2022-2023年山東省棗莊市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年山東省棗莊市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

9

題

某企業(yè)2007年3月份發(fā)生一次火災(zāi)，共計(jì)損失100萬元，其中：流動(dòng)資產(chǎn)損失55萬（不考慮增值稅因素）；固定資產(chǎn)損失45萬元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司賠款50萬元。其中，流動(dòng)資產(chǎn)賠款28萬元，固定資產(chǎn)賠款22萬元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A.100B.50C.27D.23

2.

第

9

題

下列各項(xiàng)中，能夠引起資產(chǎn)總額和所有者權(quán)益總額同時(shí)變動(dòng)的是（）。

A.根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案向股東發(fā)放現(xiàn)金股利

B.用法定公益金為企業(yè)福利部門購置醫(yī)療設(shè)備一臺(tái)

C.以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

D.按規(guī)定將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換成股份

3.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。2016年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用100萬元，2016年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元。假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以稅前抵扣，不考慮其他因素，當(dāng)期遞延所得稅費(fèi)用為()萬元。

A.50B.-50C.75D.25

4.2013年年初．甲公司預(yù)計(jì)負(fù)債－－產(chǎn)品質(zhì)量保證的賬面余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為57．5萬元．2013年取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元．按照3％計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用．假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在發(fā)生時(shí)可稅前抵扣，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用300萬元．假定甲公司適用所得稅稅率25％，則2013年12月31日該公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額為（）萬元．

A.87．5B.30C.57．5D.0

5.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（）。

A.因勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個(gè)月的建造中斷

B.因材料供給而造成連續(xù)超過3個(gè)月的建造中斷

C.因與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而造成連續(xù)超過3個(gè)月的建造中斷

D.因雨季的影響而造成連續(xù)超過3個(gè)月的建造中斷

6.甲公司是乙公司的母公司，2017年甲公司將成本為100萬元的A產(chǎn)品銷售給乙公司，售價(jià)為150萬元。乙公司購入后作為存貨核算，當(dāng)年未對(duì)外部第三方出售，2017年年末上述A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為120萬元。2018年，乙公司出售60％的A產(chǎn)品，2018年年末A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，甲公司2018年合并報(bào)表中編制的抵銷分錄不正確的是（）。

A.借：未分配利潤(rùn)——年初50貸：營(yíng)業(yè)成本30存貨20

B.借：存貨30貸：未分配利潤(rùn)——年初30

C.借：營(yíng)業(yè)成本18貸：存貨18

D.借：存貨15貸：資產(chǎn)減值損失15

7.大海公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)2000萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出600萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出1200萬元，至2013年8月研發(fā)項(xiàng)目完成，無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)120萬元，該研發(fā)支出滿足稅法優(yōu)惠條件，不考慮其他因素。大海公司2013年年末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.1620C.1800D.1080

8.

第

13

題

根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。

A.由于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失

B.只有對(duì)本單位產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，才能作為或有事項(xiàng)

C.或有負(fù)債與或有事項(xiàng)相聯(lián)系’有或有事項(xiàng)就有或有負(fù)債

D.對(duì)于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債也要確認(rèn)或有資產(chǎn)

9.在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量

B.負(fù)債按應(yīng)承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量

C.資產(chǎn)按購買時(shí)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量

D.資產(chǎn)按購置時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量

10.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在以后會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)的價(jià)值回升時(shí)，可以將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的是（）。

A.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

11.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，下列不能調(diào)整的項(xiàng)目是()。

A.涉及損益的事項(xiàng)B.涉及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)C.涉及應(yīng)交稅費(fèi)的事項(xiàng)D.涉及現(xiàn)金收支的事項(xiàng)

12.

第

14

題

事業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，對(duì)盤盈的事業(yè)用材料應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理是（）。

A.增加事業(yè)收人B.增加其他收入C.增加一般基金D.沖減事業(yè)支出

13.下列有關(guān)事業(yè)單位無形資產(chǎn)的核算，表述正確的是（）。

A.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于取得無形資產(chǎn)的次月開始，按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷

B.無形資產(chǎn)攤銷時(shí)直接沖減無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無形資產(chǎn)日寸，相關(guān)的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本

D.構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，作為無形資產(chǎn)核算

14.2012年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格200萬元，增值稅額為34萬元，成本為180萬元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2013年5月1日將所售商品購回，回購價(jià)為220萬元(不含增值稅額)。假定不考慮其他因素，則2012年12月31日甲公司因此售后回購業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款余額為()萬元。

A.200B.180C.204D.20

15.

16.

第

10

題

當(dāng)企業(yè)無法可靠估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額時(shí)，企業(yè)確定的該資產(chǎn)可收回金額應(yīng)當(dāng)為（）。

A.該資產(chǎn)現(xiàn)有賬面余額B.該資產(chǎn)現(xiàn)有賬面價(jià)值C.該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量D.該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

17.2013年1月3日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))作為對(duì)價(jià)，取得乙公司40%有表決權(quán)資本，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司付出的該?xiàng)同定資產(chǎn)原價(jià)為5600萬元，已提折舊1000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價(jià)值為4000萬元。取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為11000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬元。取得該項(xiàng)股權(quán)投資過程中甲公司另發(fā)生手續(xù)費(fèi)等100萬元。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。甲公司取得該項(xiàng)股權(quán)投資時(shí)影響2013年度的利潤(rùn)總額為（）萬元。A.700B.-600C.100D.200

18.甲公司應(yīng)收乙公司貨款600萬元，經(jīng)磋商，雙方同意按500萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了120萬元的壞賬準(zhǔn)備，在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)甲公司和乙公司的影響分別為。A.A.甲公司資產(chǎn)減值損失減少20萬元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬元

B.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加100萬元

C.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬元

D.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加20萬元

19.

第

4

題

甲企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)為1100萬元，投資收益為200萬元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為80萬元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加85萬元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少35萬元，固定資產(chǎn)折舊為60萬元，無形資產(chǎn)攤銷為12萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)。金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為（）萬元。

A.400B.850C.450D.932

20.2012年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司20％的股權(quán)，甲公司取得投資后能對(duì)乙公司實(shí)施共同控制。投資時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為1l6000萬元，除一批存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，該批存貨的賬面價(jià)值為300萬元，公允價(jià)值為500萬元。截至2012年底，乙公司的該批存貨已出售30％。乙公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)560萬元，假定不考慮所得稅等因素。則2012年末，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為（）萬元。

A.3184B.3200C.3100D.3300

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A．將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券

B．將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積

C．按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

D．按面值與負(fù)債成分公允價(jià)值的差額確認(rèn)權(quán)益成分初始確認(rèn)金額

22.下列各項(xiàng)中,不屬于債務(wù)重組的有()。A.A.債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

B.債務(wù)人以等于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人以應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本

D.債務(wù)人以舉借新債償還舊債方式清償其債務(wù)

23.甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)C.發(fā)生銷售折讓D.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)予以確認(rèn)

24.根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的規(guī)定，無形資產(chǎn)等發(fā)生并確認(rèn)減值后，下列情況中該減值可以予以轉(zhuǎn)銷的有（）

A.該資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)

B.以非貨幣性資產(chǎn)交換方式對(duì)外換出時(shí)

C.該資產(chǎn)未來可收回金額超過其賬面價(jià)值時(shí)

D.債務(wù)重組中抵償債務(wù)時(shí)

25.

第

18

題

下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。

26.企業(yè)填列資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目時(shí)，下列科目應(yīng)考慮在內(nèi)的有()。

A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)付賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

27.下列關(guān)于減值測(cè)試的表述中，不正確的有（）。

A.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試

B.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

C.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對(duì)尚未完工的無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

D.對(duì)于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)及使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

28.下列關(guān)于外幣交易會(huì)計(jì)處理的說法中正確的有（）。

A.企業(yè)發(fā)生外幣交易的，應(yīng)在初始確認(rèn)時(shí)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，按折算后的記賬本位幣金額登記有關(guān)賬戶

B.在登記記賬本位幣賬戶的同時(shí)，按照外幣金額登記相應(yīng)的外幣賬戶

C.外幣交易發(fā)生日，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用即期匯率進(jìn)行折算

D.外幣交易發(fā)生日，一定不可以采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算

29.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（）。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或支付的凈現(xiàn)金流量

D.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中應(yīng)繳納的所得稅

30.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）

A.取得借款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

C.確定商品銷售價(jià)格使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

D.從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取貨款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

31.

第

16

題

下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)年末利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)用

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于原賬面價(jià)值的差額

C.投資性房地產(chǎn)按年收取的租金收入

D.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備

32.第

30

題

關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式，下列說法正確的有（）。

A.已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

B.已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，小對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷

D.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式一經(jīng)確定不得隨意變更

33.企業(yè)在報(bào)告期出售子公司，報(bào)告期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列表述中，正確的有()

A.不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)

B.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的相關(guān)收入和費(fèi)用納入合并利潤(rùn)表

D.應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的凈利潤(rùn)記入合并利潤(rùn)表投資收益

34.A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年4月20日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，需要對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動(dòng)致使該公司外幣貨幣性項(xiàng)目出現(xiàn)重大匯兌差額

B.2014年2月15日，董事會(huì)制訂了2010年度股利分配方案

C.A公司2013年已確認(rèn)收入的一筆銷售業(yè)務(wù)因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生銷售折讓

D.2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已嚴(yán)重貶值

35.“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算的事項(xiàng)有（）

A.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)

B.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及到損益調(diào)整的事項(xiàng)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)

36.

第

22

題

企業(yè)取得下列金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將交易費(fèi)用計(jì)人初始確認(rèn)金額的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.應(yīng)收款項(xiàng)

D.可供出售金融資產(chǎn)

37.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)D.可供出售金融資產(chǎn)

38.

第

17

題

AS股份有限公司于2005年年初通過收購股權(quán)成為B股份有限公司的母公司。2005年年末，AS公司應(yīng)收B公司賬款為150萬元；2006年年末，AS公司應(yīng)收B公司賬款為450萬元；2007年年末，AS公司應(yīng)收B公司賬款為225萬元。AS公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為2%。對(duì)此，編制2007年末合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄包括（）。

A.借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備4.5

貸：資產(chǎn)減值損失4.5

B.借：應(yīng)付賬款225

貸：應(yīng)收賬款225

C.借：資產(chǎn)減值損失4.5

貸：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備4.5

D.借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備9

貸：未分配利潤(rùn)-年初9

39.

第

27

題

根據(jù)我國(guó)《外匯管理?xiàng)l例》的規(guī)定，我國(guó)的外匯包括（）。

40.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說法中，不正確的有（）

A.一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理，即使用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售，也不可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.無論采用公允價(jià)值模式，還是采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的租金收入，均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

C.采用成本模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（已出租的土地使用權(quán)），增加當(dāng)月不進(jìn)行攤銷，下月開始進(jìn)行攤銷

D.投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

三、判斷題(20題)41.企業(yè)對(duì)于使用壽命無法合理確定的無形資產(chǎn)，不需要攤銷。（）

A.是B.否

42.存貨可變現(xiàn)凈值由按存貨類別估計(jì)改為按單項(xiàng)存貨估計(jì)屬于會(huì)計(jì)政策變更。()

A.是B.否

43.

第

28

題

在資本化期間內(nèi)。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，借款費(fèi)用的資本化金額應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.如果商譽(yù)已經(jīng)分?jǐn)偟侥骋毁Y產(chǎn)組而且企業(yè)處置該資產(chǎn)組中的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)，則在確定處置損益時(shí)，與該處置經(jīng)營(yíng)相關(guān)的商譽(yù)應(yīng)當(dāng)包括在該處置經(jīng)營(yíng)的賬面價(jià)值中，且商譽(yù)一定按照該項(xiàng)處置經(jīng)營(yíng)和該資產(chǎn)組的剩余部分價(jià)值的比例為基礎(chǔ)進(jìn)行分?jǐn)偂＃ǎ?/p>

A.是B.否

46.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人計(jì)入當(dāng)期損益的金額包括資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益和債務(wù)重組利得。（）

A.是B.否

47.對(duì)權(quán)益結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授予日應(yīng)確認(rèn)成本費(fèi)用和資本公積。()

A.是B.否

48.企業(yè)將持有至到期投資部分處置后將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

49.

第

39

題

企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的部分不能計(jì)入管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

50.對(duì)于前期差錯(cuò)，只要累積影響數(shù)切實(shí)可行的，就應(yīng)該追溯重述。（）

A.是B.否

51.企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

52.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()

A.是B.否

53.

第

28

題

企業(yè)為取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額。（）

A.是B.否

54.對(duì)于共同控制資產(chǎn)在經(jīng)營(yíng)、使用過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括有關(guān)直接費(fèi)用以及應(yīng)由本企業(yè)承擔(dān)的共同控制資產(chǎn)發(fā)生的折舊費(fèi)用、借款利息費(fèi)用等，合營(yíng)備方應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議的約定確定應(yīng)由本企業(yè)承擔(dān)的部分．作為本企業(yè)的費(fèi)用確認(rèn)。（）

A.是B.否

55.第

30

題

在成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時(shí)，投資企業(yè)一般不做賬務(wù)處理；當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)均應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。（）

A.是B.否

56.第

27

題

收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，因此，能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的就應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的收入。（）

A.是B.否

57.

第

29

題

企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益，不應(yīng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額。（）

A.是B.否

58.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如果預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；無合同標(biāo)的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

A.是B.否

59.在子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額時(shí)，其余額應(yīng)全部由母公司負(fù)擔(dān)，沖減母公司的所有者權(quán)益，以體現(xiàn)母公司控制企業(yè)所承擔(dān)的責(zé)任。（）

A.是B.否

60.

第

26

題

企業(yè)發(fā)生的因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予職工的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。甲公司2020年度所得稅匯算清繳于2021年3月25日完成，2020年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2021年3月15日對(duì)外報(bào)出。假設(shè)下列事項(xiàng)均具有重要性。甲公司有關(guān)資料如下：【資料1】2021年1月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)2020年2月購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，未計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)入賬成本為120萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊?！举Y料2】甲公司2020年5月銷售給乙公司一批貨物，貨款為含稅價(jià)200萬元，按照合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于8月份付款。由于乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按預(yù)期信用損失法為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元?！举Y料3】甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，甲公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的30％?！举Y料4】甲公司2020年度因合同糾紛被起訴，至2020年12月31日該訴訟案件尚未判決。甲公司根據(jù)法律顧問的意見，按最可能發(fā)生的金額60萬元確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債，假定相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2021年1月22日，人民法院判決甲公司賠償原告80萬元，甲公司決定接受判決，不再上訴。要求：(1)根據(jù)資料1，判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說明具體的會(huì)計(jì)處理方法。(2)根據(jù)資料2和3，判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說明具體的會(huì)計(jì)處理方法。(3)根據(jù)資料4，判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說明具體的會(huì)計(jì)處理方法。(逐筆編制涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄)63.甲、乙、丙、丁等15人擬共同出資設(shè)立一有限責(zé)任公司，股東共同制訂公司章程，在擬制訂的公司章程中，對(duì)有關(guān)董事會(huì)組成、監(jiān)事任期、股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜等做了如下規(guī)定。(1)公司設(shè)立董事會(huì)，董事會(huì)成員為7人，不設(shè)職工代表。(2)公司監(jiān)事任期每屆為2年。(3)股東之間轉(zhuǎn)讓股權(quán)，須經(jīng)其他股東半數(shù)以上同意。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，須經(jīng)其他股東2/3以上同意。要求：根據(jù)上述資料和《公司法》的規(guī)定，回答下列問題。(1)公司章程中關(guān)于董事會(huì)不設(shè)職工代表的規(guī)定是否合法？并說明理由。(2)公司章程中關(guān)于監(jiān)事任期的規(guī)定是否合法？并說明理由。(3)公司章程中關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的規(guī)定是否合法？并說明理由。

64.考核長(zhǎng)期股權(quán)投資+合并報(bào)表

黃島股份有限公司（以下稱為黃島公司）為上海證券交易所掛牌的上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%（本題涉及的其他公司均為該稅率）。2010．2011年有關(guān)投資資料如下：

(1)黃島公司的母公司決定將其另一子公司（甲公司）劃歸黃島公司。黃島公司與其母公司約定，黃島公司支付2000萬元，取得其母公司擁有的甲公司60%的股權(quán)。2010年1月1日，黃島公司支付了2000萬元給母公司，甲公司成為黃島公司的子公司。合并日甲公司股東權(quán)益總額為3500萬元，其中股本為2000萬元．資本公積為1000萬元．盈余公積為50萬元．未分配利潤(rùn)為450萬元。

(2)甲公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)l500萬元，按凈利潤(rùn)10%計(jì)提盈余公積為150萬元，沒有分配現(xiàn)金股利。2010年甲公司增加資本公積200萬元。

(3)2010年黃島公司與甲公司發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

①2010年黃島公司出售一批A商品給甲公司，取得收入500萬元，實(shí)際成本400萬元，當(dāng)年支付貨款285萬元，至年末尚有300萬元貨款未收回。黃島公司按照應(yīng)收賬款5%計(jì)提了15萬元壞賬準(zhǔn)備。

2010年甲公司將A商品對(duì)外銷售了60%，年末結(jié)存的A商品成本為200萬元。

②2010年6月2日，黃島公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)。

黃島公司取得銷售收入1000萬元，成本800萬元，貨款1170萬元已經(jīng)全部支付。

甲公司購人固定資產(chǎn)后，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

(4)甲公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬元，按凈利潤(rùn)10%計(jì)提盈余公積為120萬元，假設(shè)在當(dāng)年分配現(xiàn)金股利400萬元。2010年甲公司增加資本公積300萬元。

(5)2011年黃島公司．甲公司有關(guān)交易或事項(xiàng)情況如下：

①甲公司從黃島公司上年購入的A商品在2011年出售了80%，年末庫存A商品成本為40萬元。上年所欠貨款300萬元?dú)w還了200萬元，尚欠100萬元，年末沖回壞賬準(zhǔn)備10萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為5萬元。

②本年沒有發(fā)生其他內(nèi)部交易。

【要求】

(1)分析判斷黃島公司合并甲公司屬于何種合并類型，并說明理由。

(2)計(jì)算黃島公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制黃島公司合并日的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制黃島公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部交易的抵銷分錄（考慮所得稅影響）。

(4)編制黃島公司2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部交易的抵銷分錄（考慮所得稅影響）。

65.)

參考答案

1.B應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出的金額=100—50=50(萬元)。

2.C以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)，資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)發(fā)生變化。

借：應(yīng)付賬款

貸：現(xiàn)金

資本公積

3.A預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=500+100-300=300(萬元)；計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300=0；賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，其差額為300萬元，即為可抵扣暫時(shí)性差異期末余額。“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額=300×25%=75(萬元)，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=75-125=-50(萬元)，所以遞延所得稅費(fèi)用為50萬元。

4.B暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

5.D因可預(yù)見的不可抗因素（如雨季或冰凍季節(jié)等）造成的施工中斷，屬于正常中斷，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用的資本化。

6.D2017年合并報(bào)表的抵銷分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入150貸：營(yíng)業(yè)成本100存貨50借：存貨30貸：資產(chǎn)減值損失302018年合并報(bào)表的抵銷分錄為：借：未分配利潤(rùn)——年初50貸：營(yíng)業(yè)成本50借：營(yíng)業(yè)成本20貸：存貨[(150－100)×40％]20(這兩筆分錄合起來就是A選項(xiàng)的分錄)借：存貨30貸：未分配利潤(rùn)——年初30借：營(yíng)業(yè)成本18貸：存貨(30×60％)18借：存貨3貸：資產(chǎn)減值損失3

7.B大海公司該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1200萬元，2013年年末該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1200-120=1080(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1080×150%=1620(萬元)。

8.C由于被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償，擔(dān)保人不再存在或有事項(xiàng)。

9.A選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)BCD表述均正確，在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照其購置時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債是按照其因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選A。

歷史成本又稱實(shí)際成本，是指取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或者其他等價(jià)物。

10.C選項(xiàng)A、B、D不符合題意，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定的資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間不得轉(zhuǎn)回，包括對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施等；選項(xiàng)C符合題意，以前減記存貨價(jià)值的影響因素消失的，減記的金額應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。綜上，本題應(yīng)選C。

11.D因?yàn)楝F(xiàn)金或銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實(shí)際收到或支付的款項(xiàng)，并不會(huì)因?yàn)檎{(diào)整該事項(xiàng)而減少或增加該企業(yè)的庫存現(xiàn)金或銀行存款，所以不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。

12.D對(duì)盤盈的事業(yè)用材料沖減事業(yè)支出。

13.C【解析】選項(xiàng)A，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)取得當(dāng)月起，按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷；選項(xiàng)B，對(duì)于按月計(jì)提攤銷的無形資產(chǎn)，計(jì)提攤銷時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”，貸記“累計(jì)攤銷”；選項(xiàng)D，對(duì)于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，才將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。

14.C其他應(yīng)付款余額=200+(220-200)／5=204(萬元)。

15.C

16.D企業(yè)無法可靠估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。

17.C【答案】C

【解析】影響金額=固定資產(chǎn)處置損益+初始投資成本小于享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額=[4000-(5600-1000)]+[12000×40%-(4000+100)]=100(萬元)。

18.A【答案】A

【解析】甲公司實(shí)際收到的款項(xiàng)500萬元大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值480萬元的差額20萬元應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失；乙公司實(shí)際支付的款項(xiàng)500萬元小于應(yīng)付債務(wù)賬面余額600萬元的差額100萬元應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

19.D企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝1100—200+80—85—35+60+12＝932(萬元)

20.D初始投資時(shí)，因初始投資成本小于按比例享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，差額200(16000×20％－3000)萬元，應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資，并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；2012年末應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[560－(500－300)×30％]×20％=100(萬元)，因此2012年末該項(xiàng)投資的賬面余額=3000+200+100=3300(萬元)。

21.AB【答案】AB

【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包合的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積。將負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額確認(rèn)為可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值，發(fā)行價(jià)格與負(fù)債成分公允價(jià)值的差額確認(rèn)權(quán)益成分初始確認(rèn)金額。

22.BCD

23.AB【解析】選項(xiàng)C，如果是本期l月份發(fā)生的商品銷售，在日后期間發(fā)生折讓，屬于當(dāng)期的正常事項(xiàng)，若為報(bào)告年度的銷售發(fā)生的銷售折讓，則屬于日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)予以確認(rèn)，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

24.ABD選項(xiàng)ABD符合題意，選項(xiàng)C不符合題意，資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所規(guī)定的資產(chǎn)在計(jì)提了減值準(zhǔn)備后，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，只有在發(fā)生資產(chǎn)處置、出售、對(duì)外投資、以非貨幣性資產(chǎn)交換方式換出、在債務(wù)重組中抵償債務(wù)等交易，并符合資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí)，予以轉(zhuǎn)銷。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

25.ABCD

26.AC解析：資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額減去相對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。

27.AC解析：本題考核資產(chǎn)減值測(cè)試的要求。因企業(yè)合并形成的商譽(yù)、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)以及尚未完工的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。

28.ABC當(dāng)匯率變化不大時(shí)，為簡(jiǎn)化核算，企業(yè)也可以采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

29.ABC預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（1）資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入（2）為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出（包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出）（3）資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)不應(yīng)當(dāng)包括與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量。

30.ABCD企業(yè)選定記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：

（1）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)及結(jié)算（選項(xiàng)CD）；

（2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算（選項(xiàng)B）；

（3）融資活動(dòng)所獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣（選項(xiàng)A）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

31.ABCD選項(xiàng)A，投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)B計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)C，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中反映，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)D，計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

32.AD已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，滿足一定條件時(shí)，可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式。

33.ABC解析：本題考核報(bào)告期減少子公司的處理。選項(xiàng)D，不能將凈利潤(rùn)計(jì)入投資收益。

34.CD選項(xiàng)CD，均屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

35.BC選項(xiàng)BC正確，“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選BC。

會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整時(shí)，直接調(diào)整留存收益，不需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目過渡。

36.BCD選項(xiàng)A，交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益；選項(xiàng)BCD，交易費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。

37.BC解析：按照規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

38.BCD

39.ABCD本題考核外匯的范圍。題目四個(gè)選項(xiàng)均屬于外匯的范圍。

40.ACD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分自用（即用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理），能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，用于賺取租金或資本增值部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B正確；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，投資性房地產(chǎn)（已出租的土地使用權(quán)）應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定按期進(jìn)行攤銷，則該投資性房地產(chǎn)增加當(dāng)月即進(jìn)行攤銷；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本來反映。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

41.Y【解析】使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不需要對(duì)其計(jì)提攤銷。

42.N存貨可變現(xiàn)凈值的估計(jì)方法變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

43.Y

44.N

45.N如果商譽(yù)已經(jīng)分?jǐn)偟侥骋毁Y產(chǎn)組而且企業(yè)處置該資產(chǎn)組中的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)，則在確定處置損益時(shí)，與該處置經(jīng)營(yíng)相關(guān)的商譽(yù)應(yīng)當(dāng)包括在該處置經(jīng)營(yíng)的賬面價(jià)值中，按照該項(xiàng)處置經(jīng)營(yíng)和該資產(chǎn)組的剩余部分價(jià)值的比例為基礎(chǔ)進(jìn)行分?jǐn)?，除非企業(yè)能夠表明其他更好的方法來反映與處置經(jīng)營(yíng)相關(guān)的商譽(yù)。（所以并不是一定，有例外情況）

因此，本題表述錯(cuò)誤。

46.Y

47.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會(huì)計(jì)處理。

48.N部分處置持有至到期投資后將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)不屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)作為當(dāng)期事項(xiàng)處理。

49.N企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)全部計(jì)入管理費(fèi)用，期末進(jìn)行納稅調(diào)整。

50.N對(duì)于非日后期間發(fā)現(xiàn)的不重要的前期差錯(cuò)，可以采用未來適用法處理。

51.N企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵減可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，而不是所有的可抵扣暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，本題表述錯(cuò)誤。

52.Y遞延所得稅資產(chǎn)的減值與其他資產(chǎn)相一致。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

53.N為取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)成本

54.Y【解析】題目的表述正確。

55.N采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，如為投資后累積實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配額，則投資單位按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的金額，借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”；但被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為投資前累積實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配額，則投資單位按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的金額，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

56.N收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的并不一定都是收入。收入能夠?qū)е滤姓邫?quán)益增加，因?yàn)槭杖霑?huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)增加。從而導(dǎo)致盈余公積和未分配利潤(rùn)這兩個(gè)所有者權(quán)益項(xiàng)目增加，但是除了這兩個(gè)項(xiàng)目外，所有者權(quán)益還包括實(shí)收資本和資本公積項(xiàng)日，企業(yè)增資擴(kuò)股等業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致實(shí)收資本和資本公積項(xiàng)目增加，從而導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，但并不是企業(yè)的收入。

57.N交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)人持有至到期投資的初始入賬價(jià)值。

58.Y

59.N暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

60.N應(yīng)當(dāng)借記“管理費(fèi)用”科目。

61.

62.（1）資料1中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，發(fā)現(xiàn)了2020年存在重要的財(cái)務(wù)報(bào)表差錯(cuò)，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。①補(bǔ)提折舊借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用40(120×2／5×10／12)??貸：累計(jì)折舊40②調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅10??貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用10③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：盈余公積3??利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)27??貸：以前年度損益調(diào)整30（2）資料3中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：在資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司原按預(yù)期信用損失法對(duì)應(yīng)收乙公司賬款計(jì)提了20萬元的壞賬準(zhǔn)備，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，甲公司收到人民法院通知，所取得的確鑿證據(jù)能證明該事實(shí)成立，則應(yīng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日所作的估計(jì)予以修正。按照新的證據(jù)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為140萬元(200×70％)，差額120萬元應(yīng)當(dāng)調(diào)整2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。①補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失120??貸：壞賬準(zhǔn)備120②調(diào)整遞延所得稅借：遞延所得稅資產(chǎn)30??貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用30③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：盈余公積9??利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)81??貸：以前年度損益調(diào)整90（3）資料4中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：訴訟案件結(jié)案發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，是對(duì)2020年12月31日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。借：預(yù)計(jì)負(fù)債60??以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出20??貸：其他應(yīng)付款80借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用15(60×25％)??貸：遞延所得稅資產(chǎn)15借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅20(80×25％)??貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用20借：盈余公積1．5??利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)13．5??貸：以前年度損益調(diào)整15(20+15-20)借：其他應(yīng)付款80??貸：銀行存款80（1）資料1中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，發(fā)現(xiàn)了2020年存在重要的財(cái)務(wù)報(bào)表差錯(cuò)，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。①補(bǔ)提折舊借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用40(120×2／5×10／12)貸：累計(jì)折舊40②調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅10貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用10③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：盈余公積3利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)27貸：以前年度損益調(diào)整30（2）資料3中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：在資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司原按預(yù)期信用損失法對(duì)應(yīng)收乙公司賬款計(jì)提了20萬元的壞賬準(zhǔn)備，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，甲公司收到人民法院通知，所取得的確鑿證據(jù)能證明該事實(shí)成立，則應(yīng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日所作的估計(jì)予以修正。按照新的證據(jù)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為140萬元(200×70％)，差額120萬元應(yīng)當(dāng)調(diào)整2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。①補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失120貸：壞賬準(zhǔn)備120②調(diào)整遞延所得稅借：遞延所得稅資產(chǎn)30貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用30③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：盈余公積9利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)81貸：以前年度損益調(diào)整90（3）資料4中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：訴訟案件結(jié)案發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，是對(duì)2020年12月31日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。借：預(yù)計(jì)負(fù)債60以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出20貸：其他應(yīng)付款80借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用15(60×25％)貸：遞延所得稅資產(chǎn)15借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2