2021年吉林省長(zhǎng)春市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2021年吉林省長(zhǎng)春市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

2

題

資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)的（）低于其賬面價(jià)值的情況。

A.可變現(xiàn)凈值B.可收回金額C.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值D.公允價(jià)值

2.第

4

題

甲公司在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)現(xiàn)了報(bào)告年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，需要做的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.作為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正

B.在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報(bào)表附注做出披露

C.按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整

D.按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則作出說(shuō)明

3.

4.企業(yè)用于出租的無(wú)形資產(chǎn)其攤銷額，應(yīng)計(jì)入（）。

A.管理費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)成本C.生產(chǎn)成本D.制造費(fèi)用

5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為政府補(bǔ)助核算的是（）。

A.增值稅直接減免B.增值稅即征即退C.增值稅出口退稅D.所得稅加計(jì)抵扣

6.

第

12

題

下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的論斷中，不正確的是（）。

7.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表概述表述正確的有（）A.專門為了內(nèi)部管理需要的報(bào)告屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的范疇

B.年度財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及附注

C.中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注

D.中期財(cái)務(wù)報(bào)表是以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括季報(bào)和半年報(bào)。

8.

第

4

題

B公司于2007年3月20日，購(gòu)買甲公司股票150萬(wàn)股，成交價(jià)格每股9元(包含每10股派3.75元的現(xiàn)金股利)，作為可供出售融資產(chǎn)；購(gòu)買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等22.5萬(wàn)元。5月20日，收到甲公司的上述現(xiàn)金股利。6月30日該股票市價(jià)為每股8.25元，2007年8月30日以每股7元的價(jià)格將股票售出40%，則可供出售金融資產(chǎn)影響投資損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.-106.5B.52.5C.-266.25D.-75

9.甲公司2011年12月購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，原值505萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用年限平均法計(jì)提折舊。2012年12月，該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備110萬(wàn)元；減值后，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值及折舊方法未改變。2013年底，該設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為270萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)值為355萬(wàn)元，N-F歹'J說(shuō)法中，正確的是()。

A.2013年底該設(shè)備的可收回金額為270萬(wàn)元

B.2013年底該設(shè)備的可收回金額為295萬(wàn)元

C.2013年年底不用進(jìn)行固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的有關(guān)賬務(wù)處理

D.2013年末應(yīng)轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元

10.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)政策變更采用的追溯調(diào)整法，是將會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整（）。

A.計(jì)入當(dāng)期損益B.計(jì)入資本公積C.期初留存收益D.管理費(fèi)用

11.2011年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行3年期到期一次還本付息的公司債券。甲公司發(fā)行債券面值總額為1000萬(wàn)元，票面年利率為10%，銀行同期貸款年利率為4%，則2011年1月1日該債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)格為（）萬(wàn)元。

A.1000B.1155．70C.1166．51D.1040

12.鋒創(chuàng)公司2018年收到政府財(cái)政撥款10000元，增值稅出口退稅20000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，則2018年鋒創(chuàng)公司的政府補(bǔ)助是（）元A.60000B.50000C.30000D.10000

13.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股權(quán)，取得投資時(shí)乙公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。乙公司2012年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為1500萬(wàn)元。甲公司對(duì)該投資按權(quán)益法核算。不考慮所得稅和其他因素的影響，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.450B.435C.432D.444

14.2014年11月，五環(huán)公司因污水排放對(duì)環(huán)境造成污染被周圍居民提起訴訟。2014年12月31日，該案件尚未一審判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問(wèn)的判斷，五環(huán)公司很可能敗訴。如敗訴，預(yù)計(jì)賠償500萬(wàn)元的可能性為80%，預(yù)計(jì)賠償300萬(wàn)元的可能性為30%。假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)五環(huán)公司2014年利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元

A.-500B.-300C.-200D.-800

15.關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

B.食業(yè)不應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行復(fù)核

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)既有初始計(jì)量，也有后續(xù)計(jì)量

D.對(duì)貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)

16.下列各項(xiàng)中不屬于借款費(fèi)用的是（）。

A.借款利息B.承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用C.借款輔助費(fèi)用D.發(fā)行債券的折價(jià)或溢價(jià)

17.

第

14

題

事業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，對(duì)盤盈的事業(yè)用材料應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理是（）。

A.增加事業(yè)收人B.增加其他收入C.增加一般基金D.沖減事業(yè)支出

18.黃河公司于2001年1月1日開始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。2003年12月1日黃河公司購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備1臺(tái)并投入使用。該設(shè)備入賬價(jià)值為600萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊(稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法提折舊)，折舊年限為5年(與稅法規(guī)定一致)預(yù)計(jì)凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致)。考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，公司從2005年1月起將該項(xiàng)設(shè)備的折舊方法改為雙倍余額遞減法，尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假設(shè)公司適用所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算。則該設(shè)備折舊方法的估計(jì)變更對(duì)2005年凈利潤(rùn)影響金額為()萬(wàn)元。A.A.40B.-26.8C.53.2D.19.8

19.2010年7月1日，甲公司外購(gòu)一項(xiàng)專利技術(shù)，購(gòu)買價(jià)款為1250萬(wàn)元，由于無(wú)法預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，所以將其確定為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。2010年12月31日，其可收回金額為1000萬(wàn)元;2011年12月31日其可收回金額為1080萬(wàn)元，由于市場(chǎng)上同類技術(shù)的出現(xiàn)，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利技術(shù)預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，甲公司采用直線法對(duì)其進(jìn)行攤銷，則2012年度該項(xiàng)專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的攤銷額為（）萬(wàn)元。

A.156．25B.153．85C.135D.125

20.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購(gòu)商品一批，不含稅價(jià)格為780萬(wàn)元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法按合同約定支付該筆款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)抵償該款項(xiàng)，該房產(chǎn)原值為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊240萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日公允價(jià)值為700萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為()萬(wàn)元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

二、多選題(20題)21.事業(yè)單位購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，取得包含質(zhì)量保證金的全額發(fā)票時(shí)，涉及的會(huì)計(jì)科目可能有（）。

A.事業(yè)支出B.其他應(yīng)付款C.財(cái)政補(bǔ)助收入D.銀行存款

22.關(guān)于股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

D.無(wú)論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

23.

第

16

題

根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。

A.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B.與合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回

C.與聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回

D.與聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間但該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來(lái)能夠轉(zhuǎn)回

24.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的有()。

A.制造費(fèi)用B.進(jìn)口關(guān)稅C.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗D.一般納稅人購(gòu)入材料支付的增值稅

25.下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測(cè)試的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但賬面價(jià)值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)難以按合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)直接對(duì)總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

C.相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

D.總部資產(chǎn)通?？梢元?dú)立確定其可收回金額，不需結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合行減值測(cè)試

26.下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.當(dāng)期期末即期匯率上升時(shí)，其他應(yīng)收款賬戶會(huì)產(chǎn)生匯兌收益

B.當(dāng)期期末即期匯率上升時(shí)，實(shí)收資本賬戶會(huì)產(chǎn)生匯兌收益

C.當(dāng)期期末即期匯率下降時(shí)，長(zhǎng)期借款賬戶會(huì)產(chǎn)生匯兌損失

D.當(dāng)期期末即期匯率下降時(shí)，應(yīng)收賬款賬戶會(huì)產(chǎn)生匯兌收益

27.

第

24

題

下列項(xiàng)目中，屬于可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅價(jià)格

B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅價(jià)格

C.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅價(jià)格

D.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅價(jià)格

28.第

22

題

股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.公司與另一公司合并

B.公司董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

C.公司董事會(huì)提出股票股利分配方案

D.公司與另一企業(yè)就報(bào)告年度存在的債務(wù)達(dá)成重組協(xié)議

29.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，一定會(huì)引起無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷B.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)

30.下列各項(xiàng)中，某一項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資必須具有的特征有（）。

A.該金融資產(chǎn)到期日固定

B.該金融資產(chǎn)回收金額固定或可確定

C.企業(yè)有能力將該金融資產(chǎn)持有至到期

D.企業(yè)有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期

31.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購(gòu)商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

32.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核B.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性C.貨幣時(shí)間價(jià)值D.未來(lái)事項(xiàng)

33.

34.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為境內(nèi)上市公司，2011年10月1日，甲公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是增值稅一般納稅人的乙公司，銷售價(jià)格為800萬(wàn)元（不含增值稅），商品銷售成本為700萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到。按照雙方協(xié)議約定，2012年3月1日甲公司以850萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批商品。則甲公司對(duì)乙公司的銷售業(yè)務(wù)，下列處理中正確的有（）。

A.2011年10月1日，甲公司應(yīng)就該批商品銷售確認(rèn)銷售收入

B.2011年10月1日，甲公司不應(yīng)就該批商品銷售確認(rèn)銷售收入

C.2011年甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元

D.2011年甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為100萬(wàn)元

35.DUIA上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）

A.發(fā)生以前年度已經(jīng)確認(rèn)收入的商品銷售退回

B.發(fā)生企業(yè)合并或者處置子公司

C.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

D.發(fā)現(xiàn)上年度的差錯(cuò)

36.下列科目中，列示為資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有()。

A.受托代銷商品B.委托代銷商品C.委托加工物資D.受托加工物資

37.已確認(rèn)減值損失的資產(chǎn)在價(jià)值恢復(fù)時(shí)，減值損失可以通過(guò)損益(影響利潤(rùn)總額)轉(zhuǎn)回的有()。

A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失C.可供出售權(quán)益工具投資的減值損失D.可供出售債務(wù)工具投資的減值損失

38.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的有（）

A.投資性房地產(chǎn)租金收入

B.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)額

C.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項(xiàng)

D.處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)與該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)相關(guān)的其他綜合收益

39.甲房地產(chǎn)開發(fā)商(以下簡(jiǎn)稱甲公司)有關(guān)資料如下：(1)2012年1月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為70年，準(zhǔn)備開發(fā)建造商品房住宅小區(qū)對(duì)外銷售；(2)2012年2月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為70年，不準(zhǔn)備開發(fā)建造商品房和經(jīng)營(yíng)出租，準(zhǔn)備持有待增值后轉(zhuǎn)讓；(3)2012年3月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款40000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，準(zhǔn)備建造酒店式公寓對(duì)外銷售；(4)2012年4月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款10000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，準(zhǔn)備建造自用辦公樓。下列有關(guān)甲公司2012年取得土地使用權(quán)的初始計(jì)量，表述正確的有()。

A.1月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開發(fā)成本

B.2月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開發(fā)成本

C.3月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開發(fā)成本

D.4月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

40.下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

D.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備后的余額進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

三、判斷題(20題)41.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議確定的價(jià)值作為實(shí)際成本。（）

A.是B.否

44.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異，并應(yīng)全部確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

45.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)的所有者權(quán)益在整個(gè)過(guò)程中必定會(huì)增加。（）

A.是B.否

46.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)。涉及損益調(diào)整的，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目中核算。()

A.是B.否

47.在計(jì)量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，要考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失。（）

A.是B.否

48.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)，回購(gòu)價(jià)格高于原售價(jià)的，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

49.企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量；但應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等。（）

A.是B.否

50.對(duì)于享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，如國(guó)家需要重點(diǎn)扶持有高新技術(shù)企業(yè)，享受一定時(shí)期的稅率優(yōu)惠，則所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)以預(yù)計(jì)其轉(zhuǎn)回期間的適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)量。（）

A.是B.否

51.追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.債務(wù)人以可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組的，視同處置該可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益。（）

A.是B.否

53.雖然本期期末無(wú)內(nèi)部應(yīng)收賬款，但在合并報(bào)表編制時(shí)也可能涉及內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷。（）

A.是B.否

54.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出不包括市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。（）

A.是B.否

55.一般存款帳戶不能辦理現(xiàn)金支取()

A.是B.否

56.企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整變更當(dāng)期期初的留存收益。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

57.對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無(wú)論是否立即可行權(quán)，在授權(quán)日均不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

58.收到政府撥付的設(shè)備補(bǔ)助款應(yīng)沖減所取得設(shè)備的成本。（）

A.是B.否

59.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。（）

A.是B.否

60.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.長(zhǎng)江股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格，商品銷售價(jià)格均不含增值稅，商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2013年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2013年4月30日。長(zhǎng)江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月26日在對(duì)長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2012年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理存在疑問(wèn)：(1)1月1日，長(zhǎng)江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元(不考慮增值稅)，甲公司另向長(zhǎng)江公司支付341萬(wàn)元。1月6日，長(zhǎng)江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元，該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元，舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150(2)10月15日，長(zhǎng)江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15日，長(zhǎng)江公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行，長(zhǎng)江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日，長(zhǎng)江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140貸：庫(kù)存商品140(3)12月1日，長(zhǎng)江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，長(zhǎng)江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31日，長(zhǎng)江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80(4)12月1日，長(zhǎng)江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用)，長(zhǎng)江公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長(zhǎng)江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存人銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，長(zhǎng)江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認(rèn)收入的口徑與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350貸：庫(kù)存商品350(5)12月1日，長(zhǎng)江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司于2013年4月30目以740萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批E商品。12月1日，長(zhǎng)江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，增值稅稅額為119萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。稅法確認(rèn)收入的口徑與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款819貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600貸：庫(kù)存商品600要求：(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào))。(2)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項(xiàng)計(jì)算對(duì)長(zhǎng)江公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表下列項(xiàng)目的調(diào)整金額，并填列下表。

項(xiàng)目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用盈余公積未分配利潤(rùn)

62.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團(tuán)并購(gòu)計(jì)劃以銀行存款6100萬(wàn)元，自乙公司購(gòu)入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權(quán)益總額為8000萬(wàn)元，其中股本為2000萬(wàn)元、資本公積為3000萬(wàn)元、盈余公積為1200萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為1800萬(wàn)元。W公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8600萬(wàn)元。（2）W公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，提取法定盈余公積30萬(wàn)元。當(dāng)年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積80萬(wàn)元。2012年W公司從甲公司購(gòu)進(jìn)A商品200件，購(gòu)買價(jià)格為每件2萬(wàn)元。甲公司A商品每件成本為1.6萬(wàn)元。2012年W公司對(duì)外銷售A商品150件，每件銷售價(jià)格為2.2萬(wàn)元；年末結(jié)存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，提取法定盈余公積40萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。2013年W公司出售2012年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認(rèn)的資本公積80萬(wàn)元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積100萬(wàn)元。2013年W公司對(duì)外銷售年初結(jié)存A商品30件，每件銷售價(jià)格為1.8萬(wàn)元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購(gòu)進(jìn)的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷。④答案中的金額單位用萬(wàn)元表示要求：（1）說(shuō)明合并類型，并編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中購(gòu)入W公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算甲公司2012年年末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，并編制合并工作底稿中與該內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（3）計(jì)算甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長(zhǎng)期股權(quán)投資和W公司未分配利潤(rùn)的金額，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄；（4）計(jì)算甲公司2013年度內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（5）計(jì)算甲公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長(zhǎng)期股權(quán)投資、W公司未分配利潤(rùn)的金額，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

63.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，2012年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)情況如下：(1)2012年1月1日，甲公司通過(guò)發(fā)行2000萬(wàn)股普通股(每股面值1元，市價(jià)為4.2元)取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②2012年1月1日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為9000萬(wàn)元(見乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表)。③乙公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，當(dāng)年度也未向投資者分配利潤(rùn)。2012年12月31日所有者權(quán)益總額為9900萬(wàn)元(見乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表)。乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表(2)2012年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：①2月15日，甲公司以每件4萬(wàn)元的價(jià)格自乙公司購(gòu)入200件A商品，款項(xiàng)于6月30日支付，乙公司A商品的成本為每件2.8萬(wàn)元。至2012年12月31日，該批商品已售出80％，銷售價(jià)格為每件4.3萬(wàn)元。②4月1日，乙公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券600萬(wàn)元。當(dāng)日甲公司購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，實(shí)際支付價(jià)款600萬(wàn)元，取得后作為持有至到期投資核算(假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用)，實(shí)際利率與票面利率相等，甲公司采用票面利率來(lái)計(jì)算確認(rèn)2012年利息收入23萬(wàn)元，計(jì)人持有至到期投資賬面價(jià)值。乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出23萬(wàn)元計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。③6月29日，乙公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，該產(chǎn)品在乙公司的成本為600萬(wàn)元，銷售給甲公司的售價(jià)為720萬(wàn)元，甲公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。至2012年12月31日，甲公司尚未支付該購(gòu)入設(shè)備款，乙公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備36萬(wàn)元。④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場(chǎng)地，使用期1年，使用費(fèi)用為60萬(wàn)元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。⑤甲公司于2012年12月26日與乙公司簽訂商品購(gòu)銷合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款180萬(wàn)元。至2012年12月31日，乙公司尚未供貨。(3)其他有關(guān)資料：①不考慮甲公司發(fā)行股票過(guò)程中的交易費(fèi)用。②甲、乙公司均按照凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。④編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于抵銷內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進(jìn)行調(diào)整。要求：(1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說(shuō)明原因。(2)確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。(3)確定個(gè)別報(bào)表中甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在2012年12月31日的賬面價(jià)值。(4)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)長(zhǎng)期投權(quán)投資的調(diào)整分錄。(5)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

64.北方股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%(假定凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，適用的增值稅稅率均為17%)。2012年和2013年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2012年1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2012年2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2012年3月2日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，同日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬(wàn)元，發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬(wàn)元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。6月30目，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價(jià)總額由1450萬(wàn)元下降到1220萬(wàn)元，但將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬(wàn)元。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為900萬(wàn)元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為5萬(wàn)元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬(wàn)元不能如期歸還，遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬(wàn)元；②用所持某上市公司股票100萬(wàn)股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的市價(jià)為400萬(wàn)元，該股票作為可供出售金融資產(chǎn)，其賬面余額為340萬(wàn)元(取得時(shí)成本為300萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)40萬(wàn)元)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。(4)2012年12月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于A產(chǎn)品生產(chǎn)(尚未完工)，結(jié)存40%。北方公司生產(chǎn)領(lǐng)用材料時(shí)，按材料賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為410萬(wàn)元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為2萬(wàn)元。(5)2013年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南力‘公司的一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價(jià)值為410萬(wàn)元，增值稅稅額為69.7萬(wàn)元，南方公司專利權(quán)的公允價(jià)值為479.7萬(wàn)元。要求：(1)確定北方公司與南方公司的債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。(2)判斷2012年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制北方公司2012年12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制2013年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。

65.凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級(jí)科目）

考核合并報(bào)表編制+長(zhǎng)期股權(quán)投資

海南股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱海南公司），系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，發(fā)生了如下投資及其他業(yè)務(wù)：

(1)2010年1月1日，海南公司以銀行存款200萬(wàn)元和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)，從A公司購(gòu)入甲公司60%的股權(quán)，在購(gòu)并前海南公司與A公司和甲公司之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

海南公司在當(dāng)日辦理了資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)后，即對(duì)甲公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后甲公司的董事會(huì)由11名董事組成，其中海南公司派出6名，其他股東派出3名，其余2名為獨(dú)立董事。甲公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。

取得控制權(quán)當(dāng)日，海南公司作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)賬面原價(jià)為5000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷2000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。此外，為了本次并購(gòu)，發(fā)生評(píng)估費(fèi)．律師費(fèi)等直接相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元。

2010年1月1日，甲公司可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，所有者權(quán)益總額為7000萬(wàn)元，其中，股本為3000萬(wàn)元，資本公積為1500萬(wàn)元，盈余公積為500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為2000萬(wàn)元。

2010年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，除此之外未發(fā)生其他所有者權(quán)益的變化。

(2)2010年海南公司與甲公司之間發(fā)生了如下交易：

①2010年7月31日，甲公司將成本為400萬(wàn)元A產(chǎn)品出售給海南公司，出售價(jià)格為500萬(wàn)元（不含增值稅），甲公司收取了價(jià)款200萬(wàn)元，其余385萬(wàn)元價(jià)款至年末尚未收取，甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。

2010年l2月31日，海南公司從甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)晶中尚有300萬(wàn)元未對(duì)外出售，該存貨未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

②2010年12月31日，甲公司固定資產(chǎn)中包含從海南公司購(gòu)人的一棟辦公樓。

2010年ii月5日，海南公司將富余的一棟辦公樓出售給甲公司，出售價(jià)格8400萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)全部收到。出售日，該辦公樓的賬面原價(jià)為15000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限30年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，已經(jīng)使用15年，已提折舊7500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為7500萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入該辦公樓后，尚可使用年限15年，折舊政策與母公司一致。

③2010年12月31日，甲公司無(wú)形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從海南公司購(gòu)入的專利權(quán)。

該專利權(quán)系2010年7月15日從海南公司購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)格為600萬(wàn)元（款項(xiàng)已全部付清），甲公司購(gòu)人該專利權(quán)后采用直線法攤銷（計(jì)入管理費(fèi)用），預(yù)計(jì)使用年限為3年，殘值為0。出售日該專利權(quán)在海南公司賬面價(jià)值為540萬(wàn)元。

(3)2011年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，資本公積增加300萬(wàn)元。

(4)2011年度海南公司與甲公司發(fā)生的有關(guān)交易如下：

①2011年8月海南公司出售了200萬(wàn)元A產(chǎn)品，取得收入220萬(wàn)元，年末A產(chǎn)品成本為100萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。

②2011年11月，海南公司向甲公司支付了前欠的貨款385萬(wàn)元。

(5)2011年4月15日，海南公司用銀行存款800萬(wàn)元投資于乙公司，取得乙公司32%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。

2011年12月2日，海南公司向乙公司出售一批B產(chǎn)品。該批B產(chǎn)品的成本為300萬(wàn)元，出售價(jià)格500萬(wàn)元（不含增值稅），貨款全部未收。

乙公司購(gòu)入B產(chǎn)品作為存貨，至年末已經(jīng)對(duì)外銷售了30%，年末尚有存貨350萬(wàn)元。

(6)其他相關(guān)資料

①海南公司．甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同；均按每年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積。甲公司在提取法定盈余公積后未分配現(xiàn)金股利。

②除應(yīng)收賬款．存貨計(jì)提減值以外，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。

③在合并抵銷中應(yīng)考慮所得稅影響。

【要求】

(1)編制海南公司投資于甲公司時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)指出海南公司2010年12月31日持有的對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(3)編制海南公司2010年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)內(nèi)部交易的抵銷分錄。

(4)編制海南公司2011年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)內(nèi)部交易的抵銷分錄。

(5)編制海南公司2011年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)海南公司．乙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄。

（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

參考答案

1.B【該題針對(duì)“資產(chǎn)發(fā)生減值的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.C這種情況應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的處理原則進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

3.D借款費(fèi)用開始資本化必須同時(shí)滿足三個(gè)條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的構(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。2010年3月1日，雖然該項(xiàng)工程的借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始，但沒有發(fā)生資產(chǎn)支出，所以該日期不是借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。因此，本題開始資本化的時(shí)點(diǎn)應(yīng)該是4月1日，選擇D。

4.B企業(yè)用于出租的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

5.B選項(xiàng)A、D，通常情況下，直接免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵減部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)C，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。

6.D外幣一般借款在資本化期間內(nèi)的匯兌差額應(yīng)費(fèi)用化，計(jì)人當(dāng)期損益。

7.C選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)是對(duì)外報(bào)告，其服務(wù)對(duì)象主要是投資者、債權(quán)人等外部使用者，專門為了內(nèi)部管理需要的報(bào)告不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的范疇；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)該包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注；

選項(xiàng)C表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，中期財(cái)務(wù)報(bào)表包括月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)等。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.A借：可供出售融資產(chǎn)(150×9+22.5—56.25)1316.25

應(yīng)收股利56.25

貸：銀行存款1372.5

借：銀行存款(150×3.75÷10)56.25

貸：應(yīng)收股利56.25

借：資本公積[(1372.5—56.25)-150×8.25]78.75

貸：可供出售融資產(chǎn)78.75

借：銀行存款(150×40%×7)420

投資收益106.5

貸：可供出售融資產(chǎn)[(1372.5-56.25-78.75)×40%]495

資本公積(78.75×40%)31.5

9.C該設(shè)備2012年計(jì)提的折舊額=(505—5)／5=100(萬(wàn)元)，2012年年末該設(shè)備的賬面價(jià)值=505—100一110=295(萬(wàn)元)；2013年計(jì)提的折舊額=(295-5)／4=72．5(萬(wàn)元)，2013年年末該設(shè)備的賬面價(jià)值=295—72．5=222．5(萬(wàn)元)。按公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)值的較大者作為可收回金額；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回，處置時(shí)才能結(jié)轉(zhuǎn)，所以選項(xiàng)C正確。

10.C

11.B2011年1月1日該批債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)格=（1000+1000×10%×3）×（1+4%）-3=1155．70（萬(wàn)元）。

12.C根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的規(guī)定，政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。所以，財(cái)政撥款、財(cái)政貼息和稅收返還屬于政府補(bǔ)助，資本性投入不屬于政府補(bǔ)助。而增值稅出口退稅是不屬于政府補(bǔ)助的，因?yàn)槠涫瞧髽I(yè)之前的進(jìn)項(xiàng)稅退回。

因此鋒創(chuàng)公司2018年政府補(bǔ)助＝10000（財(cái)政撥款）＋20000（稅收返還）＝30000（元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.B甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1500－(600÷8－200÷8)]×30％=435(萬(wàn)元)

14.A或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定。此題最可能發(fā)生金額為500萬(wàn)元，所以該事項(xiàng)對(duì)五環(huán)公司2014年利潤(rùn)總額的影響金額為-500萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選A。

涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)取期望值（加權(quán)平均數(shù)）。

15.B企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

16.D借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用也屬于借款費(fèi)用。注意：發(fā)行債券的折價(jià)或溢價(jià)本身不屬于借款費(fèi)用，只有折價(jià)或溢價(jià)的攤銷才屬于借款費(fèi)用。

17.D對(duì)盤盈的事業(yè)用材料沖減事業(yè)支出。

18.B解析：(1)2005年按年數(shù)總和法計(jì)提折舊額=600×4/15=160(萬(wàn)元)；(2)2005年按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊額=(600-600×5/15)×2/4=200(萬(wàn)元)；(3)估計(jì)變更對(duì)2005年凈利潤(rùn)影響金額(160-200)×67%=-26.8(萬(wàn)元)。

19.D由于甲公司在購(gòu)入該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)無(wú)法確定其為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，所以將其作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不計(jì)提攤銷，每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。同時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提持有期間不得轉(zhuǎn)回，2011年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值仍為1000萬(wàn)元，故2012年度該項(xiàng)專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的攤銷額=1000/8=125（萬(wàn)元）。

20.D甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=780×1.17-700=212.60(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置利得=700-(600-240)=340(萬(wàn)元)，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=212.60+340=552.60(萬(wàn)元)。

21.ABCD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

22.AC解析：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。

23.ABD根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，不予確認(rèn)：一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。

24.BC制造費(fèi)用是指應(yīng)由產(chǎn)品生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)的，不能直接計(jì)入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費(fèi)用，與采購(gòu)成本無(wú)關(guān)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；進(jìn)口關(guān)稅和運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本，選項(xiàng)B和C正確；一般納稅人購(gòu)入材料支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

25.ABD選項(xiàng)A，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以歸屬于某一資產(chǎn)組；選項(xiàng)BD，總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行。

26.BCD外幣投入資本只能以實(shí)際收到出資日的即期匯率折算，期末不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，不產(chǎn)生外幣資本折算差額，選項(xiàng)B不正確;當(dāng)期期末匯率下降時(shí)，長(zhǎng)期借款賬戶會(huì)產(chǎn)生匯兌收益，而應(yīng)收賬款賬戶會(huì)產(chǎn)生匯兌損失，選項(xiàng)C和選項(xiàng)D不正確。

27.AD可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)將產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

28.ABCD

29.ABD選項(xiàng)A，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目，會(huì)減少無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)B，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，會(huì)減少無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出是指無(wú)形資產(chǎn)入賬后，為確保該無(wú)形資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來(lái)預(yù)定的經(jīng)濟(jì)利益而發(fā)生的支出，如相關(guān)的宣傳活動(dòng)支出等，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用(管理費(fèi)用)；選項(xiàng)D，借記“銀行存款”“累計(jì)攤銷”“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，差額借記或貸記“資產(chǎn)處置損益”科目，會(huì)減少無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

30.ABCD【答案】ABCD

【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

31.ABD【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A和B不影響損益，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等；選項(xiàng)C，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項(xiàng)D，無(wú)論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來(lái)期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

32.ABCD

33.AD

34.BC本題屬于售后回購(gòu)情況下商品銷售收入的確認(rèn)問(wèn)題，甲公司2011年10月1日不應(yīng)確認(rèn)銷售商品的收入;回購(gòu)價(jià)格與銷售價(jià)款的差額50萬(wàn)元（850-800）應(yīng)在2011年10月1日至2012年3月1日的期間內(nèi)分期攤銷計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，故2011年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=50×3/5=30（萬(wàn)元），該項(xiàng)交易對(duì)2011年甲公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額也為30萬(wàn)元。

35.BC選項(xiàng)AD不符合題意，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng);

選項(xiàng)BC符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生，但對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選BC。

本題要求選出“屬于非調(diào)整事項(xiàng)”的選項(xiàng)。

36.BC

37.ABDABD【解析】按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)該通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)回。

38.AC選項(xiàng)AC應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；

選項(xiàng)B不計(jì)入，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；

選項(xiàng)D不計(jì)入，處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，與該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)相關(guān)的其他綜合收益應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。

綜上，本題應(yīng)選AC。

39.ABC選項(xiàng)D，4月取得的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

40.BCD【答案】BCD。解析：專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)攤銷時(shí)應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用或生產(chǎn)成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法都是至少于每年年末復(fù)核，選項(xiàng)B和C正確；無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量反映其賬面價(jià)值，無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=原價(jià)一累計(jì)攤銷一無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)D正確。

41.Y

42.N

43.N如果投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，則不應(yīng)按合同或協(xié)議確定的價(jià)值作為實(shí)際成本，應(yīng)按公允價(jià)值處理。

44.N遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以未來(lái)轉(zhuǎn)回期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

45.N一般情況下的權(quán)益結(jié)算的股份支付，授予方最終會(huì)發(fā)行股票用于行權(quán)，企業(yè)的所有者權(quán)益會(huì)增加。但是當(dāng)企業(yè)依據(jù)最終行權(quán)情況，以回購(gòu)的庫(kù)存股用于行權(quán)，而且簽訂了股份支付協(xié)議的員工可以免費(fèi)獲得股份的時(shí)候，企業(yè)的所有者權(quán)益總額其實(shí)并沒有發(fā)生變化。以權(quán)益結(jié)算的股份支付協(xié)議中，企業(yè)用庫(kù)存股行權(quán)的處理如下：等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日：借：管理費(fèi)用貸：資本公積——其他資本公積回購(gòu)股票：借：庫(kù)存股貸：銀行存款行權(quán)時(shí)：借：資本公積——其他資本公積貸：庫(kù)存股

46.N資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益調(diào)整的，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

47.N在計(jì)量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，不需要考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失，即使資產(chǎn)的出售構(gòu)成重組的一部分也是如此。

48.N企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)，回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)的，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

49.N企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量；不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等。

50.Y

51.Y

52.Y

53.Y即使一家企業(yè)本期期末無(wú)內(nèi)部應(yīng)收賬款，但在合并報(bào)表編制時(shí)也可能涉及內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷。

54.Y企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

55.Y一般存款賬戶用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。

56.Y企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)應(yīng)包括在變更當(dāng)期期初留存收益中。但是，如果提供比較財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈利潤(rùn)各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目，視同該政策在比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間一直采用。對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整。

57.N立即可行權(quán)的股份支付在授予日進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

58.N企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，分情況按照總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

企業(yè)在取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇下列方法之一進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：一是總額法，即按照補(bǔ)助資金的金額借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。如果企業(yè)先收到補(bǔ)助資金，再構(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)，則應(yīng)當(dāng)在開始對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷時(shí)開始將遞延收益分期計(jì)入損益；如果企業(yè)先開始構(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)，再取得補(bǔ)助，則應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計(jì)入損益。

二是凈額法，按照補(bǔ)助資金的金額沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，企業(yè)按照扣減了政府補(bǔ)助后的資產(chǎn)價(jià)值對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。

59.N企業(yè)據(jù)以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新信息、積累更多經(jīng)驗(yàn)以及后來(lái)的發(fā)展變化，可能需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂;如果以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)是錯(cuò)誤的，則屬于差錯(cuò)，按前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，但企業(yè)發(fā)生重大虧損并沒有表示企業(yè)的會(huì)計(jì)估計(jì)變更是錯(cuò)誤的，不應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行更正。

60.N交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

61.(1)事項(xiàng)(1)、(2)、(4)、(5)錯(cuò)誤，事項(xiàng)(3)正確。(2)①事項(xiàng)(1)：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10借：以前年度損益調(diào)整2.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2.5②事項(xiàng)(2)借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸：預(yù)收賬款234借：庫(kù)存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅l5[(200-140)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整15③事項(xiàng)(4)：借：以前年度損益調(diào)整500貸：預(yù)收賬款500借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅37.5[(500-350)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整37.5④事項(xiàng)(5)：借：以前年度損益調(diào)整700貸：其他應(yīng)付款700借：發(fā)出商品600貸：以前年度損益調(diào)整600借：以前年度損益調(diào)整8[(740-700)／5]貸：其他應(yīng)付款8借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅27(108×25％)貸：以前年度損箍調(diào)整27⑤合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積：上述調(diào)整業(yè)務(wù)“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=-10+2.5+200-140-15+500-350-37.5+700-600+8-27=231(萬(wàn)元)。借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)231貸：以前年度損益調(diào)整231借：盈余公積23.1貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)23.1(3)項(xiàng)目調(diào)增(+)調(diào)減(-)營(yíng)業(yè)收入-1390（+10-200-500-00)營(yíng)業(yè)成本-1090(-140-350-600)財(cái)務(wù)費(fèi)用+8項(xiàng)目調(diào)增(+)調(diào)減(-)所得稅費(fèi)用-77(+2.5-15-37.5-27)盈余公積-23.1未分配利潤(rùn)-207.9(-231+23.1)

62.（1）合并類型：該項(xiàng)企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中取得股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)資6400（8000×80%）貸：銀行存款6100資本公積——股本溢價(jià)300（2）2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=50×（2-1.6）=20（萬(wàn)元）借：營(yíng)業(yè)收入400（200×2）貸：營(yíng)業(yè)成本400借：營(yíng)業(yè)成本20貸：存貨20（3）W公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=300-20=280（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)整增加的投資收益=280×80%=224（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)整增加的資本公積=80×80%=64（萬(wàn)元）甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=6400+224+64=6688（萬(wàn)元）甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前W公司未分配利潤(rùn)的金額=1800+280-30=2050（萬(wàn)元）①調(diào)整分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資224貸：投資收益224借：長(zhǎng)期股權(quán)投資64貸：資本公積64②抵銷分錄借：股本2000資本公積——年初3000——本年80盈余公積——年初1200——本年30未分配利潤(rùn)——年末2050貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6688少數(shù)股東權(quán)益1672［（2000+3080+1230+2050）×20%］借：投資收益224少數(shù)股東損益56（280×20%）未分配利潤(rùn)——年初1800貸：提取盈余公積30未分配利潤(rùn)——年末2050（4）甲公司2013年年末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn)=20×（2-1.6）=8（萬(wàn)元）。借：未分配利潤(rùn)——年初20貸：營(yíng)業(yè)成本20借：營(yíng)業(yè)成本8貸：存貨8（5）W公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=400+（20-8）=412（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)整增加的投資收益=412×80%-100×80%=249.6（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)整增加的資本公積=（100-80）×80%=16（萬(wàn)元）甲公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額=6688+249.6+16=6953.6（萬(wàn)元）甲公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前W公司未分配利潤(rùn)的金額=2050+412-40-100=2322（萬(wàn)元）①調(diào)整分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資224貸：未分配利潤(rùn)——年初224借：長(zhǎng)期股權(quán)投資64貸：資本公積64借：長(zhǎng)期股權(quán)投資329.6[（400+12）×80%]貸：投資收益329.6借：投資收益80（100×80%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資80借：長(zhǎng)期股權(quán)投資16［（100-80）×80%］貸：資本公積16②抵銷分錄借：股本2000資本公積——年初3080——本年20盈余公積——年初1230——本年40未分配利潤(rùn)——年末2322貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6953.6少數(shù)股東權(quán)益1738.4［（2000+3100+1270+2322）×20%］借：投資收益329.6少數(shù)股東損益82.4（412×20%）未分配利潤(rùn)——年初2050貸：提取盈余公積40對(duì)所有者（或股東）的分配100未分配利潤(rùn)——年末2322

63.(1)屬于非同一控制下企業(yè)合并，因?yàn)榧住⒁夜驹诤喜⑶安淮嬖谌魏侮P(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=2000×4.2=8400(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8400貸：股本2000資本公積一股本溢價(jià)6400(3)2012年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為8400萬(wàn)元。(4)乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=900-(4-2.8)×200×20％(未售存貨中未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn))-(720-600)(固定資產(chǎn)原價(jià)中的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn))+120／10×1／2(抵銷多計(jì)提的折舊)=738(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資590.4(738×80％)貸：投資收益590.4(5)合并報(bào)表抵銷分錄：①借：營(yíng)業(yè)收入800貸：營(yíng)業(yè)成本800借：營(yíng)業(yè)成本48貸：存貨48(240×20％)②借：應(yīng)付債券623貸：持有至到期投資623借：投資收益23貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用23③借：營(yíng)業(yè)收入720貸：營(yíng)業(yè)成本600固定資產(chǎn)120借：固定資產(chǎn)6貸：管理費(fèi)用6借：應(yīng)付賬款842.4(720×1.17)貸：應(yīng)收賬款842.4借：應(yīng)收賬款36貸：資產(chǎn)減值損失36④借：營(yíng)業(yè)收入60貸：管理費(fèi)用60⑤借：預(yù)收款項(xiàng)180貸：預(yù)付款項(xiàng)180⑥長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的抵銷乙公司調(diào)整后的所有者權(quán)益總額=9000+738=9738(萬(wàn)元)借：實(shí)收資本4000資本公積2000盈余公積1090未分配利潤(rùn)2648(2000+738-90)商譽(yù)1200(8400-9000×80％)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8990.4(8400+590.4)少數(shù)股東權(quán)益1947.6(9738×20％)⑦投資收益與利潤(rùn)分配的抵銷借：投資收益590.4少數(shù)股東損益147.6未分配利潤(rùn)一年初2000貸：提取盈余公積90未分配利潤(rùn)一年末2648

64.(1)債務(wù)重組日：2012年3月2日債務(wù)重