2021年吉林省白山市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)真題(含答案)

2021年吉林省白山市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

5

題

某企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，2005年12月31日遞延稅款貸方余額98萬元，2005年適用的所得稅率為33%。2006年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權(quán)投資差額50萬元；計提折舊300萬元，比稅法規(guī)定的方法少提折舊40萬元；發(fā)放工資100萬元，比稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)少發(fā)放5萬元；發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬元；按權(quán)益法確認(rèn)投資收益10萬元，被投資單位的所得稅稅率為33%。則企業(yè)2006年12月31日遞延稅款的余額為（）萬元。

A.借方89.09B.借方90.59C.貸方85.19D.貸方86.09

2.

第

6

題

M企業(yè)于2007年1月20日銷售一批材料給乙企業(yè)，不含稅價格為40萬元，增值稅率為17%，按合同規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)于2007年5月1日前償付貨款。由于乙企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，無法按期償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議于8月1日進(jìn)行債務(wù)重組：M企業(yè)同意減免乙企業(yè)6萬元債務(wù)，同時乙企業(yè)用現(xiàn)金10萬元和一項固定資產(chǎn)抵償債務(wù)，固定資產(chǎn)的公允價值為35萬元。M企業(yè)已于8月10日收到乙企業(yè)通過轉(zhuǎn)賬償還的款項和固定資產(chǎn)。假定M企業(yè)已為該項應(yīng)收債權(quán)計提了2萬元的壞賬準(zhǔn)備。則M企業(yè)的債務(wù)重組損失為（）萬元。

A.OB.6C.2D.1.8

3.甲企業(yè)以其持有的一項長期股權(quán)投資換取乙企業(yè)的一項無形資產(chǎn)，該項交易中不涉及補(bǔ)價。假定該項交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲企業(yè)該項長期股權(quán)投資的賬面價值為90萬元。公允價值為100萬元。乙企業(yè)該項無形資產(chǎn)的賬面價值為80萬元。公允價值為l00萬元。甲企業(yè)在此項交易中發(fā)生了5萬元稅費(fèi)。甲企業(yè)換入的該項無形資產(chǎn)入賬價值為（）萬元

A.90B.80C.105D.85

4.2012年12月31日，A公司庫存原材料——B材料的賬面價值(即成本)為120萬元，市場價格總額為110萬元，該材料用于生產(chǎn)K型機(jī)器。由于B材料市場價格下降，K型機(jī)器的銷售價格由300萬元下降為270萬元，但生產(chǎn)成本仍為280萬元，將B材料加工成K型機(jī)器尚需投入160萬元，預(yù)計銷售費(fèi)用及稅金為10萬元，則2012年年底B材料計入當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目的金額為()萬元。

A.110B.100C.120D.90

5.湘南公司按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低對存貨進(jìn)行期末計量，按單項存貨進(jìn)行比較。2018年12月31日，O、P、Q三種存貨的成本分別為：30萬元、25萬元、20萬元；三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：25萬元、26萬元、18萬元。三種存貨已計提的存貨跌價準(zhǔn)備分別為：3萬元、2萬元、1萬元。則湘南公司應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元

A.－1B.1C.0D.5

6.2007年3月31日甲公司應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款100萬元到期，因發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付，當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（相當(dāng)于實(shí)際利率）利息按年支付。金融機(jī)構(gòu)已為該項貸款計提了10萬元呆賬準(zhǔn)備，假定不考慮其他因素，甲公司在該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬元。

A.10B.12C.16D.20

7.

8.2011年1月，某購物中心進(jìn)行促銷活動，規(guī)定購物滿100元贈送10個獎勵積分，每個獎勵積分為1元，獎勵積分可在1年內(nèi)兌換商品，當(dāng)月該購物中心滿足授予積分條件的營業(yè)額為200萬元，共授予獎勵積分20萬個，該購物中心根據(jù)以往的經(jīng)驗，認(rèn)為該部分獎勵積分將有80%被使用，不考慮增值稅等相關(guān)因素的影響，那么該購物中心2011年1月應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入為（）萬元。

A.200B.153．2C.180D.184

9.

第

4

題

下列各項中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的是（）。

A.投資性房地產(chǎn)取得的租金收入B.出售無形資產(chǎn)收取的價款C.出售原材料收取的價款D.出租無形資產(chǎn)取得的收入

10.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)為銷售收入的3％～5％，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計負(fù)債項目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

11.2017年1月1日甲公司購入乙公司同日發(fā)行的3年期公司債券，支付購買價款1000萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。該債券面值為1000萬元，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5.81%，分期付息到期還本。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2017年12月31日該債券的公允價值為998萬元。則2018年12月31日該債券的攤余成本為()萬元。

A.995.98B.1000C.998D.1001.69

12.甲公司為外貿(mào)自營出口企業(yè)，其產(chǎn)品銷售收入的40％以歐元結(jié)算，60％以美元結(jié)算，其人工成本、原材料以及相應(yīng)的廠房設(shè)施．以及機(jī)器設(shè)備等85％以上在國內(nèi)采購并以人民幣計價，其余部分以歐元計價．甲公司取得外幣營業(yè)收入在匯回國內(nèi)時直接兌換為人民幣存款，且甲公司對歐元、美元波動產(chǎn)生的外幣風(fēng)險進(jìn)行了套期保值．不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)采用的記賬本位幣為（）．

A.人民幣B.美元C.歐元D.任意幣種

13.A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當(dāng)期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報表時應(yīng)抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A.15B.20C.0D.50

14.2013年甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)570萬元，全部以銀行存款支付。稅法規(guī)定可于當(dāng)期稅前扣除的金額為490萬元，剩余部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，則2013年末甲公司因業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)形成的計稅基礎(chǔ)是（）萬元。

A.570B.80C.490D.20

15.關(guān)于債務(wù)重組中以非現(xiàn)金資產(chǎn)方式清償債務(wù)的會計處理中正確的是（）。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人在進(jìn)行會計處理時，視同處置非現(xiàn)金資產(chǎn)

B.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額，計入債務(wù)重組利得

C.以存貨清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將存貨公允價值與賬面價值之間的差額確認(rèn)為處置資產(chǎn)利得

D.以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

16.關(guān)于收入，下列說法中錯誤的是()。

A.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

B.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流入金額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)

C.符合收入定義和確認(rèn)條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表

D.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

17.2018年7月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2000萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1700萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資100萬元；管理部門管理人員工資200萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費(fèi)和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2018年7月應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.2430B.200C.364.5D.243

18.關(guān)于損失，下列說法中正確的是（）。

A.損失是指由企業(yè)日?；顒铀纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出

B.損失只能計入所有者權(quán)益科目，不能計入當(dāng)期損益

C.損失是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

D.損失只能計入當(dāng)期損益，不能計入所有者權(quán)益科目

19.下列有關(guān)資產(chǎn)組減值測試的說法中，正確的是()。

A.在可確定單項資產(chǎn)可收回金額和資產(chǎn)組可收回金額的情況下，應(yīng)該按照資產(chǎn)組計提減值

B.資產(chǎn)組是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組

C.資產(chǎn)組的可收回金額應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)組的賬面價值減去處置費(fèi)用后的凈額與其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

D.資產(chǎn)組減值損失金額應(yīng)當(dāng)直接沖減資產(chǎn)組內(nèi)的各項可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價值

20.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為300萬元，增值稅額為51萬元，該批A材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1％的合理損耗，實(shí)際驗收入庫990千克，在入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用3萬元。該批入庫A材料的實(shí)際總成本為（）萬元。

A.297B.299．97C.303D.354

二、多選題(20題)21.

第

20

題

按我國企業(yè)會計計則規(guī)定，下列項目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（）。

A.企業(yè)代國家收取增值稅B.售飛機(jī)票時代收的保險費(fèi)C.旅行代客戶購買景點(diǎn)門票收取的款項D.銷售材料的貨款

22.A公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2013年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權(quán)能夠單獨(dú)計量；2013年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對外出售的住宅樓和寫字樓，至2014年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成；2014年1月1日，購入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至2014年12月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項中，A公司2014年12月31日不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))的有（）。

A.甲地塊的土地使用權(quán)B.乙地塊的土地使用權(quán)C.丙地塊的土地使用權(quán)D.丁地塊的土地使用權(quán)

23.下列關(guān)于會計政策及其變更的表述中，正確的有()。

A.會計政策只涉及會計原則和會計基礎(chǔ)

B.變更會計政策表明以前會計期間采用的會計政策存在錯誤

C.變更會計政策應(yīng)能夠更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果

D.初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

24.甲公司2013年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2014年3月30日，該公司2014年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年10月取得的－項固定資產(chǎn)尚未入賬

B.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬元

C.公司在－起歷時半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬元，公司已于2013年底確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元

D.完成所售電梯的安裝工作并確認(rèn)收入，該電梯系甲公司2013年向乙公司銷售的，安裝工作是該銷售合同的重要組成部分

25.

第

18

題

對或有事項的處理，下列正確的處理方法有（）。

A.因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)通過“預(yù)計負(fù)債”核算，并予以披露

B.預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量

C.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)或披露

D.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認(rèn)，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)

26.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)表述中，正確的有()。

A.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性交換取得的資產(chǎn)，以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值

B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的公允價值均能可靠計量的，以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值

C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的，以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的，以換入資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值

27.

第

23

題

下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)，正確的處理方法有（）。

A.可供出售的權(quán)益工具的減值損失可通過損益轉(zhuǎn)回

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額

C.支付的價款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利計入初始確認(rèn)金額

D.可供出售的債務(wù)工具的減值損失可通過損益轉(zhuǎn)回

E.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動計人資本公積

28.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，正確的會計處理方法有（）

A.企業(yè)在持有以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益

B.支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目

C.企業(yè)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的股票、債券、基金，以及不作為有效套期工具的衍生工具，應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價值變動計入當(dāng)期損益

29.分配制造費(fèi)用的方法通常有()。A.A.生產(chǎn)工人工資比例法B.機(jī)器工時比例法C.生產(chǎn)工人工時比例法D.按年度計劃分配率分配法

30.

第

24

題

企業(yè)的下列無形項目的支出，發(fā)生時不能計入當(dāng)期損益的有（）。

A.培訓(xùn)活動支出

B.廣告和營銷活動支出

C.符合無形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件、構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的部分

D.非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分

31.2016年DUIA公司下列處理中，不影響貨幣性短期薪酬的有（）A.5月20日，DUIA公司以自產(chǎn)品向職工發(fā)放的福利

B.6月30日，DUIA公司對本公司全體職工增加商業(yè)醫(yī)療保險

C.7月1日，DUIA公司向職工提供的免費(fèi)租賃住房

D.10月1日，DUIA公司對本公司的銷售人員增加50％的話費(fèi)補(bǔ)貼

32.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（）。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費(fèi)用應(yīng)計人存貨采購成本

B.存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計人營業(yè)外支出

33.DUIA公司持有HAPPY公司70％的股權(quán)，能夠控制HAPPY公司，DUIA公司2015年度合并報表中少數(shù)股東權(quán)益為950萬元。2016年度，HAPPY公司發(fā)生凈虧損3500萬元，無其他所有者權(quán)益變動，除HAPPY公司外，DUIA公司沒有其他子公司，不考慮其他因素，下列關(guān)于DUIA公司編制2016年度合并財務(wù)報表的處理中，不正確的有（）A.母公司所有者權(quán)益減少950萬元

B.少數(shù)股東承擔(dān)HAPPY公司凈虧損950萬元

C.母公司承擔(dān)HAPPY公司凈虧損2450萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報金額為－100萬元

34.有關(guān)無形資產(chǎn)的攤銷方法，正確的表述有（）

A.無形資產(chǎn)的使用壽命有限的，應(yīng)當(dāng)估計其年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，并在使用壽命內(nèi)合理攤銷

B.無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，當(dāng)月取得，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月報廢，當(dāng)月不再進(jìn)行攤銷

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式；無法可靠確定預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷

35.

36.企業(yè)的金融資產(chǎn)按其自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險管理要求，應(yīng)分類為（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項D.可供出售金融資產(chǎn)

37.2014年11月2日，甲民辦學(xué)校獲得一筆180萬元的政府補(bǔ)助收入，政府規(guī)定該補(bǔ)助用于2015年資助貧困學(xué)生。對于該事項的核算，下列說法中正確的有（）

A.該筆收入屬于非交換交易收入

B.該筆收入因為規(guī)定了資金的使用用途，屬于

C.該筆收入在2014年12月31日要轉(zhuǎn)入限定

D.該筆收入在2014年12月31日要轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)

38.母公司報表中含有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項目的情況下，在編制合并財務(wù)報表抵銷分錄時，應(yīng)遵循的原則有（）。

A.實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入“外幣報表折算差額”

B.實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額記入“外幣報表折算差額”

C.如果合并財務(wù)報表中各子公司之間也存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項目，在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)比照上面AB選項原則編制相應(yīng)的抵銷分錄

D.實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入財務(wù)費(fèi)用

39.下列各項中，關(guān)于或有事項計量的說法正確的有()。

A.當(dāng)清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出存在一個連續(xù)范圍且概率相等時，則最佳估計數(shù)應(yīng)按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確認(rèn)

B.如果涉及單個項目，則最佳估計數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)

C.如果涉及多個項目，則最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率加權(quán)平均計算確認(rèn)

D.企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模a(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

40.

第

25

題

以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組時，對債務(wù)人而言，下列項目中不影響債務(wù)重組損益計算的有（）。

A.固定資產(chǎn)的賬面價值

B.固定資產(chǎn)的累計折舊

C.固定資產(chǎn)的評估凈值

D.固定資產(chǎn)的公允價值

三、判斷題(20題)41.在識別履約義務(wù)時，如果客戶能夠從該商品本身或者從該商品與其他易于獲得的資源一起使用中受益，即應(yīng)作為可明確區(qū)分的履約義務(wù)進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

42.

第

26

題

企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)通過“應(yīng)付股利”科目核算。（）

A.是B.否

43.第

35

題

企業(yè)出售投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額直接計入到所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

44.以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)按銷售商品價格與回收的舊商品的價格之間的差額確認(rèn)為銷售商品收入。

A.是B.否

45.未來適用法是指在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計估計變更影響數(shù)的方法，只適用于會計估計變更。()

A.是B.否

46.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會計報表作相應(yīng)的調(diào)整。()

47.

A.是B.否

48.投資企業(yè)取得對被投資企業(yè)的長期股權(quán)投資，并且具有絕對控制權(quán)。對于該項長期股權(quán)投資，投資企業(yè)在編制其個別財務(wù)報表時應(yīng)該采用成本法核算，在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

49.

第

31

題

廣告制作費(fèi)，通常應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

50.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確定商品銷售收入金額。()

A.是B.否

51.企業(yè)在初始確認(rèn)時將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

52.企業(yè)發(fā)生收到投入外幣資本業(yè)務(wù)時，在有合同約定匯率的情況下，有關(guān)資產(chǎn)和實(shí)收資本賬戶均應(yīng)按合同約定匯率折合為人民幣金額記賬。()

A.是B.否

53.編制合并報表時，外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“其他綜合收益”項目列示。（）

A.是B.否

54.

第

34

題

借款存在折價或者溢價的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確定每一會計期間應(yīng)攤銷的折價或者溢價金額，調(diào)整每期利息金額。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

57.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額，直接支出不包括市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。（）

A.是B.否

58.具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應(yīng)當(dāng)在收取款項時分期確認(rèn)收入。

A.是B.否

59.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)原則是以可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間預(yù)計將獲得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)（）

A.是B.否

60.對于通過非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增加的子公司，母公司在編制合并報表時，應(yīng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費(fèi)用和利潤納入合并利潤表中。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（3）W公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，分配現(xiàn)金股利2000萬元。20×7年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出20×6年確認(rèn)的資本公積120萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)資本公積150萬元。20×7年W公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。20×7年12月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購進(jìn)的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額為48萬元。

要求：

（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說明原因。

（2）編制甲公司購入W公司80%股權(quán)的會計分錄。

（3）編制甲公司20×6年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

（4）計算甲公司20×6年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷分錄。

（5）編制甲公司20×7年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

（6）計算甲公司20×7年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷分錄。

62.（2）對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項編制會計分錄，并指出需調(diào)整報告年度會計報表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的哪些項目。

63.

64.

65.

參考答案

1.C

2.A本題的M企業(yè)的分錄為：

借：銀行存款10

固定資產(chǎn)35

壞賬準(zhǔn)備2

貸：應(yīng)收賬款46.8

資產(chǎn)減值損失O.2

從分錄可以看出，M企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為O。

3.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

4.BK型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值=270-10=260(萬元)，K型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值小于其成本280萬元，即B材料的價格下降表明K型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值低于成本，因此B材料應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值與成本孰低計量。B材料的可變現(xiàn)凈值=270-160=110＞100(萬元)，小于成本120萬元，應(yīng)計提20萬元的跌價準(zhǔn)備，B材料按照100萬元列示在2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項目中。

5.BO存貨可變現(xiàn)凈值25萬元＜成本30萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備3萬元，應(yīng)補(bǔ)提2萬元；

P存貨可變現(xiàn)凈值26萬元＞成本25萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備2萬元，應(yīng)全額予以轉(zhuǎn)回；

Q存貨可變現(xiàn)凈值18萬元＜成本20萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備1萬元，應(yīng)補(bǔ)提1萬元。

因此本年湘南公司應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價準(zhǔn)備＝2－2＋1＝1（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

6.D解析：甲公司（債務(wù)人）應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得應(yīng)是100×20％＝20（萬元）。

7.B

8.C該購物中心2011年1月應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入=200-20=180（萬元）。

9.B【解析】準(zhǔn)則所涉及的收入，包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。選項B屬于利得，不屬于收入。

10.B當(dāng)年計提預(yù)計負(fù)債=1000×(3％+5％)／2=40(萬元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)沖減預(yù)計負(fù)債15萬元，所以2014年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計負(fù)債=40-15=25(萬元)。

11.D可供出售金融資產(chǎn)正常公允價值變動(未發(fā)生減值)不影響其攤余成本，2018年12月31日該債券的攤余成本=[(1000+5)×(1+5.81%)-1000×6%]×(1+5.81%)-1000×6%=1001.69(萬元)。

12.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

13.A對于期末留存的存貨，站在B公司的角度，應(yīng)計提15[150×(1-60％)045]萬元的存貨跌價準(zhǔn)備；而站在集團(tuán)的角度，不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備，因此在編制抵銷分錄時應(yīng)抵銷存貨跌價準(zhǔn)備15萬元。

14.B費(fèi)用應(yīng)視為資產(chǎn)處理，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計稅基礎(chǔ)=570-490=80（萬元）。

15.A選項B，以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額，作為處置非流動資產(chǎn)利得或損失，計入營業(yè)外收入或支出;選項C，以存貨清償債務(wù)的，視同處置存貨，確認(rèn)收入同時結(jié)轉(zhuǎn)成本;選項D，以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價值與賬面價值之間的差額，確認(rèn)為投資收益。

16.D【答案】D【解析】收入會導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，不會導(dǎo)致負(fù)債增加。

17.D甲公司2018年7月應(yīng)計入管理費(fèi)用的職工薪酬金額=200+200×(10%+8%+2%+1.5%)=243(萬元)。

18.C損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。損失分為直接計入當(dāng)期損益(營業(yè)外支出)的損失和直接計入所有者權(quán)益的損失兩類。

19.B有跡象表明一項資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計其可收回金額。企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額，故選項A不對；資產(chǎn)組的可收回金額應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，故選項C不對；減值損失金額應(yīng)當(dāng)按照下列順序進(jìn)行分?jǐn)偅菏紫鹊譁p分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價值，然后根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值，故選項D不對，

20.C合理損耗計入存貨的入賬成本，所以該批入庫A材料的實(shí)際總成本=300+3=303(萬元)。

21.ABC企業(yè)在銷售商品過程中，有時會代第三方或客戶收取一些款項，如企業(yè)代國家收取增值稅，旅行社代客戶購買門票、飛機(jī)票等收取的票款。這些代收款應(yīng)作為暫收款記入相關(guān)的負(fù)債類科目，不作為企業(yè)的收入處。

22.BC乙地塊和丙地塊均用于建造對外出售的房屋建筑物，所以這兩地塊土地使用權(quán)應(yīng)該計入所建造的房屋建筑物成本，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)，所以答案是選項B、C。

23.CD會計政策涉及會計原則、會計基礎(chǔ)和具體會計處理方法，選項A錯誤；會計政策變更，并不意味著以前期間的會計政策是錯誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗，使得變更會計政策能夠更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，選項B錯誤。

24.AC選項A，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯；選項C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案。這兩項符合日后調(diào)整事項的定義和特征，屬于調(diào)整事項。

25.ABD【解析】對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或披露。所以選項C不正確。

26.ABC換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的，以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值，選項D錯誤。

27.BDE可供出售的權(quán)益工具的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回，通過權(quán)益轉(zhuǎn)回；支付的價款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利計人應(yīng)收項目。

28.ABD選項ABD處理正確；選項C處理錯誤，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

29.ABCD解析：分配制造費(fèi)用的方法很多,通常采用的方法有:生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時比例法和按年度計劃分配率分配法等。

30.CD企業(yè)無形項目的支出，除下列情形外均應(yīng)于發(fā)生時計人當(dāng)期損益：(1)符合本準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件、構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的部分；(2)非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分。

31.AC選項AC不影響，屬于非貨幣性福利；

選項BD影響，屬于貨幣性短期薪酬。

綜上，本題應(yīng)選AC。

32.ABD選項C，債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債作出售處理，應(yīng)將存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本)。

33.AB選項A處理錯誤，母公司所有者權(quán)益減少＝3500×70％＝2450（萬元）；

選項B處理錯誤，少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損＝3500×30％＝1050（萬元）；

選項C處理正確，母公司承擔(dān)乙公司虧損2450萬元；

選項D處理正確，少數(shù)股東權(quán)益列報金額＝950－1050＝－100（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選AB。

34.ACD選項ACD表述正確，選項B表述錯誤，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

35.ABD

36.ABCD企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時分為以下幾類（1）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（2）持有至到期投資（3）貸款和應(yīng)收款項（4）可供出售金融資產(chǎn)。

37.ABC因為該筆收入限定了資金的使用用途，屬于限定性收入，期末轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，所以選項D不正確。

38.ABC實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應(yīng)在抵消長期應(yīng)收應(yīng)付項目的同時，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入“外幣報表折算差額”項目。

39.ABCD

40.ABC以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在符合金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時，終止確認(rèn)重組債務(wù)，并將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益(債務(wù)重組損益)。故四個選項中只有D影響債務(wù)重組損益。

41.N企業(yè)向客戶承諾商品時，如果客戶能夠從該商品本身或者從該商品與其他易于獲得的資源一起使用中受益，即該商品能夠明確區(qū)分，同時，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨(dú)區(qū)分，即轉(zhuǎn)讓該商品的承諾在合同中是可明確區(qū)分的，則應(yīng)當(dāng)作為可明確區(qū)分履約義務(wù)。

42.N企業(yè)宣告發(fā)放的股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算，在實(shí)際發(fā)放股票股利時，直接借記“利潤分配一轉(zhuǎn)作股本的股利”科目，貸記“股本”科目。

43.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額直接計入當(dāng)期損益。

【該題針對“投資性房地產(chǎn)的處置1”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

44.N在以舊換新銷售方式下，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

45.N未來適用法是指將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計估計變更影響數(shù)的方法。

46.A

47.Y

48.Y投資方持有的對子公司投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，即不管是同一控制下合并形成還是非同一控制下合并形成的子公司，都采用成本法進(jìn)行后續(xù)計量。

編制合并日后合并報表時，應(yīng)將母公司對子公司長期股權(quán)投資由成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果，使母公司對子公司長期股權(quán)投資項目反映其在子公司所有者權(quán)益中所擁有權(quán)益的變動情況。

因此，本題表述正確。

49.N注意區(qū)分：廣告制作傭金和宣傳媒介的收費(fèi)。兩者確認(rèn)收入的條件是不同的。廣告制作費(fèi)，通常應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入；宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)為收人。

50.N企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

51.N×

劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能再重分類為其他類的金融資產(chǎn)。

52.N【答案】×

【解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

53.N在編制合并報表時，母公司分擔(dān)的外幣財務(wù)報表折算差額，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益的“其他綜合收益”項目中列示。屬于子公司少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的部分應(yīng)并入“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示。

因此，本題表述錯誤。

54.Y

55.N

56.Y

57.Y企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

58.N具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，在符合收入確認(rèn)條件時，企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。

59.N

60.N因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。

61.(1)上述企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：乙公司系甲公司的母公司的全資子公司，說明甲