2021-2022年江西省景德鎮(zhèn)市注冊會計會計測試卷(含答案)

2021-2022年江西省景德鎮(zhèn)市注冊會計會計測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.2012年12月5日，甲公司委托A商場代銷一批衣服，成本為200萬元，約定的銷售價款為350萬元，對于該代銷行為，未出售部分可以無條件退回給甲公司。2012年12月31日，甲公司收到A商場交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷衣服的30％，甲公司開具了增值稅發(fā)票。A商場按代銷價款的5％收取手續(xù)費。不考慮其他因素影響，則此業(yè)務(wù)對甲公司2012年損益的影響金額為()。

A.132．5萬元B.5萬元C.39．75萬元D.99．75萬元

2.長期股權(quán)投資后續(xù)計量成本法與權(quán)益法的選擇，體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）

A.可比性B.實質(zhì)重于形式C.重要性D.相關(guān)性

3.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項關(guān)于甲公司對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。

4.甲企業(yè)為一工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲企業(yè)按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲企業(yè)2013年度財務(wù)報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。2014年2月6日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)2013年漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用50萬元，金額較大。對于上述事項，下列說法中不正確的是（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)將該事項作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項處理

B.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工，漏計的折舊費用不影響當(dāng)期損益

C.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工，但尚未對外銷售，甲企業(yè)應(yīng)借記“庫存商品”，貸記“累計折舊”

D.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工并已對外銷售，甲企業(yè)應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“累計折舊”

5.某企業(yè)租入專用設(shè)備一臺，租期為4年，每年年末支付租金10萬元，租賃內(nèi)含利率為9%，租賃期滿，租賃資產(chǎn)將轉(zhuǎn)移給承租人，該企業(yè)另以銀行存款支付購買價款6萬元，租賃業(yè)務(wù)人員發(fā)生差旅費1萬元，該企業(yè)租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)金額為（）。[（P/A，9%，4）＝3.2397；（P/F，9%，4）＝0.7084]

A.32.40萬元B.36.65萬元C.37.65萬元D.46萬元

6.按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列說法中正確的是()。

A.母公司直接擁有其子公司50%的權(quán)益性資本，母公司應(yīng)編制合并會計報表

B.母公司擁有A公司50%的股份，A公司擁有B公司100%的股份，則B公司應(yīng)納入母公司的合并范圍

C.母公司擁有A公司60%的權(quán)益性資本，擁有B公司25%的權(quán)益性資本；A公司擁有B公司40%的權(quán)益性資本。則B公司應(yīng)納入母公司的合并范圍

D.母公司應(yīng)當(dāng)將其控制的所有子公司，納入合并財務(wù)報表的合并范圍。但是小規(guī)模的子公司、經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外

7.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2×16年1月1日以50000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息，票面年利率為4％，實際年利率為6％。已知(P／A，6％，5)=4．2124，(P／F，6％，5)=0．7473。

2×16年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成分的公允價值為（）萬元。

A.45789．8B.4210．2C.50000D.0

8.甲公司自二級市場以22萬元的價格購入B公司1%的股份，共10萬股，B公司曾在5天前宣告分派現(xiàn)金股利，并將向股利宣告日后第7天的在冊股東分派每股0．10元的現(xiàn)金股利。此外，甲公司還支付了股票的過戶費等相關(guān)稅費0．15萬元。甲公司購入8公司股票后作為可供出售金融資產(chǎn)管理，則該項可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額為（）萬元。

A.22．15B.20．15C.10．15D.21．15

9.王某與他人合作投資成立了一家有限責(zé)任公司，王某任法定代表人。后來公司倒閉，公司資產(chǎn)不足以償還債務(wù)。公司的債權(quán)人要求王某償還不足部分。下列說法正確的是（）。

A.王某投資成立有限責(zé)任公司，王某元需承擔(dān)公司債務(wù)

B.王某是公司的投資人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

C.王某是公司的法定代表人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

D.王某與他人合作投資，王某應(yīng)當(dāng)按照出資比例對公司的債務(wù)承擔(dān)償還責(zé)任

10.下列各項中，不影響其他綜合收益的是（）

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成分的價值

B.應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益的份額

C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）公允價值變動及外匯利得和損失

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，自用房地產(chǎn)的賬面價值為100萬元，公允價值為130萬元

11.甲公司2×14年12月31日取得某項機(jī)器設(shè)備．賬面原價為1000萬元(不合增值稅)，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法允許采用加速折舊法計提折舊，甲公司在計稅時對該項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法和會計估計的預(yù)計使用年限、凈殘值相同。計提了兩年的折舊后，2×16年12月31日，甲公司對該項設(shè)備計提了80萬元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2×16年12月31日，該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.640B.720C.80D.560

12.企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應(yīng)通過（）科目進(jìn)行核算。

A.其他貨幣資金B(yǎng).銀行存款C.在途貨幣資金D.庫存現(xiàn)金

13.下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是()。

A.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

B.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

C.以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

D.以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

14.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)專門從事鋼材的生產(chǎn)與銷售，所得稅稅率為25％；按凈利潤10％計提盈余公積。乙注冊會計師事務(wù)所于20×2年3月對甲公司進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)兩個問題。事項一：20×1年末庫存鋼材賬面余額為305萬元。經(jīng)檢查，該批鋼材的預(yù)計售價為270萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為15萬元。當(dāng)時由于疏忽，將預(yù)計售價誤記為360萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。事項二：20×1年12月15日，甲公司購入800萬元股票，作為可供出售金融資產(chǎn)。至年末尚未出售，12月末的收盤價為740萬元。甲公司按其成本列報在資產(chǎn)負(fù)債表中。根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，甲公司進(jìn)行的下列調(diào)整中，不正確的是（）。A.事項一調(diào)減20×1年存貨項目金額50萬元

B.事項一調(diào)增20×1年遞延所得稅資產(chǎn)項目金額12．5萬元

C.事項二調(diào)減20×1年資本公積45萬元

D.事項二調(diào)減20×1年所得稅費用15萬元

15.

第

14

題

甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價為300萬元，已計提折舊15萬元，已計提減值準(zhǔn)備5萬元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33%，2004年度應(yīng)交所得稅為330萬元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬元。

A.187B.200.40C.207D.204

16.A公司2006年12月31日購入價值l0萬元的設(shè)備，預(yù)計使用期5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法允許采用直線法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33％，從2008年起適用的所得稅稅率為25％。2008年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為()萬元。

A.0．36B.0．792C.0．6D.0．66

17.下列關(guān)于甲公司對其年末存在的或有事項，相關(guān)處理表述中正確的是（）。

A.甲公司存在－項未決訴訟，按照很可能發(fā)生的賠償金額確認(rèn)“預(yù)計負(fù)債”500萬元

B.上述未決訴訟，甲公司按照很可能從W公司取得的賠償金額確認(rèn)“其他應(yīng)收款”300萬元

C.甲公司本年實現(xiàn)銷售收入2000萬元，預(yù)計將來發(fā)生的保修費用在10～20萬元之間(各金額發(fā)生的概率相等)，甲公司因此確認(rèn)“預(yù)計負(fù)債”20萬元

D.甲公司因業(yè)務(wù)需要進(jìn)行－項重組，向強(qiáng)制遣散的職工支付補償金額200萬元，確認(rèn)“預(yù)計負(fù)債”200萬元

18.第

11

題

甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%2006年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標(biāo)明的價格計算，其不含增值稅的售價總額為20000元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%商業(yè)折扣；同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按含增值稅的售價計算）為：2/0，1/0，n/0.假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價款（含增值稅額），則實際收到的價款為（）。

A.20638.80B.21060C.22932D.23400

19.京華公司2018年1月1日聘請副總裁一名，確定該副總裁的薪酬計劃如下：①月薪8萬元；②免費提供一套公寓供其使用，月租金1.6萬元由公司支付；③免費提供一輛價值為25萬元的小汽車供其自用。該小汽車購置于2016年12月30日，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為1萬元，采用年限平均法計提折舊。該公司外聘副總裁的每月薪酬總額為（）萬元

A.8B.9.6C.10D.13.6

20.甲股份有限公司委托A證券公司發(fā)行普通股10000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格為4元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的2%向A證券公司支付發(fā)行費。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲股份有限公司發(fā)行股票實際收到價款凈額為（）萬元。

A.40800B.40000C.10000D.39200

21.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領(lǐng)用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％，計稅價格為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。該生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。A.A.622.2

B.648.2

C.666.4

D.686.4

22.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進(jìn)行比較，按月計提存貨跌價準(zhǔn)備。2011年l2月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本l2萬元，可變現(xiàn)凈值l5萬元；丙存貨成本187／)2，可變現(xiàn)凈值l5萬元。2011年12月初，甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準(zhǔn)備分別為2萬元、2．5萬元、3萬元，12月份甲、丙存貨存在對外銷售業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備分別為1萬元和2．5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2011年12月31日存貨的賬面價值為（）萬元。

A.38B.35C.40D.43

23.華天公司20×5年、20×6年分別以4500000元和1100000元的價格從股票市場購人A、B兩支以交易為目的的股票，市價一直高于購入成本。假定不考慮相關(guān)稅費。公司采用成本與市價孰低法對購入股票進(jìn)行計量。公司從20×7年起對其以交易為目的購人的股票由成本與市價孰低改為公允價值計量，公司保存的會計資料比較齊全，可以通過會計資料追溯計算。假設(shè)華天公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A、B股票有關(guān)成本及公允價值資料見下表：

A、B股票有關(guān)成本及公允價值單位：元購入成本20×5年年末公允價值20×6年年末公允價值A(chǔ)股票450000051000005100000B股票11000001300000華天公司會計政策變更的累積影響數(shù)為（）元。

A.600000B.405000C.450000D.540000

24.20×6年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補助500萬元的申請。20×6年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付500萬元，該款項于20×6年6月30日到賬。20×6年6月5日，甲公司購入該實驗設(shè)備并投入使用，實際支付價款900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對20×6年度損益的影響金額為（）。

A.-40萬元B.-80萬元C.410萬元D.460萬元

25.下列有關(guān)存貨清查的處理，不正確的是（）。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用

B.因自然災(zāi)害等非正常原因造成的存貨凈損失計人營業(yè)外支出

C.因收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失應(yīng)計入存貨成本

D.存貨發(fā)生盤盈盤虧時，在批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算

26.對于中期財務(wù)報告的表述正確的是（）

A.中期財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表

B.編制中期財務(wù)報告時，中期會計計量應(yīng)當(dāng)以全年為基礎(chǔ)

C.編制中期財務(wù)報告時，所采用的會計政策應(yīng)當(dāng)與年度財務(wù)報告相一致

D.中期財務(wù)報告只需要遵守重要性的原則

27.

第

14

題

2008年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對資產(chǎn)項目的影響額為（）萬元。

A.－7.5B.7.5C.0D.2.5

28.甲公司于2011年7月1日以900萬元取得D公司20％的普通股股份，采用權(quán)益法核算。2011年7月1日D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元(與賬面價值相同)。2011年D公司實現(xiàn)凈利潤600萬元(假定利潤均衡發(fā)生)，分派現(xiàn)金股利100萬元。2011年l2月31日．D公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動調(diào)整增加資本公積l50萬元。2012年4月1日．甲公司轉(zhuǎn)讓對D公司的全部投資，實得價款l200萬元。則甲公司轉(zhuǎn)讓投資時，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.300B.235C.265D.320

29.下列事項中，符合會計信息及時性要求的是（）

A.上市公司年報應(yīng)在年后4月末前報出

B.融資租入固定資產(chǎn)按照企業(yè)自有資產(chǎn)核算

C.年末對于很可能流出企業(yè)的未決訴訟賠償，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，需要對當(dāng)期報表進(jìn)行調(diào)整

30.

第

3

題

丙公司2008年初對外發(fā)行100萬份認(rèn)股權(quán)證，規(guī)定每份認(rèn)股權(quán)證可按行權(quán)價格7元認(rèn)購1股股票。2008年度利潤總額為250萬元，凈利潤為200萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均股數(shù)500萬股，普通股當(dāng)期平均市場價格為8元。丙公司2008年稀釋每股收益為（）元。

二、多選題(15題)31.第

31

題

不得辦理托收承付結(jié)算的業(yè)務(wù)包括（）。

A.代銷商品款項

B.寄銷商品款項

C.訂有經(jīng)濟(jì)合同的商品交易款項

D.賒銷商品款項

32.關(guān)于報告分部的確定，滿足下列哪些條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報告分部。（）

A.該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上

B.該分部的分部利潤(虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10%或者以上

C.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的10%或者以上

D.分部負(fù)債總額占所有分部負(fù)債總額合計的10%或以上

33.在編制財務(wù)報告時，除了編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等相關(guān)報表外，還包括報表附注，其中該附注應(yīng)該包含的內(nèi)容有()。

A.企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動

B.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)

C.重要會計估計的說明

D.會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明

34.收文處理的標(biāo)志有以下哪幾種?（）

A.收文機(jī)關(guān)名稱B.收文編號C.收文時間D.檔號

35.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計人損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的人賬價值

C.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用不應(yīng)計入無形資產(chǎn)初始成本

D.無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運作損失，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本

E.期末資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項目反映無形資產(chǎn)開發(fā)過程的全部支出

36.甲公司和乙公司的所得稅稅率均為25％，為同一集團(tuán)內(nèi)的兩個子公司。內(nèi)部交易資料如下2019年9月甲公司向乙公司銷售商品100件，每件成本1.2萬元，每件銷售價格為1.5萬元，貨款已經(jīng)收付。2019年12月末，乙公司全部未對外銷售該批商品，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為每件1.05萬元。下列關(guān)于2019年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表的表述中，正確的是（）A.合并資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目列示金額為105萬元

B.不需要抵銷個別財務(wù)報表中已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)11．25萬元

C.合并后合并資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)的余額為11．25萬元

D.需要抵銷個別財務(wù)報表中已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)7．5萬元

37.下列公允價值層次中，不屬于第三層次輸入值的有（）

A.市場驗證的輸入值B.無風(fēng)險利率C.期望股息率D.股票投資期末收盤價

38.關(guān)于企業(yè)接受的捐贈和債務(wù)豁免，下列會計處理中正確的有（）。

A.企業(yè)接受的捐贈和債務(wù)豁免，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期損益

B.企業(yè)接受控股股東代為償債，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)的利得計入所有者權(quán)益（資本公積）

C.企業(yè)接受非控股股東的捐贈，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)的利得計入營業(yè)外收入

D.企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)重整，其非控股股東因執(zhí)行人民法院批準(zhǔn)的破產(chǎn)重整計劃，通過讓渡所持有的該企業(yè)部分股份向企業(yè)債權(quán)人償債的，企業(yè)應(yīng)將非控股股東所讓渡股份按照其在讓渡之日的公允價值計入所有者權(quán)益（資本公積），減少所豁免債務(wù)的賬面價值，并將讓渡股份公允價值與被豁免的債務(wù)賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益

E.企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)重整，其控股股東因執(zhí)行人民法院批準(zhǔn)的破產(chǎn)重整計劃，通過讓渡所持有的該企業(yè)部分股份向企業(yè)債權(quán)人償債的，企業(yè)應(yīng)將控股股東所讓渡股份按照其在讓渡之日的公允價值計入所有者權(quán)益（資本公積），減少所豁免債務(wù)的賬面價值，并將讓渡股份公允價值與被豁免的債務(wù)賬面價值之間的差額計入資本公積

39.甲公司和乙公司為非同一控制下的兩家公司。2018年8月1日，甲公司發(fā)行1500萬股普通股（每股面值1元）作為對價取得乙公司60%的股權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股每股市價為3元，為發(fā)行股票支付給證券發(fā)行機(jī)構(gòu)的傭金及手續(xù)費等150萬元。同日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬元，公允價值為7850萬元。則甲公司購買日關(guān)于長期股權(quán)投資的會計處理中不正確的有（）

A.甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)資本公積3000萬元

B.甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)長期股權(quán)投資4500萬元

C.甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)商譽110萬元

D.企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額不影響購買方的個別利潤表

40.在現(xiàn)金流量表附注中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，需要調(diào)整的項目有（）

A.實際沒有收到現(xiàn)金的收益B.不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量C.經(jīng)營性應(yīng)收項目的增減變動D.實際沒有支付現(xiàn)金的費用

41.承租人對于融資租賃，應(yīng)當(dāng)在附注中披露的信息有()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后連續(xù)三個會計年度每年將支付的最低租賃付款額

B.未確認(rèn)融資費用的余額以及分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用所采用的方法

C.以后年度將支付的不可撤銷經(jīng)營租賃的最低租賃付款額總額

D.各類租入固定資產(chǎn)的期初和期末原價、累計折舊額

42.

第

26

題

在相對剩余生產(chǎn)經(jīng)營能力無法轉(zhuǎn)移的情況下，滿足下列哪種條件應(yīng)停產(chǎn)（）。

43.甲公司2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)年初出售無形資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額100萬元。該無形資產(chǎn)的成本為150萬元，累計折舊為25萬元，計提減值準(zhǔn)備35萬元。

(2)以銀行存款200萬元購入一項固定資產(chǎn)，本年度計提折舊30萬元，其中20萬元計入當(dāng)期．損益，10萬元計入在建工程的成本。

(3)以銀行存款2000萬元取得一項長期股權(quán)投資，采用成本法核算，本年度從被投資單位分得現(xiàn)金股利120萬元，存人銀行。

(4)存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為零，本年度計1提存貨跌價準(zhǔn)備500萬元。

(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計提存貨跌價準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元。

(6)出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金220萬元。該交易性金融資產(chǎn)系上年購入，取得時成本為160萬元，上年年末已確認(rèn)公允價值變動損益40萬元，出售時賬面價值為200萬元。

(7)期初應(yīng)付賬款為1000萬元，本年度銷售產(chǎn)品確認(rèn)營業(yè)成本6700萬元，本年度因購買商品支付現(xiàn)金5200萬元，期末應(yīng)付賬款為2500萬元。(8)用銀行存款回購本公司股票100萬股，實際支付現(xiàn)金1000萬元甲公司2013年度實現(xiàn)凈利潤8000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司在編制2013年度現(xiàn)金流量表的補充資料時，下列各項中，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額時，屬于調(diào)減項目的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)增加

B.出售無形資產(chǎn)凈收益

C.出售交易性金融資產(chǎn)凈收益

D.長期股權(quán)投資戒本法核算收到的投資收益

E.應(yīng)付賬款增加

44.下列資產(chǎn)中，不需要計提折舊的有()。

A.已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)

B.以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的已出租廠房

C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機(jī)器設(shè)備

D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房

45.

第

29

題

關(guān)于2008年度的會計處理，下列說法中正確的有（）。

三、判斷題(3題)46.甲公司2017年度的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2018年4月30日。甲公司發(fā)生的下列事項中，不作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理的有（）

A.2018年1月因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

B.2018年2月發(fā)現(xiàn)2017年無形資產(chǎn)少提攤銷，達(dá)到重要性要求

C.2018年3月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

D.2018年5月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

47.10.合并會計報表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個會計主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，20×8年度財務(wù)報表于20×9年3月31日對外報出。20×8年～20×9年甲公司有關(guān)交易或事項如下：

（1）20×8年10月20日，委托代銷機(jī)構(gòu)代銷A產(chǎn)品100臺，產(chǎn)品已發(fā)出，甲公司按售價的10%向代銷機(jī)構(gòu)支付手續(xù)費。至年末，代銷機(jī)構(gòu)已銷售60臺A產(chǎn)品。12月31日，甲公司收到代銷機(jī)構(gòu)開具的代銷清單。

（2）20×9年1月10日，因部分B產(chǎn)品的規(guī)格不符合合同約定，甲公司收到購貨方退回的500萬件B產(chǎn)品及購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。與退回B產(chǎn)品相關(guān)的收入已于20×8年11月2日確認(rèn)。

（3）20×8年12月31日，甲公司銷售一批C產(chǎn)品，銷售價格為900萬元（不含增值稅稅額），銷售成本為550萬元，產(chǎn)品已發(fā)出。當(dāng)日，甲公司與購貨方簽訂回購協(xié)議，約定1年后以1000萬元的價格回購該批C產(chǎn)品。購貨方為甲公司的聯(lián)營企業(yè)。

（4）20×8年12月31日，甲公司銀行借款共計6500萬元，其中，自乙銀行借入的1500萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；自丙銀行借入的3000萬元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于20×8年12月28日要求甲公司于20×9年4月1日前償還；自丁銀行借入的2000萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。

20×9年2月1日，乙銀行同意甲公司展期兩年償還前述1500萬元借款。20×9年3月20日，甲公司與丙銀行達(dá)成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還前述3000萬元借款。

（5）20×8年12月31日，甲公司持有兩家公司的股票投資，其中對戊公司投資分類為交易性金融資產(chǎn)，公允價值為800萬元；對庚公司投資分類為可供出售金融資產(chǎn)，公允價值為2400萬元，該投資預(yù)計將在1年內(nèi)出售。

（6）20×9年6月10日，甲公司出售所持有子公司（M公司）全部80%股權(quán)，所得價款為4000萬元。甲公司所持有M公司80%股權(quán)系20×6年5月10日從其母公司（Y公司）購入，實際支付價款2300萬元，合并日M公司凈資產(chǎn)的賬面價值為3500萬元，公允價值為3800萬元。

（7）20×9年8月12日，甲公司出售所持有聯(lián)營企業(yè)（N公司）全部40%股權(quán)，所得價款為8000萬元。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為7000萬元，其中，初始投資成本為4400萬元，損益調(diào)整為1800萬元，其他權(quán)益變動為800萬元。

（8）20×9年10月26日，甲公司出售持有并分類為可供出售金融資產(chǎn)的X公司債券，所得價款為5750萬元。出售時該債券的賬面價值為5700萬元，其中公允價值變動為300萬元。

（9）20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓出售，所得價款為12000萬元。出售時該辦公樓的賬面價值為6600萬元，其中以前年度公允價值變動收益為1600萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給Z公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時的成本為5400萬元，累計折舊為l400萬元，公允價值為5000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。

（10）20×9年12月31日，因甲公司20×9年度實現(xiàn)的凈利潤未達(dá)到其母公司（Y公司）在甲公司重大資產(chǎn)重組時作出的承諾，甲公司收到Y(jié)公司支付的補償款1200萬元。

要求：

（1）分析、判斷資料（1）、（2）、（3）所述業(yè)務(wù)分別應(yīng)如何處理。

（2）根據(jù)資料（4），分析、判斷甲公司向乙、丙、丁銀行的借款在20×8年度資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列報。

（3）根據(jù)資料（5），分析、判斷甲公司對戊、庚公司的投資在20×8年度資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列報。

（4）根據(jù)資料（6）至資料（10），計算上述業(yè)務(wù)對甲公司20×9年度個別財務(wù)報表中“營業(yè)外收入”、“投資收益”、“資本公積”、“公允價值變動收益”、“未分配利潤”項目列報金額的影響。

50.甲公司為上市公司，屬于增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按照凈利潤的10%提取盈余公積。其2013年有關(guān)合并業(yè)務(wù)資料如下。

(1)2013年1月1日，甲公司以銀行存款8000萬元，自非關(guān)聯(lián)方N公司購入A公司80%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為9000萬元(其中，股本為5000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為600萬元，未分配利潤為1400萬元)，除－臺管理用設(shè)備的公允價值比賬面價值高500萬元外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。該設(shè)備公允價值為900萬元，賬面價值為400萬元，該設(shè)備預(yù)計尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，凈殘值為0。

(2)2013年3月，A公司向甲公司銷售M產(chǎn)品－批，售價2000萬元，增值稅為340萬元，成本為1600萬元。2013年12月31日，甲公司已將該批商品對外銷售60%，40%形成期末存貨。而A公司未收到貨款及增值稅，并為此計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。

(3)2013年7月1日，甲公司自A公司購人－項管理用無形資產(chǎn)，采用年限平均法計提攤銷，攤銷年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。此資產(chǎn)在A公司賬面價值為400萬元，向甲公司的出售價款為700萬元。無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已于當(dāng)日辦妥，甲公司已于當(dāng)日支付相關(guān)款項，無形資產(chǎn)于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(4)2013年度A公司實現(xiàn)凈利潤1800萬元，分配現(xiàn)金股利300萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益總額變動的事項。

(5)2014年1月15日甲公司以6500萬元的價格出售A公司50%的股權(quán)，剩余股權(quán)的公允價值為4000萬元。出售股權(quán)后，甲公司仍持有A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。

(6)不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，計算2013年1月1日甲公司應(yīng)在合并報表中確認(rèn)的商譽金額.并編制甲公司2013年1月1日購買A公司時合并報表中的調(diào)整抵消分錄；

(2)根據(jù)資料(1)～(4)，編制甲公司2013年末合并報表中相關(guān)調(diào)整、抵消分錄；

(3)根據(jù)資料(5)，計算甲公司處置股權(quán)業(yè)務(wù)在合并報表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益，并編制合并報表中的相關(guān)調(diào)整、抵消分錄。

51.東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營業(yè)務(wù)的上市公司，擁有三個制造中心：L、M和N，分別生產(chǎn)供對外出售的三種產(chǎn)品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個制造中心作為其管理中心，全面負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營活動。以下是制造中心L的相關(guān)資料：

制造中心L于2006年12月整體建造完成，并投入生產(chǎn)。制造中心L由廠房H、專利權(quán)K以及一條包括設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C、設(shè)備D的流水線組成，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品存在活躍市場。東方公司的固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。

（1）廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的有關(guān)資料如下：

2005年初，東方公司取得用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)K后，著手改建廠房H，同時開始籌備引進(jìn)流水線工作。2005年12月廠房H改建完成的同時安裝流水線，至2006年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產(chǎn)。廠房H改建以后的入賬價值為10500萬元，預(yù)計尚可使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為500萬元。

專利權(quán)K的取得成本為400萬元，剩余法定使用年限為12年，預(yù)計受益年限為10年，預(yù)計無殘值。設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C和設(shè)備D的初始成本分別為1400萬元、1000萬元、2600萬元和800萬元，預(yù)計使用年限均為10年，預(yù)計凈殘值均為0。

（2）2010年，一方面由于市場利率的提高，另一方面由于甲產(chǎn)品生產(chǎn)的能耗較大，且資產(chǎn)的維護(hù)所需的現(xiàn)金支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于最初的預(yù)算，2010年12月31日，東方公司對制造中心L的有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。

①2010年12月31日，廠房H預(yù)計的公允價值為8500萬元，如處置預(yù)計將發(fā)生清理費用200萬元，營業(yè)稅425萬元，所得稅100萬元；無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

專利權(quán)K的公允價值為177萬元，如將其處置，預(yù)計將發(fā)生法律費用10萬元，營業(yè)稅9萬元，所得稅2萬元；東方公司無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C和設(shè)備D的公允價值減去處置費用后的凈額以及預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定。

②東方公司管理層2010年年末批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算中制造中心L預(yù)計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示：

假定上述財務(wù)預(yù)算已包含以下事項：

事項一、2010年11月20日，東方公司董事會正式批準(zhǔn)解除勞動關(guān)系計劃，企業(yè)不能單方面撤回該計劃，且該計劃將在2011年實施完成，全部補償金將在2011年度支付，預(yù)計涉及應(yīng)支付給制造中心L的辭退職工補償金為400萬元。

事項二、東方公司計劃在2012年對制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造。因此，2012年、2013年的財務(wù)預(yù)算是按考慮了改良影響后所預(yù)計的現(xiàn)金流量。如果不考慮改良因素，東方公司的財務(wù)預(yù)算是以上年預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照穩(wěn)定的5%的遞減增長率計算。（如果需按上年預(yù)算數(shù)據(jù)的5%的遞減增長率調(diào)整，為簡化起見，只需考慮銷售收入和購買材料涉及的現(xiàn)金流量兩項，其余項目直接按上述已知數(shù)計算）

假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅。

③東方公司在投資制造中心L時所要求的最低必要報酬率為5%（稅前）。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

（3）2011年9月10日，東方公司董事會決定采用出包方式對制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造，并更換設(shè)備A中的主要部件。流水線的出包工程款共計1000萬元，假定由流水線中的設(shè)備平均承擔(dān)該技術(shù)改造支出。該技術(shù)改造項目于9月30日開始，預(yù)計需要1年時間，發(fā)生的支出情況如下：

2011年9月30日，購入用于更換的部件，支付新部件的價款、稅款及其相關(guān)費用500萬元。被更換的部件原購入價為350萬元。當(dāng)日，還預(yù)付了10%的出包工程款。

2011年12月31日，預(yù)付20%的出包工程款。

2012年4月1日，再預(yù)付30%的出包工程款。

2012年8月1日，又支付工程款240萬元。

2012年9月30日，技術(shù)改造工作完工，結(jié)清其余的出包工程款。

技術(shù)改造后的設(shè)備預(yù)計均尚可使用8年，預(yù)計無殘值。

（4）為該技術(shù)改造項目，東方公司于2011年11月1日專門向銀行借入2年期借款1000萬元，年利率為6%。東方公司2011年賬面記錄的借款還有以下兩筆：

①2010年6月1日借入的3年期借款1500萬元，年利率為7.2%。

②2011年1月1日借入的2年期借款1000萬元，年利率為4%。

假設(shè)東方公司無其他符合資本化條件的資產(chǎn)購建活動。借入資金存入銀行的年利率為2.7%。假設(shè)所有的銀行借款均采取到期還本付息方式。假定工程支出超過專門借款時占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。

（5）其他有關(guān)資料：

①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2010年以前未發(fā)生減值。

②東方公司不存在可分?jǐn)傊林圃熘行腖的總部資產(chǎn)和商譽價值。

③本題中有關(guān)事項均具有重要性。

④本題不考慮中期報告及所得稅影響。

要求（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：

（1）對東方公司資產(chǎn)組進(jìn)行認(rèn)定，并說明理由；

（2）計算確定東方公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2010年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；

（3）填列東方公司2010年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表；

（4）計算各項資產(chǎn)分?jǐn)偟臏p值損失；

（5）編制2010年12月31日的減值分錄；

（6）確定東方公司開始和停止資本化的時間，計算東方公司2011年12月31日和2012年9月30日借款費用資本化的金額，并作借款費用相關(guān)的會計分錄；

（7）計算確定技術(shù)改造后設(shè)備A的賬面價值。

52.編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會計分錄。

53.為擴(kuò)大市場份額，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司20×8年和20×9年實施了并購和其他有關(guān)交易。(1)并購前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：①A公司直接持有B公司30%的股權(quán)，同時受托行使其他股東所持有B公司18%股權(quán)的表決權(quán)。B公司董事會由11名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會三分之二以上成員通過即可實施。②B公司持有C公司60%股權(quán)，持有D公司100%股權(quán)。③A公司和D公司分別持有甲公司30%股權(quán)和29%股權(quán)。甲公司董事會由9人組成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。(2)與并購交易相關(guān)的資料如下：①20×8年5月20日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司向B公司購買其所持有的C公司60%股權(quán)；以C公司20×8年5月31日經(jīng)評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)值為基礎(chǔ)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格；甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對價支付給B公司；定向增發(fā)的普通股數(shù)量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市場價格為基礎(chǔ)計算。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于20×8年6月15日分別經(jīng)甲公司和B公司、C公司股東大會批準(zhǔn)。

20×8年5月31日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)經(jīng)評估確認(rèn)的公允價值為11800萬元。按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的約定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用權(quán)外，將向B公司定向增發(fā)800萬股本公司普通股作為購買C公司股權(quán)的對價。20×8年7月1日，甲公司向B公司定向增發(fā)本公司800萬股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場價格為每股5.2元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和C公司工商變更登記手續(xù)亦于20×8年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對價的土地使用權(quán)成本為2000萬元，累計攤銷600萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為3760萬元；C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為8000萬元，公允價值為12000萬元。C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬元，已計提折舊3000萬元，公允價值為8000萬元；一項管理用軟件，成本為3000萬元，累計攤銷1500萬元，公允價值為3500萬元。上述辦公用房于20×3年6月30日取得，預(yù)計使用15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；上述管理用軟件于20×3年7月1日取得，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。20×8年7月1日，甲公司對C公司董事會進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。②20×9年6月30日，甲公司以3600萬元現(xiàn)金購買C公司20%股權(quán)。當(dāng)日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為14000萬元。C公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。(3)自甲公司取得C公司60%股權(quán)起到20×8年12月31日期間，C公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤1300萬元；除實現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項目的變動。20×9年1月1日至6月30日期間，C公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤1000萬元；除實現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項目的變動。自甲公司取得C公司60%股權(quán)后，C公司未分配現(xiàn)金股利。(4)20×9年6月30日，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項目構(gòu)成為：股本8000萬元，資本公積12000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤5200萬元。本題中各公司按年度凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。本題中C公司沒有子公司，不考慮稅費及其他因素影響。

判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說明理由。如該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并，計算取得C公司60%股權(quán)時應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積的金額；如為非同一控制下企業(yè)合并，計算取得C公司60%股權(quán)時形成商譽或計入當(dāng)期損益的金額。五、3.計算及會計處理題(5題)54.A公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：

(1)甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司與甲公司簽訂協(xié)議，A公司收購甲公司持有C公司部分股份，所購股份占C公司股份總額的30%，收購價款為18000萬元。2006年11月2日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為61500萬元。2006年12月1日股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)A公司和甲公司股東大會通過。2007年1月1日辦理完畢有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)并支付價款18000萬元。2007年1月1日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為62000萬元。A公司對C公司投資采用權(quán)益法核算。假定取得投資時點被投資單位固定資產(chǎn)的公允價值為5000萬元，賬面價值為4000萬元，固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零。假定取得投資時點被投資單位其他資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。

(2)2007年4月26日C公司宣告分配2006年度現(xiàn)金股利5000萬元。

(3)2007年5月26日A公司收到現(xiàn)金股利。

(4)2007年末C公司實現(xiàn)凈利潤9500萬元。

(5)2008年1月25日C公司宣告分配2007年現(xiàn)金股利6000萬元。

(6)2008年末C公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動而沖減其他資本公積800萬元

(7)2008年末C公司發(fā)生凈虧損50000萬元。

(8)2009年末C公司發(fā)生凈虧損15100萬元。經(jīng)查至2009年末A公司賬上有應(yīng)收C公司長期應(yīng)收款1000萬元，同時假定按照投資合同或協(xié)議約定A企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)。

(9)2010年末C公司扭虧為盈實現(xiàn)凈利潤38800萬元。

要求：編制A公司有關(guān)投資會計分錄。

55.甲上市公司有關(guān)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券資料如下：

(1)2003年1月1日發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為30000萬元，按照30300萬元的價格發(fā)行債券，籌集的資金用于補充流動資金?？赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行過程中，甲公司取得凍結(jié)資金利息收入為225萬元，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)費用為75萬元，發(fā)行債券所得款項及實際取得的凍結(jié)資金利息收均已收存銀行。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，票面年利率為1%。甲公司在募集說明書中規(guī)定：①債券持有人2004年1月1日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股；每100元債券轉(zhuǎn)10股，每股1元；②債券持有人可以在2004年1月1日起達(dá)不到轉(zhuǎn)換條件時要求甲公司贖回債券本金并按票面年利率1%支付利息以及按年利率2%支付債券補償利息；③從2004年起每年1月5日支付上一年度的所持債券利息。

(2)2004年1月1日，甲公司根據(jù)某債券持有人的申請，贖回其所持面值總額為7500萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券并支付利息及補償利息；

(3)2004年1月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券另一持有人將其所持面值總額為15000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，并辦妥相關(guān)手續(xù)；

(4)2006年1月1日債券到期，甲公司向該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人支付債券本金和最后一年利息。

(5)甲公司對該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價采用直線法攤銷，每半年計提一次利息并攤銷溢折價；甲公司按約定時間每年支付利息。

要求：

(1)編制甲公司2003年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。

(2)編制甲公司2003年12月31日與計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計分錄。

(3)編制甲公司2004年1月1日與贖回可轉(zhuǎn)換公司債券和轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計分錄。

(4)編制甲公司2005年12月31日計息有關(guān)的會計分錄。

(5)編制甲公司2006年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券到期還本付息有關(guān)的會計分錄。

56.

計算甲公司20×9年12月31日對乙公司投資的賬面價值。

57.

計算乙公司20×6年、20×7年和20×8年三年累計計入損益的借款利息金額；

58.

計算2005年甲公司專門借款的利息，指出其中可予資本化的金額，并編制有關(guān)會計分錄。

參考答案

1.C甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=350×302=105(萬元)；因A商場收取的手續(xù)費確認(rèn)銷售費用一350×302×5％=5．25(萬元)；同時應(yīng)確認(rèn)銷售成本=200×30%=60(萬元)。所以，此業(yè)務(wù)對甲公司2012年損益的影響金額=105—5．25—60=39．75(萬元)。

2.B選項A不符合題意，可比性是指縱向比較（同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項）和橫向比較（不同企業(yè)同一期間發(fā)生的相同或者相似的交易或事項）；

選項B符合題意，長期股權(quán)投資后續(xù)計量成本法和權(quán)益法的選擇，要看是否對被投資方構(gòu)成了控制，構(gòu)成控制的，應(yīng)該以成本法進(jìn)行計量，實施重大影響和共同控制的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式的要求；

選項C不符合題意，重要性是指要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項，長期股權(quán)投資的后續(xù)計量方法的選擇是一個事項的具體準(zhǔn)則的反映，沒有關(guān)乎所有重要交易或者事項；

選項D不符合題意，相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報告使用者經(jīng)濟(jì)決策需求相關(guān)，能夠幫助財務(wù)報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來的情況作出評價或者預(yù)測。

綜上，本題應(yīng)選B。

3.DA店鋪重新裝修所發(fā)生的支出是應(yīng)該資本化的；B重新裝修完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的商鋪仍然是應(yīng)該作為投資性房地產(chǎn)核算；C用于建造辦公樓的土地使用權(quán)應(yīng)該是計入無形資產(chǎn)而不是計入所建造的辦公樓的成本。

4.A甲企業(yè)漏記的生產(chǎn)設(shè)備折舊費用50萬元，金額較大，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，選項A錯誤。

5.B承租人租賃付款額現(xiàn)值＝10×3.2397＋6×0.7084＝36.65（萬元）。發(fā)生的差旅費無論是否實際取得租賃都會發(fā)生的支出，不屬于初始直接費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。賬務(wù)處理：借：使用權(quán)資產(chǎn)（10×3.2397＋6×0.7084）36.65租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用9.35貸：租賃負(fù)債——租賃付款額（4×10＋6）46借：管理費用等1貸：銀行存款

6.CA選項，5/（5+45）=10%<25%，屬于非貨幣性交換。B選項，10/150=6.67%<25%，屬于非貨幣性交換。C選項，80/（80+200）=28.57%>25%，屬于貨幣性交換。

7.B可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=45789．8(萬元)，權(quán)益成分公允價值=50000-45789．8=4210．2(萬元)。

8.D對于可供出售金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費用應(yīng)計入初始入賬金額。該項可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額=22—10×0．1+0．15=21．15(萬元)。

9.A《公司法》第三條規(guī)定，司是企業(yè)法人，有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司的股東以其認(rèn)購的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)《公司法》規(guī)定，王某以公司的全部資產(chǎn)償還債務(wù)后，無需再承擔(dān)剩余的公司債務(wù)。所以，A項正確。故選A。

10.A選項A符合題意，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券中包含的權(quán)益成分及交易費用中屬于權(quán)益成分的金額應(yīng)確認(rèn)為其他權(quán)益工具；

選項B不合題意，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動的，投資方應(yīng)當(dāng)按照歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加或減少其他綜合收益；

選項C不合題意，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，除了獲得的股利（明確代表投資成本部分收回的股利除外）計入當(dāng)期損益外，其他相關(guān)的利得和損失（包括匯兌損益）均應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；

選項D不合題意，企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價值小于賬面價值的，按其差額，借記“公允價值變動損益”科目；故本題中應(yīng)將賬面價值與公允價值的差額計入公允價值變動損益。

綜上，本題應(yīng)選A。

11.A2×16年12月31日，該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=1000-1000X2／10-(1000-1000X2／10)X2／10=640(萬元)。

12.A“其他貨幣資金”核算的內(nèi)容包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。

13.CAB兩項，采用成本本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值;D項，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。

14.D存貨的可變現(xiàn)凈值＝預(yù)計售價270－預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金15＝255(萬元)，小于存貨成本305萬元，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備50萬借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失50貸：存貨跌價準(zhǔn)備50借：遞延所得稅資產(chǎn)(50×25％)12．5貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費用可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計量，應(yīng)將公允價值變動計人資本公積，調(diào)整分錄為：借：資本公積－其他資本公積60貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動60借：遞延所得稅資產(chǎn)(60×25％)15貸：資本公積－其他資本公積15(注：以上調(diào)整分錄省略了將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)人留存收益的調(diào)整)

15.C“資本公積”科目的貸方余額=120+[1000×30%-（300-15-5）]+100×67%=207萬元。

16.C2008年12月31日設(shè)備的賬面價值=10—10×40％一(10一10×40％)×40％=3．6(萬元)，計稅基礎(chǔ)=10—10／5×2=6(萬元)，可抵扣暫時性差異余額=6—3．6=2．4(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=2．4×25％=0．6(萬元)。

17.A選項B，企業(yè)存在的預(yù)期補償金額只有在基本確定可以收到時才能確認(rèn)為－項資產(chǎn)；選項C，如果發(fā)生金額是－個連續(xù)期間的，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確認(rèn)，預(yù)計負(fù)債的金額＝(10+20)/2＝15(萬元)；選項D，強(qiáng)制遣散職工支付的補償應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目中。

18.A實際收到的價款=20000×（1-10%）×1.17×（1-2%）=20638.8（元）。

19.C職工薪酬范圍包括工資、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、生育保險費和工傷保險費等社會保險費、住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利；辭退福利等。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確定應(yīng)付職工薪酬。所以，該公司外聘副總裁的每月薪酬＝8＋1.6＋（25－1）/（12×5）＝10（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.D發(fā)行股票總價格=4×10000=40000(萬元)，股票發(fā)行費用=40000×2%=800(萬元)，發(fā)行股票實際收到價款凈額=40000－800=39200(萬元)。

21.C解析：該生產(chǎn)線的入賬價值＝(234+240+260×17%+130+18.2)萬元=666．4萬元。

22.B當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按成本計量；當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，存貨按可變現(xiàn)凈值計量，同時按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準(zhǔn)備。計入當(dāng)期損益。2011年12月31日，存貨的賬面價值=8+12+15=35(萬元)。

23.C華天公司在20×5年年末交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量的賬面價值為5100000元，按成本與市價孰低計量的賬面價值為4500000元，兩者的所得稅影響合計為150000元，兩者差異的稅后凈影響額為450000元，即為該公司20×6年期初交易性金融資產(chǎn)由成本與市價孰低改為公允價值計量的累積影響數(shù)。

24.A【考點】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助

【名師解析】甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)起，在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對20×6年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)×1/2=-40(萬元)。

25.C因收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失應(yīng)計人管理費用。

26.C選項A錯誤，中期財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注；

選項B錯誤，中期財務(wù)報告中各會計要素的確認(rèn)和計量原則應(yīng)當(dāng)與年度財務(wù)報表所采用的原則相一致。在編制中期財務(wù)報告時，中期會計計量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)。

選項C正確，D錯誤，編制中期財務(wù)報告應(yīng)遵循的原則：①遵循與年度財務(wù)報告相一致的會計政策原則；②遵循重要性原則，重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以中期財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不得以預(yù)計的年度財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)；重要性原則的運用應(yīng)當(dāng)保證中期財務(wù)報告包括了與理解企業(yè)中期末財務(wù)狀況和中期經(jīng)營成果及其現(xiàn)金流量相關(guān)的信息；重要性程度的判斷需要根據(jù)具體情況作具體分析和職業(yè)判斷；③遵循及時性原則。

綜上，本題應(yīng)選C。

27.C2008年的抵銷分錄：抵銷年初數(shù)的影響：

借：未分配利潤一年初40

(母公司2006年銷售存貨時結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價

準(zhǔn)備)

貸：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備40

借：未分配利潤一年初40

貸：營業(yè)成本40

借：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備70

貸：未分配利潤一年初70

借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5(10—7.5)

貸：未分配利潤一年初2.5

抵銷本期數(shù)的影響：

借：營業(yè)成本30

貸：存貨30

借：營業(yè)成本7.5(30×10/40)

貸：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備7.5

2008年末集團(tuán)角度存貨成本印萬元，可變現(xiàn)凈值為45萬元，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備l5萬元。

2008年子公司存貨成本90萬元，可變現(xiàn)凈值為45萬元，存貨跌價準(zhǔn)備的余額應(yīng)為45萬元，已有余額22.5（30一7.5）萬元，故應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備22.5萬元。

借：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備7.5

貸：資產(chǎn)減值損失7.5

2008年初集團(tuán)角度遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬元，期末余額=（90一45）×25%=11.25（萬元），本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為l.25萬元。

2008年初子公司遞延所得稅資產(chǎn)期初余額7.5萬元，期末余額=（90一45）×25%=11.25（萬元），本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額3.75萬元

借：所得稅費用2.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5

對資產(chǎn)項目的影響額=一40+70+2.5—30一7.5+7.5—2.5=0(萬元)

28.C2011年7月1日投資時，甲公司對D公司的初始投資成本為900萬元。大于其在D公司凈資產(chǎn)公允價值的份額800萬元(4000x20％)，因此長期股權(quán)投資成本明細(xì)科目的金額為900萬元。2012年4月1日甲公司轉(zhuǎn)讓對D公司的全部投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益：1200一[900+6／12×(600X20％一l00×20％+150×20％)]+150×20％(確認(rèn)的資本公積在處置時轉(zhuǎn)入投資收益)=265(萬元)。

29.A選項A符合題意，上市公司年報應(yīng)在年后4月末前報出，遵循了及時性原則，及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告；

選項B不符合題意，融資租入固定資產(chǎn)按照企業(yè)自有資產(chǎn)核算，遵循了實質(zhì)重于形式原則，實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)；

選項C不符合題意，年末對于很可能流出企業(yè)的未決訴訟賠償確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，遵循了謹(jǐn)慎性原則，謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費用；

選項D不符合題意，在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，需要對當(dāng)期報表進(jìn)行調(diào)整遵循了重要性原則，重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項。

綜上，本題應(yīng)選A。

30.B調(diào)整增加的普通股股數(shù)=可以轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)一按照當(dāng)期普通股平均市場價格能夠發(fā)行的股數(shù)=100-100×7÷8=12.5(萬股)，稀釋的每股收益=200÷(500+12.5)=0.39(元)。

31.ABD解析：辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項；不得辦理托收承付結(jié)算。

32.ABC當(dāng)經(jīng)營分部的大部分收入是對外交易收入，且滿足下列條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報告分部：(1)該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上；(2)該分部的分部利潤(虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10%或者以上；(3)該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的10%或者以上，選項A、B和C正確。

33.ABCD附注一般應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露：(一)企業(yè)的基本狀況(1)企業(yè)的注冊地、組織形式和總部地址；(2)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動；(3)母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱；(4)財務(wù)報告的批準(zhǔn)報出者和財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日，或者以簽字人及其簽字日期為準(zhǔn)；(5)營業(yè)期限有限的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)披露有關(guān)其營業(yè)期限的信息。(二)財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)(三)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明(四)重要會計政策和會計估計(1)重要會計政策的說明，包括財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)和會計政策的確定依據(jù)等；(2)重要會計估計的說明，包括下一會計期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等。(五)會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明(六)對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項目的進(jìn)一步說明，包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等。(七)其他需要說明的重要事項這主要包括或有和承諾事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等，具體的披露要求須遵循相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。(八)有助于財務(wù)報表使用者評價企業(yè)管理資本的目標(biāo)、政策及程序的信息

34.ABCD按照公文管理的規(guī)定，收文標(biāo)志包括收文機(jī)關(guān)的名稱、收文編號、收文時間和檔號。故選ABCD。

35.ACD選項B，自行開發(fā)無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的開發(fā)費用，在無形資產(chǎn)開發(fā)成功申請取得無形資產(chǎn)時，不得轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價值；選項E，期末資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項目反映無形資產(chǎn)開發(fā)過程滿足資本化條件的支出。

36.ABC選項A正確，從集團(tuán)公司角度來看，該批存貨期末應(yīng)以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量所以合并資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目列示金額＝100×1.05＝105（萬元）；

選項B、C正確，D錯誤，不需要抵銷個別財務(wù)報表中已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，因為合并財務(wù)報表角度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)11.25［（1.5－1.05）×100×25％］萬元，而個別財務(wù)報表中已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)也為11.25［（1.5－1.05）×100×25％］萬元，正好相等。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

借：營業(yè)收入150

貸：營業(yè)成本120

存貨30

借：存貨30

貸：資產(chǎn)減值損失30

因此合并報表中無需再確認(rèn)抵銷所得稅。

37.ABD第三層次輸入值是不可觀察輸入值。

選項A符合題意，市場驗證的輸入值屬于第二層次輸入值，是通過相關(guān)性分析或其他手段，主要來源于可觀察市場數(shù)據(jù)的輸入值，或者經(jīng)過可觀察的數(shù)據(jù)驗證的輸入值，因為數(shù)據(jù)來源可觀察，所以輸入第二層次輸入值；

選項B符合題意，屬于第二層次輸入值，無風(fēng)險利率，相當(dāng)于固定利率，有固定利率，就會有相對應(yīng)的固定收入，是可觀察的，因此，屬于第二層次輸入值；

選項C不符合題意，屬于第三層次輸入值，期望股息率和波動股息率是一樣的，是不可確定并且波動沒有規(guī)律的，是不可觀察的，因此屬于第三層次輸入值；

選項D符合題意，股票投資期末收盤價，通俗點來說，就是股票最后出售的價格，是固定的數(shù)值，屬于第一層次輸為入值。

綜上，本題選ABD。

38.ABD企業(yè)接受非控股股東的捐贈，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)的利得計入資本公積，選項C錯誤；企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)重整，其控股股東將讓渡股份公允價值與被豁免的債務(wù)賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益，選項E錯誤。

39.AC選項A表述錯誤，甲公司個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的資本公積＝1500×（3－1）－150＝2850（萬元）；

選項B表述正確，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)長期股權(quán)投資＝1500×3＝4500（萬元）；

選項C表述錯誤，選項D表述正確，甲公司合并成本4500萬元小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額4710萬元（7850×60%），非同一控制下控股合并，企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)計入合并當(dāng)期損益，體現(xiàn)在購買方合并當(dāng)期的合并利潤表中，不影響購買方的個別利潤表，因購買日不需要編制合并利潤表，該差額體現(xiàn)在合并資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的盈余公積和未分配利潤，不確認(rèn)商譽。

綜上，本題應(yīng)選AC。

購買日，甲公司個別報表中賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資4500

貸：股本1500

資本公積——股本溢價3000

借：資本公積——股本溢價150

貸：銀行存款150

40.ABCD選項A、B、C、D正確，采用間接法列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，需要對四大類項目進(jìn)行調(diào)整：

（1）實際沒有支付現(xiàn)金的費用；

（2）實際沒有收到現(xiàn)金的收益；

（3）不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量；

（4）經(jīng)營性應(yīng)收項目的增減變動。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)驗活動現(xiàn)金流量的時候，分下面三個步驟考慮：①是否屬于經(jīng)營活動；②是否影響凈利潤；③是否產(chǎn)生現(xiàn)金流。

41.ABD選項c屬于承租人應(yīng)當(dāng)在附注中披露的與經(jīng)營租賃有關(guān)的信息。

42.AB產(chǎn)品的變動成本率小于1，說明繼續(xù)生產(chǎn)能夠提供正的貢獻(xiàn)邊際的虧損產(chǎn)品至少可以為企業(yè)補償一部分固定成本，所以D不選。

43.ABCD選項E屬于調(diào)增項目。

44.AB選項C，未使用固定資產(chǎn)仍需計提折舊，其折舊金額應(yīng)當(dāng)計入管理費用；選項D，已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的在建工程在完工時應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按照暫估價值入賬并相應(yīng)的計提折舊。

45.ACD按規(guī)定，未確認(rèn)融資費用應(yīng)按實際利率法攤銷；2008年未確認(rèn)融資費用攤銷=1813.24×6%=108.79(萬元)，2008年12月31日，未確認(rèn)融資費用余額=186.76－108.79=77.97(萬元)；長期應(yīng)付款的攤余成本=(2000－1000)－77.97=922.03(萬元)；未確認(rèn)融資費用攤銷會增加長期應(yīng)付款的賬面價值，即增加其攤余成本。

46.AD選項A符合題意，該事項在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項，屬于非調(diào)整事項；

選項B、C不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整報告年度財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字；

選項D符合題意，該事項發(fā)生于2018年5月，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋期間，不屬于日后事項。

綜上，本題應(yīng)選AD。

47.Y

48.N

49.【正確答案】：（1）資料（1），收取手續(xù)費方式的委托代銷，應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入，發(fā)出商品時不確認(rèn)收入。發(fā)生的代銷手續(xù)費作為銷售費用處理。

資料（2），B產(chǎn)品銷售退回事項作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整20×8年度的收入、成本及稅金。

資料（3），售后回購交易中發(fā)出的C產(chǎn)品作為發(fā)出商品處理，不確認(rèn)收入，C產(chǎn)品回購價格與售價之間的差額在回購期間內(nèi)分期確認(rèn)為利息費用。

（2）自乙銀行借入的1500萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利，作為流動負(fù)債列報。

自丙銀行借入的3000萬元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于2008年12月28日要求甲公司于2009年4月1日前償還，作為流動負(fù)債列報。

自丁銀行借入的2000萬元借款，由于甲公司尚未決定是否將該借款展期，因此無法合理預(yù)計該借款是否會展期，故不能將其作為非流動負(fù)債，而應(yīng)作為流動負(fù)債反映在報表中。

注：對于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負(fù)債；不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前簽訂了重新安排清償計劃協(xié)議，從資產(chǎn)負(fù)債表日來看，此項負(fù)債仍應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債。

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時要求清償?shù)呢?fù)債，

應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債。這是因為，在這種情況下，債務(wù)清償?shù)闹鲃訖?quán)并不在企業(yè)，企業(yè)只能

被動地?zé)o條件歸還貸款，而且該事實在資產(chǎn)負(fù)債表日即已存在，所以該負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為流動負(fù)

債列報。但是，如果貸款人在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前同意提供在資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的寬

限期，企業(yè)能夠在此期限內(nèi)改正違約行為，且貸款人不能要求隨時清償時，在資產(chǎn)負(fù)債表日

的此項負(fù)債并不符合流動負(fù)債的判斷標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負(fù)債。

（3）公允價值為800萬元的交易性金融資產(chǎn)作為流動資產(chǎn)列報。

公允價值為2400萬元的可供出售金融資產(chǎn)，一般屬于非流動資產(chǎn)，但條件說明“該投資預(yù)計將在1年內(nèi)出售”，屬于一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)，應(yīng)在流動資產(chǎn)項目下列示。

（4）對“營業(yè)外收入”項目的影響為0。

對“投資收益”項目的影響＝（6）[4000－3500×0.8]＋（7）[8000－7000＋800]＋（8）[5750－5700＋300]＝3350（萬元）

對“資本公積”項目的影響＝（7）－800－（8）300－（9）1000＋（10）1200＝－900（萬元）

對“公允價值變動損益”項目的影響＝（9）－1600（萬