全國會計專業(yè)技術資格考試試卷-中級會計資格會計實務(二)

全國會計專業(yè)技術資格考試一試卷——中級會計資格會計實務(二)全國會計專業(yè)技術資格考試一試卷——中級會計資格會計實務(二)/全國會計專業(yè)技術資格考試一試卷——中級會計資格會計實務(二)2001年全國會計專業(yè)技術資格考試一試卷——中級會計資格會計實務（二）（本試卷包含客觀試題和主觀試題兩部分）客觀試題部分（客觀試題要求用鉛筆在答題卡中填涂答題）一、單項選擇題（以下各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共10分，每題1分。多項選擇、錯選、不選均不得分。）1.甲公司為上市公司，以下個人或公司中，與甲公司組成關系方關系的是（）甲公司監(jiān)事陸某B.甲公董事會秘書張某C.甲公司總會計師楊某的弟弟自己創(chuàng)立的獨資公司D.擁有甲公司2％表決權資本的劉某控股的乙公司2.與或有事項有關的義務確以為負債的重要依據(jù)之一是執(zhí)行該義務很可能致使經(jīng)濟利益流出公司。這里所指的"很可能"是指（）A.發(fā)生的可能性大于25％但小于或等于50％B.發(fā)生的可能性大于30％但小于或等于50％C.發(fā)生的可能性大于45％但小于或等于50％D.發(fā)生的可能性大于50％但小于或等于95％3.某上市公司20×0年度財務會計報告同意報出日為20×1年4月10日。公司在20×1年1月1日至4月10日發(fā)生的以下事項中，屬于財產(chǎn)負債表此后調整事項的是（）。A．公司在一同歷年半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認估計負債30萬元B.因遇到水災上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元C.公司董事會提出20×0年度利潤分派方案為每10股送3股股票股利D.公司支付20×0年度財務會計報告審計費40萬元4.以下各項中，不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是（）。A.繳納增值稅B.貼現(xiàn)商業(yè)匯票C.提取員工福利費D.回收從前年度核銷的壞賬5.乙和丙公司均為歸入甲公司歸并范圍的子公司。20×2年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定財產(chǎn)使用，售價25萬元（不含增值稅），銷售成本13萬元。丙公司購入后按4年的限時、采納直線法計提折舊，估計凈殘值為零。甲公司在編制20×3年度歸并會計報表時，應調減累計折舊項目的金額是（）萬元。C.36.事業(yè)單位發(fā)生的以下交易或事項中，不會惹起專用基金發(fā)生增減改動的是（）A.計提醫(yī)療基金B(yǎng).計提兼顧退休金C.計提固定財產(chǎn)修購基金D.支付辦理固定財產(chǎn)清理開銷7.在采納間接法將凈利潤調理為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，以下各調整項目中，屬于調減項目的是（）。A.存貨的減少B.遞延稅款貸項C.計提的壞賬準備D.經(jīng)營性對付項目的減少8.某股份有限公司20×0年12月31日購入一臺設施，原價為3010萬元，估計凈殘值為10萬元，稅法例定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，公司依據(jù)3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×2年1月1日，公司所得稅稅率由33％降為15％。除該事項外，歷年來無其余納稅調整事項。公司采納債務法進行所得稅會計辦理。該公司20×2年年關財產(chǎn)負債表中反應的"遞延稅款借項"項目的金額為（）萬元。A.12B.60C.120D.1929.我國境內某上市公司發(fā)生的以下交易或事項中，屬于會計政策改正的是（）。A.因固定財產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延伸至10年期末對原按業(yè)務發(fā)生時的匯率折算的外幣長久借錢余額如期末市場匯率進行調整C.年關依據(jù)當期發(fā)生的時間性差別所產(chǎn)生的遞延稅款貸項調整本期所得稅開銷短期投資的期末計價由成本法改為成本與市價孰低法10.甲股份有限公司20×1年實現(xiàn)凈利潤500萬元。該公司20×1年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的以下交易或事項中，會影響其年初未分派利潤的是（）。A.發(fā)現(xiàn)20×0年少計財務開銷300萬元B.發(fā)現(xiàn)20×0年少提折舊開銷0.10萬元C.為20×0年售出的設施供給售后服務發(fā)生支出50萬元D.因客戶資信狀況顯然改良將應收賬款壞賬準備計提比率由20％改為5％二、多項選擇選擇題（以下各小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共20分，每題2分。多項選擇、少選、錯選、不選均不得分。）1.甲、乙、丙、丁四家公司均為股份有限公司。甲公司的總經(jīng)理為乙公司的董事長；丁公司生產(chǎn)的產(chǎn)品每年有50％銷售給乙公司，并擁有甲公司55％的表決權資本；乙公司擁有丙公司60％的表決權資本。上述公司之間存在關系方關系的有（）。A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.甲公司與丁公司D.乙公司與丁公司2.依據(jù)《公司會計準則會計政策、會計估計改正和會計差錯改正》的規(guī)定，公司發(fā)生會計估計改正時，應在會計報表附注顯現(xiàn)的內容有（）。A.會計估計改正的內容B.會計估計改正的原因C.會計估計改正的影響數(shù)D.會計估計改正的影響數(shù)不可以確立的原因3.在財產(chǎn)負債表日至財務會計報告同意報出日之間發(fā)生的以下事項中，屬于財產(chǎn)負債此后非調整事項的有（）。A.公然刊行股票B.上年售出的商品發(fā)生退回C.外匯匯率發(fā)生較大改動D.董事會提出現(xiàn)金股利分派方案4.某公司20×0年度發(fā)生的以下交易或事項中，會惹起投資活動財產(chǎn)的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有（）。A.向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利60萬元B.轉讓一項專利權，獲得價款200萬元C.購入一項專有技術用于平時經(jīng)營，支付價值10萬元D.采納權益法核算的長久股權投資，實現(xiàn)投資利潤500萬元5.甲股份有限公司于20×1年年初經(jīng)過收買股權成為乙股份有限公司的母公司。20×1年年關，甲公司應收乙公司賬款為100萬元；20×2年年關，甲公司應收乙公司賬款為50萬元。甲公司壞賬準備計提比率均為4％。對此，編制20×2年歸并會計報表工作稿本時應編制的抵銷分錄（單位:元）包含（）。A.借：壞賬準備20000貸：管理開銷20000B.借：對付賬款500000貸：應收賬款50000C.借：管理開銷20000貸：壞賬準備20000D.借：壞賬準備40000貸：年初未分派利潤400006.使用專項資本的事業(yè)單位發(fā)生的以下交易或事項中，會引舉事業(yè)基金增減變化的有（）。A.轉入撥入?？罱Y余B.用固定財產(chǎn)對外投資C.支付固定財產(chǎn)維修開銷D.回收對外投資收到固定財產(chǎn)7.依據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，以下外幣會計報表項目中，可以依據(jù)年關市場匯率折算的項目有（）。A.所得稅B.資本公積C.在建工程D.營業(yè)外收入8.在采納債務法進行所得稅會計辦理時，以下各項中，會致使本期所得稅費用增添的項目有（）。本期轉回的先期確認的遞延所得稅財產(chǎn)本期轉回的先期確認的遞延所得稅負債C.本期發(fā)生的時間性差別所產(chǎn)生的遞延所得稅財產(chǎn)本期發(fā)生的時間性差別所產(chǎn)生的遞延所得稅負債9.我國公司在編制歸并會計報表時，需要做的先期準備工作包含（）。一致母子公司的會計政策B.一致母子公司的會計報表決議日及會計時期C.對子公司股權投資采納權益法核算將子公司外幣會計報表折算為母公司記賬本位幣表示的會計報表10.科海股份有限公司20×0年度財務會計報告于20×1年2月20日同意報出。公司發(fā)生的以下事項中，必然在其20×0年度會計報表附注中顯現(xiàn)的有（）。A.20×0年11月1日，從該公司董事?lián)碛?1％股份的公司購貨800萬元B.20×1年1月20日，公司遇到水災造成存貨重要損失500萬元C.20×1年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應計入財務開銷的借錢利息0.10萬元誤計入在建工程D.20×1年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡公司投資500萬元，進而擁有該公司50％的股份三、判斷題（請將判斷結果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共10分，每題1分。每題判斷結果正確的選項是1分，判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）1.關于清賬因或有事項而確認的負債所需支出，預期由第三方或許其余方補償?shù)?，只有在賠償金額基本確立可以收到時，該賠償金額才能作為財產(chǎn)獨自確認。（）。2.當或有負債是公司的一項暗藏義務時，不該確以為公司的一項負債；但當或有負債是公司的一項現(xiàn)時義務時，則應確以為一項負債。（）3.公司購入2個月到期的國債，會減少公司投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（）4.在連續(xù)編制歸并會計報表時，假如內部應收賬款本期余額與上期余額正好相等，則對內容應收賬款計提的壞賬準備不需進行抵銷辦理。（）5.事業(yè)單位支付融資租入固定財產(chǎn)租金時，應相應增添固定基金。（）6.事業(yè)單位除了需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項目分別列報在財產(chǎn)負債表中的負債部類和財產(chǎn)部類項下。（）7.我外國幣業(yè)務會計辦理采納的是"兩筆業(yè)務看法"，將外幣債權債務發(fā)生時到結算時因為采納不一樣樣匯率進行折算所產(chǎn)生的差額，作為匯兌損益辦理。

（）8.遞延法和債務法的差別是，

在稅率改正或開征新稅的狀況下，

債務法需要對原已確認的遞延稅款賬面余額進行相應調整，而遞延法例不需要進行調整。（）9.將某項短期投資轉為長久投資核算時，應看作為會計政策改正辦理。（）同受一方控制的雙方之間應該視為關系方，可是同受共同控制的雙方之間以及同受重要影響的雙方之間，平時不視為關系方。（）主觀試題部分（主觀試題要求用金筆或圓珠筆在本試卷中的指定地點答題）題號四五總分計分人復核人標準分數(shù)233760實得分數(shù)四、計算分析題（本類題共3題，共23分。第1小題7分，第2小題8分。第3小題8分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存小數(shù)點后兩位小數(shù)。）1.申華有限責任公司（以下簡稱申華公司）因近期發(fā)生損失，現(xiàn)金流量嚴重不足，無力支付于20×1年12月31日到期的對付華強有限責任公司（以下簡稱華強公司）賬款1000萬元。經(jīng)磋商，申華公司與華強公司同意就此項債務進行重組。有關重組協(xié)議以下：（1）債務重組日

20×1年

12月

31日。（2）申華公司以某項固定財產(chǎn)賠償債務100萬元（假設不考慮有關稅費）。該固定財產(chǎn)的賬面原價為150萬元，已提折舊為50萬元，公允價值為100萬元。（3）在以上述固定財產(chǎn)賠償債務的基礎之上，免去節(jié)余債務的20％，其余債務緩期至20×3年12月31日償還。（4）申華公司如于20×2年開始盈余，則從20×2年1月1日起對緩期償還的債務，按5％的年利率向華強公司支付利息。華強公司收到的固定財產(chǎn)作為固定財產(chǎn)核算。要求：（1）編制華強公司接受申華公司以固定財產(chǎn)賠償債務的會計分錄。2）編制申華公司以固定財產(chǎn)賠償債務的會計分錄。3）計算華強公司緩期回收債權部分在債務重組日的將來應收余額。4）計算申華公司緩期償還債務部分在債務重組日的將來對付金額。(答案中的金額單位用萬元表示)2.華豐有限責任公司（以下簡稱華豐公司）所得稅采納遞延法核算，合用的所得稅稅率為33％。20×1年度實現(xiàn)利潤總數(shù)為2000萬元，此中：（1）采納權益法核算確認的投資利潤為300萬元（被投資單位適應的所得稅稅率為33％，被投資單位實現(xiàn)的凈利潤未分派給投資者）。（2）國債利息收入50萬元。（3）因違犯合同支付違約金20萬元。（4）補助收入300萬元。（5）計提壞賬準備300萬元（此中可在應納稅所得額前扣除的余額為50萬元）。6）計提存貨貶價準備200萬元。假設計提的壞賬準備和存貨貶價準備與稅法例定的差別均屬于時間性差異，華豐公司在將來3年內有足夠的應納稅所得額用以抵減可抵減時間性差別。要求：1）計算華豐公司20×1年度的應交所得稅、發(fā)生的遞延稅款金額（注明借方或貸方發(fā)生額）、所得稅開銷2）編制有關所得稅的會計分錄。3）計算華豐公司20×1年度的凈利潤。（答案中的金額單位用萬元表示）3.華燕有限責任公司（以下簡稱華燕公司）外幣業(yè)務采納每個月月初的市場匯率進行折算，按月計算匯總損益。（1）20×1年1月1日的市場匯率為1美元=8.5人民幣。各外幣賬戶的年初余額以下：應收賬款400萬美元，人民幣金額為3340萬元銀行存款700萬美元，人民幣金額為5845萬元對付賬款160萬美元，人民幣金額為1336萬元長久借錢500萬美元，人民幣金額為4175萬元（僅為購建甲固定財產(chǎn)而借入）2）公司20×1年1月有關外幣業(yè)務以下：①本月發(fā)生應收賬款200萬美元。②本月回收應收賬款100萬美元，款項已存入銀行。③之外幣銀行存款償還為購建甲固定財產(chǎn)的外幣借錢

120萬美元。該項固定財產(chǎn)正在建筑中。④接受投資者投入的外幣資本

1000

萬美元，作為實收資本，合同商定的匯率為1美元=8.3元人民幣。收到外幣當天的市場匯率為1美元=8.35元人民幣，外幣已存入銀行。（3）1月31日的市場匯率為1美元=8.4元人民幣。要求：（1）編制華燕公司接受外幣資本投資的會計分錄。2）分別計算20×1年1月31日各外幣賬戶的匯兌利潤或損失金額。3）計算當月應計入損益的匯兌利潤或損失金額。4）編制月底與匯兌損益有關的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）五、綜合題（本類題共2題，共37分。第1小題20分，第2小題17分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)點的，均應保存小數(shù)點后兩位小數(shù)。）1.華美股份有限公司（以下簡稱華美公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17％。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積（假定不考慮計提法法定公益金），20×3年的財務會計報告于20×4年4月10日經(jīng)同意對外報出。該公司20×3年12月31日編制的財產(chǎn)負債表（簡表）、利潤及利潤分派表（簡表）如：財產(chǎn)負債表（簡表）編制單位：華美公司20×3年12月31日單位：萬元財產(chǎn)年初數(shù)年關數(shù)負債和股工權益年初數(shù)年關數(shù)流動財產(chǎn)：流動負債：錢幣資本100350短期借錢200200應收賬款凈額500300對付賬款500400存貨凈額9001000應交稅金5050待攤開銷00其余對付款020流動財產(chǎn)共計15001650流動負債共計750670長久投資：長久負債：長久股權投資凈額550560長久借錢100106長久債權投資凈額80100對付債券500500長久投資共計630660長久負債共計600606固定財產(chǎn)：負債共計13501276固定財產(chǎn)原價12001300股東權益：減：累計折舊340460股本15001500固定財產(chǎn)凈值860840資本公積5050無形財產(chǎn)及其余財產(chǎn)：盈余公積100240長久待攤開銷100120未分派利潤90204無形及其余財產(chǎn)共計100120股東權益共計17401994財產(chǎn)總計30903270負債和股東權益總計30903270利潤及利潤分派表（簡表）編制單位：華美公司20×3年12月單位：萬元項目上年實質數(shù)今年累計數(shù)一、主營業(yè)務收入30304000減：主營業(yè)務成本12001500主營業(yè)務稅金及附帶6080二、主營業(yè)務利潤17702420減：營業(yè)開銷120100管理開銷100150財務開銷5040三、營業(yè)利潤15002130加：投資利潤1020營業(yè)外收入200減：營業(yè)外支出300四、利潤總數(shù)15002150減：所得稅500750五、凈利潤10001400加：年初未分派利潤090減：提取法定盈余公積100140對付一般股股利8101146六、未分派利潤90204華美公司20×4年1月1日至4月10日發(fā)生以下事項：（1）華美公司從20×2年1月1日起對華貿公司投資，其投資占華貿公司股份的25％，并擁有重要影響，該項投資成本為500萬元，采納成本法核算。20×4年1月1日，華責公司依據(jù)會計制度規(guī)定，自20×3年1月1日起對該項投資改按權益法核算，并進行追憶調整。股權投資差額按10年均勻攤銷。華貿公司20×2年1月1日的所有者權益為1500萬元，20×2年度實現(xiàn)凈利潤為400萬元；20×3年度實現(xiàn)凈利潤為500萬元（假設華貿公司實現(xiàn)的凈利潤均由投資者所享有，其實現(xiàn)的凈利潤未分派給投資者；除凈利潤外，所有者權益未發(fā)生其余增減改動）。（2）20×3年12月20日，華美公司與甲公司與甲公司簽署購貨合同，從甲公司購入某商品，價錢為10000萬元（不含增值稅）。12月30日，基于乙公司的同種商品價錢更為優(yōu)惠，華美公司改從乙公司購入該種商品。為此，甲公司依據(jù)合同規(guī)定于20×3年12月31日要求華美公司支付違約金120萬元。華美公司在編制20×3年度會計報表時，未估計該事項可能造成的損失。雙方于20×4年1月5日完成協(xié)議，由華美公司支付給甲公司100萬元元違約金，該款項還沒有支付。（3）華美公司20×4年1月5日銷售的產(chǎn)品，因質量問題被客戶退貨，并同時收到退回的原開出的增值稅專用發(fā)票。退回的產(chǎn)品已入庫，其售價為300萬元（不含增值稅）。銷售成本為120萬元。4）華美公司20×4年3月2日收到通知，被見告某公司已破產(chǎn)清理，估計該公司所欠華美公司的200萬元賬款所有沒法回收。該公司因長久經(jīng)營不善，連續(xù)發(fā)生巨額損失，20×3年12月31日已資不抵債。華美公司在20×3年12月31日對該筆應收賬款計提了40％的壞賬準備。要求：1）編制上述（2）、（3）、（4）項事項與20×3年度會計報表有關的調整分錄（要求寫出的有關科目的明細科目。波及調整盈余公積內容的，應分別每筆事項編制調整分錄，上述調整分錄均不考慮所得稅調整要素）。2）依據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，調整20×3年度已編制的財產(chǎn)負債表的年初、年末有關項目的數(shù)據(jù)，以及利潤及利潤分派表的有關數(shù)據(jù),并將需要調整部分的報表項目調整后的金額填入以下空表內。（答案中的金額單位用萬元表示）調整后的財產(chǎn)負債表部分項目單位：萬元項目調整后年初數(shù)調整后年關數(shù)應收賬款凈額×長久股權投資凈額其余對付款×盈余公積未分派利潤調整后的利潤及利潤分派表部分項目單位：萬元項目調整后上年實質數(shù)調整后今年累計數(shù)管理開銷投資利潤營業(yè)外支出×提取法定盈余公積未分派利潤×2.華普股份有限公司（以下簡稱華普公司）于20×1年1月1日投資華南公司，擁有華南公司60％的股權，投資時的投資成本為1500萬元。華南公司20×1年1月1日的所有者權益為2500萬元，此中，實收資本為1600萬元，資本公積為300萬元，盈余公積為300萬元，未分派利潤為300萬元。華南公司20×1年度實現(xiàn)利潤為800萬元（均由投資者享有），當年分派給投資者的利潤為300萬元，按凈利潤的10％計提法定盈余公積，按凈利潤的5％計提法定公益金。華普公司20×1年度發(fā)生的其余交易或事項，以及有關資料以下：1）3月1日，華普公司按面值購入華南公司刊行的三年期、到期一次還本付息債券，實質支付價款為3000萬元（假設不考慮有關開銷），票面年利率為4％。華南公司刊行該債券用于購建廠房和生產(chǎn)線設施，項目正在建筑中。2）華普公司為華實公司供給500萬元的銀行貸款擔保。因華實公司臨時現(xiàn)金流量不足，無力償還所負債務，貸款銀行行為此提起訴訟，要求華實公司及其供給擔保的華普公司償還債務。訴訟尚在進行中。編制20×1年度的會計報表時，依據(jù)公司法律顧問供給的資料及其判斷，華普公司敗訴的可能性大于勝訴的可能性。假如敗訴，華普公司很可能支付的金額在400萬元至500萬元之間。華實公司為華普公司的聯(lián)營公司。（3）華普公司生產(chǎn)并銷售甲產(chǎn)品。

20×1

年

1-6

月份銷售甲產(chǎn)品

4000

件7-12

銷售甲產(chǎn)品

6000

件。甲產(chǎn)品每件售價為

300元（不含增值稅，下同）。上述產(chǎn)品均銷售給華普公司的常年客戶紅寶百貨公司。華普公司許諾，若售出的甲產(chǎn)品發(fā)生質量問題，將在一年內免費予以維修。依據(jù)過去的經(jīng)驗，估計售出的甲產(chǎn)品發(fā)生維修開銷一般為售價總數(shù)的2％-4％之間。20×1年1-6月份發(fā)生維修開銷2.5萬元；7-12月份發(fā)生維修開銷3萬元。假設20×1年年初賬百估計的維修開銷為零，發(fā)生的維修開銷均為領用原資料的實質成本。（4）華普公司20×1年度向華南公司銷售乙產(chǎn)品，售價為400萬元，款項已經(jīng)回收，銷售成本為300萬元。華南公司購入的乙產(chǎn)品當年所有未對外銷售。5）華普公司于20×1年年關，計算今年3月1日購入的華南公司債券的利息。要求：1）判斷上述交易哪些屬于關系方交易（注明上述交易或事項的序號即可）。2）編制華普公司上述交易或事項有關的會計分錄（不需要編制銷售產(chǎn)品以及結轉今年利潤的會計分錄）。3）計算華普公司20×1年12月31日財產(chǎn)負債表年關數(shù)中應反應的估計負債金額。4）編制與歸并會計報表有關的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）一、單項選擇題（本類題共10分，每題1分）1.C2.D3.A4.C5.A6.B7.D8.C9.D10.A二、多項選擇題（本類題共20分，每題2分）1.AC2.ABCD3.AC4.BC5.BCD6.ABD7.ACD8.AD9.ABCD10.ABD三、判斷題（本類題共10分，每題1分。每題判結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）1.√2.×3.×4.×5.√6.√7.√8.√9.×10.√四、計算分析題(本類題共3題，共23分。第1小題7分；第2小題、第3小題均為8分。)1.(1)編制華強公司接受申華公司以固定財產(chǎn)賠償債務的會計分錄借：固定財產(chǎn)100貸：應收賬款100編制申華公司以固定財產(chǎn)賠償債務的會計分錄借：固定財產(chǎn)清理100累計折舊50貸：固定財產(chǎn)150借：對付賬款100貸：固定財產(chǎn)清理100計算華強公司緩期回收債權部分在債務重組日的將來應收金額將來應收金額=(1000-100)×(1-20%)=720(萬元)計算申華公司緩期償還債務部分在債務重組日的將來對付金額將來對付金額＝(1000-100)×(1-20%)×(1+5%×2)=792(萬元)2.(1)計算華豐公司20×1年度應交所得稅、所得稅開銷及遞延稅款應交所得稅=[2000-300-50+(300-50)+200]×33%=2100×33%=693(萬元)遞延稅款借方發(fā)生額=[(300-50)+200]×33%=148.5(萬元)所得稅開銷=693-148.5=544.5(萬元)或：所得稅開銷=(2000-300-50)×33%=544.5(萬元)編制有關所得稅的會計分錄借；所得稅(或所得稅開銷)544.5遞延稅款148.5貸：應交稅金--應交所得稅693(3)華豐公司20×1年度凈利潤=2000-544.5=1455.5(萬元)3.(1)編制華燕公司接受外幣資本投資的會計分錄借：銀行存款8350貸：實收資本8300資本公積50分別計算20×1年1月31日各外幣賬戶的匯兌利潤或損失金額①銀行存款(外幣戶--美元)賬戶匯兌利潤=(700+100+1000-120)×8.4-(5845+1000×8.35+100×8.5-120×8.5)=87(萬元)②應收賬款賬戶匯兌利潤=(400+200-100)×8.4-(3340+200×8.5-100×8.5)=10(萬元)③長久借錢賬戶匯兌損失=(500-120)×8.4-(4175-120×8.5)=37(萬元)④對付賬款賬戶匯兌損失=160×8.4-1336=8(萬元)計算當月應計入損益的匯兌利潤或損失金額應計入損益的匯兌利潤=87＋10-8=89(萬元)編制月底與匯兌損益有關的會計分錄借：應收賬款10銀行存款87貸：對付賬款8財務開銷89借：在建工程37貸：長久借錢37五、綜合題(本類題共37分。第1小題20分，第2小題17分。)1.(1)編制20×3年度會計報表有關的調整分錄關于事項(2)的會計辦理：借：從前年度損益調整--營業(yè)外支出100貸：其余對付款(或對付賬款)100借：利潤分派--未分派利潤(或年初未分派利潤)100貸：從前年度損益調整--營業(yè)外支出100借：盈余公積10貸：利潤分派--未分派利潤(或年初未分派利潤)10關于事項(3)不需作調整分錄。關于事項(4)的會計辦理：借：從前年度損益調整--管理開銷12