2021年廣東省陽江市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2021年廣東省陽江市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中不屬于反映會計信息質量要求的是()。

A.會計核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更

B.會計核算應當注重交易或事項的實質

C.會計信息應當是中立的、無偏的

D.會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎

2.甲公司為外貿(mào)自營出口企業(yè)，其產(chǎn)品銷售收入的40％以歐元結算，60％以美元結算，其人工成本、原材料以及相應的廠房設施．以及機器設備等85％以上在國內采購并以人民幣計價，其余部分以歐元計價．甲公司取得外幣營業(yè)收入在匯回國內時直接兌換為人民幣存款，且甲公司對歐元、美元波動產(chǎn)生的外幣風險進行了套期保值．不考慮其他因素，則甲公司應采用的記賬本位幣為（）．

A.人民幣B.美元C.歐元D.任意幣種

3.企業(yè)因與在職員工解除勞動關系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬，應（）

A.借記“營業(yè)外支出”科目B.借記“管理費用”科目C.借記“生產(chǎn)成本”科目D.借記“其他業(yè)務支出”科目

4.2018年1月10日，甲公司收到專項財政撥款60萬元，用以購買研發(fā)部門使用的某特種儀器。2018年6月20日，甲公司購入該儀器后立即投入使用。該儀器預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司采用總額法來對取得政府補助進行會計處理。不考慮其他因素，2018年度甲公司應確認的其他收益為（）萬元

A.3B.3.5C.5.5D.6

5.長期股權投資的成本法的適用范圍是（）

A.投資企業(yè)能夠對被投資企業(yè)實施控制的長期股權投資

B.投資企業(yè)對被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資

C.投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有共同控制的長期股權投資

D.投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有重大影響的長期股權投資

6.

第

11

題

甲公司是一般納稅人企業(yè)，使用的增值稅稅率為17％，捐贈給乙公司10臺自產(chǎn)的機器設備，單位成本為4萬，當時的市場售價為5萬，由于此次捐贈行為，企業(yè)計入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A.46.8B.48.5C.40D.50

7.下列投資性房地產(chǎn)初始計量的表述不正確的有（）。A.A.非貨幣性資產(chǎn)交換取得的投資性房地產(chǎn)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準則的規(guī)定處理

B.外購的投資性房地產(chǎn)按照購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出確認成本

C.債務重組取得的投資性房地產(chǎn)按照債務重組的相關規(guī)定處理

D.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的必要支出構成

8.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%；乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品(乙公司于當日收到)，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準報出；至2014年3月10日止(退貨期滿)，2013年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響是()元。

A.19500B.6000C.24000D.10500

9.

第

10

題

建設工程承包人的工程價款優(yōu)先權，自建設工程竣工之日或者建設工程合同約定竣工之日起的一定期限內行使。該一定期限為（）。

10.

第

12

題

某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較，2008年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本20萬元，可變現(xiàn)凈值16萬元；乙存貨成本24萬元，可變現(xiàn)凈值30萬元；丙存貨成本36萬元，可變現(xiàn)凈值30萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為2萬元、4萬元、3萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2008年12月31日應補提的存貨跌價準備總額為（）萬元。

A.-1B.4C.1D.10

11.津西公司為增值稅一般納稅人。本月購進原材料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360元；發(fā)生的保險費為350元，中途倉儲費為2000元，采購人員的差旅費為400元，入庫前的挑選整理費用為100元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5％，經(jīng)調查屬于運輸途中的合理損耗。則津西公司該批原材料的實際單位成本為每公斤（）元

A.105.26B.110C.100D.95

12.

13.

14.

第

20

題

甲企業(yè)向銀行借款150萬元，乙企業(yè)為甲企業(yè)的貸款提供保證，后經(jīng)銀行的同意，甲企業(yè)將其中的50萬元債務轉讓給丙企業(yè)，但是該轉讓行為未經(jīng)乙企業(yè)的書面同意，根據(jù)《擔保法解釋》的規(guī)定，下列說法中，正確的是（）。

15.

第

4

題

甲公司2005年7月1日將其于2003年1月1日購入的債券予以轉讓，轉讓價款為2100萬元，該債券系2003年1月1日發(fā)行，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉讓時，尚有未攤銷的折價12萬元。2005年7月1日，該債券計提的減值準備金額為25萬元。甲公司轉讓該項債券實現(xiàn)的投資收益為（）萬元。

A.-13B.-37C.-63D.-87

16.2011年年末，甲上市公司發(fā)現(xiàn)其所持有的采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)存在活躍市場，公允價值能夠合理確定，決定從下年起對該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，該經(jīng)濟事項屬于（）。

A.會計政策變更B.會計差錯C.會計估計變更D.資產(chǎn)負債表日后事項

17.在采用追溯調整法時，下列不應考慮的因素是()。

A.會計政策變更留存收益的變動

B.會計估計變更后的資產(chǎn)、負債的變化

C.會計政策變更導致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動

D.會計政策變更導致?lián)p益變化而應補虧的利潤

18.甲公司2013年12月實施了一項關閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組義務，重組計劃預計發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補償款100萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因將用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉移至其他車間使用將發(fā)生運輸費2萬元；因對留用員工進行培訓將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款A產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用100萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失50萬元。2013年度甲公司因上述事項減少當年利潤總額的金額為（）萬元。

A.120B.170C.272D.122

19.A公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。A公司的投資性房地產(chǎn)為一棟已出租的寫字樓，2010年1月1日，由于該寫字樓所在的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，A公司決定對投資性房地產(chǎn)從成本模式轉換為公允價值模式計量。該寫字樓的原價為6000萬元，已計提折舊1500萬元，未計提減值準備。當日該寫字樓的公允價值為5500萬元。A公司按凈利潤的10％計提盈余公積。不考慮所得稅影響，則該事項對A公司資產(chǎn)負債表上留存收益的影響金額為（）萬元。

A.1000B.900C.1500D.0

20.期末，民間非營利組織應當將會費收入中非限定性收入明細科目的期末余額轉入（）科目

A.限定性凈資產(chǎn)B.結余分配C.財政補助收入D.非限定性凈資產(chǎn)

二、多選題(20題)21.

第

28

題

我國會計實務中，下列項目中能引起資產(chǎn)總額增加的有（）。

A.在建工程完工結轉固定資產(chǎn)

B.計提未到期的長期債券投資的利息

C.長期股權投資權益法下實際收到的股利

D.轉讓短期債券投資取得的凈收益

22.企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示，應予滿足的條件有（）。

A.企業(yè)擁有以凈額結算當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債的法定權利

B.遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關或者是對不同的納稅主體相關，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債轉回的期間內，涉及的納稅主體意圖以凈額結算當期所得稅資產(chǎn)和當期所得稅負債或是同時取得資產(chǎn)、清償負債

C.企業(yè)沒有以凈額結算的法定權利

D.企業(yè)擁有以凈額結算的法定權利，但沒有意圖以凈額結算當期所得稅資產(chǎn)和當期所得稅負債

23.下列各項中，屬于借款費用的有()。

A.銀行借款的利息B.債券溢價的攤銷C.債券折價的攤銷D.發(fā)行股票的手續(xù)費

24.關于或有事項，下列說法中，正確的有()。

A.企業(yè)承擔的重組義務滿足或有事項確認預計負債條件的，應當確認預計負債

B.重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計劃實施行為

C.企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額

D.與重組有關的直接支出包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出

25.下列各項中，應確認投資收益的有（）。

A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日公允價值與其賬面價值的差額

C.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值與賬面價值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)出售時，實際收到款項與其賬面價值的差額

26.下列有關借款費用資本化的表述中,正確的有()。

A.所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生,應停止借款費用資本化

B.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過3個月的,應暫停借款費用資本化

C.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過1個月的,應暫停借款費用資本化

D.所建造固定資產(chǎn)基本達到設計要求,不影響正常使用,應停止借款費用資本化

27.下列各項中影響固定資產(chǎn)清理凈損益的因素有（）。

A.損毀固定資產(chǎn)取得的賠款B.出售固定資產(chǎn)的發(fā)生的清理費用C.報廢固定資產(chǎn)的原價D.轉讓不動產(chǎn)計提的減值準備

28.第

24

題

甲股份有限公司于2008年通過投資成為乙股份有限公司的母公司。2008年年末，甲公司應收乙公司賬款為500萬元；2009年年末，甲公司應收乙公司賬款為600萬元。甲公司壞賬準備計提比例均為1%。對此，編制2009年合并會計報表工作底稿時應編制的抵銷分錄有（）。

A.借：應收賬款——壞賬準備1

貸：資產(chǎn)減值損失1

B.借：應付賬款600

貸：應收賬款600

C.借：資產(chǎn)減值損失1

貸：應收賬款——壞賬準備1

D.借：應收賬款——壞賬準備5

貸：未分配利潤——年初余額5

29.在企業(yè)與關聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，下列各項中，屬于企業(yè)應在會計報表附注中披露的內容有()。A.A.定價政策B.交易金額C.交易類型D.關聯(lián)方關系的性質

30.關于銷售商品收入的確認和計量，下列說法中正確的有（）。

A.采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

B.對于訂貨銷售，應在收到款項時確認為收入

C.對視同買斷代銷方式，委托方一定在收到代銷清單時確認收入

D.對收取手續(xù)費代銷方式，委托方于收到代銷清單時確認收入

31.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權投資的情況下，下列各項中，應作為長期股權投資取得時初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值

B.投資時支付的不含現(xiàn)金股利的價款

C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時支付的相關稅費

32.關于長期股權投資的權益法核算，下列說法中正確的有()。

A.被投資單位發(fā)生的其他權益變動，投資企業(yè)應當相應的調整長期股權投資的賬面價值

B.被投資單位實現(xiàn)的凈利潤，投資企業(yè)不需要進行相應的處理

C.分擔凈虧損后，被投資單位實現(xiàn)盈利的，要按照分擔虧損的相反順序進行處理

D.在調整被投資單位的凈利潤時，只需要考慮逆流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內部交易損益，不需要考慮順流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內部交易損益

33.第

17

題

借款費用準則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.賒購工程物資

B.為購建固定資產(chǎn)而轉移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購建固定資產(chǎn)而承擔帶息債務形式發(fā)生的支出

D.購入生產(chǎn)用材料支出

34.

35.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借人的款項所發(fā)生的借款費用，停止資本化的時點有()。

A.所購建固定資產(chǎn)與設計要求或合同要求相符或基本相符時

B.固定資產(chǎn)的實體建造工作已經(jīng)全部完成或實質上已經(jīng)完成時

C.繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生時

D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，在試生產(chǎn)結果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時

36.下列情況中，W公司沒有擁有該被投資單位半數(shù)以上權益性資本，但仍可以納入合并財務報表編制范圍的有（）。

A.通過與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，擁有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權

B.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權控制被投資企業(yè)財務和經(jīng)營政策

C.有權任免董事會等權力機構的多數(shù)成員

D.在董事會或者類似權力機構的會議上有半數(shù)以上投票權

37.

第

22

題

下列說法中正確的有（）。

A.購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等，作為入賬價值

B.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。

C.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價值作為入賬價值。

D.如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值

38.2013年1月1日，乙公司采用分期收款方式向甲公司銷售一批商品．合同約定的銷售價值為5000萬元．分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬元．如果采用現(xiàn)銷方式．該批商品的價格為4500萬元．不考慮增值稅等因素，2013年1月1日．乙公司該項銷售業(yè)務對財務報表相關項目的影響中．正確的有（）．

A.增加長期應收款4500萬元B.增加營業(yè)成本3800萬元C.增加營業(yè)收入5000萬元D.減少存貨3800萬元

39.政府補助的主要特征有（）

A.無償性B.投資性C.政府補助是來源于政府的經(jīng)濟資源D.獲利性

40.

第

24

題

根據(jù)可靠性要求，企業(yè)會計核算應當做到（）。

三、判斷題(20題)41.企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，直接支出不包括市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。（）

A.是B.否

42.企業(yè)發(fā)生記賬本位幣的變更而產(chǎn)生的匯兌差額計入其他綜合收益。（）

A.正確B.錯誤

43.外購存貨的入賬價值是指購貨價格扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣以后的金額。()

A.是B.否

44.對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響，應調整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關項目的金額也應一并調整。（）

A.是B.否

45.受托代理業(yè)務必須由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議。（）

A.是B.否

46.第

31

題

將債務轉為資本的，債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本（或者實收資本），股份的公允價值總額與股本（或者實收資本）之問的差額確認為資本公積。重組債務的賬而價值與股份的公允價值總額之間的差額，計人資本公積。（）

A.是B.否

47.借入外幣借款業(yè)務，無論何時均不得采用即期匯率的近似匯率進行折算。（）

A.是B.否

48.一般情況下，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有的投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。（）

A.是B.否

49.

第

37

題

企業(yè)購入債券投資，應區(qū)分長期債權投資或短期投資分別予以核算，其劃分標準為債券的票面期限。（）

A.是B.否

50.企業(yè)在初始確認時將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

51.企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權益性投資，均屬于長期股權投資，采用成本法核算。（）

A.是B.否

52.會計期末，“非限定性凈資產(chǎn)”科目的借方余額，反映民間非營利組織歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)的金額。（）

A.是B.否

53.

第

35

題

變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當期和該項固定資產(chǎn)未來使用期間的損益，而不影響變更前的損益。（）

A.是B.否

54.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，應當包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費、專業(yè)人員服務費和職工培訓費等。（）

A.是B.否

55.在資產(chǎn)減值測試中，計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所采用的折現(xiàn)率應當是反映當前市場貨幣時問價值和資產(chǎn)特定風險的稅后利率。()

A.是B.否

56.購買無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質上具有融資性質的，無形資產(chǎn)的成本應以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。（）

A.是B.否

57.企業(yè)在編制合并財務報表時，因抵銷未實現(xiàn)內部銷售損益導致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中不需確認相應的遞延所得稅的影響。（）

A.是B.否

58.購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，在某部分完工時應停止與該部分資產(chǎn)相關的借款費用資本化。（）

A.是B.否

59.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后，如果高于其賬面價值，持有期間不再進行攤銷。（）

A.是B.否

60.在資產(chǎn)負債表日，建造合同的結果能夠可靠估計的，應當根據(jù)完工百分比法確認合同收入和合同費用

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.北方股份有限公司(下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%(凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率)，所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為33%。2007年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)1月1日，北方公司應收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2月10日，北方公司與南方公司達成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運抵北方公司，3月2日雙方解除債權債務關系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元。

(2)北方公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。6月30日，假設利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，但生產(chǎn)成本仍為1400萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計銷售費用及相關稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。

(3)8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款500萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務重組協(xié)議：

①用銀行存款歸還欠款100萬元，②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務重組日的收盤價為每股4元，該股票作為長期股權投資反映在賬中，其賬面余額為340萬元(按成本法核算，未計提減值準備)。假設在債務重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。當日辦完有關產(chǎn)權轉移手續(xù)，已解除債權債務關系。

(4)12月31日，因上述債務重組業(yè)務從南方公司取得的材料已發(fā)出60%，結存40%，已計提的存貨跌價準備尚未結轉。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為2萬元。

(5)2008年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一臺設備進行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅為69.7萬元，北方公司設備的公允價值為479.7萬元。

要求：

(1)確定債務重組日，并編制北方公司債務重組日的會計分錄。

(2)判斷6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。

(3)編制北方公司與東方公司債務重組的會計分錄。

(4)編制北方公司12月31日計提或轉回存貨跌價準備的會計分錄。

(5)編制2008年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。(答案中金額單位用萬元表示)

62.

63.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司發(fā)生了下列有關交易或事項：(1)2013年3月31日，甲公司自二級市場購入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購買價款1000萬元，另支付相關交易費用2萬元，目的在于賺取價差、短期獲利。甲公司將購買的A公司普通股股票分類為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價值為1002萬元。2013年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50%，收款凈額為550萬元，甲公司確認投資收益49萬元(550-501)；剩余部分股票當年年末的公允價值為600萬元，甲公司將公允價值變動99萬元(600-501)計入了公允價值變動損益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投資機會，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達到50%。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計入了當期損益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，該股份仍處于限售期內。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會中派有代表。甲公司沒有將其直接指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(4)2013年7月1日，甲公司從上海證券交易所購入C公司2013年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買C公司債券合計支付價款5122.5萬元(包括交易費用)。因沒有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。(5)2012年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購入D公司當日發(fā)行的5年期債券80萬份，該債券面值總額為8000萬元，票面年利率為5%，支付款項為8010萬元(包括交易費用)。甲公司準備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。甲公司2013年下半年資金周轉困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬份D公司債券，出售所得價款扣除相關交易費用后的凈額為5800萬元。出售60萬份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬份D公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，每股市價10元)作為對價，取得乙公司擁有的E公司80%的股權，并于當日取得控制權，辦妥相關手續(xù)。在本次并購前，乙公司與甲不存在關聯(lián)方關系。為進行本次并購，甲公司發(fā)生評估費、審計費以及律師費100萬元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費200萬元。2013年1月1日，E公司可辨認資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，可辨認負債賬面價值為16000萬元，可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為8000萬元，經(jīng)評估后E公司可辨認資產(chǎn)公允價值為25000萬元，可辨認負債公允價值為16000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元。甲公司在購買日確認長期股權投資初始投資成本10100萬元。要求：逐項分析、判斷并指出甲公司對上述事項的會計處理是否正確，并說明理由；如不正確，對不正確之處，指出正確的會計處理辦法。

64.甲公司擁有A、B、C三家工廠，分別位于國內、美國和英國，假定各工廠除生產(chǎn)設備外無其他固定資產(chǎn)，2011年受國內外經(jīng)濟發(fā)展趨緩的影響，甲公司產(chǎn)品銷量下降30%，各工廠的生產(chǎn)設備可能發(fā)生減值，該公司2011年12月31日對其進行減值測試，有關資料如下：

（1）A工廠負責加工半成品，年生產(chǎn)能力為100萬件，完工后按照內部轉移價格全部發(fā)往B、C工廠進行組裝，但B、C工廠每年各自最多只能將其中的60萬件半成品組裝成最終產(chǎn)品，并各自負責其組裝完工的產(chǎn)品于當?shù)劁N售。甲公司根據(jù)市場需求的地區(qū)分布和B、C工廠的裝配能力，將A工廠的半成品在B、C工廠之間進行分配。

（2）12月31日，A、B、C工廠生產(chǎn)設備的預計尚可使用年限均為8年，賬面價值分別為人民幣6000萬元、4800萬元和5200萬元，以前年度均未計提固定資產(chǎn)減值準備。

（3）由于半成品不存在活躍市場，A工廠的生產(chǎn)設備無法產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流量。12月31日，估計該工廠生產(chǎn)設備的公允價值減去處置費用后的凈額為人民幣5000萬元。

（4）12月31日，甲公司無法估計B、C工廠生產(chǎn)設備的公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，也無法合理估計A、B、C三家工廠生產(chǎn)設備在總體上的公允價值減去處置費用后的凈額，但根據(jù)未來8年最終產(chǎn)品的銷量及恰當?shù)恼郜F(xiàn)率得到的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為人民幣13000萬元。

（1）為減值測試目的，甲公司應當如何確認資產(chǎn)組？請說明理由。

（2）分析計算甲公司2011年12月31日A、B、C三家工廠生產(chǎn)設備各應計提的減值準備以及計提減值準備后的賬面價值，請將相關計算過程的結果填列在答題卡指定位置的表格中（不需列出計算過程）

（3）編制甲公司2011年12月31日對A、B、C三家工廠生產(chǎn)設備計提減值準備的會計分錄。

65.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上海證券交易所上市公司，所得稅根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的有關規(guī)定進行核算，適用的所得稅稅率為25%。2010年第四季度，甲公司發(fā)生的與所得稅核算相關的事項及其處理結果如下：

（1）2010年10月2日，甲公司從證券市場購入股票3000萬元，占發(fā)行股票方有表決權資本的2%，準備長期持有，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年12月31日，該股票的市價為3200萬元，甲公司確認了遞延所得稅負債50萬元（200×25%），同時記入了當期損益。

（2）甲公司于2008年12月購入一臺管理用設備，原值600萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值為0，按照直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊年限、預計凈殘值和折舊方法與會計的規(guī)定相同。由于技術進步，該設備出現(xiàn)了減值的跡象，經(jīng)測試，其可收回金額為420萬元，甲公司在2010年末計提了固定資產(chǎn)減值準備60萬元（此前未計提減值）。甲公司確認了遞延所得稅資產(chǎn)15萬元（60×25%）。

（3）甲公司2010年10月10日開始一項新產(chǎn)品研發(fā)工作，第四季度發(fā)生研發(fā)支出300萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件發(fā)生的支出為100萬元，該研究工作年末尚未完成，甲公司未確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。

按照稅法規(guī)定，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用中費用化部分可以按150%稅前扣除，形成無形資產(chǎn)部分在攤銷時可以按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（4）12月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批商品。合同規(guī)定，商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用）；甲公司負責商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，甲公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批商品的實際成本為350萬元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未完成，按稅法規(guī)定，當年應確認應稅收入。甲公司確認發(fā)出商品350萬元，未進行所得稅的處理。

（5）甲公司2010年12月接到物價管理部門的處罰通知，因違反價格管理規(guī)定，要求支付罰款100萬元。甲公司已記入營業(yè)外支出100萬元，同時確認了其他應付款100萬元，至2010年末該罰款尚未支付。甲公司確認了遞延所得稅負債25萬元（100×25%）。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許在稅前扣除。

根據(jù)甲公司目前財務狀況和未來發(fā)展前景，預計能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。

要求：分析、判斷甲公司上述事項（1）－（5）是否形成暫時性差異，其所得稅會計處理是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請說明正確的會計處理。

參考答案

1.D基本準則將權責發(fā)生制作為會計基礎，列入總則中而不是在會計信息質量要求中規(guī)定，其原因是權責發(fā)生制是相對于收付實現(xiàn)制的會計基礎，貫穿于整個企業(yè)會計準則體系的總過程，屬于財務會計的基本問題，層次較高，統(tǒng)馭作用強。

2.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

3.B企業(yè)向職工提供辭退福利的，應當在企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動關系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時，企業(yè)確認涉及支付辭退福利的重組相關的成本或費用時兩者孰早日，確認辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負債，并計入當期損益。此經(jīng)濟事項的分錄為：

借：管理費用

貸：應付職工薪酬——辭退福利

綜上，本題應選B。

辭退福利指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

4.A本題是與資產(chǎn)相關的政府補助，總額法下，應在價款收到時先確認為遞延收益，然后在資產(chǎn)使用壽命內分期攤銷確認其他收益，固定資產(chǎn)取得次月開始計提折舊，則2018年度甲公司應確認的其他收益＝60÷10×6/12＝3（萬元）。

綜上，本題應選A。

總額法下，與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，應當按照經(jīng)濟業(yè)務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業(yè)日常活動無關的政府補助，計入營業(yè)外收支。

5.A選項A適用；選項B不適用，其不屬于長期股權投資的范圍，應作為可供出售金融資產(chǎn)核算；

選項CD均不適用，適用權益法。

綜上，本題應選A。

6.B會計處理為：

借：營業(yè)外支出48.5

貸：庫存商品40（成本）

應交稅費－－應交增值稅（銷項稅額）8.5[50×17％（售價×稅率）]

【該題針對“捐贈存貨的計量”知識點進行考核】

7.D自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。

【該題針對“投資性房地產(chǎn)的初始確認和計量”知識點進行考核】

8.A甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響=200×(650-500)×(1-35%)=19500(元)。

9.B本題考核建設工程價款優(yōu)先權行使的期限。建設工程承包人的工程價款優(yōu)先權的期限為6個月，自建設工程竣工之日或者建設工程合同約定竣工之日起計算。

10.C應補提存貨跌價準備總額=(20-16)+(36-30)-2-4-3=1(萬元)。

11.B企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應直接計入存貨的采購成本；采購人員的差旅費不計入采購成本，應計入當期損益。

購入原材料的實際總成本＝8000＋350＋2000＋100＝10450（元）；

實際入庫數(shù)量＝100×（1－5％）＝95（公斤）；

則津西公司該批原材料的實際單位成本＝10450÷95＝110（元/公斤）。

綜上，本題應選B。

無論材料發(fā)生合理損耗還是不合理損耗，均應當按照實際數(shù)量入庫；但是，材料發(fā)生合理損耗的，其損耗部分成本無需從總成本中扣除，即材料總成本不變，發(fā)生不合理損耗的，其損耗部分成本需要從總成本中扣除，使總成本降低。

綜上，材料發(fā)生合理損耗，總成本不變，入庫數(shù)量減少，使單位成本上升；材料發(fā)生不合理損耗，總成本與數(shù)量均減少，單位成本不變。

12.A

13.A

14.B

15.A轉讓該項債券實現(xiàn)的投資收益＝轉讓所得價款-轉讓時債券的賬面價值＝2100-（2000+2000×3%×2.5-12-25）＝-13（萬元）。

本題所涉及到的分錄：

2005年7月1日轉讓時：該部分債券的面值＝2000萬元，已經(jīng)計提的利息＝2000×3%×2.5＝150（萬元），尚未攤銷的折價＝12萬元，已經(jīng)計提的減值準備＝25萬元。

借：銀行存款2100

長期投資減值準備25

長期債權投資――債券投資（折價）12

投資收益13

貸：長期債權投資――債券投資（面值）2000

長期債權投資――債券投資（應計利息）150

16.A投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式是會計計量基礎發(fā)生變化，屬于會計政策變更。

17.D會計政策變更的累積影響數(shù)，是對變更會計政策所導致的對凈損益的累積影響，以及由此導致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。

18.B【答案】B。解析：應當按照與重組有關的直接支出確定負債金額，甲公司應確認的負債金額=100+20=120(萬元)，應計提固定資產(chǎn)減值準備50萬元，2013年度甲公司上述事項減少當年利潤總額的金額：120+50=170(萬元)。

19.A該事項對A公司留存收益的影響金額=5500－(6000－1500)=1000(萬元)

【思路點撥】這類題目非常典型，解題思路為分別找出變更時的公允價值與賬面價值，兩者的差額，就是計入留存收益的金額。如需考慮所得稅影響，則在此基礎上乘以“(1一所得稅稅率)”即可。

20.D期末，民間非營利組織應當將所有非限定性收入明細科目的期末余額轉入非限定性凈資產(chǎn)。會計分錄如下：

借：捐贈收入——非限定性收入

政府補助收入——非限定性收入

會費收入——非限定性收入

提供服務收入——非限定性收入

商品銷售收入——非限定性收入

投資收益——非限定性收入

其他收入——非限定性收入

貸：非限定性凈資產(chǎn)

綜上，本題應選D。

21.BD在建工程完工結轉固定資產(chǎn)只是資產(chǎn)內部的此增彼減；長期股權投資在權益法收到股利會增加“銀行存款”減少“應收股利”也只是造成了資產(chǎn)內部的此增彼減。計提長期債券投資的利息收益時，一方面增加“長期債權投資”，一方面對應增加了“投資收益”，而轉讓短期債券投資取得了凈收益，說明資產(chǎn)是凈增加的，因此只有這兩項會造成資產(chǎn)總量的增加。

22.AB同時滿足以下條件時，企業(yè)應當將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示（1）企業(yè)擁有以凈額結算當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債的法定權利（2）遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關或者是對不同的納稅主體相關，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債轉回的期間內，涉及的納稅主體意圖以凈額結算當期所得稅資產(chǎn)和當期所得稅負債或是同時取得資產(chǎn)、清償負債。

23.ABC借款費用是企業(yè)因借入資金所付出的代價，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。選項D，發(fā)行股票的手續(xù)費，是權益性融資費用，不屬于借款費用。

24.ABC企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出，選項D錯誤。

25.AD解析：本題考核金融資產(chǎn)的核算。選項B應計入資本公積；選項C，應計入公允價值變動損益。

26.AD符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。

27.ABCD出售、轉讓、報廢等減少固定資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)清理范疇，轉讓不動產(chǎn)計提的減值準備、出售固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用、報廢固定資產(chǎn)的原價、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款均影響固定資產(chǎn)清理的凈損益。

28.ABD應將內部應收賬款和應付賬款抵銷，因此，選項B正確；應將壞賬準備的期初數(shù)抵銷，因此，選項D正確；應將本期計提的壞賬準備抵銷，因此，選項A正確。

29.ABCD在企業(yè)與關聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應在會計報表附注中披露的內容包括關聯(lián)方關系的性質、交易類型及其交易要素，這些要素一般包括：交易的金額或相應的比例、未結算項目的金額或相應比例、定價政策、關聯(lián)方之間簽訂的交易協(xié)議或合同如涉及當期和以后各期的，應當在簽訂協(xié)議或合同的當期和以后各期披露協(xié)議或合同的主要內容、交易總額以及當期的交易數(shù)量及金額、對于因關聯(lián)交易產(chǎn)生的資本公積期末余額中的關聯(lián)交易差價、應當分別說明其性質、產(chǎn)生的原因及金額。

30.AD【答案】AD。解析：對于訂貨銷售，應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債；對視同買斷代銷方式，委托方可能在發(fā)出商品時確認收入，也可能在收到代銷清單時確認收入。

31.BD【答案】BD。解析：企業(yè)合并以外方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應以投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值及投資時的相關稅費作為長期股權投資的成本，選項A不正確；投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應確認為應收股利，選項C不正確。

32.AC被投資單位實現(xiàn)的凈利潤，投資方應借記“長期股權投資——損益調整”，貸記“投資收益”選項B不正確;在調整被投資單位的凈利潤時，無論是順流交易還是逆流交易，只要是內部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內部交易損益都需要對被投資單位的凈利潤進行調整，選項D不正確。

33.BC資產(chǎn)支出只包括為購建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出。

34.AD

35.ABCD

36.ABCD母公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權，且滿足下列條件之一的，視為母公司能夠控制被投資單位，但是，有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位的除外（1）通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權。（2）根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權決定被投資單位的財務和經(jīng)營政策。（3）有權任免被投資單位的董事會或類似機構的多數(shù)成員。（4）在被投資單位的董事會或類似機構占多數(shù)表決權。

37.ABD投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值，作為入賬價值。

38.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

39.AC政府補助是來源于政府的經(jīng)濟資源，對于企業(yè)收到的來源于其他方的補助，有確鑿證據(jù)表明政府是補助的實際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項補助也屬于來源于政府的經(jīng)濟資源；政府補助是無償?shù)摹?/p>

綜上，本題應選AC。

政府補助是來源于政府的經(jīng)濟資源，對于企業(yè)收到的來源于其他方的補助，有確鑿證據(jù)表明政府是補助的實際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項補助也屬于來源于政府的經(jīng)濟資源；政府補助是無償?shù)?/p>

40.ABC

41.Y企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。

42.N企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為以新的記賬本位幣計量的歷史成本，由于采用同一即期匯率進行折算，不會產(chǎn)生匯兌差額。

43.N現(xiàn)金折扣應在實際付款時沖減財務費用，不沖減采購成本。

44.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

45.N受托代理業(yè)務通常由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議，但在有些情況下也可能沒有書面協(xié)議。

46.N應計人當期損益。

47.N當匯率變化不大時，為簡化核算，企業(yè)也可以采用即期匯率的近似匯率進行折算。

48.Y投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量有成本和公允價值兩種模式，通常應當采用成本模式計量，滿足特定條件時也可以采用公允價值模式計量。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

49.N應考慮管理當局的意圖持有期限。

50.N×

劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不能再重分類為其他類的金融資產(chǎn)。

51.N企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權益性投資，如果在活躍市場上有報價且公允價值能可靠計量，則應劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金額資產(chǎn)，不屬于長期股權投資。

52.N會計期末，“非限定性凈資產(chǎn)”科目的貸方余額，反映民間非營利組織歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)的金額。

因此，本題表述錯誤。

53.Y

54.N職工培訓費用不屬于固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)前的必要支出，不計入外購固定資產(chǎn)的成本。

55.N在資產(chǎn)減值測試中，計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所采用的折現(xiàn)率應當是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率。

56.Y

57.N企業(yè)在編制合并財務報表時，因抵銷未實現(xiàn)內部銷售損益導致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中應當確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。

58.N【解析】購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，需要根據(jù)各部分是否可以單獨使用或出售確定借款費用停止資本化時點。

59.N如果無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，則無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷。

因此，本題表述錯誤。

60.Y

61.確定債務重組日并編制北方公司債務重組日的會計分錄。債務重組日：2007年3月2日。債務重組日的會計分錄：借：原材料1000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)170壞賬準備100營業(yè)外支出230貸：應收賬款1500(2)判斷6月30H該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值編制原材料計提減值準備的會計分錄。產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=1220-10=1210萬元產(chǎn)成品的成本=1400萬元產(chǎn)品發(fā)生減值材料應按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。材料可變現(xiàn)凈值=1220-270-10=940萬元因材料的成本為1000萬元所以材料發(fā)生了減值該批材料應計提減值準備=1000-940=60萬元。借：資產(chǎn)減值損失60貸：存貨跌價準備60(3)編制北方公司與東方公司債務重組的會計分錄。借：應付賬款500貸：銀行存款100長期股權投資340投資收益60(4)編制北方公司12月31日計提或轉回存貨跌價準備的會計分錄。年末時原材料的成本=1000×40%=400萬元可變現(xiàn)凈值=410-2=408萬元已計提存貨跌價準備60萬元故應沖回已計提的存貨跌價準備60萬元。借：存貨跌價準備60貸：資產(chǎn)減值損失60(5)編制2008年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。借：固定資產(chǎn)479.7貸：其他業(yè)務收入410應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)69.7借：其他業(yè)務成本400貸：原材料400確定債務重組日，并編制北方公司債務重組日的會計分錄。債務重組日：2007年3月2日。債務重組日的會計分錄：借：原材料1000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)170壞賬準備100營業(yè)外支出230貸：應收賬款1500(2)判斷6月30H該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=1220-10=1210萬元，產(chǎn)成品的成本=1400萬元，產(chǎn)品發(fā)生減值，材料應按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。材料可變現(xiàn)凈值=1220-270-10=940萬元，因材料的成本為1000萬元，所以材料發(fā)生了減值，該批材料應計提減值準備=1000-940=60萬元。借：資產(chǎn)減值損失60貸：存貨跌價準備60(3)編制北方公司與東方公司債務重組的會計分錄。借：應付賬款500貸：銀行存款100長期股權投資340投資收益60(4)編制北方公司12月31日計提或轉回存貨跌價準備的會計分錄。年末時，原材料的成本=1000×40%=400萬元，可變現(xiàn)凈值=410-2=408萬元，已計提存貨跌價準備60萬元，故應沖回已計提的存貨跌價準備60萬元。借：存貨跌價準備60貸：資產(chǎn)減值損失60(5)編制2008年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。借：固定資產(chǎn)479.7貸：其他業(yè)務收入410應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)69.7借：其他業(yè)務成本400貸：原材料400

62.

63.(1)事項(1)甲公司的會計處理不正確。理由：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關交易費用應當直接計入當期損益，由此導致出售部分確認的投資收益和剩余部分期末確認的公允價值變動損益均不正確。正確做法：將取得時交易費用2萬元計入當期損益，通過“投資收益”科目核算。出售投資部分應確認投資收益50萬元(550-500)，而不是49萬元。剩余投資的賬面價值為500萬元，期末公允價值為600萬元，應確認的公允價值變動損益為100萬元(600-500)，而不是99萬元。(2)事項(2)甲公司的會計處理不正確。理由：該債券投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入所有者權益(資本公積——其他資本公積)，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉出，計入當期損益。正確做法：甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計入資本公積。(3)事項(3)甲公司將持有的B上市公司的股份分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理正確。理由：企業(yè)持有上市公司限售股權(不包括股權分置改革中持有的限售股權)且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應當按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權劃分為可供出售金融資產(chǎn)，除非滿足該準則規(guī)定劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。(4)事項(4)甲公司的會計處理正確。理由：可供出售金融資產(chǎn)是初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)?；颍杭坠举徣隒公司3年期債券沒有隨時出售意圖，也沒有明確的意圖和能力持有至到期，所以持有意圖不明確，應將其確認為可供出售金融資產(chǎn)。(5)事項(5)甲公司的會計處理不正確。理由：持有至到期投資不能重分類為交易性金融資產(chǎn)。正確做法：根據(jù)金融工具確認和計量會計準則的規(guī)定，持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大且不屬于例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應當將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)。(6)事項(6)甲公司的會計處理不正確。理由：因本并購屬于非同一控制下的企業(yè)合并，應以發(fā)行權益性證券的公允價值作為長期股權投資的初始投資成本。正確做法：長期股權投資初始投資成本=1000×10=10000(萬元)；甲公司發(fā)生評估費、審計費以及律師費100萬元，應計入當期損益(管理費用)；為定向發(fā)行股票，甲公司支付的證券商傭金、手續(xù)費200萬元應沖減資本公積。

64.甲公司應該將A、B、C三家工廠作為一個資產(chǎn)組核算，因為A、B、C組成一個獨立的產(chǎn)銷單元，A工廠將產(chǎn)品發(fā)往B、C工廠裝配，并且考慮B、C工廠的裝配能力分配，自己并不能單獨對外銷售取得現(xiàn)金流量，且B、C工廠生產(chǎn)設備的公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無法估計，也無法合理估計A、B、C三家工廠生產(chǎn)設備在總體上的公允價值減去處置費用后的凈額，但可以預計A、B、C三家工廠未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，即只有A、B、C組合在一起能單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，應認定A、B、C三家工廠為一個資產(chǎn)組。

（2）工廠A工廠B工廠C甲公司賬面價值60004800520016000可收回金額500013000總的資產(chǎn)減值3000減值損失分攤比例37.5%30%32.5%100%首次分攤的減值損失10009009752875首次分攤后賬面價值50003900422513125尚未分攤的減值損失125125二次分攤比例48%52%二次分攤減值損失6065125二次分攤后應確認的減值損失總額100096010403000二次分攤后賬面價值50003840416013000

（3）減值分錄：借：資產(chǎn)減值損失3000

貸：固定資產(chǎn)減值準備—A工廠1000

---B工廠960

---C工廠1040

65.【正確答案】（1）事項1處理不正確。

理由：資產(chǎn)的賬面價值為3200萬元，計稅基礎為3000萬元，因資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異200萬元。依據(jù)遞延所得稅的計量規(guī)定，甲公司應確認遞延所得稅負債＝200×25%＝50（萬元），同時記入資本公積（其他資本公積）。甲公司同時記入當期損益是不正確的。

正確的處理是：甲公司應確認遞延所得稅負債＝200×25%＝50（萬元），同時記入資本公積（其他資本公積）。

（2）事項2處理正確。

理由：資產(chǎn)的賬面價值為420萬元（600－600÷10×2－60），資產(chǎn)的計稅基礎為480萬元（600－600÷10×2），因資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異60萬元。依據(jù)遞延所得稅的計量規(guī)定，甲公司應確認遞延所得稅資產(chǎn)＝60×25%＝15（萬元），甲公司確認遞延所得稅資產(chǎn)15萬元是正確的。

（3）事項3處理正確。

理由：對于享受稅收優(yōu)惠的研究開發(fā)支出（如“三新”技術開發(fā)），在形成無形資產(chǎn)時，按照會計準則規(guī)定確定的成本為研究開發(fā)過程中符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出，而因稅法規(guī)定按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，則其計稅基礎應在會計入賬價值的基礎上加計50%，因而會產(chǎn)生賬面價值與計稅基礎在初始確認時的差異，但如該無形資產(chǎn)的確認不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則按照所得稅會計準則的規(guī)定，不確認有關暫時性差異的所得稅影響。

（4）事項4處理不正確。

理由：該事項會計處理上不符合收入確認條件，不確認收入、結轉成本，不納稅。按照稅法規(guī)定要納稅，會計處理和稅法上處理不一致，形成暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅。

正確的處理：預收賬款的賬面價值為500萬元，而計稅基礎為0萬元，負債的賬面價值＞計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，所以確認遞延所得稅資產(chǎn)＝500×25%＝125（萬元）。

發(fā)出商品的賬面價值為350萬元，而計稅基礎為0萬元，資產(chǎn)的賬面價值＞計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，所以確認遞延所得稅負債＝350×25%＝87.5（萬元）?；蛘咧苯哟_認遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元。

（5）事項5處理不正確。

理由：負債的賬面價值為100萬元；因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許稅前扣除，與該項負債相關的支出在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準予稅前扣除的金額為0，其計稅基礎＝賬面價值100萬元－未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0＝100萬元。因此，該項負債的賬面價值100萬元與其計稅基礎100萬元相等，不形成暫時性差異，所以甲公司不應確認遞延所得稅負債。

正確的處理是：不確認遞延所得稅負債。

【答案解析】

【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】2021年廣東省陽江市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中不屬于反映會計信息質量要求的是()。

A.會計核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更

B.會計核算應當注重交易或事項的實質

C.會計信息應當是中立的、無偏的

D.會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎

2.甲公司為外貿(mào)自營出口企業(yè)，其產(chǎn)品銷售收入的40％以歐元結算，60％以美元結算，其人工成本、原材料以及相應的廠房設施．以及機器設備等85％以上在國內采購并以人民幣計價，其余部分以歐元計價．甲公司取得外幣營業(yè)收入在匯回國內時直接兌換為人民幣存款，且甲公司對歐元、美元波動產(chǎn)生的外幣風險進行了套期保值．不考慮其他因素，則甲公司應采用的記賬本位幣為（）．

A.人民幣B.美元C.歐元D.任意幣種

3.企業(yè)因與在職員工解除勞動關系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬，應（）

A.借記“營業(yè)外支出”科目B.借記“管理費用”科目C.借記“生產(chǎn)成本”科目D.借記“其他業(yè)務支出”科目

4.2018年1月10日，甲公司收到專項財政撥款60萬元，用以購買研發(fā)部門使用的某特種儀器。2018年6月20日，甲公司購入該儀器后立即投入使用。該儀器預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司采用總額法來對取得政府補助進行會計處理。不考慮其他因素，2018年度甲公司應確認的其他收益為（）萬元

A.3B.3.5C.5.5D.6

5.長期股權投資的成本法的適用范圍是（）

A.投資企業(yè)能夠對被投資企業(yè)實施控制的長期股權投資

B.投資企業(yè)對被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資

C.投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有共同控制的長期股權投資

D.投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有重大影響的長期股權投資

6.

第

11

題

甲公司是一般納稅人企業(yè)，使用的增值稅稅率為17％，捐贈給乙公司10臺自產(chǎn)的機器設備，單位成本為4萬，當時的市場售價為5萬，由于此次捐贈行為，企業(yè)計入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A.46.8B.48.5C.40D.50

7.下列投資性房地產(chǎn)初始計量的表述不正確的有（）。A.A.非貨幣性資產(chǎn)交換取得的投資性房地產(chǎn)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準則的規(guī)定處理

B.外購的投資性房地產(chǎn)按照購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出確認成本

C.債務重組取得的投資性房地產(chǎn)按照債務重組的相關規(guī)定處理

D.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的必要支出構成

8.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%；乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品(乙公司于當日收到)，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準報出；至2014年3月10日止(退貨期滿)，2013年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響是()元。

A.19500B.6000C.24000D.10500

9.

第

10

題

建設工程承包人的工程價款優(yōu)先權，自建設工程竣工之日或者建設工程合同約定竣工之日起的一定期限內行使。該一定期限為（）。

10.

第

12

題

某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較，2008年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本20萬元，可變現(xiàn)凈值16萬元；乙存貨成本24萬元，可變現(xiàn)凈值30萬元；丙存貨成本36萬元，可變現(xiàn)凈值30萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為2萬元、4萬元、3萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2008年12月31日應補提的存貨跌價準備總額為（）萬元。

A.-1B.4C.1D.10

11.津西公司為增值稅一般納稅人。本月購進原材料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360元；發(fā)生的保險費為350元，中途倉儲費為2000元，采購人員的差旅費為400元，入庫前的挑選整理費用為100元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5％，經(jīng)調查屬于運輸途中的合理損耗。則津西公司該批原材料的實際單位成本為每公斤（）元

A.105.26B.110C.100D.95

12.

13.

14.

第

20

題

甲企業(yè)向銀行借款150萬元，乙企業(yè)為甲企業(yè)的貸款提供保證，后經(jīng)銀行的同意，甲企業(yè)將其中的50萬元債務轉讓給丙企業(yè)，但是該轉讓行為未經(jīng)乙企業(yè)的書面同意，根據(jù)《擔保法解釋》的規(guī)定，下列說法中，正確的是（）。

15.

第

4

題

甲公司2005年7月1日將其于2003年1月1日購入的債券予以轉讓，轉讓價款為2100萬元，該債券系2003年1月1日發(fā)行，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉讓時，尚有未攤銷的折價12萬元。2005年7月1日，該債券計提的減值準備金額為25萬元。甲公司轉讓該項債券實現(xiàn)的投資收益為（）萬元。

A.-13B.-37C.-63D.-87

16.2011年年末，甲上市公司發(fā)現(xiàn)其所持有的采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)存在活躍市場，公允價值能夠合理確定，決定從下年起對該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，該經(jīng)濟事項屬于（）。

A.會計政策變更B.會計差錯C.會計估計變更D.資產(chǎn)負債表日后事項

17.在采用追溯調整法時，下列不應考慮的因素是()。

A.會計政策變更留存收益的變動

B.會計估計變更后的資產(chǎn)、負債的變化

C.會計政策變更導致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動

D.會計政策變更導致?lián)p益變化而應補虧的利潤

18.甲公司2013年12月實施了一項關閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組義務，重組計劃預計發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補償款100萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因將用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉移至其他車間使用將發(fā)生運輸費2萬元；因對留用員工進行培訓將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款A產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用100萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失50萬元。2013年度甲公司因上述事項減少當年利潤總額的金額為（）萬元。

A.120B.170C.272D.122

19.A公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。A公司的投資性房地產(chǎn)為一棟已出租的寫字樓，2010年1月1日，由于該寫字樓所在的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，A公司決定對投資性房地產(chǎn)從成本模式轉換為公允價值模式計量。該寫字樓的原價為6000萬元，已計提折舊1500萬元，未計提減值準備。當日該寫字樓的公允價值為5500萬元。A公司按凈利潤的10％計提盈余公積。不考慮所得稅影響，則該事項對A公司資產(chǎn)負債表上留存收益的影響金額為（）萬元。

A.1000B.900C.1500D.0

20.期末，民間非營利組織應當將會費收入中非限定性收入明細科目的期末余額轉入（）科目

A.限定性凈資產(chǎn)B.結余分配C.財政補助收入D.非限定性凈資產(chǎn)

二、多選題(20題)21.

第

28

題

我國會計實務中，下列項目中能引起資產(chǎn)總額增加的有（）。

A.在建工程完工結轉固定資產(chǎn)

B.計提未到期的長期債券投資的利息

C.長期股權投資權益法下實際收到的股利

D.轉讓短期債券投資取得的凈收益

22.企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示，應予滿足的條件有（）。

A.企業(yè)擁有以凈額結算當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債的法定權利

B.遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關或者是對不同的納稅主體相關，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債轉回的期間內，涉及的納稅主體意圖以凈額結算當期所得稅資產(chǎn)和當期所得稅負債或是同時取得資產(chǎn)、清償負債

C.企業(yè)沒有以凈額結算的法定權利

D.企業(yè)擁有以凈額結算的法定權利，但沒有意圖以凈額結算當期所得稅資產(chǎn)和當期所得稅負債

23.下列各項中，屬于借款費用的有()。

A.銀行借款的利息B.債券溢價的攤銷C.債券折價的攤銷D.發(fā)行股票的手續(xù)費

24.關于或有事項，下列說法中，正確的有()。

A.企業(yè)承擔的重組義務滿足或有事項確認預計負債條件的，應當確認預計負債

B.重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計劃實施行為

C.企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額

D.與重組有關的直接支出包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出

25.下列各項中，應確認投資收益的有（）。

A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日公允價值與其賬面價值的差額

C.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值與賬面價值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)出售時，實際收到款項與其賬面價值的差額

26.下列有關借款費用資本化的表述中,正確的有()。

A.所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生,應停止借款費用資本化

B.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過3個月的,應暫停借款費用資本化

C.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過1個月的,應暫停借款費用資本化

D.所建造固定資產(chǎn)基本達到設計要求,不影響正常使用,應停止借款費用資本化

27.下列各項中影響固定資產(chǎn)清理凈損益的因素有（）。

A.損毀固定資產(chǎn)取得的賠款B.出售固定資產(chǎn)的發(fā)生的清理費用C.報廢固定資產(chǎn)的原價D.轉讓不動產(chǎn)計提的減值準備

28.第

24

題

甲股份有限公司于2008年通過投資成為乙股份有限公司的母公司。2008年年末，甲公司應收乙公司賬款為500萬元；2009年年末，甲公司應收乙公司賬款為600萬元。甲公司壞賬準備計提比例均為1%。對此，編制2009年合并會計報表工作底稿時應編制的抵銷分錄有（）。

A.借：應收賬款——壞賬準備1

貸：資產(chǎn)減值損失1

B.借：應付賬款600

貸：應收賬款600

C.借：資產(chǎn)減值損失1

貸：應收賬款——壞賬準備1

D.借：應收賬款——壞賬準備5

貸：未分配利潤——年初余額5

29.在企業(yè)與關聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，下列各項中，屬于企業(yè)應在會計報表附注中披露的內容有()。A.A.定價政策B.交易金額C.交易類型D.關聯(lián)方關系的性質

30.關于銷售商品收入的確認和計量，下列說法中正確的有（）。

A.采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

B.對于訂貨銷售，應在收到款項時確認為收入

C.對視同買斷代銷方式，委托方一定在收到代銷清單時確認收入

D.對收取手續(xù)費代銷方式，委托方于收到代銷清單時確認收入

31.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權投資的情況下，下列各項中，應作為長期股權投資取得時初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值

B.投資時支付的不含現(xiàn)金股利的價款

C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時支付的相關稅費

32.關于長期股權投資的權益法核算，下列說法中正確的有()。

A.被投資單位發(fā)生的其他權益變動，投資企業(yè)應當相應的調整長期股權投資的賬面價值

B.被投資單位實現(xiàn)的凈利潤，投資企業(yè)不需要進行相應的處理

C.分擔凈虧損后，被投資單位實現(xiàn)盈利的，要按照分擔虧損的相反順序進行處理

D.在調整被投資單位的凈利潤時，只需要考慮逆流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內部交易損益，不需要考慮順流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內部交易損益

33.第

17

題

借款費用準則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.賒購工程物資

B.為購建固定資產(chǎn)而轉移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購建固定資產(chǎn)而承擔帶息債務形式發(fā)生的支出

D.購入生產(chǎn)用材料支出

34.

35.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借人的款項所發(fā)生的借款費用，停止資本化的時點有()。

A.所購建固定資產(chǎn)與設計要求或合同要求相符或基本相符時

B.固定資產(chǎn)的實體建造工作已經(jīng)全部完成或實質上已經(jīng)完成時

C.繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生時

D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，在試生產(chǎn)結果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時

36.下列情況中，W公司沒有擁有該被投資單位半數(shù)以上權益性資本，但仍可以納入合并財務報表編制范圍的有（）。

A.通過與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，擁有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權

B.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權控制被投資企業(yè)財務和經(jīng)營政策

C.有權任免董事會等權力機構的多數(shù)成員

D.在董事會或者類似權力機構的會議上有半數(shù)以上投票權

37.

第

22

題

下列說法中正確的有（）。

A.購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等，作為入賬價值

B.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。

C.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價值作為入賬價值。

D.如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值

38