2021-2022年貴州省貴陽市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年貴州省貴陽市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）

A.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用未來適用法更正重要的前期差錯(cuò)

C.對(duì)于發(fā)生的重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)

D.對(duì)于發(fā)生的重要的前期差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)將其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期末留存收益

2.2014年11月，五環(huán)公司因污水排放對(duì)環(huán)境造成污染被周圍居民提起訴訟。2014年12月31日，該案件尚未一審判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷，五環(huán)公司很可能敗訴。如敗訴，預(yù)計(jì)賠償500萬元的可能性為80%，預(yù)計(jì)賠償300萬元的可能性為30%。假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)五環(huán)公司2014年利潤總額的影響金額為（）萬元

A.-500B.-300C.-200D.-800

3.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()

A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入營業(yè)外支出

B.對(duì)不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.將融資租入的生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn)

D.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

4.企業(yè)出租無形資產(chǎn)支付的營業(yè)稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.其他業(yè)務(wù)成本B.營業(yè)稅金及附加C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入(沖減)

5.

第

20

題

下列有關(guān)普通合伙企業(yè)合伙事務(wù)執(zhí)行的表述中，符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的是（）。

6.2016年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬元的債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，分期付息到期一次償還本金，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2016年12月31日，甲公司該債券投資的投資收益為()萬元。

A.24.66B.125.34C.120D.150

7.

第

19

題

下列有關(guān)股份有限公司股份轉(zhuǎn)讓的敘述，符合我國《公司法》規(guī)定的有（）。

8.下列權(quán)益工具可以劃分為交易性金融資產(chǎn)的是（）

A.被指定為有效套期關(guān)系的套期工具

B.準(zhǔn)備近期出售的股票

C.公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的股權(quán)

D.準(zhǔn)備持有至到期的3年期債券

9.2018年4月30日，甲事業(yè)單位使用財(cái)政補(bǔ)助資金購入一項(xiàng)專利技術(shù)，支付價(jià)款300000元，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)為2000元，4月31日，甲事業(yè)單位收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”，假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲事業(yè)單位該專利技術(shù)的入賬價(jià)值是（）元A.300000B.302000C.0D.298000

10.下列說法中，正確的是()。

A．公允價(jià)值在計(jì)量時(shí)應(yīng)分為三個(gè)層次

B．結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C．企業(yè)發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)債時(shí)確認(rèn)了其他資本公積，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，應(yīng)將其他資本公積轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D．子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額，其余額應(yīng)該沖減未分配利潤

11.甲公司于2010年1月2日購入一項(xiàng)專利權(quán)，成本為90000元。該專利權(quán)的剩余有效期為15年，但根據(jù)對(duì)產(chǎn)品市場技術(shù)發(fā)展的分析，該專利權(quán)的使用壽命為10年。2014年1月1日，由于政府新法規(guī)的出臺(tái)使得使用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品無法再銷售，并且該專利權(quán)無其他任何用途。則2014年因該專利權(quán)的報(bào)廢對(duì)公司利潤總額的影響金額為()元。

A.9000B.54000C.63000D.72000

12.某企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用的，應(yīng)在取得時(shí)計(jì)入（）。

A.遞延收益B.營業(yè)外收入C.資本公積D.其他業(yè)務(wù)收入

13.長期股權(quán)投資的成本法的適用范圍是（）

A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實(shí)施控制的長期股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資

C.投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)具有共同控制的長期股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)具有重大影響的長期股權(quán)投資

14.甲公司2013年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2013年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元；乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為400萬元，按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤為580萬元。假定不考慮其他因素，2013年甲公司合并利潤中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于母公司的凈利潤為()萬元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）A.無形資產(chǎn)使用壽命由原來不確定改為使用壽命有限

B.合同收入的確定變更為完工百分比法，且影響數(shù)切實(shí)可行的

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

D.甲公司2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元，當(dāng)年發(fā)現(xiàn)上一年度少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用250萬元

16.某核電站以10000萬元購建一項(xiàng)核設(shè)施，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用1000萬元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為620萬元。該核設(shè)施的入賬價(jià)值為()萬元。

A.9000B.10000C.10620D.11000

17.某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是（）。

A.企業(yè)于2007年1月1日?qǐng)?zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更需在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中說明

C.因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30％降為15％

D.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

18.

第

13

題

收到以外幣投入的資本時(shí)，其對(duì)應(yīng)的資本帳戶采用的折算匯率是（）。

A.投資合同約定匯率B.收到外幣資本時(shí)的市場匯率C.簽定合同時(shí)的市場匯率D.收到外幣資本時(shí)的月初匯率

19.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是()。

A.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價(jià)款改為購買價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)

B.根據(jù)新的證據(jù)，將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)

C.將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無行資產(chǎn)

D.對(duì)合營企業(yè)投資由比例合并改為權(quán)益法核算

20.

第

11

題

A公司由于受國際金融危機(jī)的不利影響，決定對(duì)乙事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報(bào)批手續(xù)，A公司對(duì)外正式公告其重組方案。A公司根據(jù)該重組方案預(yù)計(jì)很可能發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的是（）。

二、多選題(20題)21.各單位依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿包括：()。A.總帳;B.明細(xì)賬;C.備查帳簿;D.日記帳

22.第

23

題

企業(yè)按成本法核算時(shí)，下列事項(xiàng)中不會(huì)引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有（）。

A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.被投資單位宣告分派的屬于投資前實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金股利

C.期末計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

D.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng)

23.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有（）。

A.長期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價(jià)值

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出

D.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加

24.下列各項(xiàng)關(guān)于事業(yè)單位取得無形資產(chǎn)的相關(guān)處理中，正確的有（）

A.委托軟件公司開發(fā)軟件視同自行開發(fā)無形資產(chǎn)處理

B.自行開發(fā)并按照法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)，聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用作為無形資產(chǎn)的成本入賬

C.委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進(jìn)行處理，在支付軟件開發(fā)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額作為無形資產(chǎn)的成本入賬

D.依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出計(jì)入無形資產(chǎn)成本

25.第

17

題

關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額

B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量

26.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的有（）。

A.發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費(fèi)用

B.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

C.取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用

D.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

27.在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的預(yù)計(jì)金額

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)

C.國家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)

28.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)包括在最低租賃付款額中的有()。

A.履約成本B.或有租金C.租賃期內(nèi)承租人每期應(yīng)支付的租金D.與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

29.對(duì)下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的有()。

A.對(duì)以前年度大額收入確認(rèn)差錯(cuò)進(jìn)行更正

B.對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

C.累積影響數(shù)無法合理確定的會(huì)計(jì)政策變更

D.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

30.下列各項(xiàng)中，能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（）

A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額相同，時(shí)間不同

B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額相同，風(fēng)險(xiǎn)不同

C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間相同，金額不同

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比具有重要性

31.甲上市公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月20日，甲公司在2019年1月1日至3月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.公司在一起歷時(shí)7個(gè)月的訴訟中敗訴，法院判決甲公司向原告支付賠償金200萬元

B.因遭受冰雹災(zāi)害導(dǎo)致生產(chǎn)設(shè)施嚴(yán)重毀損，估計(jì)損失達(dá)7000萬元

C.公司董事會(huì)提出2018年度利潤分配方案為每10股送10股

D.公司支付2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)50萬元

32.下列事項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求采用新的會(huì)計(jì)政策

B.為提供更可靠、更相關(guān)的信息采用新的會(huì)計(jì)政策

C.對(duì)不重要的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

D.對(duì)初次發(fā)生的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

33.下列各項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。

A.因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

C.外購無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

D.超過稅法稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付職工薪酬

34.會(huì)計(jì)估計(jì)的特點(diǎn)包括（）

A.會(huì)計(jì)估計(jì)的存在是由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中內(nèi)在的不確定性因素的影響

B.會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)

C.會(huì)計(jì)估計(jì)相應(yīng)會(huì)削弱會(huì)計(jì)核算的可靠性

D.會(huì)計(jì)估計(jì)是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)

35.2015年12月10日，甲民間非營利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈(zèng)協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困山區(qū)小學(xué)捐贈(zèng)計(jì)算機(jī)50臺(tái)。該組織收到乙企業(yè)捐贈(zèng)的計(jì)算機(jī)時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.確認(rèn)捐贈(zèng)收入B.確認(rèn)固定資產(chǎn)C.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)D.確認(rèn)受托代理負(fù)債

36.

第

22

題

下面關(guān)于資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)算中所使用的折現(xiàn)率說法正確的有（）。

A.可以選用加權(quán)平均資金成本、增量借款利率或者其他相關(guān)市場借款利率

B.優(yōu)先選擇該資產(chǎn)的市場利率為依據(jù)

C.如果用于估計(jì)折現(xiàn)率的基礎(chǔ)是稅后的，應(yīng)當(dāng)將其調(diào)整為稅前的折現(xiàn)率

D.應(yīng)是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率

37.關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，下列說法正確的有()。A.A.無形資產(chǎn)的殘值一般為零

B.估計(jì)無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)確定

C.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核

D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷

38.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說法中，不正確的有（）

A.一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理，即使用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售，也不可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.無論采用公允價(jià)值模式，還是采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的租金收入，均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

C.采用成本模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（已出租的土地使用權(quán)），增加當(dāng)月不進(jìn)行攤銷，下月開始進(jìn)行攤銷

D.投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

39.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，一定會(huì)引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.出租無形資產(chǎn)的攤銷B.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)

40.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為10年

B.所得稅會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化

三、判斷題(20題)41.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，可以不用繳納稅款()

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.

第

34

題

經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良應(yīng)通過"固定資產(chǎn)"賬戶核算。（）

A.是B.否

44.如果企業(yè)保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則在發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)該項(xiàng)商品銷售收入。（）

A.是B.否

45.

為了滿足會(huì)計(jì)信息可比性要求，企業(yè)不得變更會(huì)計(jì)政策。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

46.一般存款帳戶不能辦理現(xiàn)金支取()

A.是B.否

47.在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，其發(fā)生的減值損失不得轉(zhuǎn)回。（）A.是B.否

48.中國企業(yè)在本國境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，不屬于境外經(jīng)營。（）

A.是B.否

49.企業(yè)采用的折舊方法中，不管是哪一年對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，在計(jì)算時(shí)都應(yīng)當(dāng)考慮其凈殘值的問題。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務(wù)的債務(wù)重組中，非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額屬于債務(wù)人的債務(wù)重組利得。()

A.是B.否

52.出售無形資產(chǎn)取得收益會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流人，所以它屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所定義的“收入”范疇。()

A.是B.否

53.如果資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，則應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

54.企業(yè)購入的土地使用權(quán)用于建造廠房，先按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。()

A.是B.否

55.無形資產(chǎn)的攤銷方法，應(yīng)當(dāng)能夠反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。不能可靠確定其經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷。（）

A.是B.否

56.

第

31

題

在采用權(quán)益法核算的情況下。投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤時(shí)，按持有表決權(quán)資本比例計(jì)算應(yīng)分得的利潤，確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（）

57.企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購買不需安裝的安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

A.是B.否

58.第

28

題

以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

59.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如果預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；無合同標(biāo)的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

A.是B.否

60.通常情況下，企業(yè)應(yīng)將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金在租賃期內(nèi)各個(gè)期間，按照直線法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.對(duì)于長江公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)。

62.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價(jià)為900萬元。假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：

1月1日，廠房正式動(dòng)工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款300萬元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元：

12月31日，工程全部完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價(jià)款200萬元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價(jià)為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個(gè)月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對(duì)甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。

12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務(wù)重組日為12月1日，

與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價(jià)值為200萬元，成本為120萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，抵債時(shí)開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。

②資產(chǎn)管理公司對(duì)甲公司的剩余債權(quán)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價(jià)為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)如下：

12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進(jìn)行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：

①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計(jì)提了20萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為300萬元，增值稅稅額為51萬元：甲公司換出的新建廠房的公允價(jià)值為1000萬元，應(yīng)交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對(duì)新建廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價(jià)值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)49萬元。

假定甲公司對(duì)換人的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2015年12月31日的公允價(jià)值為1500萬元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司在2014年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

(4)編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司在2015年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計(jì)折舊額和賬面價(jià)值。

(6)計(jì)算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價(jià)值，并編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

63.計(jì)算仁達(dá)公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用。

64.

65.第

38

題

甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

該公司2007年適用的所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。假定相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值均與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等。

甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司的會(huì)計(jì)處理不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

甲公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。至2008年3月31日，甲公司未進(jìn)行2007年度的利潤分配。

甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年1月20日編制完成，于2008年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。

2008年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)如下重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)：

(1)2007年1月份購入的一項(xiàng)價(jià)值為5000元的管理用低值易耗品，誤記為固定資產(chǎn)，并已計(jì)提折舊500元。事實(shí)上，該低值易耗品已于購人當(dāng)月領(lǐng)用，按規(guī)定其2007年的攤銷額應(yīng)當(dāng)為2500元。

(2)2007年1月1日，投資者投入的應(yīng)作為股本的500000元，誤計(jì)為資本公積。

(3)2007年1月1日，開始計(jì)提折舊的一臺(tái)管理用的價(jià)值為200000元的固定資產(chǎn)，在

2007年1月1日一次性地誤計(jì)為管理費(fèi)用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限5年，沒有凈殘值，甲公司采用年限平均法對(duì)其計(jì)提折舊。

(4)2007年1月至6月，本公司發(fā)生的一項(xiàng)專利技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)4200000元，其中包括符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)1200000元。但7月1日該專利技術(shù)研究成功后，本公司將發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)800000元連同其全部研究開發(fā)費(fèi)一并計(jì)入無形資產(chǎn)。該項(xiàng)專利的使用壽命為5年，沒有預(yù)計(jì)凈殘值，按直線法攤銷。

(5)2007年4月1日，本公司一次性支付給某傳媒公司的廣告費(fèi)2400000元，本應(yīng)按規(guī)定于該廣告2007年7月1日見諸于媒體時(shí)一次性計(jì)入銷售費(fèi)用。但按企業(yè)管理層的意圖在付款時(shí)計(jì)人了長期待攤費(fèi)用，并自該廣告見諸于媒體的當(dāng)月起按2年每月平均攤銷。

(6)2007年5月，本公司以3500000元購入乙公司股票80萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)100000元，當(dāng)時(shí)錯(cuò)誤地將該手續(xù)費(fèi)計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用；2007年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0．40元，并于8月30E1發(fā)放，當(dāng)時(shí)錯(cuò)誤地將收回的現(xiàn)金股利320000元沖減了交易性金融資產(chǎn)的成本。至2007年12月31日，本公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為3620000元，但本公司沒有進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。

要求：

(1)判斷甲公司上述交易或事項(xiàng)中哪些屬于2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)(只需寫出

序號(hào))。

(2)編制甲公司2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的調(diào)整分錄(應(yīng)合并一筆分錄將“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目)。

(3)計(jì)算甲公司2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)對(duì)報(bào)告年度利潤表有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額，并標(biāo)明“調(diào)增”或“調(diào)減”。

(金額單位用元表示)

參考答案

1.C選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法（而非未來適用法）更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外；

選項(xiàng)C表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，對(duì)于發(fā)生的重要的前期差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)將其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益。

綜上，本題應(yīng)選C。

前期差錯(cuò)按照重要程度分為不重要的前期差錯(cuò)和重要的前期差錯(cuò)。

（1）不重要的前期差錯(cuò)：不需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目。

（2）重要的前期差錯(cuò)：通過“以前年度損益調(diào)整”科目采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。

2.A或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定。此題最可能發(fā)生金額為500萬元，所以該事項(xiàng)對(duì)五環(huán)公司2014年利潤總額的影響金額為-500萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)取期望值（加權(quán)平均數(shù)）。

3.C以融資租賃方式租入的資產(chǎn)，雖然從法律形式上來講企業(yè)并不擁有其所有權(quán)，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來看，企業(yè)能夠控制融資租入資產(chǎn)所創(chuàng)造的未來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。

4.BB；企業(yè)出租無形資產(chǎn)屬于日常活動(dòng)，應(yīng)交營業(yè)稅通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

5.A

6.B甲公司該債券投資的投資收益=期初攤余成本3133.5×實(shí)際利率4%=125.34(萬元)。

7.A

8.B選項(xiàng)A不符合題意，被指定為有效套期工具的衍生工具不屬于交易性金融資產(chǎn)；

選項(xiàng)B符合題意，“近期出售”是交易性金融資產(chǎn)的顯著特征；

選項(xiàng)C不符合題意，應(yīng)該作為長期股權(quán)投資進(jìn)行核算；

選項(xiàng)D不符合題意，應(yīng)該劃分為持有至到期投資。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.B事業(yè)單位取得無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。本題中，該專利技術(shù)的入賬價(jià)值＝300000＋2000＝302000（元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.A【答案】A

【解析】公允價(jià)值計(jì)量時(shí)應(yīng)分為三個(gè)層次，包括有活躍市場．類似資產(chǎn)有活躍市場和無活躍市場，選項(xiàng)A正確；結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)B不正確；企業(yè)發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)債時(shí)確認(rèn)了其他資本公積，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，應(yīng)將其他資本公積轉(zhuǎn)入股本溢價(jià)，選項(xiàng)C不正確；子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額，其余額仍應(yīng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，選項(xiàng)D不正確。

11.B2014年因該專利權(quán)的報(bào)廢對(duì)公司利潤總額的影響金額=90000-90000／10×4=54000(元)。

12.B【粹案】B

【解析】收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用支出，直接計(jì)入營業(yè)外收

入，如果用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

13.A選項(xiàng)A適用；選項(xiàng)B不適用，其不屬于長期股權(quán)投資的范圍，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算；

選項(xiàng)CD均不適用，適用權(quán)益法。

綜上，本題應(yīng)選A。

14.C2013年少數(shù)股東損益=580×20%=116(萬元)，合并凈利潤=1000+580=1580(萬元)，歸屬于母公司的凈利潤=1580-116=1464(萬元)。

15.B選項(xiàng)A，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法；

選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)政策變更，且累積影響數(shù)切實(shí)可行的，所以應(yīng)采用追溯調(diào)整法；

選項(xiàng)C，屬于正常的事項(xiàng)；

選項(xiàng)D，屬于前期重大差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法調(diào)整年初未分配利潤。

綜上，本題應(yīng)選B。

追溯調(diào)整的不一定都是會(huì)計(jì)政策變更，比如，企業(yè)原來持有某企業(yè)50％的股權(quán)投資，采用成本法核算，后因處置30％的投資，改為權(quán)益法核算，需要追溯調(diào)整，但不屬于會(huì)計(jì)政策的變更，因?yàn)樽芳油顿Y前后屬于兩種不同的事項(xiàng)（投資的性質(zhì)發(fā)生了變化），不是針對(duì)同一事項(xiàng)采用不同的會(huì)計(jì)處理方法，不符合政策變更的定義。

16.C該核設(shè)施的入賬價(jià)值＝10000＋620＝10620（萬元）

此題分錄為

借：固定資產(chǎn)10620

貸：銀行存款10000

預(yù)計(jì)負(fù)債620

17.D解析：本題考核可比性要求的理解?？杀刃砸髲?qiáng)調(diào)企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)保持前后各期一致，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中予以說明。選項(xiàng)D，屬于操縱利潤所作的變更，不符合可比性要求。

18.B接受外幣投資時(shí)，采用收到外幣款項(xiàng)時(shí)的市場匯率將外幣折算為記帳本位幣入帳。

19.B將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

20.C企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。其中，直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，并且是與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

21.ABCD

22.AD選項(xiàng)AD，成本法下不作處理選項(xiàng)C，成本法下期末計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備會(huì)引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值減少。無論是成本法還是權(quán)益法，收到被投資單位分派的屬于投資前累計(jì)盈余分配額，均沖減投資成本，故選項(xiàng)B不符合題意。

23.ABC長期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價(jià)值，要計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失；因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)入銷售費(fèi)用；研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出計(jì)入管理費(fèi)用；其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加計(jì)入其他綜合收益。

24.BC選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)C處理正確，委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進(jìn)行處理，在支付軟件開發(fā)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額作為無形資產(chǎn)的成本入賬；

選項(xiàng)B處理正確；

選項(xiàng)D處理錯(cuò)誤，依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出不作為無形資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期支出。

綜上，本題應(yīng)選BC。

本題要求選出“處理正確”的選項(xiàng)。

25.ABD資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人資本公積。

26.ACD【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B，取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益。

27.ABD選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

28.CD解析：最低租賃付款額，指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(xiàng)，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。但不包括或有租金和履約成本。

29.BCD選項(xiàng)A應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤。

30.ABCD選項(xiàng)ABCD均符合題意，滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：

（1）換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；

（2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

31.BCD選項(xiàng)B,冰雹災(zāi)害是日后期間新發(fā)生的事項(xiàng)，與報(bào)告年度無關(guān)，但因有重大影響，所以屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C,是日后期間發(fā)生的事項(xiàng)，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，屬于2019年的正常事項(xiàng)，不是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

32.AB【答案】AB

【解析】以下兩種情形不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所定義的會(huì)計(jì)政策變更：(1)當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策；(2)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。因此，選項(xiàng)C和D不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

33.BC選項(xiàng)A,提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來可抵扣金額=賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值，所以其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;超過稅法稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付職工薪酬，以后年度也不允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

34.AB選項(xiàng)AB包括，選項(xiàng)C不包括，會(huì)計(jì)估計(jì)的特點(diǎn)

（1）會(huì)計(jì)估計(jì)的存在是由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中內(nèi)在的不確定性因素的影響。

（2）進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，往往以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)。

（3）進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)并不會(huì)削弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性；

選項(xiàng)D不包括，企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。

綜上，本題應(yīng)選AB。

35.CD該事項(xiàng)屬于受托代理業(yè)務(wù)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：受托代理資產(chǎn)貸：受托代理負(fù)債

36.BCD選項(xiàng)A不對(duì)，因?yàn)橐M(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，調(diào)整時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮與資產(chǎn)預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量有關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)以及其他有關(guān)政治風(fēng)險(xiǎn)、貨幣風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等。

37.ABCD

38.ACD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分自用（即用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理），能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，用于賺取租金或資本增值部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B正確；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，投資性房地產(chǎn)（已出租的土地使用權(quán)）應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定按期進(jìn)行攤銷，則該投資性房地產(chǎn)增加當(dāng)月即進(jìn)行攤銷；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本來反映。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

39.ABD選項(xiàng)A，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目，會(huì)減少無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)B，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，會(huì)減少無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，無形資產(chǎn)后續(xù)支出是指無形資產(chǎn)入賬后，為確保該無形資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來預(yù)定的經(jīng)濟(jì)利益而發(fā)生的支出，如相關(guān)的宣傳活動(dòng)支出等，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用(管理費(fèi)用)；選項(xiàng)D，借記“銀行存款”“累計(jì)攤銷”“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目，差額借記或貸記“資產(chǎn)處置損益”科目，會(huì)減少無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

40.BCD會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分的判斷標(biāo)準(zhǔn)為：第一，會(huì)計(jì)確認(rèn)是否發(fā)生變更；第二，計(jì)量基礎(chǔ)是否發(fā)生變更；第三，列報(bào)項(xiàng)目是否發(fā)生變更。根據(jù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量基礎(chǔ)和列報(bào)項(xiàng)目所選擇的、為取得與資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有關(guān)的金額或數(shù)值所采用的處理方法．不是會(huì)計(jì)政策，而是會(huì)計(jì)估計(jì)，其相應(yīng)的變更是會(huì)計(jì)估計(jì)變更。選項(xiàng)A屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

41.N納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款

42.Y如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或低于30％的，在租賃開始日，企業(yè)也可按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。但是如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例30％以上的，融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價(jià)值。

43.N按新準(zhǔn)則規(guī)定，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)先計(jì)人長期待攤費(fèi)用科目，然后按期進(jìn)行攤銷，不通過固定資產(chǎn)賬戶核算。

44.Y不符合收入確認(rèn)的條件，所以一般不能確認(rèn)收入。

45.N可比性要求并不表明企業(yè)不能變更會(huì)計(jì)政策，如有必要，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策。

46.Y一般存款賬戶用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。

47.Y可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。

48.N企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。

49.N在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。

50.Y

51.Y

52.N出售無形資產(chǎn)取得收益，是非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的，通過營業(yè)外收入核算，不屬于企業(yè)的收入。

53.N如果資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

54.N企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)購入的土地使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為無形資產(chǎn)入賬，并按規(guī)定期限進(jìn)行攤銷。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不轉(zhuǎn)入在建工程成本，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。

55.Y

56.0在采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤時(shí)，按持有表決權(quán)資本比例計(jì)算應(yīng)分得的利潤，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資一XX公司（損益調(diào)整）”科目，不能確認(rèn)投資收益。

57.N企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購買不需安裝的安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)按相同金額沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

58.Y

59.Y

60.Y

61.0①事項(xiàng)(1)：借：以前年度損益調(diào)整100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17貸：應(yīng)收賬款117借：庫存商品80貸：以前年度損益調(diào)整80借：壞賬準(zhǔn)備12貸：以前年度損益調(diào)整12借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅[(100-80)×25％]5貸：以前年度損益調(diào)整5借：以前年度損益調(diào)整3貸：遞延所得稅資產(chǎn)(12×25％)3②事項(xiàng)(2)：借：以前年度損益調(diào)整60預(yù)計(jì)負(fù)債200貸：其他應(yīng)付款260借：其他應(yīng)付款260貸：銀行存款260借：遞延所得稅資產(chǎn)(260×25％-200×25％)15貸：以前年度損益調(diào)整15③事項(xiàng)(3)：借：以前年度損益調(diào)整(200×20％)40貸：壞賬準(zhǔn)備40借：遞延所得稅資產(chǎn)(40×25％)10貸：以前年度損益調(diào)整10④事項(xiàng)(4)：借：庫存商品200貸：累計(jì)折舊200⑤事項(xiàng)(6)：借：應(yīng)付股利300貸：利潤分配——未分配利潤300將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積．結(jié)轉(zhuǎn)前“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=(100-80-12-5+3)+(60-15)+(40-10)=81(萬元)。會(huì)計(jì)處理為：借：利潤分配——未分配利潤81貸：以前年度損益調(diào)整81借：盈余公積8．1貸：利潤分配——未分配利潤8．162.(1)

①確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)

由于所建造廠房在2013年12月31日全部完工，可投入使用，達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，所以利息費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)為：2013年12月31日。

②計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額

利息資本化金額=1000×6％-20=40(萬元)。

(2)

借：銀行存款20

在建工程—廠房40

貸：長期借款—應(yīng)計(jì)利息60(1000×6％)

(3)

債務(wù)重組日積欠資產(chǎn)管理公司債務(wù)總額=1000+1000×6％×2=1120(萬元)。

(4)

借：長期借款1120

貸：主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

股本200

資本公積—股本溢價(jià)566(200×3.83-200)

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得120

借：主營業(yè)成本120

貸：庫存商品120

(5)

新建廠房原價(jià)=900+40=940(萬元)。

已計(jì)提累計(jì)折舊額=(940-40)/10×2=180(萬元)。

資產(chǎn)置換日廠房的賬面價(jià)值=940-180=760(萬元)。

(6)

①計(jì)算確定換入資產(chǎn)的人賬價(jià)值

甲公司換入商品房的入賬價(jià)值=300+51+49+1000=1400(萬元)。

②賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理760

累計(jì)折舊180

貸：固定資產(chǎn)940

借：固定資產(chǎn)清理50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅50

借：投資性房地產(chǎn)—成本1400

貸：固定資產(chǎn)清理1000

主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

銀行存款49

借：主營業(yè)務(wù)成本290

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：庫存商品310

借：固定資產(chǎn)清理190

貸：營業(yè)外收入190

(7)

借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)100(1500-1400)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

63.0負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=40×4586．89／5100=35．98(萬元)權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=40-35．98=4．02(萬元)

64.

65.(1)甲公司上述六項(xiàng)交易或事項(xiàng)全部屬于2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

(2)甲公司2007年資產(chǎn)負(fù)債表