2022-2023年山東省濰坊市中級會計職稱中級會計實務(wù)

2022-2023年山東省濰坊市中級會計職稱中級會計實務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

8

題

甲公司、乙公司、丙公司都是從事奶粉生產(chǎn)的廠家，其主要市場均在某市，三家公司在某日的行業(yè)會議中簽訂了關(guān)于維持現(xiàn)有價格的協(xié)議，不允許相互之間采用降低價格的方式進行競爭。根據(jù)《反壟斷法》的規(guī)定，關(guān)于該協(xié)議的說法正確的是（）。

2.

第

9

題

下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本的確定，說法不正確的有（）。

A.融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用作為租入資產(chǎn)的入賬價值

B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本

C.核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計的棄置費用現(xiàn)值應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本

D.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外

3.

第

14

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后直接出售。發(fā)出原材料實際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費為100萬元，增值稅額為17萬元，代收代交的消費稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為（）萬元。

A.720B.737C.800D.817

4.下列有關(guān)暫時性差異的說法中，正確的是（）。

A.未作為資產(chǎn)確認的項目，其計稅基礎(chǔ)和賬面價值之間的差異不屬于暫時性差異

B.企業(yè)因合并取得的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時陛差異，不予確認

C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減。視同暫時性差異處理

D.只要產(chǎn)生暫時l生差異，就應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債

5.下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的是（）。A.A.購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出均應(yīng)該計入固定資產(chǎn)

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費，應(yīng)該計入管理費用

C.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本

D.暫估入賬的固定資產(chǎn)，在竣工決算后不需根據(jù)實際成本調(diào)整竣工決算前已計提的折舊額

6.

7.2011年5月2日，甲公司對外出租的辦公樓租賃期屆滿，甲公司收回后用于自用，辦公樓使用權(quán)收回當(dāng)日即達到自用狀態(tài)并投入使用。轉(zhuǎn)換當(dāng)日，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為5200萬元（其中成本明細科目的金額為4500萬元，公允價值變動金額為700萬元），當(dāng)日該辦公樓的公允價值為5500萬元，則2011年5月2日固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.5200B.4500C.4800D.5500

8.

第

3

題

企業(yè)因下列事項所確認的遞延所得稅，不應(yīng)計入利潤表所得稅費用的是（）。

A.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

B.期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異

C.期末固定資產(chǎn)的賬面價值高于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

D.期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

9.某投資企業(yè)于2013年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時被投資單位的某項固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為300萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2013年年度利潤表中凈利潤為1000萬元。被投資單位2013年10月5日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價為60萬元，成本為40萬元，至2013年12月31日，投資企業(yè)尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅等因素的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.300B.291C.309D.285

10.第

12

題

某增值稅一般納稅食業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為100000元，收回殘料價值5000元（不考慮收叫材料的進項稅），保險公司賠償80000元。該企業(yè)購人材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。

A.15000B.20000C.32000D.37000

11.下列關(guān)于股份支付的特征，表述不正確的是（）。

A.股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易

B.股份支付的目的是為了增加企業(yè)費用，合理避稅

C.股份支付交易的對價或其定價與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價值密切相關(guān)

D.股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易

12.甲公司應(yīng)收乙公司賬款2250萬元，由于乙公司無力償付該應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，乙公司以普通股450萬股償還債務(wù)，普通股每股面值為1元，每股市價（即收盤價格）4.5元，甲公司對應(yīng)收賬款計提壞賬準備100萬元，甲公司收到的股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費用20萬元。下列有關(guān)債務(wù)重組會計處理的表述中，不正確的是（）

A.甲公司確認交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為2025萬元

B.甲公司支付的交易費用20萬元計入投資收益

C.甲公司確認債務(wù)重組損失125萬元

D.乙公司確認債務(wù)重組利得125萬元

13.民間非營利組織的下列各項收入中，屬于交換交易收入的是（）

A.會費收入B.捐贈收入C.銷售商品收入D.政府補助收入

14.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法，下列說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核

B.使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命

C.預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計凈殘值

D.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理

15.下列事項中，不屬于會計政策變更的是()。

A.所得稅核算由利潤表債務(wù)法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

B.壞賬損失核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

D.存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

16.

第

17

題

有限責(zé)任公司某股東欲轉(zhuǎn)讓出資，于2009年2月15日向其他股東發(fā)出書面轉(zhuǎn)讓通知。股東張某2009年3月1日收到該轉(zhuǎn)讓通知，張某需要在（）之前對該轉(zhuǎn)讓事項進行答復(fù)，否則視為同意轉(zhuǎn)讓。

17.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，月初庫存商品的賬面余額為1200萬元，存貨跌價準備為100萬元。當(dāng)月購入一批庫存商品成本為500萬元，當(dāng)月銷售一批庫存商品其成本為600萬元。甲公司存貨發(fā)出計價采用先進先出法核算。月末結(jié)存的庫存商品中有60%已簽訂不可撤銷合同，合同總金額為700萬元，估計銷售稅費為10萬元。剩余40%無不可撤銷合同，其市場估計售價為430萬元，估計銷售稅費為5萬元。則月末甲公司需計提的存貨跌價準備為()萬元。

A.-35B.15C.-85D.50

18.某事業(yè)單位實行國庫集中收付制度，2018年3月向同級財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度100萬元，4月6日財政部門經(jīng)審核后，以財政授權(quán)支付方式下達了90萬元的用款額度。4月8日，該單位收到了代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”。下列關(guān)于該單位所做賬務(wù)處理不正確的是（）。

A.4月8日，預(yù)算會計中確認財政撥款預(yù)算收入90萬元

B.4月8日，財務(wù)會計中確認財政撥款收入90萬元

C.4月8日，財務(wù)會計中借記零余額賬戶用款額度90萬元

D.4月6日，財務(wù)會計中借記資金結(jié)存90萬元

19.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2021年末因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額而確認的遞延所得稅資產(chǎn)為4萬元。2022年度，甲公司支付的工資薪金總額為1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費70萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予稅前扣除；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2022年12月31日會計處理中正確的是（）。

A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)4萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)4萬元

C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元

D.增加遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元

20.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是()。

A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價格

B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流人的現(xiàn)值

D.可變現(xiàn)凈值是確認存貨跌價準備的重要依據(jù)之一

二、多選題(20題)21.

第

25

題

下列項目中產(chǎn)生可抵減時間性差異的有（）。

A.預(yù)提產(chǎn)品保修費用B.計提存貨跌價損失C.沖銷以前多提的壞賬準備D.超標的工資費用

22.下列事項中?？赡苡绊懏?dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。

A.計提無形資產(chǎn)減值準備B.新技術(shù)項目研究過程中發(fā)生的人工費用C.接受其他單位捐贈的專利權(quán)D.報廢無形資產(chǎn)

23.

第

18

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中錯誤的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)可以和持有至到期投資進行重分類

B.交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)之間不能進行重分類

C.可供出售金融資產(chǎn)可以隨意和持有至到期投資進行重分類

D.交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時可以和持有至到期投資進行重分類

24.在認定資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否基本上獨立于其他資產(chǎn)組時，下列正確的處理方法有（）

A.如果管理層按照生產(chǎn)線來監(jiān)控企業(yè)，可將生產(chǎn)線作為資產(chǎn)組

B.如果管理層按照業(yè)務(wù)種類來監(jiān)控企業(yè)，可將各業(yè)務(wù)種類中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

C.如果管理層按照地區(qū)來監(jiān)控企業(yè)，可將地區(qū)中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

D.如果管理層按照區(qū)域來監(jiān)控企業(yè)，可將區(qū)域中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

25.A公司于2010年1月1日從證券市場上購入B公司于2009年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券期限為5年、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2014年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。購入債券時的實際年利率為4%。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1076．30萬元，另支付相關(guān)交易費用10萬元。假定按年計提利息。2010年12月31日，該債券的公允價值為1030萬元。2011年12月31日，該債券的公允價值為1020萬元。2012年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項015．5萬元存入銀行。則甲公司該項債券投資相關(guān)的會計處理中，正確的有（）。

A.2010年1月1日可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為1036．30萬元

B.2010年1月1日應(yīng)確認應(yīng)收利息50萬元

C.2010年12月31日應(yīng)確認投資收益41．45萬元

D.2010年12月31日該可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本為1027．75萬元

26.下列關(guān)于總部資產(chǎn)的說法中正確的有（）。

A.總部資產(chǎn)難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入

B.總部資產(chǎn)與其他的單項資產(chǎn)一樣，可以單獨進行減值測試

C.總部資產(chǎn)的減值測試應(yīng)結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進行

D.總部資產(chǎn)的賬面價值通常難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

27.

28.下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的有（）．

A.交易性金融資產(chǎn)B.長期應(yīng)收款C.預(yù)收款項D.應(yīng)付債券

29.下列表述中，表明資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的有（）。

A.符合資本化條件的資產(chǎn)實體建造(包括安裝)或者生產(chǎn)工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成

B.所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)與設(shè)計要求、合同規(guī)定或者生產(chǎn)要求相符或者基本相符，即使有極個別與設(shè)計、合同或者生產(chǎn)要求不相符的地方，也不影響其正常使用或者銷售

C.繼續(xù)發(fā)生在所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生

D.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或者試運行的，試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，或者試運行結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運轉(zhuǎn)或者營業(yè)時

30.下列各項中，應(yīng)采用未來適用法進行會計處理的有（）

A.會計估計變更B.濫用會計政策C.人為原因?qū)е吕鄯e影響數(shù)無法計算D.本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯

31.關(guān)于民間非營利組織的捐贈收人，下列說法中正確的有()。

A.對于捐贈承諾，民間非營利組織應(yīng)將其確認為捐贈收入

B.實務(wù)中，民間非營利組織既可能作為受贈人，接受其他單位或個人的捐贈；也可能作為捐贈人，對其他單位或個人做出捐贈

C.對于民間非營利組織接受的勞務(wù)捐贈，不應(yīng)確認為收入

D.民間非營利組織對于接受的勞務(wù)捐贈，通常應(yīng)按其公允價值予以確認和計量

32.下列有關(guān)外幣報表折算的表述中，正確的有()。

A.利潤表中的收入和費用項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算

B.利潤表中的收入和費用項目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目按業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算

D.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

33.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的說法中，正確的有()。

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核

B.若使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法調(diào)整固定資產(chǎn)折舊

C.若預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計凈殘值

D.若與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

34.正保公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項中，正保公司應(yīng)確認預(yù)計負債的有（）。

A.甲公司發(fā)生嚴重的財務(wù)困難，正保公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任，并且金額能夠確定

B.乙公司運營狀況良好，正保公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.丙公司發(fā)生暫時的財務(wù)困難，正保公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，并且金額能夠可靠計量

D.丁公司發(fā)生財務(wù)困難，正保公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，并且金額能夠可靠計量

35.根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列（）兩者之間的較高者確定

A.資產(chǎn)的公允價值B.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額C.資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量

36.

第

28

題

下列有關(guān)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的論斷中，正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)改良后的入賬金額不得超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。

B.固定資產(chǎn)改良期間不計提折舊

C.固定資產(chǎn)改良后需重新確定折舊因素，視為全新資產(chǎn)來處理

D.固定資產(chǎn)修理過程中領(lǐng)用本企業(yè)的原材料，應(yīng)將材料的成本和所負擔(dān)的增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期費用。

37.

38.

第

18

題

預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（）。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.在當(dāng)期資產(chǎn)負債表日處置該資產(chǎn)所取得的收入和支出的金額

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量

D.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出

39.企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示，應(yīng)予滿足的條件有（）。

A.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負債的法定權(quán)利

B.遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負債或是同時取得資產(chǎn)、清償負債

C.企業(yè)沒有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利

D.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利，但沒有意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負債

40.

第

30

題

在合并現(xiàn)金流量表中，下列各項應(yīng)作為子公司與其少數(shù)股東之間現(xiàn)金流入．流出項目，予以單獨反映的有（）。

A.子公司支付少數(shù)股東的現(xiàn)金股利

B.子公司接受少數(shù)股東作為出資投入的現(xiàn)金

C.子公司依法減資時向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

D.子公司以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換人的固定資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.對于受托代理資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益具有控制權(quán)。

A.是B.否

42.如果安裝費是商品銷售收入的一部分，公司應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認銷售收入。()

A.是B.否

43.持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。（）

A.是B.否

44.

第

31

題

廣告制作費，通常應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認。（）

A.是B.否

45.在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，可以超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。()

A.是B.否

46.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產(chǎn)負債表期間或以前期間存在的財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目。（）

A.是B.否

47.結(jié)算目的即期匯率下降時，外幣貨幣性資產(chǎn)會產(chǎn)生匯兌收益．結(jié)算目的即期匯率上升時，外幣貨幣性負債會產(chǎn)生匯兌收益．（）

A.是B.否

48.企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異均應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

49.初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策屬于會計政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行處理。()

A.是B.否

50.郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。()

A.是B.否

51.專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的無形資產(chǎn)計提的攤銷費用應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

52.

第

28

題

費用應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負債的增加。（）

A.是B.否

53.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確實需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)期的平均匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.事業(yè)單位用修購基金購入固定資產(chǎn)時，對修購基金的處理應(yīng)為借記“專用基金－－修購基金”科目。（）

A.是B.否

56.會計職業(yè)道德是會計法律規(guī)范實施的重要基礎(chǔ)，會計法律制度是會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的可靠保障()

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.企業(yè)在日?；顒又邪凑展潭ǖ亩~標準取得的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)該收到的金額計量；不確定的或者在非日?；顒又腥〉玫恼a助，應(yīng)按照實際金額計量。（）

A.是B.否

59.

第

32

題

除了授予日立即可行權(quán)的股份支付外，無論是權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。（）

A.是B.否

60.資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間適用的稅率計量，如果未來期間稅率發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)按照變化后的新稅率計算確定。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.（3）W公司20×7年實現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，分配現(xiàn)金股利2000萬元。20×7年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出20×6年確認的資本公積120萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積150萬元。20×7年W公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。20×7年12月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價準備的期末余額為48萬元。

要求：

（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說明原因。

（2）編制甲公司購入W公司80%股權(quán)的會計分錄。

（3）編制甲公司20×6年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

（4）計算甲公司20×6年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷分錄。

（5）編制甲公司20×7年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

（6）計算甲公司20×7年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷分錄。

63.②安達公司管理層2007年年末批準的財務(wù)預(yù)算中制造中心L預(yù)計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示：{Page}項目2008年2009年2010年產(chǎn)品甲銷售收入14000300015200上年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款本年收回100200100本年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款將于下年收回200100300購買生產(chǎn)產(chǎn)品甲的材料支付現(xiàn)金60004005500以現(xiàn)金支付職工薪酬400020003220以現(xiàn)金支付的設(shè)備維修支出300100310設(shè)備改良支付現(xiàn)金1500利息支出100520480其他現(xiàn)金支出100140120{Page}假定上述財務(wù)預(yù)算已包含以下事項：

安達公司計劃在2009年對制造中心L的流水線進行技術(shù)改造。因此，2009年、2010年的財務(wù)預(yù)算是按考慮了改良影響后所預(yù)計的現(xiàn)金流量。如果不考慮改良因素，安達公司

的財務(wù)預(yù)算是以上年預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照穩(wěn)定的5%的遞減增長率計算。（如果需按上年預(yù)算數(shù)據(jù)的5%的遞減增長率調(diào)整，為簡化起見，只需考慮銷售收入和購買材料涉及的現(xiàn)金流量兩項，其余項目直接按上述已知數(shù)計算）假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅。

③安達公司在投資制造中心L時所要求的最低必要報酬率為5%（稅前）。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：1年2年3年5X的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)O.9524O.9070O.8638

（3）其他有關(guān)資料：

①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②安達公司不存在可分攤至制造中心L的總部資產(chǎn)和商譽價值。

要求：

（1）作安達公司資產(chǎn)組的認定，并說明理由。

（2）計算確定安達公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來各期的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（3）填列安達公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表（表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。

（4）編制安達公司2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準備的會計分錄。資產(chǎn)組減值測試表{Page}廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價值剩余使用年限權(quán)重調(diào)整后的賬面價值可收回金額減值損失減值損失分攤比例分攤減值損失分攤后的賬面價值未分攤減值損失二次分攤比例二次分攤減值損失應(yīng)確認的減值損失總額計提準備后的賬面價值

64.2．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）2011年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團并購計劃以銀行存款22000萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2011年1月1日股東權(quán)益總額為30000萬元，其中股本為16000萬元、資本公積為6000萬元、盈余公積為5200萬元、未分配利潤為2800萬元。W公司2011年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為34000萬元。（2）W公司2011年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取法定盈余公積500萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認資本公積300萬元。2011年W公司從甲公司購進A商品800件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1．5萬元。2011年W公司對外銷售A商品600件，每件銷售價格為2．2萬元;年末結(jié)存A商品200件，貨款已支付。（3）W公司2012年實現(xiàn)凈利潤6400萬元，提取法定盈余公積640萬元，分配現(xiàn)金股利4000萬元。2012年W公司出售2011年購入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認的資本公積300萬元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積450萬元。2012年W公司對外銷售年初結(jié)存A商品100件，每件銷售價格為1．8萬元。2012年12月31日，W公司年末存貨中包括2011年從甲公司購進的A商品100件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計政策和會計期間一致;②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財務(wù)報表中購入W公司80%股權(quán)的會計分錄;（2）計算甲公司2011年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部交易銷售利潤，編制合并財務(wù)報表上與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄;（3）計算甲公司2011年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資和乙公司未分配利潤的金額，編制合并財務(wù)報表對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄;（4）計算甲公司2012年度內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤，編制合并財務(wù)報表與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄;（5）計算甲公司2012年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資、乙公司未分配利潤的金額，編制合并財務(wù)報表時W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

65.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：(1)2011年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元，均為應(yīng)收B公司賬款700萬元計提壞賬準備100萬元引起的；遞延所得稅負債余額為0。(2)2011年3月10日，A公司就應(yīng)收B公司賬款700萬元與B公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：B公司以其生產(chǎn)的－批庫存商品甲及－項股權(quán)投資償付該項債務(wù)；辦理完相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。當(dāng)日，B公司將庫存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬元，公允價值為300萬元，未計提減值準備；B公司用于償債的股權(quán)投資的賬面余額為200萬元，公允價值為210萬元，未計提減值準備。A公司將收到的該批甲商品作為庫存商品管理，將取得的股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。(3)A公司取得甲商品后，市場上出現(xiàn)了該類商品的替代產(chǎn)品，甲商品嚴重滯銷，截至2011年末，該批商品只銷售了20％給C公司，售價為80萬元，款項于銷售當(dāng)日已收妥存入銀行。出于促銷的考慮，A公司對C公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問題，A公司免費負責(zé)保修。A公司期末預(yù)計未來期間將發(fā)生的相關(guān)修理支出為該項銷售收入的2％(假定該預(yù)計是合理的)。(4)2011年末，A公司預(yù)計剩余甲商品的可變現(xiàn)凈值為200萬元?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價值為290萬元。A公司2011年利潤總額為5000萬元。(5)2012年2月3日，A公司將2011年末留存的甲商品全部賒銷給D公司，售價為250萬元，價稅合計為292.5萬元。雙方簽訂的銷售合同約定：D公司應(yīng)于2012年10月3日支付全部款項。對于該筆銷售，A公司未做出質(zhì)量保證承諾。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產(chǎn)負債表日對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備20萬元。2012年，銷售給C公司的甲商品多次出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司共發(fā)生修理支出10萬元。(7)A公司2012年利潤總額為5000萬元。2012年末，A公司持有的可供出售金額資產(chǎn)的公允價值為280萬元；存貨跌價準備余額為0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償付所欠部分款項。A公司預(yù)計可收回應(yīng)收賬款的20％。(9)其他有關(guān)資料如下：①A公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事項涉及所得稅納稅調(diào)整外，無其他納稅調(diào)整事項；③A公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異；④假設(shè)稅法規(guī)定A公司計提的壞賬準備在實際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除；與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除；資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時－并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額；⑤A公司各年度財務(wù)報表批準報出目均為4月30日；⑥盈余公積提取比例為10％。要求：(1)編制A公司進行債務(wù)重組的相關(guān)會計分錄；(2)分別計算A公司2011年年末應(yīng)計提的存貨跌價準備及預(yù)計負債，并編制相關(guān)會計分錄；(3)計算確定2011年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；(4)計算確定2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項的相關(guān)會計分錄；(6)根據(jù)日后事項的相關(guān)處理，填列A公司報告年度(2012年度)資產(chǎn)負債表、利潤表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“＋”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示)。

參考答案

1.C本題考核《反壟斷法》禁止的橫向壟斷協(xié)議。本題所敘述的情況屬于固定商品價格的協(xié)議，是反壟斷法禁止的橫向壟斷協(xié)議。

2.B企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計入“長期待攤費用”科目核算，然后按期攤銷。

【該題針對“融資租入固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

3.C實際成本=620+100+80=800(萬元)。

4.C【解析】選項A，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入l5％的廣告費，不形成資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，但因按稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)，兩者之間的差異形成暫時性差異；選項B，企業(yè)因合并取得的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異，應(yīng)予以確認，調(diào)整商譽或計入損益的金額；選項D，暫時性差異不一定確認相關(guān)的遞延所得稅。如企業(yè)合并以外的其他交易或事項既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異肘，不確認遞延所得稅負債。

5.B購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費，應(yīng)該計入固定資產(chǎn)成本

6.C

7.D公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，固定資產(chǎn)的入賬價值為自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值，公允價值與原賬面價值的差額計入公允價值變動損益。

8.A根據(jù)準則規(guī)定，如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的所得稅費用。期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)整資本公積，由此確認的遞延所得稅也應(yīng)調(diào)整資本公積，不計入利潤表的所得稅費用。

9.D【答案】D

【解析】投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認的投資收益=[1000-(600÷10-300÷10)]×30%-(60-40)×30%=285(萬元)。

10.C該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝100000+100000×17%一5000—80000=32000(元)。

11.B股份支付的目的是為了獲取職工服務(wù)和其他方提供服務(wù)，雖然這個過程增加了費用，但其主要目的卻不是為了避稅。

12.D選項D，乙公司確認的債務(wù)重組利得＝2250－450×4．5＝225(萬元)。

13.C選項ABD不屬于交換交易收入，屬于非交換交易收入，即某個單位或個人（捐贈人）自愿地將現(xiàn)金或其他資產(chǎn)無償?shù)剞D(zhuǎn)讓給另一單位或個人（受贈人），或者無償?shù)厍鍍敾蛉∠搯挝换騻€人（受贈人）的負債。

選項C屬于交換交易收入。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.D固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更進行會計處理。

15.C選項C屬于會計估計變更。

16.C本題考核有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓出資的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到通知之日起滿30日未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。本題股東張某收到通知的時間為3月1日，那么應(yīng)該在3月31日之前作出答復(fù)，否則視為同意轉(zhuǎn)讓。

17.A有合同部分存貨成本=(1200+500-600)×60%=660(萬元)，其可變現(xiàn)凈值=700-10=690(萬元)，未發(fā)生減值;無合同部分存貨成本=(1200+500-600)×40%=440(萬元)，其可變現(xiàn)凈值=430-5=425(萬元)，減值15萬元(440-425)，即月末甲公司存貨跌價準備余額為15萬元，本月銷售600萬元存貨，對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備50萬元，則月末應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價準備=(100-50)-15=35(萬元)，選項A正確。

18.D在財政授權(quán)支付方式下，4月8日收到“授權(quán)支付到賬通知書”時，在財務(wù)會計中借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款收入”科目；同時在預(yù)算會計中借記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款預(yù)算收入”科目。

19.C甲公司2022年度按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費=1000×8％=80(萬元)，實際發(fā)生的70萬元當(dāng)期可扣除，2021年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25％=2．5(萬元)。

20.D可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。資產(chǎn)負債表日，若其低于存貨的成本，則應(yīng)按二者差額計提存貨跌價準備，所以選項A、B和C都不正確。

21.AB沖銷以前多提的壞賬準備屬于本期轉(zhuǎn)回的可抵減時間性差異，超標的工資費用屬于永久性差異。

22.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

23.ACD交易性金融資產(chǎn)和其他三類資產(chǎn)之間不能進行重分類；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時，二者之間才可以進行重分類。

24.ABCD選項ABCD均正確，資產(chǎn)組的認定，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式（如是按照生產(chǎn)線、業(yè)務(wù)種類還是按照地區(qū)或者區(qū)域等）和對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

25.ABCD可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=1076．30-1000×5%+10=1036．30（萬元），選項A正確;2010年1月1日支付的購買價款中包含的2009年度利息應(yīng)確認為應(yīng)收利息，選項B正確;2010年12月31日應(yīng)確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=1036．30×4%=41．45（萬元）;2010年12月31日該可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=期初攤余成本×（1+實際利率）-應(yīng)收回的利息=1036．30×（1+4%）-1000×5%=1027．75（萬元）。

26.ACD總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入，其賬面價值也難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。

27.BCD

28.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

29.ABCD

30.AC選項AC，會計估計變更、人為原因?qū)е吕塾嬘绊憯?shù)無法計算的應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理；

選項BD，濫用會計政策（重大會計差錯）、本期發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯采用追溯重述法進行處理。

綜上，本題應(yīng)選AC。

31.BC選項A，對于捐贈承諾，民間非營利組織不應(yīng)將其確認為捐贈收入，但可在報表附注中披露；選項D，民間非營利組織對于接受的勞務(wù)捐贈，不予確認，但應(yīng)在報表附注中披露。

32.BD【答案】BD【解析】企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：(1)資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目和負債項目，應(yīng)采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率折算。(2)利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的．與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

33.ACD改變固定資產(chǎn)使用壽命屬于會計估計變更，采用未來適用法處理，選項B錯誤。

34.AD與或有事項相關(guān)的義務(wù)確認為預(yù)計負債應(yīng)同時滿足以下三個條件：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；(3)該義務(wù)的金額能夠可靠的計量。

35.BC選項AD不符合題意，選項BC符合題意，可收回金額是按照資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者確定的。

綜上，本題應(yīng)選BC。

存貨減值在《企業(yè)會計準則第1號—存貨》準則中有單獨的規(guī)定，資產(chǎn)負債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

36.ABC修理領(lǐng)用原材料不用轉(zhuǎn)出進項稅。

37.ABD

38.ACD

39.AB同時滿足以下條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示（1）企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負債的法定權(quán)利（2）遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負債或是同時取得資產(chǎn)、清償負債。

40.ABC

41.N受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是代受益人保管這些資產(chǎn)。而對于接受捐贈的資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益具有控制權(quán)。

42.N完工百分比法適用于提供勞務(wù)確認收入，不適用于商品銷售。

43.Y

44.N注意區(qū)分：廣告制作傭金和宣傳媒介的收費。兩者確認收入的條件是不同的。廣告制作費，通常應(yīng)在資產(chǎn)負債表日根據(jù)廣告的完工進度確認為收入；宣傳媒介的收費，在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認為收人。

45.N在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。

46.Y

47.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

48.N企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵減可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，而不是所有的可抵扣暫時性差異均應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，本題表述錯誤。

49.N初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策，屬于新的事項。

50.Y銀行結(jié)算賬戶按照存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶單位存款賬戶有四類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理

51.N專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)計提的攤銷額應(yīng)計入制造費用，與損益無直接關(guān)系。

52.Y

53.N【答案】x

【解析】企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確實需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。

54.N

55.Y正確的會計處理為：借：固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金－－固定資產(chǎn)借：專用基金－－修購基金貸：銀行存款／零余額賬戶用款額度等

56.Y

57.Y

58.Y【解析】企業(yè)在日?；顒又邪凑展?/p>

定的定額標準取得的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的金額計量；不確定的或者在非日?；顒又械玫恼a助，應(yīng)按實際收到的金額計量。題目說法正確。

59.Y

60.Y

61.(1)編制該公司2008年12月份與商品購銷業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

①購進丙商品時：

借：庫存商品——丙商品2000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)340000

貸：應(yīng)付賬款——s公司2340000

②銷售丙商品時：

借：應(yīng)收賬款——T公司1170000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170000

借：主營業(yè)務(wù)成本800000

貸：庫存商品——丙商品800000

③銷售甲商品時：

借：銀行存款702000

貸：主營業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102000

借：主營業(yè)務(wù)成本500000

貸：庫存商品——甲商品500000

借：存貨跌價準備——甲商品100000

貸：主營業(yè)務(wù)成本100000

④分期收款銷售丁商品時：

借：長期應(yīng)收款——N公司2400000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2300000

未實現(xiàn)融資收益100000

同時：

借：主營業(yè)務(wù)成本2000000

貸：庫存商品——丁商品2000000

(2)計算該公司2008年末應(yīng)計提的各項資產(chǎn)減值準備，并編制相應(yīng)會計分錄。

①應(yīng)計提的壞賬準備=(3800000+1170000)×5%-106500=142000(元)

借：資產(chǎn)減值損失142000

貸：壞賬準備142000

②2008年末計提存貨跌價準備之前，甲商品成本為1000000×(1-50%)=500000(元)，

跌價準備為200000×(1-50%)=100000(元)，期末可變現(xiàn)凈值為500000元。由于其成本與可變現(xiàn)凈值均為500000元，故甲商品本期期末不跌價，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回原已計提的存貨跌價準備100000元。

乙商品本月沒有購銷，其成本與可變現(xiàn)凈值均沒有發(fā)生變動，故本期期末不必計提跌價準備。

丙商品成本為2000000-800000=1200000(元)，可變現(xiàn)凈值為1050000元。由于期初無跌價準備，故本期末應(yīng)當(dāng)計提跌價準備1200000-1050000=150000(元)。

丁商品期初無跌價準備，本期全部銷售，故期末不需計提跌價準備。

借：資產(chǎn)減值損失50000

存貨跌價準備——甲商品100000

貸：存貨跌價準備——丙商品150000

③2008年末應(yīng)計提的長期股權(quán)投資減值準備=3000000-900000=2100000(元)

借：資產(chǎn)減值損失400000

貸：長期股權(quán)投資減值準備400000

(3)編制2008年末與交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的會計分錄。

股票A公允價值22000元低于其賬面余額23560元的差額為1560元；

股票8公允價值43000元低于其賬面余額56000元的差額為13000元；

股票C公允價值79800元高于其賬面余額78900元的差額為900元。

借：交易性金融資產(chǎn)——股票C(公允價值變動)900

公允價值變動損益13660

貸：交易性金融資產(chǎn)——股票A(公允價值變動)1560

——股票B(公允價值變動)13000

(4)編制與2008年政府補助有關(guān)的會計分錄。

借：銀行存款3800000

貸：營業(yè)外收入1800000

遞延收益2000000

(5)編制與2008年所得稅有關(guān)的會計分錄。

借：遞延所得稅資產(chǎn)

210802.5(期末累計可抵扣暫時性差異938210×25%-23750)

貸：所得稅費用210802.5

借：所得稅費用225

貸：遞延所得稅負債225(期末應(yīng)納稅暫時性差異2000×25%-275)

借：所得稅費用653567.5

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(2614270×25%)653567.5

或者合編如下一筆會計分錄：

借：所得稅費用442990

遞延所得稅資產(chǎn)210802.5

貸：遞延所得稅負債225

應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(2614270×25%)653567.5

(6)計算2008年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負債賬戶的余額(金額單位：元)。

(7)填列該公司2008年度利潤表。

利潤表

編制單位：2008年單位：元

本題考核重點為資產(chǎn)期末計價和利潤表編制，同時涉及收入和所得稅的確認、計量等問題，而且具有較強的邏輯關(guān)系，容易導(dǎo)致“一錯全錯”，風(fēng)險與難度較大。解答本題應(yīng)當(dāng)注意以下幾點：

(1)向w公司銷售的甲商品，屬于期初甲商品的50%，既要注意收入和成本的金額，又不能忘記結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的跌價準備。

(2)發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備的，應(yīng)借記“存貨跌價準備”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成

本”等科目。

(3)資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)”科目(公允價值變動)，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

(4)采用遞延方式分期收款銷售商品且滿足收入確認條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款，借記“長期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值(折現(xiàn)值)，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。

(5)計提各項資產(chǎn)減值準備時，均應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目。

(6)壞賬準備計提比例的合理變化屬于會計估計變更，應(yīng)采用未來適用法處理。因此，題目雖然給出壞賬準備計提比例由3%提高到5%，但在未來適用法下，以前的3%對解答本題并無影響。

(7)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)貸記“遞延收益”科目。與收益相關(guān)的政府補助，如果是用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，應(yīng)按收到的金額貸記“營業(yè)外收入”科目。

(8)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的本期發(fā)生額并不等于期末余額。題目已明確指出2008年年初的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債均應(yīng)按25%的稅率計算。

(9)年度利潤表中各項目的金額應(yīng)為全年累計數(shù)。注意，某些項目應(yīng)填負數(shù)。

(10)可采用“T”賬戶計算有關(guān)賬戶的本年發(fā)生額或年末余額。

62.(1)上述企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：乙公司系甲公司的母公司的全資子公司，說明甲公司和乙公司同受一方控制，而甲公司自乙公司購W公司80%的股份，對W公司形成了合并，說明在合并之前，乙公司是控制W公司的，所以，甲公司對W公司的合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。

(2)借：長期股權(quán)投資12000(15000×80%)

貸：銀行存款11000

資本公積1000

(3)借：營業(yè)收入800

貸：營業(yè)成本750

存貨50

借：存貨一存貨跌價準備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

(4)甲公司20×6年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=12000+2500×80%+300×80%=14240(萬元)

抵銷分錄：

借：股本8000

資本公積一年初3000

一本年300

盈余公積一年初2600

一本年250

未分配利潤一年末3650

貸：長期股權(quán)投資14240

少數(shù)股東權(quán)益3560

借：投資收益2000(2500×80%)

少數(shù)股東損益500(2500×20%)

未分配利潤一年初1400

貸：本年利潤分配一提取盈余公積250

未分配利潤一年末3650

(5)借：未分配利潤一年初50

貸：營業(yè)成本50

借：營業(yè)成本40

貸：存貨40

借：存貨存貨跌價準備20

貸：未分配利潤一年初20

借：營業(yè)成本4(20×20/100)

貸：存貨一存貨跌價準備4

借：存貨一存貨跌價準備24

貸：資產(chǎn)減值損失24

(6)甲公司20×7年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股

權(quán)投資的賬面余額=14240+3200×80%一2000×80%+(150—120)×80%=15224(萬元)

借：股本8000

資本公積一年初3300

一本年30

盈余公積一年初2850

一本年320

未分配利潤一年末4530

貸：長期股權(quán)投資15224

少數(shù)股東權(quán)益3806

借：投資收益2560

少數(shù)股東損益640

未分配利潤一年初3650

貸：本年利潤分配一提取盈余公積、320

一應(yīng)付股利2000

未分配利潤一年末4530

63.(1)安達公司資產(chǎn)組為三個制造中心：L、M和N。理由：安達公司是以三個制造中心作為其管理中心，且所生產(chǎn)的三種產(chǎn)品均供對外出售，表明均存在活躍市場，能獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流。

(2)與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期現(xiàn)金流量及2007年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：

2008年：14000+100—200一6000—4000—300100＝3500(萬元)

2009年：14000×95%+200一100一6000×95%一2000一100—140＝5460(萬元)

2010年：14000×95%×95%+100—300—6000×95%×95%一3220—310—120＝3370(萬元)

注意：每年預(yù)計發(fā)生的利息支出100萬元屬于籌資活動，在計算現(xiàn)金流量時不應(yīng)考慮。

2007年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝3500×O.9524+5460×O.9070+3370×0.8638＝11196.63(萬元)

(3)資產(chǎn)組減值測試表：{Page}廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價值800016084060015604801]640剩余使用年限1546666權(quán)重3.7511.51.51.51.5調(diào)整后的賬面價值30OOO1601260900234072035380可收回金額11196.63減值損失443.37減值損失分攤比例84.8%O.5%3.6%2.5%6.6%2%分攤減值損失125215.9611.0829.268.87192.17分攤后的賬面價值7875158824.04588.921530.74471.13未分攤減值損失251.2二次分攤比例24.1%17.2%44.8%13.9%二次分攤減值損失60.5443.21112.5434.91應(yīng)確認的減值損失總額125276.554.29141.843.78443.37計提準備后的賬面價值7875158763.5545.71l418.2436.2211196.63{Page}(4)編制2007年12月31日的減值分錄：

借：資產(chǎn)減值損失443.37

貸：固定資產(chǎn)減值準備-一廠房H125

——設(shè)備A76.5

——設(shè)備B54.29

——設(shè)備C141.8

——設(shè)備D43.78

無形資產(chǎn)減值準備2

64.（1）合并類型：該項企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司個別財務(wù)報表中取得股權(quán)投資的會計分錄如下：借：長期股權(quán)投資24000（30000×80%）貸：銀行存款22000資本公積——股本溢價2000（2）2011年度合并財務(wù)報表中，內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤=2