醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析

醫(yī)院財務(wù)管理第一節(jié)醫(yī)院財務(wù)管理基本理論第二節(jié)財務(wù)管理基本內(nèi)容第三節(jié)資金時間價值和投資風(fēng)險價值第四節(jié)醫(yī)院資產(chǎn)管理、負債與凈資產(chǎn)管理第五節(jié)醫(yī)院財務(wù)活動分析主講人：趙燕-5-171醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第1頁新醫(yī)院會計制度和財務(wù)制度改革1998年頒布1999年1月1日起執(zhí)行《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》在年12月28日起廢止年12月，財政部會同衛(wèi)生部等相關(guān)部門，修訂頒布《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》。自年7月1日起在公立醫(yī)院改革國家聯(lián)絡(luò)試點城市執(zhí)行，年1月1日起在全國執(zhí)行?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)、會計制度和醫(yī)院財務(wù)報表審計指導(dǎo)自年7月1日起全方面執(zhí)行。-5-172醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第2頁第一節(jié)醫(yī)院財務(wù)管理基本理論醫(yī)院財務(wù)管理指導(dǎo)思想一醫(yī)院財務(wù)管理目標二醫(yī)院財務(wù)管理標準三醫(yī)院財務(wù)管理特點四-5-173醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第3頁一、醫(yī)院財務(wù)管理指導(dǎo)思想應(yīng)確立服務(wù)優(yōu)質(zhì)與高效、醫(yī)療成本低廉、價格合理、收益最大化理財思想，以最少財力花費，向社會提供最好醫(yī)療服務(wù)，確保醫(yī)院經(jīng)濟運行正常。

-5-174醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第4頁二、醫(yī)院財務(wù)管理目標1結(jié)余最大化2資產(chǎn)保值增值3事業(yè)基金積累增加醫(yī)院社會責(zé)任目標優(yōu)先于經(jīng)濟責(zé)任目標，醫(yī)院財務(wù)管理不能以經(jīng)濟利益最大化為目標，在努力提升醫(yī)院運行效率前提下，追求社會價值最大化是其最終目標。-5-175醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第5頁事業(yè)基金事業(yè)基金專用基金固定基金待沖基金專用基金財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政專題補助結(jié)余修訂前醫(yī)院財務(wù)制度醫(yī)院財務(wù)制度科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）待分配結(jié)余未填補虧損修購基金職員福利基金其它專用基金職員福利基金醫(yī)療風(fēng)險基金其它專用基金-5-176醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第6頁醫(yī)院-5-177醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第7頁三、醫(yī)院財務(wù)管理標準收益與風(fēng)險均衡標準成本效益標準收支平衡標準資金合理配置標準1234-5-178醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第8頁四、醫(yī)院財務(wù)管理特點綜合管理價值管理特點對醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)過程中價值運動所進行管理其管理范圍包括醫(yī)院人、財、物各個方面，是一項綜合性管理工作-5-179醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第9頁第二節(jié)財務(wù)管理基本內(nèi)容長久資金籌集股份制財務(wù)醫(yī)院財務(wù)活動醫(yī)院財務(wù)管理基本內(nèi)容財務(wù)管理對象-5-1710醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第10頁一、財務(wù)管理對象現(xiàn)金流轉(zhuǎn)現(xiàn)金短期循環(huán)現(xiàn)金長久循環(huán)財務(wù)管理對象是資金及其流轉(zhuǎn)在醫(yī)療服務(wù)經(jīng)營過程中，現(xiàn)金變?yōu)榉乾F(xiàn)金資產(chǎn)，非現(xiàn)金資產(chǎn)又變?yōu)楝F(xiàn)金，這種流轉(zhuǎn)過程稱為現(xiàn)金流轉(zhuǎn)。這種流轉(zhuǎn)無始無終，不停循環(huán)，稱為現(xiàn)金循環(huán)或資金循環(huán)。現(xiàn)金變?yōu)榉乾F(xiàn)金資產(chǎn)，然后又回到現(xiàn)金，所需時間不超出一年流轉(zhuǎn)，稱為現(xiàn)金短期循環(huán)。短期循環(huán)中資產(chǎn)是流動資產(chǎn)現(xiàn)金變?yōu)榉乾F(xiàn)金資產(chǎn)，然后又回到現(xiàn)金，所需時間超出一年以上流轉(zhuǎn)，稱為現(xiàn)金長久循環(huán)。長久循環(huán)中非現(xiàn)金資產(chǎn)是長久資產(chǎn)。-5-1711醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第11頁資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)貨幣藥品、藥材、原材料固定資產(chǎn)工資等費用提供醫(yī)療服務(wù)、藥品貨幣資金投入賠償與分配出資者投資者債權(quán)人-5-1712醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第12頁短期資金(現(xiàn)金)循環(huán)投資者銀行投資分配借入償還現(xiàn)金商業(yè)信用償還衛(wèi)生材料\藥品等物資賒購醫(yī)療服務(wù)現(xiàn)購醫(yī)療服務(wù)項目收費\藥品收費應(yīng)收帳款人工成本公用支出等欠費現(xiàn)付管理費用等收款-5-1713醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第13頁長久資金(現(xiàn)金)循環(huán)現(xiàn)金固定資產(chǎn)醫(yī)療服務(wù)藥品經(jīng)營醫(yī)療服務(wù)項目收費應(yīng)收帳款現(xiàn)金帳款收款出售投資折舊-5-1714醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第14頁（一）醫(yī)院預(yù)算編制1、編制預(yù)算標準⑴政策性標準⑵可靠性標準⑶合理性標準⑷完整性標準⑸統(tǒng)一性標準二、醫(yī)院財務(wù)管理基本內(nèi)容-5-1715醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第15頁2、醫(yī)院預(yù)算詳細內(nèi)容支出預(yù)算收入預(yù)算醫(yī)院預(yù)算國家對醫(yī)院實施“核定收支、定項補助、超支不補、結(jié)余按要求使用”預(yù)算管理方法財政補助收入科教項目收入醫(yī)療收入其它收入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本財政項目補助支出科教項目支出管理費用其它支出-5-1716醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第16頁（二）投資決議1、投資項目要論證2、決議數(shù)據(jù)要真實、可靠、有價值3、樹立投資決議價值觀念4、資產(chǎn)不能流失、醫(yī)療服務(wù)不受影響-5-1717醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第17頁（三）資產(chǎn)管理資產(chǎn)是醫(yī)院開展經(jīng)營活動必備條件，是指在過去交易活動中形成并能被醫(yī)院擁有或控制，預(yù)期能給醫(yī)院帶來一定經(jīng)濟利益經(jīng)濟資源，包含各種財產(chǎn)、債權(quán)和其它權(quán)利。-5-1718醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第18頁（四）財務(wù)決算醫(yī)院財務(wù)決算包含整年收支結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)、沖賬和編制會計報表。醫(yī)院收支結(jié)余包含：業(yè)務(wù)收支結(jié)余、財政項目補助收支結(jié)余、科教項目收支結(jié)余-5-1719醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第19頁1、業(yè)務(wù)收支結(jié)余=醫(yī)療收支結(jié)余+其它收入-其它支出其中：醫(yī)療收支結(jié)余=醫(yī)療收入+財政基本支出補助收入-醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-管理費用2、財政項目補助收支結(jié)余=財政項目補助收入-財政項目補助支出3、科教項目收支結(jié)余=科教項目收入-科教項目支出-5-1720醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第20頁內(nèi)容21-5-1721醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第21頁業(yè)務(wù)收支結(jié)余應(yīng)于期末扣除按要求結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用資金后，結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余分配，為正數(shù)，能夠按照國家相關(guān)要求提取專用基金，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金；為負數(shù)，應(yīng)由事業(yè)基金填補，不得進行其它分配，事業(yè)基金不足以填補，轉(zhuǎn)入未填補虧損。

財政項目補助收支結(jié)余、教科項目收支結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。-5-1722醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第22頁-5-1723醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第23頁（五）財務(wù)匯報分析以醫(yī)院醫(yī)療活動為對象，以財務(wù)報表為主要起源，采取科學(xué)評價標準和適用分析方法，對醫(yī)院財務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果等主要指標進行分析、綜合、判斷、推理，進而系統(tǒng)地認識過去，評價現(xiàn)在和預(yù)測未來，幫助醫(yī)院管理者進行決議一項經(jīng)濟管理活動.-5-1724醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第24頁醫(yī)院財務(wù)匯報組成醫(yī)院會計核實最終產(chǎn)品，是對各種會計核實資料加以整理、匯總加工而形成含有內(nèi)在聯(lián)絡(luò)、相互配合、相互補充綜合性信息資料。是為幫助報表使用者了解醫(yī)院財務(wù)情況和財務(wù)結(jié)果，所提供書面資料。主要說明醫(yī)院業(yè)務(wù)開展情況、預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)收支情況、成本控制情況、負債管理情況、資產(chǎn)變動及利用情況、基本建設(shè)情況、績效考評情況、對本期或下期財務(wù)情況發(fā)生重大影響事項、專題資金使用情況以及其它需要說明事項。-5-1725醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第25頁三、醫(yī)院財務(wù)活動（一）財務(wù)（Finance）組織為到達既定目標所進行籌集資金和利用資金活動。泛指財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系，它表達組織和各方面關(guān)系。

-5-1726醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第26頁（二）醫(yī)院財務(wù)（FinanceofHospital）

醫(yī)院在提供醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)過程中各種財務(wù)活動以及由此而形成各種財務(wù)關(guān)系總稱。醫(yī)院財務(wù)是指包括醫(yī)院錢、財、物經(jīng)濟業(yè)務(wù)。-5-1727醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第27頁1、資金籌集——是醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)活動起點和基本步驟，是醫(yī)院存在和發(fā)展首要條件。2、資金利用3、資金分配醫(yī)院按照國家相關(guān)要求提取專用基金（職員福利費），剩下部分轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，作為醫(yī)院積累用于醫(yī)院發(fā)展（三）醫(yī)院財務(wù)活動醫(yī)院資金主要占用在流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)三方面-5-1728醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第28頁醫(yī)院留存資金國家財政補助其它法人單位投入資金非銀行金融機構(gòu)資金民間資金銀行信貸資金217345渠道6社會捐贈醫(yī)院資金籌集渠道-5-1729醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第29頁（四）醫(yī)院財務(wù)關(guān)系1、與全部者之間關(guān)系2、與金融單位之間財務(wù)關(guān)系3、與主管部門、主辦單位、社會保障部門之間關(guān)系4、與其它單位財務(wù)關(guān)系5、與患者之間財務(wù)關(guān)系6、醫(yī)院內(nèi)部各單位、各科室之間財務(wù)關(guān)系7、與職員之間財務(wù)關(guān)系-5-1730醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第30頁四、股份制財務(wù)1、股份制醫(yī)院資本結(jié)構(gòu)情況全部者權(quán)益(股本)

投入資本實收資本

資本公積

留存收益

盈余公積

未分配利潤-5-1731醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第31頁2、股票發(fā)行財務(wù)處理3、利潤分配次序①填補以前虧損②提取法定公積金和法定公益金③分配股利④提取任意公積金⑤未分配利潤-5-1732醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第32頁五、長久資金籌集長久資金籌集銀行信貸發(fā)行債券融資租賃-5-1733醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第33頁資金時間價值和投資風(fēng)險價值一、資金時間價值

資金時間價值是指資金經(jīng)歷了一定時間投資和再投資所增加價值。也就是一定量資金在不一樣時點上價值量差額。第三節(jié)-5-1734醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第34頁二、資金時間價值計算符號說明PFCFtArn現(xiàn)值：即一個或多個發(fā)生在未來現(xiàn)金流量相當(dāng)于現(xiàn)在時刻價值終值：即一個或多個現(xiàn)金流量相當(dāng)于未來時刻價值現(xiàn)金流量：第t期期末現(xiàn)金流量年金：連續(xù)發(fā)生在一定周期內(nèi)等額現(xiàn)金流量利率或折現(xiàn)率：資本機會成本收到或付出現(xiàn)金流量期數(shù)-5-1735醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第35頁（一）單利計算單利終值計算公式:F=P×（1+r×n）單利現(xiàn)值計算公式:P=F×（1-r×n）（二）復(fù)利計算復(fù)利終值計算公式:F=P×（F/P,r,n）復(fù)利現(xiàn)值計算公式:P=F×（P/F,r,n）復(fù)利終值系數(shù)表復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)表-5-1736醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第36頁（三）年金計算年金是指在連續(xù)期間內(nèi)，每隔相同時間所發(fā)生一系列等額現(xiàn)金流入與流出，通常記作A。1、年金種類：后付年金（普通年金）;預(yù)付年金（每期期初）;永久年金（無限期）;遞延年金（開始不發(fā)生，若干期后連續(xù)發(fā)生）-5-1737醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第37頁2、年金終值計算⑴普通年金終值計算（已知年金，求終值）

★含義一定時期內(nèi)每期期末現(xiàn)金流量復(fù)利終值之和。

n-1

A

0

1

2

n

4

3

A

A

A

A

AF=?A（已知）-5-1738醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第38頁

n-1

A

0

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3

A

A

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A-5-1739醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第39頁等式兩邊同乘(1+r)記作(F/A，r，n)——“年金終值系數(shù)”-5-1740醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第40頁例2：假設(shè)某醫(yī)院準備在今后10年中，每年年末存入銀行100萬元，存款年利率為10%，則10年后本利和為：F=100*（F/A，10%，10）=100*15.9374=1593.74（萬元）-5-1741醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第41頁例3：假設(shè)某醫(yī)院投資一項目，在5年建設(shè)期內(nèi)每年年末從銀行借款100萬元，借款年利率為8%，則該項目完工時該醫(yī)院應(yīng)付本息總額為F=100*（F/A，8%，5）=100*5.8666=586.66（萬元）-5-1742醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第42頁⑵預(yù)付年金終值預(yù)付年金含義一定時期內(nèi)每期期初等額系列現(xiàn)金流量，又稱先付年金。

n-1A

0

1

2

n

4

3AAAA

A-5-1743醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第43頁預(yù)付年金終值計算（期初有現(xiàn)金流量)等比數(shù)列F=A*(F/A，r，n）(1+r)=A*[(F/A，r，n+1)-1]

-5-1744醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第44頁例4：某醫(yī)院決定連續(xù)5年于每年年初存入100萬元作為住房基金，銀行存款利率為10%，則該醫(yī)院在5年末能一次取出本利和為？F=100*（F/A，10%，5）(1+10%)=100*[(F/A，10%，6)-1]=100*（7.71561-1）=672萬元-5-1745醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第45頁3、年金現(xiàn)值計算⑴普通年金現(xiàn)值(已知年金A，求年金現(xiàn)值P)-5-1746醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第46頁

n-1

A

0

1

2

n

3

A

A

A

A-5-1747醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第47頁……等式兩邊同乘(1+r)……記作(P/A，r，n)——“年金現(xiàn)值系數(shù)”-5-1748醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第48頁例5：某醫(yī)院租入一大型設(shè)備，每年年末需要支付租金500萬元，年復(fù)利率為6%，則該醫(yī)院5年內(nèi)應(yīng)支付該設(shè)備租金總額現(xiàn)值為P=500*（P/A，6%，5）=500*4.2124=2106.2（萬元）-5-1749醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第49頁P=A*[（P/A，r，n-1）+1]=A*(1+r)(P/A,r,n)例6：某醫(yī)院分期付款償還債務(wù)，每年年初支付20萬元，6年還款期，假設(shè)銀行借款利率為10%，假如該項分期付款現(xiàn)在一次性支付，則需支付款項是P=A*[（P/A，r，n-1）+1]=20*[（P/A，10%，5）+1]=20*（3.791+1）=95.82萬元⑵預(yù)付年金現(xiàn)值-5-1750醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第50頁4、求年金⑴已知現(xiàn)值求年金

n-1

0

1

2

n

4

3

A

A

A

A

A

AP（已知）

A=？-5-1751醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第51頁例7：假設(shè)醫(yī)院準備抵押貸款40萬元購置一套醫(yī)療設(shè)備，貸款期限2年，每個月償還一次；假如貸款年利率為8%，每個月貸款償還額為多少？-5-1752醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第52頁⑵已知年金終值F，求年金A★含義為了在約定未來某一時點清償某筆債務(wù)或積聚一定數(shù)額資本而必須分次等額提取存款準備金。

n-1

0

1

2

n

4

3F（已知）

A

A

A

A

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A=？-5-1753醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第53頁例8：某醫(yī)院年初計劃年末購置10萬元醫(yī)療設(shè)備，需每個月初存入銀行多少？（每個月復(fù)利,月息為3%）解：注意本題時點上有差異，購置行為發(fā)生在年末，存款發(fā)生在月初，所以，不能直接套用公式。A=100000*(P/F,3%,1)(A/F,3%,12)=100000*(1+0.03)-1*[0.003/((1+0.03)12-1)]=100000*0.9709*（1/14.192）=6841.2-5-1754醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第54頁練習(xí)：1、某項目投資3000萬元，擬5年回收，若折現(xiàn)率為10%，問應(yīng)每年回收多少？2、某人欲購置商品房，如若現(xiàn)在一次性支付現(xiàn)金，需支付50萬元；如分期付款支付，年利率5%，每年末支付50000元，連續(xù)支付20年，此人最好采取哪種方式付款？-5-1755醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第55頁3、某項目共耗資50萬元，期初一次性投資，經(jīng)營期10年，資本成本10%，假設(shè)每年凈現(xiàn)金流量相等，其中設(shè)備無殘值，每年最少回收多少投資才能確保該項目可行？4、預(yù)計一項投資收益為前5年10萬元，后4年為15萬元，最終一年為5萬元，若貼現(xiàn)率為5%，該項投資現(xiàn)在投資限額是多少？-5-1756醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第56頁5.某人在6年內(nèi)分期付款購物，每年年初付款500元，銀行利率為10%，該項分期付款購物相當(dāng)于現(xiàn)在一次現(xiàn)金支付購價為多少？(2395.5)6.某人年初存入銀行一筆現(xiàn)金，從第三年年末起，每年取出1000元，至第六年年末全部取完，銀行存款利率為10%，要求計算最初時一次存入銀行款項是多少？(2619.6)-5-1757醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第57頁7、某企業(yè)計劃購置一臺設(shè)備，付款條件是從第三年開始，每年年末支付5萬元，連續(xù)支付10年，則相當(dāng)于該企業(yè)現(xiàn)在一次性支付（）萬元（資金成本率為10%）A、5[（P/A，10%，12）-（P/A，10%，2）]B、5[（P/A，10%，13）-（P/A，10%，3）]C、5[（P/A，10%，11）-（P/A，10%，2）]D、5[（P/A，10%，10）（P/F，10%，2）]E、5[（P/A，10%，13）（P/F，10%，2）]-5-1758醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第58頁三、投資風(fēng)險價值1、投資風(fēng)險價值含義風(fēng)險是指在一定條件下和一定時期內(nèi)可能發(fā)生各種結(jié)果變動程度。投資風(fēng)險價值是指投資者因為冒著風(fēng)險進行投資而取得超出資金時間價值額外收益，又稱投資風(fēng)險收益或投資風(fēng)險酬勞。-5-1759醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第59頁2、風(fēng)險種類從個別投資主體來看，風(fēng)險分為⑴市場風(fēng)險：又稱系統(tǒng)風(fēng)險、不可分散風(fēng)險因為政治、經(jīng)濟及社會環(huán)境等醫(yī)院外部一些原因不確定性而產(chǎn)生風(fēng)險。

⑵醫(yī)院特有風(fēng)險：又稱非系統(tǒng)風(fēng)險、可分散風(fēng)險因為經(jīng)營失誤、消費者偏好改變、勞資糾紛、員工罷工、新醫(yī)療項目開發(fā)失敗等原因影響了個別醫(yī)院所產(chǎn)生個別醫(yī)院風(fēng)險-5-1760醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第60頁從醫(yī)院本身看，醫(yī)院特有風(fēng)險分為①經(jīng)營風(fēng)險：醫(yī)院經(jīng)營行為（醫(yī)院經(jīng)營和投資活動）給醫(yī)院收益帶來不確定性經(jīng)營風(fēng)險源于兩個方面：醫(yī)院外部和內(nèi)部條件變動引發(fā)。②財務(wù)風(fēng)險：借款給醫(yī)院收益帶來不確定性（籌資不確定性）財務(wù)風(fēng)險起源：利率、匯率改變不確定性以及企業(yè)負債比重大小-5-1761醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第61頁醫(yī)院資產(chǎn)管理、負債與凈資產(chǎn)管理一、資產(chǎn)管理資產(chǎn)是指醫(yī)院擁有或者控制能以貨幣計量并能為醫(yī)院未來帶來一定經(jīng)濟效益經(jīng)濟資源。第四節(jié)遞延資產(chǎn)對外投資流動資產(chǎn)其它資產(chǎn)無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)資產(chǎn)-5-1762醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第62頁（一）流動資產(chǎn)管理流動資產(chǎn)是指能夠在一年內(nèi)變現(xiàn)資產(chǎn)。1、貨幣資金管理現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金2、應(yīng)收與預(yù)付款項管理應(yīng)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款等3、存貨管理（庫存物資、藥品）衛(wèi)生材料、燃料、包裝物、低值易耗品-5-1763醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第63頁（二）固定資產(chǎn)管理醫(yī)院固定資產(chǎn)是指單位價值在1000元以上（其中：專用設(shè)備單位價值在1500元以上），使用期限在一年以上（不含一年），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)資產(chǎn)。單位價值雖未到達要求標準，但耐用時間在1年以上大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理-5-1764醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第64頁固定資產(chǎn)分類五類房屋及建筑物普通設(shè)備圖書其它固定資產(chǎn)專用設(shè)備-5-1765醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第65頁(三)無形資產(chǎn)管理

無形資產(chǎn)是指不含有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利資產(chǎn)，包含專利權(quán)、著作權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等特點

1、與固定資產(chǎn)相近性2、非流動性，使用期較長

3、無形性-5-1766醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第66頁無形資產(chǎn)計價與攤銷

計價：⑴購入無形資產(chǎn)，按實際成本計價；⑵接收投資取得無形資產(chǎn)，按評定確定或協(xié)議約定價格計價；⑶自行開發(fā)無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中實際發(fā)生支出數(shù)和評定價格計價；⑷接收捐贈無形資產(chǎn)，按捐贈方提供資料或同類無形資產(chǎn)估價加上應(yīng)付相關(guān)稅費計價。-5-1767醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第67頁攤銷：無形資產(chǎn)要求使用期限，按照要求從開始使用之日起，在要求使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用。沒有要求使用期限，應(yīng)按照不超出10年期限進行攤銷。無形資產(chǎn)攤銷普通采取直線法攤銷：-5-1768醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第68頁醫(yī)院負債是指醫(yī)院所負擔(dān)能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還債務(wù)。包含應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、預(yù)提費用、應(yīng)付職員薪酬和應(yīng)付社會保障費、其它應(yīng)付款、短期借款、長久借款流動負債長久負債二、醫(yī)院負債管理-5-1769醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第69頁三、醫(yī)院凈資產(chǎn)管理醫(yī)院凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負債后差額，包含事業(yè)基金、專用基金、待沖基金、財政補助結(jié)余、科教項目結(jié)余、未填補虧損。（一）事業(yè)基金管理是指事業(yè)單位擁有非限定用途凈資產(chǎn)，主要包含滾存結(jié)余資金等主要起源：包含結(jié)余分配轉(zhuǎn)入資金（不包含財政基本支出補助收入）、資產(chǎn)評定增值、非財政專題資金結(jié)余解除限制后轉(zhuǎn)入資金等。-5-1770醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第70頁（二）專用基金，職員福利基金是指按業(yè)務(wù)收支結(jié)余一定百分比提取、專門用于職員集體福利設(shè)施、集體福利待遇資金。醫(yī)療風(fēng)險基金是指從醫(yī)療支出中計提、專門用于支付醫(yī)院購置醫(yī)療風(fēng)險保險發(fā)生支出或?qū)嶋H發(fā)生醫(yī)療事故賠償資金。醫(yī)院累計提取醫(yī)療風(fēng)險基金百分比不應(yīng)超出年末應(yīng)收醫(yī)療款科目余額1%。專用基金是指醫(yī)院按照要求設(shè)置、提取含有專門用途凈資產(chǎn)。主要包含職員福利基金、醫(yī)療風(fēng)險基金、其它專用基金等。-5-1771醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第71頁（三）待沖基金，即財政補助收入和科教項目收入形成資本性支出凈值。（四）財政補助結(jié)余，即醫(yī)院歷年滾存有限定用途財政補助結(jié)余資金，包含從業(yè)務(wù)收支結(jié)余轉(zhuǎn)入基本支出結(jié)余以及項目支出結(jié)余。（五）科教項目結(jié)余，即醫(yī)院還未結(jié)項科教項目累計所取得科教項目收入減去累計發(fā)生支出后，留待下期按原用途繼續(xù)使用結(jié)余資金。（六）未填補虧損，即事業(yè)基金不足以填補虧損。-5-1772醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第72頁藥品是在醫(yī)療活動過程中一經(jīng)使用，即全部消耗，價值全部轉(zhuǎn)移到勞動對象中物資材料。藥品種類西藥中成藥中草藥四、醫(yī)院藥品管理-5-1773醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第73頁藥品管理標準金額管理重點統(tǒng)計實耗實銷藥品資金管理1、藥品資金貯備定額核實2、藥品采購、保管、出庫與消耗-5-1774醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第74頁第五節(jié)醫(yī)院財務(wù)活動分析一、財務(wù)分析主要內(nèi)容1、資金結(jié)構(gòu)分析2、醫(yī)療業(yè)務(wù)開展情況和醫(yī)療服務(wù)數(shù)量與質(zhì)量變動情況分析3、償還能力分析4、結(jié)余能力分析5、資金利用效率分析6、醫(yī)療成本、費用分析-5-1775醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第75頁二、財務(wù)分析主要指標三、財務(wù)分析方法（一）趨勢分析法（二）比較分析法（三）比率分析法（四）原因分析法經(jīng)過比較醫(yī)院連續(xù)幾期會計報表或財務(wù)指標，來了解財務(wù)指標改變情況，并以此來預(yù)測醫(yī)院未來發(fā)展趨勢一個分析方法?？煞譃槎ɑ厔莘治龇ê铜h(huán)比趨勢分析法將兩個或兩個以上相關(guān)指標（可比指標）進行對比，測算出相互間差異，從中進行分析比較，找出產(chǎn)生差異主要原因一個分析方法。-5-1776醫(yī)院財務(wù)管理醫(yī)院財務(wù)管理學(xué)與財務(wù)知識分析第76頁（四）原因分析法是依據(jù)分析指標與其影響原因之間關(guān)系，從數(shù)量上來確定幾個相互聯(lián)絡(luò)原因?qū)Ψ治鰧ο笥绊懗潭纫粋€分析方法。1、連環(huán)替換法——利用各個原因?qū)嶋H數(shù)與計劃數(shù)連環(huán)替換來計算各原因影響