財政稅收法學 全套習題集(含答案)(指南)

1第一編財政法總論第一章財政法概述習題一、單項選擇題1．中國古代的財政被稱為“國計”，意思是什么？A．國家財賦的收支B．國家財賦的計算C．國家財賦的計算和收支D．私人財產(chǎn)的計算和收支D．財政法是調(diào)整財政關(guān)系的法律規(guī)范的總稱4．奴隸社會和封建社會時期的財政法的主要功能是什么？A．保障財政收入的征收和管理，而財政支出方面則僅僅停留在技術(shù)性層面，滿足于統(tǒng)治階級內(nèi)部從上到下的管理和監(jiān)督B．提供公共服務(wù)C．保障國家安全和國家職能的實現(xiàn)D．調(diào)控經(jīng)濟運行現(xiàn)代財政法的制度基礎(chǔ)A．封建專制B．民主憲政C．民主集中制D．君主專制6．現(xiàn)代財政法的目標是什么？A．保障國家的財政收入B．維護國家的基本財政利益C．實現(xiàn)國家的財政政策與目標D．增進全民福利，促進社會發(fā)展7．財政法的調(diào)整對象是什么？A．財政法律關(guān)系B．財政行為C．財政關(guān)系D．財政法律行為8．在社會主義計劃經(jīng)濟體制下，財政的主要職能是什么？A．對社會化大生產(chǎn)進行宏觀調(diào)控B．進行以國家為主體的、對包括生產(chǎn)資料和生活資料在內(nèi)的一切社會資源的分配C．保障國家財政收入D．實現(xiàn)統(tǒng)治階級的利益9．在社會主義計劃經(jīng)濟體制下，下列哪一主體也被稱為“第二財政”？A．政府B．企業(yè)C．銀行D．政黨10．下列關(guān)于財政關(guān)系的表述中，正確的是哪一個？A．財政關(guān)系是一種具有公共性、必須通過國家籌集資金加以實現(xiàn)的社會關(guān)系B．財政關(guān)系是一種具有準公共性、必須通過國家籌集資金加以實現(xiàn)的社會關(guān)系C．財政關(guān)系是一種具有準公共性、必須通過國家或市場主體籌集資金加以實現(xiàn)的社會關(guān)系D．財政關(guān)系是一種具有公共性、必須通過國家或市場主體籌集資金加以實現(xiàn)的社會關(guān)系11．判斷財政關(guān)系內(nèi)涵和外延的一條基本準則是什么？2A．私人性B．公共性C．國家性D．歷史性12．在財政法所調(diào)整的財政收入關(guān)系、財政管理關(guān)系和財政支出關(guān)系三種社會關(guān)系中，哪一種社會關(guān)系的公共性處于基礎(chǔ)地位？A．財政收入關(guān)系B．財政管理關(guān)系C．財政支出關(guān)系D．均處于基礎(chǔ)地位13．一個完整科學的體系必須滿足三個基本條件，下列所述條件中不屬于這三個基本條件的是哪一項？A．必須與上位階的憲法價值及規(guī)范體系相符合B．必須與其他相同位階的規(guī)范體系相調(diào)和C．必須保證本身沒有相互矛盾的現(xiàn)象D．必須對所調(diào)整的社會關(guān)系進行全面調(diào)整14．財政基本法本身即具有憲法性文件的特性，下列哪一國家的財政基本法是以專門的法律形式表現(xiàn)出來的？A．美國B．日本C．德國D．英國15．目前我國的財政平衡法大都表現(xiàn)為什么？A．全國人大制定的財政基本法B．全國人大常委會制定的財政法律C．國務(wù)院制定的財政行政法規(guī)D．財政部制定的財政行政規(guī)章16．我國在財政支出法的四大組成部分中，哪一部分已經(jīng)有了狹義法律的規(guī)范？A．財政轉(zhuǎn)移支付法B．財政采購法C．財政投資法D．財政貸款法17．下列關(guān)于罰沒的表述中，正確的是哪一個？A．罰沒客觀上能夠帶來財政收入，但卻不以財政收入為目的B．罰沒客觀上能夠帶來財政收入，而且以財政收入為目的C．罰沒客觀上不能夠帶來財政收入，而且不以財政收入為目的D．罰沒收入本身并不屬于財政收入的范疇，而是一種特殊收入18．我國目前的財政監(jiān)督機關(guān)是什么？A．權(quán)力機關(guān)B．政府財政機關(guān)C．審計機關(guān)D．司法機關(guān)19．根據(jù)我國《立法法》的規(guī)定，財政、稅收的基本制度只能制定什么位階的規(guī)范性法律文件？A．憲法B．法律C．行政法規(guī)D．部門規(guī)章20．在自由競爭資本主義時代，行政法主要屬于什么法律部門？A．行政法B．經(jīng)濟法C．民法D．刑法21．現(xiàn)代財政法屬于哪一法律部門？A．行政法B．經(jīng)濟法C．兼有行政法和經(jīng)濟法的色彩D．兼有民法和行政法的色彩322．財政法的功能與財政的職能之間的關(guān)系是什么？A．財政法的功能就是財政的職能B．財政法的功能與財政的職能是完全不同的，二者沒有任何聯(lián)系C．財政法的功能與財政的職能有所區(qū)別，但也有密切聯(lián)系D．財政法的功能與財政的職能在現(xiàn)代社會是完全一致的23．財政法的授權(quán)功能在哪一部門法中可以得到明顯佐證？A．財政收入法B．財政組織法C．財政支出法D．財政監(jiān)督法A．授權(quán)功能B．規(guī)范功能C．監(jiān)督功能D．管理功能A．財政行為法B．財政程序法C．財政責任法D．財政監(jiān)督法二、多項選擇題1．財政概念常常被人們在不同的上下文中使用，因而被賦予多種意義。下列關(guān)于財政概念的表述，正確的有哪些？A．財政可以是指一種行為，即國家為了滿足公共需要而參與國民收入分配的活動B．財政可以是指一種制度，即財政活動據(jù)以運行的機構(gòu)和規(guī)則體系C．可以指從過程來看的國家機關(guān)之間以及它們與財政行政相對人之間，在財政活動過程中發(fā)生的相互制約的或管理性質(zhì)的社會關(guān)系，即財政行政關(guān)系D．可以指從財政分配結(jié)果來看的各種主體之間的經(jīng)濟利益分配關(guān)系，即財政經(jīng)濟關(guān)系2．下列哪些社會形態(tài)中，財政法的主要功能在于保障財政收入的征收和管理，而財政支出方面則僅僅停留在技術(shù)性層面，滿足于統(tǒng)治階級內(nèi)部從上到下的管理和監(jiān)督？A．奴隸社會B．封建社會C．資本主義社會D．社會主義社會3．進入資本主義社會，財政法的宗旨和原則都較以前發(fā)生了質(zhì)的變化，這些變化主要表現(xiàn)在哪些方面？A．財政被定義為一種服務(wù)于大眾的公共物品，它源自于人民的公共需要，因此必須受到人民的制約B．財政權(quán)力不再是一種單純用于統(tǒng)治的工具和手段，它來源于人民的授權(quán)，同時也在此范圍內(nèi)受人民的監(jiān)督C．財政的民主基礎(chǔ)備受重視，人民通過議會行使對財政的決定和控制權(quán)成為財政法的基本原則D．財政法的功能開始轉(zhuǎn)向保障財政的民主統(tǒng)制，財政權(quán)力的失范成為關(guān)注的重點，人民的基本權(quán)利開始凸現(xiàn)4．社會主義社會的計劃經(jīng)濟階段，財政法雖然理論上代表著人民的意志，但在現(xiàn)實生活中仍舊會變成國家行使財政權(quán)力的手段或工具。具體的表現(xiàn)主要有哪些？A．大量的財政法規(guī)由政府執(zhí)法部門制定，財政的民主統(tǒng)制被視為毫無必要的妄談B．財政法的核心主要不在于規(guī)范財政權(quán)力，而更多地在于推行國家政策4C．人民不僅難以實現(xiàn)對財政的決定和控制，在具體的財政執(zhí)法中也難以得到程序的保障D．財政法在總體上已經(jīng)不再體現(xiàn)廣大人民群眾的意志和利益5．現(xiàn)代財政法的基本內(nèi)涵應(yīng)當包括哪些內(nèi)容？A．民主憲政是財政法的制度基礎(chǔ)B．財政法的目標在于增進全民福利，促進社會發(fā)展C．財政法以財政關(guān)系為調(diào)整對象D．財政法的本質(zhì)是國家推行財政政策的工具6．哪種條件下財政的主要職能不是替君王籌集行政管理、國防安全與擴張以及皇室開支的經(jīng)費？A．自然經(jīng)濟條件B．自由競爭資本主義時期C．壟斷資本主義時期D．社會主義計劃經(jīng)濟時期7．進入壟斷資本主義時期以后，因為市場失靈所帶來的種種惡果集中爆發(fā)。為了應(yīng)對危機，財政的職能開始不斷擴展，其表現(xiàn)主要包括哪些方面？A．財政應(yīng)當在市場和國家之間有效配置資源，然后保證財政內(nèi)部資源的合理分配B．財政開始通過自身活動進行社會范圍內(nèi)的收入再分配，以緩和兩極分化現(xiàn)象，實現(xiàn)社會分配的相對公平C．為解決市場自發(fā)運行中所產(chǎn)生的經(jīng)濟周期問題，“反周期”的財政政策開始實施D．進行以國家為主體的、對包括生產(chǎn)資料和生活資料在內(nèi)的一切社會資源的分配8．與計劃經(jīng)濟時期相比，中國在改革開放以后對財政職能的探索已經(jīng)出現(xiàn)了顯著的進步，其主要表現(xiàn)包括哪些方面？A．國有企業(yè)和集體企業(yè)都被視為獨立經(jīng)營的商業(yè)主體，其財務(wù)關(guān)系與財政關(guān)系完全分開，財政只是在投資和利潤分配時與企業(yè)發(fā)生聯(lián)系B．財政與金融的關(guān)系也已經(jīng)理順，財政可以通過經(jīng)濟杠桿引導(dǎo)銀行發(fā)放貸款，但是不能進行強迫。財政關(guān)系的范圍至少將商業(yè)性貨幣資金關(guān)系排除在外C．在向市場經(jīng)濟推進的過程中，由于收入分配兩極分化的現(xiàn)象日益明顯，財政的收入分配調(diào)節(jié)職能開始顯現(xiàn)，開征個人所得稅、實施社會保障等都是其中之例D．受市場失靈的影響，我國經(jīng)濟發(fā)展也開始出現(xiàn)周期性波動。為保持經(jīng)濟的穩(wěn)定性，財政開始主動尋找反周期的對策9．從形式上看，財政關(guān)系可以分為哪些具體的社會關(guān)系？A．財政收入關(guān)系B．財政管理關(guān)系C．財政支出關(guān)系D．財政監(jiān)督關(guān)系10．財政收入關(guān)系的范圍主要包括哪些具體的社會關(guān)系？A．稅收征收關(guān)系B．資產(chǎn)收益關(guān)系C．國債發(fā)行關(guān)系D．費用征收關(guān)系11．財政管理關(guān)系主要包括哪些具體的社會關(guān)系？A．財政預(yù)算關(guān)系B．國庫經(jīng)理關(guān)系C．審計監(jiān)督關(guān)系D．財政投資關(guān)系512．財政支出關(guān)系主要包括哪些具體的社會關(guān)系？A．財政采購關(guān)系B．財政貸款關(guān)系C．財政投資關(guān)系D．財政轉(zhuǎn)移支付關(guān)系13．下列關(guān)于財政平衡法的表述，正確的包括哪些？A．財政平衡法主要涉及政府間的財政關(guān)系，因此又可稱為財政收支劃分法B．它普遍適用于現(xiàn)代社會建立在民主基礎(chǔ)上的各國財政實踐，是財政分權(quán)的必然產(chǎn)物C．中央政府及各級地方政府的收支范圍、下級政府對上級的財政上繳、上級政府對下級的財政撥款，都通過財政平衡法予以規(guī)范D．為了保證各級政府財力的真正均衡，財政平衡法必須科學測算各級財政的收支范圍以及轉(zhuǎn)移支付的標準或額度，因而使其顯示出很強的技術(shù)性14．下列關(guān)于財政預(yù)算法的表述，正確的包括哪些？A．財政預(yù)算法是政府財政行為科學、民主、公開、規(guī)范的重要制度保障B．它主要包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行和監(jiān)督等方面的法律規(guī)定，同時也包括財政資金入庫、管理和出庫的相關(guān)內(nèi)容C．由于政府的所有收入都應(yīng)該納入預(yù)算，所有的開支也必須通過預(yù)算，因此，預(yù)算可以成為人民控制和監(jiān)督政府財政權(quán)力的重要形式，而預(yù)算立法的目的也正在于保障這種積極功能的實現(xiàn)D．在預(yù)算方案科學合理的基礎(chǔ)上，只要財政開支嚴格遵循預(yù)算執(zhí)行，財政的規(guī)范化和法制化就有了可靠的保障15．財政收入法主要包括哪些內(nèi)容？A．預(yù)算法B．稅法C．國債法D．費用征收法16．國債法的內(nèi)容主要包括哪些？A．國債規(guī)模控制B．國債風險預(yù)警C．國債發(fā)行D．國債流通和國債償還17．費用則是政府基于一定的受益關(guān)系或行政管制目的而收取的代價的總稱，它具體包括哪些形式？A．規(guī)費B．稅收C．收益費D．特別公課18．國有資產(chǎn)收益主要包括國家基于資產(chǎn)所有者的地位而獲得的投資回報或者資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，下列哪些收入屬于國有資產(chǎn)收益？A．國有企業(yè)上繳稅收B．國有企業(yè)收繳利潤C．國有股份的紅利股息D．國有資產(chǎn)的使用費19．下列哪些形式屬于財政收入？A．稅收B．罰沒收入C．彩票收入D．國有資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓費20．現(xiàn)代財政法的功能包括哪些？6A．財政權(quán)力授予功能B．財政權(quán)力規(guī)范功能C．財政權(quán)力監(jiān)督功能D．財政權(quán)力行使功能三、名詞解釋1．財政2．財政法3．財政關(guān)系4．公共性5．財政預(yù)算法6．費用7．財政法的淵源8．財政憲法9．財政法的功能10．財政法的地位四、簡答1．簡述財政概念的含義。2．從形式層面，如何界定財政法的概念？3．簡述人類社會發(fā)展各階段，財政法的基本特點。4．簡述人類社會發(fā)展各階段，財政法的基本職能。5．簡述我國自改革開放以來在財政職能觀念上的轉(zhuǎn)變。6．簡述財政支出法的基本內(nèi)容。7．簡述財政收入法的基本內(nèi)容。8．簡述財政監(jiān)督法的基本內(nèi)容。9．簡述財政法地位的演變過程。10．簡述財政法職能的演變過程。五、論述1．試述現(xiàn)代財政法概念的內(nèi)涵。2．試述財政法的調(diào)整對象。3．試述財政法的體系。4．試述財政法的淵源。5．試述財政法的功能。三、名詞解釋1．財政可以指一種行為，即國家為了滿足公共需要而參與國民收入分配的活動；財政可以指一種制度，即財政活動據(jù)以運行的機構(gòu)和規(guī)則體系；財政還可以指一種社會關(guān)系。72．從形式層面看，財政法就是調(diào)整財政關(guān)系之法。從實質(zhì)的層面出發(fā)，現(xiàn)代財政法是建立在民主憲政基礎(chǔ)上、以增進全民福利和社會發(fā)展為目標、調(diào)整財政關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。3．財政關(guān)系是一種具有公共性、必須通過國家籌集資金加以實現(xiàn)的社會關(guān)系。4．公共性，是指某種物品（包括制度、服務(wù)）可以用來滿足人們的一般需要，但卻不能經(jīng)由市場交換而實現(xiàn)的特性。5．財政預(yù)算法是政府財政行為科學、民主、公開、規(guī)范的重要制度保障，它主ㄔに?編制、審批、執(zhí)行和監(jiān)督等方面的法律規(guī)定，同時也包括財政資金入庫、管理和出庫的相關(guān)內(nèi)容。6．費用是政府基于一定的受益關(guān)系或行政管制目的而收取的代價的總稱，它包括規(guī)費、收益費和特別公課三種形式。7．財政法的淵源是構(gòu)成財政法的各種法律規(guī)范的存在形式。8．財政憲法，是指憲法中有關(guān)財政方面的法律條款。9．財政法的功能是指財政法在調(diào)整財政關(guān)系過程中所表現(xiàn)出的一種外在功效。10．財政法的地位是指財政法在整個法學體系中的位置及其重要性。四、簡答1．財政概念常常被人們在不同的上下文中使用，因而被賦予多種意義。首先，財政可以是指一種行為，即國家為了滿足公共需要而參與國民收入分配的活動。財政收入、財政管理和財政支出成為財政領(lǐng)域的三種主要活動；其次，財政可以是指一種制度，即財政活動據(jù)以運行的機構(gòu)和規(guī)則體系。它既可能是法律規(guī)定的顯性制度，也可能是財政活動中自發(fā)形成的，有待法律確認的隱性制度；最后，財政還可以指一種社會關(guān)系。它既可能是指從過程來看的國家機關(guān)之間以及它們與財政行政相對人之間，在財政活動過程中發(fā)生的相互制約的或管理性質(zhì)的社會關(guān)系，即財政行政關(guān)系，也可能是指從財政分配結(jié)果來看的各種主體之間的經(jīng)濟利益分配關(guān)系，即財政經(jīng)濟關(guān)系，還可能兩者兼而有之。2．從形式層面看，財政法就是調(diào)整財政關(guān)系之法。按傳統(tǒng)的部門法劃分標準，這種界定方式因為凸現(xiàn)了財政法獨特的調(diào)整對象，所以可以使財政法與其他部門法相區(qū)分。由于這種定義方式頗具中性色彩，既不涉及到意識形態(tài)之爭，也不涉及到法律的價值追求，因此它可以適應(yīng)各個歷史階段不同國家的所有情況。也正是基于這個共性，財政法學才可能將自己的研究視角延伸到各個歷史時期的不同政治經(jīng)濟背景的國家，從而形成財政法制史或比較財政法等研究分支。3．不同歷史時期財政法的職能定位和價值追求也是不一樣的。奴隸社會和封建社會時期的財政法都是建立在君主專制的基礎(chǔ)上，在這種情況下，財政法僅僅是專制政權(quán)利用法律形式推行財政政策的一個工具，財政法的主要功能在于保障財政收入的征收和管理，而財政支出方面則僅僅停留在技術(shù)性層面，滿足于統(tǒng)治階級內(nèi)部從上到下的8管理和監(jiān)督。資產(chǎn)階級國家在形式上開始確認國家權(quán)力來源于人民，并在此基礎(chǔ)上進行各項制度的設(shè)計和建設(shè)。首先，財政被定義為一種服務(wù)于大眾的公共物品，它源自于人民的公共需要，因此必須受到人民的制約；其次，財政權(quán)力不再是一種單純用于統(tǒng)治的工具和手段，它來源于人民的授權(quán)，同時也在此范圍內(nèi)受人民的監(jiān)督；再次，財政的民主基礎(chǔ)備受重視，人民通過議會行使對財政的決定和控制權(quán)成為財政法的基本原則；最后，財政法的功能開始轉(zhuǎn)向保障財政的民主統(tǒng)制，財政權(quán)力的失范成為關(guān)注的重點，人民的基本權(quán)利開始凸現(xiàn)。社會主義消滅了私有制，在最根本的程度上為人民主權(quán)奠定了基礎(chǔ)，但是，由于傳統(tǒng)和認識方面的原因，公有制的實施并沒有為人民如何授權(quán)、如何規(guī)范和監(jiān)督權(quán)力提供太多的機會。財政法雖然理論上代表著人民的意志，但在現(xiàn)實生活中仍舊會變成國家行使財政權(quán)力的手段或工具。具體的表現(xiàn)是，大量的財政法規(guī)由政府執(zhí)法部門制定，財政的民主統(tǒng)制被視為毫無必要的妄談；財政法的核心主要不在于規(guī)范財政權(quán)力，而更多地在于推行國家政策；人民不僅難以實現(xiàn)對財政的決定和控制，在具體的財政執(zhí)法中也難以得到程序的保障。4．自然經(jīng)濟條件下財政的主要職能是替君王籌集行政管理、國防安全與擴張以及皇室開支的經(jīng)費。自由競爭資本主義時期的財政也僅限于籌集收入滿足國家日常經(jīng)費開支的需要，很少通過再分配的形式調(diào)節(jié)社會收入不公平，也不需要干預(yù)資源配置。壟斷資本主義時期，財政的職能開始不斷擴展。首先，財政應(yīng)當在市場和國家之間有效配置資源，然后保證財政內(nèi)部資源的合理分配。其次，財政開始通過自身活動進行社會范圍內(nèi)的收入再分配，以緩和兩極分化現(xiàn)象，實現(xiàn)社會分配的相對公平。最后，為解決市場自發(fā)運行中所產(chǎn)生的經(jīng)濟周期問題，“反周期”的財政政策開始實施。在社會主義計劃經(jīng)濟體制下，財政的主要職能是進行以國家為主體的、對包括生產(chǎn)資料和生活資料在內(nèi)的一切社會資源的分配。5．跟計劃經(jīng)濟時期相比，中國在改革開放以后對財政職能的探索已經(jīng)出現(xiàn)了顯著的進步。第一，國有企業(yè)和集體企業(yè)都被視為獨立經(jīng)營的商業(yè)主體，其財務(wù)關(guān)系與財政關(guān)系完全分開，財政只是在投資和利潤分配時與企業(yè)發(fā)生聯(lián)系。第二，財政與金融的關(guān)系也已經(jīng)理順，財政可以通過經(jīng)濟杠桿引導(dǎo)銀行發(fā)放貸款，但是不能進行強迫。第三，在向市場經(jīng)濟推進的過程中，財政的收入分配調(diào)節(jié)職能開始顯現(xiàn)。第四，為保持經(jīng)濟的穩(wěn)定性，財政開始主動尋找反周期的對策。6．財政支出法主要包括財政轉(zhuǎn)移支付法、財政采購法、財政投資法和財政貸款法。財政轉(zhuǎn)移支付法主要規(guī)范政府無對價的資金撥付行為。財政采購法主要規(guī)范政府有對價的資金撥付行為。財政投資法主要規(guī)范政府對公用企業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施、高科技企業(yè)等的投資行為，通過選題、立9項、評估、審批、監(jiān)督等環(huán)節(jié)的制度控制，達到降低成本、提高效率、防治腐敗等目的。財政貸款法主要規(guī)范中央對地方政府，以及上級地方政府對下級地方政府的借款行為，甚至還可以包括政策性銀行對企業(yè)或重大工程項目的貸款行為。7．財政收入法主要包括稅法、國債法和費用征收法，除此之外還包括一些特別的財產(chǎn)收益法。稅法在國外是一門非常成熟的學科，稅法很早就成為公法關(guān)注的對象，并已經(jīng)形成相對獨立的體系。國債也是現(xiàn)代國家財政收入的重要形式。國債法是規(guī)范有關(guān)國債發(fā)行的結(jié)構(gòu)、上限、程序，國債的使用方向，償還資金的來源等事項的法律規(guī)范的總成。國債法的內(nèi)容主要包括國債規(guī)?？刂?、國債風險預(yù)警、國債發(fā)行、國債流通和國債償還。費用是政府基于一定的受益關(guān)系或行政管制目的而收取的代價的總稱，它包括規(guī)費、收益費和特別公課三種形式。費用征收法是規(guī)范費用的征收依據(jù)、征收標準、征收程序及權(quán)利救濟的法律規(guī)范的總稱。國有資產(chǎn)收益主要包括國家基于資產(chǎn)所有者的地位而獲得的投資回報或者資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。國有資產(chǎn)收益法是規(guī)范有關(guān)國有投資收益的歸屬層次、入庫管理等事項的法律規(guī)范的總稱。除了上述類型外，財政收入中還可能包括罰沒收入、彩票收入等，規(guī)范這些事項的法律規(guī)范的總稱分別為罰沒收入法和彩票收入法。8．財政監(jiān)督法專門規(guī)范和保障財政監(jiān)督機關(guān)依法行使財政監(jiān)督權(quán)，其內(nèi)容涉及財政監(jiān)督機關(guān)的設(shè)立、財政監(jiān)督機關(guān)的職權(quán)、財政監(jiān)督的途徑與程序等，在財政法體系中具有特殊重要的意義。財政監(jiān)督法只限于專門機關(guān)的專門監(jiān)督活動。如，預(yù)算審批、預(yù)算決算等活動雖然客觀上也能起到監(jiān)督的作用，但不需列入財政監(jiān)督法的調(diào)整范圍，由相應(yīng)的預(yù)算法規(guī)范即可。我國目前的財政監(jiān)督機關(guān)是審計機關(guān)，財政監(jiān)督法也就表現(xiàn)為《審計法》。由于審計機關(guān)隸屬于同級政府，因此我國審計監(jiān)督屬于政府內(nèi)部監(jiān)督的形式。為了提高財政監(jiān)督的獨立性，保障監(jiān)督機關(guān)依法履行職責，也有不少國家在政府之外設(shè)立財政監(jiān)督機關(guān)，如美國、日本等。財政監(jiān)督機關(guān)是國會的一個職能部門，由其代表國會行使對政府的審計權(quán)。相比而言，這種獨立審計的模式更能提高財政監(jiān)督的效率，防止政府對審計的不當干預(yù)，因此可以成為我國審計法未來改革的方向。9．自國家和財政產(chǎn)生以來，也就同時產(chǎn)生了以法律手段調(diào)整財政關(guān)系的客觀需要。（1）在中國和外國的古代法上，雖有大量的調(diào)整財政關(guān)系的法律規(guī)范，但主要由于當時的財政所依附的國家的專制性質(zhì)，以及法律體系自身演化的歷史局限性，諸法合體的古代法上不可能有財政法的獨立地位。（2）在自由競爭資本主義時代，確立財政關(guān)系的法律規(guī)范主要集中在憲法和行政法。從部門法的定位來看，這一時期的財政法主要屬于行政法的范疇。（3）進入壟斷資本主義階段以后，財政在資源配置、收入分配和經(jīng)濟景氣調(diào)整方面的作用10逐漸顯現(xiàn)，財政逐漸擺脫對行政的依附，開始具備自己獨立的品格，財政的權(quán)力性由此凸現(xiàn)。財政法的行政法色彩逐漸淡化，而經(jīng)濟法的色彩逐漸增強。10．（1）在奴隸制和封建制社會中，財政的主要職能是獲取財政收入，滿足以君王為首的統(tǒng)治階級內(nèi)部基本的分配需要。受當時歷史條件的限制，財政純粹成為君主專制的工具，很難誕生出民主、法治等現(xiàn)代觀念。由于財政權(quán)被定性為源自君權(quán)，因此，財政法的功能也就表現(xiàn)為通過強制手段，保障君權(quán)在財政領(lǐng)域的順利實施。（2）進入資本主義社會后，財政的收入支出職能雖然依舊存在，但財政法的功能卻發(fā)生了不小的變化。由于政府財政權(quán)力來源于人民，因此，財政法的功能主要表現(xiàn)為防范政府濫用財政權(quán)力，損害人民的利益。財政民主主義、財政法定主義、財政健全主義、財政平等主義等，都是人民通過法律對政府財政活動提出的要求。五、論述1．現(xiàn)代財政法是建立在民主憲政基礎(chǔ)上、以增進全民福利和社會發(fā)展為目標、調(diào)整財政關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。其具體內(nèi)涵包括：（1）民主憲政是財政法的制度基礎(chǔ)。財政法的民主性體現(xiàn)為，財政權(quán)力來源與人民，人民可以通過選舉組成代議制機構(gòu)，也可以直接通過全民公決行使財政權(quán)力，決定和監(jiān)督重大財政事項。財政法與憲政的關(guān)系表現(xiàn)為，財政法涉及到公權(quán)力的分配，因此必須在憲法的框架下運行。（2）財政法的目標在于增進全民福利，促進社會發(fā)展。從整體上看，財政法應(yīng)該是以維護和保障基本人權(quán)，促進人權(quán)保護水平不斷提高為基本宗旨的。無論是財政收入法還是財政管理或運營法，其除了保證行政過程的公開、公正、公平，防范行政權(quán)力侵犯人民基本權(quán)利外，最主要的目的還是在于通過規(guī)范管理，提高財政資金使用的效益，增進全民福利，促進經(jīng)濟發(fā)展。因此，財政法的目標不僅在于體現(xiàn)憲法基本權(quán)利的質(zhì)的規(guī)定性，同時也在于從量上擴大權(quán)利的覆蓋范圍及實現(xiàn)程度。（3）財政法以財政關(guān)系為調(diào)整對象。財政關(guān)系其實只是一種學理上的擬制，它指的是財政行為未經(jīng)法律調(diào)整以前所引發(fā)的經(jīng)濟關(guān)系。通過對財政關(guān)系的分析，可以劃定財政法的內(nèi)部體系框架，厘清財政法與其他相關(guān)部門法的關(guān)系，從而確定財政法在法律體系中的地位。2．（1）通常情況下，財政法的調(diào)整對象既可以表述為一種財政行為，也可以表述為一種財政制度，還可以表述為一種財政關(guān)系。財政行為著眼于財政主體的動態(tài)過程，財政制度著眼于財政運轉(zhuǎn)的外在環(huán)境，財政關(guān)系則著眼于財政現(xiàn)象的內(nèi)在聯(lián)系。動態(tài)過程受制于外在環(huán)境，但也是外在環(huán)境的創(chuàng)造力量，而內(nèi)在聯(lián)系則是對動態(tài)過程和外在環(huán)境更高層次的概括，其內(nèi)容更為豐富和兼容，因此，在表述財政法的調(diào)整對象時以財政關(guān)系為最優(yōu)。（2）作為財政法調(diào)整對象的財政關(guān)系歷史上并不是等同劃一的。受財政職能不斷變化的影響，財政關(guān)系的質(zhì)和量實際上都在隨之變化。從形式上看，財政關(guān)系一般包括財政收入關(guān)系、財政管理關(guān)系和財政支出關(guān)系三種，但每一種財政關(guān)系的內(nèi)容在不同的歷史時期都不一樣。11從質(zhì)的屬性看，財政關(guān)系是一種具有公共性、必須通過國家籌集資金加以實現(xiàn)的社會關(guān)系。所謂公共性，是指某種物品（包括制度、服務(wù)）可以用來滿足人們的一般需要，但卻不能經(jīng)由市場交換而實現(xiàn)的特性。公共性是判斷財政關(guān)系內(nèi)涵和外延的一條基本準則。（3）從形式上看，財政關(guān)系可以分為財政收入關(guān)系、財政管理關(guān)系和財政支出關(guān)系三種。財政收入關(guān)系的范圍主要包括稅收征收關(guān)系、資產(chǎn)收益關(guān)系、國債發(fā)行關(guān)系、費用征收關(guān)系等；財政管理關(guān)系主要包括財政預(yù)算關(guān)系、國庫經(jīng)理關(guān)系和審計監(jiān)督關(guān)系等；財政支出關(guān)系主要包括財政采購關(guān)系、財政貸款關(guān)系、財政投資關(guān)系、財政轉(zhuǎn)移支付關(guān)系等。由于財政收入關(guān)系和財政管理關(guān)系主要服務(wù)于財政支出關(guān)系，因此，一般而言，財政支出關(guān)系的公共性可以奠定財政收入及管理關(guān)系的公共性基礎(chǔ)。例如，財政采購的對象如果確屬公共物品，為政府公務(wù)所必需，預(yù)算安排支出計劃就同時具有了公共性。3．依照財政的收入、支出和管理的分類，結(jié)合法學上的效力要求及功能定位，財政法的體系可以解構(gòu)為以下幾個層次：（1）財政基本法，財政法的原則、財政權(quán)力的分配、政府間的財政關(guān)系，財政收入和支出的形式，重要的財政收支制度、預(yù)算制度、監(jiān)督制度，等等，都需要在財政基本法中加以規(guī)定，以體現(xiàn)其重要性和普適性。（2）財政平衡法，主要涉及政府間的財政關(guān)系，因此又可稱為財政收支劃分法。中央政府及各級地方政府的收支范圍、下級政府對上級的財政上繳、上級政府對下級的財政撥款，都通過財政平衡法予以規(guī)范。為了保證各級政府財力的真正均衡，財政平衡法必須科學測算各級財政的收支范圍以及轉(zhuǎn)移支付的標準或額度，因而使其顯示出很強的技術(shù)性。（3）財政預(yù)算法，是政府財政行為科學、民主、公開、規(guī)范的重要制度保障，它主要包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行和監(jiān)督等方面的法律規(guī)定，同時也包括財政資金入庫、管理和出庫的相關(guān)內(nèi)容。（4）財政支出法，主要包括財政轉(zhuǎn)移支付法、財政采購法、財政投資法和財政貸款法。（5）財政收入法主要包括稅法、國債法和費用征收法，除此之外還包括一些特別的財產(chǎn)收益法。（6）財政監(jiān)督法，專門規(guī)范和保障財政監(jiān)督機關(guān)依法行使財政監(jiān)督權(quán)，其內(nèi)容涉及財政監(jiān)督機關(guān)的設(shè)立、財政監(jiān)督機關(guān)的職權(quán)、財政監(jiān)督的途徑與程序等，在財政法體系中具有特殊重要的意義。4．法的淵源是指法律規(guī)范的具體表現(xiàn)形式。財政法的淵源即為構(gòu)成財政法的各種法律規(guī)范的存在形式。依據(jù)制定機關(guān)和法律規(guī)范的效力，我國財政法的淵源具體包括以下幾個層次：（1）財政憲法，是指憲法中有關(guān)財政方面的法律條款。憲法中有關(guān)財政問題的條款在財政法的淵源中居于首要地位，是整個財政法的立法依據(jù)和效力來源。（2）效力僅次于憲法的是由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的法律。全國人民代表大會及其常務(wù)委員會所作的決定或決議，如果其內(nèi)容屬于規(guī)范性的規(guī)定，也應(yīng)視為狹義上的12法律。（3）財政行政法規(guī)。國務(wù)院對法律未作規(guī)定的財政稅收問題制定行政法規(guī)時，必須得到全國人大或其常委會的授權(quán)。（4）地方性財政法規(guī)、自治條例和單行條例。地方性財政法規(guī)一般遵照財政法律、行政法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)本行政區(qū)域的實際情況作具體規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市和較大的市根據(jù)本地方的具體情況和實際需要，可以先制定地方性法規(guī)。經(jīng)濟特區(qū)所在地的省、市的人民代表大會及其常務(wù)委員會根據(jù)全國人民代表大會的授權(quán)決定，可以制定財政法規(guī)，在經(jīng)濟特區(qū)范圍內(nèi)實施。民族自治地方的人民代表大會有權(quán)依照當?shù)孛褡宓恼?、?jīng)濟和文化的特點，制定自治條例和單行條例。（5）財政部、國家稅務(wù)總局等發(fā)布的有關(guān)財政方面的規(guī)定、決定、命令、細則等規(guī)范性文件，屬于部門財政規(guī)章。（6）特別行政區(qū)基本法中有關(guān)財政稅收的規(guī)定是特別行政區(qū)財政法的最重要的表現(xiàn)形式。（7）國際條約，是指我國同外國締結(jié)的雙邊和多邊條約及協(xié)定性質(zhì)的文件，主要調(diào)整國家之間的財政稅收關(guān)系，是財政法的重要淵源。作為我國財政法的淵源的國際條約主要是國際稅收協(xié)定。5．財政法的功能是指財政法在調(diào)整財政關(guān)系過程中所表現(xiàn)出的一種外在功效。財政法的功能應(yīng)當從絕對服務(wù)于財政職能，轉(zhuǎn)向?qū)ω斦?quán)力施加控制，具體表現(xiàn)在如下三個方面：（1）財政權(quán)力授予功能。在公共領(lǐng)域，任何權(quán)力的存在都會導(dǎo)致支配性的效果，影響到人民的切身利益，因此必須從權(quán)力的來源上證明其合法性?，F(xiàn)代法治社會中，財政法的授權(quán)功能是財政活動的前提和基礎(chǔ)。如果沒有財政權(quán)力的存在作為前提，財政法的權(quán)力規(guī)范功能和監(jiān)督功能都將失去意義。財政法的授權(quán)功能最初表現(xiàn)為就具體事項所作的具體授權(quán)，隨著財政職能的日益擴張，財政法的授權(quán)方式也有所調(diào)整，一般性授權(quán)才逐漸被立法機關(guān)所承認和接受。（2）財政權(quán)力規(guī)范功能。財政法的規(guī)范功能主要通過財政行為法、財政程序法及財政責任法表現(xiàn)出來。財政行為法一般規(guī)定各種財政行為的前置條件、實體標準、程序要求及法律后果，財政程序法則專門規(guī)定財政活動的具體程序。至于財政責任法，它是通過負面的法律責任督促財政機關(guān)依法履行職責，因而也能起到一種間接的規(guī)范作用。財政法還可以通過為權(quán)力劃定邊界而起到規(guī)范作用。（3）財政權(quán)力監(jiān)督功能。財政法的規(guī)范功能和監(jiān)督功能在目標上是完全一致的，都是為了防止財政權(quán)力的濫用和失范。但在具體方式上，前者主要通過制定行為準則而實現(xiàn)，后者則有意設(shè)置一種外在的強制，督促財政機關(guān)切實履行職責。為了使財政法的權(quán)力監(jiān)督功能更加深入細致，除了專門的財政監(jiān)督法之外，財政法一般都賦予權(quán)力機關(guān)對財政行政機關(guān)、上級財政機關(guān)對下級財政機關(guān)的財政監(jiān)督權(quán)。另外，財政相對人對財政行政機關(guān)提起的財政行政訴訟，也是人民藉司法途徑監(jiān)督財政權(quán)力的有效方式。13第二章財政法的基本原則習題一、單項選擇題1．當一個國家財政法治相對落后，法律體系中缺乏對財政實踐具有普遍約束力的指導(dǎo)原則時，法學常常從什么層面提煉基本原則，并促成立法機關(guān)及時以法律的形式加以確認？A．應(yīng)然B．實然C．應(yīng)然和實然D．制度2．財政法基本原則在邏輯上得以成立的必要條件是什么？A．應(yīng)當從財政法調(diào)整對象的自身特點出發(fā)尋找財政法基本原則的客觀根據(jù)B．應(yīng)當符合財政法基本原則所具備的內(nèi)涵和特征C．應(yīng)當充分考慮法律體系中憲法、經(jīng)濟法等基本原則的要求D．保證財政法基本原則內(nèi)部體系的協(xié)調(diào)3．財政法基本原則的效力范圍包括哪些方面？A．財政法的立法領(lǐng)域B．財政法的執(zhí)法領(lǐng)域C．財政法的司法領(lǐng)域D．財政法部門的全部領(lǐng)域，對立法、執(zhí)法和司法等各個環(huán)節(jié)都具有普遍的約束力和一般的指導(dǎo)意義4．在確定財政法基本原則時，必須將什么置于首要的地位？A．人民的民主參與B．國家主權(quán)C．財政利益D．國家政策5．下列哪一項基本原則是現(xiàn)代社會整個財政法的基礎(chǔ)，在財政法體系中居于核心地位？A．財政民主主義B．財政法定主義C．財政健全主義D．財政平等主義6．以財政法治的視角衡量，什么是財政法治的形式要素？A．財政民主B．財政健全C．財政法定D．財政平等7．如果進行授權(quán)立法，授權(quán)過程本身也應(yīng)接受財政法基本原則的審查，如考慮何種法律不得授權(quán)、授權(quán)的目的是否明確、授權(quán)立法能否達到目的等。如果有違財政法的基本原則，其結(jié)果如何？A．授權(quán)文件本身不合法，但根據(jù)該授權(quán)而制定的行政法規(guī)有效B．不僅授權(quán)文件本身不合法，根據(jù)該授權(quán)而制定的行政法規(guī)也是無效的C．授權(quán)文件本身合法，但根據(jù)該授權(quán)而制定的行政法規(guī)無效D．授權(quán)文件本身合法，根據(jù)該授權(quán)而制定的行政法規(guī)也是有效的8．現(xiàn)代財政法往往授予財政機關(guān)較大的自由裁量權(quán)，但這并不意味著財政機關(guān)可以不受限制地任意裁量。這時，財政法的基本原則就可以有效地發(fā)揮作用。如果財政機關(guān)行使裁量權(quán)的方式違反了基本原則，其結(jié)果如何？14A．行政行為不僅是不合理的，同樣也是不合法的B．行政行為是不合理的，但并不違法C．行政行為是合理的，也不違反法律D．行政行為是合理的，但卻是違法的9．在我國財政法領(lǐng)域，財政司法目前還只限于對什么的審查？A．抽象行政行為B．具體行政行為C．部門規(guī)章以下的立法行為D．一般的立法行為10．在現(xiàn)代社會，財政民主主義又被稱之為什么？A．財政議會主義B．