2021-2022年四川省遂寧市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年四川省遂寧市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

第

19

題

東湖公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本均為所銷售產(chǎn)成品的成本，東湖公司存貨項(xiàng)目余額和生產(chǎn)成本發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬(wàn)元)

存貨項(xiàng)目余額2007年12月31El2006年12月31日原材料余額37502400在產(chǎn)品余額34002650產(chǎn)成品余額685062002007年度2006年度生產(chǎn)成本發(fā)生額8750059500

假定不考慮其他因素，東湖公司2007年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)為（）。

A.84750萬(wàn)元B.86100萬(wàn)元C.86850萬(wàn)元D.88900萬(wàn)元

2.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。

A.股份支付中權(quán)益工具的公允價(jià)值確定方法的變更

B.企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物不再－律確定為固定資產(chǎn)，而是對(duì)支付的價(jià)款按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配．分別確定無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)

C.壞賬損失的核算方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

D.對(duì)閑置固定資產(chǎn)由不提折舊改為計(jì)提折1日并計(jì)入當(dāng)期損益

3.A公司于2012年1月1日動(dòng)工興建一棟辦公樓，工程于2013年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。建造工程過程中發(fā)生的資產(chǎn)支出如下：2012年1月1日，支出5500萬(wàn)元；2012年8月1日，支出7200萬(wàn)元；2012年12月31日，支出3500萬(wàn)元。超出借款金額占用自有資金。針對(duì)該項(xiàng)工程，A公司存在兩筆一般借款：(1)2011年12月1日取得長(zhǎng)期借款6000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為6％；(2)2011年12月1日，發(fā)行公司債券4000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為7％。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素影響，則2012年第三季度有關(guān)借款利息的計(jì)算，正確的是()。

A.一般借款第三季度加權(quán)平均資本化率3．25％

B.一般借款當(dāng)期資本化金額164．8萬(wàn)元

C.一般借款當(dāng)期費(fèi)用化金額24萬(wàn)元

D.對(duì)于占用的一般借款應(yīng)按照取得時(shí)間的先后來計(jì)算利息費(fèi)用

4.下列關(guān)于同一控制下吸收合并的表述中正確的有（）

A.企業(yè)合并完成后,被合并方的法人資格繼續(xù)存續(xù),由合并方持有合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債,在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營(yíng)

B.同一控制下吸收合并應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

C.同一控制下企業(yè)合并過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)的費(fèi)用,應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入合并成本

D.企業(yè)合并后期間,合并方應(yīng)將合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債作為本企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債核算

5.

甲企業(yè)2007年3月購(gòu)入一批設(shè)備A、B和C，價(jià)款總計(jì)600萬(wàn)元，款項(xiàng)于購(gòu)買后2年內(nèi)支付。其中A設(shè)備用于生產(chǎn)，B、C設(shè)備歸管理部門使用。購(gòu)買當(dāng)日A、B、C三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值分別為360萬(wàn)元、180萬(wàn)元和180萬(wàn)元。其中A設(shè)備購(gòu)買當(dāng)日即投入安裝，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本為40萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%；工程人員工資及福利費(fèi)20萬(wàn)元；支付其他相關(guān)費(fèi)用5.5萬(wàn)元；安裝工程于2007年末完工并交付使用。B、c設(shè)備于購(gòu)入當(dāng)日投入使用。甲。公司對(duì)A設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為l4萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為l0年。B、C設(shè)備的使用年限分別為5年、6年，折舊方法分別為年數(shù)總和法和年限平均法，凈殘值均為零。

2008年9月10日對(duì)B設(shè)備進(jìn)行維修，維修期間為1個(gè)月，發(fā)生修理費(fèi)用20萬(wàn)元。2008年4月30日對(duì)A設(shè)備進(jìn)行更新改造，改造過程中領(lǐng)用工程物資30萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用10萬(wàn)元，耗用水電等其他費(fèi)用8萬(wàn)元，該設(shè)備于2008年11月份改造完工并投入使用，改造后A設(shè)備的性能明顯得到提高，其預(yù)計(jì)可收回金額為360萬(wàn)元。

預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答12～16題。

第

12

題

07年末A設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.374B.174C.204D.120

6.甲公司20×3年1月2日取得乙公司30%的股權(quán)，并與其他投資方共同控制乙公司，甲公司、乙公司20×3年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)對(duì)甲公司20×3年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)對(duì)乙公司投資收益產(chǎn)生影響的有()。

A.乙公司股東大會(huì)通過發(fā)放股票股利的議案

B.甲公司將成本為50萬(wàn)元的產(chǎn)品以80萬(wàn)元出售給乙公司作為固定資產(chǎn)

C.投資時(shí)甲公司投資成本小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額

D.乙公司將賬面價(jià)值200萬(wàn)元的專利權(quán)作價(jià)360萬(wàn)元出售給甲公司作為無(wú)形資產(chǎn)

7.一個(gè)地區(qū)的能源消耗增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是呈正相關(guān)的，二者增長(zhǎng)的幅度差通常不大于15%。2003年，浙江省統(tǒng)計(jì)報(bào)告顯示：該省的能源消耗增長(zhǎng)了30%，而經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率卻是l2．7%。

以下各項(xiàng)如果為真，都可能對(duì)上文中的不一致之處做出合理的解釋，除了（）。

A.一些地方官員為了給本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展留點(diǎn)余地，低報(bào)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的數(shù)字

B.民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在浙江的經(jīng)濟(jì)中占的比例較大，某些民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)難以被統(tǒng)計(jì)到

C.由于能源價(jià)格的大幅上漲，浙江新投資上馬的企業(yè)有90%屬于低能耗企業(yè)

D.由于能源價(jià)格的大幅上漲，高能耗的大型國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)普遍下滑

8.下列關(guān)于費(fèi)用的表述中，不正確的是（）。(2012年)

A.費(fèi)用導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少

B.費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的總流出

C.費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的

D.費(fèi)用如果不能可靠計(jì)量則不能予以確認(rèn)

9.下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的是（）。A.A.預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響

D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計(jì)量

10.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。M公司銷售給N公司一批商品，價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅稅額170萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。因N公司資金困難，已無(wú)力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，其中200萬(wàn)元延期收回，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素，剩余款項(xiàng)N公司分別用一批材料和長(zhǎng)期股權(quán)投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬(wàn)元，．已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為425萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備25萬(wàn)元，公允價(jià)值為450萬(wàn)元。則N公司因該事項(xiàng)應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（）萬(wàn)元。

A.60B.69C.169D.0

11.甲公司記賬本位幣為人民幣，則下列屬于甲公司境外經(jīng)營(yíng)的是（）。

A.A公司為其境外子公司，記賬本位幣為人民幣

B.B公司為其境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)，能夠自主經(jīng)營(yíng)，以人民幣為記賬本位幣

C.C公司為其境外分支機(jī)構(gòu)，其日常經(jīng)營(yíng)由甲公司決定并且其銷售取得資金需按期匯回甲公司

D.D公司為其境外子公司，能夠獨(dú)立承擔(dān)其債權(quán)債務(wù)記賬本位幣為美元

12.下列各項(xiàng)中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的部分

B.權(quán)益法核算的股權(quán)投資因享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益計(jì)入資本公積的部分

C.同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)差額計(jì)入資本公積的部分

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的部分

13.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159．7萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司所持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.100B.100．2C.150D.150．2

14.長(zhǎng)城公司2011年1月1日發(fā)行面值60萬(wàn)元、期限3年、票面利率8％、每年年末付息且到期還本的普通公司債券，發(fā)行價(jià)款總額為64萬(wàn)元，另外支付發(fā)行費(fèi)用2萬(wàn)元。已知(P/A，7％，3)＝2．6243，(P/A，6％，3)＝2．6730，(P/F，7％，3)＝0．8163，(P/F，6％，3)＝0．8396。

則長(zhǎng)城公司2011年12月31日因發(fā)行該公司債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是（）。

A.0B.3．81萬(wàn)元C.4．18萬(wàn)元D.4．96萬(wàn)元

15.

第

2

題

興昌公司計(jì)算確定的實(shí)際利率為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

16.

第

12

題

某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額20000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額15000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額40000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的金額為（）元。

A.10000B.30000C.－30000D.－10000

17.甲公司為增值稅般納稅人2017年1月1日,甲公司庫(kù)存原材料的賬面余額為2500萬(wàn)元,賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元;當(dāng)年購(gòu)入原材料增值稅專用發(fā)票注明的為3000萬(wàn)元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為510萬(wàn)元,當(dāng)年領(lǐng)用原材料按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)生的成本為2800萬(wàn)元(不含存貨跌價(jià)準(zhǔn)備);當(dāng)年末原材料的成本大于其可變現(xiàn)凈值,兩者之差為300萬(wàn)元,不考慮其他因素,甲公司2017年12月31日原材料賬面價(jià)值是()

A.2400萬(wàn)元B.2710萬(wàn)元C.3010萬(wàn)元D.2200萬(wàn)元

18.甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，甲公司將一項(xiàng)存貨出售給乙公司，該存貨的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元，以100萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)協(xié)議中約定了甲公司以低于市場(chǎng)價(jià)格的租金將該存貨租回（假設(shè)甲公司的售價(jià)與公允價(jià)值的差額可以得到補(bǔ)償），租賃性質(zhì)為經(jīng)營(yíng)租賃，租期3年，則該銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延收益金額為（）萬(wàn)元

A.0B.20C.30D.10

19.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法中，不正確的是（）。

A.政府補(bǔ)助可以是貨幣性資產(chǎn)，也可以是非貨幣性資產(chǎn)

B.企業(yè)從政府取得經(jīng)濟(jì)資源，即使該經(jīng)濟(jì)資源屬于企業(yè)商品對(duì)價(jià)的組成部分，也應(yīng)當(dāng)適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.財(cái)政貼息屬于政府補(bǔ)助

D.政府補(bǔ)助通常附有一定的條件

20.

第

17

題

2009年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款532.50萬(wàn)元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部?jī)r(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本232.5萬(wàn)元（其中，生產(chǎn)人員薪酬7.5萬(wàn)元，原材料225萬(wàn)元）。2009年1O月應(yīng)確認(rèn)收入為（）萬(wàn)元。

21.2018年2月10日，甲上市公司發(fā)現(xiàn)近期企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳，決定從該月起將設(shè)備預(yù)計(jì)折舊年限由原來的5年改為8年，當(dāng)時(shí)甲公司2017年年報(bào)尚未批準(zhǔn)報(bào)出，該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)屬于（）

A.會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.2018年重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

22.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的是（）。

23.

第

15

題

甲公司根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議的規(guī)定，以一臺(tái)機(jī)器償還所欠乙公司100萬(wàn)元的債務(wù)（應(yīng)付賬款），該機(jī)器原價(jià)120萬(wàn)元，已提折IHlO萬(wàn)元，沒有減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為98萬(wàn)元，假定無(wú)相關(guān)稅費(fèi)。乙公司對(duì)該重組債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。假定不考慮其他稅費(fèi)，則乙公司應(yīng)分別確認(rèn)債務(wù)重組收益、設(shè)備轉(zhuǎn)讓損益（）萬(wàn)元。

A.2.-12B.-10,0C.2.0D.-12,0

24.下列關(guān)于企業(yè)列報(bào)每股收益的說法正確的是（）

A.需要列示基本每股收益的企業(yè)都應(yīng)該同時(shí)列報(bào)稀釋每股收益

B.稀釋每股收益與基本每股收益應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

C.普通股已經(jīng)公開交易的企業(yè)在列示基本每股收益的同時(shí)必須同時(shí)列示稀釋每股收益

D.正處于發(fā)行潛在普通股過程中的企業(yè)，不存在稀釋性潛在普通股的情況下，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示基本每股收益

25.企業(yè)進(jìn)行的下列交易或事項(xiàng)，不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》中規(guī)定的債務(wù)重組的是（）。

A.債權(quán)人同意債務(wù)人將其債務(wù)延期2年償還

B.債務(wù)人向債權(quán)人發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，全額償還債務(wù)

C.債權(quán)人與債務(wù)人在重組前后均受同一方最終控制，且該債務(wù)重組的交易實(shí)質(zhì)是債權(quán)人或債務(wù)人進(jìn)行了權(quán)益性分配或接受了權(quán)益性投入

D.債務(wù)人以一批存貨償還80%的債務(wù)，且剩余債務(wù)無(wú)需償還

26.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列14～17題。20X6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20X6年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年3個(gè)月，工程采用出包方式。

乙公司于開工日、20X6年12月31日、20X7年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、1500萬(wàn)元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于20X7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20X7年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬(wàn)元。

乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%.乙公司按期支付前述專門借款利息，并于20X8年7月1日償還該項(xiàng)借款。

乙公司專門借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)是（）。

A.20X6年7月1日

B.20X7年5月1日

C.20X6年12月31日

D.20X6年10月1日

27.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。2012年有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)如下：1月1日，甲公司購(gòu)買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，甲公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購(gòu)買價(jià)為200萬(wàn)元，出售的價(jià)格為每套120萬(wàn)元；擬向管理人員出售的住房平均每套購(gòu)買價(jià)為280萬(wàn)元，出售的價(jià)格為每套160萬(wàn)元。假定該100名職工均在2012年度中陸續(xù)購(gòu)買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)滿10年(含2012年1月)。假定甲公司采用直線法攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。7月15日將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司職工，每人一臺(tái)。每臺(tái)成本為3．6萬(wàn)元，每臺(tái)售價(jià)(等于計(jì)稅價(jià)格)為4萬(wàn)元。甲公司2012年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.400B.1348C.333．6D.320

28.甲公司2013年初庫(kù)存A產(chǎn)品數(shù)量共計(jì)800萬(wàn)件，賬面余額為1200萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0，甲公司按照先進(jìn)先出法核算發(fā)出產(chǎn)品成本。2月1日A產(chǎn)品完工人庫(kù)300萬(wàn)件，入賬價(jià)值為480萬(wàn)元；6月1日對(duì)外銷售A產(chǎn)品1000萬(wàn)件。期末A產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為1.5元/件，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為0.2元/件。假設(shè)該批產(chǎn)品未簽訂銷售合同，則期末A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。

A.10萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.70萬(wàn)元

29.甲公司為商業(yè)企業(yè)，主要從事A產(chǎn)品的銷售，2011年第－季度實(shí)現(xiàn)銷售收入共計(jì)960萬(wàn)元。為了吸引顧客，甲公司推出“三包”政策，即“包退、包換、包修”，有關(guān)包修具體條款規(guī)定如下：自產(chǎn)品售出后－年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)修理。據(jù)測(cè)算，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的1％～3％；而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的5％～7％。本季度已售產(chǎn)品中，估計(jì)有80％不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題，有15％將發(fā)生較小質(zhì)量問題，有5％將發(fā)生較大質(zhì)量問題。則甲公司－季度應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用為（）。

A.3．84萬(wàn)元B.4．8萬(wàn)元C.5．76萬(wàn)元D.7．68萬(wàn)元

30.下列與甲企業(yè)存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）

A.與甲企業(yè)的主要投資者（乙）享有其60%股權(quán)和控股70%的D企業(yè)

B.與甲企業(yè)一同受到B企業(yè)重大影響的C公司

C.與甲企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者丙

D.與甲企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者乙

二、多選題(15題)31.

第

22

題

下列組織可以作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行核算的有（）。

A.獨(dú)資企業(yè)

B.銷售部門

C.分公司

D.母公司及其子公司組成的企業(yè)集團(tuán)

32.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列各交易事項(xiàng)中，影響當(dāng)年利潤(rùn)表中確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目金額的有()。A.A.處置固定資產(chǎn)凈損失

B.以原材料換入機(jī)器設(shè)備并收取補(bǔ)價(jià)產(chǎn)生的收益

C.出售生產(chǎn)用原材料取得的收入

D.出租無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金收入

33.

第

23

題

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列說法正確有（）。

A.企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的原材料盤盈，應(yīng)沖減生產(chǎn)成本中的直接材料費(fèi)用

B.企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的季節(jié)性停工損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.企業(yè)供銷部門人員的差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用

D.企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的燃料和動(dòng)力費(fèi)用應(yīng)先計(jì)入制造費(fèi)用

E.企業(yè)直接從事生產(chǎn)人員的職工薪酬均計(jì)人生產(chǎn)成本中的直接人工

34.甲公司2013年12月1日計(jì)劃從2014年1月1日起關(guān)閉－個(gè)業(yè)務(wù)部，因此制定－項(xiàng)重組計(jì)劃。該重組計(jì)劃為：該業(yè)務(wù)部除高層管理人員及部分優(yōu)秀員工調(diào)劑其他業(yè)務(wù)部門繼續(xù)留用外，剩余40名員工進(jìn)行辭退，并－次性支付補(bǔ)償款每人10萬(wàn)元；因關(guān)閉業(yè)務(wù)部而撤銷租賃房屋合同發(fā)生的違約金為12萬(wàn)元；將撤銷業(yè)務(wù)部辦公區(qū)設(shè)備等固定資產(chǎn)移至總部發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元；因撤銷該業(yè)務(wù)部預(yù)計(jì)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)損失8萬(wàn)元。不考慮其他因素影響，則下列說法正確的有（）。

A.與該重組計(jì)劃有關(guān)的直接支出金額為412萬(wàn)元

B.甲公司應(yīng)借記“管理費(fèi)用”400萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”12萬(wàn)元；貸記“應(yīng)付職工薪酬”400萬(wàn)元，“預(yù)計(jì)負(fù)債”12萬(wàn)元

C.將撤銷的業(yè)務(wù)部辦公區(qū)設(shè)備等固定資產(chǎn)移至總部發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的損益

D.因該重組計(jì)劃對(duì)2013年損益的影響金額為420萬(wàn)元

35.下例各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用中，不構(gòu)成長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的有（）。

A.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計(jì)、評(píng)估、咨詢費(fèi)

B.非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計(jì)、評(píng)估、咨詢費(fèi)

C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

D.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

E.合并以外的方式形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用

36.第

24

題

下列有關(guān)收入確認(rèn)的表術(shù)中，正確的有（）。

A.廣告制作傭金收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完成程度確認(rèn)

B.屬于與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)

C.屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)

D.為特定客戶開發(fā)軟件的收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)

37.下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，每年末－定要進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。

A.商譽(yù)B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C.尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

38.下列各項(xiàng)關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制的表述中,正確的有()。

A.對(duì)于會(huì)計(jì)年度中不均衡發(fā)生的費(fèi)用,在報(bào)告中如尚未發(fā)生,應(yīng)當(dāng)基于年度水平預(yù)計(jì)中期金額確認(rèn)

B.報(bào)告中期處置了合并報(bào)表范圍內(nèi)子公司的,中期財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)包括被處置公司當(dāng)期期初至處置日的相關(guān)信息

C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制時(shí)來用的會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)與年度報(bào)告相同

D.編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)的重要性應(yīng)當(dāng)以中期期末財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù),在估計(jì)年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上確定

39.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益

C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬

D.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益

40.甲公司為境內(nèi)上市公司，20×6年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：(1)接受母公司作為資本投入的資金1000萬(wàn)元;(2)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價(jià)值增加額140萬(wàn)元;(3)收到稅務(wù)部門返還的增值稅款1200萬(wàn)元;(4)收到政府對(duì)公司以前年度虧損補(bǔ)貼500萬(wàn)元。甲公司20×6年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的有（）。

A.收到政府虧損補(bǔ)貼500萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

B.取得母公司1000萬(wàn)元投入資金確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C.收到稅務(wù)部門返還的增值稅款1200萬(wàn)元確認(rèn)為資本公積

D.應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)140萬(wàn)元的公允價(jià)值增加額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益

41.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有()。

A.盤盈固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用

B.報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

D.自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險(xiǎn)賠償款

E.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)繳的稅金

42.關(guān)于固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值確定，下列說法不正確的有（）

A.企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實(shí)收資本”（或“股本”）等科目

B.同一控制下的企業(yè)合并，合并方企業(yè)在企業(yè)合并中取得的固定資產(chǎn)，公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方企業(yè)的公允價(jià)值計(jì)量

C.承租人通常應(yīng)當(dāng)將融資租入的固定資產(chǎn)按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.對(duì)存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目

43.

第

26

題

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)減值》第四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。但下列資產(chǎn)（）無(wú)論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。

A.固定資產(chǎn)B.企業(yè)合并所形成的商譽(yù)C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)E.對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資

44.下列各項(xiàng)資產(chǎn)交換的業(yè)務(wù)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。

A.以一項(xiàng)土地使用權(quán)換入一項(xiàng)不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)

B.以一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)換入一項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)

C.以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)換入一項(xiàng)不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

D.以一項(xiàng)應(yīng)收賬款換入一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備

45.關(guān)于企業(yè)接受的捐贈(zèng)和債務(wù)豁免，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.企業(yè)接受的捐贈(zèng)和債務(wù)豁免，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期損益

B.企業(yè)接受控股股東代為償債，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)的利得計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）

C.企業(yè)接受非控股股東的捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)的利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)重整，其非控股股東因執(zhí)行人民法院批準(zhǔn)的破產(chǎn)重整計(jì)劃，通過讓渡所持有的該企業(yè)部分股份向企業(yè)債權(quán)人償債的，企業(yè)應(yīng)將非控股股東所讓渡股份按照其在讓渡之日的公允價(jià)值計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積），減少所豁免債務(wù)的賬面價(jià)值，并將讓渡股份公允價(jià)值與被豁免的債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

E.企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)重整，其控股股東因執(zhí)行人民法院批準(zhǔn)的破產(chǎn)重整計(jì)劃，通過讓渡所持有的該企業(yè)部分股份向企業(yè)債權(quán)人償債的，企業(yè)應(yīng)將控股股東所讓渡股份按照其在讓渡之日的公允價(jià)值計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積），減少所豁免債務(wù)的賬面價(jià)值，并將讓渡股份公允價(jià)值與被豁免的債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

47.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為增值稅一般納稅人，2012年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為50000萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為50萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債的期初余額為150萬(wàn)元。甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。(1)6月30日，從A公司購(gòu)入一項(xiàng)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)A商品，購(gòu)買該設(shè)備時(shí)收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元、增值稅稅額為85萬(wàn)元，此外還發(fā)生了運(yùn)雜費(fèi)20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。會(huì)計(jì)上按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊，但是稅法上要求按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定的使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。(2)8月1日，自公開市場(chǎng)以每股8元的價(jià)格購(gòu)入2000萬(wàn)股8公司股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，8公司股票收盤價(jià)為每股7．5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。(3)12月6日甲公司因侵犯C公司的專利權(quán)被C公司起訴，C公司要求賠償200萬(wàn)元，至12月31日法院尚未判決。甲公司經(jīng)研究認(rèn)為，侵權(quán)事實(shí)成立，敗訴的可能性為80％，可能賠償金額為120萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，該賠償金額在實(shí)際支付時(shí)才允許稅前扣除。(4)2×

12年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000萬(wàn)元，甲公司年度銷售收入110000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，對(duì)于超出部分在以后期間不能稅前扣除。其他有關(guān)資料：(1)甲公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)均屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的支出，假設(shè)甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期初余額對(duì)應(yīng)的相關(guān)暫時(shí)性差異在2012年沒有轉(zhuǎn)回。(2)由于2012年甲公司滿足了高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)條件，自本年起甲公司的稅率由原來的25％變更為15％。除上述差異外，甲公司2002年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定甲公司在未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。此外不考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)計(jì)算該固定資產(chǎn)期末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。(2)根據(jù)資料(2)計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)期末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。(3)根據(jù)資料(3)做出該未決訴訟相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。(4)根據(jù)上述資料計(jì)算甲公司本期遞延所得稅資產(chǎn)和遞所得稅負(fù)債的期末余額。(5)根據(jù)上述資料計(jì)算甲公司本期應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)分錄。

50.編制甲公司對(duì)丙公司投資在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的調(diào)整分錄。

51.計(jì)算乙公司2013年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額、少數(shù)股東承擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額及合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的外幣報(bào)表折算差額。

52.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)系一家上市公司，增值稅稅率為17%，2010～2013年的股權(quán)投資業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2010年1月1日，甲公司以1000萬(wàn)元作為對(duì)價(jià)，取得乙公司(非上市公司)10%的股份。甲公司取得該部分股權(quán)后，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策不具有重大影響或共同控制，甲公司準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該股份。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值(等于其公允價(jià)值)為12000萬(wàn)元。

(2)2010年3月1日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利700萬(wàn)元；2010年4月10日，甲公司實(shí)際收到相關(guān)現(xiàn)金股利。

(3)2010年12月10日，甲公司與丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司以一項(xiàng)土地使用權(quán)及一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備作為對(duì)價(jià)，取得丙公司所持有的乙公司股權(quán)，該部分股權(quán)占乙公司股權(quán)的20%，股權(quán)轉(zhuǎn)讓日為2011年4月1日。

(4)2010年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。

(5)2011年4月1日，甲公司與丙公司辦理了相關(guān)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日，甲公司付出的土地使用權(quán)原價(jià)為1200萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷300萬(wàn)元，公允價(jià)值為1100萬(wàn)元；付出的設(shè)備原價(jià)為1500萬(wàn)元，已使用1．5年，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，公允價(jià)值為1400萬(wàn)元。甲公司取得該部分股權(quán)后，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該股份。(6)為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，甲公司聘請(qǐng)專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。經(jīng)評(píng)估確定，2011年4月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12500萬(wàn)元，除下列項(xiàng)目外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同：

乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，截至2011年3月31日，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，折舊費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。乙公司2011年第1季度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。

(7)2011年9月，乙公司將其成本為800萬(wàn)元的Y產(chǎn)品以1100萬(wàn)元的價(jià)格出售給了甲公司；甲公司將取得的產(chǎn)品作為存貨管理，當(dāng)期對(duì)外出售60%。

(8)截至2011年年底，乙公司2011年4月1日庫(kù)存的x產(chǎn)品已對(duì)外出售80%。

(9)2011年度，乙公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬(wàn)元。乙公司因2011年5月購(gòu)入的可供出售金融

資產(chǎn)公允價(jià)值上升而在期末確認(rèn)增加資本公積150萬(wàn)元。

(10)2012年4月2日，乙公司召開股東大會(huì)，審議董事會(huì)于2012年3月1日提出的2011年度利潤(rùn)分配方案。審議通過的利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利120萬(wàn)元。該利潤(rùn)分配方案于當(dāng)日對(duì)外公布。

(11)截至2012年年底，甲公司于2011年購(gòu)自乙公司的Y產(chǎn)品已全部對(duì)外出售。乙公司

2011年4月1日庫(kù)存的x產(chǎn)品也已全部對(duì)外出售。

(12)2012年12月31日，乙公司由于管理部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，將自用的建筑物改為出租，會(huì)計(jì)上將其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量。轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，成本為2200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。

(13)2012年，乙公司發(fā)生凈虧損700萬(wàn)元。

(14)2013年1月1日，甲公司與乙公司的第一大股東丁公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以一幢房屋及一批庫(kù)存商品換取丁公司所持有的乙公司40%的股權(quán)。甲公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬(wàn)元。已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為2160萬(wàn)元；換出的庫(kù)存商品實(shí)際成本為1800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該部分庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為2000萬(wàn)元。假定雙方股權(quán)過戶手續(xù)當(dāng)日完成。甲公司增資后，持有乙公司70%的股權(quán)，能夠控制乙公司，核算方法由權(quán)益法改為成本法。2013年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10500萬(wàn)元。

(15)2013年4月20日，乙公司股東大會(huì)審議決定不分配現(xiàn)金股利。2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。

(16)其他相關(guān)資料：甲公司盈余公積的提取比例為10%；不考慮其他因素的影響。要求：

(1)判斷2010年1月1日、2011年4月1日、2013年1月1日發(fā)生的交易是否形成企業(yè)合并。并說明理由；計(jì)算上述各項(xiàng)交易的投資成本。

(2)計(jì)算合并(購(gòu)買)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

(3)編制甲公司2011年度對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2012年度對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制甲公司2013年度對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫出明細(xì)科目)

53.甲公司系國(guó)有獨(dú)資公司，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2×19年度的財(cái)務(wù)報(bào)告已批準(zhǔn)報(bào)出。2×20年甲公司內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)2×20年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)甲公司以1200萬(wàn)元的價(jià)格于2×18年7月1日購(gòu)入一套計(jì)算機(jī)軟件，在購(gòu)入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。按照甲公司的會(huì)計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。(2)2×19年12月31日“其他應(yīng)收款”賬戶余額中的200萬(wàn)元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費(fèi)用，其中應(yīng)確認(rèn)為2×19年銷售費(fèi)用的金額為150萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)為2×18年銷售費(fèi)用的金額為50萬(wàn)元。(3)甲公司從2×19年3月1日開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，該專利技術(shù)用于企業(yè)內(nèi)部管理，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)1400萬(wàn)元、人工工資500萬(wàn)元，以及用銀行存款支付的其他費(fèi)用100萬(wàn)元，總計(jì)2000萬(wàn)元。2×19年10月1日，該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，甲公司將發(fā)生的2000萬(wàn)元研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。經(jīng)查，上述研發(fā)支出中，符合資本化條件的支出為1200萬(wàn)元，假定形成無(wú)形資產(chǎn)的專利技術(shù)采用直線法按10年攤銷，無(wú)殘值。(4)甲公司于2×19年3月30日將當(dāng)月建造完工的一棟寫字樓直接對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該寫字樓賬面原價(jià)為36000萬(wàn)元，出租時(shí)甲公司認(rèn)定的公允價(jià)值為40000萬(wàn)元，2×19年12月31日甲公司認(rèn)定的公允價(jià)值為42000萬(wàn)元。經(jīng)查，該寫字樓不符合采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，應(yīng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。若采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該寫字樓應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(5)2×19年5月20日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價(jià)為1130萬(wàn)元(含增值稅)，雙方約定8個(gè)月后收款。甲公司由于急需資金，于2×19年12月30日將該筆應(yīng)收賬款作價(jià)1110萬(wàn)元出售給銀行，銀行對(duì)該應(yīng)收賬款具有追索權(quán)。甲公司進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：銀行存款1110營(yíng)業(yè)外支出20貸：應(yīng)收賬款1130(6)其他資料：①假定上述差錯(cuò)均具有重要性；②假定不考慮所得稅的影響。要求：對(duì)資料(1)至(5)的差錯(cuò)進(jìn)行更正(合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整及調(diào)整盈余公積的分錄)。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.A公司和B公司2007年和2008年有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：

(1)A公司于2007年1月1日取得B公司10%的股權(quán)，成本為650萬(wàn)元，取得投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為6000萬(wàn)元(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無(wú)法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價(jià)值，A公司對(duì)其采用成本法核算。

(2)2008年1月1日，A公司以一批產(chǎn)品換入甲公司持有B公司20%的股權(quán)，換出產(chǎn)品的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為1100萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元，另支付補(bǔ)價(jià)113萬(wàn)元。當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為7200萬(wàn)元。取得該部分股權(quán)后，按照B公司章程規(guī)定，A公司能夠派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。假定A公司在取得對(duì)B公司10%股權(quán)后至新增投資日，B公司通過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加200萬(wàn)元，未派發(fā)現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

2008年1月1日，B公司除一臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。該設(shè)備的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元。假定B公司對(duì)該設(shè)備按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，無(wú)殘值。

(3)2008年12月1日，B公司將一棟辦公大樓對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公大樓出租時(shí)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，賬面原價(jià)為2800萬(wàn)元，已提折舊800萬(wàn)元(與按稅法規(guī)定計(jì)提折舊相同)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2008年12月31日其公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。

(4)2008年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1020萬(wàn)元。假定：A公司和B公司適用的增值稅稅率均為17%；所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2007年適用的所得稅稅率為33%，從2008年起，按新的所得稅法的規(guī)定，兩公司適用的所得稅稅率均為25%；兩公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。要求：

(1)編制A公司2007年1月1日取得B公司10%的股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制A公司2008年1月1日取得B公司20%的股權(quán)及由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制B公司2008年12月1日自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)、期末公允價(jià)值變動(dòng)及確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制A公司2008年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算2008年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。(金額單位用萬(wàn)元表示)

55.

計(jì)算甲公司2009年12月31日該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值。

56.

合并編制涉及“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”、“盈余公積”的會(huì)計(jì)分錄。

57.

編制租賃期開始日無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

58.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，本月末甲、乙兩類存貨有關(guān)資料如下：

某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，本月末甲、乙兩類存貨有關(guān)資料如下：

要求：

(1)根據(jù)上述資料采用單項(xiàng)存貨計(jì)提法和類別存貨計(jì)提法分別對(duì)期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。

(2)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，寫出單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.B根據(jù)“生產(chǎn)成本——產(chǎn)成品——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的核算過程，請(qǐng)看下列“丁字賬戶”示煮圖及其中的數(shù)字．{Page}其中：X=(2650+87500)一3400=86750(萬(wàn)元)，Y=(6200+86750)一6850=86100(萬(wàn)元)，可見，東湖公司2007年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)為86100萬(wàn)元，故選項(xiàng)8正確。

2.A選項(xiàng)B、C、D屬于會(huì)計(jì)政策變更。

3.C占用了一般借款的按季度計(jì)算的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=5500×3／3+4500×2／3=8500(萬(wàn)元)一般借款第三季度的利息費(fèi)用=(6000×6％+4000×7％)×3／12=160(萬(wàn)元)一般借款第三季度的加權(quán)平均資本化率=160／(6000×3／3+4000×3／3)=1．6％一般借款利息資本化金額=8500×1．6％=136(萬(wàn)元)一般借款費(fèi)用化金額=160一136=24(萬(wàn)元)

4.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，D正確，在同一控制下吸收合并，企業(yè)合并完成后,被合并方的法人資格注銷,由合并方持有合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債,在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營(yíng)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，同一控制下吸收合并不需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，同一控制下企業(yè)合并過程中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用費(fèi)用,應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；若與發(fā)行權(quán)益性工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的調(diào)整留存收益；與發(fā)行債務(wù)性工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入債務(wù)性工具的初始確認(rèn)金額。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.A07年末A設(shè)備的入賬價(jià)值=600×360/(360+180+180)+40+50×17%+20+5.5=374(萬(wàn)元)

6.BD選項(xiàng)A，宣告發(fā)放股票股利，乙公司不做會(huì)計(jì)處理，對(duì)所有者權(quán)益沒有影響，甲公司不做會(huì)計(jì)處理;選項(xiàng)B和D屬于內(nèi)部交易，影響調(diào)整后的凈利潤(rùn)，因此影響投資收益;選項(xiàng)C，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，不影響投資收益。

7.C解釋說明型題目。題干“矛盾”之處在于：一個(gè)地區(qū)能源消耗增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)正相關(guān)，且幅度差不超過15％，但浙江的能源消耗增長(zhǎng)數(shù)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)數(shù)之差卻遠(yuǎn)超此數(shù)。A、B兩項(xiàng)說明經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)統(tǒng)計(jì)數(shù)字不準(zhǔn)確，D項(xiàng)則解釋了能源消耗增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)數(shù)字間有差異的原因，只有C項(xiàng)無(wú)法解釋這一差異。故選C。

8.B選項(xiàng)B，費(fèi)用是與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

9.B【考點(diǎn)】預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

【名師解析】預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項(xiàng)，單不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【說明】本題與B卷單選第7題完全相同。

10.C應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額＝1170－200－(300×1．17＋450)＝169(萬(wàn)元)。

11.D境外經(jīng)營(yíng)有兩個(gè)方面的含義：－是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)；二是當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)或者分支機(jī)構(gòu)，選定的記賬本位幣與企業(yè)的記賬本位幣不同的，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營(yíng)。選項(xiàng)A，雖為境外公司，但是記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營(yíng)；選項(xiàng)B，為境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)，且記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營(yíng)；選項(xiàng)c，雖為境外分支機(jī)構(gòu)，但是其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由甲公司確定，應(yīng)當(dāng)選擇與甲公司相同的貨幣作為記賬本位幣，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。

12.C此題是一道綜合題，涉及各類型資產(chǎn)處置時(shí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的比較。同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)的差額計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)，在長(zhǎng)期股權(quán)投資處置時(shí)無(wú)需轉(zhuǎn)出，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)因公允價(jià)值上升產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的其他資本公積科目，在處置時(shí)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益，因此選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B中涉及的資本公積金額也應(yīng)在處置時(shí)轉(zhuǎn)出至投資收益科目，選項(xiàng)D中涉及的資本公積金額在處置時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)出至其他業(yè)務(wù)成本科目，因此選項(xiàng)B和選項(xiàng)D均正確。

13.C交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)該按照其公允價(jià)值作為賬面價(jià)值，甲公司持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值=15×10=150(萬(wàn)元)。

14.C假設(shè)發(fā)行該債券的實(shí)際利率為r，60×（P/F,r，3）+60×8%×（P/A，r,3）=64－2＝62(萬(wàn)元)，采用插值法計(jì)算，得出r＝6．74％。長(zhǎng)城公司2011年12月31目因發(fā)行該公司債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝62×6．74％＝4．18(萬(wàn)元)。

15.B1100×3%×（P/A，5）+1100X（P/F，r，5）=961當(dāng)r：5%時(shí)，1100×3%×4.3295+1100x0.7835=1004.72當(dāng)r=7%時(shí)，1100×3%×4.1002+1100X0.7130=919.61因此由內(nèi)插法可知：（1004.72-961）/（5%一r）=（1004.72'一919.61）/（5%一7%）

計(jì)算結(jié)果：r=6%.

16.A資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)和應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)之和填列。

17.A

18.B企業(yè)售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的，應(yīng)當(dāng)分別情況處理：

如有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值（無(wú)論是售價(jià)高于資產(chǎn)賬面價(jià)值還是售價(jià)低于資產(chǎn)賬面價(jià)值）的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，則應(yīng)分別以下情況處理：（1）如果售價(jià)高于公允價(jià)值，售價(jià)高出公允價(jià)值的部分應(yīng)予以遞延，并在預(yù)計(jì)的使用期限內(nèi)攤銷；同時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；（2）如果售價(jià)低于公允價(jià)值，則所有損失應(yīng)立即確認(rèn)（計(jì)入當(dāng)期損益），但該損失將由低于市價(jià)的未來租賃付款額補(bǔ)償?shù)?，則應(yīng)將其遞延，并按租金支付比例分?jǐn)傆陬A(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期限內(nèi)；

本題中甲公司以100萬(wàn)元的價(jià)格將存貨出售給乙公司低于公允價(jià)值為120萬(wàn)元，該交易不是按公允價(jià)值達(dá)成的且售價(jià)低于公允價(jià)值；同時(shí)甲、乙公司約定了甲公司以低于市場(chǎng)價(jià)格的租金將該存貨租回，故該損失（低于公允價(jià)值的20萬(wàn)元）將由低于市價(jià)的未來租賃付款額得到補(bǔ)償，應(yīng)將存貨的賬面價(jià)值與售價(jià)的差額20萬(wàn)元確認(rèn)為遞延收益，并按租金支付比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

綜上，本題應(yīng)選B。

19.B選項(xiàng)B，企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等活動(dòng)密切相關(guān)，且來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源是企業(yè)商品或服務(wù)的對(duì)價(jià)或者是對(duì)價(jià)的組成部分，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

20.C對(duì)于訂貨銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

21.C甲公司由于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳而對(duì)設(shè)備的折舊年限作出調(diào)整，屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，目的是操縱企業(yè)利潤(rùn)，應(yīng)該作為當(dāng)期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，由于報(bào)告年度并不存在這種情況，所以不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

資產(chǎn)負(fù)債日后事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)，既包括有利的事項(xiàng)，也包括不利的事項(xiàng)。

會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。

會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)期狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。

會(huì)計(jì)差錯(cuò)，是指在會(huì)計(jì)核算時(shí)，由于計(jì)量、確認(rèn)、記錄等方面出現(xiàn)的錯(cuò)誤。

22.AB選項(xiàng)中屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流，C選項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流，D選項(xiàng)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流。來源考試大在線考試中心

23.A以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外支出）；債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”；不足沖減的，作為當(dāng)期資產(chǎn)減值損失的抵減予以認(rèn)。

24.D選項(xiàng)A、B、C表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確。

對(duì)于普通股或潛在普通股已經(jīng)公開交易的企業(yè)以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，如果不存在稀釋性潛在普通股則應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示基本每股收益；如果存在稀釋性潛在普通股則應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示基本每股收益和稀釋每股收益。

綜上，本題應(yīng)選D。

25.C選項(xiàng)A，在不改變交易對(duì)手方的情況下，改變了清償債務(wù)的時(shí)間，屬于債務(wù)重組；選項(xiàng)B，在不改變交易對(duì)手方的情況下，改變了清償債務(wù)的方式，屬于債務(wù)重組；選項(xiàng)C，構(gòu)成權(quán)益性交易，適用于權(quán)益交易的有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定，不屬于債務(wù)重組；選項(xiàng)D，在不改變交易對(duì)手方的情況下，改變了清償債務(wù)金額和方式，屬于債務(wù)重組。

26.D20×7年10月1日正式開工且支付工程進(jìn)度款，符合開始資本化條件。

27.C2012年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(280×20—160×20)÷10+20×4×1．17=333．6(萬(wàn)元)。

28.B甲公司期末A產(chǎn)品的成本＝1200+480－(1200+480/300×200)＝160(萬(wàn)元)，期末A產(chǎn)品數(shù)量＝800+300—1000＝100(萬(wàn)件)，可變現(xiàn)凈值＝100×(1.5-0.2)＝130(萬(wàn)元)，由于期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0，因此本期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝160－130＝30(萬(wàn)元)。

29.C第－季度應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用＝960×[80％×0+15％×(1％+3％)/2+5％×(5％+7％)/2]＝5．76(萬(wàn)元)

30.A選項(xiàng)A符合題意，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，某一個(gè)企業(yè)直接地和通過一個(gè)或若干中間企業(yè)間接地控制一個(gè)或多個(gè)企業(yè)。本題甲的主要投資者（乙）享有甲60%股權(quán)，乙又控股D企業(yè)70%股權(quán)，則甲乙、甲D、乙D存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；

選項(xiàng)B不符合題意，兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制的構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，而同受一方重大影響的不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系；

選項(xiàng)C不符合題意，與甲企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系；

選項(xiàng)D不符合題意，與甲企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

綜上，本題應(yīng)選A。

不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有：①與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)、以及應(yīng)與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商和代理商；②與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間；③僅僅同受國(guó)家控制而不存在控制、共同控制或重大影響關(guān)系的企業(yè)；④受同一方重大影響的企業(yè)。

31.ABCD會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位。會(huì)計(jì)主體為日常的會(huì)計(jì)處理提供了依據(jù)。此題四個(gè)選項(xiàng)均可作為會(huì)計(jì)主體。

32.AB解析：生產(chǎn)用原材料的出售凈收入，作為其他業(yè)務(wù)收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)項(xiàng)目；出租無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金收入，也作為其他業(yè)務(wù)收入，從而計(jì)入其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)項(xiàng)目。

33.CE

34.AC選項(xiàng)B，甲公司應(yīng)借記“管理費(fèi)用”412萬(wàn)元，撤銷租賃房屋的違約金也應(yīng)記人”管理費(fèi)用”；選項(xiàng)D，對(duì)于預(yù)計(jì)的經(jīng)營(yíng)損失不能進(jìn)行確認(rèn)，不影響當(dāng)期損益，影響2013年損益的金額為412萬(wàn)元。

35.ABCD選項(xiàng)A、B，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C、D，該手續(xù)費(fèi)應(yīng)從權(quán)益性證券的溢價(jià)收入中列支，在權(quán)益性證券無(wú)溢價(jià)或者溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。

36.ABCD見《收入準(zhǔn)則》特殊勞務(wù)收入部分或02年教材P287.

37.ACD按照規(guī)定，因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)、使用壽命不確定和尚未達(dá)到使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試。

38.BC

39.ABCD解析：選項(xiàng)E，持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益，而如果持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于重新預(yù)計(jì)的凈殘值，不作任何處理。

40.BCD【考點(diǎn)】與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

【東奧名師解析】選項(xiàng)A，收到政府對(duì)公司以前年度虧損補(bǔ)貼500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入;選項(xiàng)B，取得母公司1000萬(wàn)元投入資金應(yīng)作為資本性投入，確認(rèn)資本公積(股本溢價(jià)或資本溢價(jià));選項(xiàng)C，收到稅務(wù)部門返還的增值稅款1200萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入;選項(xiàng)D，應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)140萬(wàn)元的公允價(jià)值增加額確認(rèn)為當(dāng)期資本公積(其他資本公積)。

41.BDE解析：企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用及有關(guān)稅費(fèi)；貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人承擔(dān)的損失。解答本題，考生應(yīng)該掌握固定資產(chǎn)清理的內(nèi)容，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的運(yùn)用。

42.ABD選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外），借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實(shí)收資本”（或“股本”）等科目；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，同一控制下的企業(yè)合并，合并方企業(yè)在企業(yè)合并中取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方企業(yè)的賬面價(jià)值（而非公允價(jià)值）計(jì)量；

選項(xiàng)C說法正確，承租人通常應(yīng)當(dāng)將融資租入的固定資產(chǎn)按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值；

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，對(duì)存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

43.BC需要指出的是，因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。這兩類資產(chǎn)的價(jià)值往往較大，一旦減值產(chǎn)生的影響較大，同時(shí)價(jià)值的不確定性也比較大。

44.AC應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款均屬于貨幣性資產(chǎn)，因此選項(xiàng)B、D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

45.ABD企業(yè)接受非控股股東的捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)的利得計(jì)入資本公積，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)重整，其控股股東將讓渡股份公允價(jià)值與被豁免的債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

46.N

47.Y

48.N49.

(1)甲公司購(gòu)入該固定資產(chǎn)的成本=500+20+5=525(萬(wàn)元)甲公司本期應(yīng)該計(jì)提的折舊金額=525×5／(1+2+3+4+5)×

6／12=87．5(萬(wàn)元)該固定資產(chǎn)在年末的賬面價(jià)值=525-87．5=437．5(萬(wàn)元)計(jì)稅基礎(chǔ)=525—525／5×6／12=472．5(萬(wàn)元)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=472．5—437．5=35(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=35×

15％=5。25(萬(wàn)元)。(2)該交易性金融資產(chǎn)的初始取得成本=2000×8=16000(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)一初始取得成本16000(萬(wàn)元)。年末該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=7．5×2000=15000(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(16000—15000)×

15％=150(萬(wàn)元)。(3)該未決訴訟中應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出120貸：預(yù)計(jì)負(fù)債120應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=120×15％=18(萬(wàn)元)(4)遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=5．25+150+18+50／25％×15％=203．25(萬(wàn)元)遞延所得稅負(fù)債的期末余額=150／25％×15％=90(萬(wàn)元)(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額為1000萬(wàn)元，按照發(fā)生額的60％計(jì)算的金額=1000×60％=600(萬(wàn)元)，按照銷售收入的5‰計(jì)算的金額=110000×5％0=550(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許稅前扣除的金額為550萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額=50000+(87．5—525／5×6／12)+(8—7．5)×2000+120+(1000—550)=51605(萬(wàn)元)。應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅=51605×15％=7740．75(萬(wàn)元)遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=203．25—50=153．25(萬(wàn)元)遞延所得稅負(fù)債的本期發(fā)生額=90—150=-60(萬(wàn)元)本期應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=7740．75一(203．25—50)+(90—150)=7527．5(萬(wàn)元)，相關(guān)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用7527．5遞延所得稅負(fù)債60遞延所得稅資產(chǎn)153．25貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅7740．75

50.甲公司對(duì)丙公司投資在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)編制如下調(diào)整分錄。

借：營(yíng)業(yè)收入200(1000X20%)

貸：營(yíng)業(yè)成本120(600×20%)

投資收益80

51.乙公司2013年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣的外幣報(bào)表折算差額=(45000+3000)X6.2－(45000×6.3+3000x6.25)=－4650(萬(wàn)元)，少數(shù)股東承擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額=－4650X40%=－1860(萬(wàn)元)。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的外幣報(bào)表折算差額=－4650X60%=－2790(萬(wàn)元)。

52.(1)2010年1月1日，不形成企業(yè)合并。理由：

甲公司取得乙公司10%的股份，不能控制乙公司。投資成本為1000萬(wàn)元。2011年4月1日，不形成企業(yè)合并。理由：追加投資后，甲公司的持股比例為30%，仍然不能控制乙公司。追加投資的投資成本=1100+1400×(1+17%)=2738(萬(wàn)元)。2013年1月1日，形成企業(yè)合并。理由：再次增資后，甲公司的持股比例變?yōu)?0%，能夠控制乙公司，形成企業(yè)合并。再次追加投資的投資成本=2160+2000X(1+17%)=4500(萬(wàn)元)。

(2)合并(購(gòu)買)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額=4500—10500×40%=300(萬(wàn)元)。

(3)甲公司2011年與對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2011年4月1日：

確認(rèn)新取得的股權(quán)投資：

借：固定資產(chǎn)清理1100

累計(jì)折舊400

貸：固定資產(chǎn)1500

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(成本)2738

累計(jì)攤銷300

貸：無(wú)形資產(chǎn)1200

固定資產(chǎn)清理1100

營(yíng)業(yè)外收入[(1100—900)+(1400—1100)]500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(1400×17%)238

對(duì)原持有的股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(成本)1000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司1000

借：盈余公積7

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)63

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(成本)70

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)90

貸：盈余公積6

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)54

投資收益30

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(其他權(quán)益變動(dòng))

[(12500—12000)一(600+300—700)]×10%30

貸：資本公積——其他資本公積30

注釋：第一次投資形成的是負(fù)商譽(yù)200萬(wàn)元，第二次投資形成的是正商譽(yù)238萬(wàn)元，差額為正商譽(yù)38萬(wàn)元，綜合考慮后不需對(duì)這部分差額凋整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。

2011年12月31日：乙公司2011年4月至12月共實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元。按公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)=400