財政投資項目評審方案

財政投資項目評審方案第一篇：財政投資項目評審方案財政投資項目評審實施方案一、總體目標根據評審委托合同，在規(guī)定的標準期限內，采用合理的審核方法、符合的人員配置、嚴謹的控制制度、運用專業(yè)技術手段完成委托的工程項目審核工作，并保證審計成果的真實性、完整性、科學性。二、審計的依據1、《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和國招投標法》、《中華人民共和國合同法》；2、四川省政府投資建設項目審計條例；3、建設部（149）號令《工程造價咨詢單位管理辦法》；4、財政部、建設部《建設工程價款結算暫行辦法》；5、招投標書、招標文件、工程承包合同、工程竣工圖、現場簽證單及工程結算的計量支付依據、計量支付清單等相關資料；6、施工同期國家有關工程造價和工程結算方面的規(guī)定等。三、評審組織方案根據我公司結算審核的三級復核制度，由公司總經理組織經驗豐富的土建、水電、暖通空調等各專業(yè)的造價工程師組成工程結算審核組。各專業(yè)的造價工程師負責工程量計算、復核、資料收集與分析等具體審核工作；項目經理負責檢查復核工程審核質量及與外界一般聯系協(xié)調工作；總工程師負責對經項目經理審核后的結算審核報告、結算審核書等進行總體審核和技術把關，涉及造價爭議方面工作的協(xié)調管理等；結算報告初稿經總工程師審核無誤后出具并送審計局復核。三、評審工作流程（一）評審前期準備階段（1）組織結算審核小組。接到評審委托任務后公司總經理根據項目規(guī)模、技術特點組織評審小組。（2）資料檢查與熟悉。應安排專職資料員接收資料。應具備下列資料（但不限于）；批準的初步設計文件及概算書；建設單位與施工單位雙方簽定的工程承發(fā)包合同、補充協(xié)議以及有關會議紀要；施工圖紙（含設計變更）、竣工圖紙；工程預、結算書；監(jiān)理單位的有關文件；監(jiān)理單位、建設單位的簽證單、隱蔽工程驗收記錄；甲供設備和材料明細表；招投標文件及有關資料；設計交底及圖紙會審紀要；由施工單位編制、建設單位批準的施工組織設計和分部分項作業(yè)指導書；開、竣工報告；各項目的竣工驗收資料等；由資料員收集同時逐項核對，逐一清點交接，辦理簽收手續(xù)。并由資料員將資料移交項目負責人，由項目負責人分發(fā)小組各成員熟悉資料。（3）制定評審方案。由評審組根據項目實際情況制定評審方案，評審方案應包括項目評審程序、評審方法、評審內容、評審質量保證措施、需勘驗的隱蔽工程、評審時間。評審方案經企業(yè)技術負責人批準后實施。（二）評審實施階段1.初步評審階段。1.1、資料審核。公司接收的資料，必須是從評審中心取得，不能從建設單位、施工單位取得。大部分資料，通常都是由施工單位組冊裝訂的資料。施工單位不會把不利于自己的資料組裝進去的，因此，取得資料后要仔細地去閱讀資料。在閱讀資料時，要審查資料相互之間的關聯性。招投標文件、合同、補充協(xié)議、竣工圖紙及現場簽證是一個完整的資料體系，相互之間是補充的，若有實質性的矛盾，則需對資料表達的內容的真實性質疑，需認真的去辨別，去澄清，并要以書面的形式向評審中心反映，搞清問題的真?zhèn)?。原則是資料要從評審中心的途徑得到，不完善的資料要向評審中心反應補充。1.2、工程量的審核。根據設計圖紙、工程量計算規(guī)則，專業(yè)設備材料表、建構筑物和總圖運輸一覽表，對已算出的工程量計算表進行審查，主要是審查工程量是否有漏算、重算和錯算，審查要抓住重點詳細計算和核對，其它分項工程可作一般性審查，審查時要注意計算工程量的尺寸數據來源和計算方法。工程量是結算的基礎，它的準確與否直接影響結算的準確性。計算工程量在整個結算審核過程中是最繁重、花費時間最長的一個環(huán)節(jié)。對有疑問的部分，以及與勘察現場才能確定情況的部分，將情況記錄下并交項目負責人匯總，等勘察現場后根據現場實際情況后再進行調整。要準確的核實各分部分項的工程量。工程量的準確度是決定工程結算的前提。1.3、價格的審核。對于有招標清單的項目主要是檢查新單價組價的原則是否與招標文件規(guī)定的一致，是否與投標文件承諾的報價水準一致，施工內容是否已全部或部分包含在清單子目內等。對于費率招標項目，需按計價規(guī)范編列項目，按定額規(guī)定組價，按合同調整相關價格。對個別組價有疑問部分應咨詢當地造價站。1.4、簽證部分的審核。并非簽證只要是有簽字就要計價，一是要查看是誰簽的，只有合同指定的現場代表簽字的文件才具有法律效力，才是有效的簽證。二是簽證只是表明現場實際發(fā)生的事實，該不該另外計費又是另外一件事，要根據合同來具體確定。簽證審核必須把握幾個原則：首先是客觀性原則，查看有無甲乙雙方簽字及意見，而且要審查簽字與意見的真實性。審查簽字內容是施工方提出還是甲方提出。有些簽證只是簽了名字而無任何意見，是否簽署意見是模棱兩可的意見。這些情況需要認真的辨別判斷。其次是整體性原則，應把簽證事項放入整個工程的大環(huán)境中加以考慮，不能和主體工程的量價重復計算。最后還要把簽證與招投標文件、施工合同及施工協(xié)議作比較，是否有實質性的矛盾。1.5、材料價及規(guī)費措施費的審核。材料價格的取定及材料價差的計算是否正確，對工程造價的影響是很大的，在工程結算審核中不容忽視。審核重點在：①、安裝工程材料的規(guī)格、型號和數量是否按設計施工圖規(guī)定，建筑工程材料的數量是否按定額工料分析出來的材料數量計??；②、材料預算價格是否按規(guī)定計取；③、材料市場價格的取定是否符合當時的市場行情，其中應特別注意審核：一是當地定額站公布的材料市場預算價格，是否已包含安裝費、管理費等費用，若包括，則不應再另外計取任何其他費用；二是建設工程復雜、施工期長，材料的價格隨著市場供求情況而波動較大時，審核人員應認真審核工程結算中材料市場價格的取定，是否按施工階段或進料情況綜合加權平均計算。安全文明施工費、規(guī)費計取須有計取依據。1.6、評審初步報告的形成。審核小組成員審核成果需由主審人員復核，經復核無誤后，由項目負責人匯總并復核。經總工程師或技術負責人復核后，由項目負責人出具初步的評審報告。2.勘察現場。初步評審報告形成后。應向財政評審中心遞交勘查現場申請書?？辈飕F場申請得到同意后，由項目負責人與公司行政部組織審核小組按評審中心的安排勘查現場，勘察現場階段深入工地現場，對前期初步評審階段留下的疑問逐一核實清楚，并核查實際的施工范圍，施工工藝，技術特點是否與遞交的資料一致。全面掌握工程實況，準確的工程量是竣工結算的基礎。并形成《財政項目工程結算審核現場復勘紀要》。審計人員在審計工程結算時遇到以下情況，應當及時進行取證：1、圖紙與預算不符或者圖紙與現場施工情況不符，現場施工情況與施工合同不符；2、實地丈量工程項目的幾何尺寸與原預算的數據不符，工程項目的面積、體積與原預算的數據不符，實物工程量與圖紙不符的；3、工程用料的品種、規(guī)格、數量、經核算與原預算不符，材料設備價格與甲方定價或訂購合同不符；4、變更工程設計的，無設計單位、監(jiān)理單位或建設單位簽章的；5、現場簽證資料簽章手續(xù)不齊全的；6、竣工資料相互之間矛盾的，如竣工圖標注尺寸與簽證或變更不一致；7、要深入工程實地掌握實際，還要深入市場了解建筑材料的品種及價格，對認定的價格是否真實，符合現場材料價格。8、與施工合同要求不符的項目；9、引起索賠的事項；10、其它應當獲取證據的情況?？辈飕F場后，審核小組應根據勘察的現場的情況及時的調整審核成果，經項目負責人復核，并報技術負責人與總工程師復核后，調整初步審核報告。初步審核報告要求要對評審項目有全面的反映，對項目的基本情況，對審增審減的原因要依據充分、計算準確。對評審中發(fā)現的問題，既要客觀披露，提出合理的處理意見，又要闡明文件、法規(guī)依據；對發(fā)現的重大問題，要作重點說明。3、審核對量。項目負責人根據評審中心安排的時間、地點安排工程師與施工單位對量。雙方對對量確認成果逐項簽字確認，一式兩份。對于多次對量仍存在爭議部分提交項目負責人。審核人員不得私下接觸施工單位、建設單位相關人員，不得下留聯系方式。審核人員應對對量結果中初步審核報告變動部分，說明變動原因、依據，并報項目負責人復核。雙方應逐步完成工程量的核對，價格組成及取費的核定，簽證的核定。項目負責人應組織審核小組整理對量成果，并編寫對量成果與調整后評審初稿的工程量變動報告、價格組成及價格變動報告、簽證變動報告、總價措施及取費變動報告。并報技術負責人，總工程師復核。召開公司內部項目專題會議，總結工作結果，對技術性問題共同討論，并根據對量工作結果調整評審報告。項目負責人就對量階段存在爭議較大的問題，列出爭議問題清單并注明雙方爭議的原因及各自依據，提交財政評審中心項目負責人。根據評審中心安排參加三方合議會議。4.三方合議會議三方合議會議主要目的解決前期工作中遺留爭議問題。參加單位：評審中心、施工單位、評審委托單位。視爭議的具體問題邀請建設單位、勘察設計、監(jiān)理單位相關人員參加。根據評審中心安排的時間、地點，我司總工程師、技術負責人、項目負責人及審核小組主要成員參加三方合議會議。三方合議會議爭議解決原則:(1)、雙方對審核意見有異議的部分，根據雙方申述的理由是否充分，作出必要的解釋或實事求是的更正。(2)、涉及其它原因引起爭議問題,由財政評審中心在不違反相關法律法規(guī),以及地區(qū)性指導文件的前提下提出解決方案,由相關單位協(xié)商解決(3)、對議定的意見只確定計算原則或尚需補充而更改的數字較多的，還應將調整結果再征詢甲乙雙方意見；(4)、對審核結果確切無誤的項目，而個別施工單位經評審中心約好時間多次拒不參加三方合議或無理拒簽審核結果時，應當維護雙方合法權益，不應影響出具審核報告。5、工程結算審核報告由項目負責人組織審核小組成員出具評審報告。經公司技術負責人、總工程師復核后。出具最終審核報告，報委托單位。四、項目進度計劃及進度控制措施審核小組成立后，由負責人根據財政評審委托書要求，結合我司的情況編寫項目審核進度計劃，報總經理批準后實施。進度計劃包括各階段持續(xù)時間，完成時間節(jié)點。重點控制評審開始時間，初步審核報告形成時間，審核量審核等實施中不易控制階段。以及進度控制措施。進度控制措施。項目負責人應每天統(tǒng)計各工程師的進度情況，每周舉行項目實施情況的工作例會，對各人員進度與質量情況進行溝通，對的部分進度滯后工作增加工作時間，必要時加派人手。并將每周進度與質量情況報告總經理。項目實施完成后，對項目負責人及審核小組人員的工作進度情況進行考核，并與員工個人半年及年度考核掛鉤。五、工程造價咨詢的成果的質量保證措施1、組織措施：根據財政部門要求，針對評審項目造價高低進一步分為大型（評審項目造價5000萬以上）、中型（評審項目500萬以上5000萬以內）、小型（評審項目造價500以內）評審項目，分別制定相關的質量保證措施。大型評審項目由公司總經理擔任項目負責人；主審由公司技術負責人或總工程師擔任；審核人員有從事五年以上評審工作的注冊造價師擔任。中型評審項目負責人由技術負責人或總工程師擔任，由從事八年評審工作的注冊造價師并具有高級工程師職稱的人員擔任主審，審核人員有從事兩年以上評審工作的注冊造價師擔任。小型評審項目由從事五年以上評審工作的注冊造價工程師并有中級職稱的人員擔任項目經理，并由注冊造價師擔任主審。2、技術措施：公司采用三級復審制，及主審工程師復核，項目負責人復核，技術負責人或總工程師復核。在竣工結算審核工作中，若審核組遇到不能解決的特殊專業(yè)問題時，本司將根據專業(yè)和具體問題，外聘專家協(xié)助處理，重大問題和疑難問題由本司組織相關專業(yè)技術人員集體討論研究決定。3、管理措施：接到評審任務后，項目負責人應編制詳細的評審實施方案。并報企業(yè)技術負責人審批。經技術負責人審批后，由項目負責人對就實施方案及情況向項目小組成員進行交底。4、實行審核工作責任制：明確各審核人員工作職責，落實責任制，做到分級管理層層負責。對審核過時中的工程量計算過程，價格審核過程完整資料進行存檔，保證質量問題的可追溯性。同時對于初審報告的修改與變動都應有完整的說明文件及依據。定期對審核人員的工作質量進行考評，對不稱職審核人員必要時進行調換和處理。5、加強與評審中心以及行業(yè)專家的聯系：在審計過程中，如遇較大問題多與評審中心及行業(yè)專家進行勾通聯系、請示；在評審中心的監(jiān)督下，與建設單位、設計單位、施工單位及監(jiān)理單位的進行本工程相關的聯系。六、審計人員的職業(yè)紀律1、不得索要或接受被審計單位現金、有價證券、貴重禮品、加班費、獎金、補貼和福利品等；2、不得在施工單位報銷應由本單位或本單位工作人員個人支付的費用，不收取本委托審計之外的任何勞務費、咨詢費、介紹費；3、不接受被審計單位或其它單位的宴請，不參加被審計單位安排的公款旅游、出國出境等提供方便；4、不占用被審計單位的手機、計算機、機動車輛等；5、不要求或者接受施工單位為其住房裝修、婚喪嫁娶活動、配偶子女的工作安排以及等。第二篇：財政投資評審方案一、工作目標財政投資評審中心的工作目標是：規(guī)范和加強財政投資評審管理和監(jiān)督，運用專業(yè)技術手段和預、決（結）算審核方法，對財政投資項目進行審核與評價，力求使財政投資項目造價最合理，盡量提高財政資金的使用效益。二、操作程序按照財政部財政投資評審的“暫行規(guī)定”、“操作規(guī)程”要求和《津市市財政投資評審管理暫行辦法》結合我市評審工作的實際，評審中心在接受委托后將堅持按以下程序開展工作：（一）、前期準備階段1、組織項目評審小組。接到評審任務后評審中心組織項目評審小組。評審小組對該項目組織全過程評審并對評審結論負責。2、資料審查。評審小組對建設單位的申請報告、送審資料和相關業(yè)務股室簽署的資金來源及意見的完整性進行審查，由建設單位填寫預（結）算送審資料登記表,如有漏報應要求及時補報，并詳細記錄追收資料的時間，由評審組長和建設單位共同簽收。評審中需要追報的資料建設單位應及時送達。3、制定評審方案。由評審組根據項目實際情況制定評審方案，評審方案應包括項目評審程序、評審方法、評審內容、需勘驗的隱蔽工程、評審時間。評審方案經評審中心主任認可后實施。4、開展學習培訓。根據項目的具體評審內容及要求開展業(yè)務技術培訓，組織評審人員學習相關政策文件和專業(yè)資料。（二）、項目評審階段1、項目初審。評審小組根據評審方案對項目進行全面審查，必須到項目現場勘察、核實建設標準、建設規(guī)模、建設內容和工程量等；對評審重點、難點和疑點內容要在現場書面取證、量度、拍照以備查，反復核實、仔細計算；對評審中發(fā)現的問題和不足，應詳細記錄和計算，及時向評審中心領導匯報，并提出解決方案，同時要求建設單位給予解答；評審工作底稿必須及時、準確、規(guī)范、完整，存入項目檔案。評審報告披露問題應充分，要有分析，有評價，有建議；初審完成后由初審人員簽署初審意見。2、項目復審。復審主要對評審原則、依據、方法是否合法、合理，計算是否準確，運用政策尺度是否一致。對項目投資進行復審，發(fā)現疑問，必須查閱初審工作底稿，核實清楚。復審的內容應形成工作底稿，復審過程中隨時和評審組長溝通，補充材料，并取得一致意見。3、初步評審結論。初步評審結論要對評審項目及其委托要求有全面的反映，包括對項目的基本情況、資金來源渠道的表述要清楚準確，對審增審減的原因要依據充分、計算準確。對評審中發(fā)現的問題，既要客觀披露，提出合理的處理意見，又要闡明文件、法規(guī)依據；對發(fā)現的重大問題，要作重點說明。4、與建設單位交換意見。對于形成的初步評審結論，經評審中心領導審查后，由評審組（2人以上）與建設單位交換意見；建設單位對初步評審結論有異議的必須出具書面意見說明理由；評審中心原則上不單獨與施工單位交換意見，若需要施工單位參與時，必須與建設單位同時參加。5、對建設單位提出的異議內容，評審中心須進行復查，根據確認的情況進行調整，并在工作底稿中說明調整的理由、依據、計算調整的額度。（三）、評審完成階段1、項目評審三審制。項目評審實行初審、復審、評審中心主任審核。參加評審的人員均要客觀詳實地簽署意見并簽字確認。評審結論與建設單位交換意見后，建設單位在評審結論征求意見書上簽署意見。如建設單位在五個工作日內未簽署意見的，按照財政部《財政投資評審管理暫行規(guī)定》（財建[2001]591號），視同同意評審結論。評審組在上報評審報告的同時，應對建設單位未簽署意見的原因做出詳細合理的說明。2、評審報告。根據評審結論和建設單位反饋意見，各評審組按照財政部辦公廳《財政投資項目評審操作規(guī)程（試行）》（財辦建[2002]619號）的要求出具評審報告。評審報告由評審中心填寫報告簽發(fā)單（見附表五），報財政局相關領導簽發(fā)。（四）、施工過程中的投資評審1、隱蔽工程。對于施工過程中的重大隱蔽工程，評審中心以現場查勘計劃表（見附表六）形式告知建設單位，工程施工到相關部位時，建設單位必須及時的通知評審中心現場查驗，否則結算時對該隱蔽工程不予認可。對于現場及隱蔽情況，評審中心應組織相關人員參與查驗，查驗人員應留好相關資料（文字、圖片）并填寫好工作底稿，為結算評審提供依據。2、工程變更。涉及工程變更的項目必須征得評審中心的同意，未經評審中心同意的工程變更，結算時一律不予認可。（五）、資料存檔1、評審資料整理存檔。項目評審結束后，要及時將評審資料整理歸檔。各評審組在項目評審報告發(fā)出后，除了將評審結論、相關表格、評審底稿、資料清單等文本資料存檔外，還應將定稿的評審報告、評審結論、評審報告審核意見表和相關表格的電子版存檔。2、評審資料借閱。評審中心工作人員因工作需要借閱評審資料的，由借閱人填寫資料借閱單，并經評審中心領導簽字同意。借閱人須對借閱評審資料的完整性、保密性負責，用后要及時歸檔。三、評審內容（一）工程預算評審的主要內容是:1、建設項目及其概算是否經有關部門批準；2、施工圖設計的建設規(guī)模、內容、標準是否符合批準的初步設計要求；3、建設項目工程預算是否完整，是否控制在批準的概算之內，是否經濟合理；4、工程量的計算、定額的套用與換算、費用和費率的計取是否正確；5、材料、設備的取價是否合理。（二）工程決算審核的主要內容:1、基本建設程序是否完備（有無立項、初步設計、工程預算批文，項目法人制、招投標制、合同制和工程監(jiān)理制等是否符合基本建設管理制度的要求）；2、工程財務制度執(zhí)行情況（資金來源到位和使用情況，有無截留挪用工程款的現象）；3、現場踏勘工程量變更、隱蔽工程審核情況；4、工程量驗收與計算、定額的套用與換算、費用和費率的計取是否準確；5、材料、設備價格是否合理，應當納入政府采購的是否按規(guī)定程序進行；6、竣工決算是否超概算、超規(guī)模、超標準。7、工程稅費控制。（三）評審要點：1、審查工程量工程量應以設計圖紙為對象，以定額為依據，按照定額規(guī)定的工程量計算規(guī)則進行計算。逐項審查送審的工程量，查看是否有錯算、漏算、多算或重算。尤其對下列單價高、工程量大和容易出錯的子目應認真審查：鋼筋砼部分（基礎、梁柱、墻壁、樓板、樓梯等）；以塊料裝修的地面和墻面工程，以及有吊頂的天棚工程。2、審查定額基價的套用審查預結算中采用的單價是否正確。應著重審查單價是否與定額的單價相符，名稱、規(guī)格、計量單位以及所包含的工程內容是否與定額子目一致。3、審查換算單價。首先對已換算的子目，審查其定額是否允許換算，然后再審查換算結果是否正確。4、審查補充定額。審查補充定額的編制是否符合編制原則。這種單價計算有時候無依據可循，因此必須對其各組成因素做調查分析或進行具體計算，使其盡可能符合實際。5、審查間接費和其它有關費用審查間接費、計劃利潤和稅金等有關費用的計算是否按文件規(guī)定執(zhí)行，并著重審查以下問題：間接費的計取基數；取費標準等級，查看是否有高套取費標準；人工工日數量，查看計算是否正確，是否按規(guī)定的動態(tài)工資調整工資價差；主要材料用量，查看計算是否正確，是否按文件價和市場信息價調整材差。費率與取費標準會因時間和地區(qū)的不同而變化，所以在計算上述各項費用時，應注意按相關文件的規(guī)定執(zhí)行。6、工程合同的審查工程合同是承包方與發(fā)包方之間為完成特定的建設工程任務而明確雙方權利義務關系的協(xié)議，是工程結算的主要依據。評審人員應認真閱讀，熟悉工程合同，并重點注意以下幾個方面：一是審查工程合同的內容是否合法，是否符合國家有關工程類別確定取費標準。二是審查工程合同的承包范圍是否與送審的結算相符，是否有計劃外工程，對不屬于合同標的的工程不進行評審。三是審查工程合同的條款是否詳細、明確。審查預算包干費所包干的內容及其費率，審查工程質量、工期等獎懲條款。7、現場簽證的審查現場簽證費用在工程造價中所占比例呈上升趨勢。評審人員應依據定額的有關規(guī)定、施工合同、施工圖紙來判斷每一張簽證的內容是否允許調整，調整的額度是多少。嚴格防止合同之內的子工程重復簽證。四、評審紀律1、財政投資評審工作人員應自覺遵守各項規(guī)章制度，執(zhí)行投資評審程序，圍繞中心的工作目標開展工作。2、財政投資評審工作人員應嚴格執(zhí)行《評審工作“十不準”》。不準接受被評審單位以各種名義送的禮金、有價證券、貴重物品和收取好處費或回扣；不準索取或借用被評審單位的錢款、交通、通訊工具以及其它物品；不準接受被評審單位的宴請和參加由被評審單位支付費用的營業(yè)性歌廳、舞廳、夜總會等休閑、娛樂活動；不準違反規(guī)定利用工作職權為配偶、子女和其他親友經商、辦企業(yè)提供便利和優(yōu)惠條件；不準違反規(guī)定利用工作職權為個人裝修、購買住房、建私房侵占被評審單位的財物和要求被評審單位提供便利和優(yōu)惠條件；不準辦理有損國家和集體利益的人情評審業(yè)務，以提高造價等方式作交易換取個人私利；不準為經濟違法單位和個人出謀劃策，通風報信，開脫責任，隱瞞實情，出具偽證；不準泄露被評審單位的有關工程、財務等方面的商業(yè)機密；不準辦事推諉、拖拉、扯皮、敷衍塞責或刁難、報復、打罵評審對象；不準參與賭博、吸毒、色情、封建迷信和其它影響中心形象的活動。3、發(fā)現評審工作人員在評審過程中玩忽職守，營私舞弊的，給與紀律處分、辭退直至追究法律責任。二OO九年十一月二日第三篇：財政投資項目評審委托書財政投資項目評審委托書xxx財政局：根據x政〔2008〕第55文件和x財辦〔2006〕第15、16號文件精神和有關規(guī)定，茲委托你單位對xxx市xx區(qū)xxxx中學新建xxxxxxxxxxxx等工程進行評審，該工程已竣工，造價約xx萬元，經相關部門驗收合格。請按照國家有關政策、法規(guī)及預算定額規(guī)定，本著客觀、公平、公正的原則認真進行評審及時為我們出具評審報告。xxx市xxx區(qū)xxxxxxx中學二0一一年八月十九日項目主管部門領導簽署意見：財政部門領導簽署意見：第四篇：淺析財政投資項目待攤投資評審淺析財政投資項目待攤投資評審摘要：財政投資項目竣工財務決算評審是一項綜合性、專業(yè)性、技術性很強的工作，涉及土建、安裝、財務等多個專業(yè)，也是正確核定新增固定資產價值、如實反映財政投資項目建設成果的重要手段，對于提高財政資金使用效益發(fā)揮著重要作用。在財政投資項目竣工財務決算評審中，待攤投資評審是財務評審的重要內容之一。關鍵詞：財政投資；待攤投資；評審財政投資項目竣工財務決算評審包括建筑安裝工程投資評審、設備投資評審、待攤投資評審和其他投資評審等幾部分。由于待攤投資核算內容比較紛雜，在評審實務中，經常發(fā)現諸如費用超標準、不應計入待攤的項目在待攤投資中核算等各類問題，直接影響到建設成本的正確合理歸集，進而影響建設成果的全面準確反映。如何做好待攤投資的評審，是每個財務評審人員要認真對待的重要問題。一、待攤投資核算內容及評審重點（一）待攤投資核算的內容。根據《國有建設單位會計制度》的規(guī)定，“待攤投資”科目是核算建設單位發(fā)生的構成基本建設實際支出的、按照規(guī)定應當分攤計入交付使用資產成本的各項費用支出，其應設置以下明細科目：建設單位管理費、土地征用及遷移補償費、勘察設計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢驗費、延期付款利息、負荷聯合試車費、包干結余、壞賬損失、借款利息、合同公證及工程質量檢測費、企業(yè)債券利息、土地使用稅、匯兌損益、國外借款手續(xù)費及承諾費、報廢工程損失、耕地占用稅、土地復墾及補償費、投資方向調節(jié)稅、固定資產損失、器材處理虧損、設備盤虧及毀損、調整器材調撥價格折價、企業(yè)債券發(fā)行費用、其他待攤投資等?！痘窘ㄔO財務管理規(guī)定》第十九條規(guī)定，待攤投資支出內容包括：建設單位管理費、土地征用及遷移補償費、土地復墾及補償費、勘察設計費、研究實驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢驗費、負荷聯合試車費、合同公證及工程質量監(jiān)理費、（貸款）項目評估費、國外借款手續(xù)費及承諾費、社會中介機構審計（查）費、招投標費、經濟合同仲裁費、訴訟費、律師代理費、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報廢工程損失、壞賬損失、借款利息、固定資產損失、器材處理虧損、設備盤虧及毀損、調整器材調撥價格折價、企業(yè)債券發(fā)行費用、航道維護費、航標設施費、航測費、其他待攤投資等。兩者都是以列舉的方式將在該科目核算的內容列示出來，只是在前者中作為明細科目，而在后者中作為支出內容，兩者對“待攤投資”科目核算內容的規(guī)定基本相同。（二）待攤投資評審重點。根據《財政投資項目評審操作規(guī)程（試行）》（財辦建［2002］619號）的規(guī)定，待攤投資評審，主要是對各項費用列支是否屬于本項目開支范圍，費用是否按規(guī)定標準控制，取得的支出憑證是否合規(guī)等進行評審。在具體評審工作中，待攤投資評審的重點主要體現在以下幾方面：1、對照有關財務會計核算辦法，審查“待攤投資”的科目設置是否恰當、合理，是否按列明的項目內容設置二級明細賬，財務報表所列數額與總賬、明細賬是否一致等。2、建設單位管理費、勘察設計費、監(jiān)理費、可行性研究費、環(huán)境影響評價費等費用是否嚴格控制在國家有關文件規(guī)定的標準之內，特別是對業(yè)務招待費，不管是以會議費、差旅費、辦公費形式列支的，還是什么名義變相開支的，只要是招待性質的，都要納入其范圍嚴格審核，控制其支出標準，測算資本化利息是否計算正確，測算相關稅金計提、繳納是否正確。3、通過查看記賬憑證以及所附原始憑證，審核待攤投資實際付款情況，列支的待攤投資是否真實、合規(guī)。4、審查勘察設計、監(jiān)理、招標代理等合同，并將合同規(guī)定的付款條件及其他條款等與實際付款情況進行核對，審核是否按照合同付款憑證。5、審核土地征用及遷移補償費是否按合同支付、土地是否辦理過戶手續(xù)、檢查國有土地使用證。二、待攤投資評審中發(fā)現的主要問題在待攤投資評審過程中，經常存在建設單位基于主觀或客觀原因對部分費用開支控制的不嚴格，建設單位管理費、土地征用及遷移補償費、勘察設計費、工程監(jiān)理費等費用出現超標準或超概算問題，或者是不按照規(guī)定及時編制竣工決算，以及建設單位考慮到竣工驗收的需要預提了部分費用，從而增加了建設成本，可以概括為以下四個方面：（一）部分費用開支超標準或超概算。待攤投資費用超標準或超概算主要涉及到建設單位管理費、土地征用及遷移補償費、工程勘察設計費、監(jiān)理費等科目，其原因也是多方面的，既有建設單位管理控制不嚴造成的，也有施工情況發(fā)生變化造成的，具體包括以下內容：1、建設單位管理費超概算或超標準。這種現象比較普遍，暴露出建設單位在費用控制方面存在的缺陷，有的建設單位將本應由機關辦公經費負擔的費用列入了建設費用，增加了建設單位管理費開支；有的是由于工期拖延導致增加了費用開支；有的是待攤投資的其他明細科目誤記入建設單位管理費，如將“招投標費”列入“建設單位管理費”。2、土地征用及遷移補償費超標準或超概算。其主要原因有兩方面：一方面是由于設計階段對各種可能出現的情況考慮不夠充分，導致概算批復與實際執(zhí)行情況存在差異，征地及補償的數量增加、費用標準提高，增加了征地、補償費用；另一方面是建設單位在土地征用及拆遷補償工作中存在著違規(guī)違紀問題，征地數量、補償費用不實，編制虛假資料，虛增征地、補償費用。3、勘察設計費、監(jiān)理費超概算?？辈煸O計費、工程監(jiān)理費一般按照規(guī)定標準簽訂合同，但由于在施工過程中地質條件發(fā)生變化需要重新勘探、設計變更需要補充設計、工期拖延增加延期監(jiān)理費等原因，導致勘察設計費、工程監(jiān)理費出現超概算的問題。（二）預提費用計入待攤投資。由于財政投資項目竣工財務決算與竣工驗收在時間上存在著差異，一些建設單位考慮到竣工驗收需要發(fā)生有關的驗收費用，在竣工財務決算前，預提一部分招待費、驗收費等費用計入待攤投資，增大了建設成本。（三）存款利息收入的處理不符合有關規(guī)定。按照《基本建設財務管理規(guī)定》，建設項目在建設期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本。在評審過程中，我們發(fā)現，很多建設單位未按規(guī)定處理，一種情況是將存款利息收入直接沖減建設單位管理費，這種做法雖然沖減了工程成本，但是也可能掩蓋了建設單位管理費超支的問題，會計科目的使用也不夠規(guī)范；另一種情況是將存款利息收入作為本單位留成收入。（四）不按期進行竣工決算增加建設成本。按照《基本建設財政管理規(guī)定》第三十七條，建設單位應在項目竣工后三個月內完成竣工財務決算的編制工作。在實際工作中，不少項目建設單位存在“重結算、輕決算”的主觀認識，據統(tǒng)計，有超過60%的單位都在竣工交付使用半年后才辦理項目竣工財務決算工作，有超過20%的單位在項目交付使用一年后才辦理竣工財務決算。項目竣工財務決算未按規(guī)定及時辦理，導致部分費用開支不能落實，造成建設成本增加。三、做好待攤投資評審的幾點建議（一）堅持以政策法規(guī)為依據，嚴格控制待攤投資費用開支。待攤投資評審主要的依據是《國有建設單位會計制度》、《基本建設財政管理規(guī)定》等相關文件規(guī)定。在評審過程中，我們要嚴格按照文件規(guī)定的計收標準、不得將計算規(guī)則對待攤投資費用進行測算，與送審的數據以及批復概算進行對比，從中找出差異以及形成差異的原因，做到“不重不漏，全面完整，準確合理”。對工作失誤或人為原因造成的科目錯記進行賬務調整，按照會計科目匯總調整后的費用金額，然后再根據有關費用標準的規(guī)定對照分析，例如將存款利息收入從建管費科目調出計入貸款利息科目貸方或單獨反映存款利息，將調整后的建管費金額與文件標準以及批復概算進行對比分析做出相應處理，最終將費用開支控制在政策限定的范圍內。（二）注重學習培訓，不斷提高評審人員和項目單位財務人員素質。一方面加強對評審人員的業(yè)務培訓，通過派出業(yè)務骨干參加財政部組織的業(yè)務培訓，與其他省市的同行交流工作經驗，加快評審人員的知識更新，不斷提高評審人員的業(yè)務水平；另一方面定期組織建設單位的財務人員進行培訓，講解基本建設項目建設程序、資金管理、會計核算等方面的專業(yè)知識，使他們盡快熟悉和掌握基本建設項目的相關政策、法規(guī)以及實務操作，避免和減少待攤投資核算中的問題。（三）進一步加強與建設單位的溝通與協(xié)調。待攤投資核算，乃至整個項目竣工財務決算編制的主體是項目建設單位。在待攤投資的評審過程中，對發(fā)現的問題，應及時與建設單位進行溝通。在溝通的過程中，一是糾正建設單位“重建設、輕決算”的認識偏差，使其對做好包括待攤投資在內的項目竣工財務決算有一個正確的認識，為做好項目竣工財務決算奠定基礎；二是對待攤投資核算中存在的費用超標準、超概算、賬務處理不符合規(guī)定等問題，提供相關的法規(guī)、政策文件等依據，向建設單位的有關同志做好解釋工作。主要參考文獻：[1]財政部關于修改重印《國有建設單位會計制度》的通知（財會字[1995]45號）。[2]財政部辦公廳關于印發(fā)《財政投資項目評審操作規(guī)程》（試行）的通知（財辦建[2002]619號）。[3]財政部關于印發(fā)《基本建設財務管理規(guī)定》的通知（財建[2002]394號）。第五篇：《財政投資項目評審操作規(guī)程》(試行)財政部辦公廳關于印發(fā)《財政投資項目評審操作規(guī)程》(試行)的通知財辦建〔2002〕619號目錄第一章總則第二章項目評審的依據和程序第三章項目預算評審第四章項目竣工決算評審第五章財政專項資金項目評審第六章項目評審的質量控制第七章評審報告第八章附則財政部投資評審中心，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)：為規(guī)范中央財政投資項目預(概)算、竣工決(結)算和財政專項資金項目的投資評審，我們制定了《財政投資項目評審操作規(guī)程》(試行)?，F印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題和意見，請及時函告我部經濟建設司：附件：財政投資項目評審操作規(guī)程(試行)財政部辦公廳二〇〇二年十二月三十一日財政投資項目評審操作規(guī)程(財辦建[2002]619號)第一章總則第一條為規(guī)范財政投資項目評審工作，保證評審工作質量，加強財政支出管理，根據國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本規(guī)程。第二條本規(guī)程規(guī)范中央財政投資項目預(概)算、竣工決(結)算和財政專項資金項目的投資評審。第三條評審機構在開展中央財政投資項目評審時，應當遵循合法性、公正性、客觀性的原則，并對評審結論負責。第二章項目評審的依據和程序第四條項目評審依據：(一)國家有關投資計劃、財政預算、財務、會計、財政投資評審、經濟合同和工程建設的法律，法規(guī)及規(guī)章制度等與工程項目相關的規(guī)定；(二)國家主管部門及地方有關部門頒布的標準、定額和工程技術經濟規(guī)范；(三)與工程項目有關的市場價格信息、同類項目的造價及其他有關的市場信息；(四)項目立項、可行性研究報告、初步設計概算批復等批準文件，項目設計、招投標、施工合同及施工管理等文件；(五)項目評審所需的其他有關依據。第五條項目評審程序：(一)評審準備階段，其主要工作內容：1．了解被評審項目的基本情況，收集和整理必要的評審依據，判定項目是否具備評審條件；2．確定項目評審負責人，配置相應的評審人員；3．通知項目建設單位提供項目評審必需的資料；4．根據評審要求，制定項目評審計劃。評審計劃應包括擬定評審內容、評審重點、評審方法和評審時間等內容，(二)評審實施階段，其主要工作內容：1．查閱并熟悉有關項目的評審依據，審查項目建設單位所提供資料的合法性、真實性、準確性和完整性；2．現場踏勘；3．核查、取證、計量、分析、匯總；4．在評審過程中應及時與項目建設單位進行溝通，重要證據應進行書面取證；5．按照規(guī)定的格式和內容形成初審意見；6．對初審意見進行復核并作出評審結論；7．與項目建設單位交換評審意見，并由項目建設單位在評審結論書上簽署意見；若項目建設單位不簽署意見或在規(guī)定時間內未能簽署意見的，評審機構在上報評審報告時，應對項目建設單位未簽署意見的原因作出詳細說明。(三)評審完成階段，其主要工作內容：1．根據評審結論和項目建設單位反饋意見，出具評審報告；2．及時整理評審工作底稿、附件、核對取證記錄和有關資料，將完整的項目評審資料與項目建設單位意見資料登記歸檔；3．對評審數據、資料進行信息化處理，建立評審項目檔案。第六條評審機構可運用多種評審方法對項目進行全面評審。第三章項目預算評審第七條項目預算評審包括對項目建設程序、建筑安裝工程預算、設備投資預算、待攤投資預算和其他投資預算等的評審。第八條項目預算應由項目建設單位提供，項目建設單位委托其他單位編制項目預算的，由項目單位確認后報送評審機構進行評審。項目建設單位沒有編制項目預算的，評審機構應督促項目建設單位盡快編制。第九條項目建設程序評審包括對項目立項、項目可行性研究報告、項目初步設計概算、項目征地拆遷及開工報告等批準文件的程序性評審。第十條建筑安裝工程預算評審包括對工程量計算、預算定額選用、取費及材料價格等進行評審。(一)工程量計算的評審包括：1．審查施工圖工程量計算規(guī)則的選用是否正確；2．審查工程量的計算是否存在重復計算現象；3．審查工程量匯總計算是否正確；4．審查施工圖設計中是否存在擅自擴大建設規(guī)模、提高建設標準等現象。(二)定額套用、取費和材料價格的評審包括：1．審查是否存在高套、錯套定額現象；2．審查是否按照有關規(guī)定計取工程間接費用及稅金；3．審查材料價格的計取是否正確。第十一條設備投資預算評審，主要對設備型號、規(guī)格、數量及價格進行評審。第十二條待攤投資預算和其他投資預算的評審，主要對項目預算中除建筑安裝工程預算、設備投資預算之外的項目預算投資進行評審，評審內容包括：(一)建設單位管理費、勘察設計費、監(jiān)理費、研究試驗費、招投標費、貸款利息等待攤投資預算，按國家規(guī)定的標準和范圍等進行評審；對土地使用權費用預算進行評審時，應在核定用地數量的基礎上，區(qū)別土地使用權的不同取得方式進行評審；(二)其他投資的評審，主要評審項目建設單位按概算內容發(fā)生并構成基本建設實際支出的房屋購置和基本禽畜、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產和遞延資產等發(fā)生的支出。第十三條部分項目發(fā)生的特殊費用，應視項目建設的具體情況和有關部門的批復意見進行評審。第十四條對已招投標或已簽訂相關合同的項目進行預算評審時，應對招投標文件、過程和相關合同的合法性進行評審，并據此核定項目預算。對已開工的項目進行預算評審時，應對截止評審日的項目建設實施情況，分別按已完、在建和未建工程進行評審。第十五條預算評審時需要對項目投資細化、分類的；按財政細化基本建設投資項目預算的有關規(guī)定進行評審。第十六條對建設項目概算的評審，參照本章有關條款進行評審。第四章項目竣工決算評審第十七條項目竣工決算評審包括對項目建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資完成情況，項目建設程序、組織管理、資金來源和資金使用情況、財務管理及會計核算情況、概(預)算執(zhí)行情況和竣工財務決算報表的評審。第十八條項目竣工決算應由項目建設單位編制，項目建設單位委托其他單位編制的項目竣工決算，由項目建設單位確認后報送評審機構進行評審。項目建設單位沒有編制項目竣工決算的，評審機構可督促項目建設單位進行編制。評審機構應要求項目建設單位提供工程竣工圖、工程竣工結算資料，竣工財務決算報告、監(jiān)理單位的監(jiān)理報告和決算評審所需其他有關資料。第十九條項目建設程序評審，主要包括對項目立項、可行性研究報告、初步設計等程序性內容的審批情況進行評審。若項目已按本規(guī)程相關規(guī)定進行預算評審的，則評審其調整的部分。第二十條項目建設組織管理情況的評審，主要審查項目建設是否符合項目法人制、招投標制、合同制和工程監(jiān)理制等基本建設管理制度的要求；項目是否辦理開工許可證；項目施工單位資質是否與工程類別以及工程要求的資質等級相適應；項目施工單位的施工組織設計方案是否合理等。第二十一條項目資金到位和使用情況的評審，主要評審項目資金管理是否執(zhí)行國家有關規(guī)章制度，具體包括：(一)建設項目資金審查。主要審查各項資金的到位情況，是否與工程建設進度相適應，項目資本金是否到位并由中國注冊會計師驗資出具驗資報告；(二)審查資金使用及管理是否存在截留、擠占、挪用、轉移建設資金等問題；(三)實行政府采購和國庫集中支付的基本建設項目，應審查是否按政府采購和國庫集中支付的有關規(guī)定進行招標和資金支付；(四)有基建收入或結余資金的建設項目，應審查其收入或結余資金是否按照基本建設財務制度的有關規(guī)定進行處理；(五)審查竣工決算日建設資金賬戶實際資金余額。第二十二條建筑安裝工程投資評審的主要內容：(一)審查建安工程投資各單項工程的結算是否正確；(二)審查建安工程投資各單項工程和單位工程的明細核算是否符合要求；(三)審查各明細賬相對應的工程結算其預付工程款、預付備料款、庫存材料、應付工程款等以及各明細科目的組成內容是否真實、準確、完整；(四)審查工程結算是否取得合法的發(fā)票，是否按合同規(guī)定預留了質量保證金；(五)對建安工程投資評審時還應審查以下內容：1．審查項目單位是否編制有關工程款的支付計劃并嚴格執(zhí)行(已招標的項目是否按合同支付工程款)；2．審查預付工程款和預付備料款的抵扣是否準確(項目竣工后預付工程款和預付備料款應無余額)；3．對有甲供材料的項目，應審查甲供材料的結算是否準確無誤，審定的建安工程投資總額是否已包含甲供材料；4．審查項目建設單位代墊款項是否在工程結算中扣回。第二十三條設備投資支出評審的內容：(一)設備采購過程評審1．項目單位對設備的采購是否有相應的控制制度并按照執(zhí)行；2．限額以上設備的采購是否進行招投標；3．設備采購的品種、規(guī)格是否與初步設計相符合，是否存在增加數量、提高標準現象；4．設備入庫、保管、出庫是否建立相應的內部管理制度并按照執(zhí)行。(二)設備采購成本和各項費用的評審1．設備的購買價、運雜費和采購保管費是否按規(guī)定計入成本；2．設備采購、安裝調試過程中所發(fā)生的各項費用，是否包括在設備采購合同內，進口設備各項費用是否列入設備購置成本。(三)設備投資支出核算的評審1．設備投資支出是否按單項工程和設備的類別、品名、規(guī)格等進行明細核算；2．與設備投資支出相關的內容如器材采購、采購保管費、庫存設備、庫存材料、材料成本差異、委托加工器材等核算是否遵循基本建設財務會計制度；3．列入房屋建筑物的附屬設備，如暖氣、通風、衛(wèi)生、照明、煤氣等建設，是否已按規(guī)定列入建筑安裝工程投資。第二十四條待攤投資評審，主要對各項費用列支是否屬于本項目開支范圍，費用是否按規(guī)定標準控制，取得的支出憑證是否合規(guī)等進行評審。第二十五條其他投資支出主要評審房屋購置和基本禽畜、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產和遞延資產發(fā)生的支出是否合理、合規(guī)，是否是概算范圍和建設規(guī)模的內容，入賬憑證是否真實、合法。第二十六條其他相關事項評審的內容：(一)交付使用資產。審查交付使用資產的成本計算是否正確，交付使用資產是否符合條件；(二)轉出投資、待核銷基建支出。審查轉出投資、待核銷基建支出的轉銷是否合理、合規(guī)，轉出投資和待核銷基建支出的成本計算是否正確；(三)收尾工程。審查收尾工程是否屬于已批準的工程內容，并審查預留費用的真實性。經審查的收尾工程，可按預算價或合同價，同時考慮合理的變更因素或預計變更因素后，列入竣工決算。第二十七條項目財務管理及會計核算情況評審的內容：(一)項目財務管理和會計核算是否按基建財務及會計制度執(zhí)行；(二)會計賬簿、科目及賬戶的設置是否符合規(guī)定，項目建設中的材料、設備采購等手續(xù)是否齊全，記錄是否完整；(三)審查資金使用、費用列支是否符合有關規(guī)定。第二十八條竣工財務決算報表評審的內容：(一)決算報表的編制依據和方法是否符合國家有關基本建設財務管理的規(guī)定；(二)決算報表所列有關數字是否齊全、完整、真實、勾稽關系是否正確；(三)竣工財務決算說明書編制是否真實、客觀，內容是否完整。第二十九條評審機構對項目竣工決算進行評審時，應對項目預(概)算執(zhí)行情況進行評審。項目預(概)算執(zhí)行情況評審的主要內容是審查項目預(概)算的執(zhí)行情況和各子項的執(zhí)行情況。項目預(概)算執(zhí)行情況的審查內容包括投資規(guī)模、生產能力、設計標準、建設用地、建筑面積、主要設備、配套工程、設計定員等是否與批準概算相一致。項目各子項預(概)算執(zhí)行情況的審查內容包括子項額度有無相互調劑使用，各項開支是否符合標準；子項工程有無擴大規(guī)模、提高建設標準和有無計劃外項目。評審機構還應對建設項目追加概算的過程、原因及其合規(guī)性、真實性進行評審。第三十條需要對工程結算單獨進行評審的，參照本章的有關條款進行審核。第五章財政專項資金項目評審第三十一條財政專項資金項目主要包括：建設類支出項目、專項支出項目、專項收入項目。第三十二條建設類支出項目的評審，按本規(guī)程等三、四章的規(guī)定進行評審。第三十三條財政專項支出項目評審內容一般包括：(一)項目合規(guī)性、合理性1．項目申報材料是否齊全、申報內容是否真實、可靠；2．項目是否符合國家方針政策和財政資金支持的方向和范圍，是否符合本地區(qū)、本部門的產業(yè)政策和事業(yè)發(fā)展需要；3．項目目標和組織實施計劃是否明確，組織實施保障措施是否落實；(二)項目預算編制及執(zhí)行情況1．項目預算編制程序、內容、標準等是否符合相關要求；2．項目總投資、政策性補貼情況；3．財務制度執(zhí)行情況；4．專項資金支出是否按支出預算管理辦法規(guī)定的用途撥付、使用；5．項目配套資金是否及時足額到位；6．專項支出項目效益及前景分析。(三)其他1．項目組織承擔單位的組織實施能力；2．項目是否存在逾期未完成任務，拖延工期，管理不善造成損失浪費等問題。3．要求評審的其他內容。第三十四條財政專項收入項目評審的內容主要包括：(一)審查專項資金收入的征繳管理是否符合有關規(guī)章制度；(二)審查專項資金收入管理部門內部控制制度是否健全；(三)對應繳庫的專項資金收入，審查應繳費(稅)單位是否及時、足額繳納費(稅)，征管機關是否應征盡征，是否存在擠占、截留、坐支、挪用財政收入的問題；(四)專項資金收入安排、使