2021年安徽省淮南市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2021年安徽省淮南市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股權(quán)，初始投資成本為17200萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為19200萬(wàn)元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1/4對(duì)外出售，取得價(jià)款5300萬(wàn)元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為24000萬(wàn)元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.－700B.1000C.300D.－11700

2.甲公司用賬面價(jià)值為165萬(wàn)元、公允價(jià)值為l92萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資和原價(jià)為235萬(wàn)元、已計(jì)提累計(jì)折舊100萬(wàn)元、公允價(jià)值128萬(wàn)元的固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))，與乙公司交換其賬面價(jià)值為240萬(wàn)元、公允價(jià)值為300萬(wàn)元的庫(kù)存商品一批(公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格)。乙公司增值稅稅率為17％。乙公司收到甲公司支付的銀行存款30萬(wàn)元，同時(shí)為換入資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用l0萬(wàn)元。在該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，乙公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值分別為（）萬(wàn)元。

A.192：l28

B.198：132

C.150；140

D.148．5；121．5

3.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購(gòu)進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130元。

驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10％，經(jīng)核查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

A.32．4B.33．33C.35．28D.36

4.2009年1月1日，甲公司將其自用的一棟辦公樓對(duì)外出租，并按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將其確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2010年1月1日，由于本市房地產(chǎn)交易市場(chǎng)的成熟，已滿足采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，甲公司決定將投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。當(dāng)日，該辦公樓賬面余額為5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2000萬(wàn)元(同稅法折舊)，計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，該辦公樓的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25％，按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提盈余公積。假定除上述對(duì)外出租的辦公樓外，甲公司無(wú)其他投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素，則2010年1月1日，甲公司因?qū)υ撟兏马?xiàng)進(jìn)行處理而影響未分配利潤(rùn)的金額為（）。

A.2025萬(wàn)元B.2250萬(wàn)元C.2700萬(wàn)元D.3000萬(wàn)元

5.甲公司2×20年1月1日支付價(jià)款6100萬(wàn)元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利120萬(wàn)元）取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用60萬(wàn)元，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×20年11月20日，甲公司收到現(xiàn)金股利120萬(wàn)元。2×20年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2×20年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為（）萬(wàn)元。

A.840B.900C.960D.1020

6.第

2

題

企業(yè)合并后仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的，為（）。

A.控股合并B.吸收合并C.新設(shè)合并D.換股合并

7.下列不屬于流動(dòng)負(fù)債的有（）

A.應(yīng)交稅費(fèi)B.應(yīng)付股利C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

8.第

13

題

某公司一境外子公司編報(bào)貨幣為美元，期初匯率為1美元=8.2元人民幣，期末匯率為1美元=8.4元人民幣，該企業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)分配表采用平均匯率折算。資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積期初數(shù)為50萬(wàn)美元，折合人民幣405萬(wàn)元，本期提取盈余公積70萬(wàn)美元，則本期該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積的期末數(shù)額應(yīng)該是人民幣（）萬(wàn)元。

A.581B.1008C.99D.986

9.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬(wàn)元(均為因承諾售后服務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債而產(chǎn)生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2011年年末該公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600萬(wàn)元，2011年確認(rèn)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，同時(shí)發(fā)生售后服務(wù)支出300萬(wàn)元，則甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

A.100B.225C.250D.125

10.

第

20

題

2009年度，一般借款利息費(fèi)用資本化金額是（）萬(wàn)元。

A.12.25B.12.6C.10.5D.43.2

11.2013年2月1日，新華公司銷(xiāo)售一批商品給M公司，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定，M公司應(yīng)于當(dāng)年8月31日付款。2013年4月10日，經(jīng)與甲銀行協(xié)商后約定：新華公司將應(yīng)收M公司的貨款出售給甲銀行，價(jià)款為182萬(wàn)元，在應(yīng)收M公司貨款到期無(wú)法收回時(shí)，甲銀行不能向新華公司追償。新華公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)該批商品的退回率為10%，實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售退回由新華公司承擔(dān)。則新華公司出售該筆應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額為（）萬(wàn)元。A.52B.28.6C.23.4D.0

12.2X16年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4400萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)甲公司自2X16年1月1日至2X19年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金400萬(wàn)元，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為6000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1400萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場(chǎng)售價(jià)為4600萬(wàn)元；市場(chǎng)上租用同等辦公樓需每年支付租金400萬(wàn)元。甲公司上述業(yè)務(wù)對(duì)2X16年利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。

A.-200B.-400C.-600D.-300

13.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。2010年有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)如下

（1）1月1日，甲公司購(gòu)買(mǎi)了100套全新的公寓擬以?xún)?yōu)惠價(jià)格向職工出售，甲公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購(gòu)買(mǎi)價(jià)為100萬(wàn)元，出售的價(jià)格為每套60萬(wàn)元；擬向管理人員出售的住房平均每套購(gòu)買(mǎi)價(jià)為140萬(wàn)元，出售的價(jià)格為每套80萬(wàn)元。假定該100名職工均在2010年度中陸續(xù)購(gòu)買(mǎi)了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)滿10年（含2010年1月）。假定甲公司采用直線法攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

（2）7月15日將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司職工，每人一臺(tái)。每臺(tái)成本為1.8萬(wàn)元，每臺(tái)售價(jià)（等于計(jì)稅價(jià)格）為2萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。2010年12月31日，甲公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額為()。

A.4400萬(wàn)元

B.3960萬(wàn)元

C.440萬(wàn)元

D.0

14.甲公司擁有乙公司70％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2010年10月，甲公司以900萬(wàn)元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為500萬(wàn)元。至2010年12月31日，乙公司對(duì)外銷(xiāo)售該批商品的60％，該批商品假設(shè)未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率分別均為15％和25％，而且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)，則合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)l60萬(wàn)元B.遞延所得稅負(fù)債l60萬(wàn)元C.遞延所得稅資產(chǎn)40萬(wàn)元D.遞延所得稅負(fù)債40萬(wàn)元

15.甲公司2018年初發(fā)行在外的普通股為800萬(wàn)股，當(dāng)年普通股平均市場(chǎng)價(jià)格6元，2018年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元。當(dāng)年年初對(duì)外發(fā)行400萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價(jià)格3元；10月1日新發(fā)行200萬(wàn)股普通股，則稀釋每股收益為（）

A.0.57元/股B.1.1元/股C.0.46元/股D.0.5元/股

16.2006年12月母公司向子公司銷(xiāo)售商品50000元，銷(xiāo)售成本率為70%。子公司購(gòu)入的商品在年末全部未銷(xiāo)。子公司在年末檢查中，發(fā)現(xiàn)該存貨已經(jīng)全部陳舊過(guò)時(shí)，其可變現(xiàn)凈值降至32000元，子公司按規(guī)定計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在編制2006年報(bào)表中已作了抵銷(xiāo)。2007年子公司又從母公司中購(gòu)入同種商品20000元，母公司的銷(xiāo)售成本率為70%。子公司上年購(gòu)入的存貨在本年售出80%，本年購(gòu)入的存貨全部未售出。在2007年年末檢查中，預(yù)計(jì)存貨的可變現(xiàn)凈值為29000元。則2007年在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，抵銷(xiāo)的資產(chǎn)減值損失是()元。

A.14000(借方)B.14000(貸方)C.2000(借方)D.2000(貸方)

17.

第

19

題

甲企業(yè)2002年12月31日，將一臺(tái)賬面價(jià)值為10萬(wàn)元的生產(chǎn)線以13萬(wàn)元售給乙企業(yè)，并立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式向乙企業(yè)租入該生產(chǎn)線。合同約定，租期兩年，2003年1月1日預(yù)付租賃款。1萬(wàn)元，第一年末付款0.5萬(wàn)元，第二年末付款l萬(wàn)元。則2003年分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益為（）萬(wàn)元。

A.0.5B.1.5C.0.6D.1.8

18.下列各項(xiàng)中，不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的是（）。

A.甲公司的母公司的關(guān)鍵管理人員

B.與甲公司控股股東關(guān)系密切的家庭成員

C.與甲公司受同一母公司控制的其他公司

D.與甲公司常年發(fā)生交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的代銷(xiāo)商

19.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股權(quán)，初始投資成本為17200萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為19200萬(wàn)元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1/4對(duì)外出售，取得價(jià)款5300萬(wàn)元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為24000萬(wàn)元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.－700

B.1000

C.300

D.－11700

20.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

B.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從下月開(kāi)始攤銷(xiāo)

C.價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無(wú)形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷(xiāo)

21.第

4

題

按照規(guī)定，以下不需要包含在我國(guó)上市公司第二季度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的數(shù)據(jù)是（）。

A.本年度4——6月利潤(rùn)表數(shù)據(jù)

B.本年度1——6月利潤(rùn)表數(shù)據(jù)

C.本年度4——6月現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)

D.本年度1——6月現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)

22.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第l8號(hào)——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）。

A.企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)的專(zhuān)利權(quán)

B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)

D.企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

23.下列各項(xiàng)關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)

B.以母公司記賬本位幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益

C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在歸屬于母公司的所有者權(quán)益中單列外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目反映

D.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

24.甲公司利潤(rùn)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”為4500萬(wàn)元，“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”為80萬(wàn)元；資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”年初余額700萬(wàn)元，年末余額660萬(wàn)元，“應(yīng)收票據(jù)”年初余額120萬(wàn)元，年末余額150萬(wàn)元；“預(yù)收賬款”年初余額89萬(wàn)元，年末余額66萬(wàn)元．經(jīng)查其他資料得知：本年應(yīng)收票據(jù)出售400萬(wàn)元，發(fā)生損失為5萬(wàn)元；主營(yíng)業(yè)務(wù)是購(gòu)銷(xiāo)商品，發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為765萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)是提供運(yùn)輸勞務(wù)，其他業(yè)務(wù)收入650萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)支出570萬(wàn)元；應(yīng)收賬款按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，年初余額為35萬(wàn)元，年末余額為72萬(wàn)元，本年還收回了上年已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款4萬(wàn)元；支付銷(xiāo)售人員工資60萬(wàn)元．根據(jù)以上資料，本期現(xiàn)金流量表中的“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列的金額是()萬(wàn)元。

A.5804B.5800C.5864D.5869

25.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.委托加工物資C.待處理財(cái)產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

26.2012年1月1日，A公司以銀行存款500萬(wàn)元購(gòu)入甲公司10％的股權(quán)，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。取得投資時(shí)，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬(wàn)元(假定公允價(jià)值等于賬面價(jià)值)，A公司取得投資后對(duì)甲公司不具有重大影響。2013年4月30日，A公司又以1400萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入甲公司25％的股權(quán)，此時(shí)甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元(公允價(jià)值等于賬面價(jià)值)，增資后A公司能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊?。則追加投資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()。

A.1910萬(wàn)元B.2100萬(wàn)元C.2060萬(wàn)元D.2010萬(wàn)元

27.下列選項(xiàng)中，不屬于利得或損失的是（）

A.發(fā)行股票產(chǎn)生的股本溢價(jià)

B.出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失

C.出售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

28.下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)的是()。

A.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館

B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入又轉(zhuǎn)租出去的建筑物

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)持有并準(zhǔn)備出售的房屋

D.已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期滿，暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租

29.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

30.1910年的一天，年輕的德國(guó)氣象學(xué)家魏格納躺在病床上，目光轉(zhuǎn)向墻上的一幅世界地圖，無(wú)意中發(fā)現(xiàn)，非洲西海岸線同南美東海岸線如此吻合，以致像一張撕碎了的紙，可以把它們重新拼合起來(lái)，魏格納腦海里閃現(xiàn)出一個(gè)念頭：兩塊大陸原是一整塊，只是到后來(lái)才破裂，漂移開(kāi)來(lái)，形成現(xiàn)在這個(gè)樣子。經(jīng)過(guò)進(jìn)一步的研究，魏格納提出了一個(gè)全新的假說(shuō)__________大陸漂移說(shuō)。

以下各項(xiàng)都從不同角度進(jìn)一步支持了“大陸漂移說(shuō)”，除了（）。

A.大西洋兩岸以及印度洋兩岸相對(duì)地層層序(地層構(gòu)造)相同

B.大西洋兩岸的古生物種(植物化石和動(dòng)物化石)幾乎完全相同

C.留在巖層中的痕跡表明，很久以前，今天北極地區(qū)曾經(jīng)一度是很熱的沙漠

D.地質(zhì)痕跡表明，地球上五大洲幾乎是同時(shí)形成的

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于報(bào)告分部的說(shuō)法中正確的有（）。

A.報(bào)告分部中應(yīng)該披露所有經(jīng)營(yíng)分部的相關(guān)信息

B.分部收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、利息收入、處置投資凈收益等營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目

C.報(bào)告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過(guò)10個(gè)

D.報(bào)告分部的確定符合重要性原則

32.下列關(guān)于事項(xiàng)（3）的說(shuō)法，正確的有（）。

A.甲公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為11000萬(wàn)元

B.甲公司換出投資性房地產(chǎn)的處置損益為3400萬(wàn)元

C.甲公司換出投資性房地產(chǎn)的處置損益為200萬(wàn)元

D.丁公司換入倉(cāng)庫(kù)的成本為ll000萬(wàn)元

E.該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換中，丁公司計(jì)入損益的金額為5000萬(wàn)元

33.<2>、下列有關(guān)甲公司2009年度的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。

A.2009年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值是540萬(wàn)元

B.2009年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值是600萬(wàn)元

C.因上述業(yè)務(wù)影響2009年度損益的金額為60萬(wàn)元

D.因上述業(yè)務(wù)影響2009年度損益的金額為100萬(wàn)元

E.該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元

34.下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有()。

A.工程物資盤(pán)虧凈損失

B.轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計(jì)提的折舊

D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷(xiāo)售收入一定比例計(jì)算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

E.簽訂融資租賃合同過(guò)程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的談判費(fèi)

35.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.A.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為10年

B.所得稅會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化

36.京華公司為其子公司甲公司、乙公司、丙公司和丁公司的銀行借款提供了擔(dān)保，下列各項(xiàng)在金額能夠可靠計(jì)量的情況下，京華公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）

A.甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，京華公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B.乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，京華公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

C.丙公司發(fā)生暫時(shí)性財(cái)務(wù)困難，京華公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

D.丁公司運(yùn)營(yíng)良好，京華公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

37.要求：根據(jù)資料，不考慮其他條件，回答下述下列各題。

甲公司20×3年1月1日與債務(wù)人乙公司達(dá)成協(xié)議，同意乙公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償70%債務(wù)并將剩余債務(wù)延期，甲公司該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)的賬面余額為1500萬(wàn)元，其中包含50萬(wàn)元應(yīng)收利息，甲公司對(duì)乙公司應(yīng)收債權(quán)已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議相關(guān)內(nèi)容如下：

(1)免除50萬(wàn)元應(yīng)收利息；

(2)乙公司以其所擁有的專(zhuān)利權(quán)抵償全部債務(wù)的40%即600萬(wàn)元，該專(zhuān)利權(quán)的賬面余額為650萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)100萬(wàn)元；

(3)乙公司以其所擁有的x公司股權(quán)抵償全部債務(wù)的30%即450萬(wàn)元，該股權(quán)投資賬面余額為380萬(wàn)元，占X公司有表決權(quán)股份的25%，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日X公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1680萬(wàn)元；

(4)剩余400萬(wàn)元將由乙公司在20×3年6月30日支付且不再計(jì)息；

(5)當(dāng)日甲公司與乙公司辦理完成該專(zhuān)利權(quán)的有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過(guò)戶手續(xù)，甲公司將所取得的該專(zhuān)利權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)，將所取得的x公司股權(quán)長(zhǎng)期持有且具有重大影響，甲公司分析經(jīng)確認(rèn)剩余400萬(wàn)元應(yīng)收賬款不會(huì)發(fā)生減值。

以下債務(wù)重組日債權(quán)人甲公司會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.取得專(zhuān)利權(quán)初始人賬價(jià)值600萬(wàn)元

B.取得x公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算，入賬價(jià)值420萬(wàn)元

C.取得x公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算，人賬價(jià)值450萬(wàn)元

D.應(yīng)確認(rèn)50萬(wàn)元債務(wù)重組損失

E.應(yīng)確認(rèn)100萬(wàn)元沖減壞賬準(zhǔn)備收益

38.甲公司用一幢辦公樓與乙公司一幢辦公樓進(jìn)行交換，已知兩幢辦公樓的租期、每期租金，及租金總額均相等。其中甲公司的辦公樓是租給一家信譽(yù)良好的企業(yè)使用，乙公司的辦公樓是租給一家信譽(yù)較差的公司使用，則在認(rèn)定非貨幣資產(chǎn)交換時(shí)，對(duì)于商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷，不正確的有（）

A.無(wú)法判斷

B.兩幢辦公樓同是租給企業(yè)使用，故不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

C.兩幢辦公樓的租期、每期租金，及租金總額均相等，故不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

D.甲公司的辦公樓比乙公司的辦公樓收回租金的風(fēng)險(xiǎn)小，故具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

39.A上市公司于20×7年9月30日通過(guò)定向增發(fā)本企業(yè)普通股對(duì)B企業(yè)進(jìn)行合并，取得B企業(yè)100％股權(quán)。假定不考慮所得稅影響。A公司及B企業(yè)在合并前簡(jiǎn)化資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。

其他資料：

（1）20×7年9月30日，A公司通過(guò)定向增發(fā)本企業(yè)普通股，以2股換1股的比例自B企業(yè)原股東處取得了B企業(yè)全部股權(quán)。A公司共發(fā)行了2400萬(wàn)股普通股以取得B企業(yè)全部1200萬(wàn)股普通股。

（2）A公司普通股在20×7年9月30日的公允價(jià)值為20元，B企業(yè)每股普通股當(dāng)日的公允價(jià)值為40元。A公司、B企業(yè)每股普通股的面值均為1元。

（3）20×7年9月30日，A公司除非流動(dòng)資產(chǎn)公允價(jià)值較賬面價(jià)值高6000萬(wàn)元以外，其他資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。

（4）假定A公司與B企業(yè)在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定B企業(yè)20×6年實(shí)現(xiàn)合并凈利潤(rùn)2400萬(wàn)元，20×7年A公司與B企業(yè)形成的主體實(shí)現(xiàn)合并凈利潤(rùn)4600萬(wàn)元，自20×6年1月1日至20×7年9月30日，B企業(yè)發(fā)行在外的普通股股數(shù)未發(fā)生變化。

對(duì)于該項(xiàng)企業(yè)合并，雖然在合并中發(fā)行權(quán)益性證券的一方為A公司，但因其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的控制權(quán)在合并后由B企業(yè)原股東控制，B企業(yè)應(yīng)為購(gòu)買(mǎi)方，A公司為被購(gòu)買(mǎi)方。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、下列關(guān)于反向購(gòu)買(mǎi)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.法律上子公司的部分股東未將其持有的股份轉(zhuǎn)換為法律上母公司的股權(quán)，其享有的權(quán)益份額仍?xún)H限于對(duì)法律上子公司的部分，該部分少數(shù)股東權(quán)益反映的是少數(shù)股東按持股比例計(jì)算享有法律上子公司合并前凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額

B.法律上子公司的有關(guān)股東在合并過(guò)程中未將其持有的股份轉(zhuǎn)換為對(duì)法律上母公司股份的，該部分股東享有的權(quán)益份額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作為少數(shù)股東權(quán)益列示

C.法律上子公司的有關(guān)股東在合并過(guò)程中未將其持有的股份轉(zhuǎn)換為對(duì)法律上母公司股份的，該部分股東享有的權(quán)益份額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不應(yīng)作為少數(shù)股東權(quán)益列示

D.對(duì)于法律上母公司的所有股東，雖然該項(xiàng)合并中其被認(rèn)為被購(gòu)買(mǎi)方，但其享有合并形成報(bào)告主體的凈資產(chǎn)及損益，不應(yīng)作為少數(shù)股東權(quán)益列示

E.對(duì)于法律上母公司的所有股東，雖然該項(xiàng)合并中其被認(rèn)為被購(gòu)買(mǎi)方，但其享有合并形成報(bào)告主體的凈資產(chǎn)及損益，應(yīng)作為少數(shù)股東權(quán)益列示

40.下列各項(xiàng)中，不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的有()。

A.短期借款B.持有至到期投資C.長(zhǎng)期應(yīng)收款D.預(yù)收款項(xiàng)E.預(yù)付款項(xiàng)

41.下列項(xiàng)目中，可能引起資本公積變動(dòng)的有（）。

A.與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用

B.企業(yè)接受投資者投入的資本

C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.處置采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資

E.以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時(shí)

42.對(duì)于已計(jì)入損益的政府補(bǔ)助需要退回的，下列說(shuō)法正確的有（）

A.初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值

B.存在尚未攤銷(xiāo)的遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益

C.屬于其他情況的，直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，不再調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值

43.甲公司是小規(guī)模納稅人，委托乙公司（增值稅一般納稅人）加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品。針對(duì)上述情況，下列各項(xiàng)中甲公司應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回的委托加工物資的成本的有（）

A.加工中實(shí)際耗用物資的成本B.支付的加工費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)C.支付的增值稅D.由乙公司代收代繳的消費(fèi)稅

44.甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.甲公司資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.甲公司將持有A公司60％股份轉(zhuǎn)讓給B公司

C.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

D.甲公司將資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)予以確認(rèn)

E.甲公司發(fā)生企業(yè)合并

45.下列項(xiàng)目中，會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

B.權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

C.非貨幣性資產(chǎn)交換換出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失

E.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

47.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來(lái)使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷甲公司在編制2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)將A、B、C、D、E、F、G公司中哪些公司納入合并范圍?

50.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，該公司一直采用多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，經(jīng)營(yíng)各種產(chǎn)品和服務(wù)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年3月31日，所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳于次年的3月31日完成。

資料(一)

該公司20×8年度發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)(除特別說(shuō)明外，銷(xiāo)售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅)。

(1)甲公司與A公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷(xiāo)合同，合同規(guī)定甲公司為A公司建造安裝兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為1000萬(wàn)元。按合同規(guī)定，A公司在甲公司交付商品前預(yù)付合同價(jià)款的20％，其余價(jià)款在甲公司將商品運(yùn)抵A公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運(yùn)抵A公司，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20萬(wàn)元。

(2)甲公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型設(shè)備一套，該設(shè)備為甲公司存貨，合同約定價(jià)格為100萬(wàn)元，分5年于每年年末分別收取20萬(wàn)元，該套設(shè)備成本為75萬(wàn)元，如果購(gòu)貨方在銷(xiāo)售當(dāng)日付款只需支付80萬(wàn)元。假定在合同約定的收款日期，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。[(P/A，7％，5)＝4.1002；(P/A，8％，5)＝3.9927]

(3)甲公司本年度委托W商店代銷(xiāo)商品一批，代銷(xiāo)價(jià)款為150萬(wàn)元。本年度收到W商店交來(lái)的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單列明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品的60％，W商店按代銷(xiāo)價(jià)款(不含增值稅)的10％收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為90萬(wàn)元。

(4)甲公司本年度銷(xiāo)售給D企業(yè)一臺(tái)自產(chǎn)設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)款為50萬(wàn)元，D企業(yè)已預(yù)先支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為20萬(wàn)元，其中包括材料費(fèi)10萬(wàn)元、人工費(fèi)6萬(wàn)元和其他相關(guān)費(fèi)用4萬(wàn)元。

(5)甲公司采用以舊換新方式銷(xiāo)售給F企業(yè)產(chǎn)品4臺(tái)，單位售價(jià)為5萬(wàn)元，單位成本為3萬(wàn)元；同時(shí)收回4臺(tái)同類(lèi)舊商品，每臺(tái)回收價(jià)為0.5萬(wàn)元(不考慮增值稅)，收回舊商品作為原材料入庫(kù)，所得款項(xiàng)已收存銀行。

(6)甲公司對(duì)其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷(xiāo)售政策。甲公司本年度12月份共銷(xiāo)售丙產(chǎn)品1000件，銷(xiāo)售價(jià)款合計(jì)500萬(wàn)元，款項(xiàng)均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)“包退”產(chǎn)品占1％，“包換”產(chǎn)品占2％，“包修”產(chǎn)品占3％。該批產(chǎn)品成本為300萬(wàn)元。至本年年末，未發(fā)生丙產(chǎn)品的銷(xiāo)售退回以及維修事項(xiàng)。

(7)甲公司本年8月5日賒銷(xiāo)給H公司產(chǎn)品100件，銷(xiāo)售價(jià)款共計(jì)50萬(wàn)元，實(shí)際成本為30萬(wàn)元。甲公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清貨款(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)。

(8)甲公司本年度11月1日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝勞務(wù)，安裝期為3個(gè)月，合同總收入為60萬(wàn)元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)45萬(wàn)元，已實(shí)際發(fā)生的成本為28萬(wàn)元（假定全部為安裝工人工資），估計(jì)還將發(fā)生的成本為12萬(wàn)元。完工程度按已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定。

(9)甲公司本年度銷(xiāo)售給B企業(yè)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備系甲公司自產(chǎn)。銷(xiāo)售價(jià)款為80萬(wàn)元，甲公司已開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為5個(gè)月，到期日為次年4月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為50萬(wàn)元。甲公司未對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(10)5月1日，甲公司銷(xiāo)售給丙公司一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，商品成本為80萬(wàn)元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于9月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為110萬(wàn)元(不含增值稅額)。

資料(二)

甲公司20×9年1月1日至3月31日發(fā)生如下事項(xiàng)。

（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的20×8年10月4日從其購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅）為200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為185萬(wàn)元。假定甲公司銷(xiāo)售該批商品時(shí)，銷(xiāo)售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至20×9年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。

（2）2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬(wàn)元。

（3）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款250萬(wàn)元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在20×8年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50％計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

（4）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)20×8年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元，金額較大。至20×8年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對(duì)外銷(xiāo)售。（假定不考慮所得稅影響）

（5）3月15日，甲公司決定以2400萬(wàn)元收購(gòu)丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10％。

（6）3月28日，甲公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為：提取法定盈余公積620萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利210萬(wàn)元。甲公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。

其他資料：

(1)不考慮除增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；

(2)所售商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；除特別說(shuō)明外，甲公司對(duì)于3個(gè)月以?xún)?nèi)賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例確定為5‰。假設(shè)稅法規(guī)定，應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許在稅前抵扣；

(3)甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積；

(4)涉及可抵扣暫時(shí)性差異的，均假定未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣該暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額；

（5）假定甲公司20×8年度發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為800萬(wàn)股；

（6）甲公司在20×8年年末已經(jīng)確認(rèn)暫時(shí)性差異并計(jì)算所得稅費(fèi)用。

要求：

(1)根據(jù)資料(一)，對(duì)甲公司20×8年度的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)判斷資料(二)中哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)。對(duì)調(diào)整事項(xiàng)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”。

(3)填列上述日后事項(xiàng)處理對(duì)甲公司20×8年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“＋”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示，不調(diào)整以“0”表示)。

51.計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年所得稅費(fèi)用。

52.根據(jù)資料(2)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①甲公司個(gè)別報(bào)表中因處置對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益；

②合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)丙公司的剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資列報(bào)的金額；

③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

53.編制2010年12月31日甲公司有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整抵消分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

編制2008年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)及收取租金的會(huì)計(jì)分錄。

55.AS公司為一家高科技生產(chǎn)性企業(yè)，擁有一條甲產(chǎn)品生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由A、B和C三個(gè)機(jī)器設(shè)備組成并同時(shí)運(yùn)轉(zhuǎn)可生產(chǎn)出甲產(chǎn)品，該生產(chǎn)線于2002年12月達(dá)到預(yù)定可以使用狀態(tài)并交付使用，A、B和C三個(gè)機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值分別為600萬(wàn)元、900萬(wàn)元、1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。三個(gè)機(jī)器設(shè)備無(wú)法單獨(dú)使用，不能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此作為一個(gè)資產(chǎn)組。2007年末市場(chǎng)上出現(xiàn)替代甲產(chǎn)品的新產(chǎn)品，甲產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)量大幅度的減少。2007年末A機(jī)器設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為225萬(wàn)元，B和C機(jī)器設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額以及預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值無(wú)法單獨(dú)確定，但該資產(chǎn)組的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬(wàn)元。

要求：

(1)計(jì)算資產(chǎn)組的賬面價(jià)值。

(2)計(jì)算資產(chǎn)組的減值損失。

(3)將減值損失分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中A、B和C三個(gè)機(jī)器設(shè)備。

(4)計(jì)算將減值損失分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組后A、B和C三個(gè)機(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值。

(5)計(jì)算將未分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組A機(jī)器設(shè)備的減值損失再次在B、C機(jī)器設(shè)備之間進(jìn)行分配。

(6)計(jì)算兩次分?jǐn)偤驛、B和C三個(gè)機(jī)器設(shè)備的減值損失。

(7)編制有關(guān)資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)分錄。

56.明達(dá)公司是一家汽車(chē)制造廠，旺源公司是一家汽車(chē)貿(mào)易商行，作為明達(dá)公司的子公司旺源公司主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是推銷(xiāo)明達(dá)所生產(chǎn)的汽車(chē)。2004年雙方發(fā)生如下交易：

(1)2004年4月1日旺源公司出售汽車(chē)一臺(tái)，售價(jià)為18萬(wàn)元。假定不存在其他稅費(fèi)。該汽車(chē)是2002年6月1日購(gòu)自明達(dá)公司，當(dāng)時(shí)該商品的交易價(jià)為50萬(wàn)元，毛利率為20%，增值稅稅率為17%。款項(xiàng)于當(dāng)日交割完畢。旺源公司將購(gòu)入的汽車(chē)作為固定資產(chǎn)服務(wù)于營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)，另支付了調(diào)試費(fèi)1.5萬(wàn)元，并采用：年期直線法計(jì)提折舊。假定無(wú)殘值。明達(dá)公司對(duì)固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可收回價(jià)值孰低法，2002年末該汽車(chē)的可收回價(jià)值為40.5萬(wàn)元，2003年末的可收回價(jià)值為33.25萬(wàn)元。

(2)2004年12月1日明達(dá)公司賒銷(xiāo)汽車(chē)給旺源公司，售價(jià)為100萬(wàn)元，毛利率為20%，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。

(3)旺源公司對(duì)存貨的期末的計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，采用單項(xiàng)比較法計(jì)算存貨的跌價(jià)損失。假定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不隨著商品的銷(xiāo)售同步轉(zhuǎn)出，而采取期末調(diào)賬的方式修正存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備．旺源公司年初庫(kù)存汽車(chē)中購(gòu)自明達(dá)公司的價(jià)值300萬(wàn)元，該批存貨交易當(dāng)時(shí)的毛利率為25%，年初的“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”中對(duì)應(yīng)該批商品的金額為86萬(wàn)元。

(4)旺源公司2004年10月1日將來(lái)自明達(dá)公司的汽車(chē)銷(xiāo)售給華夏公司，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本280萬(wàn)元，旺源公司采用先進(jìn)先出法認(rèn)定存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)。

(5)旺源公司根據(jù)行情推定來(lái)自明達(dá)公司的汽車(chē)可變現(xiàn)凈值為93萬(wàn)元。

(6)年初明達(dá)公司的應(yīng)收賬款中屬于應(yīng)收旺源公司的有234萬(wàn)元，當(dāng)年收回了58.50萬(wàn)元，壞賬提取比例為10%。

[要求]根據(jù)以仁資料做出如下會(huì)計(jì)處理；

(1)做出明達(dá)公司與旺源公司2002—2004年固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)分錄。

(2)做出明達(dá)公司與旺源公司2004年存貨內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)分錄。

(3)做出明達(dá)公司與旺源公司2004年內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付賬款的抵銷(xiāo)分錄。

57.北方股份有限公司(下稱(chēng)北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%(凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率)，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。20×7年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貸款余額為1500萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬(wàn)元，發(fā)票上注明的增值稅額為170萬(wàn)元。

(2)北方公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。6月30日，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價(jià)總額由1450萬(wàn)元下降到1220萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本仍為1400萬(wàn)元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬(wàn)元。若把該批材料對(duì)外銷(xiāo)售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為900萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售材料的銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為5萬(wàn)元。

(3)8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款500萬(wàn)元不能如期歸還，遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：

①用銀行存款歸還欠款50萬(wàn)元；

②用所持某上市公司股票100萬(wàn)股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的收盤(pán)價(jià)為400萬(wàn)元，該股票作為長(zhǎng)期股權(quán)投資反映在賬中，其賬面余額為340萬(wàn)元(按成本法核算，未計(jì)提減值準(zhǔn)備)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒(méi)有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

(4)12月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，產(chǎn)品均完工并已對(duì)外銷(xiāo)售，材料結(jié)存40%，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備尚未結(jié)轉(zhuǎn)。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對(duì)外銷(xiāo)售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為410萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售材料的銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為1萬(wàn)元。

(5)20×8年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價(jià)值為410萬(wàn)元，增值稅為69.7萬(wàn)元，南方公司設(shè)備的含稅公允價(jià)值為479.7萬(wàn)元。

要求：

(1)確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。

(2)判斷6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制北方公司與東方公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)中北方公司的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制北方公司12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制10×8年3月20日北方公司進(jìn)行資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)處理。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)。

58.

中的會(huì)計(jì)變更，計(jì)算B設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

參考答案

1.B甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5300－17200×1/4=1000(萬(wàn)元)。

2.B換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額=300+支付的補(bǔ)價(jià)20+10=330(萬(wàn)元)，則換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=330X192／(192+128)X100％=198(萬(wàn)元)，換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=330×128／(192+128)X100％=132(萬(wàn)元)。

3.D購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本=6000+350+130=6480(元)，實(shí)際入庫(kù)數(shù)量=200×(1-10％)=180(公斤)，所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本=6480／180=36(元／公斤)。

4.A甲公司因政策變更影響未分配利潤(rùn)的金額＝［5800－(5000－2000－200)]×(1

—25％)×(1－10％)＝2025(萬(wàn)元)，本題參考分錄如下：借：投資性房地產(chǎn)－成本5000－公允價(jià)值變動(dòng)800投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊2000投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：投資性房地產(chǎn)5000遞延所得稅資產(chǎn)(200×25％)50遞延所得稅負(fù)債[(5800—3000)×25％]700盈余公積225利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)2025

5.C以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的初始投資成本=6100+60-120=6040（萬(wàn)元），甲公司2×20年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額=7000-6040=960（萬(wàn)元）。甲公司賬務(wù)處理如下：借：其他權(quán)益工具投資--成本6040應(yīng)收股利120貸：銀行存款6160借：銀行存款120貸：應(yīng)收股利120借：其他權(quán)益工具投資--公允價(jià)值變動(dòng)960貸：其他綜合收益960

6.A吸收合并與新設(shè)合并均只保留一個(gè)法人資格，而換股合并則是控股合并的一種手段并非合并方式。

7.D選項(xiàng)A、B、C均屬于，均屬于流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常經(jīng)營(yíng)周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予清償，或企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。通常包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利及以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債等；

選項(xiàng)D不屬于，屬于流動(dòng)資產(chǎn)，不屬于流動(dòng)負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選D。

負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。按其流動(dòng)性，可分為：流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。

8.D盈余公積項(xiàng)目應(yīng)按歷史匯率折合。期末盈余公積由前期發(fā)生額（即本期期初余額）和本期發(fā)生額構(gòu)成，因此盈余公積期末折合后的數(shù)額=405+70×（8.2+8.4）÷2=986（萬(wàn)元）。

9.D預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目：2011年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=125／25％一300+200=400(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(400—0)×25％=100(萬(wàn)元)，但2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)均系預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生，所以2011年與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一100=25(萬(wàn)元)；固定資產(chǎn)項(xiàng)目：2011年年末可抵扣暫時(shí)性差異=6600—6000=600(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(6600—6000)×25％=150(萬(wàn)元)。甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(一25)+150=125(萬(wàn)元)。

10.B累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=100X6/12+500×3/12=175（萬(wàn)元）；一般借款資本化率=（4500X6%X8/12+4500X8%）/（4500X8/12+4500）=7.2%；一般借款利息費(fèi)用資本化金額=175×7.2%=12.6（萬(wàn)元）。

11.B新華公司出售該筆應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出=234-182-234×10%=28．6（萬(wàn)元），分錄為：借：銀行存款182其他應(yīng)收款23．4營(yíng)業(yè)外支出28．6貸：應(yīng)收賬款234

12.C售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃的情況下，售價(jià)低于公允價(jià)值和賬面價(jià)值，且售價(jià)小于賬面價(jià)值產(chǎn)生的損失不能得到補(bǔ)償，所以出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)損失=(6000-1400)-4400=200(萬(wàn)元)，上述業(yè)務(wù)影響甲公司2X16年的利潤(rùn)總額的金額=-200-400=-600(萬(wàn)元)。

13.B[答案]B

[解析]甲公司為職工提供住房?jī)?yōu)惠時(shí)形成的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=（100×80+140×20）-（60×80+80×20）=4400（萬(wàn)元），2010年長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)額=4400÷10=440（萬(wàn)元），2010年12月31日，甲公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額=4400-440=3960（萬(wàn)元）。

14.C甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于與乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易應(yīng)進(jìn)行以下抵銷(xiāo)：

借：營(yíng)業(yè)收入900

貸：營(yíng)業(yè)成本740

存貨160(400×40％)

經(jīng)過(guò)上述抵銷(xiāo)處理后，該項(xiàng)內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的價(jià)值為200萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為360萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異160萬(wàn)元，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行如下處理：

借：遞延所得稅資產(chǎn)40(160×25％)

貸：所得稅費(fèi)用40

注：乙公司的資產(chǎn)應(yīng)該用乙公司稅率計(jì)算。

15.A增加的普通股股數(shù)加權(quán)平均數(shù)＝（400－400×3/6）＋（200×3/12）＝250（萬(wàn)股）

稀釋每股收益＝600／（800＋250）＝0.57（元/股）

綜上，本題應(yīng)選A。

16.C解析：2006年母公司銷(xiāo)售給子公司的銷(xiāo)售成本是35000元(50000×70%)，其可變現(xiàn)凈值是32000元，從集團(tuán)公司看，應(yīng)計(jì)提3000元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但子公司購(gòu)入成本是50000元，故計(jì)提了18000元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因而應(yīng)抵銷(xiāo)15000元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2006年末編制合并報(bào)表時(shí)的抵銷(xiāo)分錄是：

(1)借：營(yíng)業(yè)收50000

貸：營(yíng)業(yè)成本50000

(2)借：營(yíng)業(yè)成本15000

貸：存貨(50000×30%)15000

(3)借：有貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15000

貸：資產(chǎn)減值損失15000

2007年子公司將上年購(gòu)人的商品對(duì)外銷(xiāo)售80%。故年未有上年購(gòu)人的存貨10000元(50000×20%)，加上本年購(gòu)人的20000元，共30000元，按毛利率的30%計(jì)算，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)為9000元，年末存貨可變現(xiàn)凈值為29000元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額應(yīng)是1000元，但計(jì)提前存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為18000-18000×80%＝3600元，故應(yīng)沖回跌價(jià)準(zhǔn)備2600元。從集團(tuán)公司的角度看，集團(tuán)公司的成本為21000元(50000×70%×20%+20000×470%)，可變現(xiàn)凈值為29000元，不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，而存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有余額3000×(1-80%)＝600(元)，故站在集團(tuán)角度應(yīng)沖跌價(jià)準(zhǔn)備600元，合并抵銷(xiāo)分錄中應(yīng)抵銷(xiāo)多沖減的2000元。在2007年編制合并報(bào)表時(shí)，抵銷(xiāo)分錄是：

(1)借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15000

貸：未分配利潤(rùn)——年初15000

(2)借：未分配利潤(rùn)——年初15000

貸：營(yíng)業(yè)成本15000

(3)借：營(yíng)業(yè)收入20000

貸：營(yíng)業(yè)成本20000

(4)借：營(yíng)業(yè)成本9000

貸：存貨9000

(5)借：營(yíng)業(yè)成本12000

貨：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12000

(6)借：資產(chǎn)減值損失2000

貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000

17.D承租人將售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額在租賃期內(nèi)按照租金支付比例分?jǐn)偂?003年所付租金占全部租金的60%[1.5/（1.5+1）=O.6]。2003年應(yīng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益為3×0.6=1.8（萬(wàn)元）。

18.D【考點(diǎn)】關(guān)聯(lián)方披露

【名師解析】與甲公司常年發(fā)生交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的代銷(xiāo)商，不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方。

19.B甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5300－17200×1/4=1000(萬(wàn)元)。

20.A月增加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)，選項(xiàng)8錯(cuò)誤；具有融資性質(zhì)的分期付款購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，初始成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

21.C

22.C因會(huì)計(jì)與稅收的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，會(huì)計(jì)上作為非同一控制下的企業(yè)合并但如果按照稅法規(guī)定計(jì)稅時(shí)作為免稅合并的情況下，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。因?yàn)榇_認(rèn)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會(huì)進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價(jià)值，商譽(yù)賬面價(jià)值的增加會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)。所以，對(duì)于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

23.BA項(xiàng)，如果合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間也存在實(shí)質(zhì)上對(duì)另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，比照母公司對(duì)子公司的凈投資原則處理;C項(xiàng)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)歸屬于母公司的部分在“其他綜合收益”項(xiàng)目反映，并非單列“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目反映;D項(xiàng)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的，應(yīng)當(dāng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷(xiāo)，差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”項(xiàng)目。

24.C解析：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=含稅收入-應(yīng)收賬款增加額-應(yīng)收票據(jù)增加額斗預(yù)收賬款增加額+上年轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬收回-應(yīng)收票據(jù)出售損失＝(主營(yíng)收入4500+銷(xiāo)項(xiàng)稅額765+其他業(yè)務(wù)收入650)-(年末應(yīng)收賬款660+年夫壞賬)準(zhǔn)備72-年初應(yīng)收賬款700-年初壞賬準(zhǔn)備35)-(年末應(yīng)收票據(jù)150-年初應(yīng)收票據(jù)120)+(年末預(yù)收賬款66-年初預(yù)收賬款89)+上年轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬收回4-應(yīng)收票據(jù)出售損失5=5915-(-3)-30+(-23)+4-5＝5864(萬(wàn)元)。

25.C會(huì)計(jì)要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。其中資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源?！按幚碡?cái)產(chǎn)損失”預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

26.B對(duì)于原投資采用成本法核算，追加投資時(shí)，原投資的賬面價(jià)值=500+10=510(97元)；追加投資后對(duì)原股權(quán)進(jìn)行追溯調(diào)整的金額=(6000--4500)×10％+(6000×25％一1400)一(510--4500×10％)=190(萬(wàn)元)；追加投資后，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=510+1400十190=2100(萬(wàn)元)。

27.A選項(xiàng)A符合題意，發(fā)行股票產(chǎn)生的資本公積計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)，不屬于利得和損失，而一般常見(jiàn)計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失是通過(guò)“其他綜合收益”科目核算的；

選項(xiàng)B不符合題意，出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益，屬于計(jì)入當(dāng)期損益的損失；

選項(xiàng)C不符合題意，出售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，屬于計(jì)入當(dāng)期損益的利得；

選項(xiàng)D不符合題意，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。

綜上，本題應(yīng)選A。

利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入；損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的地經(jīng)濟(jì)利益的凈流出。

28.D選項(xiàng)A，屬于企業(yè)的自用固定資產(chǎn)；選項(xiàng)B，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的建筑物不擁有產(chǎn)權(quán)，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，更不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；選項(xiàng)C，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨。

29.A收入的金額不扣除現(xiàn)金折扣，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此選項(xiàng)BCD的說(shuō)法不正確。

30.D加強(qiáng)支持型題目。魏格納提出了“大陸漂移說(shuō)”，即各大陸原來(lái)是一整塊，后來(lái)破裂漂移開(kāi)來(lái)，形成現(xiàn)在這個(gè)樣子。A、B兩項(xiàng)表明，目前不相連的地區(qū)卻有著相同的地層層序和古生物物種，顯然支持了“大陸漂移說(shuō)”；C項(xiàng)表明，北極地區(qū)以前曾是很熱的沙漠，這說(shuō)明目前的北極地區(qū)很可能是從熱帶漂移而來(lái)；D項(xiàng)不能支持“大陸漂移說(shuō)”，五大洲“同時(shí)形成”，并不意味著它們?cè)且徽麎K。故選D。

31.CD選項(xiàng)A，只有符合重要性標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)分部才可以確認(rèn)為報(bào)告分部，予以披露；選項(xiàng)B，分部收入并不包括所有的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目，利息收入、股利收入、處置投資凈收益雖然影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，但是不包含在分部收人中。

32.ACE①甲公司：換入的股票投資成本=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值一收到的補(bǔ)價(jià)=12000-1000=11000（萬(wàn)元）

甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—公司ll000

銀行存款l000

貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)成本ll200

貸：投資性房地產(chǎn)一成本8000

一公允價(jià)值變動(dòng)3.200

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加600(12000×5%)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅600

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益3200

貸：其他業(yè)務(wù)收入3200

②丁公司：

換入的倉(cāng)庫(kù)成本

=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)

=11000+1000=12000(萬(wàn)元)

丁公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)一倉(cāng)庫(kù)12000

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本6000

一公允價(jià)值變動(dòng)

4000

銀行存款l000

投資收益l：000

借：資本公積一其他資本公積4000

貸：投資收益4000

33.ACE【正確答案】：ACE

【答案解析】：無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-600/10=540（萬(wàn)元）；攤銷(xiāo)額60萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益；稅法按無(wú)形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行攤銷(xiāo)，故應(yīng)調(diào)減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額30（60×50%）萬(wàn)元。

34.CDE解析：工程物資盤(pán)虧凈損失和轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

35.BCD會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分的判斷標(biāo)準(zhǔn)為：第一，會(huì)計(jì)確認(rèn)是否發(fā)生變更；第二，計(jì)量基礎(chǔ)是否發(fā)生變更；第三，列報(bào)項(xiàng)目是否發(fā)生變更。根據(jù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量基礎(chǔ)和列報(bào)項(xiàng)目所選擇的、為取得與資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有關(guān)的金額或數(shù)值所采用的處理方法．不是會(huì)計(jì)政策，而是會(huì)計(jì)估計(jì)，其相應(yīng)的變更是會(huì)計(jì)估計(jì)變更。選項(xiàng)A屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

36.AB選項(xiàng)A、B均應(yīng)確認(rèn)，或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足的三個(gè)條件：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量；

選項(xiàng)C不應(yīng)確認(rèn)，京華公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，不滿足第（2）個(gè)條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；

選項(xiàng)D不應(yīng)確認(rèn)，京華公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，不滿足第（2）個(gè)條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選AB。

對(duì)于可能性的具體數(shù)學(xué)概率分布，通常作如下分類(lèi)：

概率為0%＜x≤5%，極小可能；

概率為5%＜x≤50%，可能；

概率為50%＜x≤95%，很可能；

概率為95%＜x＜100%，基本確定；

概率為x＝100%，確定。

37.ACEA正確，取得專(zhuān)利權(quán)按照公允價(jià)值600萬(wàn)元計(jì)量；B不正確C正確，公允價(jià)值450萬(wàn)元大于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額420萬(wàn)元(1680×25%)，不調(diào)整初始確認(rèn)金額；D不正確E正確，債務(wù)重組時(shí)放棄利息收人50萬(wàn)元的損失包含在壞賬準(zhǔn)備中，所以沖減壞賬準(zhǔn)備收益=150—50=100(萬(wàn)元)。

38.ABC選項(xiàng)A、B、C均不符合題意，選項(xiàng)D符合題意，相比較而言，甲公司取得租金的額風(fēng)險(xiǎn)較小，乙企業(yè)由于租給信用較差的公司，租金的取得依賴(lài)于該公司的財(cái)務(wù)和信用狀況。因此兩者現(xiàn)金流量流入的風(fēng)險(xiǎn)或不確定性程度存在明顯差異，則兩幢辦公樓的未來(lái)現(xiàn)金流量顯著不同，進(jìn)而可判斷該兩項(xiàng)資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.ABD【正確答案】：ABD

40.DE預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目。因?yàn)槠渫ǔＪ且云髽I(yè)對(duì)外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進(jìn)行結(jié)算。不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。

41.ABCE處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目；以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時(shí)，減少資本公積，增加股本。

42.ABC選項(xiàng)A、B、C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，已計(jì)入損益的政府補(bǔ)助需要退回的應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

a.初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值；

b.存在尚未攤銷(xiāo)的遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益；

c.屬于其他情況的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

43.ABC選項(xiàng)A、B正確，委托加工物資成本包括實(shí)際耗用的物資成本，支付的加工費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)；

選項(xiàng)C正確，由于甲公司是小規(guī)模納稅人，因而增值稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入成本中；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)受托方代收代繳消費(fèi)稅記入＂應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅＂的借方，用以抵扣后續(xù)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，不計(jì)入成本。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

44.ABCE

45.ABD選項(xiàng)C，屬于固定資產(chǎn)的處置利得，應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)E，債務(wù)重組收益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

46.N

47.Y

48.Y

49.應(yīng)納入甲公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍的公司有：A公司、C公司、D公司、G公司。

50.【正確答案】：(1)根據(jù)資料(一)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

①借：銀行存款200

貸：預(yù)收賬款200

借：發(fā)出商品600

貸：庫(kù)存商品600

②屬于分期收款銷(xiāo)售，具有融資性質(zhì)：

20×8年年初銷(xiāo)售成立時(shí)

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80

未實(shí)現(xiàn)融資收益20

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75

貸：庫(kù)存商品75

20×8年年末按照實(shí)際利率法分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)融資收益，先求實(shí)際利率：

根據(jù)20×(P/A，R，5)＝80，得出(P/A，R，5)＝4，根據(jù)已知條件，(P/A，7％，5)＝4.1002，(P/A，8％，5)＝3.9927，依據(jù)內(nèi)插法：

(4.1002－4)/(7％－R)＝(4.1002－3.9927)/(7％－8％)，得出R＝7.93％

借：銀行存款23.4

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款20

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3.4

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益[(100－20)×7.93％]6.34

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用6.34

③借：發(fā)出商品90

貸：庫(kù)存商品90

借：應(yīng)收賬款105.3

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)15.3

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本54

貸：發(fā)出商品54

借：銷(xiāo)售費(fèi)用9

貸：應(yīng)收賬款9

④借：銀行存款58.5

貸：預(yù)收賬款58.5

借：生產(chǎn)成本20

貸：原材料10

應(yīng)付職工薪酬6

銀行存款4

⑤借：銀行存款21.4

原材料2

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3.4

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12

貸：庫(kù)存商品12

⑥借：銀行存款585

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300

貸：庫(kù)存商品300

月末確認(rèn)估計(jì)的銷(xiāo)售退回

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3

預(yù)計(jì)負(fù)債2

⑦借：應(yīng)收賬款58.5

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8.5

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30

貸：庫(kù)存商品30

借：銀行存款57.91

財(cái)務(wù)費(fèi)用0.59

貸：應(yīng)收賬款58.5

⑧借：銀行存款45

貸：預(yù)收賬款45

借：勞務(wù)成本28

貸：應(yīng)付職工薪酬28

借：預(yù)收賬款42

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入42

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本28

貸：勞務(wù)成本28

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加2.1

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(42×5％)2.1

⑨借：應(yīng)收票據(jù)93.6

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13.6

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50

貸：庫(kù)存商品50

⑩5月1日發(fā)出商品時(shí)

借：銀行存款117

貸：其他應(yīng)付款100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17

借：發(fā)出商品80

貸：庫(kù)存商品80

回購(gòu)價(jià)大于原售價(jià)的差額，應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第5、6、7和8月份均需作如下攤銷(xiāo)處理：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2

貸：其他應(yīng)付款(10/5)2

9月30日回購(gòu)時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2

貸：其他應(yīng)付款2

借：庫(kù)存商品80

貸：發(fā)出商品80

借：其他應(yīng)付款110

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18.7

貸：銀行存款128.7

(2)判斷資料(二)中哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)。對(duì)調(diào)整事項(xiàng)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”。

調(diào)整事項(xiàng)有：①、③、④、⑥，非調(diào)整事項(xiàng)有：②、⑤。調(diào)整處理如下：

事項(xiàng)①:

借：以前年度損益調(diào)整200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34

貸：應(yīng)收賬款234

借：庫(kù)存商品185

貸：以前年度損益調(diào)整185

借：壞賬準(zhǔn)備（234×0.5％）1.17

貸：以前年度損益調(diào)整1.17

借：以前年度損益調(diào)整0.29

貸：遞延所得稅資產(chǎn)0.29

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅[（200－185）×25％]3.75

貸：以前年度損益調(diào)整3.75

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)10.37

貸：以前年度損益調(diào)整[200－185－1.17＋0.29－3.75]10.37

借：盈余公積1.04

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)（10.37×10％）1.04

事項(xiàng)③:

借：以前年度損益調(diào)整125

貸：壞賬準(zhǔn)備（250×50％）125

借：遞延所得稅資產(chǎn)31.25

貸：以前年度損益調(diào)整（125×25％）31.25

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)93.75

貸：以前年度損益調(diào)整93.75

借：盈余公積9.38

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)9.38

事項(xiàng)④:

借：庫(kù)存商品200

貸：累計(jì)折舊200

事項(xiàng)⑥:

借：應(yīng)付股利210

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)210

(3)填列上述日后事項(xiàng)處理對(duì)甲公司20×8年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額。項(xiàng)目

調(diào)整金額

應(yīng)收賬款

－357.83（－234＋1.17－125）

存貨

＋385（185＋200）

遞延所得稅資產(chǎn)

＋30.96（－0.29＋31.25）

應(yīng)交稅費(fèi)

－37.75（－34－3.75）

盈余公積

－10.42（－1.04－9.38）

未分配利潤(rùn)

＋116.3（－10.37＋1.04－93.75＋9.38＋210）

營(yíng)業(yè)收入

－200

營(yíng)業(yè)成本

－185

資產(chǎn)減值損失

＋123.83（－1.17＋125）

所得稅費(fèi)用

－34.71（0.29－3.75－31.25）

凈利潤(rùn)

－104.12

基本每股收益

－0.13

51.2013年長(zhǎng)江公司所得稅費(fèi)用=500.85+{[125－(400－300)X25%]－200}－(105－100)=395.85(萬(wàn)元)。

52.①甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置對(duì)丙公司20%的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益=2400－6000×1/3=400(萬(wàn)元)。

②合并財(cái)務(wù)報(bào)表中剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照其在處置日(即喪失控制權(quán)日)的公允價(jià)值計(jì)量，即4800萬(wàn)元。

③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(2400+4800)一[12000X60%+(6000—9500×60%)]+200×60%=－180(萬(wàn)元)。

53.0編制2010年12月31日甲公司有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄。①內(nèi)部固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)抵消分錄借：未分配利潤(rùn)——年初150貸：營(yíng)業(yè)外支出150借：營(yíng)業(yè)外支出15貸：未分配利潤(rùn)——年初15借：營(yíng)業(yè)外支出22.5貸：管理費(fèi)用[150÷5×(9/12)]22.5借：遞延所得稅資產(chǎn)[(150-15)×25%]33.75貸：未分配利潤(rùn)——年初33.75借：所得稅費(fèi)用33.75貸：遞延所得稅資產(chǎn)[(150-15)×25%]33.75②內(nèi)部存貨業(yè)務(wù)抵消分錄借：未分配利潤(rùn)——年初[200×(2-1.6)]80貸：營(yíng)業(yè)成本80借：營(yíng)業(yè)成本[100×(2-1.6)]40貸：存貨40借：遞延所得稅資產(chǎn)(40×25%)10所得稅費(fèi)用10貸：未分配利潤(rùn)——年初20借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)收賬款2340借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備20貸：未分配利潤(rùn)——年初20借：未分配利潤(rùn)——年初(20×25%)5貸：遞延所得稅資產(chǎn)5③將乙公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值(注意：上年的調(diào)整、抵消分錄并不影響公司當(dāng)年的個(gè)別報(bào)表,因此也不會(huì)影響到本年的個(gè)別報(bào)表。而本年的合并報(bào)表以本年的個(gè)別報(bào)表為依據(jù)編制,所以需要將上年的調(diào)整、抵消分錄重新編制一次。)借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100借：管理費(fèi)用(100/20)5未分配利潤(rùn)——年初5貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊10④調(diào)整將成本法調(diào)整為權(quán)益法借：長(zhǎng)期股權(quán)投資584貸：未分配利潤(rùn)——年初(624-80)544資本公積40子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1200-5+(150-15)+(80-40)=1370(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(1370×80%)1096貸：投資收益1096借：投資收益(900×80%)720貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資720借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(60×80%)48貸：資本公積48借：權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響(40+48)88貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額88調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資=6000+584+1096-720+48=7008(萬(wàn)元)⑤長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵消借：股本4000資本公積——年初1750——本年60盈余公積——年初200——本年120未分配利潤(rùn)——年末(880+1370-120-900)1230商譽(yù)1120貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資7008少數(shù)股