中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》考試題目及參考答案

2011年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》考試題目及參考答案

一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，

只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡

中題號1至15信息點(diǎn)，多選、錯選，不選均不得分。）

1.下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計入當(dāng)期損益的是（）。

A.應(yīng)收賬款

B.交易性金融資產(chǎn)

C.持有至到期投資

D.可供出售權(quán)益工具投資

【答案】D

【中華會計網(wǎng)校答案解析】選項A,計入財務(wù)費(fèi)用，選項B,計入公允價值變動損益，

選項C,計入財務(wù)費(fèi)用，選項D,計入資本公積。

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題考核“匯兌差額”知識點(diǎn)，該知識點(diǎn)與網(wǎng)校2011年考試

中心競賽試題二多選第10題、2011年習(xí)題班練習(xí)中心第16章判斷第1題考點(diǎn)基本相同。

2.下列關(guān)于會計估計及其變更的表述中，正確的是（）。

A.會計估計應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)

B.對結(jié)果不確定的交易或事項進(jìn)行會計估計會削弱會計信息的可靠性

C.會計估計變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

D.某項變更難以區(qū)分為會計政策變更和會計估計變更的，應(yīng)作為會計政策變更處理

【答案】A

【中華會計網(wǎng)校答案解析】選項B,會計估計變更不會削弱會計信息的可靠性；選項C,

會計估計變更應(yīng)采用未來適用法；選項D,應(yīng)該作為會計估計變更處理。

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題考核“會計估計變更”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)與網(wǎng)校2011年

考試中心開通的實驗班模擬試題三判斷題8題，普通班模擬試題二判斷8題，普通班模擬

試題三多選8題、2011年基礎(chǔ)班練習(xí)中心第17章多選第2題考點(diǎn)基本相同。

3.2010年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為800萬元。2011

年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元；甲公司和乙公司均不

再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2010年度財

務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2011年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以

抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)

債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。

A.135

B.150

C.180

D.200

【答案】A

【中華會計網(wǎng)校答案解析】賬務(wù)處理如下：

借:預(yù)計負(fù)債800

貸：以前年度損益調(diào)整200

其他應(yīng)付款600

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用200

貸：遞延所得稅資產(chǎn)200

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用150

借：以前年度損益調(diào)整150

貸：盈余公積15

利潤分配——未分配利潤135

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題考核“日后未決訴訟結(jié)案”知識點(diǎn)，該知識點(diǎn)與網(wǎng)校2011

年全真模擬試卷五綜合題2題，應(yīng)試指南284頁計算分析題第1題、2011年習(xí)題班練習(xí)

中心第8章單選題第7題考點(diǎn)基本相同。中華會計網(wǎng)校

4.2011年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺管理用設(shè)備并投入使用。

租賃合同規(guī)定，該設(shè)備租賃期為5年，每年4月1日支付年租金100萬元，租賃期滿后甲

事業(yè)單位可按1萬元的優(yōu)惠價格購買該設(shè)備。當(dāng)II,甲事業(yè)單位支付了首期租金。甲事業(yè)

單位融資租入該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.100

B.101

C.500

D.501

【答案】D

【中華會計網(wǎng)校答案解析】賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn)501

貸：其他應(yīng)付款501

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題考核“事業(yè)單位融資租入固定資產(chǎn)入賬價值”知識點(diǎn)，該

知識點(diǎn)與網(wǎng)校2011全真模擬試卷四單選15題，經(jīng)典題解317頁第2題考點(diǎn)基本相同。

5.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公

允價值高于其賬面價值的差額會對下列財務(wù)報表項目產(chǎn)生影響的是（）。

A.資本公積B.營業(yè)外收入

C.未分配利潤D.投資收益

【答案】C

【中華會計網(wǎng)校答案解析】投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，應(yīng)該作為會計

政策變更處理，公允價值與價值的差額應(yīng)計入留存收益。所以選擇C選項。

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題考核“投資性房地產(chǎn)核算模式轉(zhuǎn)換”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)與

網(wǎng)校2011年考試中心開通的實驗班模擬試題二判斷題6題，實驗班模擬試題五多選8題、

2011年基礎(chǔ)班練習(xí)中心第4章單選第11題考點(diǎn)基本相同。

6.2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，

累計發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當(dāng)『I,甲公司預(yù)計該核電站在使用壽命屆滿時為

恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入賬價值為（）

萬元。

A.200000B.210000

C.218200D.220000

【答案】C

【中華會計網(wǎng)校答案解析】分錄為:

借：固定資產(chǎn)218200

貸：在建工程210000

預(yù)計負(fù)債8200

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題考核“存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)入賬價值”知識點(diǎn)。該知

識點(diǎn)與網(wǎng)校2011年考試中心開通的實驗班模擬試題一判斷題2題考點(diǎn)基本相同。

7.下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值增減變動的是（）。

A.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

C.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

D.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

【答案】B

【中華會計網(wǎng)校答案解析】選項B的分錄為：

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題考核“長期股權(quán)投資賬面價值變動”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)與

網(wǎng)校2011年考試中心開通的實驗班模擬試題二多選題一，實驗班模擬試題三單選7題、

基礎(chǔ)班練習(xí)中心第5章單選第11題考點(diǎn)基本相同。

8.研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)

債表日確認(rèn)為（）。

A.無形資產(chǎn)B.管理費(fèi)用

C.研發(fā)支出D.營業(yè)外支出

【答案】B

【中華會計網(wǎng)校答案解析】研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，根據(jù)謹(jǐn)慎性

的要求是要費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益的，所以答案為B.

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題考核“研發(fā)無形資產(chǎn)支出費(fèi)用化”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)與網(wǎng)

校2011年考試中心開通的實驗班模擬試題二單選2題、習(xí)題班練習(xí)中心第6章單選第3

題考點(diǎn)基本相同。

9.2011年3月2日，甲公司以賬面價值為350萬元的廠房和150萬元的專利權(quán)，換

入乙公司賬面價值為300萬元的建房屋和100萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價。上述資

產(chǎn)的公允價值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價值為（）萬元。

A.280B.300

C.350D.375

【答案】D

【中華會計網(wǎng)校答案解析】因為換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值不能夠可靠計量，所以

換入資產(chǎn)的入賬價值為換出資產(chǎn)的賬面價值。所以甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值金額是

350+150=500（萬元），甲公司換入在建房屋的入賬價值為500*300/（100+300）

=375（萬元）。

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“以賬面價值為基礎(chǔ)的非貨幣性資產(chǎn)交換”知識

點(diǎn)。該知識點(diǎn)與網(wǎng)校2011年考試中心開通的競賽試題（二）多選第9題、基礎(chǔ)班練習(xí)中

心第7章單選第4題、習(xí)題班練習(xí)中心第7章單選第4題的考點(diǎn)基本相同。

10.下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的表述中，不正確的是

（）

A.預(yù)計未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量

B.預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)

C.預(yù)計未來現(xiàn)金流量不包括與籌資活動相關(guān)現(xiàn)金流量

D.預(yù)計未來現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改良相關(guān)的現(xiàn)金流量

【答案】A

【中華會計網(wǎng)校答案解析】企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括

籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量，因此選項A是錯誤的，符合題目要求。

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“預(yù)計未來現(xiàn)金流量”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)與網(wǎng)校

2011年考試中心開通的普通班模擬試題（二）單選第6題、普通班模擬試題（三）判斷第

4題、普通班模擬試題（四）多選第4題、實驗班模擬試題（一）單選第9題、實驗班模

擬試題（二）多選第7題、實驗班模擬試題（五）單選第2題、競賽試題（）判斷第6

題、習(xí)題班練習(xí)中心第8章多選第7題的考點(diǎn)基本相同。

11.企業(yè)部分出售持有至到期投資使剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)

將該剩余部分重分類為（）。

A.長期股權(quán)投資

B.貨款和應(yīng)收款項

C.交易性金融資產(chǎn)

D.可供出售金融資產(chǎn)

【答案】D

【中華會計網(wǎng)校答案解析】企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，是某項投資不再適合劃分

為持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)，所以選項D是正確的。

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“金融資產(chǎn)的重分類”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)與網(wǎng)校

2011年考試中心開通的普通班模擬試題（一）綜合第1題、實驗班模擬試題（三）多選第

10題、競賽試題（一）多選第1題、競賽試題（二）計算第1題、基礎(chǔ)班練習(xí)中心第9章

單選第2題的考點(diǎn)基本相同。

12.對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債公允價值發(fā)生變動的，其變動金

融應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債日計入財務(wù)報表的項目是（）。

A.資本公積

B.管理費(fèi)用

C.營業(yè)外支出

D.公允價值變動收益

【答案】D

【中華會計網(wǎng)校答案解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后企業(yè)是不再確認(rèn)相關(guān)成

本費(fèi)用，負(fù)債的公允價值變動是計入公允價值變動損益的，反映在利潤表中項目是公允價值

變動收益項目。

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付”知識點(diǎn)。該知以點(diǎn)與

網(wǎng)校2011年考試中心開通的普通班模擬試題（二）計算第1題、普通班模擬試題（五）

單選第6題、實驗班模擬試題（二）單選第14題、競賽試題（■?）多選第8題、競賽試題

（-）單選第3題、競賽試題（三）單選第6題、競賽試題（四）多選第10題、基礎(chǔ)班練

習(xí)中心第10章單選第7題的考點(diǎn)基本相同。

13.2010年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2010年3

月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2010

年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2011年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)

到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲

公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為（）。

A.2010年2月1日至2011年4月30日

B.2010年3月5II至2011年2月28日

C.2010年7月1日至2011年2月28日

D.2010年7月1日至2011年4月30日

【答案】C

【中華會計網(wǎng)校答案解析】借款費(fèi)用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：

（一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支

付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；

（-）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；

（三）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。

本題中，三個條件全部滿足是發(fā)生在2010年7月1日，所以2010年7月1日為開

始資本化時點(diǎn)，而達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時停止資本化，所以資本化期間的終點(diǎn)是2011年2

月28日。

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“資本化期間”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)與網(wǎng)校2011

年考試中心開通的普通班模擬試題（三）多選第5題、實驗班模擬試題（三）單選第14題、

實驗班模擬試題（五）計算第1題、競賽試題（三）判斷第6題、基礎(chǔ)班練習(xí)中心第11

章單選第7題的考點(diǎn)基本相同。

14.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，F(xiàn)列各項中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失

的是（）。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面價值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值大于該資產(chǎn)原賬面價值的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于翦組債權(quán)賬面價值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額

【答案】C

【中華會計網(wǎng)校答案解析】債務(wù)重組損失是指債權(quán)人實際收到的抵債資產(chǎn)的公允價值與

債務(wù)賬面價值的差額，也就是債權(quán)人的讓步金額，所以答案C是正確的。

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“債權(quán)人的債務(wù)重組損失”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)與

網(wǎng)校2011年考試中心開通的普通班模擬試題（-）單選第9題、普通班模擬試題（二）

計算第2題、實驗班模擬試題（一）計算第2題、實驗班模擬試題（三）綜合第1題、競

賽試題（一）單選第15題、競賽試題（四）單選第10題的考點(diǎn)基本相同。

15.下列與建造合同相關(guān)會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.建造合同完成后相關(guān)殘余物資取得的零星收杳，應(yīng)計入營業(yè)外收入

B.處于執(zhí)行中的建造合同預(yù)計總成本超過合同總收入的，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失

C.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入

D.建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收

入和合同費(fèi)用

【答案】A

【中華會計網(wǎng)校答案解析】企業(yè)會計準(zhǔn)則——第卜五號建造合同第卜六條規(guī)定合同完成

后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本。

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“建造合同收入”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)與網(wǎng)校2011

年考試中心開通的普通班模擬試題（五）多選第9題、實驗班模擬試題（三）多選第8題、

實驗班模擬試題（四）單選第9題、競賽試題（二）單選第14題、基礎(chǔ)班練習(xí)中心第14

章單選第13題的考點(diǎn)基本相同。

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，

有兩個或兩個以上是符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆

填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)，多選、少選、錯選、不選均不得分。）

16.下列關(guān)于會計政策及期變更的表述中，正確的有（）。

A.會計政策涉及會計原則、會計基礎(chǔ)和具體會計處理方法

B.變更會計政策表明以前會計期間采用的會計政策存在錯誤

C.變更會計政策能夠更好地反映的企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果

D.本期發(fā)生的交易或事項與前期相比具有本質(zhì)差別而有用新的會計政策，不屬于會計

政策變更

【答案】ACD

【中華會計網(wǎng)校答案解析】會計政策變更并不是意味著以前的會計政策是錯誤的，而是

采用變更后的會計政策會使得會計信息更加具有可靠性和相關(guān)性，所以選項B是不正確的。

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“會計政策及其變更的概念”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)

與網(wǎng)校2011年全真模擬題三多選題第10題、全真模擬題二判斷題第9題的考點(diǎn)基本相同。

17.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，正確的有（）。

A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露

B.對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)報表有關(guān)項目

C.資產(chǎn)負(fù)債表日事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的全部事項

D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了

新的或進(jìn)一步的證據(jù)

【答案】ABD

【中華會計網(wǎng)校答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出

日之間發(fā)生的有利或不利事項。也就是說資產(chǎn)負(fù)債表日后事項僅僅是指的對報告年度報告有

關(guān)的事項，并不是在這個期間發(fā)生的所有事項，所以選項C是不正確的。

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“II后事項的內(nèi)容”知識點(diǎn)。該題與網(wǎng)校2011

年中級基礎(chǔ)班練習(xí)中心多選題第1題考點(diǎn)基本相同、與網(wǎng)校2011年中級習(xí)題班練習(xí)中心

單選題第4題很相似。

18.下列各項中，屬于民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈收入的有（）。

A.接受勞務(wù)捐贈

B.接受有價證券捐贈

C.接受公用房捐贈

D.接受貨幣資金捐贈

【答案】BCD

【中華會計網(wǎng)校答案解析】非營利組織的捐贈收入為民間非營利組織接受其他單位或者

個人捐贈所取得的收入。對于捐贈承諾和勞務(wù)捐贈，不予以確認(rèn)，但應(yīng)在會計報表中披露。

所以選項A是不正確的，即不予以確認(rèn)的。

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核第20章的“民間非營利組織指贈收入”知識點(diǎn)。

該知識點(diǎn)與網(wǎng)校2011年考試中心開通的普通班模擬試題（三）單選第15題、普通班模擬

試題（五）單選第15題、、競賽試題（二）多選第6題、習(xí)題班練習(xí)中心第20章單選題

第5題的考點(diǎn)基本相同。

19.對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)

考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預(yù)計銷售價格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預(yù)計發(fā)生的銷售費(fèi)用

【答案】BCD

【中華會計網(wǎng)校答案解析】需要進(jìn)一步加工才能對外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=存貨估

計售價-至完工估計將發(fā)生的成本-估計銷售費(fèi)用-相關(guān)稅金，所以答案為BCD.

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核第2章的“可變現(xiàn)凈值的確定”知識點(diǎn)。該知

識點(diǎn)與網(wǎng)校2011年考試中心開通的競賽試題（二）單選第2題、基礎(chǔ)班練習(xí)中心第2章

多選題第4題、習(xí)題班練習(xí)中心第2章多選題第4題的考點(diǎn)基本相同。

20.下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計入管理費(fèi)用

B.該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終r進(jìn)行復(fù)核

D.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計攤銷和減值準(zhǔn)備后的余額進(jìn)行后續(xù)計量

【答案】BCD

【中華會計網(wǎng)校答案解析】無形資產(chǎn)攤銷一般是計入管理費(fèi)用，但若專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品

的無形資產(chǎn)，其攤銷費(fèi)用是計入相關(guān)成本的。對于無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法都是至少

于每年年末復(fù)核的，無形資產(chǎn)是采用歷史成本進(jìn)行后續(xù)計量的，其歷史成本為賬面價值。

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核第6章的“無形資產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點(diǎn)。該

知識點(diǎn)與網(wǎng)校2011年考試中心開通的普通班模擬試題（一）多選第4題、普通班模擬試

題（二）單選第二題、實驗班模擬試題（三）單選第3題、習(xí)題班練習(xí)中心第6章多選題

第3題的考點(diǎn)基本相同。

21.下列關(guān)于資產(chǎn)差值測試時認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）o

A.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合

B.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式

C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式

D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

【答案】ABCD

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核第8章的“資產(chǎn)組減值測試”知識點(diǎn)。該知識

點(diǎn)與網(wǎng)校2011年考試中心開通的普通班模擬試題（三）單選第6題、實驗班模擬試題（二）

單選第4題、實驗班模擬試題（五）多選第5題的考點(diǎn)基本相同。

22.在確定借款費(fèi)用暫停資本化的期間時，應(yīng)當(dāng)區(qū)別中斷和非正常中斷，下列各項中，

屬于非正常中斷的有（）。

A.質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷

B.安全事故導(dǎo)致的中斷

C.勞動糾紛導(dǎo)致的中斷

D.資金周圍困難導(dǎo)致的中斷

【答案】ABCD

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核第11章的“暫停資本化期間的判斷”知識點(diǎn)。

該知識點(diǎn)與網(wǎng)校2011年考試中心開通的普通班模擬試題（二）多選第9題中有所體現(xiàn)。

23.2010年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項420萬元到期，因經(jīng)營陷于困境，

預(yù)計短期內(nèi)無法償還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重

組有（）。

A.甲公司以公允價值為410萬元的固定資產(chǎn)清償

B.甲公司以公允價值為420萬元的長期股權(quán)投資清償

C.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還

D.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司現(xiàn)金償還

【答案】ACD

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核第12章的“債務(wù)重組的定義”知識點(diǎn)。該知

識點(diǎn)與網(wǎng)校2011年考試中心開通的實驗班模擬試題（三）多選第5題、基礎(chǔ)班練習(xí)中心

第12章單選題第2題、多選題1題的考點(diǎn)基本相同。

24.2010年1月1II,甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的

銷售價值為5000萬元，分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬元。

如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品的價格為4500萬元，不考慮增值稅等因素，2010年1月1

日，甲公司該項銷售業(yè)務(wù)對賬務(wù)報表相關(guān)項目的影響中，正確的有（）。

A.增加長期應(yīng)收款4500萬元

B.增加營業(yè)成本3800萬元

C.增加營業(yè)收入5000萬元

D.減少存貨3800萬元

【答案】ABD

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核第14章的“分期收款銷售商品的核算”知識

點(diǎn)與網(wǎng)校2011年中級基礎(chǔ)班練習(xí)中心單選題第6題考點(diǎn)基本相同、與網(wǎng)校2011年中級

習(xí)題班練習(xí)中心多選題第8題非常相似。

25.下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應(yīng)考慮的因素有（）。

A.取得貸款使用的主要計價貨幣

B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計價貨幣

C.確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣

D.從經(jīng)營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣

【答案】ABCD

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核第16章的“記賬本位幣”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)

與網(wǎng)校2011年考試中心開通的普通班模擬試題（三）多選第7題的考點(diǎn)基本相同。

三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共1。分。請判斷每小題的表述是否

正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，

填涂答題卡中信息點(diǎn)【V】；認(rèn)為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)【X】。每小題答題正

確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

46.外幣賬務(wù)報表折算產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目列示。（）

【答案】錯

【中華會計網(wǎng)校答案解析】外幣報表折算差額是在資產(chǎn)負(fù)債表的外幣報表折算差額項目

單獨(dú)反映的。

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核第16章的“外幣報表折算”知識點(diǎn)。該知識

點(diǎn)與網(wǎng)校2011年考試中心開通的競賽試題（三）單選第10題、基礎(chǔ)班練習(xí)中心第11

章單選題第8題的考點(diǎn)基本相同。

47.發(fā)現(xiàn)以前會計期間的會計估計存在錯誤的，應(yīng)按前期差錯更正的規(guī)定進(jìn)行會計處

理。（）

【答案】對

【中華會計網(wǎng)校答案解析】發(fā)現(xiàn)以前會計期間的會計估計存在錯誤的，也就是說發(fā)現(xiàn)以

前濫用會計估計變更，應(yīng)該作為前期會計差錯，按照前期會計差錯進(jìn)行更正。

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核第17章的“前期差錯更正”知識點(diǎn)。該題與

網(wǎng)校2011年“夢想成真”系列輔導(dǎo)從書之《應(yīng)試指南?中級會計實務(wù)》262頁第14題非常

相似。

48.企業(yè)為應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨的風(fēng)險和不確定性，應(yīng)高估負(fù)債和費(fèi)

用，低估資產(chǎn)和收益。（）

【答案】錯

【中華會計網(wǎng)校答案解析】企業(yè)財務(wù)信息不能為了謹(jǐn)慎性而犧牲可靠性和相關(guān)性，必須

真實的，客觀的反映企業(yè)的財務(wù)信息。

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核第1章的“謹(jǐn)慎性要求”知識點(diǎn)。在網(wǎng)校郭建

華老師考前串講班中有重點(diǎn)提及。

49.以前期間導(dǎo)致減記存貨價值的影響因素在本期已經(jīng)消失的，應(yīng)在原已計提的存貨跌

價準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額。（）

【答案】對

【中華會計網(wǎng)校答案解析】企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：資產(chǎn)負(fù)債表日，以前減記存貨價值的影

響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，

轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核第2章的“存貨的期末計量”知識點(diǎn)。該知識

點(diǎn)與網(wǎng)校2011年考試中心開通的競賽試題（二）多選題第2題的考點(diǎn)基本相同。在2011

年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級會計實務(wù)》26頁判斷第2題中均有所涉及。

50.企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，不能通過使用直接給企業(yè)來經(jīng)濟(jì)利益的，不應(yīng)作為固定資產(chǎn)

進(jìn)行管理和核算。（）

【答案】錯

【中華會計網(wǎng)校答案解析】企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不

能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲得經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)

未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此，對于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核第3章的“固定資產(chǎn)的確認(rèn)”知識點(diǎn)。該知識

點(diǎn)與網(wǎng)校2011年考試中心開通的實驗班模擬試題（一）多選第2題的考點(diǎn)基本相同。在

2011年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級會計實務(wù)》P40頁多選第1題中也有

所涉及。

51.計算持有至到期投資利息收入所采用的實際利率，應(yīng)當(dāng)在取得該項投資時確定，且

在該項投資預(yù)期存續(xù)簽期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。（）

【答案】對

【中華會計網(wǎng)校答案解析】企業(yè)在初始確認(rèn)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時，

就應(yīng)當(dāng)計算確定實際利率，并在相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)

保持不變。

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核第9章的“持有至到期投資的核算”知識點(diǎn)。

該題與2011年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《經(jīng)典題解?中級會計實務(wù)》121頁判斷第5題

幾乎一模一樣。

52.公司回購股份形成庫存股用于職工股權(quán)激勵的，在職工行權(quán)購買本公司的股份時，

所收款項和等待期內(nèi)根據(jù)職工提供服務(wù)所確認(rèn)的相關(guān)資本公積的累計金額之和，與交付給職

工庫存股成本的差額，應(yīng)計入營業(yè)外收支。（）

【答案】錯

【中華會計網(wǎng)校答案解析】差額是計入資本公積——股本溢價的。

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核第10章的“回購購票用于權(quán)益結(jié)算的股份支

付”知識點(diǎn)。該題與網(wǎng)校2011年中級基礎(chǔ)班練習(xí)中心多選題第7題、2011年“夢想成真”

系列輔導(dǎo)從書之《經(jīng)典題解?中級會計實務(wù)》141頁多選第4題的考點(diǎn)內(nèi)容非常相似。

53.以修改債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面

價值，高于重組后債權(quán)賬面和或有應(yīng)收金額之和的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失。（）

【答案】錯

【中華會計網(wǎng)校答案解析】己修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人

在重組日是不確認(rèn)或有應(yīng)收金額的，而是實際收取的時候才予以確認(rèn)的。

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核第12章的“債務(wù)重組損失的計算”知識點(diǎn)。

該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2011年考試中心開通的普通班模擬試題（一）單選第9題、普通班模擬

試題（三）單選第11題中均有所涉及。

54.或有負(fù)債無論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不應(yīng)在財務(wù)報表中確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)

規(guī)定在附注中披露。（）

【答案】對

【中華會計網(wǎng)校答案解析】或有負(fù)債因為不滿足負(fù)債確認(rèn)的條件，所以是不能在資產(chǎn)負(fù)

債表中確認(rèn)，只能在報表附注中予以披露。

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核第章的“或有負(fù)債”知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)與網(wǎng)校

2011年考試中心開通的普通班模擬試題（一）多選第8題的考點(diǎn)基本相同、與實驗班模

擬試題（一）判斷題第4題幾乎一樣。

55.企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)

納稅暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）

【答案】錯

【中華會計網(wǎng)校答案解析】若是企業(yè)合并符合免稅合并的條件，則對于合并初始確認(rèn)的

資產(chǎn)和負(fù)債的初始計量金額與計稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅

負(fù)債，調(diào)整合并形成的商譽(yù)或者營業(yè)外收入。

【中華會計網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核第15章的“特殊事項產(chǎn)生的暫時性差異”知識

點(diǎn)。該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2011年考前串講班中老師提到了。

四、計其分析題（本類題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分.凡要:

的項目，除特別說明外，均須列出計其過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)

位小數(shù).凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

L甲公司為上市公司,_2或豌枷年對乙公司股票投資有關(guān)的材料如下：

（1）2009年反月20日，；甲漏該銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放

股利6萬斗，從級市場購入乙公司10萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.8萬元.甲Z

該股票投'資劃分為可供出售金融資產(chǎn).

（2）2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元。

（3）2009年6月30日，乙公司股票收盤價跌至每股26元，甲公司預(yù)計乙公司股價下跌4

性的.“經(jīng)耀。e

(4)2009年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌；至12月31日,I股票收盤價跌至今

元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。

（5）2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每

（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬元.

(7)2010年1月起，乙公司股票價格持續(xù)上升；至6月30日，乙公司股票收盤價升至每

JUo

（8）2010年12月24日，甲公司以每股28元的價格在二級市場售出所持乙公司的全部股

時支付相關(guān)交易費(fèi)里?維

假簟公司卷每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價值變動并進(jìn)行減值測試，不考慮所得

素，所有款項均僅銀行存款收付.

要求:

（1）根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄.

（2）分別計算甲公司該項投資對2009年度和2010年度營業(yè)利潤的影響額.

（“可供金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中/金額單位用力元表票）

__7破0

【答案】（1）

2009年5月20日：

借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本295.8

應(yīng)收股利6

貸：銀行存款30L歹敏士

應(yīng)收股利6

2009年6月30日:

借：資本公積一一其他資本公積35.8

貸：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價值變動35.8

2009年12月31日：

借：資產(chǎn)減值損失95.8

貸：資本公積一一其他資本公積35.8

可供出售金融資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備60

2010年4月26日：

借：應(yīng)收財y層注二

2014軍a月10日：

借：銀行存款1

貸：應(yīng)收股利1

2011年6月30日：

借：可供出售金融資產(chǎn)一一誠值準(zhǔn)備50

貸：資本公積一一其他資本公積50

2010年12月24日:

借：銀行存款278.32

可供出售金融資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備10

一—公允價值變動35.8

貸：可供出售金融資產(chǎn)一一^^本295.8

B投資收益28.32

借:嗑手公積一一其他資本公積50

貸：投資收益50

（2）甲公司該項投資對2009年度營業(yè)利潤的葡響額=資產(chǎn)減值損失95.8萬泥建

潤95.8萬元.

甲公司該項投資對2010年度營業(yè)利潤的彩響額=1+28.31，即增加營

79.32萬元.

【中華會計刖校試題點(diǎn)評】本題考查可供出售金融資產(chǎn)的初始、后續(xù)計量，內(nèi)容非?？?/p>

性，屬于送分題.本題幾乎是2011年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南.中級會計四

第9章金融資產(chǎn)計售題2的翻版，在網(wǎng)校考試中心推出的考前模擬試題（四）綜合題一、基企

習(xí)中心計算題1、習(xí)題班練習(xí)中心計算題1中也有涉及.

2.甲公司為上市公司，2區(qū)串聯(lián)案料如下：

（1）甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余暫

萬元，邛憚成城目如下：

單位：萬元,

項目可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異遞延所得稅

應(yīng)收賬款6015

交易性金融資產(chǎn)40-

可供出售金融資產(chǎn)20050山冢C

預(yù)計負(fù)債8020

可稅前抵扣的經(jīng)營虧損4201051L

合計7601904010

（2）甲公司2010年度實現(xiàn)的利潤總額為1610萬元.2010年度相關(guān)交易或事項資料如1

①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬元.根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)加的壞賬損失不計入應(yīng)納稅月

境公立

②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)公允價值變動收益20萬元.根據(jù)稅法規(guī)K

易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入應(yīng)納稅所得額.

③年杼根據(jù)可供金融資產(chǎn)公允價值變動噌加資本公積40萬元.根據(jù)稅法規(guī)定，可供金鬲

公允價值變動金金不計入應(yīng)納稅所得額.

④當(dāng)年實際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用50萬元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計負(fù)債；當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)后

費(fèi)用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計負(fù)債.根據(jù)稅法規(guī)定，實際支付的產(chǎn)品保修費(fèi)用允許稅前扣除.

計的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除.、十堿鼠

⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費(fèi)用化計入當(dāng)期損益.根據(jù)稅法規(guī)定，計算應(yīng)

得額時，當(dāng)年實際發(fā)生的費(fèi)用化研究開發(fā)支出可以按50%加陰口除.

（3）2010年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目金額及其計稅基信下：/

單位：萬元

項目賬面價值計稅基礎(chǔ)

應(yīng)收賬款360400

交易性金融資產(chǎn)420360

可供出售金融資產(chǎn)560

預(yù)計負(fù)債400

可稅前抵堵的經(jīng)營營損

00

（4）甲公司適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化,

的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；不會考慮其他因素.

要求:

（1）根據(jù)上述資料，計算甲公司2010年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額.

（2）根據(jù)上述資料，計算甲公司各項目2010年末的暫時隹差異金額,算結(jié)果埴列在

指定位置的表格中。

（3）根據(jù)上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會計分錄。

（4）根據(jù)上述資料，計算甲公司2010年所得稅費(fèi)用金額.

（答案中的金額單位用萬元表示）

喀案】小唯

（1）應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額1610+當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異10—當(dāng)期發(fā)生

稅暫時性需異20—當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異（20+50）+當(dāng)期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異

時性差率30乂50%+420）=1060（萬元）

注釋：

當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異10指的是本期噌加的產(chǎn)品質(zhì)量費(fèi)用計提的預(yù)計負(fù)債10產(chǎn)勺

抵扣暫時性差異.

vC--

當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異20指的是年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變確認(rèn)公允為

動收益20導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)新產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異?,熱S

當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異（20+50）指的是本期4回的壞除準(zhǔn)備而轉(zhuǎn)回的可抵扣暫

異20以及實際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量費(fèi)用50轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異50.

非暫時性差異（100X50%+420）指的是加計扣除的研發(fā)支出100X50則及稅前彌補(bǔ)虧先

420.

應(yīng)交所得稅=1060X25%=26

（2）暫時性差異表格:

項目賬面價值計稅基礎(chǔ)可抵扣暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異

應(yīng)收賬款36040040

交易性金融資產(chǎn)42036060

可供出售金融資產(chǎn)400560160

預(yù)計負(fù)債40040

（3）

借：資本公積10

所得稅費(fèi)用120

貸：遞延所得稅資產(chǎn)130

借：所得稅費(fèi)用5

貸：遞延所得稅負(fù)債5

（4）所得稅費(fèi)用=1產(chǎn)怎戈6隼?y防元）.

【中華會計題校試題點(diǎn)評】※題考核所得稅的核算.與網(wǎng)?？荚囍行耐瞥龅膶嵕嘲嗫加?/p>

試題（三,計算題第1題非常相似.與2011年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南。中

實務(wù)》第15章所得稅計算題3也很相似.

五、綜合題（本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分.凡要求計1

目，除特別說明外，均須列出計其過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小敬的，均保留小散點(diǎn)后兩位

數(shù).凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）W

柿卷以常

1.（1）1月31日，向甲公司銷售100臺A機(jī)器設(shè)備，單位銷售價格為必舞單位銷售⑸

30萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；設(shè)備已發(fā)出，款項尚未收平滋百藥曷蔡司在6月30日

無條件退貨.當(dāng)日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗，估計該批機(jī)備設(shè)備的退貨率為10%.6月30日，?

公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺并驗收入庫，89臺A機(jī)器設(shè)備的霜售款項收存銀行.南云公司發(fā)H

機(jī)器設(shè)備時發(fā)生噌值稅納稅義務(wù)，實際發(fā)生銷售退回時可以沖回噌值稅額。

（2）3月25日，向乙公司銷售一批B機(jī)器設(shè)備，銷售價格為3000萬元，銷售成本為2800

未計提存貨跌價準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項尚未收到.南云公司和乙公司約定的現(xiàn)W

條件為：2/10,1/20,n/30.4月1。日，收到乙公司支付的款項.南云公司計算現(xiàn)金折扣時7

噌值稅額.般/孽/

（3）6月30日，在二級市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關(guān)款項50萬元已叱

行.該喊票上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算；已確認(rèn)相3

價值變他攵益8萬元.

（4）9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備。合同約定，該批機(jī)

銷售價格為580萬元；丁公司應(yīng)在合同簽訂時預(yù)付50%貨款（不含噌值稅額），剩余款項應(yīng)上

30日支付，并由南云公司發(fā)出C機(jī)器設(shè)備.9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬元并存入

11月30日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部嚕值稅額并存入銀行.I?

器設(shè)備實際成本為600萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元.再云公司發(fā)出該批機(jī)器時發(fā)生年

納稅義務(wù).X

（5）11月30日，向戊公司一項無形資產(chǎn)，相關(guān)款項200萬元已收存銀行；適用的營業(yè)和

為5%.該項無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元.

（6）12月1日，向庚公司銷售100臺D機(jī)器設(shè)備，銷售價格為2400萬元；該批機(jī)器設(shè)備啟

為1800萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項已收存銀行，同時2

值稅納稅義務(wù).合同約定，南云公司應(yīng)于2011年5月1日按2500萬元的價格（不含增值稅額）

該批機(jī)器設(shè)備.12月31日，計提當(dāng)月與該回購交易相關(guān)的利息費(fèi)用（利息費(fèi)用按月平均計書

要后箭產(chǎn)

根福上述資相，逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄.

（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示）

簟,戮翳

2。即月31日/屋—"S

借：應(yīng)收賬款4680

貸：主營業(yè)務(wù)收入4000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交噌值稅（銷項稅）680

借：主營業(yè)務(wù)成本3000

貸：庫存商品3000礴

借:主營業(yè)裝）/9

旅F主營業(yè)務(wù)成本300

預(yù)計負(fù)債100

2010年6月30日

主營業(yè)務(wù)收入40

預(yù)計負(fù)債100

貸：主營業(yè)務(wù)成本30

應(yīng)收賬款514.8(440X1.17)

借：銀行存款4165.2（89.17)

貸：應(yīng)收賬款

事項二：

201Q年3月25日

借：應(yīng)收賬款3510

貸：主營業(yè)務(wù)收入3000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項稅）510

借：主營業(yè)務(wù)成本2800

貸：庫存商品2800

2010年4月10日

借：銀行存款3480

財務(wù)費(fèi)用30（3000X1%）

公允價值變動損益8

貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本35

----公允價值變動8

投資收益15

事項四:

2010年9月30日

借：銀行存款290

貸：主營業(yè)務(wù)收入580

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交噌值稅（銷項稅）

借：主營業(yè)務(wù)成本570

存貨跌價準(zhǔn)備30

貸：庫存商品600

事項五：

2010年11月30日

借：銀行存款200

累計攤銷340

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30

a*

500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅10（200X5%）

營業(yè)外收入60

事項六：

2010年12月1日

借：銀行存款2808（2400X1.17）

貸：其他應(yīng)付款2400

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交噌值稅（銷項稅額）408

2010年12月31日

借：財務(wù)費(fèi)用20[（2500-轡/隼5]

貸：其他應(yīng)乜