基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)第一頁(yè)，共56頁(yè)。目錄一………工程結(jié)算與竣工決算二………竣工決算審計(jì)三………竣工決算審計(jì)實(shí)務(wù)操作四………基建審核相關(guān)法規(guī)制度第二頁(yè)，共56頁(yè)。一、工程結(jié)算與竣工決算1、工程結(jié)算概述2、竣工決算概述及內(nèi)容2.1建設(shè)項(xiàng)目竣工決算概述2.2竣工決算編制時(shí)間2.3竣工決算內(nèi)容2.3.1竣工決算報(bào)告情況說(shuō)明書2.3.2竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表2.3.3建設(shè)工程竣工圖

第三頁(yè)，共56頁(yè)。1、工程結(jié)算概述工程結(jié)算是指施工企業(yè)按照承包合同和已完工程量向建設(shè)單位（業(yè)主）辦理工程價(jià)款清算的經(jīng)濟(jì)文件。工程建設(shè)周期長(zhǎng)，耗用資金數(shù)額大，為使建筑安裝企業(yè)在施工中耗用的資金及時(shí)得到補(bǔ)償，需要對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行中間結(jié)算（進(jìn)度款結(jié)算）、年終結(jié)算，全部工程竣工驗(yàn)收后應(yīng)進(jìn)行竣工結(jié)算。第四頁(yè)，共56頁(yè)。2.1建設(shè)項(xiàng)目竣工決算概述建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是指建設(shè)項(xiàng)目在竣工驗(yàn)收、交付使用階段，由建設(shè)單位編制的反應(yīng)建設(shè)項(xiàng)目從籌建開始到竣工投入使用為止全過(guò)程中實(shí)際費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)文件。第五頁(yè)，共56頁(yè)。2.2竣工決算編制時(shí)間《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》財(cái)基字[1998]4號(hào)“第三十七條建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離?！钡诹?yè)，共56頁(yè)。2.3竣工決算內(nèi)容竣工決算由“竣工決算報(bào)表”和“竣工情況說(shuō)明書”兩部分組成。由于建設(shè)規(guī)模不同，一般大、中型建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算報(bào)表包括：竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表、建設(shè)項(xiàng)目交付使用財(cái)產(chǎn)總表和交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表等。小型建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算報(bào)表一般包括：竣工決算總表和交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表兩部分。除此之外，還可以根據(jù)需要，編制結(jié)余設(shè)備材料明細(xì)表、應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)表、結(jié)余資金明細(xì)表等，將其作為竣工決算表的附件。內(nèi)容包括以下三個(gè)方面：第七頁(yè)，共56頁(yè)。2.3.1竣工決算報(bào)告情況說(shuō)明書竣工決算報(bào)告情況說(shuō)明書主要反映竣工工程建設(shè)結(jié)果和經(jīng)驗(yàn)，是對(duì)竣工決算報(bào)表進(jìn)行分析和補(bǔ)充說(shuō)明的文件，是全面考核分析工程投資與造價(jià)的書面總結(jié)。第八頁(yè)，共56頁(yè)。2.3.2竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表要根據(jù)大、中型建設(shè)項(xiàng)目和小型建設(shè)項(xiàng)目分別制定。大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表包括：建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表、竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表。小型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表包括：建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審批表、竣工財(cái)務(wù)決算總表、建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。第九頁(yè)，共56頁(yè)。第十頁(yè)，共56頁(yè)。2.3.3建設(shè)工程竣工圖建設(shè)工程竣工圖是真實(shí)地記錄各種地上、地下建筑物、構(gòu)筑物等情況的技術(shù)文件，是工程進(jìn)行交工驗(yàn)收、維護(hù)改建和擴(kuò)建的依據(jù)，是國(guó)家的重要技術(shù)檔案。國(guó)家規(guī)定：各項(xiàng)新建、擴(kuò)建、改建的基本建設(shè)工程，特別是基礎(chǔ)、地下建筑、管線、結(jié)構(gòu)、井巷、橋梁、隧道、港口、水壩以及設(shè)備安裝等隱蔽部位，都要編制竣工圖。為確?？⒐D質(zhì)量，必須在施工過(guò)程中（不能在竣工后）及時(shí)做好隱蔽工程檢查記錄，整理好設(shè)計(jì)變更文件。第十一頁(yè)，共56頁(yè)。二、竣工決算審計(jì)1、竣工決算審計(jì)概述2、竣工決算審計(jì)流程3、審計(jì)依據(jù)第十二頁(yè)，共56頁(yè)。1、竣工決算審計(jì)概述建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，是指建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收之前，審計(jì)人員依法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督?？⒐Q算審計(jì)為建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的重要內(nèi)容之一；注意與財(cái)務(wù)收支審計(jì)和工程技術(shù)審計(jì)相結(jié)合；如客戶僅委托進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，未對(duì)財(cái)務(wù)收支和工程技術(shù)進(jìn)行過(guò)審計(jì)，需安排必要人員進(jìn)行重點(diǎn)的延伸審計(jì)；竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的工作底稿格式和要求可按照會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)底稿規(guī)范的要求進(jìn)行，具體內(nèi)容和種類可根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的種類設(shè)置。第十三頁(yè)，共56頁(yè)。2、竣工決算審計(jì)流程2.1明確建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)目的及程序注意：竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的主要目的是確定竣工財(cái)務(wù)決算的準(zhǔn)確性、合理性，確認(rèn)竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)、合法、有效；根據(jù)審計(jì)總體計(jì)劃和了解的建設(shè)項(xiàng)目情況確定決算審計(jì)程序；審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況應(yīng)做好記錄，可在計(jì)劃階段的審計(jì)程序表簡(jiǎn)要說(shuō)明，并標(biāo)注相應(yīng)的底稿索引號(hào)。第十四頁(yè)，共56頁(yè)。2、竣工決算審計(jì)流程2.2收集與建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)相關(guān)的各種資料2.3調(diào)查了解建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算情況2.4審查竣工工程概況表的真實(shí)、完整性竣工工程概況表的內(nèi)容包括建設(shè)時(shí)間、新增生產(chǎn)能力、完成主要工程量、建設(shè)成本、主要材料消耗和主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)等。2.5審查竣工財(cái)務(wù)決算表的真實(shí)、合規(guī)性審核交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性，包括對(duì)交付使用資產(chǎn)總比及明細(xì)表的審核，具體內(nèi)容：審核歷年批復(fù)的年度決算報(bào)表所列、交付使用資產(chǎn)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)與竣工決算表所列數(shù)據(jù)的一致性；第十五頁(yè)，共56頁(yè)。2、竣工決算審計(jì)流程審核交付使用資產(chǎn)的核算范圍；抽查一定比例的交付使用資產(chǎn)，觀察其存在和保管情況；審核交付使用資產(chǎn)的成本內(nèi)容；審核交付使用資產(chǎn)成本計(jì)算的正確性；審核庫(kù)存器材的真實(shí)性，該項(xiàng)目包括設(shè)備和器材兩項(xiàng)。審核應(yīng)收應(yīng)付款、基建收入、資金來(lái)源及使用情況2.6審查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表及明細(xì)表的真實(shí)性2.7審查竣工決算分析說(shuō)明的真實(shí)、準(zhǔn)確性竣工財(cái)務(wù)分析說(shuō)明主要包括項(xiàng)目概況、資金來(lái)源情況、基本建設(shè)概述及投資計(jì)劃執(zhí)行情況、建設(shè)成本及投資效益分析、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)等。第十六頁(yè)，共56頁(yè)。2、竣工決算審計(jì)流程注意兩個(gè)方面：一是對(duì)工程總的評(píng)價(jià)，從工程的進(jìn)度、質(zhì)量、安全、造價(jià)四方面進(jìn)行。進(jìn)度：主要說(shuō)明開工和竣工的時(shí)間，對(duì)照合理工期和要求工期是提前還是延期；質(zhì)量：要根據(jù)竣工驗(yàn)收委員會(huì)或相當(dāng)一級(jí)質(zhì)量監(jiān)督部門驗(yàn)收評(píng)定等級(jí)，對(duì)合格率和優(yōu)良品率進(jìn)行說(shuō)明；安全：根據(jù)勞動(dòng)工資及施工部門記錄，對(duì)有無(wú)設(shè)備和人身事故進(jìn)行說(shuō)明；造價(jià)：對(duì)照概述造價(jià)說(shuō)明節(jié)約還是超支，用金額和百分率進(jìn)行說(shuō)明。二是各項(xiàng)財(cái)務(wù)和技術(shù)指標(biāo)分析2.2.8審計(jì)結(jié)果分析，包括發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)意見等。第十七頁(yè)，共56頁(yè)。3、審計(jì)依據(jù)主要：《基本建設(shè)管理的若干規(guī)定》財(cái)政部（98）財(cái)基字第4號(hào)；《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》（86）財(cái)會(huì)字第75號(hào)；《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》財(cái)協(xié)字[1999]103號(hào)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》第十八頁(yè)，共56頁(yè)。三、決算審計(jì)實(shí)務(wù)操作1、審核程序2、審核報(bào)告3、審核重點(diǎn)第十九頁(yè)，共56頁(yè)。三、決算審計(jì)實(shí)務(wù)操作1、審核程序基本建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算審核程序具有三個(gè)基本特征：屬于財(cái)政部門審查性質(zhì)要體現(xiàn)財(cái)政審查的要求：審核實(shí)施與審核處理、審核報(bào)告三者緊密結(jié)合：委托方式具有特殊性。具體程序分述如下：1.1審核委托1.1.1財(cái)政授權(quán)項(xiàng)目審核任務(wù)凡是政府投資或是國(guó)有資產(chǎn)形成的基本建設(shè)工程項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算審核，統(tǒng)一由財(cái)政部門安排審核任務(wù)，指定一家編制（或?qū)徍耍﹩挝粚?shí)施，然后辦理委托手續(xù)。這是因?yàn)樨?cái)政部門是政府投資和國(guó)有資產(chǎn)形成的基本建設(shè)工程的財(cái)務(wù)主管單位，它代表政府行使財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)管的職能，是投資性質(zhì)所決定的。第二十頁(yè)，共56頁(yè)。1、審核程序1.1.2接受業(yè)務(wù)委托建設(shè)單位根據(jù)財(cái)政部門指定且具有審查資格的編制（或?qū)徍耍﹩挝唬c之簽訂“業(yè)務(wù)約定書”明確雙方的責(zé)任和工作要求，商定審核費(fèi)用。1.2審核準(zhǔn)備

編制（或?qū)徍耍﹩挝唤邮軜I(yè)務(wù)委托后，即進(jìn)入審核準(zhǔn)備階段，著手開展如下工作：第二十一頁(yè)，共56頁(yè)。1、審核程序成立審核小組，提出審核人員名單，確定主審人員；調(diào)查了解工程項(xiàng)目的基本情況：工程進(jìn)度、項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)收支及帳務(wù)處理等，摸清被審核單位的條件是否已經(jīng)具備；探測(cè)工程建設(shè)中的主要問題，特別是財(cái)務(wù)相關(guān)聯(lián)事項(xiàng)；向建設(shè)單位提出審核所需資料（可以列出清單交建設(shè)單位）；分析情況，擬訂審核計(jì)劃，明確審核目標(biāo)、實(shí)施的方法、步驟、人員分工、審核應(yīng)掌握的重點(diǎn)問題，以及時(shí)間安排等；與建設(shè)單位聯(lián)系確定具體實(shí)施時(shí)間、方法；第二十二頁(yè)，共56頁(yè)。1、審核程序1.3審核實(shí)施實(shí)施方式通常是就地實(shí)施，也可以送達(dá)審核。就地實(shí)施方式下需要做好的工作：1.3.1取得審核資料，主要是①綜合性資料；②會(huì)計(jì)資料（賬冊(cè)、憑證、報(bào)表）；③書面情況介紹，可以結(jié)合聽取口頭介紹。1.3.2踏勘工程項(xiàng)目竣工狀況，了解完工工程實(shí)體、竣工驗(yàn)收的資產(chǎn)狀態(tài)。1.3.3綜合性資料審查。對(duì)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、擴(kuò)初設(shè)計(jì)、批準(zhǔn)總投資概算、招投標(biāo)方式、施工、監(jiān)理、開工、竣工及工程驗(yàn)收、設(shè)施試運(yùn)行等相關(guān)資料進(jìn)行符合性審查，查明工程項(xiàng)目履行基本建設(shè)程序是否規(guī)范、合理，存在什么問題。第二十三頁(yè)，共56頁(yè)。1、審核程序1.3.4審查會(huì)計(jì)帳目，對(duì)工程項(xiàng)目全部財(cái)務(wù)收支全過(guò)程審核逐項(xiàng)審查建設(shè)成本、資金來(lái)源（撥款貸款和其他來(lái)源）、債權(quán)、債務(wù)、設(shè)備材料采購(gòu)（收進(jìn)、付出、結(jié)存）、工程價(jià)款結(jié)算、工程結(jié)余資金及竣工財(cái)務(wù)決算辦理情況，查明財(cái)務(wù)處理的法規(guī)、政策依據(jù)、會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確，資金、財(cái)產(chǎn)是否賬實(shí)一致。1.3.5實(shí)物測(cè)試，核查庫(kù)存情況，包括貨幣資金（銀行存款、現(xiàn)金）庫(kù)存設(shè)備、器材的賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)是否一致，發(fā)現(xiàn)差異，查明原因，結(jié)合檢查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，賬控物是否嚴(yán)密，手續(xù)制度是否完備。1.3.6檢查財(cái)務(wù)決算應(yīng)辦未辦事項(xiàng)，有無(wú)財(cái)務(wù)收支已發(fā)生而未進(jìn)賬，賬實(shí)差異及壞賬損失未處理，尚有的尾工工程，待清理的賬款及懸案等待處理的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。第二十四頁(yè)，共56頁(yè)。1、審核程序1.3.7竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的審核。對(duì)已編制的竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及文字說(shuō)明，進(jìn)行賬與表數(shù)字稽核，表表之間勾稽關(guān)系的復(fù)查，建設(shè)成本分配與交付使用資產(chǎn)成本計(jì)算的審核及文字說(shuō)明內(nèi)容的合理性與完整性的審查，尚未編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的則審核財(cái)務(wù)決算日的資金平衡表。1.3.8匯總審核工作底稿，分類匯集審核資料。按照審核程序?qū)⒏黝惞ぷ鞯赘宸诸悈R總，歸集審核發(fā)現(xiàn)的問題，檢查審核證據(jù)是否充分齊全，問題是否查清，主審人審閱提出意見。1.3.9整理反饋材料,將審核實(shí)施結(jié)果整理成書面匯報(bào)材料，能夠反映工程項(xiàng)目總體狀況和審核發(fā)現(xiàn)的問題，初擬出處理意見。第二十五頁(yè)，共56頁(yè)。1、審核程序1.4審核反饋

將審核實(shí)施結(jié)果向授權(quán)機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)委托單位如實(shí)反饋情況，聽取意見，便于進(jìn)一步擴(kuò)大審核成果妥善處理問題。1.4.1向財(cái)政部門口頭匯報(bào)審核情況和發(fā)現(xiàn)的問題，并提出初步處理意見，聽取財(cái)政部門看法，商酌有關(guān)問題的處理，必要時(shí)再征求建設(shè)單位主管部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見，做好政策咨詢等工作。1.4.2向建設(shè)單位反饋審核結(jié)果，聽取建設(shè)單位的認(rèn)定和否定意見，發(fā)現(xiàn)與事實(shí)還有出入的問題，進(jìn)一步核實(shí)情況取足證據(jù)，得出最終結(jié)論。第二十六頁(yè)，共56頁(yè)。1、審核程序1.5審核處理

在反饋和復(fù)查的基礎(chǔ)上，取得建設(shè)單位認(rèn)同后，落實(shí)有關(guān)問題的處理。1.5.1財(cái)務(wù)事項(xiàng)的處理：①尚未進(jìn)賬的成本費(fèi)用；②不屬于工程項(xiàng)目列支的費(fèi)用；③需要補(bǔ)辦審批手續(xù)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)；④賬實(shí)差異，盤盈盤虧；⑤懸宕賬款；⑥缺口資金（尚未到位的投資）；⑦債權(quán)債務(wù)；⑧涉稅事項(xiàng)；⑨其他。按照相關(guān)法規(guī)、政策進(jìn)行調(diào)整。1.5.2會(huì)計(jì)賬務(wù)的調(diào)整：①與財(cái)務(wù)處理相關(guān)的賬項(xiàng)調(diào)整，按處理結(jié)果調(diào)賬；②成本費(fèi)用項(xiàng)目之間的賬項(xiàng)調(diào)整，包括一級(jí)賬戶和明細(xì)賬戶發(fā)生額的調(diào)整；③其他賬戶發(fā)生額、余額調(diào)整。第二十七頁(yè)，共56頁(yè)。1、審核程序1.5.3審核竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表建設(shè)單位根據(jù)審核處理后的賬薄記錄，編制（或調(diào)整）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和文字說(shuō)明，審核小組予以指導(dǎo)、幫助；審核小組審核竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。1.6審核報(bào)告

第二十八頁(yè)，共56頁(yè)。2、審核報(bào)告2.1使用要求工程竣工財(cái)務(wù)決算審核報(bào)告不同于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的會(huì)計(jì)報(bào)表審核報(bào)告，由于用途的不同，報(bào)告的形式、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)也有不同要求，使用者對(duì)報(bào)告的需求主要是：能夠反映工程總體財(cái)務(wù)狀況（投資其及使用結(jié)果，財(cái)務(wù)收支與建設(shè)成本形成，工程概算、預(yù)算的執(zhí)行等）；較為詳細(xì)的反映審核發(fā)現(xiàn)的問題與處理意見；提出投資效益評(píng)價(jià)與建議。第二十九頁(yè)，共56頁(yè)。2、審核報(bào)告2.2報(bào)告形式在實(shí)際工作中，通常采用的報(bào)告格式有兩種，一種是詳式審核報(bào)告，以正文詳細(xì)表述報(bào)告內(nèi)容，并以附件補(bǔ)充報(bào)告內(nèi)容；另一種是簡(jiǎn)式審核報(bào)告，以正文概要敘述報(bào)告內(nèi)容，而以附件詳細(xì)補(bǔ)充報(bào)告內(nèi)容，根據(jù)需要分別采用。第三十頁(yè)，共56頁(yè)。2、審核報(bào)告2.3注意的問題形式的選擇，因項(xiàng)目情況而定，不必強(qiáng)求一致，還需通過(guò)實(shí)踐探索取得經(jīng)驗(yàn)，力求形式完善，方便報(bào)告使用者易看、易懂、易用。報(bào)告用詞要通俗易懂，簡(jiǎn)潔明了，敘述層次清楚，內(nèi)容寫實(shí)為主，盡量少用或不用難以理解的專業(yè)術(shù)語(yǔ)，適應(yīng)報(bào)告使用者的要求。披露情況和問題講究實(shí)質(zhì)重于形式，觀點(diǎn)明確不含糊其事，充分把握事實(shí)，點(diǎn)明性質(zhì)，涉及財(cái)政投資違法違紀(jì)問題要如實(shí)反映按明文規(guī)定處理。審核建議切合實(shí)際有針對(duì)性，便于采納應(yīng)用見實(shí)效。審核報(bào)告闡述的內(nèi)容相關(guān)數(shù)據(jù)要與建設(shè)單位編報(bào)的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及文字說(shuō)明一致。第三十一頁(yè)，共56頁(yè)。2、審核報(bào)告2.4報(bào)告示例（1）標(biāo)題——基本建設(shè)工程決算審核報(bào)告（2）收件人——委托人（3）范圍段——審核范圍、雙方責(zé)任、審核依據(jù)、程序?qū)嵤┣闆r審核范圍主要說(shuō)明決算名稱，建設(shè)期間及建設(shè)單位，施工單位，工程質(zhì)量驗(yàn)收情況第三十二頁(yè)，共56頁(yè)。2、審核報(bào)告（4）意見段決算審核應(yīng)在意見段中說(shuō)明工程項(xiàng)目資金來(lái)源、支出及結(jié)余或超支等財(cái)務(wù)情況，概算執(zhí)行情況，工程價(jià)款結(jié)算情況，尾工工程及未盡事宜處理情況，項(xiàng)目支出存在的問題，資產(chǎn)交付情況第三十三頁(yè)，共56頁(yè)。2、審核報(bào)告（5）簽章和地址簽章應(yīng)由具有工程預(yù)決算審核資格的相關(guān)人員簽署（6）報(bào)告日期——外勤工作結(jié)束日（7）附送——竣工財(cái)務(wù)決算表第三十四頁(yè)，共56頁(yè)。3、審核重點(diǎn)審核重點(diǎn)是必須關(guān)注的主要內(nèi)容，也是審核質(zhì)量控制的關(guān)鍵所在，每個(gè)項(xiàng)目有不同的審核重點(diǎn)，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況確定，通常情況下應(yīng)當(dāng)掌握的重點(diǎn)問題是：工程建設(shè)總成本、建筑安裝成本、借款利息資本化、建設(shè)單位管理費(fèi)、收納不合規(guī)票據(jù)、工程價(jià)款結(jié)算、印花稅及其他稅金、材料及水電費(fèi)結(jié)算、長(zhǎng)期懸宕賬款、尾工工程與或有性支出、試運(yùn)行期費(fèi)用列支、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、工程項(xiàng)目混合建賬、投資概算執(zhí)行結(jié)果考核第三十五頁(yè)，共56頁(yè)。3、審核重點(diǎn)3.1工程建設(shè)總成本審核的范圍：建安投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。審核依據(jù)：以批準(zhǔn)概算為準(zhǔn)，各種費(fèi)用按概算口徑確定。費(fèi)用界限：必須是本項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，否則應(yīng)予剔除。成本項(xiàng)目歸集：以會(huì)計(jì)制度規(guī)定為準(zhǔn)，歸集不當(dāng)?shù)闹痦?xiàng)調(diào)賬。成本費(fèi)用完整性：財(cái)務(wù)決算日止各項(xiàng)成本費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)是否已歸集齊全（對(duì)外投資，被沒收財(cái)物，支付的罰金、滯納金、違約金、賠償金以及捐贈(zèng)、贊助費(fèi)不能進(jìn)成本）。確認(rèn)建設(shè)總成本明細(xì)科目發(fā)生額同時(shí)確認(rèn)其對(duì)應(yīng)賬戶發(fā)生額。第三十六頁(yè)，共56頁(yè)。3、審核重點(diǎn)3.2建筑安裝成本是建設(shè)總成本的主要構(gòu)成之一，問題多發(fā)區(qū)域，需特別關(guān)注。工程造價(jià)確認(rèn)，一般以工程造價(jià)審計(jì)的審定數(shù)為準(zhǔn)，但也需進(jìn)行復(fù)查認(rèn)定，發(fā)現(xiàn)造價(jià)審計(jì)有不實(shí)之處可以重新審定。未經(jīng)造價(jià)審計(jì)而直接進(jìn)成本的建安支出要列出清單，待辦審計(jì)手續(xù)后再認(rèn)定，少量小額土建費(fèi)用的認(rèn)定可以不受此限。單項(xiàng)工程造價(jià)需賬內(nèi)、賬外同時(shí)審查，防止已完工未審計(jì)而不進(jìn)賬的情況發(fā)生。結(jié)合施工、監(jiān)理合同有關(guān)條款審查，關(guān)注工程款結(jié)算和附加條件執(zhí)行（如獎(jiǎng)勵(lì)、投資等）。第三十七頁(yè)，共56頁(yè)。3、審核重點(diǎn)3.3借款利息資本化列支范圍：概算中規(guī)定有銀行借款，又是本項(xiàng)目實(shí)際使用的借款發(fā)生的利息支出。統(tǒng)貸統(tǒng)用的借款進(jìn)入本項(xiàng)目的利息，先查明分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是否合理，以及本項(xiàng)目實(shí)際占用的借款額度與時(shí)間，再確認(rèn)支出數(shù)。資本化截止時(shí)限，項(xiàng)目批準(zhǔn)籌建開始，至工程交付使用時(shí)止，最長(zhǎng)不超過(guò)竣工驗(yàn)收后三個(gè)月，超過(guò)時(shí)限的報(bào)財(cái)政審批同意。不屬于本項(xiàng)目使用的借款利息一律剔除，延期還款的罰息、滯納金不能列支，特殊情況發(fā)生的借款先審核后慎重確認(rèn)。銀行存款利息不作收入，沖減利息支出。第三十八頁(yè)，共56頁(yè)。3、審核重點(diǎn)3.4建設(shè)單位管理費(fèi)真實(shí)性審查，確認(rèn)賬面發(fā)生的管理費(fèi)是本項(xiàng)目使用的實(shí)際費(fèi)用，剔除應(yīng)由行政（生產(chǎn)）負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)，屬于待攤投資的其他項(xiàng)目開支的應(yīng)予轉(zhuǎn)出?？刂茦?biāo)準(zhǔn)按財(cái)政部（2002）394號(hào)文件規(guī)定，分檔計(jì)算，業(yè)務(wù)招待費(fèi)為管理總額的10%之內(nèi)，對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)劃出超支或節(jié)約數(shù)，分析原因，超支部分需報(bào)經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可才能列支。實(shí)行新項(xiàng)目新辦法，老項(xiàng)目老辦法，即2002年10月1日以前的工程項(xiàng)目按原財(cái)政部（1998）4號(hào)文件執(zhí)行。管理費(fèi)發(fā)生時(shí)限為從項(xiàng)目籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止（竣工財(cái)務(wù)決算日與竣工驗(yàn)收交付使用日一致）。第三十九頁(yè)，共56頁(yè)。3、審核重點(diǎn)3.5收納不合規(guī)票據(jù)在建安成本審核中逐筆清查建筑安裝發(fā)票，非本地發(fā)票詳細(xì)列出清單（單位、工程項(xiàng)目、結(jié)算總額、缺發(fā)票金額）。在設(shè)備投資審核中注意采購(gòu)金額與發(fā)票金額是否一致，尚缺器材發(fā)票的詳細(xì)扎錄。按不合規(guī)票據(jù)應(yīng)納稅金計(jì)算涉稅金額。確定期限（一般為發(fā)現(xiàn)之日起十五天內(nèi)）由建設(shè)單位向?qū)Ψ綋Q取合規(guī)票據(jù)，逾期不能換取或索取的應(yīng)由建設(shè)單位（票據(jù)收受者）負(fù)責(zé)補(bǔ)稅、罰款（不能進(jìn)入成本）。第四十頁(yè)，共56頁(yè)。3、審核重點(diǎn)3.6工程價(jià)款結(jié)算審核方法：將建安工程分項(xiàng)目和結(jié)算對(duì)象列出工程價(jià)款結(jié)算數(shù)（應(yīng)付、已付、未付、應(yīng)扣、欠付）清理有關(guān)賬戶發(fā)生額、余額；征詢、核對(duì)賬戶余額，取得證明；發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)或重復(fù)支付的查明原因加以糾正。對(duì)照合同條款，有無(wú)遺漏的結(jié)算事項(xiàng)。建安投資、不合規(guī)票據(jù)、工程價(jià)款結(jié)算三者結(jié)合一起連貫檢查，有甲供材料、代墊水電費(fèi)的要同時(shí)扣收甲供材料、水電費(fèi)款項(xiàng)。檢查工程價(jià)款結(jié)算制度上的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)。第四十一頁(yè)，共56頁(yè)。3、審核重點(diǎn)3.7印花稅及其他稅金特別關(guān)注印花稅漏交清查各類經(jīng)濟(jì)合同（施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、供貨）應(yīng)交未交的印花稅。清查工程收入（房租、出借資金利息收入、罰款、賠償金收入等）應(yīng)交未交的營(yíng)業(yè)稅、所得稅。列出“涉稅事項(xiàng)清單”計(jì)算應(yīng)交稅金，提出繳款期限。第四十二頁(yè)，共56頁(yè)。3、審核重點(diǎn)3.8材料、水電費(fèi)結(jié)算查材料收、發(fā)、存管理制度，存在在哪里薄弱環(huán)節(jié)?；瞬牧鲜杖?、領(lǐng)用、庫(kù)存數(shù)，核對(duì)施工單位收取，扣回?cái)?shù)，如有出入，查明數(shù)量金額，提出處理意見。水電費(fèi)實(shí)際代付數(shù)與扣回?cái)?shù)之差額按合同規(guī)定處理。工程價(jià)款結(jié)算的發(fā)票金額應(yīng)包括材料、水電費(fèi)、少開漏開的要補(bǔ)足發(fā)票金額。材料收付不建賬的需由建設(shè)單位采取補(bǔ)救措施進(jìn)行清理后再作審核，先查明建設(shè)單位與施工單位之間的結(jié)算往來(lái)，再審查建設(shè)單位材料的賬務(wù)處理，核實(shí)建設(shè)成本。第四十三頁(yè)，共56頁(yè)。3、審核重點(diǎn)3.9長(zhǎng)期懸宕賬款不能落實(shí)債權(quán)的應(yīng)收款項(xiàng)，未處理的物資報(bào)損和壞賬損失，報(bào)廢工程占用資金等。逐筆審查，逆向追溯原因，查明數(shù)量金額，落實(shí)責(zé)任。屬于經(jīng)辦人員或施工單位責(zé)任的留置賬面繼續(xù)追究和回收賬款，確實(shí)無(wú)法追究單位和個(gè)人責(zé)任的損失，報(bào)經(jīng)財(cái)政或主管部門批準(zhǔn)列作待攤投資。3.10尾工工程與或有性支出尾工工程進(jìn)成本數(shù)根據(jù)項(xiàng)目投資總概算的5%掌握，超過(guò)5%的不能辦理竣工財(cái)務(wù)決算。尾工工程支出，應(yīng)有概算內(nèi)容和具體支付項(xiàng)目，經(jīng)審核確認(rèn)需實(shí)際支付的款項(xiàng)?；蛴行灾С鰶]有確切的政策依據(jù)和計(jì)算依據(jù)原不能以“預(yù)提費(fèi)用”名義進(jìn)入成本，此類費(fèi)用一般應(yīng)予剔除。第四十四頁(yè)，共56頁(yè)。3、審核重點(diǎn)3.11試運(yùn)行期費(fèi)用列支試運(yùn)期時(shí)間確認(rèn)，根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件規(guī)定，引進(jìn)設(shè)備的試運(yùn)期按合同規(guī)定，超過(guò)期限并已符合驗(yàn)收條件的視同投產(chǎn)。經(jīng)過(guò)核實(shí)的試運(yùn)期成本費(fèi)用減除產(chǎn)品銷售凈收入后的差額作增加或沖減建設(shè)成本，列入負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)。試運(yùn)行成本費(fèi)用的收入與支出另行單獨(dú)設(shè)賬的應(yīng)作延伸檢查。第四十五頁(yè)，共56頁(yè)。3、審核重點(diǎn)3.12拆遷補(bǔ)償費(fèi)要熟悉拆遷補(bǔ)償?shù)恼呒氨卷?xiàng)目有關(guān)規(guī)定，拆遷補(bǔ)償合同，明確拆遷補(bǔ)償?shù)木唧w項(xiàng)目?jī)?nèi)容、支付標(biāo)準(zhǔn)、期限等。有安置房補(bǔ)償?shù)牟榍灏仓梅抠?gòu)入面積（套數(shù)/平方）金額，安置分配的面積（套數(shù)/平方）金額，超面積部分處理面積（套數(shù)/平方）金額，以及與安置相關(guān)費(fèi)用（補(bǔ)貼）支出，應(yīng)支付數(shù)與已支付數(shù)，結(jié)出未支付數(shù)。安置拆遷由專職機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)拆遷費(fèi)用另列賬目的，拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)列支應(yīng)作延伸審核，項(xiàng)目承擔(dān)部分有無(wú)出入。拆遷補(bǔ)償有遺留問題的查明情況和原因，提出合理介定項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用。發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，把握實(shí)質(zhì)性問題，深入取證，及時(shí)匯報(bào)。第四十六頁(yè)，共56頁(yè)。3、審核重點(diǎn)3.13工程項(xiàng)目混合建賬按照財(cái)政部財(cái)建（2003）724號(hào)文規(guī)定“一個(gè)建設(shè)單位同時(shí)承建多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，根據(jù)基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬，單獨(dú)核算”，但是，一些建設(shè)單位常常是混合建賬，統(tǒng)一核算，分不清資金來(lái)源，使竣工財(cái)務(wù)決算發(fā)生困難。在遇到部分項(xiàng)目已竣工，部分項(xiàng)目繼續(xù)在建的情況下，如何辦理已竣工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算，要視賬務(wù)運(yùn)作的具體情況而定，方法上可以先查明竣工財(cái)務(wù)決算項(xiàng)目的成本費(fèi)用，交付使用資產(chǎn)及其相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、并做好調(diào)賬處理，然后相應(yīng)地確定本項(xiàng)目投資來(lái)源，從總賬到明細(xì)賬雙向分割出本項(xiàng)目的資金占用和資金來(lái)源，產(chǎn)生本項(xiàng)目決算日資金平衡表，在建設(shè)單位確認(rèn)之后，再進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算審核，同時(shí)關(guān)注在建項(xiàng)目賬實(shí)、賬賬的一致性、真實(shí)性，對(duì)今后的核算方法如何改進(jìn)提出意見。第四十七頁(yè)，共56頁(yè)。四、相關(guān)法規(guī)制度01中華人民共和國(guó)預(yù)算法02

中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例03

中華人民共和國(guó)建筑法04

中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法05

中華人民共和國(guó)土地管理法06

中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理辦法07

中華人民共和國(guó)城市規(guī)劃法08

中華人民共和國(guó)工程設(shè)計(jì)法09中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法10中華人民共和國(guó)市政公用事業(yè)法11

中華人民共和國(guó)住宅法12

中華人民共和國(guó)風(fēng)景名勝區(qū)法13

中華人民共和國(guó)村鎮(zhèn)建設(shè)法14

中華人民共和國(guó)合同法15

關(guān)于基本建設(shè)管理的若干規(guī)定第四十八頁(yè)，共56頁(yè)。四、相關(guān)法規(guī)制度16

關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)工作若干規(guī)定17

關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究的試行管理辦法18關(guān)于編制、審批境外投資項(xiàng)目的項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的規(guī)定19

國(guó)家計(jì)委關(guān)于大中型和限額以上固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目建議書審批問題的通知20

國(guó)家計(jì)委關(guān)于審批大型建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的通知21

國(guó)家計(jì)委關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行業(yè)主責(zé)任制的暫行規(guī)定22

國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于固定資產(chǎn)投資試行資本金制度的通知23

關(guān)于實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定24

國(guó)家計(jì)委關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目大中型項(xiàng)目開工條件的規(guī)定25

國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法26

關(guān)于國(guó)內(nèi)合作建設(shè)的暫行規(guī)定27

關(guān)于控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模的若干規(guī)定28

關(guān)于基本建設(shè)項(xiàng)目和大中型劃分標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定29

關(guān)于補(bǔ)充、修訂部分基本建設(shè)項(xiàng)目大中型劃分標(biāo)準(zhǔn)的通知30非工業(yè)項(xiàng)目大中型劃分標(biāo)準(zhǔn)第四十九頁(yè)，共56頁(yè)。四、相關(guān)法規(guī)制度31

關(guān)于簡(jiǎn)化基本建設(shè)項(xiàng)目審批手續(xù)的通知32

關(guān)于簡(jiǎn)化限額以上技術(shù)改造項(xiàng)目審批程序的規(guī)定33

國(guó)家經(jīng)委關(guān)于技術(shù)改造和技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目管理程序的若干規(guī)定34

關(guān)于出讓國(guó)有土地使用權(quán)審批管理暫行規(guī)定35

中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例36

建設(shè)用地計(jì)劃管理暫行辦法37

城市房屋拆遷管理?xiàng)l例38

城市房屋拆遷單位管理規(guī)定39

關(guān)于統(tǒng)一實(shí)行建設(shè)用地規(guī)劃許可證和建設(shè)工程規(guī)劃許可證的通知40

關(guān)于改進(jìn)工程建設(shè)概預(yù)算工作的若干規(guī)定41

建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)設(shè)計(jì)規(guī)定42

國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目確保工程建設(shè)質(zhì)量的通知43

國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施施工質(zhì)量管理的通知44

國(guó)家基本建設(shè)項(xiàng)目資金管理辦法45

中國(guó)人民建設(shè)銀行基本建設(shè)貸款辦法第五十頁(yè)，共56頁(yè)。四、相關(guān)法規(guī)制度46關(guān)于國(guó)家預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)投資全部由撥款改為貸款的暫行規(guī)定47關(guān)于對(duì)固定資產(chǎn)投資資金來(lái)源實(shí)行審查制度的通知48關(guān)于加強(qiáng)自籌基本建設(shè)管理的規(guī)定49關(guān)于基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)期銀行貸款計(jì)收利息問題的通知50財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)專項(xiàng)資金財(cái)政財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的通知51財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施資金管理與監(jiān)督的通知52國(guó)債轉(zhuǎn)貸地方政府管理辦法53

關(guān)于加強(qiáng)國(guó)債專項(xiàng)資金財(cái)政財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的通知54

關(guān)于加強(qiáng)國(guó)債專項(xiàng)資金撥款管理的通知55

關(guān)于中央預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)經(jīng)營(yíng)性基金管理有關(guān)問題的通知56

財(cái)政部關(guān)于辦理1995年基本建設(shè)貸款貼息工作的通知57

財(cái)政部關(guān)于辦理1995年國(guó)家開發(fā)銀行基本建設(shè)硬貸款貼息工作的通知58

國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部印發(fā)關(guān)于中央級(jí)“撥改貸”資金本息余額轉(zhuǎn)為國(guó)家資本金的實(shí)施辦法的通知59

財(cái)政部關(guān)于將部分企業(yè)撥改貸資金本息余額轉(zhuǎn)為國(guó)家資本金有關(guān)