會計賬簿處理程序

會計賬簿處理程序PAGEPAGE31第八章會計賬務處理程序本章導讀：本章全面論述了賬務處理程序的意義、種類以及會計核算的各種賬務處理程序，學完本章后要求學生了解和掌握以下內容：了解賬務處理程序的意義和種類；熟練掌握記賬憑證賬務處理程序；熟練掌握科目匯總表賬務處理程序；熟練掌握匯總記賬憑證賬務處理程序。第一節(jié)賬務處理程序的意義和種類一、賬務處理程序的意義賬務處理程序，也稱為會計核算組織程序或會計核算形式，是指在企業(yè)核算中以賬簿組織為中心，把會計憑證、會計賬簿和記賬程序有機地結合在一起的技術組織方式，其中賬簿組織是指賬簿的種類、賬簿的格式及登記的方法，記賬程序則是指從填制憑證、登記賬簿到編制會計報表的步驟和方法。賬務處理程序解決的是會計記賬的程序，其核心是憑證與賬簿結合的方式。任何企業(yè)單位的會計核算都要填制會計憑證、登記會計賬簿和編制會計報表。不同的企業(yè)由于經濟性質不同，生產經營規(guī)模的大小不同，會計核算的繁簡程度也就不同。因此，在會計憑證的設置、整理、傳遞方面和在會計賬簿的種類、格式的記賬憑證，賬簿組織簡單明了，記賬程序從憑證——賬簿——報表，中途可以沒有任何匯總過程或只有少量的匯總工作；而大中型企業(yè)由于其經濟業(yè)務的復雜性，則較多地采用有匯總功能的賬務處理程序。于是在會計核算中就形成了憑證、賬簿組織、記賬程序、報表體系各不相同的組合，形成不同的賬務處理程序。

二、賬務處理程序的種類1、記賬憑證賬務處理程序。2、科目匯總表賬務處理程序。3、匯總記賬憑證賬務處理程序。第二節(jié)記賬憑證賬務處理程序一、記賬憑證賬務處理程序的特點及工作步驟記賬憑證賬務處理程序是最基本的一種賬務處理程序。其他各種賬務處理程序都是在此基礎發(fā)展形成的。它的主要特點是直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。在記賬憑證賬務處理程序中，記賬憑證可以是通用記賬憑證，也可以分設收款憑證、付款憑證和轉賬憑證；需要設置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細賬和總分類賬，其中現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般采用三欄式，明細分類賬根據需要采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。記賬憑證賬務處理程序的工作步驟是：1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證逐筆登記各種明細分類賬。4、根據各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。5、期末，根據對賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與有關總分類賬相互核對。6、期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。表9-1記賬憑證賬務處理程序圖銀行存款現(xiàn)金 ③ 銀行存款現(xiàn)金付款轉賬日記賬付款轉賬日記賬原始憑證原始憑證收款 ② ⑥收款總分類賬⑤總分類賬會計報表記賬憑證①會計報表記賬憑證 ⑥匯總原始憑證明細分類匯總原始憑證明細分類賬記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)點是簡單明了,易于理解。總分類賬是根據記賬憑證逐筆登記的，可以較詳細地反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況。其缺點是登記總分類賬的工作量較大，因而適用于規(guī)模料小、經濟業(yè)務量較少的單位。二、記賬憑證處理程序實例根據記賬憑證處理程序工作步驟，現(xiàn)舉例如下：假設A公司2021年5月末的資產負債表及6月份的經濟業(yè)務如下：資料1、5月末的資產負債表（簡表）表9-2資產負債表2021資產期末數(shù)負債及所有者權益期末數(shù)現(xiàn)金2021短期借款20210銀行存款20210長期借款60000應收賬款50000實收資本90000原材料21000未分配利潤60000生產成本13000產成品24000固定資產139000減：累計折舊3900固定資產凈值100000合計230000230000資料2：6月份的經濟業(yè)務：6月5日，購入甲材料1000公斤，單價8元，共計80006月10日6月15日，銷售A產品300件，單位售價50元，計150006月20日，為生產A產品領用甲材料200公斤，單價86月28日6月30日，結轉已售產品成本，已知A6月要求：按記賬憑證賬務處理程序對上述資料進行會計處理。（一）根據原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證如圖表9-3所示：表9-3： 付款憑證貸方科目：銀行存款2021年6月5日銀付字第摘要借方科目金額記賬一級科目明細科目千百十萬千百十元角分購買材料原材料甲材料800000應交稅金應交增值稅136000合計936000會計主管：記賬：出納：制單： 付款憑證貸方科目：現(xiàn)金2021年6月10日現(xiàn)付字第摘要借方科目金額記賬一級科目明細科目千百十萬千百十元角分差旅費其他應收款李文50000合計50000會計主管：記賬：出納：制單：收款憑證借方科目：銀行存款2021年6月15日摘要貸方科目金額記賬一級科目明細科目千百十萬千百十元角分出售產品A產品1500000應交稅金應交增值稅255000合計1755000會計主管：記賬：出納：制單：轉賬憑證2021年6月20日摘要會計科目借方金額貸方金額記賬一級科目明細科目領用材料生產成本A產品1600原材料甲材料1600合計會計主管：記賬：出納：制單：轉賬憑證2021年6月25摘要會計科目借方金額貸方金額記賬一級科目明細科目報銷差旅費用管理費用450其他應收款李文450合計450450會計主管：記賬：出納：制單：收款憑證借方科目：現(xiàn)金2021年6月2日摘要貸方科目金額記賬一級科目明細科目千百十萬千百十元角分報銷差旅費李文5000合計5000會計主管：記賬：出納：制單： 付款憑證貸方科目：銀行存款2021年6月28日銀付字第摘要借方科目金額記賬一級科目明細科目千百十萬千百十元角分支付保險費管理費用保險費30000合計30000會計主管：記賬：出納：制單：轉賬憑證2021年6月摘要會計科目借方金額貸方金額記賬一級科目明細科目結轉已售產品成本產品銷售成本6000產成品A產品6000合計60006000會計主管：記賬：出納：制單：轉賬憑證2021年6月30日摘要會計科目借方金額貸方金額記賬一級科目明細科目結轉利潤產品銷售收入15000本年利潤15000合計1500015000會計主管：記賬：出納：制單：轉賬憑證2021年6月25日摘要會計科目借方金額貸方金額記賬一級科目明細科目結轉利潤本年利潤6750產品銷售成本6000管理費用750合計67506750會計主管：記賬：出納：制單：（二）根據收、付款憑證及所附原始憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬如圖表9-4所示：表9-4現(xiàn)金日記賬第頁2021年憑證摘要對方賬戶收入支出余額月日字號611025現(xiàn)付現(xiàn)收6016011月初余額李文借差旅費本日合計李文歸回現(xiàn)金本日合計其他應收款其他應收款5050500500202115001550630本月合計505001550銀行存款日記賬第頁2021年憑證摘要對方賬戶收入支出余額月日字號6151528銀付銀收銀付601601602月初余額購買材料款本日合計銷售A產品本日合計支付保險費原材料應交稅金產品銷售收入應交稅金管理費用本日合計1500025501755080001360936030030020210106402819027890630本月合計17550966027890（三）根據收款憑證、付款憑證、轉賬憑證及所附原始憑證登記明細分類賬如圖9-5所示：（四）根據收款憑證、付款憑證、轉賬憑證登記總分類賬如圖9-6所示。（以原材料總分類賬和銀行存款總分類賬為例，其余總分類賬戶略）表9-5其他應收款明細賬總頁賬戶名稱：李文分頁2021年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)6102525現(xiàn)付現(xiàn)收轉601601602李文預借差旅費李文交回現(xiàn)金李文報銷差旅費50050450借借平5004500630本月發(fā)生額及月末余額500500平0原材料明細分類賬總頁材料名稱：甲材料分頁2021年憑證號數(shù)摘要收入發(fā)出結存月日數(shù)量千克單位成本金額數(shù)量千克單位成本金額數(shù)量千克單位成本金額61期初余額3000721000520轉601購入材料領用材料100088000200816001000380086.212900027400630本月合計1000880002008160038006.2127400表9-6總賬總頁賬戶名稱：原材料分頁2021年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)61520銀付轉601601期初余額購入材料領用材料80001600借210002900027400630本月發(fā)生額及月末余額80001600借27400（五）日記賬與總賬核對、明細賬與總賬核對，以保證賬賬相符?？偡诸愘~的本期發(fā)生額及余額如表9-7所示、?？傎~總頁賬戶名稱：銀行存款分頁2021年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)6151528銀付銀收銀付601601602期初余額支付貨款進項增值稅銷售產品銷項增值稅支付保險費15000255080001360300借202101202110640256402819027890630本月發(fā)生額及月末余額175509660借27890表9-7A公司總分類賬戶余額試算平衡表單位：元會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金2021505001550銀行存款2021017550966027890應收賬款5000050000其他應收款500500原材料210008000160027400生產成本13000160014600產成品24000600018000固定資產原值139000139000累計折舊3900039000短期借款2021020210應交稅金136025501190長期借款6000060000實收資本9000090000未分配利潤6000060000管理費用750750產品銷售成本60006000產品銷售收入1500015000本年利潤6750150008250合計2690002690005756057560278440278440（六）根據總分類賬和明細分類賬編制會計報表如圖9-8和9-20所示：表9-8資產負債表編制單位：A公司2021單位：元資產行次年初數(shù)期末數(shù)負債及所有者權益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產流動負債貨幣資金129440短期借款4620210短期投資2應付票據47應收票據3應付帳款48應收帳款450000預收帳款49減：壞帳準備50其他應收款50應收帳款凈額650000應付工資51預付帳款7應付福利款52其他應收款8未交稅金531190存貨960000未付利潤54待攤費用10其他未交款55待處理流動資產凈損失11預提費用56一年內到期的長期債券投資12待扣稅金57其他流動資產13一年內到期的長期負債58流動資產合計20139440其他流動負債59長期投資：流動負債合計6521190長期投資21固定投資：長期負債：固定資產原價24139000長期借款6660000減：累計折舊2539000應付債卷67固定資產凈值26100000長期應付款68固定資產清理27其他長期負債75在建工程28長期負債合計7660000待處理固定資產凈損失29所有者權益：固定資產合計35實收資本7890000無形及遞延資產：資本公積79無形資產36盈余公積80遞延資產37未分配利潤8168250無形及遞延資產合計40所有者權益合計85其他資產：其他長期資產41資產總計45239440負債及所有者權益總計90239440補充資料：1.已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票元；2.融資租入固定資產原價元。第三節(jié)科目匯總表賬務處理程序一、科目匯總表賬務處理程序的特點及工作步驟科目匯總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，其特點是根據所有記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬。其記賬憑證、賬簿的設置與記賬憑證賬務處理程序基本相同。科目匯總表賬務處理程序與記賬憑證賬務處理程序相比，主要是通過設置科目匯總表，增設一道匯總程序，以減少登記總分類賬的工作量。因此，它的關鍵步驟是如何編制科目匯總表?？颇繀R總表的編制，是根據一定期間內的所有記賬憑證，按科目名稱進行分類，定期匯總出每一個科目的借方本期發(fā)生額合計和貨方本期發(fā)生額合計，并填寫在科目匯總表有關欄內，全部總賬科目的借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)相等?？颇繀R總表可起到試算平衡的作用。企業(yè)單位可根據會計核算的繁簡程度，10天或半月匯總一次，也可以每月編制一張，其基本格式如圖表9-9、9-10所示?？颇繀R總表賬務處理程序的工作步驟是：1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證逐筆登記各種明細分類賬。4、根據一定期間內的全部記賬憑證編制科目匯總表。5、根據科目匯總表登記總分類賬。6、期末，根據對賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與有關總分類賬相互核對。7、期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。科目匯總表賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡。簡明易懂，方便易學。其缺點是：按照總分類賬編制科目匯總表，不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。盡管如此，這種賬務處理程序還是補大中型企業(yè)廣泛地采用，成為目前最為流行的一種賬務處理程序。科目匯總表賬務處理程序如圖表9-11所示：銀行存款現(xiàn)金原銀行存款現(xiàn)金原始憑證 ③ 日記賬日記賬付款收款科付款收款科目匯總表轉賬② ⑤ ⑥⑦轉賬總分類賬總分類賬會計報表記賬憑證①會計報表記賬憑證 ⑦ ⑧明細分類明細分類賬匯總原始憑證=4\*GB3④表9-9科目匯總表編號：年月日至年月日單位：元會計科目賬目頁數(shù)本期發(fā)生額記賬憑證起訖號數(shù)借方貸方合計表9-10科目匯總表編制單位：年月日至年月日附單據張會計科目1-10日11-20日21-30日合計總賬頁數(shù)借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方合計二、科目匯總表賬務處理程序的實例根據科目匯總賬務處理程序的工作步驟，現(xiàn)假定上述例子A公司賬務處理采用科目匯總表賬務處理方法（一）根據原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證如圖表9-3所示。（二）根據收、付款憑證及所附原始憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬如圖表9-4所示。（三）根據收款憑證、付款憑證、轉賬憑證及所附原始憑證登記明細分類賬如圖9-5所示。（四）根據記賬憑證編制科目匯總表如圖9-12表9-12科目匯總表編號：2021年6月1會計科目賬目頁數(shù)本期發(fā)生額記賬憑證起訖號數(shù)借方貸方現(xiàn)金銀行存款其他應收款原材料產成品生產成本應交稅金產品銷售收入產品銷售成本管理費用本年利潤略50175505008000160013601500060007506750500966050016006000255015000600075015000略合計5756057560（五）根據科目匯總表登記總分類賬如圖表9-13表9-13總賬賬戶名稱：現(xiàn)金第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日61期初余額借202130科匯11-30日匯總50500借155030本月合計50500借1550賬戶名稱：應收賬款第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日61期初余額借50000賬戶名稱：銀行存款第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日61期初余額借2021030科匯11-30日匯總175509360借2789030本月合計175509360借27890賬戶名稱：原材料第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日61期初余額借2100030科匯11-30日匯總80001600借2740030本月合計80001600借27400賬戶名稱：產成品第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日61期初余額借2400030科匯11-30日匯總6000借1800030本月合計6000借18000賬戶名稱：生產成本第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日61期初余額借1300030科匯11-30日匯總1600借1460030本月合計1600借14600賬戶名稱：應交稅金第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日630科匯11-30日匯總13602550貸119030本月合計13602550貸1190賬戶名稱：其他應收款第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日630科匯11-30日匯總500500平030本月合計500500平0賬戶名稱：產品銷售收入第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日630科匯11-30日匯總1500015000平030本月合計1500015000平0賬戶名稱：產品銷售成本第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日630科匯11-30日匯總60006000平030本月合計60006000平0賬戶名稱：管理費用第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日630科匯11-30日匯總750750平030本月合計750750平0賬戶名稱：本年利潤第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日630科匯11-30日匯總675015000貸825030本月合計675015000貸8250賬戶名稱：固定資產第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日61期初余額借139000賬戶名稱：累計折舊第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日61期初余額貸39000賬戶名稱：短期借款第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日61期初余額貸20210賬戶名稱：長期借款第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日61期初余額貸60000賬戶名稱：實收資本第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日61期初余額貸90000賬戶名稱：利潤分配第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日61期初余額貸60000（六）日記賬與總賬核對、明細賬與總賬核對，以保證賬賬相符。總分類賬的本期發(fā)生額及余額如表9-7所示、。（七）根據總分類賬和明細分類賬編制會計報表如圖9-8和9-20所示。第四節(jié)匯總記賬憑證賬務處理程序一、匯總記賬憑證賬務處理程序特點及工作步驟匯總記賬憑證賬務處理程序的特點是根據記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，然后根據匯總記賬憑證登記總分類賬。在這種分類設置賬務處理程序中，為了便于匯總記賬憑證的編制，必須分類設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證；此外，還應設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，作為登記總分類賬的依據；賬簿的設置與記賬憑證賬處理程序基本相同。匯總記賬憑證是按有關賬戶的借方或貸方開設的，分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證三種。其格式如圖表9-14、9-15、9-16所示。表9-14匯總收款憑證借方科目：年月編號：貸方科目金額總賬頁數(shù)1-10日收款憑證共張11-20日收款憑證共張21-31日收款憑證共張合計合計表9-15匯總付款憑證貸方科目：年月編號：借方科目金額總賬頁數(shù)1-10日收款憑證11-20日收款憑證21-31日收款憑證合計合計表9-16匯總轉賬憑證貸方科目：年月編號：借方科目金額總賬頁數(shù)1-10日收款憑證11-20日收款憑證21-31日收款憑證合計合計匯總收款憑證應根據收款憑證，分別按“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的借方發(fā)生額設置，并按對應的貸方科目定期歸類匯總。計算出每一個貸方科目發(fā)生額合計數(shù)，據以分別記入總賬“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶的借方，以及各個賬戶的貸方；匯總付款憑證應根據付款憑證，分別按“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的貸方設置，并按對應的借方科目定期歸類匯總，計算出每一個借方科目的發(fā)生額合計數(shù)，據以分別記入總賬“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶的貸方，以及各對應賬戶的借方；匯總轉賬憑證習慣上是按每一貸方科目分別設置，根據轉賬憑證按其對應的借方科目進行歸類匯總，計算出每一個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，并據以分別記入總分類賬應貸賬戶的貸方，以及各個應借賬戶的借方。有按貸方賬戶設置匯總轉賬憑證的情況下，為便于匯總，而不宜編一借多貸的轉賬憑證。匯總記賬憑證的編制一般可5天或者10天匯總一次，每月編制一張。匯總記賬憑證的賬務處理程序的工作步驟如下：1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證逐筆登記各種明細分類賬。4、根據各種記賬憑證編制匯總記賬憑證。5、根據各種匯總記賬憑證登記總分類賬。6、期末，根據對賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與有關總分類賬相互核對。7、期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。匯總記賬憑證賬務處理程序如圖表9-17所示現(xiàn)金銀行存款表現(xiàn)金銀行存款日記賬原始憑證 日記賬原始憑證收款付款轉賬收款付款轉賬收款付款轉賬收款付款轉賬 ② ⑦匯總記賬憑證總分類賬會計報表①記賬憑證 ⑤ ⑥匯總記賬憑證總分類賬會計報表記賬憑證匯總原始憑證匯總原始憑證明細分類賬 明細分類賬 二、匯總記賬憑證賬務處理程序的實例根據匯總記賬憑證賬務處理程序的工作步驟，現(xiàn)假定上述例子A公司賬務處理采用匯總記賬憑證賬務處理方法（一）根據原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證如圖表9-3所示。（二）根據收、付款憑證及所附原始憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬如圖表9-4所示。（三）根據收款憑證、付款憑證、轉賬憑證及所附原始憑證登記明細分類賬如圖9-5所示。（四）根據記賬憑證編制匯總記賬憑證如圖9-18表9-18匯總收款憑證借方科目：銀行存款2021年6月編號：501貸方科目金額總賬頁數(shù)1-10日收款憑證11-20日收款憑證21-31日收款憑證合計產品銷售收入1500015000應交稅金25502550合計1755017550匯總收款憑證借方科目：現(xiàn)金2021年6月編號：502貸方科目金額總賬頁數(shù)1-10日收款憑證11-20日收款憑證21-31日收款憑證合計其他應收款5050合計5050匯總付款憑證貸方科目：現(xiàn)金2021年6月編號：501借方科目金額總賬頁數(shù)1-10日收款憑證11-20日收款憑證21-31日收款憑證張合計其他應收款500500合計500500匯總付款憑證貸方科目：銀行存款2021年6月編號：502借方科目金額總賬頁數(shù)1-10日收款憑證11-20日收款憑證21-31日收款憑證張合計原材料80008000應交稅金13601360管理費用300300合計93603009660匯總轉賬憑證貸方科目：原材料2021年6月編號：501借方科目金額總賬頁數(shù)1-10日收款憑證11-20日收款憑證21-31日收款憑證張合計生產成本16001600合計1600匯總轉賬憑證貸方科目：其他應收款2021年6月編號：502借方科目金額總賬頁數(shù)1-10日收款憑證11-20日收款憑證21-31日收款憑證張合計管理費用450450合計450450匯總轉賬憑證貸方科目：產成品2021年6月編號：503借方科目金額總賬頁數(shù)1-10日收款憑證11-20日收款憑證21-31日收款憑證張合計產品銷售費用60006000合計60006000匯總轉賬憑證貸方科目：本年利潤2021年6月編號：504借方科目金額總賬頁數(shù)1-10日收款憑證11-20日收款憑證21-31日收款憑證張合計產品銷售收入15000450合計15000450匯總轉賬憑證貸方科目：管理費用2021年6月編號：505借方科目金額總賬頁數(shù)1-10日收款憑證11-20日收款憑證21-31日收款憑證張合計本年利潤75070合計75070匯總轉賬憑證貸方科目：產品銷售成本2021年6月編號：506借方科目金額總賬頁數(shù)1-10日收款憑證11-20日收款憑證21-31日收款憑證張合計本年利潤60006000合計60006000（五）根據匯總記賬憑證登記各總分類賬戶如圖表9-19所示。表9-19總賬賬戶名稱：現(xiàn)金第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日61期初余額借202130匯付5011-30日匯總500借150030匯收5021-30日匯總50借5030本月合計50500借1550賬戶名稱：銀行存款第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日61期初余額借2021030匯付5021-30日匯總9360借1064030匯收5011-30日匯總17550借2789030本月合計175509360借27890賬戶名稱：原材料第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日61期初余額借2100030匯付5021-30日匯總8000借2800030匯轉5011-30日匯總1600借2740030本月合計80001600借27400賬戶名稱：產成品第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日61期初余額借2400030匯轉5031-30日匯總6000借1800030本月合計6000借18000賬戶名稱：生產成本第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日61期初余額借1300030匯轉5011-30日匯總1600借1460030本月合計1600借14600賬戶名稱：其他應收款第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日630匯付5011-30日匯總500借50030匯收50250借45030匯轉502450平030本月合計500500平0賬戶名稱：產品銷售收入第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日630匯收5011-30日匯總15000貸150030匯轉5041-30日匯總1500平030本月合計1500015000平0賬戶名稱：產品銷售成本第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日630匯轉5031-30日匯總6000借030匯轉5061-30日匯總6000平030本月合計60006000平0賬戶名稱：管理費用第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日630匯付5011-30日匯總300借30030匯轉502450借75030匯總505750平030本月合計750750平0賬戶名稱：本年利潤第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日630匯轉5051-30日匯總750借75030匯轉5066000借675030匯轉50415000貸825030本月合計675015000貸8250賬戶名稱：固定資產第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日61期初余額借139000賬戶名稱：累計折舊第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日61期初余額貸39000賬戶名稱：短期借款第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日61期初余額貸20210賬戶名稱：長期借款第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日61期初余額貸60000賬戶名稱：實收資本第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日61期初余額貸90000賬戶名稱：利潤分配第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日61期初余額貸60000賬戶名稱：應收賬款第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日61期初余額借50000賬戶名稱：應交稅金第頁2021年憑證編號摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日630匯付5021-30日匯總1360借30030匯收5012550貸119030本月合計13602250貸1190（六）日記賬與總賬核對、明細賬與總賬核對，以保證賬賬相符?？偡诸愘~的本期發(fā)生額及余額如表9-7所示、。（七）根據總分類賬和明細分類賬編制會計報表如圖9-8和9-20所示。表9-20損益表編制單位：年月 單位：項目行次月初數(shù)本年累計數(shù)一、產品銷售收入115000減：產品銷售成本26000產品銷售稅金及附加4二、產品銷售利潤79000加：其他業(yè)務利潤9減：產品銷售費用管理費用10750財務費用11三、營業(yè)利潤148250加：投資收益15營業(yè)外收入16減：營業(yè)外支出17四、利潤總額208250在匯總記賬憑證賬務處理程序下，利用匯總記賬憑證，將許多記賬憑證的數(shù)據匯總起來，月終一次記入總分類賬，可以簡化總分類賬的登記工作；且按照賬戶對應關系匯總編制記賬憑證，便于了解賬戶之間的對應關系和查賬。但是，由于這種賬務處理程序的匯總轉賬憑證，按每一貸方科目而不是按業(yè)務的性質設置歸類總的編制匯總轉賬憑證，因而不利于會計工作的合理分工；并且當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量也較大。因而適用于規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多的單位。思考與練習一、簡答題1、簡述記賬憑證賬務處理程序。2、簡述科目匯總表賬務處理程序。3、簡述匯總記賬憑證賬務處理程序。4、說明各種賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍。二、單項選擇題1、各種賬務處理程序之間的主要區(qū)別是（）。A、記賬方法不同B、憑證及賬簿組織不同C、記賬程序不同D、登記總賬的依據和方法不同2、科目匯總表賬務處理程序（）。A、便于分析經濟業(yè)務B、可以看清經濟業(yè)務的來龍去脈C、不能反映賬戶對應關系D、能清楚反映賬戶對應關系3、匯總記賬憑證與科目匯總表賬務處理程序的相同點是（）。A、記賬憑證都需要匯總B、匯總憑證的格式相同C、記賬憑證的匯總方法相同D、登記總賬的依據相同4、科目匯總表匯總的是（）。A、全部科目的借方發(fā)生額B、全部科目的借貸發(fā)生額C、全部科目的貸方發(fā)生額D、全部科目的借貸余額5、匯總記賬憑證賬務處理程序的適用范圍是（）。A、規(guī)模較大，業(yè)務較多的單位B、規(guī)模較小，業(yè)務較少的單位C、規(guī)模較大，業(yè)務較少的單位D、規(guī)模較小，業(yè)務較多的單位7、在匯總記賬憑證賬務處理程序下，對于平時所編的轉賬憑證上的科目對應關系保持（）。A、一借二貸B、一借多貸C、多借多貸D、一借一貸或多借一貸8、編制科目匯總表直接依據的憑證是（）。A、匯總記賬憑證B、記賬憑證C、匯總原始憑證D、原始憑證9、匯總付款憑證的貸方科目可能是（）。A、應收賬款或應付賬款B、固定資產C、現(xiàn)金或銀行存款D、管理費用10、各種賬務處理程序中，最基本的是（）。A、日記賬賬務處理程序B、匯總記賬賬務處理程序C、科目匯總表賬處理程序D、記賬憑證賬務處理程序三、多項選擇題1、匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)點是（）。A、能反映賬戶對應關系B、能減少登記總賬的工作量C、有利于會計工作的分工D、能起到入賬前試算平衡作用2、各種賬務程序下，登記明細賬的依據可能是（）。A、原始憑證B、匯總原始憑證C、記賬憑證D、匯總記賬憑證3、在記賬憑證賬務處理程序下，不能作為登記總賬直接依據的有（）。A、原始憑證B、記賬憑證C、科目匯總表D、匯總記賬憑證4、在不同的賬務程序下，登記總賬的依據可以是（）。A、記賬憑證B、匯總記賬憑證C、科目匯總表D、原始憑證5、各種賬處理程序中，其賬務處理程序相同的是（）。A、根據原始憑證編制匯總原始憑證B、根據原始憑證編制匯總原始憑證編制記賬憑證C、根據原始憑證、匯總原始憑證、記賬憑證登記總賬D、根據明細賬和總賬編制會計報表四、業(yè)務題練習一1、目的：練習記賬憑證賬務處理程序。2、資料：見第五章練習一和第六章練習二3、要求：（1）根據上述資料編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證；（2）根據上述資料開設相應三欄式總賬，將憑證逐筆記入總賬。練習二1、目的：練習科目匯總表賬務處理程序。2、資料：見第五章練習一和第六章練習二3、要求：（1）根據上述資料，按記賬憑證編制科目匯總表；（2）根據上述資料，開設相應三欄式總賬；（3）根據科目匯總表登記三欄式總賬。

社會實踐報告系別：班級：學號：姓名：作為祖國未來的事業(yè)的繼承人，我們這些大學生應該及早樹立自己的歷史責任感，提高自己的社會適應能力。假期的社會實踐就是很好的鍛煉自己的機會。當下，掙錢早已不是打工的唯一目的，更多的人將其視為參加社會實踐、提高自身能力的機會。許多學校也積極鼓勵大學生多接觸社會、了解社會，一方面可以把學到的理論知識應用到實踐中去，提高各方面的能力；另一方面可以積累工作經驗對日后的就業(yè)大有裨益。進行社會實踐，最理想的就是找到與本專業(yè)對口單位進行實習，從而提高自己的實戰(zhàn)水平，同時可以將課本知識在實踐中得到運用，從而更好的指導自己今后的學習。但是作為一名尚未畢業(yè)的大學生，由于本身具備的專業(yè)知識還十分的有限，所以我選擇了打散工作為第一次社會實踐的方式。目的在于熟悉社會。就職業(yè)本身而言，并無高低貴賤之分，存在即為合理。通過短短幾天的打工經歷可以讓長期處于校園的我們對社會有一種更直觀的認識。實踐過程：自從走進了大學，就業(yè)問題就似乎總是圍繞在我們的身邊，成了說不完的話題。在現(xiàn)今社會，招聘會上的大字報都總寫著“有經驗者優(yōu)先”，可還在校園里面的我們這班學子社會經驗又會擁有多少呢？為了拓展自身的知識面，擴大與社會的接觸面，增加個人在社會競爭中的經驗，鍛煉和提高自己的能力，以便在以后畢業(yè)后能真正真正走入社會，能夠適應國內外的經濟形勢的變化，并且能夠在生活和工作中很好地處理各方面的問題，我開始了我這個假期的社會實踐-走進天源休閑餐廳。實踐，就是把我們在學校所學的理論知識，運用到客觀實際中去，使自己所學的理論知識有用武之地。只學不實踐，那么所學的就等于零。理論應該與實踐相結合。另一方面，實踐可為以后找工作打基礎。通過這段時間的實習，學到一些在學校里學不到的東西。因為環(huán)境的不同，接觸的人與事不同，從中所學的東西自然就不一樣了。要學會從實踐中學習，從學習中實踐。而且在中國的經濟飛速發(fā)展，又加入了世貿，國內外經濟日趨變化，每天都不斷有新的東西涌現(xiàn)，在擁有了越來越多的機會的同時，也有了更多的挑戰(zhàn)，前天才剛學到的知識可能在今天就已經被淘汰掉了，中國的經濟越和外面接軌，對于人才的要求就會越來越高，我們不只要學好學校里所學到的知識，還要不斷從生活中，實踐中學其他知識，不斷地從各方面武裝自已，才能在競爭中突出自已，表現(xiàn)自已。在餐廳里,別人一眼就能把我人出是一名正在讀書的學生,我問他們?yōu)槭裁?他們總說從我的臉上就能看出來,也許沒有經歷過社會的人都有