XXXX初級會計實務(wù)基礎(chǔ)知識講解

第一章資產(chǎn)主要內(nèi)容：1.庫存現(xiàn)金7.存貨2.銀行存款8.長期股權(quán)投資3.應收票據(jù)9.固定資產(chǎn)4.應收賬款10.投資性房地產(chǎn)5.其他應收款11.無形資產(chǎn)6.交易性金融資產(chǎn)一、庫存現(xiàn)金★現(xiàn)金的清查：如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，分別以下情況處理：1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，計入其他應收款；屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應付款；屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。【例題·判斷題】（2008年）現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應計入營業(yè)外支出。（）『正確答案』×『答案解析』現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應計入管理費用?！纠}·單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后應計入（）。A.管理費用B.財務(wù)費用C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出『正確答案』C『答案解析』無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準后要計入“管理費用”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后計入“營業(yè)外收入”。二、銀行存款銀行存款的核對：“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)。所謂未達賬項，是由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬由此形成的賬款?！铩纠}·計算分析題】甲公司2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為5400000元，銀行存款對賬單的余額為8300000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4500000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4800000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。（4）銀行代企業(yè)支付電話費400000元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。計算結(jié)果見表：銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：元邊項目宰金額需項目報金額固企業(yè)銀行存理款日記賬余忍額新5400會000選銀行對賬單曬余額桶8300榴000狠加：銀行已碼收，企業(yè)未蚊收款搖4800如000絨加：企業(yè)已駁收，銀行未聞收款善6000幟000滴減：銀行已訊付，企業(yè)未鞏付款塑4000途00積減：企業(yè)已躺付，銀行未淋付款孫4500禾000揀調(diào)節(jié)后的存布款余額滑9800善000令調(diào)節(jié)后的存莫款余額維9800娛000★銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)；通過銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)后的存款余額表示企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)。三、其他貨幣資金★其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款等。★存出投資款：買股票的資金；（比較：存出保證金計入“其他應收款”，類似于押金）四、應收票據(jù)★商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（債權(quán)人：應收票據(jù)，債務(wù)人：應付票據(jù)）比較：銀行匯票，記入“其他貨幣資金”。★【例題·計算題】甲公司2009年3月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為1500000元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用的增值稅稅率為17%。則甲公司編制如下會計分錄：借：應收賬款1755000貸：主營業(yè)務(wù)收入1500000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2550003月15日，甲公司收到乙公司寄來的一張3個月到期的商業(yè)承兌匯票，面值為1755000元，抵付產(chǎn)品貨款。甲公司應編制如下會計分錄：借：應收票據(jù)1755000貸：應收賬款1755000在本例中，乙公司用銀行承兌匯票抵償前欠貨款1755000元，應借記“應收票據(jù)”科目，貸記“應收賬款”科目。6月15日，甲公司上述應收票據(jù)到期，收回票面金額1755000元存入銀行。甲公司應作如下會計處理：借：銀行存款1755000貸：應收票據(jù)1755000五、應收賬款應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及（★）代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等?！纠}·計算分析題】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款300000元，增值稅額51000元，以銀行存款代墊運雜費6000元，已辦理托收手續(xù)。甲公司應編制如下會計分錄：借：應收賬款357000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51000銀行存款6000需要說明的是，企業(yè)代購貨單位墊付包裝費、運雜費也應計入應收賬款，通過“應收賬款”科目核算。甲公司實際收到款項時，應編制如下會計分錄：借：銀行存款357000貸：應收賬款357000【例題·單選題】（2007年）某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費2萬元，款項尚未收回。該企業(yè)確認的應收賬款為（）萬元。A.60B.62『正確答案』D『答案解析』該企業(yè)確認的應收賬款=60×（1+17%）+2=72.2（萬元）賺野六、其他應蜂收款對其他應征收款是指企通業(yè)除應收票班據(jù)、應收賬狗款、預付賬拳款等以外的均其他各種應妥收及暫付款胃項。傍芳★墊其他應收款防主要內(nèi)容包志括：護1.應黨收的各種賠棒款、罰款，啄如因企業(yè)財敗產(chǎn)等遭受意奧外損失而應棗向有關(guān)保險秩公司收取的導賠款等；禽2.亞★★君應收的出租喊包裝物租金芒；曉3.應暈向職工收取滔的各種墊付殺款項，如為數(shù)職工墊付的堅水電費、應鋼由職工負擔沸的醫(yī)藥費、絡(luò)房租費等；總道4.杠★★御存出保證金遷，如租入包閑裝物支付的斑押金部；腎5.其彈他各種應收恭、暫付款項視。丙傍燕七、交易性儀金融資產(chǎn)晃交易性絲金融資產(chǎn)主啊要是企業(yè)為裂了近期內(nèi)兩出售瓜而持有的金坊融資產(chǎn)，例路如，企業(yè)以氣賺取差價刷為目的從二頸級市場購入惡的睛股票、債券跌、基金踢等。喉企業(yè)設(shè)涼置剝“黨交易性金融桑資產(chǎn)枯—視成本、公允樹價值變動赤”藏、引“墳公允價值變疫動損益陵”后、天“呼投資收益罵”氣等科目核算菠交易性金融異資產(chǎn)的取得沉、收取現(xiàn)金勻股利或利息桿、處置等業(yè)場務(wù)。賽【例題巷·仇計算分析題佛】2009興年1月20僻日，甲公司滲委托某證券圾公司購入A碗上市公司股干票100筒0000剝股，劃分為栽交易性金融艇資產(chǎn)。購買卻日公允價值柱為100森0000宏0元。另支眨付交易費用折2500本0元。糟（1）購入戴時：亂借：交溉易性金融資摸產(chǎn)字——銅成本儲10谷0000敬00扮貸南：其他貨幣銹資金吩——泊存出投資款投10斷000政000豪（2）耳支付交易費耗用時：座借：投赴資收益召砍順25傍000吊貸絕：其他貨幣疊資金剛——靜存出投資款蘋掃2500號0染【例題區(qū)·腐計算分析題跨】（201衰0年）甲公辜司2009賢年有關(guān)對外若投資資料如漢下：槳（1）俗4月17日鹿，甲公司委盈托證券公司宅從二級市場程購入B公司誦股票，并將霜其劃分為交是易性金融資煩產(chǎn)。支付價柱款160幕0萬元（其翁中包含宣告粉但尚未發(fā)放翁的現(xiàn)金股利幫40萬元）漸，另支付相效關(guān)交易費用侄4萬元。蘿（2）遣5月5日，揀甲收到B公渣司發(fā)放的現(xiàn)洞金股利40蘇萬元并存入改銀行。腔（3）每6月30日惰，甲公司持并有B公司股鑰票的公允價孤值下跌為1躲480萬叔元。旬要求：慘根據(jù)上述資陷料，逐筆編朗制甲公司相孩關(guān)會計分錄貍（答案中的乳金額單位用此萬元表示）他。采寫（1）借：的交易性金額修資產(chǎn)脊——凍成本院156搖0偏票應收股適利山滑40瓜倚投資收檢益給記4蓄鄉(xiāng)貸：其鳴他貨幣資金擱掏1直604踐（2）娘借：銀行存奶款亡唯40填鏟貸：應竄收股利遵友盤40首（3）執(zhí)借：公允價勵值變動損益需摔80兵營貸：交佛易性金融資斯產(chǎn)偉——繭公允價值變扎動80淚堵八、存貨賄（一）銅概念及購入靠成本純存貨是踩指企業(yè)在軌日?；顒有熘谐钟卸詡涑鍪郯Φ漠a(chǎn)成品或條商品、處在蘭生產(chǎn)過程中貿(mào)的在產(chǎn)品、碌在生產(chǎn)過程尚或提供勞務(wù)奉過程中耗用速的材料和物怒料等，包括乖各類材料、觸在產(chǎn)品、半靜成品、產(chǎn)成套品或庫存商限品以及包裝穴物、低值易謀耗品、委托陣代銷商品等蕉。艇就★塊存貨的采購責成本，包括聞購買價款、芳相關(guān)稅費、鈴運輸費、裝冤卸費、保險旺費以及其他哪可歸屬于存懇貨采購成本哭的費用。盼其中：恢存貨的池購買價款是愿指企業(yè)購入槳的材料或商隊品的發(fā)票賬魚單上列明的恥價款，但蹤不包括按規(guī)尾定可以抵扣牛的增值稅額滋。咸【例題搖·西單選題】（尸2011年斬）下列稅金黎中，不應計導入存貨成本胳的是（）嘉。姓A.一絹般納稅企業(yè)程進口原材料六支付的關(guān)稅勵B.一直般納稅企業(yè)秒購進原材料代支付的增值腔稅浴C.小肯規(guī)模納稅企屆業(yè)購進原材弓料支付的增志值稅無D.一蜘般納稅企業(yè)察進口應稅消腫費品支付的遲消費稅兼『正確答療案』B坡『答案解析形』一般納稅瞎企業(yè)購進原座材料支付的金增值稅不計山入存貨成本品，小規(guī)模納壇稅企業(yè)購進租原材料支付蟲的增值稅計直入存貨成本塞。泳【例題內(nèi)·贏計算分析題泉】甲公司購摘入C材料一舒批，增值稅變專用發(fā)票記噴載的貨款為愈5000翻00元，增排值稅稅額8買5000仗元，另對方圈代墊包裝費員1000場元，全部款印項已用轉(zhuǎn)賬喉支票付訖，于材料已驗收創(chuàng)入庫。甲公由司應編制如分下會計分錄汁：只董借：原材料紋——置C材料賊宮50跪1000傭應搏交稅費秒——奇應交增值稅鋒（進項稅額底）85坦000殃貸協(xié)：銀行存款蓄歇閃58籃6000幕閑★青【例題饅·寬計算分析題膛】甲公司采翠用匯兌結(jié)算芒方式購入F去材料一批，禮發(fā)票及賬單病已收到，增功值稅專用發(fā)悅票記載的貨葡款為20寶000元，脹增值稅稅額絡(luò)3400裕元，支付保香險費10弓00元，材跑料尚未到達山。甲公司應聞編制如下會經(jīng)計分錄：個隱借：在途物般資疲屢2東1000令應故交稅費贊——醉應交增值稅壇（進項稅額宅）34少00壩貸搏：銀行存款愿頌邁24字400先幼★轟【例題漂·思計算分析題哄】上述購入博F材料已收艦到，并驗收棕入庫。甲公渴司應編制如頑下會計分錄飾：挪借：原材栗料命肌唱2100蜘0碑貸跳：在途物資缺嗎連21刑000挎（二）鎖存貨盤盈盤攏虧的賬務(wù)處昆理淡灶★經(jīng)企業(yè)發(fā)生存其貨盤盈時，裁借記想“親原材料帳”勤、到“答庫存商品懶”由等科目，貸豐記寒“姐待處理財產(chǎn)侮損溢發(fā)”僵科目；談在按管理權(quán)肢限報經(jīng)批準磨后，借記及“割待處理財產(chǎn)勿損溢?！蔽湛颇?，貸記慰“鴉管理費用趟”址科目。蒜【注意遺】斥與庫存現(xiàn)金謝盤盈賬務(wù)處冊理的區(qū)別。族徑★豈【例題寸·味計算分析題昌】甲公司在究財產(chǎn)清查中騰盤盈J材料妙1000危公斤，實際中單位成本6幸0元。經(jīng)查犯屬于材料收烏發(fā)計量方面贈的錯誤。甲浴公司應編制容如下會計分對錄：冒（1）剃批準處理前饑：京借：原攝材料掠紗輛6000應0角貸盡：待處理財們產(chǎn)損溢透腐60祝000廟（2）檢批準處理后鎮(zhèn)：但借：待果處理財產(chǎn)損說溢殃潑6000岸0簽貸林：管理費用察電年60書000炒炒★競企業(yè)發(fā)生存描貨盤虧及毀和損時，借記賽“逝待處理財產(chǎn)綠損溢信”歐科目，貸記鍬“支原材料地”挪、盜“舒庫存商品灣”冶等科目。在竊按管理權(quán)限覽報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)應作如下會幕計處理：驚對于入背庫的殘料價崇值，計入謠“豎原材料通”乒等科目；虎對于應巨由保險公司村和過失人的脫賠償，計入沫“停其他應收款裹”誓科目；扣除甚殘料價值和走應由保險公丘司、和過失礙賠償后的凈幣損益，屬于焦一般經(jīng)營損個失的部分，禽計入估“綱管理費用錦”水科目，屬于仆非正常損失控的部分，計薪入環(huán)“錯營業(yè)外支出輕”執(zhí)科目。直【注意娃】樸與庫存現(xiàn)金桃盤虧賬務(wù)處歷理的區(qū)別。交扔★憲【例題叨·載計算分析題螞】甲公司在悅財產(chǎn)清查中水發(fā)現(xiàn)盤虧K側(cè)材料500熔公斤，實際信單位成本2雨00元，經(jīng)威查屬于一般抹經(jīng)營損失。弟假定不考慮柄相關(guān)稅費，斬甲公司應編蠻制如下會計牙分錄：饑（1）悔批準處理前升：爭借：待片處理財產(chǎn)損僻溢被10竹0000奴貸擠：原材料女四職1000感00?。?）幸批準處理后此：飯借：管摩理費用見灰10嗽0000幸貸綱：待處理財眠產(chǎn)損溢粘坊1000健00麗番★舌【例題皮·礎(chǔ)計算分析題叼】甲公司在歸財產(chǎn)清查中泳發(fā)現(xiàn)毀損L俊材料300誓千克，實際炸單位成本為亭100元，翻經(jīng)查屬于材錦料保管員的傭過失造成的怎，按規(guī)定由咬其個人賠償亂2000攪0元，殘料荒已辦理入庫椒手續(xù)，價值臣2000麥元。假定不眉考慮相關(guān)稅打費。甲公司毒應編制如下京會計分錄：熄（1）姑批準處理前崗：右借：待渠處理財產(chǎn)損莫溢頑30混000弓貸貨：原材料津塔釀3000疫0貸（2）譽批準處理后村：杯融①壽由過失人賠等款部分：驗借：其基他應收款搖碼20誓000催貸慣：待處理財槐產(chǎn)損溢淺硬2000治0崖泳②攪殘料入庫：棄借：原屢材料組浮2衰000刺貸終：待處理財逮產(chǎn)損溢嗓義2000安童③舒材料毀損凈調(diào)損失：腸借：管弦理費用聾何8踢000電貸累：待處理財唱產(chǎn)損溢句待8000郊扯★縫【例題冰·揪計算分析題釘】甲公司因眉臺風造成一踩批庫存材料液毀損，實際畫成本70血000元，旨根據(jù)保險責燙任范圍及保少險合同規(guī)定蘇，應由保險份公司賠償5新0000腫元。假定不劑考慮相關(guān)稅醋費。甲公司隙應編制如下紗會計分錄：挨（1）情批準處理前爹：麻借：待快處理財產(chǎn)損臟溢信70融000尾貸產(chǎn)：原材料掉旁縱7000跨0承（2）歌批準處理后織：鞏借：其演他應收款州征50酸000士營核業(yè)外支出荷——復非常損失扯20屈000地貸篇：待處理財劃產(chǎn)損溢添伶7000喚0肚合雞九、長期股米權(quán)投資絲長期股昏權(quán)投資包括潑企業(yè)持有的跨對其子公司撒、合營企業(yè)適及聯(lián)營企業(yè)針的權(quán)益性投棕資以及企業(yè)翠持有的對被陰投資單位不坦具有控制、案共同控制或頁重大影響，倦且業(yè)在活躍市場安中沒有報價優(yōu)、公允價值嫂不能可靠計榜量的權(quán)益性端投資。遭沿長期股權(quán)投習資的核算方境法有兩種：絮一是成本法曠；二是權(quán)益陵法。朱窄★靠【例題辦·倒計算分析題窮】甲公司2廟008年5漸月15日以狐銀行存款購窯買誠遠股份瓣有限公司的茶股票100芽000股順作為長期投廳資，每股買看入價為10冤元，每股價約格中包含有揮0.2元的霜已宣告分派煎的現(xiàn)金股利恒，另支付相旬關(guān)稅費7嘩000元，柜甲公司應編疑制如下會計盈分錄：清（1）鳥計算初始投剩資成本；子股票成悄交金額（1衛(wèi)0000淡0杏×帝10）五矛1000迷000霜加：相螺關(guān)稅費看茅顫擁7000晚減：已圾宣告分派的告現(xiàn)金股利（蘆1000西00灣×預0.2）裂（200把00）鈔凳其陳蜓逗987枯000附（2）甲編制購入股俯票的會計分拜錄；怠借：長顫期股權(quán)投資情扛披9撒8700綁0伐應嗚收股利船雷璃2河0000遞貸球：銀行存款肥妥今衣1007艱000劍（3）抄假定甲公司夕2008年秋6月20日腎收到誠遠股編份有限公司薯分來的購買能該股票時已接宣告分派的束股利20患000元，易此時，應作助如下會計處鄭理；融借：銀貧行存款獄聞飲2紋0000身貸妄：應收股利下兩糕初200亦00卵星★卵【例題菜·義計算分析題封】上述甲公樓司如果于2腥008年6炮月20日收彼到長信股份但有限公司宣部告發(fā)放現(xiàn)金恩股利的通知禿，應分得現(xiàn)禽金股利5刺000元，告甲公司采用靠成本法核算登長期股權(quán)投級資。甲公司桃應編制如下鍬會計分錄；舒騾借：應收股筑利駛械拋50設(shè)00陰貸皆：投資收益民燒璃逢500核0務(wù)末★養(yǎng)長期股權(quán)投侵資在成本法夾下，屬于長蛇期股權(quán)投資品持有期間倡被投資單位碼宣告發(fā)放現(xiàn)貧金股利或利打潤時，完企業(yè)按應享習有的部分確撤認投資收益尊，借記咬“磁應收股利挨”體科目，貸記歪“遲投資收益弦”敵科目棋。襲魯十、固定資茂產(chǎn)快（一）涼外購固定資秀產(chǎn)岔功★異企業(yè)外購的率固定資產(chǎn)，雨應按實際支屈付的購買價胖款、相關(guān)稅差費、使固定帝資產(chǎn)達到預刷定可使用狀猜態(tài)前所發(fā)生考的可歸屬于垂該項資產(chǎn)的刷運輸費、裝拒卸費、安裝飽費和專業(yè)人仍員服務(wù)費等差，作為固定卸資產(chǎn)的取得必成本。牧一般納稅企酷業(yè)購入機器邀設(shè)備等固定童資產(chǎn)的增值勢稅應作為進趙項稅額抵扣鑰，不計入固互定資產(chǎn)成本藝。家西★進【例題斷·崖計算分析題銳】甲公司購床入一臺不需推要安裝即可雙投入使用的削設(shè)備，取得揀的增值稅專破用發(fā)票上注汽明的設(shè)備價竿款為30更000元，沉增值稅額為艙5100碎元，另支付處運輸費30篩0元，包裝悉費400元咳，款項以銀研行存款支付促，假設(shè)甲公命司屬于增值糊稅一般納稅占人，增值稅壟進項稅額不置納入固定資蜓產(chǎn)成本核算筑。倡（1）北計算固定資頸產(chǎn)成本尾固定資選產(chǎn)買價歸緊扭300蝕00紐加：運乖輸費純需涼30躺0久包景裝費弓傲掛40它0俱役名倆派307捎00肥（2）擠編制購入固收定資產(chǎn)的會琴計分錄：嫁借：固臉定資產(chǎn)碰野省307促00煌應尋交稅費冠——找應交增值稅跑（進項稅額閘）51捉00漿貸慮：銀行存款蜓禍狼35弓800銳【例題鮮·非計算分析題糞】甲公司用笛銀行存款購抱入一臺需要誤安裝的設(shè)備每，增值稅專收用發(fā)票上注培明的設(shè)備買躬價為200程000元開，增值稅額蔽為340簡00元，支工付運費10辟000元您；支付安裝店費300轎00元，甲五公司為增值峰稅一般納稅撕人。甲公司血應編制如下坐會計分錄：籮（1）笛購入進行安辟裝時：掏借：在慎建工程嬌振狂210婦000紐應叔交稅費脾——洪應交增值稅毫（進項稅額上）340碧00麥貸?。恒y行存款查您政24湯4000緣（2）供支付安裝杯費時：私借：在露建工程宅寶異300仍00秒貸雅：銀行存款護教草30恢000視（3）撞設(shè)備安裝完未畢交付使用胞時，確定的鑰固定資產(chǎn)成饑本=210齊000+豬3000欺0=240菠000（植元）忍借：固樹定資產(chǎn)主役羊240縣000載貸犧：在建工程后拴半24編0000廣（二）秘計提折舊的飾范圍德飼★演除以下情況赤外，企業(yè)應辜當對所有固項定資產(chǎn)計提溝折舊：賴軍第一，已提莊足折舊仍繼漁續(xù)使用的固促定資產(chǎn)；窗磁第二，單獨患計價入賬的婆土地。嗎格★監(jiān)在確定計提士折舊的范圍賀時，還應注搭意以下幾點璃：楚裕①閥固定資產(chǎn)應震當按月計提涉折舊，當月迅增加的固定腹資產(chǎn)，當月雄不計提折舊電，從下月起松計提折舊；貸當月減少的滾固定資產(chǎn)，墻當月仍計提種折舊，從下屋月起停止計骨提折舊。浪器②腸固定資產(chǎn)提系足折舊后，啞不論能否繼犧續(xù)使用，均撤不再計提折葵舊；提前報報廢的固定資沃產(chǎn)，也不再擦補提折舊。警所謂提足折受舊，是指已用經(jīng)提足該項櫻固定資產(chǎn)的愈應計折舊額酬。忌細③越已達到預定返可使用狀態(tài)叢但尚未辦理低竣工決算的頁固定資產(chǎn)，輕應當按照估澇計價值確定果其成本，并墊計提折舊；倦待辦理竣工光決算后，再壤按實際成本猛調(diào)整原來的師暫估價值，潛但不需要調(diào)菊整原已計提醉的折舊額。指（三）臟固定資產(chǎn)的壇折舊方法災企業(yè)應鈴當根據(jù)與固裂定資產(chǎn)有關(guān)兇的經(jīng)濟利益聚的預期實現(xiàn)取方式，合理明選擇固定資挎產(chǎn)折舊方法珍?？蛇x用的森折舊方法包母括反年限平均法辟、工作量法志、雙倍余額萄遞減法和年榮數(shù)總和法頃等。從（四）鞭固定資產(chǎn)盤桃虧肥偽★帽企業(yè)在財產(chǎn)哀清查中盤虧賺的固定資產(chǎn)航，按盤虧固淋定資產(chǎn)的賬蝕面價值，借凱記蘋“襲待處理財產(chǎn)租損溢槍”慨科目，按已漲計提的累計避折舊，借記好“婆累計折舊鬧”粱科目，按已丑計提的減值融準備，借記籠“獨固定資產(chǎn)減泰值準備惜”穴科目，按固兵定資產(chǎn)的原角價，貸記高“裂固定資產(chǎn)半”顧科目。正按管理權(quán)限炕報經(jīng)批準后歪處理時，按潮可收回的保嫁險賠償或過減失人賠償，黨借記餐“泰其他應收款雜”聚科目，按應去計入營業(yè)外傻支出的金額賠，借記俘“競營業(yè)外支出億—璃盤虧損失積”姐科目，貸記番“拘待處理財產(chǎn)減損溢鵝”酬科目。百倉閉十一、投資刃性房地產(chǎn)霸投資性事房地產(chǎn)，是墊指為賺取租右金或資本增板值，或兩者共兼有而持有裂的房地產(chǎn)。味投資性房地摧產(chǎn)主要包括冒：已出租的桃土地使用權(quán)眉、持有并準蛇備增值后轉(zhuǎn)月讓的土地使然用權(quán)和已出咽租的建筑物彎。頸龜★柏注意：持有炎并準備增值懶后轉(zhuǎn)讓的建難筑物不是投散資性房地產(chǎn)竟。澡諷論十二、無形牌資產(chǎn)置舍★表無形資產(chǎn)主嶼要包括專利掩權(quán)、非專利秧技術(shù)、商標躁權(quán)、著作權(quán)飼、土地使用株權(quán)、特許權(quán)料等。龍囑朗第二章負羞債壁餃一、短期借扯款鴨短期借尊款是指企業(yè)毀向銀行或其勇他金融機構(gòu)記等借入的期黎限在1年以柴下（含1年們）的各種借快款，通常是索為了滿足正興常生產(chǎn)經(jīng)營渠的需要。末在實際棟工作中，銀跨行一般與每覆季末收取短蘿期借款利息忠，為此，企唯業(yè)的短期借戰(zhàn)款利息一般搭采用月末預拘提的方式進謎行和核算。放短期借款利嫁息屬于籌資菊費用，應計畫入誦“行財務(wù)費用遺”害科目。盡淹★發(fā)企業(yè)應在資惜產(chǎn)負債表日正按照計算確刺定的短期借緒款利息費用星，借記叨“寒財務(wù)費用帥”時科目，貸記衫“傭應付利息獲”聲科目；實際私支付時，借廳記都“冶應付利息款”冰科目，貸記每“擇銀行存款轉(zhuǎn)”慈科目?；ā纠}規(guī)·橋計算分析題從】Ａ股份有奏限公司于2企0濁×大9年1月1薦日向銀行借拘入一筆生產(chǎn)沉經(jīng)營用短期甜借款，共計粱1200班00元，期融限為9個月鞏，年利率為催4%。根據(jù)彩與銀行簽署乎的借款協(xié)議劇，該項借款澇的本金到期途后一次歸還志；利息分月系預提，按季肺支付。A股避份有限公司杯的有關(guān)會計茂分錄如下：榴（1）利1月1日借鷹入短期借款卸：氣借：銀曾行存款瓶凈1200麻00賄貸弟：短期借款抖伴120去000赤（2）夜1月末，計析提1月份應柱計利息：搞借：財渠務(wù)費用獻拾400進貸步：應付利息柱榆4需00這本月應稼計提的利息膛=120瞇000米×熄4%懼÷魄12=40餅0（元）腦2月末旁計提2月份煎利息費用的膨處理與1月例份相同。蔥（3）茫3月末支付侍第一季度銀咸行借款利息詠：粗借：財喝務(wù)費用岡愧400籌應啟付利息桃粉800架貸謝：銀行存款插徐1協(xié)200旗第二、短三季度的會也計處理同上冰。米（4）膨10月1日淡償還銀行借檔款本金：才借：短雹期借款吼村1200墳00窯貸挎：銀行存款脅宜120汽000雕如上述概借款期限是翅8個月，則踐到期日為9脫月1日，8詞月末之前的列會計處理與嶼上述相同。掩9月1日償饅還銀行借款庭本金，同時宿支付7月和喇8月已計提越未付利息：樓借：短榆期借款燒誠1200騎00迅應蓋付利息軟抱800槽貸濃：銀行存款逆范120默800瓦鏡餅二、應付賬伙款驅(qū)應付賬疼款是指企業(yè)洲因購買材料鈔、商品或接警受勞務(wù)供應桐等經(jīng)營活動把應支付的款葡項。應付賬供款，一般應賺在與所購買幸物資所有權(quán)古相關(guān)的主要洞風險和報酬舉已經(jīng)轉(zhuǎn)移，府或者所購買橋的勞務(wù)已經(jīng)弄接受時確認針。夠暴★除【例題鴿·穩(wěn)計算分析題蝕】乙百貨商非場于20檔×所9年4月2醉日，從A公軋司購入一批脈家電產(chǎn)品并厲已驗收入庫口。增值稅專露用發(fā)票上列風明，該批家究電的價款為許100萬元非，增值稅為節(jié)17萬元。對按照購貨協(xié)的議的規(guī)定，侍乙百貨商場紐如在15天磁內(nèi)付清貨款朗，將獲得1槐%的現(xiàn)金折娛扣（假定計洞算現(xiàn)金折扣遭時需考慮增螞值稅）。乙泊百貨商場的咳有關(guān)會計分它錄如下：蓬君借：庫存商束品忍毒1考000胳000酸應川交稅費伙——抗應交增值稅慎（進項稅額遣）170錘000謎貸遣：應付賬款需——夏A公司閘唯117鍋0000瘡房★霧【例題枯·止計算分析題斗】乙百貨商煉場于20震×郵9年4月1燕0日，按照魯扣除現(xiàn)金折丘扣后的金額準，用銀行存絞款付清了所村欠A公司貨外款。乙百貨濫商場的有關(guān)犁會計分錄如骨下：早湖借：應付賬怖款儉——材A公司劉慌117被0000恩貸抗：銀行存款膚扣什11牢5830瓦0仍該財務(wù)費用借縣杜1們1700股本例中茄，乙百貨商夜場在4月1礦0日（即購纖貨后的第8貓?zhí)欤└肚逅狼稟公司的影貨款，按照午購貨協(xié)議可庸以獲得現(xiàn)金是折扣。乙百瓣貨商場獲得看的現(xiàn)金折扣雁=117抖0000徑×俯1%=11田700（脈元），實際浸支付的貨款渡=117京0000務(wù)-117屑0000憤×做1%=1腹1583振00（元）被。致概★咽企業(yè)轉(zhuǎn)銷無壇法支付的應器付賬款，借腐記方“賞應付賬款刑”武科目，貸記據(jù)“香營業(yè)外收入皇”耀科目。拐【例題認·囑計算分析題隆】20妄×哨8年12月唱31日，丁己企業(yè)確定一品筆應付賬款鴿4000擋元為無法支末付的款項，抽應予轉(zhuǎn)銷。腫該企業(yè)的有湯關(guān)會計分錄研如下：漸小借：應付賬趨款凍秋饒4000任貸設(shè)：營業(yè)外收圈入綁——權(quán)其他億攻400炭0鉗【例題縣·鬼單選題】（避2010年謙）企業(yè)發(fā)生醒賒購商品業(yè)孩務(wù)，下列各恨項中不影響沉應付賬款入奏賬金額的是餃（）。叨A.商歇品價款革B.增貸值稅進項稅守額槍C.現(xiàn)好金折扣殃D.銷役貨方代墊運承雜費遞室『正確答案特』C浴『答案解析居』現(xiàn)金折扣圾不影響應付笑賬款入賬金蜘額，現(xiàn)金折賣扣是在實際岡發(fā)生時沖減煩財務(wù)費用。旁【例題東·即單選題】（越2008年聚）企業(yè)轉(zhuǎn)銷治無法支付的蠅應付賬款時柴，應將該應故付賬款賬面議余額計入（脆）。逆A.資西本公積竄B.營苗業(yè)外收入楚C.其鋼他業(yè)務(wù)收入求D.其己他應付款殺油『正確答案肥』B寧『答案解析枝』無法支付薄的應付賬款前應計入營業(yè)計外收入。灶嬌三、應付票趣據(jù)句召★閑1.企業(yè)支啟付銀行承兌節(jié)匯票手續(xù)費稿應當計入當硬期財務(wù)費用鍵，借記寸“惠財務(wù)費用濕”興科目，貸記筋“凝銀行存款螺”施科目。江【例題墻·率計算分析題愚】甲企業(yè)為紋增值稅一般陷納稅人。該埋企業(yè)20致×幕9年2月6疊日，開出并襖承兌一張面巡值為58疲500元、亞期限5個月知的不帶息商寒業(yè)承兌匯票以，用以采購磨一批材料，呀材料已收到蜻，按計劃成購本核算。增軟值稅專用發(fā)萬票上注明的枕材料價款為辨5000屯0元，增值注稅稅額為8死500元琴。該企業(yè)的役有關(guān)會計分評錄如下：慌格借：材料采誕購蛋圾5框0000口應鄙交稅費偽——谷應交增值稅歉（進項稅額謙）85仰00句貸暈：應付票據(jù)討售章58素500拋扇★棋【例題限·盟計算分析題涉】假設(shè)上例眉中的商業(yè)匯家票為銀行承擺兌匯票，甲故企業(yè)已經(jīng)繳拔納承兌手續(xù)知費29.2壺5元。該企柳業(yè)的有關(guān)會紐計分錄如下泰：旋享借：財務(wù)費悶用窮俊助29.25吊貸裂：銀行存款賢優(yōu)禮2搖9.25謝孩2.償還應親付票據(jù)榜【例題址】承上例，炊20冒×況9年7月6推日，甲企業(yè)棋于2月6日普開出的商業(yè)劉承兌匯票到垮期。甲企業(yè)壓通知其開戶器銀行以銀行咐存款支付票捷款。該企業(yè)份的有關(guān)會計谷分錄如下：濕蜓借：應付票禁據(jù)炕垮5問8500變貸頃：銀行存款許受零58旱500蓋仇四、預收賬戚款判預收賬善款是指企業(yè)炸按照合同規(guī)池定向購貨單引位預收的款壘項。償崖★妥實現(xiàn)的收入堅，借記僅“憲預收賬款玩”貧，貸記脫“鋪主營業(yè)務(wù)收西入亡”疏、逼“滲應交稅費嗚—洞應交增值稅網(wǎng)（銷項稅額想）仆”誦等科目。踢噸★樓【例題顛·先計算題】甲超企業(yè)為增值波稅一般納稅闊人。20懶×泥9年6月3著日，甲公司初與乙公司簽亦訂供貨合同俱，向其出售誘一批產(chǎn)品，出貨款金額共熄計100原000元，爪應交增值稅貫1700數(shù)0元。根據(jù)同購貨合同的胸規(guī)定，乙公湊司在購貨合擾同簽訂后一醬周內(nèi)，應當鵝向甲公司預訊付貨款60遼000元剩，剩余貨款漏在交貨后付跳清。20賢×章9年6月9槍日，甲公司私收到乙公司徑交來的預付壯貨款60高000元并核存入銀行，惜6月19日冷甲公司將貨歇物發(fā)到乙公駐司并開出增榆值稅專用發(fā)卻票，乙公司望驗收后付清斃了剩余貨款攤。羅甲公司雨有關(guān)的會計儀分錄如下：潑（1）蒸6月9日收沫到乙公司交熄來的預付貨屠款600唯00元：做借：銀亞行存款屯飛吼60癥000蓬貸漁：預收賬款趕——能乙公司狐驅(qū)60生000凝（2）賢6月19群日按合同規(guī)料定，向乙公暢司發(fā)出貨物凝：五借：預菌收賬款系——艘乙公司崖嫩117越000姻貸殘：主營業(yè)務(wù)娘收入屠袋10義0000課腳應交稅費成——乘應交增值稅陳（銷項稅額困）17情000任（3）改收到乙公司博補付的貨款捕：皮借：銀研行存款觀逐喚57坑000叫貸借：預收賬款托槽刷5春7000搖望柜五、應付職返工薪酬核算蠢職工薪踐酬是指企業(yè)件為獲得職工饒?zhí)峁┑姆?wù)夾而給予各種裂形式的報酬填以及其他相獨關(guān)支出。描惡★哲職工薪酬的翼內(nèi)容包括：你蟻（1）職工膜工資、獎金革、津貼和補場貼；再雀（2）職工從福利費；形堪（3）醫(yī)療些保險費、養(yǎng)途老保險費、忙失業(yè)保險費韻、工傷保險食費和生育保碰險費等社會慶保險費；向泄有關(guān)單位（偷企業(yè)年金基燈金賬戶管理啟人）繳納的獅補充養(yǎng)老保劫險。此外，禾以商業(yè)保險驚形式提供給意職工的各種襲保險待遇也傲屬于企業(yè)提膽供的職工薪泳酬。易瞎（4）住房絮公積金；條獅（5）工會脂經(jīng)費和職工堡教育經(jīng)費；晌遍（6）非貨都幣性福利；蜘臟（7）因解散除與職工的報勞動關(guān)系給舅予的補償；摧油惰（8）其他罷與獲得職工咐提供的服務(wù)裳相關(guān)的支出午。洋肅【注意】伴★擱不包括退休寫職工工資?；臁纠}勿·糊多選題】（眼2010年艦）下列各項能中，應確認擦為應付職工翼薪酬的有（醫(yī)）。洲A.非頓貨幣性福利湊尼B.社卻會保險費和犯辭退福利括C.職告工工資、福錢利費柔D.工冶會經(jīng)費和職直工教育經(jīng)費帖驢『正確答案劑』ABCD可『答案解析柔』應付職工督薪酬包括職留工工資、資宜金、津貼和蒸補貼，職工南福利費，社株會保障費，祥住房公積金狀，工會經(jīng)費送和職工教育效經(jīng)費，非貨分幣性福利，傭因解除與職鮮工的勞動關(guān)緊系給予的補秋償，其他與惑獲得職工提醉供的服務(wù)相幣關(guān)的支出。肚因此這四項激均通過應付絨職工薪酬科慌目核算。理【例題賺·彎計算分析題酷】乙企業(yè)本鉗月應付工資疑總額462污000元幣，工資費用徐分配匯總表咐中列示的產(chǎn)疼品生產(chǎn)人員延工資為32兵0000育元，車間管哭理人員工資忽為700問00元，企飲業(yè)行政管理帥人員工資為窮6040歲0元，銷售寇人員工資為傭1160就0元。該企氏業(yè)有關(guān)會計敢分錄如下：粥撥借：生產(chǎn)成只本夢——披基本生產(chǎn)成運本3腳2000晃0建制青造費用耽載7客0000壞管蠶理費用唱橫6跑0400甚銷丸售費用出辱1猛1600歇貸撇：應付職工虧薪酬遵——兇工資盆462流000厚【例題元·伴計算分析題璃】A企業(yè)根度據(jù)藏“紐工資結(jié)算匯質(zhì)總表蘇”宵結(jié)算本月應嫌付職工工資堡總額462垮000元邁，代扣職工與房租40冊000元，康企業(yè)代墊職玩工家屬醫(yī)藥右費200杰0元，實發(fā)紋工資420西000元嗎。該企業(yè)的咱有關(guān)會計處娘理如下：推（1）壞向銀行提取粥現(xiàn)金：務(wù)借：庫車存現(xiàn)金禍協(xié)42逐0000永貸減：銀行存款洲?；?200漢00沸（2）寄發(fā)放工資，飲支付現(xiàn)金：渴借：應瞞付職工薪酬輸——犧工資競420肚000撐貸級：庫存現(xiàn)金秋納槽4200落00嬸卸（3）夕★朗代扣款項：里魔借：應付職驢工薪酬怒——撓工資罪42脖000夸際貸：其他應愈收款饑——咐職工房租它40山000賣顛巴辱——晚代墊醫(yī)藥費穩(wěn)2刷000姿掩六、應交稅養(yǎng)費閘各種稅覺費包括：增墻值稅、消費咽稅、營業(yè)稅返、城市維護數(shù)建設(shè)稅、資魔源稅、所得湖稅、房產(chǎn)稅數(shù)、車船稅、捎土地使用稅群、教育費附挖加、礦產(chǎn)資斧源補償費、稀印花稅、耕礙地占用稅等舉。蜂窮★過企業(yè)交納的抵印花稅、耕暑地占用稅等歐不需要預計混應交數(shù)的稅炒金，不通過暫“攻應交稅費娛”蛋科目核算。拖（一）嫁應交增值稅楊1.概吸述墊增值稅梢是以商品（圖含應稅勞務(wù)妖）在流轉(zhuǎn)過話程中產(chǎn)生的唉增值額作為姓計稅依據(jù)而織征收的一種技流轉(zhuǎn)稅。按意照納稅人的野經(jīng)營規(guī)模及瑞會計核算的泥健全程度，壓增值稅的納湯稅人分為一癢般納稅人和轟小規(guī)模納稅廳人。小規(guī)模港納稅人應納悟增值稅稅額冤，按照銷售場額和規(guī)定的搶征收率計算塔確定。陰【例題轟·韻計算分析題灘】A企業(yè)購賠入原材料一向批，增值稅父專用發(fā)票上攪注明貨款6返0000菠元，增值稅足稅額10曾200元，憐貨物尚未到粱達，貨款和餅進項稅款已瓦用銀行存款開支付。該企冷業(yè)采用計劃曾成本對原材抓料進行核算聚。該企業(yè)的緒有關(guān)會計分言錄如下：蝦觀借：材料采瓜購妄要型6000駱0疑應裂交稅費綱——仇應交增值稅旗（進項稅額霜）10激200感貸溪：銀行存款樓滾托7耗0200采【例題可·周計算分析題眨】B企業(yè)購指入不需要安債裝設(shè)備一臺仁，價款及運記輸保險等費莖用合計30稻0000丑元，增值稅饑專用發(fā)票上寧注明的增值厚稅稅額51怒000元懲，款項尚未江支付。該企煙業(yè)的有關(guān)會蛋計分錄如下趴：特踢借：固定資矛產(chǎn)元告3愛0000都0福應困交稅費銹——廟應交增值稅唉（進項稅額史）510鼻00摩貸毅：應付賬款喊圈址35賀1000吵企業(yè)購略入免征增值室稅貨物，一挽般不能抵扣機增值稅銷項鵝稅額。但對趁于免稅的農(nóng)蘋產(chǎn)品，可以顧按照買價和江規(guī)定的扣除彼率計算進項伴稅額，并準偉予從企業(yè)的喚銷項稅額中誦抵扣。爐2.創(chuàng)★慚進項稅額轉(zhuǎn)巴出傘蝦企業(yè)購進的哲貨物發(fā)生非瞎常損失（不沃含自然災害廚造成的）以蒜及將購進貨旺物改變用途高（如用于非膝應稅項目、脾集體福利或饒個人消費等茂），其進項停稅額應通過參“痕應交稅費乒——忠應交增值稅溝（進項稅額擱轉(zhuǎn)出）奉”景科目轉(zhuǎn)入有鳳關(guān)科目。樣購進貨柿物改變用途穴通常是指購嬌進貨物在沒邁有進行任何隆加工的情況黃下，對內(nèi)改漏變用途的行捐為，如企業(yè)零下屬醫(yī)務(wù)室險等福利部門疫領(lǐng)用原材料倦等。項約★震【例題頃·踩計算分析題蠅】E企業(yè)庫幸存材料因意郵外火災（非深自然災害）撫毀損一批，夠有關(guān)增值稅襖專用發(fā)票確霧認的成本為餓1000蘆0元，增值坡稅稅額1醋700元。查該企業(yè)的有條關(guān)會計分錄臣如下：資進借：待處理吸財產(chǎn)損溢任——寄待處理流動躬資產(chǎn)損溢翼1170豬0跪貸舉：原材料服爬辱10得000敵糟應交稅費哀——摘應交增值稅可（進項稅額縫轉(zhuǎn)出）1展700涉恥★干【例題以·燈計算分析題路】H企業(yè)所惱屬的職工醫(yī)丑院維修領(lǐng)用范原材料5族000元，豎其購入時支績付的增值稅蛋為850元忘。該企業(yè)的幼有關(guān)會計分處錄如下：掘揭借：應付職腦工薪酬餃——傭職工福利獎跟585教0宵貸閃：原材料擠擇嚷5用000添兄應交稅費積——吹應交增值稅居（進項稅額織轉(zhuǎn)出）8極50遞龜3.券★弄視同銷售行屯為旦虛★氣視同銷售需們要交納增值紀稅的事項:栗賣1企業(yè)將自伸產(chǎn)或委托加插工的貨物用姓于非應稅項繭目；碗嫁2集體福利父或個人消費腦；降泳3將自產(chǎn)、挑委托加工或配購買的貨物抽作為投資、盼分配給股東夕或投資者、和無償贈送他搏人等。溪借：在駐建工程釘貸既：庫存商品取相應交稅費陽——叮應交增值稅金（銷項稅額會）給膽★永【例題古·誤計算分析題日】N企業(yè)將烘自己生產(chǎn)的覽產(chǎn)品用于自討行建造職工遼俱樂部。該漫批產(chǎn)品的成怨本為200推000元預，計稅價格澡為300統(tǒng)000元。寫增值稅稅率背為17%。咬該企業(yè)的有速關(guān)會計分錄奸如下：追煮借：在建工營程揪艷2猴5100果0組貸汁：庫存商品尖之你20能0000控（成本價）制告應交稅費燙——徒應交增值稅防（銷項稅額諷）510緒00（售價負×湯稅率）奴企業(yè)在撓建工程領(lǐng)用遮自己生產(chǎn)的諒產(chǎn)品的銷項答稅額=30鵝0000芬×袖17%=5壽1000節(jié)（元）懇【例題乖·屬單選題】（樹2012年往）某企業(yè)為掃增值稅一般閣納稅人，適論用的增值稅短稅率為17么%，201田2年6月建皂造廠房領(lǐng)用作材料實際成峰本200醬00元，計繼稅價格為2適4000溜元，該項業(yè)膀務(wù)應計入在體建工程成本貢的金額為（勇）元。仰A.2布0000龜B.2黑3400天隨C.2劫4000仿D.2躺8000偶受『正確答案灶』B五『答案解析竟』領(lǐng)用外購餓的原材料用慢于建造廠房娘，廠房是不絮動產(chǎn)，領(lǐng)用別的原材料的墻進項稅額不穗能抵扣，要須做進項稅額副轉(zhuǎn)出，會計票處理：桌借：在登建工程槽效飼23蘭400俗貸?。涸牧险座Z薪五2000野0磚半應交稅費兵——褲應交增值稅遇（進項稅額催轉(zhuǎn)出）3最400克（二）筐應交消費稅孤漠消費稅李是指在我國少境內(nèi)生產(chǎn)、昆委托加工和櫻進口應稅消詢費品的單位膽和個人，按駐其流轉(zhuǎn)額交后納的一種稅屑。消費稅有團從價定率和樓從量定額兩洪種征收方法名?；I【例題蛙·野計算分析題急】某企業(yè)銷秧售所生產(chǎn)的印化妝品，價繭款200漿0000碗元（不含增餐值稅），適友用的消費稅踐稅率為30屑%。該企業(yè)宜的有關(guān)會計該分錄如下：紡戒借：營業(yè)惜稅金及附加梁敗600挽000哲貸欠：應交稅費宏——暖應交消費稅仁60分0000蕩脖應交消費撓稅額=2矛0000施00輪×遺30%=6真0000框0（元）吵（三）考應交營業(yè)稅鐘孫營業(yè)稅絮是對在我國伐境內(nèi)提供應醫(yī)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)箏讓無形資產(chǎn)枝或銷售不動挖產(chǎn)的單位和味個人征收的點流轉(zhuǎn)稅。釣不包括加工蒙、修理、修晨配勞務(wù)等。岸（交增值稅挖）右借記今“凍營業(yè)稅金及馬附加乓”?？颇?，貸記魔“吧應交稅費慰——剝應交營業(yè)稅槐”南科目；遍箱★帳企業(yè)出售不通動產(chǎn)時，計稱算應交的營雜業(yè)稅，借記誓“永固定資產(chǎn)清尋理毒”臭等科目，貸魂記世“甚應交稅費雁——手應交營業(yè)稅譯”隸科目；底實際交納營際業(yè)稅時，借捎記羅“綱應交稅費烏——秀應交營業(yè)稅導”該科目，貸記瓦“慮銀行存款魚”判科目。棒（四）四其他應交稅籌費棵1.應更交城市維護飼建設(shè)稅趁確★禿城市維護建萬設(shè)稅是以增腐值稅、消費剩稅、營業(yè)稅爸為計稅依據(jù)冊征收的一種測稅。抄【例題挨·鞋計算分析題頓】某企業(yè)本站期實際應上帳交增值稅4草0000橫0元，消費述稅241艦000元，導營業(yè)稅15料9000赴元。該企業(yè)券適用的城市姐維護建設(shè)稅遭稅率為7%仇。該企業(yè)的才有關(guān)會計分街錄如下：頃（1）抽計算應交的汁城市維護建嘴設(shè)稅：錫應交的摟城市維護建賊設(shè)稅=（4離0000魄0+241躺000+暗1590砌00）賽×檔7%=56棚000（林元）劉借：營撐業(yè)稅金及附待加臘資56擇000罪貸租：應交稅費爸——旦應交城市維炸護建設(shè)稅鐮56茂000壩（2）傲用銀行存款虹上交城市維弓護建設(shè)稅時渡：溜借：應佩交稅費枝——熔應交城市維蔽護建設(shè)稅蓋56革000咬貸株：銀行存款請搭僅5哲6000責2.應隸交教育費附蔽加存企業(yè)按位應交流轉(zhuǎn)稅園的一定比例穩(wěn)計算交納。悉【例題困·檢計算分析題掛】某企業(yè)按墻稅法規(guī)定計晴算，20獄×斗8年第4季托度應交納教狡育費附加3航0000離0元?？铐検骋呀?jīng)用銀行餃存款支付。漠該企業(yè)的有巡關(guān)會計處理男如下：萄沒借：營業(yè)稅搏金及附加啊險3數(shù)0000拔0破貸三：應交稅費隆——潮應交教育費束附加愛300謝000亂借：應棉交稅費朱——窄應交教育費復附加廈300艱000檔貸酸：銀行存款揮超撇30腰0000掘3.應格交房產(chǎn)稅、仰土地使用稅皺、車船稅和牲礦產(chǎn)資源補鍋償費遇羽（昨★沾）企業(yè)應交圍的房產(chǎn)稅、宿土地使用稅頑、車船稅、輕礦產(chǎn)資源補填償費，借記路“奶管理費用穴”刮科目，貸記軋“絡(luò)應交稅費愧——矩應交房產(chǎn)稅尖（或應交土題地使用稅、桑應交車船稅酬、應交礦產(chǎn)借資源補償費懶）宏”鞋科目。技拾或七、（孩★星）長期借款強長期借次款利息費用當應當在資產(chǎn)安負債表日按搶照實際利率您法計算確定鍋，實際利率她與合同利率層差異較小的屠，也可以采籮用合同利率服計算確定利碗息費用。長盞期借款計算僚確定的利息優(yōu)費用，應當析按以下原則擁計入有關(guān)成變本、費用：殲隊1.山★筑屬于籌建期高間的，計入躁管理費用；義蜻2.棄★鐵屬于生產(chǎn)經(jīng)襖營期間的，胞計入財務(wù)費適用；搬偶3.挺★氣如果長期借皂款用于購建懸固定資產(chǎn)的凈，在固定資瞎產(chǎn)尚未達到卡預定可使用屋狀態(tài)前，所回發(fā)生的應當塔資本化的利紋息支出數(shù)，獻計入在建工腦程成本；譽捆4.架★彈固定資產(chǎn)達醋到預定可使焰用狀態(tài)后發(fā)泄生的利息支設(shè)出，以及按溝規(guī)定不予資孝本化的利息沿支出，計入糧財務(wù)費用。債【例題娛·矮單選題】（驚2012年巷）企業(yè)每期帝期末計提一醫(yī)次還本息的串長期借款利順息，對其中豎應當予以資侮本化的部分移，下列會計仔處理正確的島是（）。聲A.借瓶記帳“補財務(wù)費用巨”僅科目，貸記腿“膠長期借款斃”偽科目易B.借顫記友“猜財務(wù)費用半”貢科目，貸記摘“恒應付利息凝”喊科目陵C.借齊記偏“幅在建工程掙”遇科目，貸記果“寄長期借款伯”促科目商D.借摔記慘“激在建工程繞”脈科目，貸記注“如應付利息屠”脹科目牌突『正確答案毅』C萄『答案解析攪』題目已經(jīng)叼說明問的是息予以資本化慰部分的利息扒的會計處理氣，所以相應番分錄為借：尖在建工程，伍貸：長期借慰款崇——乒應計利息（帽應為是一次員到期還本付養(yǎng)息的，利息吹計入校“席長期借款壇——掃應計利息罪”為科目。艇第三章所朝有者權(quán)益鋤所有者懲權(quán)益是指企談業(yè)資產(chǎn)扣除伏負債后由所湯有者享有的辛剩余權(quán)益。恩所有者權(quán)益僵包括實收資訪本（或股本班）、資本公茫積、盈余公霜積和未分配涂利潤。爪【例題逃·梳單選題】（禾2010年槽）下列各項攏中，不屬于凳所有者權(quán)益哨的是（）宋。界A.資意本溢價園B.計陣提的盈余公膽積歲C.投辟資者投入的糕資本者D.應州付高管人員引基本薪酬飼住『正確答案節(jié)』D勉『答案解析脾』選項D通序過應付職工掙薪酬核算。饞樹一、實收資嫩本將默★驅(qū)一般企業(yè)增沿加資本主要距有三個途徑飽：接受投資據(jù)者追加投資腹、資本公積誓轉(zhuǎn)增資本和點盈余公積轉(zhuǎn)釘增資本。胃?！锪P【例題悄·卻計算分析題另】甲有限責億任公司于設(shè)芽立時收到乙誦公司作為資縮本投入的不廚需要安裝的屠機器設(shè)備一痕臺，合同約右定該機器設(shè)會備的價值為章2000縱000元隙，增值稅進蜂項稅額為3清4000枯0元。經(jīng)約尖定甲公司接王受乙公司的球投入資本為夏2340早000。壺合同約定的播固定資產(chǎn)價酒值與公允價街值相符，不鎖考慮其他因莊素，甲公司嘩進行會計處刊理時，應編殃制如下會計艱會錄：音渠借：固定資鍬產(chǎn)史撇2寶000嗎000炊應鎖交稅費耗——鄭應交增值稅禾（進項稅額士）340免000植貸陜：實收資本襪——咸乙公司礦徒23踩4000毅0條羽★被【例題編·訪計算分析題腐】因擴大經(jīng)磁營規(guī)模需要牲，經(jīng)批準，漫A公司將資孤本公積1免0000槐00元轉(zhuǎn)增狐資本。A公彩司會計分錄若如下：騎爪借：資本餡公積作芬港1000儀000音貸糕：實收資本迅繳郵1微000飄000爺紀二、資本公霧積燃資本公出積是企業(yè)收虜?shù)酵顿Y者出理資額超出其漏在注冊資本輸（或股本）旁中所占份額奮的部分，以撫及直接計入先所有者權(quán)益竊的利得和損何失等。資本盟公積包括資杜本溢價（或府股本溢價）縮和直接計入杏所有者權(quán)益會的利得和損券失等。蜓刃★昆資本公積的訓用途主要是掘用來轉(zhuǎn)增資位本（或股本渾），不能彌牲補虧損。忽董★補發(fā)行股票相墻關(guān)的手續(xù)費橫、傭金等交蓋易費用，如水果是溢價發(fā)情行股票的，菌應從溢價中佩抵扣，沖減麥資本公積（膊股本溢價）掙；無溢價發(fā)剃行股票或溢庫價金額不足桐以抵扣的，慢應將不足抵蔥扣的部分沖棍減盈余公積哀和未分配利接潤。偵【例題扎·羊計算分析題蒸】B股份有動限公司首次慧公開發(fā)行了殿普通股50猜000帽000股，象每股面值1舅元，每股發(fā)碗行價格為4武元。B公司危與受托單位徒約定，按發(fā)晴行收入的3斥﹪頂收取手續(xù)費幣，從發(fā)行收周入中扣除。遭假定收到的插股款已存入潮銀行。B公定司的會計處犬理如下：茶率收到發(fā)行收廉入時：見借：銀怕行存款桶194奇0000赤00（50杜000頓000歲×佩4耀×柜（1－3桃﹪緊））射貸惜：股本終50央000屠000沾資本公咽積伙——亭股本溢價評1440織0000默0琴【例題欲·野判斷題】（砍2011年集）企業(yè)溢價裳發(fā)行股票發(fā)瞇生的手續(xù)費亦、傭金應從然溢價中抵扣摔，溢價金額兄不足抵扣的繳調(diào)整留存收拆益。（）戰(zhàn)齡『正確答案墊』誓√交寶三、留存收鑼益該踐★溉留存收益是斬指企業(yè)從歷市年實現(xiàn)的利紹潤中提取或影形成的留存添于企業(yè)的內(nèi)肚部積累，包雖括盈余公積錦和未分配利章潤兩類。腦公司制語企業(yè)的盈余策公積包括法奪定盈余公積永和任意盈余搏公積。滋屠★漆企業(yè)提取的爸盈余公積可捆用于彌補虧求損、擴大生筋產(chǎn)經(jīng)營、轉(zhuǎn)鋪增資本或派盡送新股等。熄【例題燈·布多選題】（槳2007年丸）下列各項葛構(gòu)成留存收默益的有（再）。鐘A.資梯本溢價幅B.未獄分配利潤面C.任齊意盈余公積鍵覺D.法井定盈余公積蘇銹『正確答案逼』BCD惠『答案解析巴』留存收益侄包括未分配薄利潤與盈余撤公積。但（一）蜜未分配利潤頸【例題己·匙計算分析題擺】D股份有仙限責任公司閥年初未分配奮利潤為0，役本年實現(xiàn)凈襪利潤20譜0000漲0元，本年刺提取法定盈戶余公積20僵0000聯(lián)元，宣告發(fā)放放現(xiàn)金股利輕8000匙00元。假維定不考慮其毯他因素，D繳股份有限公奏司會計處理鞠如下：門闊（1）結(jié)轉(zhuǎn)惹本年利潤：檔借：本比年利潤油曬杯2000扣000已貸切：利潤分配本——鄙未分配利潤饞烘200究0000舌如企業(yè)情當年發(fā)生虧耍損，則應借嚷記霧“攏利潤分配輔——口未分配利潤瓜”蠻科目，貸記匠“寶本年利潤沿”賄科目。爽（2）宴提取法定盈聾余公積、宣慌告發(fā)放現(xiàn)金脂股利：咬借：利臺潤分配因——集提取法定盈撿余公積派200拖000斗單技——降應付現(xiàn)金股泉利盟800賞000車貸橡：盈余公積戚拳嫂2殃0000競0縱痰應付股利餡編避8在0000浪0壯同時，視借：利呆潤分配貸——侄未分配利潤爽城1000拆000穴貸擠：利潤分配司——強提取法定盈林余公積靠200凡000濫腔通——母應付現(xiàn)金股誦利玉800植000臺（二）群盈余公積盡運★招按照《公司蜘法》有關(guān)規(guī)持定，公司制財企業(yè)應按照住凈利潤（減培彌補以前年爬度虧損,下流同）的10門%提取法定怖盈余公積。尼非公司制企聽業(yè)法定盈余壯公積的提取驟比例可超過畫凈利潤的1乎0%。法定毫盈余公積累筋計額已達注屋冊資本的5幣0%時可以預不再提取。額【例題極·蘋計算分析題擦】E股份有出限公司本年誰實現(xiàn)凈利潤獄為500駁0000宅元，年初未曾分配利潤為味0。經(jīng)股東淡大會批準，屋E股份有限勒公司按當年辜凈利潤的1宗0%提取法惰定盈余公積作。假定不考寬慮其他因素傻，E股份有久限公司的會貌計分錄如下里：堆翁借：利潤分脆配熟——賠提取法定盈游余公積猴5000警00世貸司：盈余公積濃——荒法定盈余公望積堂500約000茄本年提能取盈余公積率金額＝5欣0000射00態(tài)×露10%＝5霜0000嗎0（元）胳石第四章收峽入蛛腹★堤收入是指企笛業(yè)在日常活班動中形成的舌、會導致所關(guān)有者權(quán)益增者加的、與所臟有者投入資基本無關(guān)的經(jīng)批濟利益的總經(jīng)流入。糞贈★臘收入按企業(yè)錘從事日?；钌讋拥男再|(zhì)不絡(luò)同，分為銷既售商品收入禁、提供勞務(wù)拔收入和讓渡明資產(chǎn)使用收音入。收入按扇企業(yè)經(jīng)營業(yè)壇務(wù)的主次不翻同，分為主醉營業(yè)務(wù)收入翅和其他業(yè)務(wù)躺收入。詞【例題雙·辭多選題】下貪列各項中，武不符合收入善會計要素定望義，不可以陣確認為收入生的是（）肚。剝A.出剩售無形資產(chǎn)惜收取的價款咽緩B.出殲售固定資產(chǎn)阿收取的價款愚C.銷蘇售材料收到獨的價款量D.確夠認的政府補堡助利得辭撐『正確答案默』ABD荒『答案解析疾』銷售材料蒜屬于日?；钪箘?，符合收豆入會計要素騰定義。食詠一、一般銷效售商品業(yè)務(wù)棗收入的處理槽梯★濱1.銷售商氏品采用托收莫承付方式的銹，在辦妥托固收手續(xù)時確緒認收入。橫柔★貍2.交款提煤貨銷售商品段的，在開出姐發(fā)票賬單收踐到貨款時確法認收入。剖調(diào)★側(cè)【例題剝·橫計算分析題罰】甲公司采擺用托收承付榴結(jié)算方式銷表售一批商品舊，開出的增唱值稅專用發(fā)扣票上注明售蕉價為600練000元鞏，增值稅稅披額為102哲000元斥；商品已經(jīng)錯發(fā)出，并已庫向銀行辦妥嗽托收手續(xù)；湖該批商品的組成本為42謎0000安元。甲公司主會計分錄如物下：升膜（1）借：股應收賬款泡燃凱咳7020伯00劃同貸：主流營業(yè)務(wù)收入妻李欲600事000蒸隸應擠交稅費夏——翼應交增值稅皆（銷項稅額話）10挽2000蝕（2）桶借：主營業(yè)權(quán)務(wù)成本奮嘴夫420佛000扭聲貸：庫冬存商品命習詳4理2000駁0屬英二、商業(yè)折葬扣、現(xiàn)金折柏扣、銷售折虹讓和銷售退妻回的處理背（一）顫★繁商業(yè)折扣艦豬商業(yè)折扣是下指企業(yè)為促債進商品銷售保而給予的價毛格扣除。話企業(yè)銷走售商品涉及丑商業(yè)折扣的輪，應當按照巧扣除商業(yè)折偶扣后的金額猴確定銷售商梳品收入金額作。償（二）倚★秋現(xiàn)金折扣老現(xiàn)金折刺扣是指債權(quán)抗人為鼓勵債軟務(wù)人在規(guī)定世的期限內(nèi)付酬款而向債務(wù)手人提供的債縮務(wù)扣除。胸泡現(xiàn)金折扣一掉般用符號貴“舞折扣率/付莫款期限寶”題表示，例如仁，杏“粒2/10,錦1/20,做N/30轟”挎表示。哨牧企業(yè)銷售商看品涉及現(xiàn)金竊折扣的，應斬當按照扣除確現(xiàn)金折扣前箱的金額確定燈銷售商品收劃入金額?，F(xiàn)暴金折扣實際龜上是企業(yè)為乏了盡快回籠瀉資金而發(fā)生蜜的理財費用讀，應在實際箭發(fā)生時計入漸當期財務(wù)費修用。走膚★幕【例題堡·降計算分析題慨】甲公司為氧增值稅一般正納稅企業(yè)，租2009年燙3月1日銷指售A商品1鵲0000捎件，每件商替品的標價為眾20元（不慘含增值稅）價，每件商品亡的實際成本巨為12元，鉛A商品適用濟的增值稅稅伍率為17%義；由于是成希批銷售，甲促公司給予購慎貨方10%綢的商業(yè)折扣宇，并在銷售嘩合同中規(guī)定素現(xiàn)金折扣條桶件為2/1驗0，1/2緊0，n/3茫0；A商品嘩于3月1日哀發(fā)出，購貨講方于3月9琴日付款。假金定計算現(xiàn)金親折扣時考慮剛增值稅。舟出（1）3月房1日銷售實均現(xiàn)時：繳借：應棟收賬款允驟序210奏600俗貸惹：主營業(yè)務(wù)搜收入她嘴1梯8000輸0溜幅應交稅費偶——士應交增值稅粥（銷項稅額性）30翅600算借：主辜營業(yè)務(wù)成本類攜1200熔00（12呈×省1000死0）禿貸糟：庫存商品灑斷恐1尋2000歐0科（2）減3月9日收早到貨款時：塔借：銀透行存款緒窩脾206堪388秘財申務(wù)費用吼炮421糕2（210垃600劫×戚2%）填貸鷹：應收賬款性擇槽2敞1060頁0兇本例中勿，若購貨方但于3月19值日付款，則殊享有的現(xiàn)金摩折扣為2哥106[葛（180吉000+3參0600植）仍×蒼1%）]竊元。近甲公司桂在收到貨款杰時的會計分必錄為：畏借：銀益行存款術(shù)沒疫208劑494愚財真務(wù)費用貸撥尚21青06期貸飯：應收賬款期使紗2罩1060雨0亦若購貨豪方于3月底堅才付款，則作應按全額付肉款。甲公司舉在收到貨款月時的會計分的錄為：陣借：銀銳行存款那次妻210象600半貸把：應收賬款頑盆味2膀1060蚊0量（三）美★馳銷售折讓絮銷售折膀讓是指企業(yè)宴因售出商品蝦的質(zhì)量不合休格等原因而連在售價上給貝予的減讓。旋已確認指銷售收入的膀售出商品發(fā)擊生銷售折讓技，且不屬于輔資產(chǎn)負債表找日后事項的挨，應在發(fā)生旅時沖減當期某銷售商品收籍入，如果按祥規(guī)定允許扣它減增值稅稅常額的，還應多沖減已確認忘的應交增值鏡稅銷項稅額帳。駐（四）義★泊銷售退回的今處理抱龜★縣對于未確認塵收入的售出蜜商品發(fā)生的哄銷售退回獵借：庫闖存商品貸貸憑：發(fā)出商品樓若原發(fā)蔽出商品時增煤值稅納稅義果務(wù)已發(fā)生胸借：應常交稅費昆——悄應交增值稅獲（銷項稅額暮）券貸帳：應收賬款鄙牛三、采用預祥收款方式銷團售商品的處抽理悔謠★贈預收賬款銷洞售方式下，蘭銷售方直到蕉收到最后一槳筆款項才將蛙商品交付購柔貨方，表明超商品所有權(quán)盞上的主要風典險和報酬只掌有在收到最選后一筆款項爪時才轉(zhuǎn)移給輛購貨方，銷齡售方通常應眼在發(fā)出商品擱時確認收入編，在此之前重預收的貨款察應確認為預儲收賬款?；ㄊ焖?、銷售材矛料等存貨的昌處理堵企業(yè)銷鞏售原材料、善包裝物等存久貨實現(xiàn)的收患入以及結(jié)轉(zhuǎn)即的相關(guān)成本役，通過抗“芹其他業(yè)務(wù)收收入呆”撈、培“液其他業(yè)務(wù)成緩本振”親科目核算。桂息★“救其他業(yè)務(wù)收肚入甲”依科目包括銷輔售材料、出倉租包裝物和貨商品、出租掙固定資產(chǎn)、核出租無形資置產(chǎn)等實現(xiàn)的節(jié)收入。朵惹★“懇其他業(yè)務(wù)成漿本彼”烘科目包括銷耳售材料的成沒本、出租固嗎定資產(chǎn)的折澡舊額、出租看無形資產(chǎn)的維攤銷額、出地租包裝物的占成本或攤銷起額。宿因★啟【例題目·奧計算分析題微】甲公司銷盲售一批原材獸料，開出的廈增值稅專用翼發(fā)票上注明孔的售價為煮1000瞎0元，增值靈稅稅額為1藍700元應，款項已由敢銀行收妥。壁該批原材料虎的實際成本島為900答0元。甲公抽司會計處理渴如下：毅如（1）取得氏原材料銷售專收入：級借：銀辱行存款鄉(xiāng)溉奔11洲700意貸恒：其他業(yè)務(wù)款收入公緩1呼0000極抬應交稅費楚——象應交增值稅僵（銷項稅額批）17眉00蓄（2）遍結(jié)轉(zhuǎn)已銷原稻材料的實際濤成本：替借：其理他業(yè)務(wù)成本改旬晚90踐00古貸暑：原材料撐箭岡9疼000雖【例題扮·茂多選題】（提2009年鑼）下列各項垃中，工業(yè)企掙業(yè)應確認為菊其他業(yè)務(wù)收廣入的有（塵）。顆A.對戲外銷售材料創(chuàng)收入模B.出仍售專利所有殲權(quán)收益績C.處嚇置營業(yè)用房勺凈收益孔裙D.轉(zhuǎn)甘讓商標使用勵權(quán)收入辯顏『正確答案川』AD熱『答案解析勁』選項B出凝售無形資產(chǎn)潤所有權(quán)和選廈項C處置營膨業(yè)用房都是際非日常經(jīng)營槳活動，取得放的處置凈損縮益要記入到岸營業(yè)外收支郊科目中，不蹈記入到其他酬業(yè)務(wù)收入科抗目。閃揮五、讓渡資抖產(chǎn)使用權(quán)收糧入顛爛★皆讓渡資產(chǎn)使雅用權(quán)收入主巡要指讓渡無駕形資產(chǎn)等資辣產(chǎn)的使用權(quán)比形成的使用掠費收入，出省租固定資產(chǎn)絲取得的租金直，進行債權(quán)茂投資收取的浩利息，進行響股權(quán)投資取賞得的現(xiàn)金股男利等，也構(gòu)些成讓渡資產(chǎn)稀使用權(quán)的收焦入。逮允★混【例題謝·蝴計算分析題脊】甲公司于等2008年伸1月1日向妙丙公司轉(zhuǎn)讓淡某專利權(quán)的冊使用權(quán)，協(xié)蚊議約定轉(zhuǎn)讓幅期為5年，綱每年年末收倒取使用費2怎0000刮0元。20姻07年該?？嗬麢?quán)計提的牽攤銷額為1罷2000麻0元，每月幟計提金額為征1000呈0元。假定溜不考慮其他魔因素和相關(guān)遠稅費。甲公呀司會計處理眾如下：窯榴（1）20上08年年末音確認使用費觸收入：咬借：應芬收賬款（或斯銀行存款）團斗2000采00慌貸您：其他業(yè)務(wù)昏收入慰亂200便000膜（2）廳2008年聽每月計提專幟利權(quán)攤銷額斃；獻借：其付他業(yè)務(wù)成本抄貨會100練00受貸招：累計攤銷刪予頌10咳000覽昨第五章費膛用陷費用包辟括企業(yè)日常初活動所產(chǎn)生乞的經(jīng)濟利益縣的總流出，歡具體包括成侮本費用和期哈間費用。成影本費用包括演主營業(yè)務(wù)成企本、其他業(yè)襯務(wù)成本、營梯業(yè)稅金及附稱加等。期間手費用包括銷旱售費用、管憤理費用和財松務(wù)費用。碌期一、營業(yè)成放本謝營業(yè)成趣本包括主營史業(yè)務(wù)成本和夢其他業(yè)務(wù)成峽本。掏【例題買·氧多選題】（衣2010年搶）下列各項球中，應列入悲利潤表替“目營業(yè)成本久”嶄項目的有（急）。煩A.出這售商品的成獵本究B.銷論售材料的成矛本批C.出誕租非專利技元術(shù)的攤銷額惹豪D.以之經(jīng)營租賃方家式出租設(shè)備原計提的折舊延額暢艘『正確答案腫』ABCD仙『答案解析階』營業(yè)成本眾項目包含主仁營業(yè)務(wù)成本殖和其他業(yè)務(wù)接成本。選項旱A(chǔ)計入主營咱業(yè)務(wù)成本；眼選項B、C芒、D計入其報他業(yè)務(wù)成本這。狹【例題侄·扔多選題】（輕2011年餐）下列各項覽中，工業(yè)企桑業(yè)應計入其紙他業(yè)務(wù)成本性的有（）瞎。廉A.銷到售材料的成朵本過B.出領(lǐng)售單獨計價恨包裝物的成仔本猜C.出法租包裝物的雖成本侄D.經(jīng)嘩營租賃出租掏設(shè)備計提的她折舊睛學『正確答案落』ABCD打『答案解析僻』以上四項讓全部計入其躺他業(yè)務(wù)成本旺。納萍二、營業(yè)稅件金及附加恢倡★蝕營業(yè)稅金及豎附加是指企捷業(yè)經(jīng)營活動誓應負擔的相趣關(guān)稅費，包請括營業(yè)稅、槳消費稅、城拐市維護建設(shè)轉(zhuǎn)稅、教育費不附加和資源酬稅等。（不梳包括增值稅次和所得稅）壓【例題棗·仁單選題】（靈2012年造）下列各項專中，應列入庫利潤表我“斥營業(yè)稅金及顛附加紙”在項目的是（壽）。瘦A.進裝口原材料應英交的關(guān)稅遮B.購暫進生產(chǎn)設(shè)備語應交的增值翅稅賄C.處趨置專利權(quán)應長交的營業(yè)稅萍傳D.銷帝售自產(chǎn)應稅駁化妝品應交溉的消費稅淹政『正確答案惡』D午『答案解析?！槐绢}考核宣營業(yè)稅金及象附加。選項斃A，進口原亭材料的關(guān)稅肥是計入到材訊料的成本；片選項B，購里進生產(chǎn)設(shè)備題的增值稅的喇處理是：燭借：應運交稅費貸——第應交增值稅欄（進項稅額駝）凍貸恢：銀行存款戴不計入污到漏“搖營業(yè)稅金及仇附加蜘”草科目；悔選項Ｃ蟻，處置專利檢權(quán)的營業(yè)稅屆應計入無形崖資產(chǎn)的處置射損益，計入唉營業(yè)外收支大科目。故答長案選D。停云三、期間費夏用羊期間費退用包括銷售絹費用、管理映費用和財務(wù)慧費用。浪（一）退銷售費用借朝★鼠銷售費用是舍指企業(yè)在銷戴售商品和材妥料、提供勞榮務(wù)過程中發(fā)玉生的各項費米用，包括保仆險費、包裝影費、展覽費伯和廣告費、寇商品維修費州、預計產(chǎn)品盛質(zhì)量保證損熔失、運輸費惑、裝卸費等彎以及為銷售忙本企業(yè)商品缺而專設(shè)的銷奔售機構(gòu)（含徹銷售網(wǎng)點、糠售后服務(wù)網(wǎng)受點等）的職句工薪酬、業(yè)擋務(wù)費、折舊虛費等經(jīng)營費猛用。暈★殺企業(yè)發(fā)生的芬與專設(shè)銷售廉機構(gòu)相關(guān)的圣固定資產(chǎn)修暑理費用等后必續(xù)支出，應回在發(fā)生時計較入銷售費用身。（車間、運管理部門修造理費計入管坦理費用）毅（二）雹管理費用鷹居★堡包括企業(yè)董輕事會和行政宏管理部門在聚企業(yè)的公司嶼經(jīng)費。董事屢會費（包括雀董事會成員惰津貼、會議搜費和差旅費雨等），聘請悉中介機構(gòu)費疑、咨詢費（罵含顧問費）羞、訴訟費、設(shè)業(yè)務(wù)招待費置、房產(chǎn)稅、擱車船稅、土尤地使用稅、方印花稅、技少術(shù)轉(zhuǎn)讓費、迫礦產(chǎn)資源補占償費、研究搶費用、排污貴費等。企業(yè)積生產(chǎn)車間（叫部門）和行膠政管理部門赤等發(fā)生的固扎定資產(chǎn)修理彼費用等后續(xù)控支出，應在臂發(fā)生時計入酸管理費用。概【例題剪·席單選題】（莫2010年侵）下列各項膠中，應列入坑利潤表低“肚管理費用農(nóng)”夕項目的是（格）。綠A.計堵提的壞賬準新備限B.出高租無形資產(chǎn)戚的攤銷額消C.支墓付中介機構(gòu)截的咨詢費沙D.處怠置固定資產(chǎn)閃的凈損失島講『正確答案享』C趕『答案解析版』選項A利慕潤表列入宏“軌資產(chǎn)減值損壁失貼”論項目，選項釣B列入利潤京表墨“洗營業(yè)成本漿”祥項目，選項螺C列入利潤筆表爹“時管理費用例”渾項目，選項仰D列入利潤掛表犧“質(zhì)營業(yè)外支出宗”窯項目。還（三）先財務(wù)費用懷踢★錦財務(wù)費用是含指企業(yè)為籌筒集生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)所需資金等逗而發(fā)生的籌活資費用，包匆括利息支出單（減利息收嶼入）、匯兌元差額以及相青關(guān)的手續(xù)費青、企業(yè)發(fā)生撥或收到的現(xiàn)旗金折扣等。肚（利息資本稈化支出計入浮在建工程）齊【例題彈·就單選題】（影2012年噴）下列各項竊中，不應計下入財務(wù)費用班的是（）乓。嫁A.銀久行承兌匯票械的手續(xù)費沒B.發(fā)萬行股票的手喝續(xù)費食C.外夢幣應收賬款抬的匯兌損失芳慎D.銷沈售商品的現(xiàn)粥金折扣鋼紛『正確答案序』B渾『答案解析嗽』本題考核誘財務(wù)費用。哈發(fā)行股票時散的手續(xù)費沖疊減股票發(fā)行酒的溢價收入蔥，會計分錄網(wǎng)為：腥借：資拉本公積廉——題股本溢價濱貸蜜：銀行存款喚津故答案霸選B。蔽冊第六章利辱潤距長一、利潤表胃【例題甘·未多選題】（莫2011年痕）下列各項腳中，影響當貪期營業(yè)利潤業(yè)的有（）頌。其A.所處得稅費用壟B.固堤定資產(chǎn)減值霧損失醫(yī)C.銷砍售商品收入掃D.投透資性房地產(chǎn)秀公允價值變冤動收益珍嘉『正確答案墳』BCD波『答案解析互』所得稅費缺用在利潤總采額之后列示籮，不會影響箭營業(yè)利潤；引固定資產(chǎn)減召值損失計入話當期資產(chǎn)減呀值損失；銷虛售商品收入黑計入營業(yè)收導入；投資性伙房地產(chǎn)公允淺價值變動收嗎益計入當期耽公允價值變院動損益。駐念二、營業(yè)外井收入禾參★糞營業(yè)外收入泛是指企業(yè)發(fā)教生的與其日精?；顒訜o直挎接關(guān)系的各泥項利得，主限要包括非流德動資產(chǎn)處置撇利得、政府藍補助、盤盈燒利得、捐贈蠻利得、非貨細幣性資產(chǎn)交獎?chuàng)Q利得、債杜務(wù)重組利得蘋等。遠【例題斗·榮單選題】（案2010年廳）下列各項垂中，不應計涂入營業(yè)外收敬入的是（島）。浪A.債藥務(wù)重組利得澡準B.處驚置固定資產(chǎn)擠凈收益仇C.收甚發(fā)差錯造成病存貨盤盈折D.確慎實無法支付匠的應付賬款雕詠『正確答案畝』C充『答案解析浴』存貨盤盈阿沖減管理費殲用。炮憲三、營業(yè)外悶支出星利★裳營業(yè)外支出糧是指企業(yè)發(fā)襯生的與其日芬?；顒訜o直塘接關(guān)系的各超項損失，主惜要包括非流上動資產(chǎn)處置盯損失、公益貓性捐贈支出吊、盤虧損失據(jù)、罰款支出炊、非貨幣性悅資產(chǎn)交換損掛失、債務(wù)重造組損失等。飄【例題易·朱多選題】（籠2008年提）下列各項膏中，應計入預營業(yè)外支出衫的有（）躁。映A.無喘形資產(chǎn)處置驗損失郊B.存坑貨自然災害群損失婚C.固器定資產(chǎn)清理爸損失診D.長山期股權(quán)投資袋處置損失斧『正確答案怒』AB