《小企業(yè)會計準則》習題集

《小企業(yè)會計準則》習題集第四章收入、費用和利潤習題第一節(jié)收入習題一、單項選擇題.下列項目中，不符合小企業(yè)收入定義的是(D)?？贏.工業(yè)小企業(yè)銷售材料取得的收入8.農(nóng)業(yè)小企業(yè)銷售農(nóng)產(chǎn)品取得的收入口交通運輸小企業(yè)提供道路貨物運輸取得的收入口D.工業(yè)小企業(yè)出售固定資產(chǎn)形成的經(jīng)濟利益的流入口.下列各項中，不屬于《小企業(yè)會計準則》所規(guī)范的收入的是(D)。A.銷售商品收入8.提供勞務收入口C.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入口.出租包裝物取得的租金收入口3．工業(yè)小企業(yè)出租固定資產(chǎn)所取得的收入，按《小企業(yè)會計準則》與企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應分別作為(B)處理。A.主營業(yè)務收入，租金收入口B.其他業(yè)務收入，租金收入口C.其他業(yè)務收入，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入口.營業(yè)外收入，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入口4.下列有關(guān)小企業(yè)收入的表述中，正確的是(C)。口A.小企業(yè)向銀行借人款項，增加了庫存現(xiàn)金或銀行存款，因而增加了收入B.小企業(yè)取得收入導致所有者權(quán)益的增加，是指收入扣除相關(guān)成本費用后的凈額增加所有者權(quán)益C小企業(yè)取得收入一定能增加所有者權(quán)益，但不會增加“實收資本”口D.小企業(yè)銷售產(chǎn)品時代稅務機關(guān)向客戶收取的增值稅應附加收入5．下列各項企業(yè)所得稅收入，屬于《小企業(yè)會計準則》所規(guī)范的收入的是(D)?？贏.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入口B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益C金融保險小企業(yè)提供勞務收入D.修理修配小企業(yè)提供勞務收入6.小企業(yè)應當按照(A)確定銷售商口品收入金額。A.從購買方已收或應收的合同或協(xié)議價款口B.合同或協(xié)議價款的現(xiàn)值C公允價值口D.全部價款和價外費用口7．根據(jù)收入的確認標準，小企業(yè)在發(fā)出商品時即確認收入的銷售方式是(C)?？贏.支付手續(xù)費方式委托代銷商品B.分期收款銷售C交款提貨D.托收承付口8．下列項目中，按照《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定，銷售企業(yè)應當作為財務費用處理的是(A)。口A.銷售方發(fā)生的現(xiàn)金折扣B.銷售方發(fā)生的商業(yè)折扣C銷售方發(fā)生的銷售折讓D.銷售方發(fā)生的銷售退回口9.銷售商品涉及商業(yè)折扣時，以下各項說法不正確的是(C)。口A.《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額B.企業(yè)所得稅法規(guī)定，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額C增值稅法規(guī)定，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄或“夕備注”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅D.增值稅法規(guī)定，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅10.按《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，關(guān)于銷售折讓、商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣，下列理解不正確的是(A)?？贏.小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應作為財務費用處理B.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額C銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按口照未扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計人當期損益D.享受的現(xiàn)金折扣應沖減當期財務費用口11.A小企業(yè)2某13年5月1日委托B商店代銷一批零配件，代銷價款100萬元。2某13年6月1日收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的80%,A小企業(yè)收到代銷清單時向B商店開具增值稅專用發(fā)票。B商店按代銷價款的10%收取手續(xù)費。另20%零配件的代銷清單到2某13年12月31日仍未收到。該批零配件的實際成本為60萬元。則A小企業(yè)2某13年度應確認的會計收入、企業(yè)所得稅收入和增值稅銷售額分別為(C)萬元?？贏.100;100;100B.80;80;80C.80;80;100D.77;77;7712.工業(yè)小企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料的實際成本，應計人(0科目?？贏.主營業(yè)務成本B.銷售費用C.其他業(yè)務成本D.營業(yè)外支出口13.某小企業(yè)于2某13年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期5個月，合同總收入20萬元，年度預收款項8萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發(fā)生成本5萬元，預計還將發(fā)生成本7萬元。2某13年未經(jīng)過專業(yè)測量，產(chǎn)品安裝程度為40%。該項勞務收入對2某13年度利潤總額的影響為(B)。A.不影響當年利潤口B.當年利潤增加3.2萬元C.當年利潤增加8萬元D.當年利潤增加3萬元14.以下增值稅視同銷售行為，按《小企業(yè)會計準則》規(guī)定不確認收入，按企業(yè)所得稅法規(guī)定也不視同銷售的是(A)。口人.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目8.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資口C.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利口口.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工口獎勵二、多項選擇題.下列各項中，屬于《小企業(yè)會計準則》所界定的收入的有(AB)。A.銷售商品收入8.提供勞務收入口C讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入口.營業(yè)外收入口.下列各項中，符合小企業(yè)收入定義的有(ABC)。口人.收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總流入口8.收入會導致企業(yè)所有者權(quán)益的增加^收入形成的經(jīng)濟利益總流入的形式多種多樣，既可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負債的減少D.收入與所有者投入資本有關(guān)口3．下列各項企業(yè)所得稅收人，應作為小企業(yè)會計上的收入來認定的有(ABCD)。口A.銷售貨物收入8.提供勞務收入口C出租固定資產(chǎn)取得的租金收入口.特許權(quán)使用費收入口4．下列各項企業(yè)所得稅收入，不應作為小企業(yè)會計上的收入來認定的有(ABCD)?？贏.出租包裝物取得的租金收入8.接受捐贈收入口C企業(yè)資產(chǎn)溢余收入口C企業(yè)所得稅法有不征稅收入，《小企業(yè)會計準則》沒有口D.企業(yè)所得稅法有免稅收入，《小企業(yè)會計準則》沒有口6.小企業(yè)銷售商品時，確認收入的標志有(BD)?？贏.已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方B.已發(fā)出商品C.收入的金額能夠可靠地計量，相關(guān)的將發(fā)生的成本能夠可靠地計量D.已收到貨款或取得收款權(quán)利7.以下結(jié)算方式中，《小企業(yè)會計準則》與增值稅法確認銷售商品收入實現(xiàn)的時點可能不一致的有(BCD)。A.托收承付方式銷售B.預收貨款方式銷售C委托代銷貨物D.分期收款方式銷售口8．按《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，下列商品銷售業(yè)務不能確認為收入的有(AC)?？贏.尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且此項安裝或檢驗任務是銷售合同的重要組成部分B.收取手續(xù)費方式下，委托方收到代銷清單的商品銷售口C預收款銷售，貨款已收到，貨物未口發(fā)出D.采用以舊換新方式銷售的商品9.下列各項中，影響小企業(yè)銷售商品收入金額的有(AC)?？贏.從購貨方應收的合同或協(xié)議價款B.現(xiàn)金折扣C商業(yè)折扣口D.代墊購貨方的運雜費口.下列各項中，屬于“其他業(yè)務收入”科目核算內(nèi)容的有(ABD)。A.出租固定資產(chǎn)取得的收入8.出租無形資產(chǎn)取得的收入C.出租包裝物取得的收入口.銷售材料取得的收入口.下列有關(guān)小企業(yè)提供勞務收入確認的表述中，不正確的有(CD)?？贏.同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務，應當在提供勞務交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時，確認提供勞務收入B.勞務的開始和完成分屬不同會計年度的，應當按照完工進度確認提供勞務收入C.在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易結(jié)果不能夠可靠估計的，已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)模凑找呀?jīng)發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入D.在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易結(jié)果不能夠可靠估計的，已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計不能夠得到補償?shù)?，不確認提供勞務收入.下列各項中，小企業(yè)進行會計核算時，應確認收入的有(ABC)?？贏.小企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品用于利潤分配B.小企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工C.小企業(yè)通過非貨幣性資產(chǎn)交換取口得的長期股權(quán)投資D.小企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程13.下列各項中，屬于營業(yè)稅視同應稅行為的有（AB）?？贏.小企業(yè)將土地使用權(quán)無償贈送其口他單位或者個人B.小企業(yè)將不動產(chǎn)無償贈送其他單口位或者個人C小企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品無償贈送其他口單位或者個人D.小企業(yè)將外購商品無償贈送其他口單位或者個人三、判斷題1．《小企業(yè)會計準則》將收入分為銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。（錯）2．企業(yè)所得稅法中的租金收入，應作為小企業(yè)會計上的收入來認定。（錯）3．企業(yè)所得稅法中的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等，應統(tǒng)一作為小企業(yè)的營業(yè)外收入進行會計處理。（對）4．已作壞賬損失處理后又收回的應收款項，按《小企業(yè)會計準則》規(guī)定進行會計處理時，不增加利潤，按企業(yè)所得稅法規(guī)定應確認為收入，因此，進行企業(yè)所得稅匯算時應調(diào)整增加應納稅所得額。（錯）5．不同結(jié)算方式下，《小企業(yè)會計準則》與企業(yè)所得稅法對銷售商品收入確認實現(xiàn)的時點規(guī)定一致。（對）6．《小企業(yè)會計準則》所稱的銷售商品收入與企業(yè)所得稅法所規(guī)定的銷售貨物收入在構(gòu)成上是一致的。（對）7．通常，小企業(yè)應當在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時，確認銷售商品收入。這里所講的發(fā)出商品是指所售商品已離開企業(yè)。（錯）8．銷售需要安裝的商品，只能在安裝和檢驗完畢后確認收入。（錯）9．以分期收款方式銷售貨物的，《小企業(yè)會計準則》、企業(yè)所得稅法、增值稅法均規(guī)定按照合同約定的收款日期確認收人的實現(xiàn)，三者規(guī)定完全一致。（錯）.小企業(yè)在銷售商品時如提供有商業(yè)折扣的，在確認收入時應將商業(yè)折扣的部分扣除。（對）.小企業(yè)在銷售收入確認之后發(fā)生的銷售折讓，應在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當期的收入，并同時沖減已結(jié)轉(zhuǎn)的成本。（錯）.小企業(yè)銷售商品時向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、還利潤、獎勵費、違約金、滯納金等價外費用，進行會計處理時不一定確認為收入，但在進行增值稅處理時應并人銷售額。（對）.小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回，不論此銷售業(yè)務屬于本年度還是屬于以前年度，均應當在發(fā)生時沖減退回當期銷售商品收入。（對）.小企業(yè)提供勞務取得的收入，均應通過“其他業(yè)務收入”科目核算。（錯）15．按《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務時，銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當作為銷售商品處理。進行稅務處理時，應視為銷售貨物，繳納增值稅。（錯）16.小企業(yè)內(nèi)部管理部門領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，進行會計處理時，應按其銷售價格確認為收入。（錯）四、實務題1．方正公司符合小企業(yè)標準，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2某13年5月1日，向甲公司銷售A商品2000件，每件標價1000元，實際售價900元（不含增值稅），已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給甲公司。為了及早收回貨款，方正公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。要求：口（1）編制方正公司銷售商品時的會計分錄（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅；“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄）。（2）根據(jù)以下假定,分別編制方正公司收到款項時的會計分錄。①甲公司在5月9日按合同規(guī)定付款，方正公司收到款項并存人銀行?？冖诩坠驹?月18日按合同規(guī)定付款，方正公司收到款項并存入銀行。③甲公司在5月27日按合同規(guī)定付款，方正公司收到款項并存人銀行。答案：1．（1）方正公司銷售商品時：借：應收賬款2106000貸：主營業(yè)務收入1800000（900某2000）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）306000（2）①甲公司在5月9日付款，享受36000元的現(xiàn)金折扣（即1800000某2%）:借：銀行存2070000財務費36000貸：應收賬款2106000②甲公司在5月18日付款，享受18000元的現(xiàn)金折扣(即1800000某1%)：借：銀行存2088000財務費18000貸：應收賬款2106000③甲公司在5月27日付款，不能享受折扣，應全額付款：借：銀行存款2106000貸：應收賬款21060002．興旺公司符合小企業(yè)標準，屬于增值稅一般納稅人企業(yè)，購銷貨物適用的增值稅稅率為17%，有以下業(yè)務：(1)2某13年12月1日與A企業(yè)簽訂合同采用預收款方式銷售設備一臺。合同約定設備售價8萬元，甲公司2某13年12月5日收到購貨方A企業(yè)付款9.36萬元，并向購貨方A企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，當月未向購貨方發(fā)貨。(2)興旺公司與B企業(yè)簽訂以舊換新業(yè)務合同，2某13年12月13日按照合同向8企業(yè)銷售某產(chǎn)品10臺，單價為1萬元，增值稅0.17萬元，單位成本為0.5萬元，興旺公司已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，同時收回10臺同類舊商品入庫，每件回收價為0.1萬元。(3)興旺公司2某13年12月5日銷售給C企業(yè)一臺機床，銷售價款5萬元，該機床成本為3萬元。興旺公司當日開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給C企業(yè)，C企業(yè)已開出一張為期6個月的商業(yè)承兌匯票。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項新設備的場地尚未確定，經(jīng)興旺公司同意，機床暫不提貨。要求：(1)根據(jù)上述業(yè)務作出興旺公司2某13年12月的會計分錄與稅務處理；(2)分析計算興旺公司2某13年12月應確認的收入；(3)分析計算上述業(yè)務對興旺公司2某13年12月資產(chǎn)負債表上存貨的影響金額；(4)分析計算上述業(yè)務對興旺公司2某13年12月資產(chǎn)負債表上負債的影響金額。答案：.(1)興旺公司2某13年12月的會計分錄：①借：銀行存款93600貸：預收賬款-A企業(yè)93600②借：銀行存款107000庫存商品10000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17000借：主營業(yè)務成本50000貸：庫存商品50000③借：應收票據(jù)58500貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)8500借：主營業(yè)務成本30000貸：庫存商品30000上述業(yè)務稅務處理與會計處理一致。(2)興旺公司2某13年12月應確認的收入：2某13年12月業(yè)務(1)不確認收入；2某13年12月業(yè)務(2)確認收入100000元；2某13年12月業(yè)務(3)確認收入50000元；興旺公司2某13年12月應確認的收入=100000+50000=150000(元)。(3)上述業(yè)務對興旺公司2某13年12月資產(chǎn)負債表上存貨的影響金額：業(yè)務(1)不影響；業(yè)務(2)使資產(chǎn)負債表上的存貨減少=50000-10000=40000(元)；業(yè)務(3)使資產(chǎn)負債表上的存貨減少30000元；上述業(yè)務使興旺公司2某13年12月資產(chǎn)負債表上存貨減少70000元。(4)分析計算上述業(yè)務對興旺公司2某13年12月資產(chǎn)負債表上負債的影響金額：業(yè)務(1)使資產(chǎn)負債表上的負債增加93600元；業(yè)務(2)使資產(chǎn)負債表上的負債增加17000元；業(yè)務(3)使資產(chǎn)負債表上的負債增加8500元；上述業(yè)務使興旺公司2某13年12月資產(chǎn)負債表上負債增加=93600+17000+8500=119100（元）。.A小企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2某13年9月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：(假設除增值稅以外的其他稅費不予考慮)(1)3日銷售庫存商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款50000元，增值稅額8500元，款項已存入銀行，該批商品成本為36000元；(2)11日出售原材料，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款4000元，增值稅額680元，款項尚未收回；(3)15日出售無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)的賬面余額為60000元，已攤銷了12000元，未發(fā)生減值，取得出售價款為90000元，款項已收到存人銀行；(4)17日取得出租固定資產(chǎn)收入6000元，款項尚未收回；(5)24日收到現(xiàn)金捐贈70000元。要求：根據(jù)某13經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄，并計算本月收入。答案：.(1)9月3日，企業(yè)銷售商品實現(xiàn)時：借：銀行存款58500貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)8500借：主營業(yè)務成本36000貸：庫存商品36000(2)9月11日，收到出售原材料收入：借：應收賬款4680貸：其他業(yè)務收入4000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)680(3)9月15日，出售無形資產(chǎn)：借：銀行存款90000累計攤銷12000貸：無形資產(chǎn)60000營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得42000(4)9月17日，計算出租固定資產(chǎn)收入：借：其他應收款6000貸：其他業(yè)務收入6000(5)9月24日，收到現(xiàn)金捐贈：借：銀行存款70000貸：營業(yè)外收入70000本月收入=50000+4000+6000=60000(元)。4．2某13年3月10日，甲公司委托乙公司銷售商品100件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本成本為60元。合同約定乙公司應按每件100元對外銷售，甲公司按售價的10%向乙公司支付手續(xù)費。當年乙公司實際對外銷售50件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為5000元，增值稅稅額為850元，款項已收到。10月30日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單時，向乙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。要求：根2某13經(jīng)濟業(yè)務分別編制甲、乙公司的會計分錄。答案：4．甲公司應編制如下會計分錄：(1)發(fā)出商品時：借：委托代銷商品6000貸：庫存商品6000(2)收到代銷清單時：借：應收賬款5850貸：主營業(yè)務收入5000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)850借：主營業(yè)務成本3000貸：委托代銷商品3000借：銷售費用500貸：應收賬款500(3)收到乙公司支付的貨款時：借：銀行存款5350貸：應收賬款5350乙公司應編制如下會計分錄：(1)收到商品時：借：受托代銷商品10000貸：受托代銷商品款10000(2)對外銷售時：借：銀行存款5850貸：應付賬款5850應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)850(3)收到增值稅專用發(fā)票時：借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)850貸：應付賬款850借：受托代銷商品款5000貸：受托代銷商品5000(4)支付貨款并計算代銷手續(xù)費時：借：應付賬款5850貸：銀行存款5350其他業(yè)務收入5005.2某13年2月10日，甲公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為50000元，增值稅稅額為8500元；該批商品的成本為30000元，商品3.下列各項中，不屬于費用的是3.下列各項中，不屬于費用的是(D)?？谝延诋斎瞻l(fā)出，并于2月22日收到了相關(guān)款項。3月5日，購貨方驗貨時發(fā)現(xiàn)該批商品的質(zhì)量嚴重不合格，全部退回給甲公司。甲公司同意退貨，并按規(guī)定向購貨方開具了紅字增值稅專用發(fā)票。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。答案：5．(1)銷售實現(xiàn)時：借：應收賬款58500貸：主營業(yè)收入50000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)8500借：主營業(yè)務成本30000貸：庫存商品30000(2)收到貨款時：借：銀行存款58500貸：應收賬款58500(3)銷售退回時：借：主營業(yè)收入50000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)8500貸：銀行存款58500借：庫存商品30000貸：主營業(yè)務成本300006.2某13年12月10日，甲公司與M公司簽訂一項為期3個月的非工業(yè)性勞務合同，合同總收人為200萬元，12月15日預收勞務款100萬元。至12月31日，實際發(fā)生勞務成本40萬元(以銀行存款支付)，估計為完成合同還將發(fā)生勞務成本60萬元。假定甲公司按實際發(fā)生的勞務成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。答案：6．(1)預收勞務款時：借：銀行存款1000000貸：預收賬款1000000(2)實際發(fā)生勞務成本時：借：勞務成本400000貸：銀行存款400000(3)12月31日確認提供勞務收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本時：借：預收賬款800000貸：其他業(yè)務收入800000借：其他業(yè)務成本400000貸：勞務成本400000第二節(jié)費用習題一、單項選擇題.下列項目中，符合小企業(yè)費用定義的是(C)。口A.用銀行存款償還應付賬款B.向所有者分配利潤口C.生產(chǎn)耗用材料口D.處置固定資產(chǎn)發(fā)生的損失口.下列項目中，不屬于小企業(yè)費用的是(D)?？贏.小型飯店在菜市場購買蔬菜實際花費的金額口C.小企業(yè)自制工資分配表列明的工資薪金口D.小企業(yè)業(yè)主到超市為自己購買日常用品實際花費的金額口A.主營業(yè)務成本B.銷售費用C.財務費用D.營業(yè)外支出口4．小企業(yè)一定期間發(fā)生的不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品的生產(chǎn)成本的費用，歸屬于期間費用，在發(fā)生時直接計人當期損益。期間費用不包括(B)。A.銷售費用B.制造費用C.管理費用D.財務費用口5.下列各項中，屬于工業(yè)小企業(yè)產(chǎn)品成本項目的是(B)。口A.外購動力費用B.制造費用C.工資費用D.折舊費用6.下列各項中，不計入產(chǎn)品成本的費用是(D)?？贏.直接材料費用B.車間管理人員工資口C.車間廠房折舊費D.廠部辦公樓折舊費口7．某小企業(yè)2某13年3月份發(fā)生的費用有：計提車間用固定資產(chǎn)折舊30萬元，發(fā)生車間管理人員工資40萬元，支付廣告費30萬元，預提短期借款利息10萬元，支付勞動保險費20萬元。則該小企業(yè)當期的期間費用總額為(D)萬元?？贏.90B.80C70D.608.某小企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。2某13年2月1日期初在產(chǎn)品成本3.5萬元；2月份發(fā)生如下費用：生產(chǎn)領(lǐng)用材料6萬元，生產(chǎn)工人工資2萬元，制造費用1萬元，管理費用1.5萬元，廣告費用0.8萬元；月末在產(chǎn)品成本3萬元。該小企業(yè)2月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為(C)萬元?？?6.下列項目中，不屬于銷售費用的是16.下列項目中，不屬于銷售費用的是A.8.3B.9C.9.5D.11.89.小企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費用分配后一般應轉(zhuǎn)入(0科目。A.庫存商品B.本年利潤口C.生產(chǎn)成本D.主營業(yè)務成本10.某小企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為10萬元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費用80萬元，直接人工費用15萬元，制造費用20萬元，企業(yè)行政管理費用10萬元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為100萬元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，“生產(chǎn)成本”科目的期末余額為(C)萬元。口A.5B.15C.25D.35n.下列項目中，不屬于工業(yè)小企業(yè)成本計算方法的是(D)。A.品種法B.分批法C.分步法D.毛利率法口.產(chǎn)品單步驟、大批量生產(chǎn)的小企業(yè)，應采用的成本計算方法是(D)。A.品種法B.分步法C.分批法D.分類法口.工業(yè)小企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料實際成本，應計人(0科目?？贏.主營業(yè)務成本B.銷售費用C.其他業(yè)務成本D.營業(yè)外支出14.下列項目中，不在“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是(C)?？贏.小企業(yè)銷售應稅消費品應繳納的消費稅口B.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營小企業(yè)銷售房地產(chǎn)應繳納的土地增值稅口C.銷售不動產(chǎn)應繳納的營業(yè)稅D.教育費附加口15.小企業(yè)銷售人員的工資應計人(B)。口A.管理費用B.銷售費用C.主營業(yè)務成本D.其他業(yè)務成本口(D)。A.小企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸途中合理損耗口B.小企業(yè)在實務中發(fā)生的銷售傭金C.小企業(yè)銷售部門的差旅費口D.小企業(yè)銷售部門的業(yè)務招待費17.下列項目中，不屬于“財務費用”科目核算內(nèi)容的是(A)。口A.小企業(yè)經(jīng)過1年期以上的制造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用B.匯兌損失口C.銀行相關(guān)手續(xù)費口D.小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣口18．小企業(yè)超過企業(yè)所得稅稅前扣除標準的業(yè)務招待費，應當計入(A)。A.管理費用B.財務費用C.銷售費用D.其他業(yè)務成本19.紅星公司2某13年、2某14年廣告費和業(yè)務宣傳費實際支出額分別為80萬元、85萬元，兩年的銷售收入分別為500萬元、600萬元。則紅星公司2某14年計人“銷售費用”科目的廣告費和業(yè)務宣傳費與能在稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費分別為(B)萬元。口A.85;85B.85;90C.90;85D.90;9020.某小企業(yè)2某13年度取得主營業(yè)務收入400萬元，出租包裝物租金收入6萬元，接受捐贈收入4萬元，政府補貼10萬元，出租無形資產(chǎn)收入30萬元，當年實際發(fā)生業(yè)務招待費5萬元。則該小企業(yè)當年計人“管理費用”科目的業(yè)務招待費與可在稅前扣除的業(yè)務招待費金額分別為(C)萬元?？贏.5;5B.5;3C.5;2.15D.2.15;2.1521.2某13年11月1日某小企業(yè)自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品，在研究過程中發(fā)生材料費18萬元、研發(fā)人員的工資薪金6萬元，用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費12萬元，總計36萬元，全部不符合資本化條件。則該企業(yè)2某13年應確認的管理費用與可稅前扣除的金額分別為(B)萬元。口A.36;36B.36;54C.18;36D.54;5422.某小企業(yè)2某13年1月1日向非金融企業(yè)借款200000元用于生產(chǎn)經(jīng)營，當年支付利息20000元，金融企業(yè)同期同類貸款利率為8%。則該企業(yè)2某13年應確認的財務費用與可稅前扣除的金額分別為(B)。口A.20000元；20000元B.20000元；16000元口C.16000元；16000元D.16000元；20000元口二、多項選擇題1.下列項目中，應確認為費用的有(BD)?？贏.因違約支付罰款口B.因借款支付銀行借款利息C對外捐贈D.支付水電費2.《小企業(yè)會計準則》按照費用的功能對小企業(yè)的費用進行了分類，具體分為(BCD)等?？贏.生產(chǎn)成本B.營業(yè)成本C.營業(yè)稅金及附加D.期間費用3.小企業(yè)的費用應當在發(fā)生時計入當期損益。這里所講的發(fā)生包括(ABC)。口A.實際支付相關(guān)費用口B.雖然沒有實際支付，但是小企業(yè)應當承擔相應義務口C.雖然沒有實際支付，但是小企業(yè)為與收入相配比，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售的商品成本或已提供勞務的成本D.小企業(yè)準備將來購買材料，支付相關(guān)費用口4.對于工業(yè)小企業(yè)而言，一般應設置(ABC)等成本項目。口A.直接材料B.直接人工C.制造費用D.期間費用口5．下列項目中，屬于生產(chǎn)費用在本月完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配方法的有(ABCD)?？贏.不計算在產(chǎn)品成本口B.在產(chǎn)成品按其所耗用費用計算C.約當產(chǎn)量比例法口D.在產(chǎn)品按定額成本計算口6.下列各項目中，不應計人產(chǎn)品成本的有(ABC)。A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費口B.行政管理部門設備折舊費C.行政管理人員工資口D.生產(chǎn)車間管理人員的工資口7.制造費用的分配方法有(ABCD)。A.按生產(chǎn)工人工時分配B.按機器工時分配C.按生產(chǎn)工人工資分配D.按產(chǎn)成品產(chǎn)量分配8.下列項目中，在“營業(yè)稅金及附加”科目核算的有(ABCD)?？贏.資源稅B.房產(chǎn)稅口C.印花稅D.礦產(chǎn)資源補償費9.下列項目中，屬于管理費用的有(ABCD)。A.小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費B.業(yè)務招待費口C.相關(guān)長期待攤費用攤銷D.聘請中介機構(gòu)費口.下列項目中，在“財務費用”科目核算的有(ABCD)。A.利息費用B.利息收入C.匯兌損失口D.小企業(yè)享受的現(xiàn)金折扣口.下列費用中，應當作為銷售費用核算，但按企業(yè)所得稅法規(guī)定不得扣除或按規(guī)定的標準和限額在稅前扣除的有(BC)?？贏.零售業(yè)小企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的費用保險費口B.企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的手續(xù)費C.廣告費和業(yè)務宣傳費D.展覽.小企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的銷售傭金及手續(xù)費，應計入銷售費用，但在稅前扣除時應具備一定的條件。下列各項中，屬于銷售傭金及手續(xù)費稅前扣除條件的有(ABD)。口A.小企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出口B.與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金C.簽訂合同或協(xié)議的單位或個人，包括小企業(yè)雇員的人員口D.支付手續(xù)費及傭金的形式，除委托個人代理外，不得以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付13.下列各項中，需要調(diào)整增加小企業(yè)應納稅所得額的項目有(BCD)。口A.已計人投資收益的國庫券利息收入8.超過稅法規(guī)定扣除標準，但已計入當期費用的工資支出C.支付并已計入當期損失的各種稅收滯納金口D.超標的業(yè)務招待費支出三、判斷題口1．小企業(yè)的費用應當在支付時按照實際支付額計入當期損益。(錯)2．實際工作中，生產(chǎn)費用與產(chǎn)品成本是同義語。(錯)3．管理費用和制造費用都是本期發(fā)生的費用，期末均應直接計入當期損益。（錯）4．小企業(yè)銷售商品收入和提供勞務收入已予確認的，應當將已銷售商品和已提供勞務的成本作為營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)至當期損益。（對）5．企業(yè)所得稅法所規(guī)定的稅金，在范圍和內(nèi)涵上對應于《小企業(yè)會計準則》所規(guī)定的營業(yè)稅金及附加。其關(guān)系可以用公式表示為：《小企業(yè)會計準則》所規(guī)定的營業(yè)稅金及附加=企業(yè)所得稅法所規(guī)定的稅金。（對）6．小企業(yè)向稅務機關(guān)繳納的稅收滯納金及罰款應在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。（錯）7．小企業(yè)出售不動產(chǎn)應向稅務機關(guān)繳納的營業(yè)稅應在“固定資產(chǎn)清理”科目核算。（對）8．小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費用（包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等），應計人所購入商品的成本。（錯）9．小企業(yè)發(fā)生的超過企業(yè)所得稅稅前扣除標準的業(yè)務招待費，應計人管理費用，但在進行企業(yè)所得稅匯算時，應調(diào)整增加應納稅所得額。（對）10.小企業(yè)發(fā)生的匯兌收益，應貸記“財務費用”科目。（錯）11.小企業(yè)向非金融企業(yè)或個人借款的利息費用也應記人“財務費用”科目。（對）12.小企業(yè)應交的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等應計人管理費用，并通過“應交稅費”科目核算。（錯）13.小企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費計入管理費用，企業(yè)所得稅法要求在三年內(nèi)攤銷。（錯）四、實務題1．甲小企業(yè)2某13年用銀行存款支付業(yè)務招待費100萬元，假定當年營業(yè)收入為5000萬元，投資收益為120萬元，營業(yè)外收人為30萬元。要求：作出甲小企業(yè)支付業(yè)務招待費的會計分錄與稅務處理。答案：1．甲小企業(yè)2某13年用銀行存款支付業(yè)務招待費時：借：管理費用1000000貸：銀行存款1000000【稅務處理】由于60萬元（100某60%）＞25萬元（5000某0.5%），因此，甲小企業(yè)2某13年在稅前扣除的業(yè)務招待費為25萬元，剩余75萬元（100-25）既不允許在2某13年稅前扣除，也不允許在2某13年以后稅前扣除。2某13年甲小企業(yè)進行企業(yè)所得稅匯算時，調(diào)整增加應納稅所得額75萬元。2．乙小企業(yè)2某13年1月1日因資金周轉(zhuǎn)困難，向商業(yè)銀行貸款200萬元，期限2年，貸款年利率為6%；同時，借入資金100萬元，期限3年，借款年利率為40%。要求：作出乙小企業(yè)發(fā)生利息費用的會計分錄與稅務處理。答案：2．乙小企業(yè)2某13年共發(fā)生利息費用為：200某6%+100某40%=52(萬元)借：財務費用520000貸：應付利息520000【稅務處理】乙小企業(yè)向商業(yè)銀行貸款的利息費用12萬元可以全額在稅前扣除，向其他企業(yè)借款的利息費用中與商業(yè)銀行同期同類貸款利率計