閩發(fā)鋁業(yè)：2022年年度審計報告

福建省閩發(fā)鋁業(yè)股份有限公司容誠會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)中國.北京此碼用于證明該審計報告是否山只有執(zhí)業(yè)許可的會計師事務(wù)所出只，您可使用手機“掃一掃”或進入“注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(hrp://)”進行查驗將告編碼：京23SAVG2AJ[2合并資產(chǎn)負債表合并利潤表合并現(xiàn)金流量表3合并所有者權(quán)益變動表47母公司利潤表68母公司現(xiàn)金流量表9母公司所有者權(quán)益變動表容誠所，北原市西城區(qū)阜成門外大街22 外經(jīng)貿(mào)大屋15層922-926:100037我們審計了福建省閩發(fā)鋁業(yè)股份有限公司(以下簡稱閩發(fā)鋁業(yè)公司)財務(wù)報公允反映了閩發(fā)鋁業(yè)公司2022年12月31日的合并及母公司財務(wù)狀況以及2022(一)應(yīng)收賬款壞賬準備(二)收入確認收入確認的固有風險，我們將收入確認識別為關(guān)鍵審計事項。(1)了解和評價閩發(fā)鋁業(yè)公司與收入確認相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制設(shè)計，并測(2)結(jié)合抽樣檢查銷售合同及與管理層的訪談，對收入確認的關(guān)鍵條款進(3)對收入和成本執(zhí)行分析程序，包括本期各月度收入、成本、毛利波動分析，主要產(chǎn)品本期收入、成本、毛利率與上期比(4)檢查與收入確認相關(guān)的支持性文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票、產(chǎn)品出倉單、海關(guān)報關(guān)單、工程進度單等，評價收入確認的真實性和準確(5)針對資產(chǎn)負債表日前后記錄的收入交易，選取樣本核對相關(guān)支持性文件，評估收入是否確認在恰當?shù)臅嬈陂g，同時，檢查資產(chǎn)負債表日后是否存在閩發(fā)鋁業(yè)公司管理層對其他信息負責。其他信息包括閩發(fā)鋁業(yè)公司2022年度報告中涵蓋的信息，但不包括財務(wù)報表和我們的審計報告。我們對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見不涵蓋其他信息，我們也不對其他信息發(fā)表結(jié)合我們對財務(wù)報表的審計，我們的責任是閱讀其他信息，在此過程中，考慮其他信息是否與財務(wù)報表或我們在審計過程中了解到的情況存在重大不一致或基于我們已執(zhí)行的工作，如果我們確定其他信息存在重大錯報，我們應(yīng)當報告該事實。在這方面，我們無任何事項需要報告。閩發(fā)鋁業(yè)公司管理層負責按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務(wù)報表，使其實現(xiàn)公允反映，并設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊在編制財務(wù)報表時，管理層負責評估閩發(fā)鋁業(yè)公司的持續(xù)經(jīng)營能力，披露與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的事項(如適用),并運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，除非管理層計劃清算閩發(fā)鋁業(yè)公司、終止運營或別無其他現(xiàn)實的選擇。我們的目標是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，并出具包含審計意見的審計報告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照審計準則執(zhí)行的審計在某一重大錯報存在時總能發(fā)現(xiàn)。錯報可能由于舞弊或錯誤導致，如果合理預期錯報單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的在按照審計準則執(zhí)行審計工作的過程中，我們運用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷(1)識別和評估由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風險，設(shè)計和實施審計程序以應(yīng)對這些風險，并獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內(nèi)部控制之上，未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導致的重大錯報的風險高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯誤導致的重大(2)了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦?3)評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計及相關(guān)披露的合理性。(4)對管理層使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的恰當性得出結(jié)論。同時，根據(jù)獲取的審計證據(jù)，就可能導致對閩發(fā)鋁業(yè)公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性得出結(jié)論。如果我們得出結(jié)論認為存在重大不確定性，審計準則要求我們在審計報告中提請報表使用者注意財務(wù)報表中的相關(guān)披露；如果披露不充分，我們應(yīng)當發(fā)表非無保留意見。我們的結(jié)論基于截至審計報告日可獲得的信息。然而，未來的事項或情況可能導致閩發(fā)鋁業(yè)公司不能持續(xù)經(jīng)營。(5)評價財務(wù)報表的總體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，并評價財務(wù)報表是否公允反映(6)就閩發(fā)鋁業(yè)公司中實體或業(yè)務(wù)活動的財務(wù)信息獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們負責指導、監(jiān)督和執(zhí)行集團審計，并對審我們與治理層就計劃的審計范圍、時間安排和重大審計發(fā)現(xiàn)等事項進行溝通，包括溝通我們在審計中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷我們還就已遵守與獨立性相關(guān)的職業(yè)道德要求向治理層提供聲明，并與治理層溝通可能被合理認為影響我們獨立性的所有關(guān)系和其他事項，以及相關(guān)的防范措施(如適用)。從與治理層溝通過的事項中，我們確定哪些事項對本期財務(wù)報表審計最為重要，因而構(gòu)成關(guān)鍵審計事項。我們在審計報告中描述這些事項，除非法律法規(guī)禁止公開披露這些事項，或在極少數(shù)情形下，如果合理預期在審計報告中溝通某事項造成的負面后果超過在公眾利益方面產(chǎn)生的益處，我們確定不應(yīng)在審計報告中5容誠會計師事務(wù)所容誠會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)李建彬(項目合伙人)林鵬展2023年4月4日6附注2022年12月31日2021年12月31日附注2022年12月31日2021年12月31日流動資產(chǎn)：五、1五、2五、3五、21五、5五、6五、7應(yīng)交稅費其他應(yīng)付款五、8五、9非流動資產(chǎn)；五、11開發(fā)支出資本公積附注2022年12月31日2021年12月31日附注2022年12月31日2021年12月31日流動資產(chǎn)：五、1五、2五、3五、21五、5五、6五、7應(yīng)交稅費其他應(yīng)付款五、8五、9非流動資產(chǎn)；五、11開發(fā)支出資本公積五、31歸屬于母公司所有者權(quán)益合計1,656,251,150.94852,560,454.43 非流動負債：債權(quán)投資長期借款其他債權(quán)投資應(yīng)付債券長期應(yīng)收款其中：優(yōu)先股長期股權(quán)投資其他權(quán)益工具投資租賃負債其他非流動金融資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)遞延所得稅負債 其他非流動負債使用權(quán)資產(chǎn)非流動負債合計11,557,396.93864,117,851.36 所有者權(quán)益：商譽股本 單位：元幣種：人民幣編制單位：福建省閩發(fā)能業(yè)股份有限公司單位：元幣種：人民幣長期待攤費用會計機構(gòu)負責人：法定代表人；主管會計工作負責人：會計機構(gòu)負責人：法定代表人；1營業(yè)總收入其中：營業(yè)收其中：營業(yè)成本稅金及附加銷售費用管理費用研發(fā)費用財務(wù)費用其中：利息費用利息收入加：其他收益投資收益(損失以“”號填列)五、41四、利潤總額(虧損總額以“”號填列)減：營業(yè)外支出減：所得稅費用五、凈利潤(凈虧損以“營業(yè)總收入其中：營業(yè)收其中：營業(yè)成本稅金及附加銷售費用管理費用研發(fā)費用財務(wù)費用其中：利息費用利息收入加：其他收益投資收益(損失以“”號填列)五、41四、利潤總額(虧損總額以“”號填列)減：營業(yè)外支出減：所得稅費用五、凈利潤(凈虧損以“”號填列)(一)按經(jīng)營持續(xù)性分類1.持續(xù)經(jīng)營凈利潤(凈號損以“”號填列)2.終止經(jīng)營凈利澗(凈虧損以“”號填列)(二)按所有權(quán)歸屬分類1.歸屬于母公司所有者的凈利潤(凈虧損以“”號填列)2.少數(shù)股東損益(凈虧損以“”號填列)(一)歸屬于母公司所有者的其他綜合收益的稅后凈額1.不能重分類進損益的其他綜合收益2.將重分類進損益的其他綜合收益(二)歸屬于少數(shù)股東的其他綜合收益的稅后凈額(一)歸屬于母公司所有者的綜合收益總額(二)歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額(一)基本每股收益(元/股)(二)稀釋每股收益(元/股)資產(chǎn)減值損失(損失以“”號填列)資產(chǎn)處置收益(損失以“”號填列)三、營業(yè)利潤(號損以“”號填列)其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益以攤余成本計量的金融資產(chǎn)終止確認收益凈散口套期收益(損失以“”號填列)公允價值變動收益(損失以“”號填列)編制單位；福建省閩發(fā)鋁業(yè)股份有限公司編制單位；福建省閩發(fā)鋁業(yè)股份有限公司附注信用減值損失(損失以“”號填列)會計機構(gòu)負責人：會計機構(gòu)負責人：2編制單位：福建省聞發(fā)鋁業(yè)股份有限公司單位：元幣種：人民幣編制單位：福建省聞發(fā)鋁業(yè)股份有限公司附注吸收投資收到的現(xiàn)金其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響主管會計工作負責人：會計機構(gòu)負責人：3同一控制下企業(yè)合并(一)綜合收益總額(二)所有者投入和減少資本1.所有者投入的普通股(三)利潤分配1.提取盈余公積(四)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1.資本公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)(五)專項儲備1.本年提取2.本年使田(六)其他四、本年年末余額主管會計工作負責人：4-1編制單位。福建省閩發(fā)鋁業(yè)股份有限公司單位：元幣種：人民幣編制單位。福建省閩發(fā)鋁業(yè)股份有限公司同一控制下企業(yè)合并(一)綜合收益總額(二)所有者投入和減少資本(三)利潤分配1.提取盈金公和(四)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1.資本公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)(五)專項儲備2.本年使用(六)其他四、本年年末余額會計機構(gòu)負責人：附注2022年12月31日2021年12月31日附注2022年12月31日2021年12月31日流動鱉產(chǎn)；流動負債；非流動資產(chǎn)：非流動負債：固定資產(chǎn)開發(fā)支出所有者權(quán)益：長期待攤費用資本公積主管會計工作負責人：5會計機構(gòu)負責人：編制單位：福瑞省閩發(fā)鋁北股份有限公司單位：元幣種：人民幣編制單位：福瑞省閩發(fā)鋁北股份有限公司附注銷售費用管理費用研發(fā)費用財務(wù)費用其中：利息費用投資收益(損失以“-”號填列)十五、5以攤余成本計量的金融資產(chǎn)終止確認收益凈敞口套期收益(損失以“”號填列)公允價值變動收益(損失以“-”號填列)信用減值損失(損失以“”號填列)資產(chǎn)減值損失(損失以“”號填列)資產(chǎn)處置收益(損失以“”號填列)二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)減：營業(yè)外支出三、利潤總額(虧損總額以“”號填列)減：所得稅費用四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列)(一)持續(xù)經(jīng)營凈利潤(凈虧損以“”號填列)(二)終止經(jīng)營凈利潤(凈虧損以“-”號填列)(一)不能重分類進損益的其他綜合收益(二)將重分類進損益的其他綜合收益(一)基本每股收益(元/股)(二)稀釋每股收益(元/股)法定代表人：會計機構(gòu)負責人：主管會計工作負責人：法定代表人：會計機構(gòu)負責人：6編制單位：福建省閩發(fā)鋁業(yè)股份有限公司單位：元幣種：人民幣編制單位：福建省閩發(fā)鋁業(yè)股份有限公司附注吸收投資收到的現(xiàn)金四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響會計機構(gòu)負責人：主管會計工作負責人：會計機構(gòu)負責人：7編制單位：福建省閩發(fā)鋁業(yè)股份有限公司單位：元幣種：人民幣編制單位：福建省閩發(fā)鋁業(yè)股份有限公司資本公積三、本年增減變動金額(減少以“-”號填列)(一)綜合收益總額(二)所有者投入和減少資本1.所有者投入的普通股(三)利潤分配1.提取盈余公積(四)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1.資本公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)(五)專項儲備1.本年提取2.本年使用(六)其他四、本年年末余額主管會計工作負責人：會計機構(gòu)負責人：編制單位：福建省閩發(fā)鋁業(yè)股份有限公司單位：元幣種：人民幣編制單位：福建省閩發(fā)鋁業(yè)股份有限公司資本公積三、本年增減變動金額(減少以“”號填列)(一)綜合收益總額(二)所有者投入和減少資本(三)利潤分配1.提取盈余公積(四)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1.資本公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)3.盈余公積彌補虧損(五)專項儲備1.本年提取2.本年使用(六)其他四、本年年末余額法定代表人：主管會計工作負責人：會計機構(gòu)負責人：9福建省閩發(fā)鋁業(yè)股份有限公司2022年度福建省閩發(fā)鋁業(yè)股份有限公司(以下簡稱本公司或公司)系由黃天火、黃印電、黃長遠和黃秀蘭4位自然人根據(jù)2007年12月8日共同簽署的《發(fā)起人協(xié)議書》發(fā)起設(shè)2011年4月，根據(jù)本公司股東大會決議，并經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會“證監(jiān)許可的方式向社會公開發(fā)行4,300萬股人民幣普通股(A股)。經(jīng)深圳證券交易所《關(guān)于福意，本公司公開發(fā)行之股票于2011年4月28日在深圳證券交易所掛牌交易。經(jīng)歷次發(fā)行新股和資本公積轉(zhuǎn)增股本后，截止2022年12月31日，本公司注冊資本公司于2022年11月18日召開了第五屆董事會2022年第一次臨時會議、2022年12月6日召開2022年第二次臨時股東大會審議通過了《關(guān)于注銷公司回購專用證券賬戶股份暨修訂<公司章程>》的議案，同意公司注銷回購專用證券賬戶股份股變更為938,630,183股。2023年2月1日，公司在中國證券登記結(jié)算有限責任公司本公司《營業(yè)執(zhí)照》統(tǒng)一社會信用代碼：913500001563372595;注冊地址：福建省泉州市南安市東田鎮(zhèn)藍溪村(一期)11幢1-3層；本公司法定代表人為江宇。財務(wù)報表批準報出日：本財務(wù)報表業(yè)經(jīng)本公司董事會于2023年4月4日決議批準(1)本報告期末納入合并范圍的子公司序號間接1福建省閩發(fā)智鋁科技有限公司智鋁科技2江西省閩發(fā)新材料有限責任公司閩發(fā)新材(2)本報告期內(nèi)合并財務(wù)報表范圍未發(fā)生變化按照中國證監(jiān)會《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務(wù)報告的一般規(guī)定》(2014年修訂)披露有關(guān)財務(wù)信息。2.持續(xù)經(jīng)營本公司對自報告期末起12個月的持續(xù)經(jīng)營能力進行了評估，未發(fā)現(xiàn)影響本公司持2.會計期間本公司會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。(1)同一控制下的企業(yè)合并賬面價值之間存在差額的，首先調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價),資本公積(資本溢價或股本溢價)的余額不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。通過分步交易實現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法見附注三、6(6)。(2)非同一控制下的企業(yè)合并負債公允價值的差額，首先對合并成本以及在企業(yè)合并中取得的被購買方可辨認資產(chǎn)、通過分步交易實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法見附注三、6(6)。(3)企業(yè)合并中有關(guān)交易費用的處理為進行企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，于發(fā)生時計入當期損益。作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的交易費用，計入權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的初始確認金額。6.合并財務(wù)報表的編制方法(1)合并范圍的確定合并財務(wù)報表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)予以確定，不僅包括根據(jù)表決權(quán)(或類似表決權(quán))本身或者結(jié)合其他安排確定的子公司，也包括基于一項或多項合同安排決定的結(jié)構(gòu)化主體?？刂剖侵副竟緭碛袑Ρ煌顿Y方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。子公司是指被本公司控制的主體(含企業(yè)、被投資單位中可分割的部分，以及企業(yè)所控制的結(jié)構(gòu)化主體等),結(jié)構(gòu)化主體是指在確定其控制方時沒有將表決權(quán)或類似權(quán)利作為決定性因素而設(shè)計的主體(注：有時也稱為特殊目的主體)。(2)關(guān)于母公司是投資性主體的特殊規(guī)定如果母公司是投資性主體，則只將那些為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不予以合并，對不納入合并范圍的子公司的股權(quán)投資方確認為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。當母公司同時滿足下列條件時，該母公司屬于投資性主體：①該公司是以向投資方提供投資管理服務(wù)為目的，從一個或多個投資者處獲取資金。②該公司的唯一經(jīng)營目的，是通過資本增值、投資收益或兩者兼有而讓投資者獲得③該公司按照公允價值對幾乎所有投資的業(yè)績進行考量和評價。當母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時，除僅將為其投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財務(wù)報表范圍編制合并財務(wù)報表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘ζ渌庸静辉儆枰院喜?，并參照部分處置子公司股?quán)但未喪失控制權(quán)的原則處理。當母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時，應(yīng)將原未納入合并財務(wù)報表范圍的子公司于轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財務(wù)報表范圍，原未納入合并財務(wù)報表范圍的子公司在轉(zhuǎn)變?nèi)盏墓蕛r值視同為購買的交易對價，按照非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法進行處(3)合并財務(wù)報表的編制方法本公司以自身和子公司的財務(wù)報表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，編制合并財務(wù)報表。本公司編制合并財務(wù)報表，將整個企業(yè)集團視為一個會計主體，依據(jù)相關(guān)企業(yè)會計準則的確認、計量和列報要求，按照統(tǒng)一的會計政策和會計期間，反映企業(yè)集團整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。①合并母公司與子公司的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和現(xiàn)金流等項目。②抵銷母公司對子公司的長期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的③抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易的影響。內(nèi)部交易表明相關(guān)資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，應(yīng)當全額確認該部分損失。④站在企業(yè)集團角度對特殊交易事項予以調(diào)整。(4)報告期內(nèi)增減子公司的處理①增加子公司或業(yè)務(wù)A.同一控制下企業(yè)合并增加的子公司或業(yè)務(wù)(a)編制合并資產(chǎn)負債表時，調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)，同時對比較報表的相關(guān)項目進行調(diào)整，視同合并后的報告主體自最終控制方開始控制時點起一直存在。(b)編制合并利潤表時，將該子公司以及業(yè)務(wù)合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表，同時對比較報表的相關(guān)項目進行調(diào)整，視同合并后的報告主體自最終控制方開始控制時點起一直存在。(c)編制合并現(xiàn)金流量表時，將該子公司以及業(yè)務(wù)合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，同時對比較報表的相關(guān)項目進行調(diào)整，視同合并后的報告主體自最終控制方開始控制時點起一直存在。B.非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司或業(yè)務(wù)(a)編制合并資產(chǎn)負債表時，不調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。(b)編制合并利潤表時，將該子公司以及業(yè)務(wù)購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。(c)編制合并現(xiàn)金流量表時，將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并②處置子公司或業(yè)務(wù)A.編制合并資產(chǎn)負債表時，不調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。B.編制合并利潤表時，將該子公司以及業(yè)務(wù)期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表。C.編制合并現(xiàn)金流量表時將該子公司以及業(yè)務(wù)期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并(5)合并抵銷中的特殊考慮①子公司持有本公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)當視為本公司的庫存股，作為所有者權(quán)益的減項，在合并資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下以“減：庫存股”項目列示。子公司相互之間持有的長期股權(quán)投資，比照本公司對子公司的股權(quán)投資的抵銷方法，將長期股權(quán)投資與其對應(yīng)的子公司所有者權(quán)益中所享有的份額相互抵銷。也與留存收益、未分配利潤不同，在長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益相互抵銷后，按歸屬于母公司所有者的份額予以恢復。③因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在所屬納稅主體的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外。④本公司向子公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤”。子公司向本公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當按照本公司對該子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。子公司之間出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當按照本公分配抵銷。⑤子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額仍應(yīng)當沖減少數(shù)股東權(quán)益。(6)特殊交易的會計處理①購買少數(shù)股東股權(quán)本公司購買子公司少數(shù)股東擁有的子公司股權(quán)，在個別財務(wù)報表中，購買少數(shù)股權(quán)新取得的長期股權(quán)投資的投資成本按照所支付對價的公允價值計量。在合并財務(wù)報表中，因購買少數(shù)股權(quán)新取得的長期股權(quán)投資與按照新增持股比例計算應(yīng)享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價),資本公積不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。②通過多次交易分步取得子公司控制權(quán)的A.通過多次交易分步實現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并在合并日，本公司在個別財務(wù)報表中，根據(jù)合并后應(yīng)享有的子公司凈資產(chǎn)在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額，確定長期股權(quán)投資的初始投資成本；初始投資成本與達到合并前的長期股權(quán)投資賬面價值加上合并日取得進一步股份新支付對價的賬面價值之和的差額，調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價),資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。在合并財務(wù)報表中，合并方在合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負債，除因會計政策不同而進行的調(diào)整以外，按合并日在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值計量；合并前持有投資的賬面價值加上合并日新支付對價的賬面價值之和，與合并中取得的凈資產(chǎn)賬面價值的差額，調(diào)整資本公積(股本溢價/資本溢價),資本公積不足沖減的，調(diào)整留合并方在取得被合并方控制權(quán)之前持有的股權(quán)投資且按權(quán)益法核算的，在取得原股權(quán)之日與合并方和被合并方同處于同一方最終控制之日孰晚日起至合并日之間已確認有關(guān)損益、其他綜合收益以及其他所有者權(quán)益變動，應(yīng)分別沖減比較報表期間的期初留B.通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并在合并日，在個別財務(wù)報表中，按照原持有的長期股權(quán)投資的賬面價值加上合并日新增投資成本之和，作為合并日長期股權(quán)投資的初始投資成本。在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益；購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益等的，與其相關(guān)的其他綜合收益等轉(zhuǎn)為購買日所屬當期收益，但由于被合并方重新計量設(shè)定受益計劃凈資產(chǎn)或凈負債變動而產(chǎn)生的其他綜合收益除外。本公司在附注中披露其在購買日之前持有的被購買方的股權(quán)在購買日的公允價值、按照公允價值重新計量產(chǎn)生的相關(guān)利得或損失的金額。③本公司處置對子公司長期股權(quán)投資但未喪失控制權(quán)母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資，在合并財務(wù)報表中，處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價),資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。④本公司處置對子公司長期股權(quán)投資且喪失控制權(quán)A.一次交易處置本公司因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對被投資方的控制權(quán)的，在編制合并財務(wù)報表時，對于剩余股權(quán)，按照其在喪失控制權(quán)日的公允價值進行重新計量。處置股權(quán)取得的對價與剩余股權(quán)公允價值之和，減去按原持股比例計算應(yīng)享有原有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額之間的差額，計入喪失控制權(quán)當期的投資收益。與原子公司的股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益、其他所有者權(quán)益變動，在喪失控制權(quán)時轉(zhuǎn)入當期損益，由于被投資方重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)變動而產(chǎn)生的其B.多次交易分步處置如果分步交易不屬于“一攬子交易”的，在個別財務(wù)報前的各項交易，結(jié)轉(zhuǎn)每一次處置股權(quán)相對應(yīng)的長期股權(quán)投資的賬面價值，所得價款與處置長期股權(quán)投資賬面價值之間的差額計入當期投資收益；在合并財務(wù)報表中，應(yīng)按照“母公司處置對子公司長期股權(quán)投資但未喪失控制權(quán)”的有關(guān)規(guī)定處理。如果分步交易屬于“一攬子交易”的，應(yīng)當將各項交易作為一項處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進行會計處理；在個別財務(wù)報表中，在喪失控制權(quán)之前的每一次處置價款與所處置的股權(quán)對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值之間的差額，先確認為其他綜合收益，到喪失控制權(quán)時再一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)的當期損益；在合并財務(wù)報表中，對于喪失控制權(quán)之前的每一次交易，處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額應(yīng)當確認為其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當期的損益。各項交易的條款、條件以及經(jīng)濟影響符合下列一種或多種情況的，通常將多次交易(a)這些交易是同時或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的。(b)這些交易整體才能達成一項完整的商業(yè)結(jié)果。(c)一項交易的發(fā)生取決于其他至少一項交易的發(fā)生。(d)一項交易單獨考慮時是不經(jīng)濟的，但是和其他交易一并考慮時是經(jīng)濟的。⑤因子公司的少數(shù)股東增資而稀釋母公司擁有的股權(quán)比例子公司的其他股東(少數(shù)股東)對子公司進行增資，由此稀釋了母公司對子公司的股權(quán)比例。在合并財務(wù)報表中，按照增資前的母公司股權(quán)比例計算其在增資前子公司賬面凈資產(chǎn)中的份額，該份額與增資后按照母公司持股比例計算的在增資后子公司賬面凈資產(chǎn)份額之間的差額調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價),資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減的，調(diào)整留存收益。7.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準現(xiàn)金指企業(yè)庫存現(xiàn)金及可以隨時用于支付的存款。現(xiàn)金等價物指持有的期限短(一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期)、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。8.外幣業(yè)務(wù)(1)外幣交易時折算匯率的確定方法本公司外幣交易初始確認時采用交易發(fā)生日的即期匯率或采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率(以下簡稱即期匯率的近似匯率)折算為(2)資產(chǎn)負債表日外幣貨幣性項目的折算方法在資產(chǎn)負債表日，對于外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益。對以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；對以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計入當期損益。9.金融工具金融工具，是指形成一方的金融資產(chǎn)并形成其他方的金融負債或權(quán)益工具的合同。(1)金融工具的確認和終止確認當本公司成為金融工具合同的一方時，確認相關(guān)的金融資產(chǎn)或金融負債。金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，終止確認：①收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止；②該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且符合下述金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的終止確認條件。金融負債(或其一部分)的現(xiàn)時義務(wù)已經(jīng)解除的，終止確認該金融負債(或該部分金融負債)。本公司(借入方)與借出方之間簽訂協(xié)議，以承擔新金融負債方式替換原金融負債，且新金融負債與原金融負債的合同條款實質(zhì)上不同的，終止確認原金融負債，并同時確認新金融負債。本公司對原金融負債(或其一部分)的合同條款作出實質(zhì)性修改的，應(yīng)當終止原金融負債，同時按照修改后的條款確認一項新的金融負債。以常規(guī)方式買賣金融資產(chǎn)，按交易日進行會計確認和終止確認。常規(guī)方式買賣金融資產(chǎn)，是指按照合同條款規(guī)定，在法規(guī)或市場慣例所確定的時間安排來交付金融資產(chǎn)。交易日，是指本公司承諾買入或賣出金融資產(chǎn)的日期。(2)金融資產(chǎn)的分類與計量本公司在初始確認時根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)分類為：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。除非本公司改變管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，在此情形下，所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)在業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更后的首個報告期間的第一天進行重分類，否則金融資產(chǎn)在初始確認后不得進行金融資產(chǎn)在初始確認時以公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費用直接計入當期損益，其他類別的金融資產(chǎn)相關(guān)交易費用計入其初始確認金額。因銷售商品或提供勞務(wù)而產(chǎn)生的、未包含或不考慮重大融資成分的應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款，本公司則按照收入準則定義的交易價格進行初始計量。金融資產(chǎn)的后續(xù)計量取決于其分類：①以攤余成本計量的金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)同時符合下列條件的，分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)：本公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標；該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。對于此類金融資產(chǎn)，采用實際利率法，按照攤余成本進行后續(xù)計量，其終止確認、按實際利率法攤銷或減值產(chǎn)生的利得或損失，均計入當期損益。②以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)同時符合下列條件的，分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：本公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售金融資產(chǎn)為目標；該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。對于此類金融資產(chǎn)，采用公允價值進行后續(xù)計量。除減值損失或利得及匯兌損益確認為當期損益外，此類金融資產(chǎn)的公允價值變動作為其他綜合收益確認，直到該金融資產(chǎn)終止確認時，其累計利得或損失轉(zhuǎn)入當期損益。但是采用實際利率法計算的該金融資產(chǎn)的相關(guān)利息收入計入當期損益。本公司不可撤銷地選擇將部分非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，僅將相關(guān)股利收入計入當期損益，公允價值變動作為其他綜合收益確認，直到該金融資產(chǎn)終止確認時，其累計利得或損失轉(zhuǎn)入留存收益。③以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)上述以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。對于此類金融資產(chǎn)，采用公允價值進行后續(xù)計量，所有公允價值變動計入當期損益。(3)金融負債的分類與計量本公司將金融負債分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債、低于市場利率貸款的貸款承諾及財務(wù)擔保合同負債及以攤余成本計量的金融負債。金融負債的后續(xù)計量取決于其分類：①以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債該類金融負債包括交易性金融負債(含屬于金融負債的衍生工具)和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。初始確認后，對于該類金融負債以公允價值進行后續(xù)計量，除與套期會計有關(guān)外，產(chǎn)生的利得或損失(包括利息費用)計入當期損益。但本公司對指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，由其自身信用風險變動引起的該金融負債公允價值的變動金額計入其他綜合收益，當該金融負債終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得和損失應(yīng)當從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入留存收益。②貸款承諾及財務(wù)擔保合同負債貸款承諾是本公司向客戶提供的一項在承諾期間內(nèi)以既定的合同條款向客戶發(fā)放貸款的承諾。貸款承諾按照預期信用損失模型計提減值損失。財務(wù)擔保合同指，當特定債務(wù)人到期不能按照最初或修改后的債務(wù)工具條款償付債務(wù)時，要求本公司向蒙受損失的合同持有人賠付特定金額的合同。財務(wù)擔保合同負債以按照依據(jù)金融工具的減值原則所確定的損失準備金額以及初始確認金額扣除按收入確認原則確定的累計攤銷額后的余額孰高進行后續(xù)計量。③以攤余成本計量的金融負債初始確認后，對其他金融負債采用實際利率法以攤余成本計量。除特殊情況外，金融負債與權(quán)益工具按照下列原則進行區(qū)分：①如果本公司不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項合同義務(wù)，則該合同義務(wù)符合金融負債的定義。有些金融工具雖然沒有明確地包含交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)義務(wù)的條款和條件，但有可能通過其他條款和條件間接地形成合同義務(wù)。②如果一項金融工具須用或可用本公司自身權(quán)益工具進行結(jié)算，需要考慮用于結(jié)算該工具的本公司自身權(quán)益工具，是作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，還是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益。如果是前者，該工具是發(fā)行方的金融負債；如果是后者，該工具是發(fā)行方的權(quán)益工具。在某些情況下，一項金融工具合同規(guī)定本公司須用或可用自身權(quán)益工具結(jié)算該金融工具，其中合同權(quán)利或合同義務(wù)的金額等于可獲取或需交付的自身權(quán)益工具的數(shù)量乘以其結(jié)算時的公允價值，則無論該合同權(quán)利或合同義務(wù)的金額是固定的，還是完全或部分地基于除本公司自身權(quán)益工具的市場價格以外變量(例如利率、某種商品的價格或某項金融工具的價格)的變動而變動，該合同分類為金融負債。(4)衍生金融工具及嵌入衍生工具衍生金融工具以衍生交易合同簽訂當日的公允價值進行初始計量，并以其公允價值進行后續(xù)計量。公允價值為正數(shù)的衍生金融工具確認為一項資產(chǎn)，公允價值為負數(shù)的確除現(xiàn)金流量套期中屬于套期有效的部分計入其他綜合收益并于被套期項目影響損益時轉(zhuǎn)出計入當期損益之外，衍生工具公允價值變動而產(chǎn)生的利得或損失，直接計入當期損益。對包含嵌入衍生工具的混合工具，如主合同為金融資產(chǎn)的，混合工具作為一個整體適用金融資產(chǎn)分類的相關(guān)規(guī)定。如主合同并非金融資產(chǎn)，且該混合工具不是以公允價值計量且其變動計入當期損益進行會計處理，嵌入衍生工具與該主合同在經(jīng)濟特征及風險方面不存在緊密關(guān)系，且與嵌入衍生工具條件相同、單獨存在的工具符合衍生工具定義的，嵌入衍生工具從混合工具中分拆，作為單獨的衍生金融工具處理。如果該嵌入衍生工具在取得日或后續(xù)資產(chǎn)負債表日的公允價值無法單獨計量，則將混合工具整體指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債。(5)金融工具減值本公司對于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)投資、合同資產(chǎn)、租賃應(yīng)收款、貸款承諾及財務(wù)擔保合同等，以預期信用損失為基礎(chǔ)確認損失準備。①預期信用損失的計量預期信用損失，是指以發(fā)生違約的風險為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值。信用損失，是指本公司按照原實際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量與預期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值。其中，對于本公司購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，應(yīng)按照該金融資產(chǎn)經(jīng)信用調(diào)整的實際利率折現(xiàn)。整個存續(xù)期預期信用損失，是指因金融工具整個預計存續(xù)期內(nèi)所有可能發(fā)生的違約事件而導致的預期信用損失。未來12個月內(nèi)預期信用損失，是指因資產(chǎn)負債表日后12個月內(nèi)(若金融工具的預計存續(xù)期少于12個月，則為預計存續(xù)期)可能發(fā)生的金融工具違約事件而導致的預期信用損失，是整個存續(xù)期預期信用損失的一部分。于每個資產(chǎn)負債表日，本公司對于處于不同階段的金融工具的預期信用損失分別進行計量。金融工具自初始確認后信用風險未顯著增加的，處于第一階段，本公司按照未來12個月內(nèi)的預期信用損失計量損失準備；金融工具自初始確認后信用風險已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值的，處于第二階段，本公司按照該工具整個存續(xù)期的預期信用損失計量損失準備；金融工具自初始確認后已經(jīng)發(fā)生信用減值的，處于第三階段，本公司按照該工具整個存續(xù)期的預期信用損失計量損失準備。對于在資產(chǎn)負債表日具有較低信用風險的金融工具，本公司假設(shè)其信用風險自初始確認后并未顯著增加，按照未來12個月內(nèi)的預期信用損失計量損失準備。本公司對于處于第一階段和第二階段、以及較低信用風險的金融工具，按照其未扣除減值準備的賬面余額和實際利率計算利息收入。對于處于第三階段的金融工具，按照其賬面余額減已計提減值準備后的攤余成本和實際利率計算利息收入。對于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收款項融資及合同資產(chǎn)，無論是否存在重本公司均按照整個存續(xù)期的預期信用損失計量損失準備。A.應(yīng)收款項/合同資產(chǎn)對于存在客觀證據(jù)表明存在減值，以及其他適用于單項評估的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款、應(yīng)收款項融資、合同資產(chǎn)及長期應(yīng)收款等單獨進行減值測試，確認預期信用損失，計提單項減值準備。對于不存在減值客觀證據(jù)的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收款項融資、合同資產(chǎn)及長期應(yīng)收款或當單項金融資產(chǎn)無法以合理成本評估預期信用損失的信息時，本公司依據(jù)信用風險特征將應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收款項融資、合同資產(chǎn)及長期應(yīng)收款等劃分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上計算預期信用損失，確定組合的依據(jù)如下：應(yīng)收票據(jù)確定組合的依據(jù)如下：應(yīng)收票據(jù)組合1商業(yè)承兌匯票應(yīng)收票據(jù)組合2銀行承兌匯票應(yīng)收賬款確定組合的依據(jù)如下：應(yīng)收賬款組合1應(yīng)收合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方貨款應(yīng)收賬款組合2應(yīng)收合并范圍外關(guān)聯(lián)方貨款應(yīng)收賬款組合3應(yīng)收非關(guān)聯(lián)方貨款對于劃分為組合的應(yīng)收賬款，本公司參考歷史信用損失經(jīng)驗，結(jié)合當前狀況以及對未來經(jīng)濟狀況的預測，編制應(yīng)收賬款賬齡與整個存續(xù)期預期信用損失率對照表，計算預期信用損失。其他應(yīng)收款確定組合的依據(jù)如下：其他應(yīng)收款組合1應(yīng)收合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方往來款其他應(yīng)收款組合2應(yīng)收合并范圍外關(guān)聯(lián)方往來款其他應(yīng)收款組合3應(yīng)收非關(guān)聯(lián)方往來款對于劃分為組合的其他應(yīng)收款，本公司參考歷史信用損失經(jīng)驗，結(jié)合當前狀況以及對未來經(jīng)濟狀況的預測，通過違約風險敞口和未來12個月內(nèi)或整個存續(xù)期預期信用損失率，計算預期信用損失。應(yīng)收款項融資確定組合的依據(jù)如下：應(yīng)收款項融資組合1銀行承兌匯票對于劃分為組合的應(yīng)收款項融資，本公司參考歷史信用損失經(jīng)驗，結(jié)合當前狀況以及對未來經(jīng)濟狀況的預測，通過違約風險敞口和整個存續(xù)期預期信用損失率，計算預期信用損失。B.債權(quán)投資、其他債權(quán)投資對于債權(quán)投資和其他債權(quán)投資，本公司按照投資的性質(zhì)，根據(jù)交易對手和風險敞口的各種類型，通過違約風險敞口和未來12個月內(nèi)或整個存續(xù)期預期信用損失率，計算預期信用損失。②具有較低的信用風險如果金融工具的違約風險較低，借款人在短期內(nèi)履行其合同現(xiàn)金流量義務(wù)的能力很強，并且即便較長時期內(nèi)經(jīng)濟形勢和經(jīng)營環(huán)境存在不利變化但未必一定降低借款人履行其合同現(xiàn)金流量義務(wù)的能力，該金融工具被視為具有較低的信用風險。③信用風險顯著增加本公司通過比較金融工具在資產(chǎn)負債表日所確定的預計存續(xù)期內(nèi)的違約概率與在初始確認時所確定的預計存續(xù)期內(nèi)的違約概率，以確定金融工具預計存續(xù)期內(nèi)發(fā)生違約概率的相對變化，以評估金融工具的信用風險自初始確認后是否已顯著增加。在確定信用風險自初始確認后是否顯著增加時，本公司考慮無須付出不必要的額外成本或努力即可獲得的合理且有依據(jù)的信息，包括前瞻性信息。本公司考慮的信息包括：A.信用風險變化所導致的內(nèi)部價格指標是否發(fā)生顯著變化；B.預期將導致債務(wù)人履行其償債義務(wù)的能力是否發(fā)生顯著變化的業(yè)務(wù)、財務(wù)或經(jīng)濟C.債務(wù)人經(jīng)營成果實際或預期是否發(fā)生顯著變化；債務(wù)人所處的監(jiān)管、經(jīng)濟或技術(shù)環(huán)境是否發(fā)生顯著不利變化；D.作為債務(wù)抵押的擔保物價值或第三方提供的擔?；蛐庞迷黾壻|(zhì)量是否發(fā)生顯著變化。這些變化預期將降低債務(wù)人按合同規(guī)定期限還款的經(jīng)濟動機或者影響違約概率；E.預期將降低債務(wù)人按合同約定期限還款的經(jīng)濟動機是否發(fā)生顯著變化；F.借款合同的預期變更，包括預計違反合同的行為是否可能導致的合同義務(wù)的免除或修訂、給予免息期、利率跳升、要求追加抵押品或擔?；蛘邔鹑诠ぞ叩暮贤蚣茏鯣.債務(wù)人預期表現(xiàn)和還款行為是否發(fā)生顯著變化；H.合同付款是否發(fā)生逾期超過(含)30日。根據(jù)金融工具的性質(zhì)，本公司以單項金融工具或金融工具組合為基礎(chǔ)評估信用風險是否顯著增加。以金融工具組合為基礎(chǔ)進行評估時，本公司可基于共同信用風險特征對金融工具進行分類，例如逾期信息和信用風險評級。通常情況下，如果逾期超過30日，本公司確定金融工具的信用風險已經(jīng)顯著增加。除非本公司無需付出過多成本或努力即可獲得合理且有依據(jù)的信息，證明雖然超過合同約定的付款期限30天，但信用風險自初始確認以來并未顯著增加。④已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)本公司在資產(chǎn)負債表日評估以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)投資是否已發(fā)生信用減值。當對金融資產(chǎn)預期未來現(xiàn)金流量具有不利影響的一項或多項事件發(fā)生時，該金融資產(chǎn)成為已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值的證據(jù)包括下列可觀察信息：發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生重大財務(wù)困難；債務(wù)人違反合同，如償付利息或本金違約或逾期等；債權(quán)人出于與債務(wù)人財務(wù)困難有關(guān)的經(jīng)濟或合同考慮，給予債務(wù)人在任何其他情況下都不會做出的讓步；債務(wù)人很可能破產(chǎn)或進行其他財務(wù)重組；發(fā)行方或債務(wù)人財務(wù)困難導致該金融資產(chǎn)的活躍市場消失；以大幅折扣購買或源生一項金融資產(chǎn)，該折扣反映了發(fā)生信用損失的事實。⑤預期信用損失準備的列報為反映金融工具的信用風險自初始確認后的變化，本公司在每個資產(chǎn)負債表日重新計量預期信用損失，由此形成的損失準備的增加或轉(zhuǎn)回金額，應(yīng)當作為減值損失或利得計入當期損益。對于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，損失準備抵減該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示的賬面價值；對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)投資，本公司在其他綜合收益中確認其損失準備，不抵減該金融資產(chǎn)的賬面價值。⑥核銷如果本公司不再合理預期金融資產(chǎn)合同現(xiàn)金流量能夠全部或部分收回，則直接減記該金融資產(chǎn)的賬面余額。這種減記構(gòu)成相關(guān)金融資產(chǎn)的終止確認。這種情況通常發(fā)生在本公司確定債務(wù)人沒有資產(chǎn)或收入來源可產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流量以償還將被減記的金額。已減記的金融資產(chǎn)以后又收回的，作為減值損失的轉(zhuǎn)回計入收回當期的損益。(6)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是指下列兩種情形：A.將收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利轉(zhuǎn)移給另一方；B.將金融資產(chǎn)整體或部分轉(zhuǎn)移給另一方，但保留收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利，并承擔將收取的現(xiàn)金流量支付給一個或多個收款方的合同義務(wù)。①終止確認所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，或既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬的，但放棄了對該金融資產(chǎn)控制的，終止確認該金融資產(chǎn)。在判斷是否已放棄對所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的控制時，根據(jù)轉(zhuǎn)入方出售該金融資產(chǎn)的實際能力。轉(zhuǎn)入方能夠單方面將轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)整體出售給不相關(guān)的第三方，且沒有額外條件對此項出售加以限制的，則公司已放棄對該金融資產(chǎn)的控制。本公司在判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足金融資產(chǎn)終止確認條件時，注重金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將下列兩項金額的差額計入當期損益：A.所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值；B.因轉(zhuǎn)移而收到的對價，與原直接計入其他綜合收益的公允價值變動累計額中對于終止確認部分的金額(涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號-金融工具確認和計量》第十八條分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的情形)之和。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確認部分和未終止確認部分(在此種情況下，所保留的服務(wù)資產(chǎn)視同繼續(xù)確認金融資產(chǎn)的一部分)之間，按照轉(zhuǎn)移日各自的相對公允價值進行分攤，并將下列兩項金額的差額計入當期損益：A.終止確認部分在終止確認日的賬面價值；B.終止確認部分的對價，與原計入其他綜合收益的公允價值變動累計額中對應(yīng)終止確認部分的金額(涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號-金融工具確認和計量》第十八條分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的情形)②繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬的，且未放棄對該金融資產(chǎn)控制的，應(yīng)當按照其繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認有關(guān)負債。繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度，是指企業(yè)承擔的被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)價值變動風險或報酬的程度。③繼續(xù)確認所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)仍保留與所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬的，應(yīng)當繼續(xù)確認所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體，并將收到的對價確認為一項金融負債。該金融資產(chǎn)與確認的相關(guān)金融負債不得相互抵銷。在隨后的會計期間，企業(yè)應(yīng)當繼續(xù)確認該金融資產(chǎn)產(chǎn)生的收入(或利得)和該金融負債產(chǎn)生的費用(或損失)。(7)金融資產(chǎn)和金融負債的抵銷金融資產(chǎn)和金融負債應(yīng)當在資產(chǎn)負債表內(nèi)分別列示，不得相互抵銷。但同時滿足下列條件的，以相互抵銷后的凈額在資產(chǎn)負債表內(nèi)列示：本公司具有抵銷已確認金額的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利是當前可執(zhí)行的；本公司計劃以凈額結(jié)算，或同時變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負債。不滿足終止確認條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)出方不得將已轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)和相關(guān)負債進行抵銷。(8)金融工具公允價值的確定方法金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值確定方法見附注三、10。10.公允價值計量公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。本公司以主要市場的價格計量相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值，不存在主要市場的，本公司以最有利市場的價格計量相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值。本公司采用市場參與者在對該資產(chǎn)或負債定價時為實現(xiàn)其經(jīng)濟利益最大化所使用的假設(shè)。主要市場，是指相關(guān)資產(chǎn)或負債交易量最大和交易活躍程度最高的市場；最有利市場，是指在考慮交易費用和運輸費用后，能夠以最高金額出售相關(guān)資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移相關(guān)負債的市場。存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負債，本公司采用活躍市場中的報價確定其公允價值。金融工具不存在活躍市場的，本公司采用估值技術(shù)確定其公允價值。以公允價值計量非金融資產(chǎn)的，考慮市場參與者將該資產(chǎn)用于最佳用途產(chǎn)生經(jīng)濟利益的能力，或者將該資產(chǎn)出售給能夠用于最佳用途的其他市場參與者產(chǎn)生經(jīng)濟利益的能①估值技術(shù)本公司在估值技術(shù)的應(yīng)用中，優(yōu)先使用相關(guān)可觀察輸入值，只有在相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實可行的情況下，才使用不可觀察輸入值?？捎^察輸入值，是指能夠從市場數(shù)據(jù)中取得的輸入值。該輸入值反映了市場參與者在對相關(guān)資產(chǎn)或負債定價時所使用的假設(shè)。不可觀察輸入值，是指不能從市場數(shù)據(jù)中取得的輸入值。該輸入值根據(jù)可獲得的市場參與者在對相關(guān)資產(chǎn)或負債定價時所使用假設(shè)的最佳信息取得。②公允價值層次本公司將公允價值計量所使用的輸入值劃分為三個層次，并首先使用第一層次輸入值，其次使用第二層次輸入值，最后使用第三層次輸入值。第一層次輸入值是在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價。第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負債直接或間接可觀察的輸入值。第三層次輸入值是相關(guān)資產(chǎn)或負債的不可觀察輸入值。(1)存貨的分類存貨是指本公司在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料等。(2)發(fā)出存貨的計價方法本公司存貨發(fā)出時采用加權(quán)平均法計價。(3)存貨的盤存制度本公司存貨采用永續(xù)盤存制，每年至少盤點一次，盤盈及盤虧金額計入當年度損益。(4)存貨跌價準備的計提方法資產(chǎn)負債表日按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，計提存貨跌價準備，計入當期損益。在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時，以取得的可靠證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負債表日后事項的影響等因素。①產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，以合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)；如果持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為計量基礎(chǔ)。用于出售的材料等，以市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)。②需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本，則該材料按成本計量；如果材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料按可變現(xiàn)凈值計量，按其差額計提存貨跌價準備。③存貨跌價準備一般按單個存貨項目計提；對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按存④資產(chǎn)負債表日如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。(5)周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法①低值易耗品攤銷方法：在領(lǐng)用時采用一次轉(zhuǎn)銷法。②包裝物的攤銷方法：在領(lǐng)用時采用一次轉(zhuǎn)銷法。12.合同資產(chǎn)及合同負債本公司根據(jù)履行履約義務(wù)與客戶付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負債表中列示合同資產(chǎn)或合同負債。本公司已向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)而有權(quán)收取的對價(且該權(quán)利取決于時間流逝之外的其他因素)列示為合同資產(chǎn)。本公司已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)的義務(wù)列示為合同負債。本公司對合同資產(chǎn)的預期信用損失的確定方法及會計處理方法詳見附注三、9。合同資產(chǎn)和合同負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負債以凈額列示，凈額為借方余額的，根據(jù)其流動性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目中列示；凈額為貸方余額的，根據(jù)其流動性在“合同負債”或“其他非流動負債”項目中列示。不同合同下的合同資產(chǎn)和合同負債不能相互抵銷。13.合同成本合同成本分為合同履約成本與合同取得成本。本公司為履行合同而發(fā)生的成本，在同時滿足下列條件時作為合同履約成本確認為一項資產(chǎn)：①該成本與一份當前或預期取得的合同直接相關(guān)，包括直接人工、直接材料、制造費用(或類似費用)、明確由客戶承擔的成本以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本。②該成本增加了本公司未來用于履行履約義務(wù)的資源。③該成本預期能夠收回。本公司為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回的，作為合同取得成本確認為一項與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品或服務(wù)收入確認相同的基礎(chǔ)進行攤銷；但是對于合同取得成本攤銷期限未超過一年的，本公司將其在發(fā)生時計入當期損與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)，其賬面價值高于下列兩項的差額的，本公司將對于超出部分計提減值準備，并確認為資產(chǎn)減值損失，并進一步考慮是否應(yīng)計提虧損合同有關(guān)的預①因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品或服務(wù)預期能夠取得的剩余對價；②為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品或服務(wù)估計將要發(fā)生的成本。上述資產(chǎn)減值準備后續(xù)發(fā)生轉(zhuǎn)回的，轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價值不超過假定不計提減值確認為資產(chǎn)的合同履約成本，初始確認時攤銷期限不超過一在“其他流動資產(chǎn)”項目中列示，初始確認時攤銷期限超過一年或一個正常營業(yè)周期；(1)確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)共同控制，是指按照相關(guān)約定對某項安排所共有的控制，并且其次再判斷該安排相關(guān)活動的決策是否必須經(jīng)過這些集體控制該安排的參與方一致同當本公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位20%(含20%)以上但低于50%的不能參與被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營決策，不形成重大影響。(2)初始投資成本確定①企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其投資成本：A.同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務(wù)賬面價值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益；B.同一控制下的企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收C.非同一控制下的企業(yè)合并，以購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值確定為合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，于發(fā)生時計入當期損益。②除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其投資成本：A.以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，按照實際支付的購買價款作為投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出；B.以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初C.通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，如果該項交換具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能可靠計量，則以換出資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)稅費作為初始投資成本，換出資產(chǎn)的公允價值與賬面價值之間的差額計入當期損益；若非貨幣資產(chǎn)交換不同時具備上述兩個條件，則按換出資產(chǎn)的賬面價值和相關(guān)稅費作為初始投資成本。D.通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，以所放棄債權(quán)的公允價值和可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金等其他成本確定其入賬價值，并將所放棄債權(quán)的公允價值與賬面價值之間的差額，計入當期損益。(3)后續(xù)計量及損益確認方法本公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資采用成本法核算；對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。①成本法采用成本法核算的長期股權(quán)投資，追加或收回投資時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本；被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認為當期投資收益。②權(quán)益法本公司長期股權(quán)投資的投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計入當期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。本公司按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額，分別確認投資收益和其他綜合收益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值；本公司按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)享有的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值；被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入所有者權(quán)益。在確認應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。被投資單位采用的會計政策及會計期間與本公司不一致的，應(yīng)按照本公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務(wù)報表進行調(diào)整，并據(jù)以確認投資收益和其他綜合收益等。本公司與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照享有的比例計算歸屬于本公司的部分予以抵銷，在此基礎(chǔ)上確認投資損益。本公司與被投資單位發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失屬于資產(chǎn)減值損失的，應(yīng)全額確認。因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或?qū)嵤┕餐刂频粯?gòu)成控制的，按照原持有的股權(quán)投資的公允價值加上新增投資成本之和，作為改按權(quán)益法核算的初始投資成本。原持有的股權(quán)投資分類為其他權(quán)益工具投資的，其公允價值與賬面價值之間的差額，以及原計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當在改按權(quán)益法核算的當期從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入留存收益。因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對被投資單位的共同控制或重大影響的，處置后的剩余股權(quán)改按公允價值計量，其在喪失共同控制或重大影響之日的公允價值與賬面價值之間的差額計入當期損益。原股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認的其他綜合收益，在終止采用權(quán)益法核算時采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎(chǔ)進行會(4)減值測試方法及減值準備計提方法對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)的投資，計提資產(chǎn)減值的方法見附注三、20。(1)投資性房地產(chǎn)的分類投資性房產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。主要包括：①已出租的土地使用權(quán)。②持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。③已出租的建筑物。(2)投資性房地產(chǎn)的計量模式本公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，計提資產(chǎn)減值方法見附注三、本公司對投資性房地產(chǎn)成本減累計減值及凈殘值后按直線法計算折舊或攤銷，投資性房地產(chǎn)的類別、估計的經(jīng)濟使用年限和預計的凈殘值率分別確定折舊年限和年折舊率類別折舊年限(年)殘值率(%)年折舊率(%)房屋、建筑物固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一年的單位價值較高的有形資產(chǎn)。(1)確認條件固定資產(chǎn)在同時滿足下列條件時，按取得時的實際成本予以確認：①與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。②該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的計入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認條件的在發(fā)生時計入當期損益。(2)各類固定資產(chǎn)的折舊方法本公司從固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)的次月起按年限平均法計提折舊，按固定資產(chǎn)的類別、估計的經(jīng)濟使用年限和預計的凈殘值率分別確定折舊年限和年折舊率如下：類別折舊年限(年)殘值率(%)年折舊率(%)5辦公及電子設(shè)備5對于已經(jīng)計提減值準備的固定資產(chǎn)，在計提折舊時扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備。每年年度終了，公司對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。使用壽命預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。②工作量法本公司鋁模板及其配件采用工作量法計提折舊。鋁模板及其配件自實際投入使用時開始計提折舊，終止確認時或劃分為持有待售非流動資產(chǎn)時停止計提折舊。對于租賃鋁模板項目使用新鋁模板，鋁模板及其配件預計使用次數(shù)為120次(層),預計殘值率5.00%。已使用未報廢的鋁模板及其配件，則轉(zhuǎn)入舊鋁模板庫，并按加權(quán)平均法重新計算在庫鋁模板賬面可使用次(層)數(shù)。每年年度終了，公司對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。使用壽命預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。(1)在建工程以立項項目分類核算。(2)在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標準和時點在建工程項目按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為固定資產(chǎn)的入賬價值。包括建筑費用、機器設(shè)備原價、其他為使在建工程達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的必要支出以及在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前為該項目專門借款所發(fā)生的借款費用及占用的一般借款發(fā)生的借款費用。本公司在工程安裝或建設(shè)完成達到預定可使用狀態(tài)時將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。所建造的已達到預定可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本公司固定資產(chǎn)折舊政策計提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整原已計提的折舊(1)借款費用資本化的確認原則和資本化期間本公司發(fā)生的可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)的借款費用在同時滿足下列條件時予以資本化計入相關(guān)資產(chǎn)成本：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；②借款費用已經(jīng)發(fā)生；③為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。其他的借款利息、折價或溢價和匯兌差額，計入發(fā)生當期的損益。符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，暫停借款費用的資本化。當購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時，停止其借款費用的資本化；以后發(fā)生的借款費用于發(fā)生當期確認為費用。(2)借款費用資本化率以及資本化金額的計算方法為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當期實際發(fā)生