2022-2023年云南省昆明市注冊會計會計

2022-2023年云南省昆明市注冊會計會計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司計劃出售一項固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)于2017年12月31日被劃分為持有持售固定資產(chǎn)，公允價值為480萬元，預(yù)計處置費用為50萬元。該固定資產(chǎn)購買于2012年12月11日，原值為1800萬元，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，取得時已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素。該持有待售資產(chǎn)在2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)列示的金額為（）萬元A.900B.480C.430D.470

2.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲公司取得該項投資時，乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。2013年8月，乙公司將其成本為600萬元的某商品以1000萬元的價格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2013年資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司已將該存貨的60%對外出售。乙公司2013年度實現(xiàn)凈利潤為3200萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。若甲公司有子公司，需要編制合并財務(wù)報表。甲公司2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)抵消的存貨金額為（）萬元。

A.80B.48C.32D.160

3.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為l歐元=10．30人民幣元。5月31日的市場匯率為1歐元=10．28人民幣元；6月1日的市場匯率為1歐元=10．32人民幣元；6月30日的市場匯率為l歐元=10．35人民幣元。7月l0日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為l歐元=10．34人民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）。A.A.l0萬元B.15萬元C.25萬元D.35萬元

4.第

15

題

下列各項關(guān)于乙公司變更記賬本位幣會計處理的表述中，正確的是（）。

5.甲公司2017年財務(wù)報表于2018年4月30日批準(zhǔn)對外報出，2017年所得稅匯算清繳于2018年5月31日完成。按照規(guī)定，甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品適用國家有關(guān)增值稅先征后返50%的政策。2017年甲公司實際繳納增值稅稅額200萬元，2018年4月，甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門返還的其在2017年度已交增值稅稅款的通知，實際收到返還的增值稅稅款應(yīng)貸記的科目和金額為（）

A.其他收益100萬元B.遞延收益100萬元C.遞延收益200萬元D.營業(yè)外收入100萬元

6.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式，下列說法正確的是（）。

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更

B.已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

C.一般情況下，已經(jīng)采用公允價值模式計量的投資陛房地產(chǎn)，不得從公允價值轉(zhuǎn)為成本模式

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意選擇

7.A公司2009年12月31日購人價值200萬元的設(shè)備．預(yù)計使用期5年，無殘值。采用直線法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（）萬元。

A.1．2(借方)B.2(貸方)C.1．2(貸方)D.2(借方)

8.某股份有限公司于2×15年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5％，實際年利率為6％，發(fā)行價格為196．65萬元，另支付發(fā)行費用2萬元。按實際利率法確認(rèn)利息費用。該債券2×16年度確認(rèn)的利息費用為（）萬元。

A.11．78B.12C.10D.11．68

9.甲公司行政管理部門于2016年12月底購入設(shè)備一臺，該項設(shè)備原值21000元，預(yù)計凈殘值率為5％，預(yù)計可使用5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。2018年末，在對該項設(shè)備進(jìn)行檢查后發(fā)現(xiàn)其存在減值跡象，經(jīng)估計，預(yù)計其公允價值為7700元，處置費用為500元；無法估計其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。甲公司持有該項固定資產(chǎn)對其2018年度損益的影響金額為（）

A.1830元B.7150元C.6100元D.780元

10.

第

19

題

甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2008年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預(yù)收賬款期初余額為50萬元，期末余額為60萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2008年度現(xiàn)金流量表中"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項目的金額為（）萬元。

11.2014年5月甲公司因發(fā)生財務(wù)困難無法償付所欠乙公司貨款500萬元(含增值稅)，經(jīng)與乙公司協(xié)商，雙方同意進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容為：甲公司以公允價值為200萬元、賬面價值為100萬元的庫存商品和其自身發(fā)行的100萬股普通股償還債務(wù)，甲公司普通股每股面值1元，市價2.2元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。則該項債務(wù)重組對甲公司2014年利潤總額的影響為（）。

A.46萬元B.146萬元C.80萬元D.180萬元

12.下列各項中，不影響利潤總額的是（）。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額

13.下列關(guān)于資產(chǎn)減值會計處理的表述中，錯誤的是()。A.A.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備

B.處置已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準(zhǔn)備

C.存在發(fā)生壞賬可能性的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備

D.委托貸款本金的賬面價值高于其可收回金額時應(yīng)計提減值準(zhǔn)備

14.京華公司在2018年12月31日發(fā)生重組事項，與重組事項有關(guān)資料如下：因辭退解散員工將發(fā)生支出400萬元；將支付不再使用的廠房的租賃違約金為50萬元；對剩余的員工將進(jìn)行培訓(xùn)的費用為200萬元；把設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠將支付的運輸費100萬元；因推廣公司新產(chǎn)品將發(fā)生廣告費50萬元；因處置原生產(chǎn)線固定資產(chǎn)將發(fā)生資產(chǎn)減值損失200萬元。則2×18年因重組義務(wù)而減少京華公司利潤總額為（）A.400B.450C.650D.800

15.甲公司持有乙公司60%的股權(quán)，2017年8月份，甲公司擬出售其中12%的股權(quán)，出售后甲公司不再對乙公司構(gòu)成控制，但可以對乙公司形成重大影響。下列說法正確的是（）

A.甲公司應(yīng)當(dāng)在母公司的個別財務(wù)報表中將持有的乙公司60%的股權(quán)劃分為持有待售類別

B.甲公司應(yīng)當(dāng)在合并財務(wù)報表中將乙公司60%的股權(quán)劃分為持有待售類別

C.甲公司應(yīng)當(dāng)在母公司個別報表中僅將擬出售的12%的股權(quán)劃分為持有待售類別

D.甲公司應(yīng)當(dāng)在合并財務(wù)報表中僅將乙公司12%的股權(quán)劃分為持有待售類別

16.第

3

題

某股份有限公司采用自營方式建造固定資產(chǎn),在籌建期間由于正常原因造成單位工程損失,工程毀損損失減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失,該項固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，應(yīng)計入（）。

A.待攤費用B.營業(yè)外支出C.長期待攤費用D.計入繼續(xù)施工的工程成本

17.

第

15

題

A公司2006年12月31日購人價值200萬元的設(shè)備，預(yù)計使用期5年，無殘值。采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬元。

18.2013年2月1日，新華公司銷售一批商品給M公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，款項尚未收到。雙方約定，M公司應(yīng)于當(dāng)年8月31日付款。2013年4月10日，經(jīng)與甲銀行協(xié)商后約定：新華公司將應(yīng)收M公司的貨款出售給甲銀行，價款為182萬元，在應(yīng)收M公司貨款到期無法收回時，甲銀行不能向新華公司追償。新華公司根據(jù)以往經(jīng)驗，預(yù)計該批商品的退回率為10%，實際發(fā)生的銷售退回由新華公司承擔(dān)。則新華公司出售該筆應(yīng)收賬款時應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為（）萬元。A.52B.28.6C.23.4D.0

19.大海公司2009年12月31日取得的某項機(jī)器設(shè)備，原價為l00萬元，預(yù)計使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收處理允許加速折舊，大海公司在計稅時對該項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。2011年12月31日，大海公司對該項固定資產(chǎn)計提了l0萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2011年12月31日，該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.64B.72C.8D.O

20.第

3

題

下列關(guān)于甲公司20×8年A產(chǎn)品銷售退回會計處理的表述中，正確的是（）。

A.原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

B.高于原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

C.原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當(dāng)期銷售收入

D.高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當(dāng)期的收入

21.2013年8月1日，甲公司以銀行存款1200萬元取得乙公司60%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2500萬元。乙公司2013年8月1日～2013年12月31日實現(xiàn)凈利潤600萬元，實現(xiàn)其他綜合收益100萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項，當(dāng)年此投資未減值。則甲公司2013年末個別報表中列示的對乙公司長期股權(quán)投資的金額為（）。

A.1200萬元B.1500萬元C.1620萬元D.1440萬元

22.<2>、2011年度甲公司因處置無形資產(chǎn)而在合并利潤表中確認(rèn)的收益是（）。

A.0

B.104.5萬元

C.50萬元

D.85萬元

23.甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項負(fù)債，其有關(guān)費用計人礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計提折舊。假定該公司為恢復(fù)費用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的賬面金額為1000萬元。2008年12月31日，該公司正在對礦業(yè)進(jìn)行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4000萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬元，不包括恢復(fù)費用；礦山的賬面價值為5600萬元(包括確認(rèn)的恢復(fù)山體原貌的預(yù)計負(fù)債)。假定不考慮礦山的處置費用。該資產(chǎn)組2008年l2月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備（）萬元。

A.600B.100C.200D.500

24.甲公司2012年12月初決定為9000名生產(chǎn)車間員工和1000名管理部門員工發(fā)放2013年的春節(jié)福利，發(fā)放糧油食品每人4件，發(fā)放本企業(yè)產(chǎn)品每人2件。本企業(yè)產(chǎn)品成本為200元/件。市場售價450元/件，外購糧油食品價格為100元/件。該批福利品于2012年12月31日實際發(fā)放完畢。假定不考慮相關(guān)稅費影響，則甲公司2012年下列處理表述不正確的是（）。

A.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為1300萬元

B.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工福利應(yīng)按照公允價值確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.確認(rèn)生產(chǎn)成本的金額為1170萬元

D.因上述業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為130萬元

25.在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）。

A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量

B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額計量

C.資產(chǎn)按購買時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量

D.資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量

26.工業(yè)企業(yè)取得的下列收入中,通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算的是()。A.A.來料加工勞務(wù)收入B.運輸勞務(wù)收入C.銷售自制半成品收入D.銷售固定資產(chǎn)收入

27.甲研究所自行研發(fā)無形資產(chǎn)，2018年5月共發(fā)生研究階段支出40萬元，發(fā)生的時支出應(yīng)計入（）

A.研發(fā)支出——研究支出B.研發(fā)支出——費用化支出C.業(yè)務(wù)活動費用D.管理費用

28.甲企業(yè)在2012年1月1日以3200萬元的價格收購了乙企業(yè)80%股權(quán)。在購買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行過減值測試。2012年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為3100萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為2700萬元。甲企業(yè)2012年12月31日在合并報表中應(yīng)計提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.600B.200C.480D.320

29.2018年，甲公司實現(xiàn)利潤總額300萬元，包括：2018年收到的國債利息收入20萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款30萬元。甲公司2018年年初遞延所得稅負(fù)債余額為25萬元，年末余額27.5萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2018年的所得稅費用是（）A.75.5萬元B.75萬元C.77.5萬元D.80萬元

30.企業(yè)A支付對價取得企業(yè)B的全部凈資產(chǎn),該交易事項發(fā)生后,撤銷企業(yè)B的法人資格。企業(yè)A合并企業(yè)B的形式屬于（）

A.吸收合并B.新設(shè)合并C.控股合并D.不形成企業(yè)合并

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于甲公司各項投資表述正確的有（）。查看材料

A.持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益是258萬元

B.持有丙上市公司股份20X2年l2月31日的賬面價值為1200萬元

C.持有丁公司股權(quán)投資20×2年l2月31日的賬面價值為2656萬元

D.持有戊公司股票期權(quán)20X2年l2月31日的賬面價值為4000元

E.持有戊公司股票期權(quán)20×2年l2月31日的賬而價信為5000元

32.甲公司2017年1月1日存貨跌價準(zhǔn)備余額為20萬元，因本期銷售結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備4萬元。2017年12月31日存貨成本為180萬元，可變現(xiàn)凈值為140萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值損失在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。則下列表述中正確的有（）

A.甲公司2017年12月31日存貨計稅基礎(chǔ)為180萬元

B.甲公司2017年12月31日計提存貨跌價準(zhǔn)備24萬元

C.甲公司2017年12月31日存貨賬面價值為140萬元

D.甲公司2017年12月31日存貨計稅基礎(chǔ)為140萬元

33.第

15

題

在符合借款費用資本化條件的會計期間，下列有關(guān)借款費用會計處理的表述中，正確地有（）

A.為購建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費用，應(yīng)予以資本化

B.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，不得超過當(dāng)期專門借款實際發(fā)生的利息

C.為購建固定資產(chǎn)而資本化的利息金額，不得超過當(dāng)期專門借款實際發(fā)生的利息

D.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計入當(dāng)期損益

E.為購建固定資產(chǎn)溢價發(fā)行的債券，每期按面值和；票面利率減去按直線法攤銷的溢價后的差額，應(yīng)予以資本化

34.采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量的情況下，下列會計處理方法中，說法正確的有（）

A.將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)——成本”科目，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目

C.將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨時，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，結(jié)轉(zhuǎn)“投資性房地產(chǎn)”的科目余額，按其差額，貸記或借記“公允價值變動損益”科目

D.出售投資性房地產(chǎn)時，除結(jié)轉(zhuǎn)成本外，還應(yīng)將公允價值變動損益和其他綜合收益轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目

35.股份支付中通常涉及可行權(quán)條件，其中業(yè)績條件又可分為市場條件和非市場條件。下列項目中，屬于可行權(quán)條件中的非市場條件的有（）。

A.最低股價增長率B.營業(yè)收入增長率C.最低利潤指標(biāo)的實現(xiàn)情況D.將部分年薪存入公司專門建立的內(nèi)部基金

36.關(guān)于報告分部的確定，滿足下列哪些條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報告分部。（）

A.該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上

B.該分部的分部利潤(虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10%或者以上

C.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的10%或者以上

D.分部負(fù)債總額占所有分部負(fù)債總額合計的10%或以上

37.甲公司自2008年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2008年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元；2009年1月1日該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。假定該項研發(fā)支出符合稅法規(guī)定的加計扣除條件，攤銷年限、方法與會計規(guī)定相同。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、下列有關(guān)甲公司2008年度的會計處理，正確的有（）。

A.因上述業(yè)務(wù)影響2008年度損益的金額為300萬元

B.因上述業(yè)務(wù)影響2008年度損益的金額為700萬元

C.因上述業(yè)務(wù)影響2008年度損益的金額為1050萬元

D.當(dāng)期發(fā)生的研發(fā)支出不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額

E.當(dāng)期發(fā)生的研發(fā)支出應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額350萬元

38.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司為從事國家重點扶持的企業(yè)，為有限責(zé)任公司。根據(jù)稅法規(guī)定，2013年度免交所得稅。甲公司2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本2000萬元；

(2)向股東分配股票股利3000萬元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈500萬元；

(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；

(5)收到增值稅返還款200萬元；

(6)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元(假定處置年度仍免交所得稅)；

(7)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積貸方的金額80萬元；

(8)因可供出售權(quán)益工具公允價值上升在上年確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備300萬元；

(9)因會計政策變更調(diào)整留存收益150萬元。

關(guān)于上述交易或事項，下列說法中正確的有（）。

A.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，所有者權(quán)益總額不變

B.接受控股股東的現(xiàn)金捐贈應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入

C.外幣報表折算差額在所有者權(quán)益中列示

D.收到增值稅返還款屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

E.可供出售權(quán)益工具投資減值轉(zhuǎn)回時沖減資產(chǎn)減值損失

39.2012年，甲企業(yè)支付生產(chǎn)人員工資200萬元，支付管理人員工資50萬元，支付車間維修費用5萬元，支付在建工程人員工資6萬元，支付廣告費30萬元，支付招待費3萬元，支付上期購貨欠款600萬元，支付固定資產(chǎn)運費15萬元，支付罰款6萬元，支付因建造在建工程發(fā)生的借款利息2萬元，支付解雇部分高管給予的補(bǔ)償款8萬元。針對上述支出，下列說法中正確的有()。

A.現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目列示的金額為264萬元

B.現(xiàn)金流量表“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目列示的金額為44萬元

C.與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出為0

D.與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出為21萬元

40.民間非營利組織會計報表至少應(yīng)包括（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.業(yè)務(wù)活動表C.利潤表D.現(xiàn)金流量表

41.下列各項中，屬于將某分部納入分部報表編制范圍的條件的有()。

A.分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計的10%或以上

B.分部營業(yè)利潤占所有盈利分部營業(yè)利潤合計10%或以上

C.分部營業(yè)虧損占所有虧損分部營業(yè)虧損合計的10%或以上

D.分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計的10%或以上

42.

第

24

題

下列關(guān)于投資項目營業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)計的各種做法中，正確的是（）。

43.

第

22

題

下列情形中，商品所有權(quán)上的風(fēng)險尚未轉(zhuǎn)移的有（）。

A.發(fā)出一批商品，委托某單位代為銷售

B.售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性

C.企業(yè)已經(jīng)收到貨款，發(fā)貨單也已交給對方，但客戶尚未把貨提走

D.企業(yè)發(fā)出商品一批，貨款已經(jīng)結(jié)算，但由于商品質(zhì)量與合同不符，可能遭受退貨

44.

第

25

題

以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)增加值的正確計算方法為（）。

45.

第

25

題

下列收入確認(rèn)中，符合現(xiàn)行會計規(guī)定的有（）。

A.與商品收入無關(guān)的安裝勞務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

B.銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠單獨計量的，應(yīng)當(dāng)全部作為銷售商品處理

C.銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠單獨計量的，應(yīng)當(dāng)全部作為勞務(wù)收入處理

D.無形資產(chǎn)使用費收入按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定

E.有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件時銷售商品應(yīng)按售價確認(rèn)入

三、判斷題(3題)46.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.下面屬于估值技術(shù)的有（）

A.市場法B.收益法C.成本法D.回歸分析法

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%；甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積；2012年度的財務(wù)報告于2013年3月31日批準(zhǔn)對外報出；所得稅匯算清繳工作于2013年4月15日完成。甲公司有關(guān)資料如下：

(1)甲公司內(nèi)部審計部門在對其2012年度財務(wù)報表進(jìn)行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：

①2012年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：

2012年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2013年3月以每箱2萬元的價格向乙公司銷售100箱A產(chǎn)品；乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2012年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預(yù)計每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2．3萬元。

甲公司2012年將收到的乙公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會計處理，其會計處理如下：

借：銀行存款20

貸：預(yù)收賬款20

②甲公司從2011年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)若出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費提供修理。甲公司為c產(chǎn)品“三包”確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債在2012年年初賬面余額為8萬元，c產(chǎn)品已于2011年7月31日停止生產(chǎn)，C產(chǎn)品的“三包”截止日期為2012年12月31日。甲公司庫存的C產(chǎn)品已于2011年年底以前全部售出。2012年第四季度發(fā)生的c產(chǎn)品“三包”費用為5萬元(均為人工成本且尚未支付)，其他各季度均未發(fā)生“三包”費用。甲公司2012年會計處理如下：

借：預(yù)計負(fù)債5

貸：應(yīng)付職工薪酬5

③2012年9月30目，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬元，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。2012年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司取得該批產(chǎn)品支付途中運費和保險費2萬元。甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：庫存商品115

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)17

壞賬準(zhǔn)備20

貸：應(yīng)收賬款150

銀行存款2

④2012年12月31日．甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準(zhǔn)備60萬元，因丙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。重組合同約定甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬元，1|剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬元。估計丙公司在未來一年很可能獲利。2012}年12月31日，甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：應(yīng)收賬款－債務(wù)重組100

其他應(yīng)收款50

壞賬準(zhǔn)備60

貸：應(yīng)收賬款200

資產(chǎn)減值損失10

⑤甲公司于2012年12月10日購入丙公司股票1000萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股價格為5元，另支付相關(guān)費用15萬元。2012年12月31日，該股票每股收盤價為6元。甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本5015

貸：銀行存款5015

借：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動985

貸：公允價值變動損益985

⑥甲公司于2012年5月10日購入丁公司價格股票2000萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股價格為10元，另支付相關(guān)費用60萬元。2012年6月30日，該股票每股收盤價為9元，2012年9月30日，該股票每股收盤價為6元(跌幅較大)，2012年12月31日，該股票每股收盤價為8元。甲公司相關(guān)會計處理如下：

1)2012年5月10日

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本20060

貸：銀行存款20060

2)2012年6月30日

借：資本公積一其他資本公積2060

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動2060

3)2012年9月30日

借：資產(chǎn)減值損失6000

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動6000

4)2012年12月31日

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動4000

貸：資產(chǎn)減值損失4000

⑦經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司2012年9月30日與戊公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將一項專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給戊公司。合同約定，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為500萬元，戊公司應(yīng)于2013年1月10日前支付上述款項；甲公司應(yīng)協(xié)助戊公司于2013年1月20日前完成專利權(quán)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

甲公司該管理用專利權(quán)系2007年9月達(dá)到預(yù)定用途并投入使用，成本為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷，至2012年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準(zhǔn)備。

2012年度，甲公司對該專利權(quán)共攤銷了120萬元，相關(guān)會計處理如下：

借：管理費用120

貸：累計攤銷120

⑧2012年4月5日，甲公司從丙公司購人一塊土地使用權(quán)，實際支付價款1200萬元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，無殘值，購入的土地用于建造公司廠房。2012年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止對土地使用權(quán)攤銷。至2012年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：無形資產(chǎn)1200

貸：銀行存款1200

借：管理費用12

貸：累計攤銷12

借：在建工程1188

累計攤銷12

貸：無形資產(chǎn)1200

(2)2013年1月至3月份發(fā)生的涉及2012年度的有關(guān)交易和事項如下：

①2013年1月15日，甲公司收到銷售給w公司商品的退貨，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付退貨款230萬元。

該批商品系2012年12月10日銷售，貨款為200萬元，成本為160萬元，增值稅稅額為34萬元，付款條件為2／10，n／20。雙方約定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。w公司于2012年12月19日支付了全部款項。

②2013年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2012年12月31日計算D庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為1600萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1200萬元。

2012年12月31日，甲公司誤將D庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為1300萬元。

③2013年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2012年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計提折舊。至2012年6月30日該辦公樓的實際成本為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司將2012年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計入了在建工程成本。

④2013年3月1日，甲公司接到報告，2013年2月10日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計有60%的貨款收不回來。

該批貨款系2012年10月10日甲公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未收到。2012年12月31日按當(dāng)時情況計提了1%的壞賬準(zhǔn)備。

⑤2013年2月1日，甲公司收到修訂后的工程進(jìn)度報告書，指出至2012年年末，工程完工進(jìn)度應(yīng)為30%。

該工程系2012年甲公司承接了一項辦公樓建設(shè)工程，合同總收入1000萬元，2012年年末合同總成本預(yù)計800萬元。工程于2012年7月1日開工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費用。

1)2012年年末實際投入工程成本305萬元．全部用銀行存款支付；根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)取得工程結(jié)算款280萬元，實際收到工程結(jié)算款270萬元：

2)2012年年末預(yù)計完工進(jìn)度為25%，并據(jù)此確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。

假定：

(1)對資料(1)，有關(guān)差錯更正按當(dāng)期差錯處理，不考慮所得稅的影響，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄。

(2)對資料(2)中的調(diào)整事項應(yīng)考慮所得稅的調(diào)整。

(3)對資料(2)中的調(diào)整事項，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和調(diào)整盈余公積。

要求：

根據(jù)資料(1)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)差錯的會計分錄。

50.根據(jù)資料(2)，調(diào)整財務(wù)報表的相關(guān)項目，并將調(diào)整數(shù)填入下表。項目調(diào)整金額(萬元)

調(diào)增(+)調(diào)減(-)存貨固定資產(chǎn)在建工程遞延所得稅資產(chǎn)其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費盈余公積未分配利潤

51.根據(jù)資料(2)，指出甲公司上述①～⑤的交易和事項中，哪些屬于調(diào)整事項(注明上述交易和事項的序號即可)。

52.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司2013年與投資和企業(yè)合并有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司90%股權(quán)投資的1/3對外出售。取得價款7500萬元，剩余60%股權(quán)仍能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤３鍪弁顿Y當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其90%股權(quán)之日持續(xù)計算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為25500萬元，乙公司個別財務(wù)報表中賬面凈資產(chǎn)為25000萬元。該項交易后，甲公司持有乙公司60%股權(quán)，仍能夠控制乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。乙公司90%股權(quán)系甲公司2009年1月10日取得，成本為21000萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為22000萬元。假定該項合并為非同一控制下的控股合并，且按照稅法規(guī)定該項合并為應(yīng)稅合并。

(2)甲公司原持有丙公司60%的股權(quán)，其賬面余額為6000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。2013年12月31日，甲公司將其持有的對丙公司長期股權(quán)投資中的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價款2400萬元。處置日，剩余股權(quán)的公允價值為4800萬元，丙公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額為2000萬元。

在出售20%丙公司股權(quán)后，甲公司對丙公司的持股比例下降為40%，喪失了對丙公司的控制權(quán)。

甲公司取得丙公司60%股權(quán)時，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9500萬元。

從購買日至出售日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升使資本公積增加200萬元。

(3)甲公司于2012年1月1日以貨幣資金1000萬元取得了丁公司10%的股權(quán)，甲公司將取得丁公司10%股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為1200萬元。

2013年1月1日，甲公司以貨幣資金6400萬元進(jìn)一步取得丁公司50%的股權(quán)，因此取得了對丁公司的控制權(quán)，丁公司在該日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值是12200萬元。原10%投資在該日的公允價值為1230萬元。

甲公司和丁公司屬于非同一控制下的兩個公司。

(4)甲公司于2012年12月29日以20000萬元取得對戊公司80%的股權(quán)，能夠?qū)ξ旃緦嵤┛刂?，形成非同一控制下的控股合并?013年12月31日，甲公司又出資6000萬元自戊公司的少數(shù)股東處取得戊公司20%的股權(quán)，從而使戊公司成為甲公司的全資子公司。已知甲公司與戊公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

2012年12月29日，甲公司在取得戊公司80%股權(quán)時，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為24000萬元。

2013年12月31日，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為25000萬元，自購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額為26000萬元，該日公允價值為27000萬元。

(5)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

②甲公司有充足的資本公積(資本溢價)金額。

要求：

根據(jù)資料(1)，計算下列項目：

①甲公司2013年1月1日個別財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益；

②甲公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積；

③甲公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益；

④合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

53.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲上市公司(以下簡稱甲公司)與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營互補(bǔ)，2013年1月1日合并了乙公司。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。假定不考慮所得稅的影響。有關(guān)資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價為4.2元)取得了乙公司80%的股權(quán)，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費和傭金100萬元，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。另以銀行存款支付相關(guān)審計、法律等費用20萬元人民幣。

①合并前，甲、乙公司之問不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2013年1月1日，乙公司除一或有負(fù)債和一項管理用設(shè)備的公允價值和賬面價值不一致外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。合并日(或購買日)該或有負(fù)債的公允價值為50萬元，賬面價值為0；該管理用設(shè)備的賬面價值為200萬元，公允價值為300萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2013年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值的總額為8950萬元。

上述或有負(fù)債為乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件而形成，至2013年12月31日，該訴訟案件已結(jié)案。

③乙公司2013年發(fā)生凈虧損2000萬元，除凈虧損外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。

④2013年12月31日，甲公司對合并乙公司形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測試時，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為7540萬元。

(2)2013年1月113，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，將一棟原自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬元，租賃期為10年。乙公司將租賃的資產(chǎn)作為辦公使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓租賃期開始日的公允價值為2000萬元，2013年12月3113的公允價值為1800萬元。甲公司該辦公樓系2012年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1800萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司對所有固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊。

(3)2013年7月10日，甲公司將一批庫存商品賒銷給乙公司，成本為1600萬元，售價為2000萬元。至2013年12月3113，乙公司將上述商品對外銷售80%，售價為1800萬元，20%形成期末存貨。至2013年12月31日，乙公司尚未償還甲公司款項，甲公司對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備234萬元。

要求：

根據(jù)資料(1)，判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明理由；確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，說明相關(guān)費用的會計處理，并編制相關(guān)會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，20×7年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品換入丙公司的一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為420000元，已提存貨跌價準(zhǔn)備10000元，計稅價格等于市場價格500000元，消費稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金117000元支付給丙公司作為補(bǔ)價，同時甲公司為換人固定資產(chǎn)支付相關(guān)費用5000元。設(shè)備的原價為800000元，已提折舊220000元，已提減值準(zhǔn)備20000元，設(shè)備的公允價值為600000元，公允價值等于計稅價格。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

(2)甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品換入乙公司的一臺設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為520000元，已提存貨跌價準(zhǔn)備20000元，計稅價格等于市場價格600000元，消費稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金20000元支付給乙公司作為補(bǔ)價，同時支付相關(guān)費用3000元。設(shè)備的原價為900000元，已提折舊200000元，來計提減值準(zhǔn)備，設(shè)備的公允價值為650000元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮與設(shè)備相關(guān)的增值稅。

(3)甲公司以一臺設(shè)備換入丁公司的一輛汽車，該設(shè)備的賬面原值為800000元，累計折舊為300000元，已提減值準(zhǔn)備100000元，公允價值為500000元；丁公司汽車的公允價值為450000元，賬面原值為600000元，已提折舊100000元，已提減值準(zhǔn)備10000元。雙方協(xié)議，丁公司支付給甲公司現(xiàn)金50000元，甲公司負(fù)責(zé)把該設(shè)備運至丁公司。

在這項交易中，甲公司支付設(shè)備清理費用20000元，丁公司為換入該臺設(shè)備支付相關(guān)費用5000元，不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅。甲公司已將設(shè)備交給了公司并收到汽車。

假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，公允價值能可靠計量。

(4)甲公司以賬面價值為80000元、公允價值為100000元的A產(chǎn)品，換入乙公司賬面價值為110000元、公允價值為100000元的B產(chǎn)品，公允價值等于計稅價格。甲公司為換入B產(chǎn)品支付運費5000元，乙公司為換人A產(chǎn)品支付運費2000元。甲、乙兩公司均未對存貨計提跌價準(zhǔn)備，增值稅稅率均為17%(假定不考慮運費可抵扣的進(jìn)項稅)，換入的產(chǎn)品均作為原材料入賬，雙方均已收到換入的產(chǎn)品。假定雙方交易具有商業(yè)實質(zhì)，且A、B產(chǎn)品公允價值是可靠計量的。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司有關(guān)會計分錄。

55.乙公司為建造大型機(jī)械設(shè)備，于20×6年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為5年，借款年利率為6%，與實際利率相同。專門借款在閑置時用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資年收益率為3%。

乙公司另有兩筆一般借款，分別于20×5年1月1日和20×5年7月1日借入，年利率分別為7%和8%(均等于實際利率)，借入的本金分別為5000萬元和6000萬元。

乙公司為建造該大型機(jī)械設(shè)備的支出金額如下表所示。

該項目于20×5年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。除20×7年10月1日至20×8年3月31日止，因施工安全事故暫停建造外，其余均能按計劃建造。

假定全年按360天計算，加權(quán)平均資本化率按年計算；不考慮一般借款產(chǎn)生的收益，以及涉及的其他相關(guān)因素。

要求：

計算乙公司20×6年的借款利息金額、閑置專門借款的收益；

56.2007年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價款2040000元(含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

甲企業(yè)的其他資料如下：

(1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，該債券的公允價值為2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；

(4)2007年12月31日，該債券的公允價值為2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款2360000元(含1季度利息20000元)。

57.

逐筆編制上述各項業(yè)務(wù)的會計分錄。(“持有至到期投資”科目要求寫山叫細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)

58.20×6年12月20日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司以3200萬元的價格購買乙公司25%股權(quán)，甲公司于協(xié)議約定后10日內(nèi)支付購買價款。其他相

關(guān)資料如下：

(1)甲公司于20×6年12月30日以銀行存款支付了購買股權(quán)的價款，并支付了相關(guān)交易費用100萬元，并于20×6年12月31日辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司購買乙公司25%股權(quán)后，按照協(xié)議約定派出2名董事參與乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的制定，對其具有重大影響。

(2)20×7年1月1日，乙公司賬面凈資產(chǎn)為8000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為10000萬元，其中，固定資產(chǎn)的公允價值比賬面價值增加了1400萬元，預(yù)計尚可使用10年；無形資產(chǎn)的公允價值比賬面價值增加了600萬元，預(yù)計尚可使用5年。固定資產(chǎn)的無形資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值均為零。

乙公司固定資產(chǎn)賬面原價為6000萬元，預(yù)計使用年限為15年，累計折舊為1200萬元；無形資產(chǎn)的原價為2000萬元，累計攤銷為400萬元，預(yù)計使用壽命為10年。

(3)20×7年3月20日，乙公司宣告分派20×6年度的現(xiàn)金股利1000萬元，并于20天后除權(quán)。

(4)20×7年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元；20×8年度和20×9年度實現(xiàn)凈利潤分別為-18000萬元、6800萬元。除凈利潤外，乙公司20×7年度、20×8年度和20×9年度可供出售金融資產(chǎn)的公允價值的變動分別為：500萬元、-200萬元、300萬元。

(5)假定：①甲公司長期應(yīng)收賬款中的400萬元為實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的長期權(quán)益項目；②不考慮減值和所得稅因素，甲公司對乙公司不存在其他額外的承諾事項；③乙公司20×8年度發(fā)生的虧損是因偶發(fā)事件的影響引起，預(yù)計未來將持續(xù)盈利。

要求：(1)編制甲公司購買乙公司股權(quán)的會計分錄；

(2)計算甲公司20×7年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄；

(3)計算甲公司20×8年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益和未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄；

(4)計算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價值的金額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄；

(5)計算甲公司20×9年12月31日對乙公司投資的賬面價值。

參考答案

1.C根據(jù)固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，下月開始提。本題甲公司該項固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)前賬面價值＝1800－1800/10×5＝900（萬元），2×17年12月31日該項固定資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額＝480－50＝430（萬元），由于賬面價值大于公允價值減去處置費用后的凈額，則應(yīng)對該項資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備＝900－430＝470（萬元），故該持有待售資產(chǎn)在2×17年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)列示的金額為430萬元。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：持有待售資產(chǎn)900

累計折舊900

貸：固定資產(chǎn)1800

借：資產(chǎn)減值損失470

貸：持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備470

2.C甲公司合并財務(wù)報表中應(yīng)抵消的存貨金額=400×(1-60%)×20%=32(萬元)。

3.D6月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益＝500×（10.35－10.28）＝35（萬元）。

4.BA選項中關(guān)于所有者權(quán)益項目中的未分配利潤項目不是按照匯率折算的，而是倒擠出來的。

5.A甲公司收到的用于補(bǔ)償已發(fā)生的成本費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益（即其他收益）或沖減相關(guān)資產(chǎn)成本。因此，本題先征后返的增值稅稅款應(yīng)貸記其他收益100萬元（200×50%）。

綜上，本題應(yīng)選A。

其他收益是指專門用于核算與企業(yè)日常活動相關(guān)，但不應(yīng)確認(rèn)收入或沖減費用的政府補(bǔ)助；遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說是暫時未確認(rèn)的收益，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運用。

6.C企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更進(jìn)行處理，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定不得隨意變更。存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式變更為公允價值模式。

7.B2010年12月31日設(shè)備的賬面價值=200—200／5=160(萬元)，計稅基礎(chǔ)=200—200×40％=120(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異余額=160一l20=40(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=40X25％=10(萬元)。2011年l2月31日設(shè)備的賬面價值=200—200／5×2=120(萬元)，計稅基礎(chǔ)=200—200×40％一(200—200×40％)×40％=72(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異余額=120—72=48(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=48×25％=12(萬元)。2011年遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額=12—10=2(萬元)(貸方)。

8.A該債券2×15年度確認(rèn)的利息費用=(196．65-2)×6％=11．68(萬元)，2×16年度確認(rèn)的利息費用=[(196．65-2)+11．68-200×5％]×6％=11．78(萬元)。

9.B2017年的折舊額＝21000×（1－5％）×5/15＝6650（元），2018年的折舊額＝21000×（1－5％）×4/15＝5320（元），至2018年末計提準(zhǔn)備前固定資產(chǎn)的賬面價值＝21000－6650－5320＝9030（元），因為無法估計其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，可收回金額＝預(yù)計公允價值－處置費用＝7700－500＝7200（元），賬面價值9030元＞可收回金額7200元，應(yīng)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝9030－7200＝1830（元）。該設(shè)備對甲公司2018年利潤的影響金額為7150元（管理費用5320＋資產(chǎn)減值損失1830）。

綜上，本題應(yīng)選B。

2018年12月31日

借：管理費用5320

貸：累計折舊5320

借：資產(chǎn)減值損失1830

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1830

10.A銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=(1000+170)+(100-150)+(60-50)=1130(萬元)。

11.B選項A.反向購買發(fā)生在非同－控制下的企業(yè)之間；選項C，發(fā)生反向購買當(dāng)期其每股收益分母是：(1)自當(dāng)期期初至購買日發(fā)行在外普通股股數(shù)應(yīng)假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)，(2)自購買日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股；選項D.反向購買會產(chǎn)生新的商譽(yù)。

12.DD【解析】選項D，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價值小于賬面價值的，按其差額，借記“公允價值變動損益”科目，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。待該項投資性房地產(chǎn)處置時，因轉(zhuǎn)換計入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

13.A解析：與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收賬款一樣也應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備。

14.C企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額，計入當(dāng)期損益。其中，直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。特定不動產(chǎn)、廠房和設(shè)備的減值損失，減值準(zhǔn)備應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行評估，并做資產(chǎn)減值抵減項。故應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的金額＝400＋50＝450（萬元），因處置固定資產(chǎn)將發(fā)生損失200萬元，故重組計劃減少2018年度利潤總額＝400＋50＋200＝650（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.A企業(yè)因出售對子公司的投資等原因?qū)е缕鋯适ψ庸镜目刂茩?quán)，出售后企業(yè)可能保留對原子公司的部分權(quán)益性投資，也可能喪失所有權(quán)益。無論企業(yè)是否保留非控制的權(quán)益性投資，應(yīng)當(dāng)在擬出售的對子公司投資滿足持有待售類別劃分條件時，在母公司個別財務(wù)報表中將對子公司投資整體劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置的投資劃分為持有待售類別；在合并財務(wù)報表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置的投資對應(yīng)的資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別。

選項A正確，選項C錯誤，甲公司應(yīng)當(dāng)在母公司個別財務(wù)報表中將擁有的子公司60%的股權(quán)劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置的12%股權(quán)投資劃分為持有待售類別；

選項B、D錯誤，在合并財務(wù)報表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置12%的投資對應(yīng)的資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別。

綜上，本題應(yīng)選A。

16.D采用自營方式建造固定資產(chǎn)，在籌建期間由于正常原因造成單位工程毀損，工程毀損損失減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，如果工程項目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)應(yīng)計入施工的工程成本；如果工程項目已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，屬于籌建期期間的，計入長期待攤費用（籌建費用）；不屬于籌建期間的，直接計入當(dāng)期營業(yè)外支出。所以本題選擇答案D。

17.B2008年12月31日設(shè)備的賬面價值=200－200÷5×2=120(萬元)，計稅基礎(chǔ)=200－200×40%－(200－200×40%)×40%=72(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異余額=120－72=48(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=48×25%=12(萬元)。

18.B新華公司出售該筆應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出=234-182-234×10%=28．6（萬元），分錄為：借：銀行存款182其他應(yīng)收款23．4營業(yè)外支出28．6貸：應(yīng)收賬款234

19.A該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=100—100×20％一(100—100×20％)×20％=64(萬元)。

20.C實際退貨發(fā)生在20×7年度財務(wù)報表批準(zhǔn)報出后，銷售退回不屬于日后調(diào)整事項。故實際退回時應(yīng)沖減當(dāng)期的銷售收入。

21.C可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行時發(fā)生了手續(xù)費，需要將手續(xù)費在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照公允價值的相對比例進(jìn)行分配，然后重新計算實際利率，而不是全部由負(fù)債成份分?jǐn)偂Ｒ虼?，考慮發(fā)行費用之后的負(fù)債成份入賬價值＝7595.13—200×7595.13/8000＝7405.25(萬元)。

22.B【正確答案】：B

【答案解析】：甲公司在2011年度合并利潤表中因處置無形資產(chǎn)確認(rèn)的損益＝150－（70－70/5/12×21）＝104.5（萬元）

或＝個別財務(wù)報表[150－（100－100/5/12×21）]＋抵消分錄（30－10.5）＝104.5（萬元）

抵消分錄：

借：未分配利潤—年初30

貸：營業(yè)外收入30

借：營業(yè)外收入10.5

貸：未分配利潤—年初10.5

23.B預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費用后的價值=5500—1000=4500(萬元)，大于該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額4000萬元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬元，資產(chǎn)組的賬面價值=5600—1000=4600(萬元)，所以該資產(chǎn)組計提的減值準(zhǔn)備=4600—4500=100(萬元)。

24.D企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)以產(chǎn)品的公允價值計量應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬，同時確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，按照賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，則因自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝2X(1000+9000)×450＝900(萬元)，結(jié)轉(zhuǎn)成本＝2×(1000+9000)×200＝400(萬元)；外購產(chǎn)品計入職工福利的金額＝4×(1000+9000)×100＝400(萬元)；因此應(yīng)付職工薪酬總額＝900+400＝1300(萬元)，其中計人生產(chǎn)成本金額＝1170(萬元)，計入管理費用的金額＝130(萬元)。所以累積影響當(dāng)期損益＝900－400－130＝370(萬元)。

25.A歷史成本計量下，資產(chǎn)按照其購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量；負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。選項A表述不正確。

26.B解析：選項A、C通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算；選項D通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

27.A對于研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)先在“研發(fā)支出”科目歸集。期（月）末，應(yīng)當(dāng)將本科目歸集的研究階段的支出金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期費用，借記“業(yè)務(wù)活動費用”等科目，貸記“研發(fā)支出——研究支出”科目。

綜上，本題應(yīng)選A。

預(yù)算會計借：事業(yè)支出40

貸：資金結(jié)存——貨幣資金40

財務(wù)會計借：研究支出——研究支出40

貸：銀行存款等40

28.C2012年12月31日合并報表中商譽(yù)計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=3200－3000×80%=800(萬元)，合并報表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值=2700+800÷80%=3700(萬元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為3100萬元，該資產(chǎn)組減值=3700－3100=600(萬元)，因完全商譽(yù)的價值為1000萬元，所以減值損失只沖減商譽(yù)600萬元，但合并報表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并報表中商譽(yù)減值金額=600×80%=480(萬元)。

29.C所得稅費用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅

甲公司2018年當(dāng)期所得稅＝（會計利潤300－國債利息收入20＋環(huán)保部門罰款30－應(yīng)納稅暫時性差異2.5/25%）×25%＝75（萬元）

甲公司2018年遞延所得稅＝遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額（27.5－25）－遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額0＝2.5（萬元）

甲公司2018年的所得稅費用＝當(dāng)期所得稅75＋遞延所得稅2.5＝77.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.A企業(yè)合并是指將兩個或兩個以上單獨的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項。所以從企業(yè)合并的定義看，是否形成企業(yè)合并，關(guān)鍵要看相關(guān)交易或事項發(fā)生前后是否引起報告主體的變化。其企業(yè)合并分為吸收合并、新設(shè)合并、控股合并。

合并方在企業(yè)合并中取得被合并方的全部凈資產(chǎn)，并將有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債并入合并方自身生產(chǎn)經(jīng)營活動中。企業(yè)合并完成后，注銷被合并方的法人資格，由合并方持有被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債，在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營。本題交易事項發(fā)生后,撤銷企業(yè)B的法人資格，屬于吸收合并。

綜上，本題應(yīng)選A。

31.ABDA選項，持有乙公司債券投資的初始入賬金額=1050+12=1062萬元，持有期間累積確認(rèn)的投資收益=12×100×5％×2(年)+(12×100—1062)=258萬元；B選項，持有對丙上市公司的股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，期末應(yīng)按照公允價值1200萬元計量，C選項，持有的丁公司的長期股權(quán)投資期末賬面價值=(6000×40％)(成本需調(diào)增)+(1000—200)×40％=2400+320=2720萬元。D選項，購入戊公司的股票期權(quán)為看漲期權(quán)，作為衍生工具屬于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。應(yīng)按照公允價值4000萬元計量。

32.ABC選項A正確，選項D錯誤，存貨計稅基礎(chǔ)為存貨成本180萬元；

選項B正確，2017年12月31日存貨成本為180萬元，可變現(xiàn)凈值為140萬元，存貨跌價準(zhǔn)備余額為40萬元，本期計提存貨跌價準(zhǔn)備＝40－（20－4）＝24（萬元）；

選項C正確，存貨賬面價值＝180－40＝140（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

33.ABC

34.BC選項A說法錯誤，將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)——成本”科目，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，按其差額，貸記“其他綜合收益”科目或借記“公允價值變動損益”科目；

選項B說法正確，資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目；

選項C說法正確，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨時，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，結(jié)轉(zhuǎn)“投資性房地產(chǎn)”的科目余額，按其差額，貸記或借記“公允價值變動損益”科目；

選項D說法錯誤，出售投資性房地產(chǎn)時，除結(jié)轉(zhuǎn)成本外，還應(yīng)將公允價值變動損益和其他綜合收益轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目而非其他業(yè)務(wù)收入。

綜上本題應(yīng)選BC。

35.BC選項A屬于市場條件；選項B和C屬于非市場條件；選項D不屬于可行權(quán)條件。

36.ABC當(dāng)經(jīng)營分部的大部分收入是對外交易收入，且滿足下列條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報告分部：(1)該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上；(2)該分部的分部利潤(虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10%或者以上；(3)該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的10%或者以上，選項A、B和C正確。

37.BE【正確答案】：BE

【答案解析】：2008年影響損益的金額即為費用化的研發(fā)支出期末轉(zhuǎn)入管理費用的金額700萬元，費用化的支出允許加計扣除，所以350萬元（700×50%）應(yīng)調(diào)減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

38.ACD以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，實收資本增加，所有者權(quán)益總額不變，選項A正確；接受控股股東的現(xiàn)金捐贈確認(rèn)資本公積，選項B錯誤；外幣報表折算差額在所有者權(quán)益中列示，選項C正確；收到增值稅返還款屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，選項D正確；可供出售權(quán)益工具投資減值不得通過損益轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回時計人資本公積，選項E錯誤。

39.BD支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=200+50+8=258(萬元)；支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=5+30q一3+6=44(萬元)；與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出為2萬元；與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出=6+15：21(萬元)。所以答案為B、D。

40.ABD民間非營利組織會計報表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表。民辦非企業(yè)組織不以營利為宗旨和目的，資源提供者既不享有組織的所有權(quán)，也不取得經(jīng)濟(jì)回報，因此會計要素中不包括所有者權(quán)益和利潤，而是設(shè)置了凈資產(chǎn)。因此沒有利潤表。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

41.ABCD解析：凡是滿足以下三個條件之一的，應(yīng)當(dāng)納入分部報表編制的范圍：(1)分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計的10%或以上；(2)分部營業(yè)利潤占所有盈利分部的營業(yè)利潤合計的l0%或以上；或者分部營業(yè)虧損占所有虧損分部的營業(yè)虧損合計的10%或以上；(3)分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計的10%或以上。所以，應(yīng)選A、B、C、D。

42.ABC本題考點：營業(yè)現(xiàn)金流量的計算。關(guān)于營業(yè)現(xiàn)金流量可以分別按以下公式估計：營業(yè)現(xiàn)金流量=營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅；營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后凈利+折舊；營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后收入－稅后成本+折舊攤銷抵稅額。選項D的錯誤在于，營業(yè)成本是個總概念，包括付現(xiàn)成本和折舊攤銷。

43.ACDC選項中，盡管客戶尚未把貨提走，但是商品所有權(quán)上的風(fēng)險已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了客戶。

44.AB經(jīng)濟(jì)增加值又稱經(jīng)濟(jì)附加值，是經(jīng)調(diào)整的企業(yè)稅后凈營業(yè)利潤扣除企業(yè)全部資本成本后的余額。

45.ABDE

46.Y

47.N

48.ABC選項A、B、C正確，選項D錯誤，估值技術(shù)包括市場法、收益法和成本法，不包括回歸分析法。

綜上，本題選ABC。

49.事項①甲公司會計處理不完整。

理由：待執(zhí)行合同變成虧損合同，相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。預(yù)計負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同發(fā)生損失二者中的較低者。

甲公司執(zhí)行合同發(fā)生的損失=100×(2．3-2)=30(萬元)，不執(zhí)行合同發(fā)生的損失為20萬元(多返還的定金)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債為20萬元。

更正分錄如下：

借：營業(yè)外支出20

貸：預(yù)計負(fù)債20

事項②甲公司會計處理不完整。

理由：對確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，如果企業(yè)不再生產(chǎn)，應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額沖銷。更正分錄如下：

借：預(yù)計負(fù)債3(8-5)

貸：銷售費用3

事項③甲公司會計處理不正確。

理由：甲公司取得的存貨應(yīng)按其公允價值和相關(guān)費用之和102萬元入賬。

更正分錄如下：

借：營業(yè)外支出13

貸：庫存商品13

事項④甲公司會計處理不正確。

理由：甲公司作為債權(quán)人，不應(yīng)將或有應(yīng)收金額確認(rèn)為資產(chǎn)。只有在或有應(yīng)收金額實際發(fā)生時才計人當(dāng)期損益。

更正分錄如下：

借：營業(yè)外支出40

資產(chǎn)減值損失10

貸：其他應(yīng)收款50

事項⑤甲公司會計處理不正確。

理由：購入股票作為交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入投資收益，不應(yīng)計入成本。

更正分錄如下：

借：投資收益15

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本15

借：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動15

貸：公允價值變動損益15

事項⑥甲公司會計處理不正確。

理由：2012年9月30日確認(rèn)資產(chǎn)減值損失時，應(yīng)沖銷2012年6月30日確認(rèn)的“資本公積－其他資本公積”科目金額，2012年12月31日，可供出售權(quán)益工具的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回時應(yīng)記入“資本公積－其他資本公積”科目。

更正分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失2060

貸：資本公積－其他資本公積2060

借：資產(chǎn)減值損失4000

貸：資本公積－其他資本公積4000

事項⑦甲公司會計處理不正確。

理由：持有待售的無形資產(chǎn)自劃歸為持有待售之日起不再攤銷，應(yīng)按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進(jìn)行計量。

至2012年9月30日累計攤銷=1200÷10×5=600(萬元)，賬面價值=1200-600=600(萬元)，2012年1～8月份攤銷額=1200÷10×8／12=80(萬元)，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=600-500=100(萬元)。

更正分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失100

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

借：累計攤銷40(120-80)

貸：管理費用40

事項⑧甲公司會計處理不正確。

理由：土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程成本。有關(guān)的土地使用權(quán)與地上建筑物分別按照其應(yīng)攤銷或應(yīng)折舊年限進(jìn)行攤銷和提取折舊。

更正分錄如下：

借：無形資產(chǎn)1200

貸：在建工程1188

累計攤銷12

土地使用權(quán)2012年應(yīng)攤銷金額=1200÷50×9/12=18(萬元)。

借：管理費用6(18-12)

貸：累計攤銷6

50.根據(jù)上述調(diào)整事項，調(diào)整財務(wù)報表的相關(guān)項目，將調(diào)整數(shù)填入下表。項目調(diào)整金額(萬元)

調(diào)增(+)調(diào)減(－)存貨+70(160－100+10)固定資產(chǎn)+1140(1200－60)在建工程－1220(－1200－20)遞延所得稅資產(chǎn)+25其他應(yīng)付款+230應(yīng)交稅費－60.5(－34－9－20+2.5)盈余公積－15.45來分配利潤－139．05注：工程施工調(diào)增10萬元，因工程施工大于1工程結(jié)算，故期末報表中在“存貨”項目列示。

51.事項①、②、③和⑤屬于調(diào)整事項。

52.①甲公司個別財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)}確認(rèn)的投資收益=7500－21000×1/3=500(萬元)。

②合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積=7500－25500X90%×1/3=－150(萬元)。

③甲公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益為0。

④甲公司合并財務(wù)報表中確認(rèn)的商譽(yù)仍為購買日形成的商譽(yù)，金額=21000－22000×90%=1200(萬元)。

53.①該項合并為非同－控制下企業(yè)合并。

理由：因甲公司與乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項合并中不存在合并前對參與合并各方均實施最終控制的－方或相同的多方。

②甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本=2000×4.2=8400(萬元)，為進(jìn)行企業(yè)合并支付的相關(guān)審計費、法律等費用在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益(管理費用)，為發(fā)行股票支付的手續(xù)費和傭金在發(fā)生時沖減股票的溢價發(fā)行收入，溢價不足沖減的，調(diào)整留存收益。

借：長期股權(quán)投資8400

貸：股本2000

資本公積－股本溢價6400

借：資本公積－股本溢價100

管理費用20

貸：銀行存款120

54.0(1)支付補(bǔ)價117000元占換出資產(chǎn)公允價值與支付補(bǔ)價之和617000元的比例為18.96%，小于25%，應(yīng)按照非貨幣性