2022-2023年湖北省黃石市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)

2022-2023年湖北省黃石市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.2012年10月8日，順達(dá)公司從二級(jí)市場(chǎng)上以1050萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元)進(jìn)行公司的股權(quán)投資，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬(wàn)元，順達(dá)公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，則2012年12月31日順達(dá)公司應(yīng)就該筆交易性金融資產(chǎn)確定的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。

A.300B.250C.240D.290

2.以下對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶開(kāi)具發(fā)票的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對(duì)每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對(duì)應(yīng)的銷售單，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

B.將銷售發(fā)票的單價(jià)與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表核對(duì)，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

C.驗(yàn)算銷售發(fā)票單價(jià)、數(shù)量和合計(jì)金額的正確性，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

D.核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

3.

下列屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

4.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.被審計(jì)公司銷售部會(huì)議記錄B.被審計(jì)公司提供的銷售合同C.債務(wù)人的電子郵件回函D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿

5.

第

17

題

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)基金依法應(yīng)由（）負(fù)擔(dān)。

A.企業(yè)B.職工C.國(guó)家D.國(guó)家、企業(yè)、職工

6.下列程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的是（）。

A.檢查銀行存單，確認(rèn)與銀行存款日記賬賬面記錄金額是否相符

B.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

C.抽取一定期間銀行存款日記賬與總分類賬核對(duì)

D.核對(duì)銀行存款日記賬與收付款憑證

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，開(kāi)展了初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，下列各項(xiàng)中，不屬于執(zhí)行這一程序的目的的是()。

A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

B.與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的事項(xiàng)

8.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)了存在重大不一致，需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表的情況，則下列采取的措施中不正確的是（）。

A.如果管理層拒絕修改，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.如果管理層拒絕修改，并且審計(jì)報(bào)告已提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出

C.如果管理層同意修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實(shí)施必要的審計(jì)程序，并針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告

D.如果管理層拒絕，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕提交審計(jì)報(bào)告，并不再出具審計(jì)意見(jiàn)

9.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測(cè)試完成后實(shí)施

B.應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施

C.針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施

D.實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響

10.在控制測(cè)試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，當(dāng)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5%，確定的可容忍偏差率為7%時(shí)，假定樣本規(guī)模為75,已知與偏差數(shù)0，1，2，3對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)分別為3.0、4.8、6.3、7.8，則當(dāng)樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為（）時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)直接作出接受或拒絕總體的結(jié)論

A.3B.2C.1D.0

11.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)甲公司庫(kù)存現(xiàn)金舞弊的措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬核對(duì)，對(duì)于大額的庫(kù)存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對(duì)于甲公司不同存放地點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金要求同時(shí)盤點(diǎn)

C.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)除出納員外還需要甲公司的財(cái)務(wù)主管在場(chǎng)

D.預(yù)先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫(kù)存現(xiàn)金

12.為獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中可靠性最差的是（）。

A.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿B.復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析

13.會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排項(xiàng)目組以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核所涉及的項(xiàng)目組成員的工作，可將下列（）情形對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響降低到可接受水平

A.甲項(xiàng)目組成員的兒子與被審計(jì)單位有密切的商業(yè)關(guān)系

B.乙項(xiàng)目組成員本人半年前曾任被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理

C.丙項(xiàng)目組成員之妹將房屋出租給被審計(jì)單位辦公

D.丁項(xiàng)目組成員之妻現(xiàn)在是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

14.針對(duì)利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬提出抗辯。下列各項(xiàng)中，不能免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所民事責(zé)任的是（）。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤

B.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實(shí)

C.已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

D.已在審計(jì)報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供辦理工商年檢時(shí)使用”

15.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的是（）。

A.在任何審計(jì)項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須實(shí)施分析程序

B.在任何審計(jì)項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.在審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，在總體復(fù)核階段無(wú)需實(shí)施分析程序

D.計(jì)劃獲取的保證水平不會(huì)影響可接受差異額的確定

16.下列屬于實(shí)物資產(chǎn)清查范圍的是（）。

A.庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).存貨C.銀行存款D.應(yīng)收賬款

17.以下對(duì)期后事項(xiàng)的理解中，錯(cuò)誤的是（）。

A.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)

B.通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)第一時(shí)段的期后事項(xiàng)實(shí)施專門的審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好

C.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)則應(yīng)當(dāng)考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師所知悉的期后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否已對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

18.在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶的資產(chǎn)被侵占的舞弊風(fēng)險(xiǎn)大大增加的是（）。

A.存在大量單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識(shí)別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)

B.公司、管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴

C.管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理入掌控，缺乏共同決策或制衡措施

D.在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由

19.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。關(guān)于審計(jì)總體目標(biāo)的導(dǎo)向作用，下列說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍

B.審計(jì)目標(biāo)直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.審計(jì)目標(biāo)決定了需要對(duì)內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計(jì)目標(biāo)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

20.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)施檢查的說(shuō)法中，不正確的是（）

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所每三年至少一次選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在每個(gè)檢查周期中，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人已完成的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組

D.在確定檢查的范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮利用外部檢查的范圍或結(jié)論來(lái)替代自身的內(nèi)部監(jiān)控

21.在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以（）作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征。

A.訂購(gòu)單中記錄的采購(gòu)項(xiàng)目B.訂購(gòu)單中記錄的采購(gòu)金額C.訂購(gòu)單的編號(hào)或日期D.訂購(gòu)單的供貨商

22.下列情形中，最有可能導(dǎo)致被審計(jì)單位甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表不可審的因素是（）。

A.對(duì)甲公司會(huì)計(jì)記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒(méi)有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒(méi)有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)和環(huán)境來(lái)具體確定重要性的基準(zhǔn)。以下說(shuō)法中，不正確的是()。

A.對(duì)于以營(yíng)利為目的的實(shí)體，通常以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)

B.當(dāng)按照經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)的一定百分比確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，如果被審計(jì)單位本年度稅前利潤(rùn)因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少，則一般按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)來(lái)確定

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

D.為選定的基準(zhǔn)確定百分比需要運(yùn)用職業(yè)判斷

24.在對(duì)被審計(jì)單位某項(xiàng)控制測(cè)試后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于樣本評(píng)估的說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.樣本的評(píng)價(jià)結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)所有控制偏差進(jìn)行定性分析

B.總體偏差率等于偏差數(shù)量比樣本規(guī)模

C.樣本偏差率低于可容忍偏差率，實(shí)際的總體偏差率低于可容忍偏差率

D.分析偏差的性質(zhì)時(shí)，無(wú)須考慮已識(shí)別的偏差對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

25.如果甲公司管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型是（）。

A.無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告C.保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)D.保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

26.在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，下列做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C.對(duì)于因性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D.對(duì)受托代存的存貨也應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，但應(yīng)與被審計(jì)單位的存貨區(qū)分

27.

第

15

題

白海關(guān)書(shū)面通知發(fā)出之日起（）日內(nèi)，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進(jìn)一步說(shuō)明，或海關(guān)審核所提供的資料或證據(jù)后仍有理由懷疑申報(bào)價(jià)格的真實(shí)性或準(zhǔn)確性時(shí)，海關(guān)可以不接受其申報(bào)價(jià)格，并按照規(guī)定估定完稅價(jià)格。

A.7B.15C.30D.45

28.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。溝通的具體內(nèi)容不應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已遵守集團(tuán)項(xiàng)目組的要求

B.識(shí)別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的信息

D.組成部分財(cái)務(wù)信息中低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的未更正錯(cuò)報(bào)清單

29.X會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月甲公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，改由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。下列關(guān)于溝通的總體要求中，不恰當(dāng)是（）。

A.x、Y事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計(jì)工作底稿

B.x、Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面方式進(jìn)行并以確認(rèn)函為依據(jù)

C.Y事務(wù)所與x事務(wù)所溝通的前提是得到甲公司的同意

D.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與x事務(wù)所溝通

30.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解甲公司采購(gòu)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購(gòu)入一輛貨運(yùn)汽車入賬成本為20.8萬(wàn)元。甲公司會(huì)計(jì)部門資料顯示，該汽車的預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0.8萬(wàn)元，按直線法計(jì)提折舊。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到國(guó)家因該批汽車會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重安全問(wèn)題發(fā)布強(qiáng)制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經(jīng)測(cè)算甲公司該貨運(yùn)汽車的可收回金額為5.1萬(wàn)元。則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)甲公司對(duì)固定資產(chǎn)作出減值處理，2012年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

二、多選題(20題)31.在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到客戶存在以下情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶由于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)（）。

A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形

B.與銀行存款相關(guān)的不相容職務(wù)的分離不充分，或獨(dú)立審核不力

C.對(duì)審計(jì)工作的完成或?qū)徲?jì)報(bào)告的出具提出不合理的時(shí)間限制

D.對(duì)高層管理人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等財(cái)務(wù)支出審查薄弱

32.對(duì)于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，必須要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，但是對(duì)于非上市實(shí)體．需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)是否需要對(duì)其實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，下列通常應(yīng)對(duì)其實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的有（）。

A.涉及公眾利益的范圍較大

B.已識(shí)別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)

C.法律法規(guī)明確要求對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.涉及公眾利益的范圍較小

33.下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，說(shuō)法正確的有（）

A.統(tǒng)計(jì)抽樣的成本比非統(tǒng)計(jì)抽樣的成本低

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)無(wú)須考慮成本效益

C.統(tǒng)計(jì)抽樣可以比非統(tǒng)計(jì)抽樣更精確地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣能夠更科學(xué)地確定抽樣規(guī)模

34.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有()。

A.識(shí)別被審計(jì)單位的所以經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

B.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大

D.將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

35.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行審閱和預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，遇到下列有關(guān)問(wèn)題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核時(shí)，出現(xiàn)以下情況時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定，或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審核報(bào)告的有（）。

A.被審核單位施加的限制，導(dǎo)致一項(xiàng)或多項(xiàng)必要的審核程序無(wú)法實(shí)施

B.在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息屬于預(yù)測(cè)的情況下，如果認(rèn)為一項(xiàng)重大假設(shè)不能為依據(jù)最佳估計(jì)假設(shè)編制的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)

C.難以獲取適當(dāng)?shù)闹С中宰C據(jù)以評(píng)價(jià)假設(shè)的合理性時(shí)

D.在給定的推測(cè)性假設(shè)下，如果認(rèn)為一項(xiàng)或多項(xiàng)重大假設(shè)不能為依據(jù)推測(cè)性假設(shè)編制的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)

36.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施了審計(jì)程序后，需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿，下列各項(xiàng)中，屬于確定審計(jì)工作底稿的格式、要素、范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有()。

A.如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)不易確定結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄得出的各種可能結(jié)論

B.如果已識(shí)別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則工作底稿對(duì)相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)

C.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算時(shí)，可以針對(duì)總體進(jìn)行測(cè)試，并記錄于審計(jì)工作底稿

D.如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄不能得出結(jié)論的原因

37.會(huì)計(jì)分錄可以（）。

A.一借一貸B.一借多貸C.多借一貸D.多借多貸

38.

下列各項(xiàng)中，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中予以說(shuō)明的情形有（）。

A.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師與丁公司在注冊(cè)資本實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在異議

B.丁公司由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本及實(shí)收資本

C.丁公司及其出資者未按國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)出資的實(shí)物財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估或價(jià)值鑒定

D.丁公司尚未對(duì)本次注冊(cè)資本的實(shí)收情況作出相關(guān)會(huì)計(jì)處理

39.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在擬利用專家的工作時(shí)的做法中，正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該評(píng)價(jià)專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性

B.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

C.就注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任與專家達(dá)成書(shū)面協(xié)議

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要與外部專家就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)達(dá)成書(shū)面協(xié)議

40.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.計(jì)劃獲取的保證程度D.可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率

41.關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的原則中，正確的選項(xiàng)有（）。

A.在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)

B.溝通前要征得被審計(jì)單位的同意

C.溝通可以采用書(shū)面或口頭的方式進(jìn)行

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)溝通情況記錄于審計(jì)工作底稿，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可視情況來(lái)判斷是否記錄于審計(jì)工作底稿

42.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)下列審計(jì)目標(biāo)確定了抽樣總體，其中總體設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將所有已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體，以測(cè)試所有發(fā)運(yùn)商品都已開(kāi)具賬單的控制是否運(yùn)行有效

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將已支付現(xiàn)金的項(xiàng)目作為總體。以測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將應(yīng)付賬款清單作為總體，以測(cè)試應(yīng)付賬款的低估

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為總體，以測(cè)試應(yīng)收賬款的高估

43.下列有關(guān)書(shū)面聲明的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所要求的書(shū)面聲明內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，表明管理層沒(méi)有提供可靠的書(shū)面聲明

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層在書(shū)面聲明中確認(rèn)，為作出所要求的書(shū)面聲明，管理層已進(jìn)行了適當(dāng)詢問(wèn)

C.如果管理層在書(shū)面聲明中使用限定性語(yǔ)言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)接受該書(shū)面聲明

D.如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書(shū)面聲明

44.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)抽樣結(jié)果，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣估計(jì)了總體錯(cuò)報(bào)金額，且對(duì)已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)都已建議被審計(jì)單位進(jìn)行了調(diào)整，被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議,調(diào)整后的錯(cuò)報(bào)金額小于但接近于可容忍錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查

C.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.出具保留意見(jiàn)的報(bào)告

45.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行函證程序的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如被審計(jì)單位從事了較為復(fù)雜的交易，與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施函證時(shí)，除了函證其往來(lái)金額，還可函證相關(guān)事項(xiàng)

B.如被詢證者是被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性較低

C.被審計(jì)單位存在應(yīng)付賬款低估的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇大金額的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證

D.應(yīng)收賬款函證可以為應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備提供證據(jù)

46.張星注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)華科公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。張星注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到華科公司存貨采用實(shí)地盤存制，2019年1月2日在復(fù)核存貨監(jiān)盤備忘記錄及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況中做法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知華科公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

B.索取全部盤點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)

C.抽盤后將抽盤記錄交予華科公司，要求華科公司調(diào)整存貨盤點(diǎn)表

D.由于未能監(jiān)盤期初存貨，擬定根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)

47.

第

39

題

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在錯(cuò)報(bào)，在以下（）條件同時(shí)被滿足的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可能被判與擔(dān)負(fù)重大過(guò)失相應(yīng)的法律責(zé)任。

A.錯(cuò)報(bào)是重大的B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無(wú)效C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測(cè)試程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有不良動(dòng)機(jī)

48.

第

34

題

在檢查與固定資產(chǎn)購(gòu)建相關(guān)的借款費(fèi)用資本化情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)巳公司在下列（）情況下仍將相關(guān)的借款費(fèi)用資本化，應(yīng)建議巳公司停止資本化并予以調(diào)整。

A.機(jī)器設(shè)備的安裝調(diào)試工作雖未交接，但安裝調(diào)試實(shí)質(zhì)上已經(jīng)基本結(jié)束

B.盡管在個(gè)別方面與設(shè)計(jì)要求不符，但所購(gòu)置的生產(chǎn)設(shè)備已能正常使用

C.新購(gòu)建的生產(chǎn)流水線還未正式投入運(yùn)行，但試運(yùn)行表明已能正常運(yùn)轉(zhuǎn)

D.盡管所建造的生產(chǎn)車間已投入使用，但預(yù)計(jì)仍需投入50萬(wàn)元加以改造

49.關(guān)于評(píng)估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.收入確認(rèn)舞弊，既可能體現(xiàn)為虛增收入或提前確認(rèn)收入，也可能體現(xiàn)為少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)分析月度或季度銷售量變動(dòng)趨勢(shì)評(píng)估收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)

50.下列關(guān)于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施針對(duì)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的在于應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通

C.對(duì)于超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施追加的審計(jì)程序

三、3.判斷題(10題)51.在對(duì)K公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)生產(chǎn)循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤程序可對(duì)被審計(jì)單位存貨數(shù)量予以確認(rèn)；實(shí)施計(jì)價(jià)測(cè)試程序可驗(yàn)證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表上存貨余額的真實(shí)性。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.被審計(jì)單位經(jīng)常無(wú)正當(dāng)理由更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所,說(shuō)明被審計(jì)單位管理當(dāng)局不正直或會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)誤或舞弊的可能性很大,為了避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能保證發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的全部錯(cuò)誤和舞弊，不對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的正確性負(fù)責(zé)，但是，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能將會(huì)計(jì)報(bào)表中嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤和舞弊披露出來(lái)，則應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

審計(jì)助理人員M懷疑XYZ公司12月30日的一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有虛增的可能，決定檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷售分錄相對(duì)應(yīng)的銷貨單，以確定銷貨是否經(jīng)過(guò)賒銷批準(zhǔn)手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)，結(jié)果這些手續(xù)齊全，但他仍然懷疑有可能高估收入，因此，他決定從2006年1月份的收回貨款中得到驗(yàn)證，該筆收入于2006年1月份收到貨款，此時(shí)他完全相信2005年12月30日的這筆收入是真實(shí)的。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

為證實(shí)M公司2005年度發(fā)生的總計(jì)2900次貴重材料發(fā)出業(yè)務(wù)中有無(wú)虛報(bào)冒領(lǐng)等貪污貴重材料的舞弊行為，李星按95%的可信賴程度、3%的可容忍誤差選取了方案“99(0)”進(jìn)行抽樣。這個(gè)方案意味著：如果全年的貴重材料領(lǐng)料業(yè)務(wù)中有87次及以上的上述舞弊行為，在95%的情況下所檢查的99個(gè)業(yè)務(wù)中至少會(huì)發(fā)現(xiàn)1次舞弊。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.由于運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣選出來(lái)的樣本可能不一致，因此，對(duì)選出后的樣本應(yīng)運(yùn)用不同的審計(jì)程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Q公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)助理人員提出有關(guān)截止性測(cè)試的相關(guān)問(wèn)題予以解答。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

為了確保銀行存款收付的正確截止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)支票及支票存根時(shí)，確定當(dāng)年最后一天的支票號(hào)碼，同時(shí)查實(shí)該號(hào)碼之前所有支票均已開(kāi)出。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.審計(jì)程序同審計(jì)證據(jù)并不是一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系。通常,一種審計(jì)程序可產(chǎn)生多種審計(jì)證據(jù),而獲得某類審計(jì)證據(jù)也可選用多種審計(jì)程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法改變固有風(fēng)險(xiǎn)的估價(jià)水平,但是,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以改變固有風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.若被審單位的銷售已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，卻未記入銷售日記賬和總賬，則其違反了會(huì)計(jì)報(bào)表所列金額真實(shí)性的審計(jì)目標(biāo)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.簡(jiǎn)述人民法院認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過(guò)失的情形。

62.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法（PPS抽樣）。相關(guān)事項(xiàng)如下：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款各個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行了初步分析，預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)不存在或很小。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這種情況下PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小，但是PPS抽樣的樣本規(guī)模需要考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性。

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，PPS抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額。

（3）假設(shè)樣本規(guī)模為200個(gè)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個(gè)抽樣單元，對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯(cuò)報(bào)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個(gè)。

要求：

（1）針對(duì)事項(xiàng)（1）至（3），逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）指出PPS抽樣對(duì)實(shí)現(xiàn)測(cè)試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定這一目標(biāo)是否適用，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

63.

第

38

題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司2008年度管理費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)，獲取了管理費(fèi)用賬戶明細(xì)表。

要求：

(1)請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成管理費(fèi)用各項(xiàng)目分析表數(shù)字的計(jì)算。

(2)請(qǐng)運(yùn)用簡(jiǎn)單的比較法對(duì)乙公司管理費(fèi)用進(jìn)行分析，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。

64.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派李悅注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)青山股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱青山公司)2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。李悅注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年初對(duì)青山公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)初步了解到，青山公司2011年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及組織架構(gòu)與2010年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為，相關(guān)資料如下：

資料一：

青山公司2011年度及2010年度銷售費(fèi)用明細(xì)如下(金額單位：人民幣萬(wàn)元)：

資料二：

李悅注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)青山公司營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，抽查到以下銷售業(yè)務(wù)：

(1)確認(rèn)對(duì)A公司銷售收入計(jì)2000萬(wàn)元(不含稅，增值稅稅率為l7%)。相關(guān)記錄顯示：銷售給A公司的產(chǎn)品系青山公司生產(chǎn)的半成品，其成本為l200萬(wàn)元，青山公司已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；期末，A公司對(duì)其購(gòu)進(jìn)的上述半成品進(jìn)行加工后又以2574萬(wàn)元的價(jià)格(含稅，增值稅稅率為17%)銷售給青山公司，A公司已開(kāi)具增值稅發(fā)票且已收到貨款，青山公司已作存貨購(gòu)進(jìn)處理。

(2)確認(rèn)對(duì)B公司銷售收入計(jì)2000萬(wàn)元(不含稅，增值稅稅率為l7%)，成本1600萬(wàn)元。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，如果8公司在驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品不符合合同標(biāo)準(zhǔn)，可以退貨。根據(jù)青山公司的往年情況，該類型商品的退貨率為25%。8公司已經(jīng)將款項(xiàng)全部支付。

(3)確認(rèn)對(duì)C公司銷售收入計(jì)3000萬(wàn)元(不含稅，增值稅稅率為l7%)。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示：根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，銷售給c公司該批產(chǎn)品所形成的債權(quán)直接沖抵青山公司所欠c公司原材料采購(gòu)款；相關(guān)沖抵手續(xù)辦妥后，青山公司已經(jīng)向C公司開(kāi)具增值稅發(fā)票；該批產(chǎn)品的成本為2500萬(wàn)元。

要求：

(1)為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，李悅注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資料一進(jìn)行分析后，指出需重點(diǎn)審計(jì)的銷售費(fèi)用項(xiàng)目。

(2)在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，李悅注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析程序，請(qǐng)列出對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)用分析程序時(shí)用到的主要數(shù)據(jù)間關(guān)系。

(3)針對(duì)資料二事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(3)，請(qǐng)分別判斷青山公司已經(jīng)確認(rèn)的銷售收入是否應(yīng)確認(rèn)。若回答“不應(yīng)確認(rèn)”，請(qǐng)?zhí)岢鰧徲?jì)調(diào)整建議(編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)不考慮流轉(zhuǎn)稅附加及對(duì)所得稅費(fèi)用和利潤(rùn)分配的影響)。

65.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托對(duì)甲公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B于2013年2月1目到達(dá)甲公司。在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表及相關(guān)資料。

(1)甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表(部分)

企業(yè)名稱期初余額(已審定)本期增加本期減少期末余額A公司2000100020001000B公司1000500060000C公司1800001800D公司2500025000E公司0150001500合計(jì)73007500105004300(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B了解到以下與應(yīng)收賬款明細(xì)賬有關(guān)情況：甲公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由P會(huì)計(jì)師事務(wù)所審定；A公司持有甲公司15％具有表決權(quán)的股份；注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B獲取的資料顯示，C公司已于2013年1月9日進(jìn)行了破產(chǎn)清算。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B審計(jì)工作于2013年2月20日結(jié)束。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的對(duì)A公司函證的“企業(yè)詢證函”如下：

企業(yè)詢證函

A公司：編號(hào)：

本會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)甲公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證甲公司與貴公司的往來(lái)賬項(xiàng)等事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)出自甲公司的賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無(wú)誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幧w章。

由于我們正在甲公司進(jìn)行審計(jì)，回函請(qǐng)直接寄至甲公司。

回函地址：

郵編：電話：傳真：聯(lián)系人：

1．甲公司與貴公司的往來(lái)賬項(xiàng)列示如下：

單位：萬(wàn)元

截止日期貴公司欠欠貴公司備注2012年12月31日10000銷售產(chǎn)品款2．其他事項(xiàng)

本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，可以不必回

函。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章)

2013年2月18日

結(jié)論：1．信息證明無(wú)誤。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

2．信息不符。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

要求：

(1)根據(jù)甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表(部分)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)函證哪兩家客戶，并請(qǐng)說(shuō)明理由。

(2)如果對(duì)某一重要客戶采用了積極式函證卻沒(méi)有得到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理?

(3)如果函證結(jié)果表明，應(yīng)收賬款存在差異，請(qǐng)分析產(chǎn)生差異可能的原因及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的影響。

(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)給A公司的“企業(yè)詢證函”是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)指出不當(dāng)之處。

參考答案

1.A交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用以及宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利均不算作交易性金融資產(chǎn)的成本．故本題交易性金融資產(chǎn)的成本為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為1300-1000=-300萬(wàn)元。

2.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。核對(duì)每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對(duì)應(yīng)的銷售單，與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

3.C解析：選項(xiàng)AD均是錯(cuò)誤的表達(dá)，選項(xiàng)B屬于有限保證鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)。

4.D選項(xiàng)A、B，屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項(xiàng)C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項(xiàng)D，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強(qiáng)。

5.D個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)基金由國(guó)家、企業(yè)和職工三者共同負(fù)擔(dān)。

6.A選項(xiàng)B、C、D均為控制測(cè)試程序。選項(xiàng)A的審計(jì)程序是為了獲取審計(jì)證據(jù)證明銀行存款的存在或完整性認(rèn)定，是銀行存款的典型且重要的實(shí)質(zhì)性程序。

7.C在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)還沒(méi)有確定重要性水平，因此也就無(wú)所謂確保重要性水平的合理性。

8.D選項(xiàng)D，如果管理層拒絕修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，而不是不出具審計(jì)意見(jiàn)。

9.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的，例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。2014年教材163頁(yè)二、控制測(cè)試的性質(zhì)（三）實(shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí)現(xiàn)。如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，課件免費(fèi)分享加群284527037注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)應(yīng)用指南第56段。【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

10.C總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)（R）/樣本量（n）。

選項(xiàng)A，偏差為3時(shí)，對(duì)應(yīng)的上限=7.8/75=10.40%，大于可容忍偏差率，總體不能接受；

選項(xiàng)B，偏差為2時(shí)，對(duì)應(yīng)的上限=6.3/75=8.40%，大于可容忍偏差率，總體不能接受；

選項(xiàng)C，偏差為1時(shí)，對(duì)應(yīng)的上限=4.8/75=6.40%，低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評(píng)估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，故不能直接作出結(jié)論；

選項(xiàng)D，偏差為0時(shí)，對(duì)應(yīng)的上限=3.0/75=4.00%，低于可容忍偏差率，總體可以接受。

綜上，本題應(yīng)選C。

11.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了使其應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)具有不可預(yù)見(jiàn)性，應(yīng)當(dāng)突擊性對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤。、

12.B上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件屬于內(nèi)部證據(jù)，相比其他審計(jì)程序可靠性最差，因此選項(xiàng)B是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

13.C選項(xiàng)A，子女屬于主要近親屬，子女的商業(yè)關(guān)系歸屬于本人，應(yīng)要求A回避，而非復(fù)核其工作；

選項(xiàng)B、D，董事、經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人之職涉及全局，應(yīng)要求B和D回避，而非復(fù)核其工作；

選項(xiàng)C，妹妹屬于其他近親屬，出租房屋屬于商業(yè)關(guān)系。安排他人復(fù)核后足以將對(duì)獨(dú)立性的不利影響控制在可接受的范圍之內(nèi)。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.D請(qǐng)見(jiàn)教材P21第4段,根據(jù)《司法解釋》第九條：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告中注明‘本報(bào)告僅供年檢使用’、‘本報(bào)告僅供工商登記使用’等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由。”

15.A選項(xiàng)B不正確，實(shí)質(zhì)性分析程序是可選擇的，不是必須的；選項(xiàng)C不正確，總體復(fù)核階段一定要實(shí)施分析程序；選項(xiàng)D不正確，計(jì)劃的保證水平越高，可接受差異額越低。

16.B

17.C在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng)；確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改；如果需要修改，詢問(wèn)管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)。

18.A選項(xiàng)A很明顯地比其余選項(xiàng)更直接地涉及到具體財(cái)產(chǎn)問(wèn)題。

19.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)同合理保證，不對(duì)內(nèi)部控制提出審計(jì)意見(jiàn)。

20.D選項(xiàng)A、B表述正確，表述的是實(shí)施檢查的周期，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查；

選項(xiàng)C表述正確，表述的是實(shí)施檢查的時(shí)間、人員與范圍，為了防止相關(guān)人士舞弊可以不事先告知相關(guān)組；

選項(xiàng)D表述不正確，在確定檢查的范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢測(cè)的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.C對(duì)于測(cè)試的對(duì)象是“訂購(gòu)單”時(shí)應(yīng)將其編號(hào)或日期作為識(shí)別特征。

22.A如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題或者對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮有可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定。

23.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性，所以選項(xiàng)C不正確。

24.B選項(xiàng)A不正確，除了關(guān)注偏差率和抽樣風(fēng)險(xiǎn)之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)調(diào)查識(shí)別出的所有偏差的性質(zhì)和原因，即使樣本的評(píng)價(jià)結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)對(duì)樣本中的所有控制偏差進(jìn)行定性分析；

選項(xiàng)B正確，樣本偏差率就是注冊(cè)會(huì)計(jì)司對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)，樣本偏差率等于偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模；

選項(xiàng)C不正確，在控制測(cè)試中評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。

選項(xiàng)D不正確，分析偏差的性質(zhì)和原因時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮已識(shí)別的偏差對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的直接影響。

綜上，本題應(yīng)選B。

在控制測(cè)試中無(wú)須另外推斷總體偏差率，樣本偏差率就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)。

25.C如果因管理層或治理層阻撓而無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否存在或可能存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。

26.D對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明．且未被納人盤點(diǎn)范圍。

27.B白海關(guān)書(shū)面通知發(fā)出之日起15日內(nèi)，囂進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進(jìn)一步說(shuō)明，疑申報(bào)價(jià)格的真實(shí)性或準(zhǔn)確性時(shí)，海關(guān)可以接受其申報(bào)價(jià)格，并按照規(guī)定估定完稅價(jià)格。

28.D組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單中，不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值的明顯微小錯(cuò)報(bào)。

29.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。溝通可以采用Vl頭方式進(jìn)行，也可以采用書(shū)面方式進(jìn)行。

30.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。2012年12月31日，該貨運(yùn)汽車的賬面價(jià)值為12.8萬(wàn)元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.7萬(wàn)元(12.8-5.1)。

31.ABD[答案]ABD

[解析]選項(xiàng)C通常提醒注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑客戶存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

32.ABC在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對(duì)那些涉及公眾利益范圍較大或已識(shí)別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。如法律法規(guī)明確規(guī)定要求對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施。

33.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，統(tǒng)計(jì)抽樣需要特殊的專業(yè)技能，因此使用統(tǒng)計(jì)抽樣需要增加額外的支出對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)，除此之外，統(tǒng)計(jì)抽樣要求單個(gè)樣本項(xiàng)目符合統(tǒng)計(jì)要求，這些可能也需要支出額外的費(fèi)用，故統(tǒng)計(jì)抽樣的成本通常比非統(tǒng)計(jì)抽樣成本高；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益；

選項(xiàng)C、D恰當(dāng)，統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)在于能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)，這是與非統(tǒng)計(jì)抽樣最重要的區(qū)別。

綜上，本題應(yīng)選CD。

34.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要也不可能識(shí)別被審計(jì)單位所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序包括：(1)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；(2)結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系(選項(xiàng)D)；(3)評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定；(4)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性(選項(xiàng)B)以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)C)。

35.ACAC

【答案解析】：選項(xiàng)AC均屬于審核范圍受限制，應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審核報(bào)告或者考慮解除業(yè)務(wù)約定；選項(xiàng)BD應(yīng)出具否定意見(jiàn)的審核報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定。

36.BC選項(xiàng)A是否記錄所得出的審計(jì)結(jié)論以及選項(xiàng)D是否記錄不能得出結(jié)論的原因，均取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄。

37.ABCD會(huì)計(jì)分錄可以為一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸。多借多貸會(huì)計(jì)分錄有時(shí)不能清楚地反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系．一般不宜采用。

38.ABD答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的其他重要事項(xiàng)包括：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審驗(yàn)單位在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在異議。本準(zhǔn)則第二十八條規(guī)定，如果在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面與被審驗(yàn)單位存在異議，且無(wú)法協(xié)商一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中清晰地反映有關(guān)事項(xiàng)及其差異和理由。

（2）已設(shè)立公司尚未對(duì)注冊(cè)資本的實(shí)收情況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況作出相關(guān)會(huì)計(jì)處理；

（3）被審驗(yàn)單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本及實(shí)收資本；

（4）驗(yàn)資截止日至驗(yàn)資報(bào)告日期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的影響審驗(yàn)結(jié)論的重大事項(xiàng)；

（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實(shí)的情況以及明顯的抽逃出資跡象；

（6）其他事項(xiàng)。

39.ABC選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；

選項(xiàng)B正確，適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。法律法規(guī)可能對(duì)保密作出額外規(guī)定；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確，專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)可能會(huì)隨著情況的變化而發(fā)生較大的變化，相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色與責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等也可能因情況的變化而發(fā)生較大變化。因此，無(wú)論是對(duì)外部專家還是內(nèi)部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有必要就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見(jiàn)，并根據(jù)需要形成書(shū)面協(xié)議。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

40.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)其評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(選項(xiàng)B)；隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，但是，只有當(dāng)審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的(選項(xiàng)A)。除此之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮其確定的重要性水平和計(jì)劃獲取的保證程度(選項(xiàng)C和D)。

41.ABCABC

【答案解析】：無(wú)論是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，都應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿。

42.ABD選項(xiàng)C的總體設(shè)計(jì)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果測(cè)試應(yīng)付賬款的低估，則應(yīng)將后來(lái)支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對(duì)賬單、沒(méi)有銷售發(fā)票對(duì)應(yīng)的收貨報(bào)告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計(jì)證據(jù)的其他總體等作為總體；如果將應(yīng)付賬款清單作為總體則是為了測(cè)試應(yīng)付賬款的高估。

43.ABC選項(xiàng)A錯(cuò)誤，即使管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所要求的書(shū)面聲明內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，并不一定意味著管理層沒(méi)有提供可靠的書(shū)面聲明，但是管理層作出調(diào)整的真正原因可能影響審計(jì)意見(jiàn)的類型。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，為強(qiáng)調(diào)管理層作出有依據(jù)書(shū)面聲明的必要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求(不是應(yīng)當(dāng)要求)管理層在書(shū)面聲明中確認(rèn)，為作出所要求的書(shū)面聲明，管理層已進(jìn)行了適當(dāng)詢問(wèn)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，即使管理層在書(shū)面聲明中使用限定性語(yǔ)言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要確信書(shū)面聲明是由管理層承擔(dān)適當(dāng)責(zé)任并了解聲明所涉及事項(xiàng)的人員作出的，使用限定性語(yǔ)言的書(shū)面聲明也是可以接受的。

44.BCBC

【答案解析】：如果是統(tǒng)計(jì)抽樣，估計(jì)錯(cuò)報(bào)是已經(jīng)考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，則選項(xiàng)A是正確的，但在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，則不正確；有可能有其他錯(cuò)報(bào)還未發(fā)現(xiàn)，要求被審計(jì)單位調(diào)查出現(xiàn)這種結(jié)果的原因，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)應(yīng)予以調(diào)整；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能接受總體，要和其他項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)一起考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響，并不是直接出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

45.AB選項(xiàng)A恰當(dāng)，如果認(rèn)為某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮是否通過(guò)函證特定事項(xiàng)以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，預(yù)期被詢證者的客觀性是函證的決策的考慮因素，如果被詢證者是被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性會(huì)降低；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，如果存在應(yīng)付賬款的低估情況，選擇記錄金額較小但發(fā)生額較大的單位進(jìn)行函證通常更有效；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，函證應(yīng)收賬款可能為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)，但不能為計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定提供證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

46.ACD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨的抽盤范圍不應(yīng)告知公司；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能根據(jù)抽盤記錄修正盤點(diǎn)表，抽盤記錄與盤點(diǎn)表不相符，說(shuō)明甲公司盤點(diǎn)不真實(shí)，要求在查明原因后修訂存貨賬面記錄；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果推斷出期初存貨余額。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

47.ABC如果錯(cuò)報(bào)不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任；如果內(nèi)部控制有效，一般被判為普通過(guò)失；如果運(yùn)用了適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測(cè)試程序，至多被判為普通過(guò)失；如有不良動(dòng)機(jī)，很可能被判為欺詐。

48.ABC盡管已投入試運(yùn)行，但50萬(wàn)元的投入需求說(shuō)明購(gòu)建改造沒(méi)有結(jié)束。

49.ACD選項(xiàng)B，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

50.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)再實(shí)施應(yīng)對(duì)措施；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，管理層存在舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與適當(dāng)?shù)娜藛T溝通，適當(dāng)?shù)娜藛T至少要比涉嫌舞弊的人員高出一個(gè)級(jí)別；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，了解商業(yè)理由是為了評(píng)估交易的目的是否是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，實(shí)施追加的審計(jì)程序是以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

51.A

52.B解析：被審計(jì)單位經(jīng)常無(wú)正當(dāng)理由更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所,確實(shí)說(shuō)明被審計(jì)單位管理當(dāng)局不正直或會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)誤或舞弊的可能性很大,但會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍然可以接受委托,只是審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)更加謹(jǐn)慎,相應(yīng)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。

53.A

54.A解析：如果銷售行為得到賒銷審批和發(fā)貨審批則說(shuō)明銷售行為是真實(shí)的或者從第二年后收回貨款中得到進(jìn)一步確認(rèn)。

55.A解析：87次是2900次的3%。

56.B

57.A解析：銀行存款的截止性測(cè)試，是對(duì)結(jié)賬日前后一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在跨期事項(xiàng)。

58.A

59.B

60.B解析：此時(shí)違返了完整性目標(biāo)。

61.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，存在下列情形之一，并導(dǎo)致報(bào)告不實(shí)的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過(guò)失：

(1)違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第二十條第(二)、

(三)項(xiàng)的規(guī)定；

(2)負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)；

(3)制定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏