2021-2022年河南省新鄉(xiāng)市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)

2021-2022年河南省新鄉(xiāng)市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

21

題

A、B、C共同出資設(shè)立了有限責任公司，其中C以機器設(shè)備作價出資20萬元。公司成立6個月后，吸收D入股。1年后．該公司因拖欠巨額債務(wù)被訴至法院。法院查明，C作為出資的機器設(shè)備出資時僅值10萬元，C現(xiàn)有可執(zhí)行的個人財產(chǎn)5萬元。下列處理方式中，符合《中華人民共和國公司法》規(guī)定的是（）。

2.甲公司2010年8月發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2008年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2008年應(yīng)計提折舊200萬元。2009年應(yīng)計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲公司2010年度資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

A．600

B．360

C．180

D．405

3.2008年1月1日，甲公司以銀行存款取得乙公司30%的股權(quán)，并準備長期持有。初始投資成本為5000萬元，投資時乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為20000萬元。甲公司取得投資后即可對乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營活動具有重大影響力。乙公司2008年實現(xiàn)凈利潤600萬元，且當年未向投資者分配利潤。假定不考慮所得稅因素，該項股權(quán)投資對甲公司2008年度損益的影響金額為（）萬元。A.A.180B.300C.820D.1180

4.2013年6月1日，甲公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產(chǎn)進行改良。2013年10月31日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出240萬元。假設(shè)不考慮其他事項，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2013年末，甲公司因該事項計入當期損益的金額為（）萬元。

A.10B.20C.0D.30

5.甲公司2011年12月購入設(shè)備一臺，原值505萬元，預計凈殘值5萬元，預計使用年限5年，采用年限平均法計提折舊。2012年12月，該設(shè)備計提減值準備110萬元；減值后，該設(shè)備預計使用年限、凈殘值及折舊方法未改變。2013年底，該設(shè)備公允價值減去處置費用后的凈額為270萬元，未來現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值為355萬元，N-F歹'J說法中，正確的是()。

A.2013年底該設(shè)備的可收回金額為270萬元

B.2013年底該設(shè)備的可收回金額為295萬元

C.2013年年底不用進行固定資產(chǎn)減值準備的有關(guān)賬務(wù)處理

D.2013年末應(yīng)轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準備60萬元

6.甲公司2010年1月1日購入一項商標權(quán)，原價是1000萬元，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，預計使用5年。2011年由于用該商標權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在嚴重的質(zhì)量問題，導致該商標權(quán)的市場價值發(fā)生嚴重下跌。2011年年末該商標權(quán)的公允價值減值處置費用后的凈額為510萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無法可靠的進行估計。計提減值后，該商標權(quán)仍舊采用直線法進行攤銷，預計使用年限和預計凈殘值未發(fā)生變化。則甲公司2012年應(yīng)計提的無形資產(chǎn)攤銷額是（）萬元。

A.200B.170C.102D.290

7.或有事項準則中“很可能”這一結(jié)果對應(yīng)的概率為（）。

A.大于95%但小于100%

B.大于50%但小于或等于95%

C.大于或等于50%但小于95%

D.大于5%但小于或等于95%

8.

第

15

題

某公司按移動平均法對發(fā)出存貨計價。9月初庫存A材料400公斤，實際成本為12500元。9月份公司分別于10日和18日兩次購入A材料，入庫數(shù)量分別為800公斤和300公斤，實際入庫材料成本分別為25900元和7800元；當月15日和22日生產(chǎn)車間分別領(lǐng)用A材料600公斤。則9月22日領(lǐng)料時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出的實際材料成本額為（）元。

A.18000B.19200C.21600D.22000

9.外幣報表折算為人民幣報表時，所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當（）。A.A.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定

B.按歷史匯率折算

C.按現(xiàn)行匯率計算

D.按平均匯率計算

10.甲公司委托乙公司加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費品），收回后用于繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料成本為30000元，支付的加工費為6000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%，乙公司同類物資的公允價值為42000元。雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。甲公司收回委托加工物資的入賬價值為（）元。

A.36000B.30000C.40200D.41220

11.下列關(guān)于融資租賃的說法中，正確的是（）。

A.某租賃資產(chǎn)是舊資產(chǎn)，其租賃期占租賃開始日租賃資產(chǎn)使用壽命的75％（含）以上。則企業(yè)可認定其符合融資租賃的條件

B.承租人支付的或有租金和履約成本應(yīng)作為最低租賃付款額的構(gòu)成部分

C.融資租賃中承租人發(fā)生的差旅費、談判費等，應(yīng)當計入租入資產(chǎn)價值

D.企業(yè)在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，只能采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率

12.第

2

題

某集團內(nèi)一子公司以賬面價值為1000萬元、公允價值為1600萬元的若干項資產(chǎn)作為對價，取得同一集團內(nèi)另外一家企業(yè)60%的股權(quán)。合并日被合并企業(yè)的賬面所有者權(quán)益總額為1500萬元。則調(diào)整資本公積的金額為（）萬元。

A.900B.-100C.100D.500

13.2013年1月1日，為獎勵并激勵高管，A上市公司與其管理層成員簽署了一份股份支付協(xié)議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)，并且公司股價每年均提高10%以上，管理層成員即可以低于市價的價格購買一定數(shù)量的本公司股票。A公司以期權(quán)定價模型估計授予的此項期權(quán)在授予日的公允價值為300萬元。在授予日，A公司估計3年內(nèi)管理層成員離職的比例為10%；2014年12月31日，A公司調(diào)整其估計離職率為5%；2015年12月31日，公司實際離職率為6%。2013年，公司股價提高了10．5%，2014年提高了11%，2015年提高了6%。A公司在2013、2014年年末均預計下年能實現(xiàn)當年股價增長10%以上的目標。公司2014年12月31日累計確認的服務(wù)費用為（）萬元。A.A.90B.190C.100D.282

14.2013年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定維修總價款為93.6萬元（含增值稅額，增值稅稅率17％），合同期為6個月。合同簽訂日預收價款50萬元。至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元，預計還將發(fā)生維修費用15萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計，則甲公司2013年應(yīng)確認的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.80B.65.52C.56D.35

15.2013年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的3年期公司債券，該債券的面值總額為1000萬元，票面年利率為6％，實際收到的款項為1200萬元，利息于每年年末支付，實際年利率為4％，2013年12月31日，甲公司該項應(yīng)付債券的攤余成本為()萬元。

A.1000B.1188C.1200D.1248

16.甲公司2012年年度財務(wù)報告批準報出日為2013年3月31日。2012年12月27日甲公司銷售一批新產(chǎn)品貨款100萬元，由于首次銷售該產(chǎn)品，甲公司無法估計其退貨可能性，合同表明購貨方可在3個月內(nèi)提出退貨，2013年2月10日購貨方因該產(chǎn)品存在重大缺陷而退貨，甲公司下列做法中正確的是()。

A.作為銷售退回的調(diào)整事項，沖減2012年利潤表營業(yè)收人和營業(yè)成本

B.作為非調(diào)整事項在2012年財務(wù)報告做出披露

C.對2012年度財務(wù)報告沒有影響

D.2013年無需進行會計處理

17.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，2013年1月113甲公司從乙公司股東處購人乙公司有表決權(quán)股份的30％，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊憽?013年11月20日，乙公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元，貨款已收存銀行。至2013年年末甲公司將上述商品對外出售90％。若甲公司有子公司丙公司，需要編制合并財務(wù)報表，上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中應(yīng)抵銷存貨的金額為()萬元。

A.10．8B.12C.0D.1．2

18.甲公司發(fā)現(xiàn)其持有的由乙公司簽發(fā)的銷售金額為50萬元的轉(zhuǎn)帳支票為空頭支票，甲公司可以向乙公司要求賠償?shù)慕痤~為()元

A.20000

B.25000

C.1000

D.10000

19.

第

9

題

某個人獨資企業(yè)違反法律規(guī)定，應(yīng)當對甲承擔20000元民事賠償責任，同時又被處以18000元罰款、15000元罰金、沒收財產(chǎn)10000元，而此時該個人獨資企業(yè)僅有財產(chǎn)12000元。根據(jù)規(guī)定，該個人獨資企業(yè)的財產(chǎn)應(yīng)先（）。

20.第

13

題

某投資者以甲材料一批作為投資取得A公司100萬股普通股，每股l元。雙方協(xié)議約定該批甲材料的價值為300萬元（假定該價值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅發(fā)票（進項稅額為51萬元）。該批材料在A公司的入賬價值是（）萬元。

A.300B.351C.100D.150

二、多選題(20題)21.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，下列說法中正確的有（）。

A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

C.沒有銷售合同約定的存貨(不包括用于出售的材料)，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格(即市場銷售價格)作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

D.用于出售的材料等，應(yīng)當以其預計售價作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

22.

23.2018年1月5日，甲公司自乙公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為2000萬元，款項分五年于每年年末支付，每年支付400萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為1731萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件已于當日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項關(guān)于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中，正確的有（）。

A.管理系統(tǒng)軟件在2018年的攤銷額應(yīng)計入管理費用

B.管理系統(tǒng)軟件的入賬價值為1731萬元

C.管理系統(tǒng)軟件在2018年的攤銷額為158.68萬元

D.對于上述事項，甲公司應(yīng)在2018年確認財務(wù)費用86.55萬元

24.分配制造費用的方法通常有()。A.A.生產(chǎn)工人工資比例法B.機器工時比例法C.生產(chǎn)工人工時比例法D.按年度計劃分配率分配法

25.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認投資收益時應(yīng)考慮的因素有()。

A.被投資單位發(fā)生虧損

B.被投資單位資本公積增加

C.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

D.投資時被投資單位各項資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額

26.下列項目中，屬于所有者權(quán)益來源的有（）

A.所有者投入的資本B.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失C.留存收益D.發(fā)行債券籌集的資金

27.甲公司于2013年1月1日以100萬元取得乙公司10%的股份，取得投資時乙公司凈資產(chǎn)的公允價值為700萬元。甲公司對持有的投資采用成本法核算。2014年1月1日，甲公司支付800萬元取得乙公司另夕1，50%的股份，從而能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲斎找夜舅姓邫?quán)益的賬面價值為900萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1000萬元。甲公司、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列說法中，正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)從購買日開始編制合并財務(wù)報表，不調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

B.甲公司應(yīng)將乙公司購買日至2014年報告期期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.甲公司應(yīng)將乙公司購買日至2014年報告期期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.2014年合并財務(wù)報表中，甲公司應(yīng)確認的商譽為300萬元

28.甲民辦學校2013年發(fā)生如下事項：2013年5月4日，乙企業(yè)向甲學校捐贈5萬元用于購買圖書；2013年7月1日，丙建筑安裝企業(yè)與甲學校簽訂建筑勞務(wù)捐贈協(xié)議，向甲學校捐建一棟校舍，工程于2013年8月底完工，工程實際支出115萬元，公允價值為150萬元；2013年12月10日，丁公司向甲學校承諾捐贈10萬元，截至2013年底甲學校尚未收到相關(guān)款項。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。

A.甲學校2013年應(yīng)確認的捐贈收入為5萬元

B.甲學校2013年從乙企業(yè)獲得的捐贈屬于限定性收入

C.甲學校2013年從丙企業(yè)獲得的捐贈，應(yīng)予以確認

D.對于丁公司的捐贈承諾，甲學校應(yīng)在報表附注中披露

29.下列各項中，應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余的有（）。

A.上級補助收入B.財政補助收入C.附屬單位上繳收入D.其他收入中的非專項資金收入

30.對于同一項固定資產(chǎn)，采用雙倍余額遞減法計提折舊，和采用年限平均法計提折舊相比，將使（）。

A.計提折舊的后期，企業(yè)利潤較小，固定資產(chǎn)原值較小

B.計提折舊的初期，企業(yè)利潤較大，固定資產(chǎn)原值較大

C.計提折舊的后期，企業(yè)利潤較大，固定資產(chǎn)凈值較小

D.計提折舊的初期，企業(yè)利潤較小，固定資產(chǎn)凈值較小

31.下列各項中，屬于借款費用的有()。

A.銀行借款的利息B.債券溢價的攤銷C.債券折價的攤銷D.發(fā)行股票的手續(xù)費

32.第

18

題

現(xiàn)金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目包括（）。

A.支付給車間管理人員的工資B.支付的在建工程人員的工資C.支付的生產(chǎn)工人的工資D.支付的行政管理人員的工資

33.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更的表述中，正確的有（）。

A.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，變更時的公允價值與賬面價值的差額計入留存收益

B.由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式的，變更時的公允價值與賬面價值的差額計入其他綜合收益

C.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，作為會計政策變更處理

34.關(guān)于子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負債表的反映，下列說法中不正確的有（）。

A.母公司有能力承擔的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減母公司的所有者權(quán)益

B.少數(shù)股東有能力承擔的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

C.對于該部分超額虧損，不需要做任何處理

D.子公司發(fā)生的超額虧損中屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

35.關(guān)于合并報表范圍的確定，下列說法中不正確的有()。

A.母公司能夠控制的子公司均應(yīng)納入合并范圍

B.已宣告破產(chǎn)的原子公司應(yīng)納入合并范圍

C.規(guī)模非常小的子公司不應(yīng)納入合并范圍．

D.業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司不應(yīng)納入合并范圍

36.下列關(guān)于可比性會計信息質(zhì)量要求，說法正確的有（）。

A.企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當具有可比性

B.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更

C.不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比

D.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后

37.下列有關(guān)建造合同收入的表述中正確的有（）。

A.合同收入包括建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額

B.合同收入包括合同變更、索賠形成的收入

C.合同收入包括合同獎勵形成的收入

D.合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當計入合同收入

38.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進行后續(xù)計量的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.債權(quán)投資C.貸款及應(yīng)收款項D.其他權(quán)益工具投資

39.關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并，下列說法中正確的有（）。A.A.合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益

D.長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當計入當期損益

40.下列關(guān)于資本化的表述中，正確的有()。

A.開發(fā)階段支出應(yīng)當資本化計入無形資產(chǎn)成本

B.在建項目占用一般借款的，其借款利息可以資本化

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不應(yīng)將用于項目開發(fā)的借款費用資本化計入開發(fā)成本

D.符合資本化條件的固定資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

42.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異，并應(yīng)全部確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

43.可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，不涉及期末計提減值準備的問題。（）

A.是B.否

44.每一會計期間的利息資本化金額可以大于當期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。（）

A.是B.否

45.

第

30

題

以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，重組債權(quán)已計提減值準備的，應(yīng)當先）中減已計提的減值準備，>中減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；>中減后減值準備仍有余額的，不應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬準備。（）

A.是B.否

46.

第

33

題

處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當計入當期損益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時應(yīng)當將原計人所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例直接轉(zhuǎn)入留存收益。（）

A.是B.否

47.

第

33

題

宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認。（）

A.是B.否

48.

第

33

題

企業(yè)不可撒銷的待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，應(yīng)先對合同標的資產(chǎn)進行減值測試，確認減值損失，并將預計虧損超過該減值損失的部分確認為預計負債。（）

A.是B.否

49.企業(yè)至少應(yīng)當于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計不同的，應(yīng)當改變其攤銷期限，并按照會計政策變更進行處理。（）

A.是B.否

50.所有待執(zhí)行合同均為虧損合同。()

A.是B.否

51.投資性房地產(chǎn)進行改擴建時，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入“在建工程”科目核算，發(fā)生的改擴建或裝修支出滿足確認條件的記入“在建工程”科目，待改擴建或裝修完成后轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目核算。（）

A.是B.否

52.第

26

題

投資企業(yè)在確認應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。（）

A.是B.否

53.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應(yīng)當將售價扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入投資收益。()

A.是B.否

54.企業(yè)采用的折舊方法中，不管是哪一年對固定資產(chǎn)計提折舊，在計算時都應(yīng)當考慮其凈殘值的問題。（）

A.是B.否

55.企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間取得確鑿證據(jù)表明某項資產(chǎn)在報告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項進行處理。（）

A.是B.否

56.與重組有關(guān)直接支出符合條件的應(yīng)當確認預計負債金額，并計入當期損益。

A.是B.否

57.在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當在實際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時按公允價值確認和計量，公允價值不能可靠取得的，不作反映。（）

A.是B.否

58.資產(chǎn)負債表日，如果預計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當減計遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，在以后期間不得恢復其賬面價值。（）

A.是B.否

59.

第

34

題

資產(chǎn)負債表日對于一次還本、分期付息的債券，企業(yè)按照票面利率計算確定的利息，均應(yīng)該貸記應(yīng)付利息科目。（）

A.是B.否

60.按《企業(yè)會計準則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.新華公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進行了長期股權(quán)投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷售價格均不含增值稅稅額。資料1：2013年1月1日，新華公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：（1）定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權(quán)作為支付對價。2013年1月1日新華公司普通股收盤價為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費100萬元；對甲公司資產(chǎn)進行評估發(fā)生評估費用6萬元，相關(guān)款項已通過銀行存款支付。投資當日甲公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為10000萬元。（2）從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊?，實際投資成本為1400萬元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。資料2：新華公司在編制2013年合并財務(wù)報表時，相關(guān)資料及業(yè)務(wù)處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實際成本為1600萬元；相關(guān)應(yīng)收款項至年末尚未收到，新華公司對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。新華公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理為：①抵銷營業(yè)收入2000萬元；②抵銷營業(yè)成本1600萬元；③抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元；④抵銷應(yīng)付賬款2340萬元；⑤確認遞延所得稅負債5萬元。（2）2013年6月5日，新華公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為600萬元，成本為400萬元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。新華公司因該項業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入600萬元；②抵銷營業(yè)成本400萬元；③抵銷固定資產(chǎn)200萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。（3）2013年7月20日，新華公司將本公司的某項專利權(quán)以400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給甲公司，該專利權(quán)在甲公司賬上的成本為300萬元，原預計使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。甲公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。新華公司因該項業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)外收入250萬元；②抵銷無形資產(chǎn)225萬元；③抵銷管理費用25萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56.25萬元。（4）2013年10月15日，乙公司向新華公司銷售一批商品，售價為800萬元，成本為600萬元，新華公司購入后將其作為存貨，至2013年12月31日，該批存貨對外銷售60%。新華公司因該項業(yè)務(wù)在其與子公司的合并財務(wù)報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入240萬元；②抵銷營業(yè)成本180萬元；③抵銷投資收益60萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，答案中的金額單位用萬元表示。要求：（1）根據(jù)資料1，分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長期股權(quán)投資時的會計分錄。（2）逐項分析、判斷資料2中各項會計處理是否正確（分別注明各項會計處理序號）；如不正確，請作出正確的會計處理。

62.（1）2008年有關(guān)資產(chǎn)、負債的年初、期末余額

項目甲公司B公司C公司D公司年初余額期末余額年初余額期末余額年初余額期末余額年初余額期末余額應(yīng)收賬款4000030000250002500200003000250005000其中：應(yīng)收B公司賬款2000022000××××15000×應(yīng)收C公司賬款100002000×××××2000應(yīng)收D公司賬款50002000×××1500××存貨14005000200030003000350015002500其中：從B公司進貨14002000××××××從C公司進貨×1000×××××500應(yīng)付賬款6500055000600005000030000800070005000其中：應(yīng)付甲公司賬款××200002200010000200050002000應(yīng)付C公司賬款×××××××l500應(yīng)付D公司賬款××15000××2000××

（2）2008年有關(guān)產(chǎn)品銷售資料

項目甲公司B公司C公司D公司主營業(yè)務(wù)收入58000020000025000080000其中：銷售年初存貨2000×××銷售給甲公司×10000050000×銷售給D公司×50000××主營業(yè)務(wù)成本40600014000020000060000其中：銷售年初存貨l400×××銷售給甲公司×7000040000×銷售給D公司×3500××

（3）其他有關(guān)資料如下：

①期初存貨中，甲公司從B公司進貨產(chǎn)品的內(nèi)部銷售毛利率為20%。

②除上述所給的銷售資料外，2008年1月20日C公司還銷售給甲公司一件產(chǎn)品，甲公司作為管理用固定資產(chǎn)立即投入使用。C公司銷售該產(chǎn)品的收入為90000元，銷售成本為72000元。甲公司預計該項固定資產(chǎn)的使用年限為6年，不考慮預計凈殘值因素，按直線法計提折舊。

③各公司均按年末應(yīng)收賬款余額的5‰提取壞賬準備。

④上述企業(yè)均采用先進先出法發(fā)出存貨。

要求：根據(jù)上述所給資料，編制2008年與合并會計報表有關(guān)的抵銷分錄（按各個公司分別編制抵銷分錄）。

63.北方股份有限公司(下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%(凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率)，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%。2007年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2月10日，北方公司與南方公司達成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運抵北方公司，3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元。

(2)北方公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。6月30日，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，但生產(chǎn)成本仍為1400萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計銷售費用及相關(guān)稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。

(3)8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款500萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務(wù)重組協(xié)議：

①用銀行存款歸還欠款100萬元，②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的收盤價為每股4元，該股票作為長期股權(quán)投資反映在賬中，其賬面余額為340萬元(按成本法核算，未計提減值準備)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。當日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

(4)12月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出60%，結(jié)存40%，已計提的存貨跌價準備尚未結(jié)轉(zhuǎn)。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為2萬元。

(5)2008年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一臺設(shè)備進行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅為69.7萬元，北方公司設(shè)備的公允價值為479.7萬元。

要求：

(1)確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會計分錄。

(2)判斷6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。

(3)編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會計分錄。

(4)編制北方公司12月31日計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備的會計分錄。

(5)編制2008年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。(答案中金額單位用萬元表示)

64.A公司于2013年12月10日與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同。合同主要條款如下：(1)租賃標的物：甲生產(chǎn)設(shè)備。(2)租賃期開始日：2013年12月31日。(3)租賃期：2013年12月31日至2015年12月31日。(4)租金支付方式：2014年和2015年每年年末支付租金1000萬元。(5)租賃期滿時，甲生產(chǎn)設(shè)備的估計余值為100萬元，其中A公司擔保的余值為100萬元。(6)甲生產(chǎn)設(shè)備為全新設(shè)備，2013年12月31日的公允價值為1922．40萬元，預計使用年限為3年。(7)租賃內(nèi)含利率為6％。(8)2015年12月31日，A公司將甲生產(chǎn)設(shè)備歸還給B租賃公司。甲生產(chǎn)設(shè)備于2013年12月31日運抵A公司，當日投入使用。A公司固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊，甲生產(chǎn)設(shè)備計提折舊額計入制造費用，與租賃有關(guān)的未確認融資費用采用實際利率法在相關(guān)資產(chǎn)的租賃期內(nèi)攤銷。要求：

指出長江公司發(fā)生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事項哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

65.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價值等于計稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2020年度所得稅匯算清繳于2021年3月25日完成，2020年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準于2021年3月15日對外報出。假設(shè)下列事項均具有重要性。甲公司有關(guān)資料如下：資料一：2021年1月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)2020年2月購入一項管理用固定資產(chǎn)，未計提折舊，該固定資產(chǎn)入賬成本為120萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。資料二：甲公司2020年5月銷售給乙公司一批貨物，貨款為含稅價200萬元，按照合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于8月份付款。由于乙公司財務(wù)狀況不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按預期信用損失法為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備20萬元。資料三：甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，甲公司預計可收回應(yīng)收賬款的30%。資料四：甲公司2020年度因合同糾紛被起訴，至2020年12月31日該訴訟案件尚未判決。甲公司根據(jù)法律顧問的意見，按最可能發(fā)生的金額60萬元確認了預計負債，假定相關(guān)支出實際發(fā)生時允許稅前扣除。2021年1月22日，人民法院判決甲公司賠償原告80萬元，甲公司決定接受判決，不再上訴。要求：（1）根據(jù)資料一：判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（2）根據(jù)資料二、三：判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（3）根據(jù)資料四：判斷甲公司發(fā)生的事項是否屬于2020年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。（逐筆編制涉及“利潤分配-未分配利潤”的調(diào)整會計分錄）

參考答案

1.B本題考核有限責任公司股東非貨幣資產(chǎn)出資不實的處理。根據(jù)規(guī)定，有限責任公司成立后。發(fā)現(xiàn)作為出資的實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)的實際價值顯著低于公司章程所定價額時，應(yīng)當由交付出資的股東補繳其差額，公司設(shè)立時的其他股東對其承擔連帶責任。本題中，公司設(shè)立時的股東為A、B，因此正確答案如B。

2.D【答案】D

【解析】甲公司2010年度資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額=(200+400)×(1-25%)×(1-10%)=405（萬元）

3.D本題長期股權(quán)投資系企業(yè)合并以外的其他方式所取得，由于甲公司取得投資后即可對乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營活動具有重大影響力，應(yīng)當采用權(quán)益法核算。在權(quán)益法下，初始成本為5000萬元，但該成本低于投資時甲公司應(yīng)享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額20000×30%=6000(萬元)，其低于的部分1000萬元應(yīng)作為營業(yè)外收入，同時調(diào)整增加投資成本。另外，乙公司2008年實現(xiàn)凈利潤后，甲公司應(yīng)分享600×30%=180(萬元)，需計入投資收益。兩者共計對甲公司2008年度損益的影響金額為1000+180=1180(萬元)，導致利潤增加。注意：如果投資時乙公司某一項或某幾項可辨認資產(chǎn)或負債的公允價值與其賬面價值不等，則應(yīng)當將乙公司的凈利潤600萬元進行調(diào)整，之后再按投資比例計算分享額。

如要求對本題編制分錄，應(yīng)當如下：

(1)2008年1月1日，取得投資時：

借：長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本)5000

貸：銀行存款5000

同時，調(diào)整增加投資成本：

借：長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本)1000

貸：營業(yè)外收入(20000×30%-5000)1000

(2)2008年末，分享乙公司實現(xiàn)的凈利潤時：

借：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)180

貸：投資收益(600×30%)180

4.B2013年，甲公司應(yīng)計入當期損益的金額=（240/2）×2/12=20（萬元）

5.C該設(shè)備2012年計提的折舊額=(505—5)／5=100(萬元)，2012年年末該設(shè)備的賬面價值=505—100一110=295(萬元)；2013年計提的折舊額=(295-5)／4=72．5(萬元)，2013年年末該設(shè)備的賬面價值=295—72．5=222．5(萬元)。按公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值的較大者作為可收回金額；固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回，處置時才能結(jié)轉(zhuǎn)，所以選項C正確。

6.B2011年年末，該商標權(quán)的賬面價值=1000-1000/5*2=600（萬元），可收回金額為510萬元，小于其賬面價值，該商標權(quán)發(fā)生減值，計提減值后，該商標權(quán)的賬面價值為510萬元，剩余使用壽命為3年，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，因此2012年應(yīng)計提的攤銷額=510/3=170（萬元）。

7.B

8.A10日平均單價=(12500+25900)/(400+800)=32(元/公斤)

18日平均單價=［(400+800-600)×32+7800］/［(400+800-600)+300］=30(元/公斤)

22日應(yīng)轉(zhuǎn)出材料實際成本=30×600=18000(元)

9.A本題考核外幣報表折算。所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定。

【該題針對“外幣財務(wù)報表的折算”知識點進行考核】

10.C委托加工物資的入賬成本＝委托加工的材料＋加工費＋運費＋裝卸費＋（如果收回后直接出售或收回后用于非應(yīng)稅消費品的再加工而后再出售的，受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入成本；如果收回后用于應(yīng)稅消費品的再加工而后再出售的，則記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方，不列入委托加工物資的成本）。入賬價值=30000+6000+42000×10%=40200(元）。

11.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

12.B【解析】長期股權(quán)投資的成本為900萬元，差額100萬調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的調(diào)整留存收益。

借：長期股權(quán)投資(1500×60%)900

資本公積等100

貸：有關(guān)資產(chǎn)科目1000

13.B題目問2014年累計應(yīng)確認的服務(wù)費，2014年底是從期權(quán)給予日之起的第二年，所以×2/3因為估計這3年離職率是5%，所以剩下享受該期權(quán)的人數(shù)是95%因此要×（1-5%）股份期權(quán)用授予日時公允價值確定服務(wù)費.A公司第二年年末累計確認的服務(wù)費用=300×2/3×(1-5%)=190(萬元)。

14.C不含稅的合同總價款=93.6/（1+17％）=80（萬元），勞務(wù)完成程度一35/（35+15）×100％=70％，本期確認的收入=80×70％=56（萬元）。

15.B2013年12月31日，該債券的攤余成本=1200+(1200×4％一1000×6％)=1188(萬元)。

16.C無法估計其退貨可能性應(yīng)在退貨期滿確認收入，所以該業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，對2012年度財務(wù)報告沒有影響，選項C正確。

17.D合并財務(wù)報表中應(yīng)抵銷存貨的金額=(300-260)×(1-90％)×30％=1．2(萬元)。

18.B對于簽發(fā)空頭支票的，持票人可以要求出票人按票面金額2%給予賠償金，因此乙公司要求的賠償金=500000×2%=10000元

19.A本題考核個人獨資企業(yè)的法律責任。違反《個人獨資企業(yè)法》的規(guī)定，應(yīng)當承擔民事賠償責任和繳納罰款、罰金，其財產(chǎn)不足以支付的，或者被判處沒收財產(chǎn)的，應(yīng)當先承擔民事賠償責任。

20.A

A公司的分錄是：

借：原材料300

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)51

貸：股本100

資本公積一股本溢價251

所以該材料的入賬價值為300萬元。

21.ACD選項B，如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)。

22.BCD

23.ABD選項A，管理系統(tǒng)軟件屬于管理用無形資產(chǎn)，所以其攤銷額應(yīng)計入管理費用；選項B,分期付款方式購買無形資產(chǎn)且具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當按照付款總額的現(xiàn)值作為無形資產(chǎn)的入賬價值，所以入賬價值為1731萬元；選項C，該項無形資產(chǎn)在2018年的攤銷額=1731/10=173.1(萬元）；選項D，購買日確認未確認融資費用269萬元（2000-1731)，2018年需要分攤未確認融資費用并計入財務(wù)費用，金額為86.55萬元[(2000-269)×5%]

24.ABCD解析：分配制造費用的方法很多,通常采用的方法有:生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機器工時比例法和按年度計劃分配率分配法等。

25.AD選項B，屬于其他權(quán)益變動，投資單位應(yīng)記入“資本公積—其他資本公積”科目，不確認投資收益；選項C，宣告分配現(xiàn)金股利。應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價值，和確認投資收益無關(guān)。

26.ABC選項ABC屬于，所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失（其他綜合收益）、留存收益等。

選項D不屬于，發(fā)行債券籌集資金形成負債（債權(quán)人權(quán)益）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

27.ABC暫無解析，請參考用戶分享筆記

28.ABD對于捐贈承諾及勞務(wù)捐贈，甲學校均不應(yīng)予以確認，但可以在會計報表附注中作相關(guān)披露，所以選項C不正確，選項A、D正確；乙企業(yè)2013年向甲學校提供的捐贈已限定用途，屬于限定性收入，所以選項B正確。

29.ACD【答案】ACD

【答案解析】根據(jù)事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入，期末結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余中，選項A、C和D正確；財政補助收入結(jié)轉(zhuǎn)到財政補助結(jié)轉(zhuǎn)中，選項B錯誤。

30.CD和年限平均法相比，采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計提折舊，將使計提初期的折舊費用加大，企業(yè)利潤較小，固定資產(chǎn)凈值較小;由于總的應(yīng)計折舊額是不變的，所以計提折舊的后期折舊費用較小，企業(yè)利潤較大，固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原價-累積折舊，所以固定資產(chǎn)凈值較小。注：本題前期不包括開始時點，開始時點固定資產(chǎn)凈值都等于固定資產(chǎn)原價，后期不包括處置時點，處置時點固定資產(chǎn)凈值都為0。

31.ABC借款費用是企業(yè)因借入資金所付出的代價，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。選項D，發(fā)行股票的手續(xù)費，是權(quán)益性融資費用，不屬于借款費用。

32.ACD支付的在建工程人員的工資應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)、無形和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映。

33.ACD選項B，投資性房地產(chǎn)不得由公允價值模式變更為成本模式，因此選項B不正確。

34.ABC子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中享有的份額，其余額仍應(yīng)當沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負數(shù)。

35.BCD下列被投資單位不是母公司的子公司，不應(yīng)當納入母公司的合并財務(wù)報表的合并范圍：(1)已宣告被清理整頓的原子公司；(2)已宣告破產(chǎn)的原子公司；(3)母公司不能控制的其他被投資單位。

36.ABC【答案】ABC

【解析】可比性要求：(1)企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當具有可比性；(2)同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當在附注中說明；(3)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。選項D屬于及時性的要求。

37.ABC合同收入包括（1）合同規(guī)定的初始收入，即建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額（2）因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當沖減合同成本，不應(yīng)計入合同收入。

38.BCA，D均應(yīng)按公允價值進行后續(xù)計量。

39.AC同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，選項A正確，選項B不正確；長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益，選項C正確，選項D不正確。

40.BD開發(fā)階段支出符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)成本，選項A錯誤；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于項目開發(fā)的借款費用符合資本化條件的應(yīng)計入開發(fā)成本，選項C錯誤。

41.Y

42.N遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)當以未來轉(zhuǎn)回期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

43.N雖然可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，公允價值變動計入所有者權(quán)益，但其公允價值下降幅度較大或發(fā)生非暫時性下跌時應(yīng)確認減值損失，計提減值準備。

因此，本題表述錯誤。

44.N每一會計期間的利息資本化金額不應(yīng)當超過當期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。

因此，本題表述錯誤。

45.N重組債權(quán)已計提減值準備的，應(yīng)當先沖減已計提的減值準備，>中減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出f債務(wù)重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當期資產(chǎn)減值損失。

46.N應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益。

47.Y

48.N

49.N無形資產(chǎn)使用壽命的變更屬于會計估計變更，應(yīng)按照會計估計變更進行處理。

50.N待執(zhí)行合同是指合同各方尚未履行任何合同義務(wù)，或部分地履行了同等義務(wù)的合同;虧損合同是指履行合同義務(wù)不可避免會發(fā)生的成本超過預期經(jīng)濟利益的合同，故不是所有待執(zhí)行合同均為虧損合同。

51.N進行改擴建的投資性房地產(chǎn)應(yīng)通過“投資性房地產(chǎn)——在建”科目核算，改擴建時將其賬面價值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目，改擴建中發(fā)生的資本化的改良或裝修支出通過“投資性房地產(chǎn)——在建”科目歸集，待完工達到預定可使用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”或“投資性房地產(chǎn)——成本”科目核算。

52.Y

53.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應(yīng)當將售價扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益，售價計入其他業(yè)務(wù)收入，賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本。

54.N在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計提折舊是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。

55.N企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間取得確鑿證據(jù)表明某項資產(chǎn)在報告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為調(diào)整事項進行處理。

56.Y

57.N與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，公允價值不能可靠取得的，按名義金額（即1元）計量，而不能不做反映。

因此，本題表述錯誤。

58.N資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當減計遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減計以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

59.N資產(chǎn)負債表日對于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)付債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”等科目，按照票面利率計算確定的已到付息期但尚未支付的利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按照票面利率計算確定的未到付息期的利息，貸記“應(yīng)付債券—一般公司債券（應(yīng)計利息）”科目，按期差額借記或貸記“應(yīng)付債券—一般公司債券（利息調(diào)整）”。

【該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識點進行考核】

60.N【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計人財務(wù)費用。

61.（1）①取得對甲公司的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資8300管理費用6貸：股本500資本公積——股本溢價7800（16.6×500-500）銀行存款6借：資本公積——股本溢價100貸：銀行存款100②取得對乙公司的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資——成本1500貸：銀行存款1400營業(yè)外收入100（2）①事項（1）中①、③和④處理正確，②和⑤處理不正確。正確的會計處理：內(nèi)部交易的存貨已經(jīng)全部實現(xiàn)對外銷售，抵銷的營業(yè)收入和營業(yè)成本的金額均為2000萬元，應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷金額應(yīng)為2340萬元，資產(chǎn)減值損失的抵銷金額為20萬元，抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)金額為5萬元。抵銷分錄為：借：營業(yè)收入2000貸：營業(yè)成本2000借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)收賬款2340借：應(yīng)收賬款——壞賬準備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：所得稅費用5（20×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)5②事項（2）中①和②處理正確，③和④處理不正確。正確的會計處理：固定資產(chǎn)因未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，而需要將多計提的折舊進行抵銷，最終因資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用，而非抵銷。所以正確的會計分錄為：借：營業(yè)收入600貸：營業(yè)成本400固定資產(chǎn)——原價200借：固定資產(chǎn)——累計折舊10（200/10/2）貸：管理費用10借：遞延所得稅資產(chǎn)47.5[（200-10）×25%]貸：所得稅費用47.5故應(yīng)抵銷固定資產(chǎn)=200-10=190（萬元）；確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用47.5萬元。③事項（3）中①、②和③會計處理正確，④會計處理不正確。正確的會計處理：因未實現(xiàn)內(nèi)部交易收益的存在，無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)比合并財務(wù)報表中的賬面價值高225萬元（250-25），所以對應(yīng)應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56.25萬元（225×25%），而非抵銷。所以，正確的會計分錄為：借：營業(yè)外收入250（400-300÷10×5）貸：無形資產(chǎn)——原價250借：無形資產(chǎn)——累計攤銷25（250÷5÷2）貸：管理費用25借：遞延所得稅資產(chǎn)56.25貸：所得稅費用56.25（4）①、②和③的會計處理均不正確。正確的會計處理：乙公司向新華公司銷售的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（800-600）×（1-60%）×30%=24（萬元），且為逆流銷售，則在新華公司與其子公司的合并財務(wù)報表中的會計處理為：借：長期股權(quán)投資24貸：存貨24注：這里的合并財務(wù)報表，指的是新華公司與其子公司之間的合并財務(wù)報表，不是與乙公司的合并財務(wù)報表，因為重大影響，是不編制合并財務(wù)報表的。

62.應(yīng)收、應(yīng)付項目及壞賬準備的抵銷B公司

(1)借：應(yīng)收賬款一壞賬準備100(20000×5‰)

貸：未分配利潤一年初100

(2)借：應(yīng)付賬款22000

貸：應(yīng)收賬款22000

(3)借：應(yīng)收賬款一壞賬準備10[(22000—20000)×5‰]

貸：資產(chǎn)減值損失10

C公司

(1)借：應(yīng)收賬款一壞賬準備50(10000×5‰)

貸：未分配利潤一年初50

(2)借：應(yīng)付賬款2000

貸：應(yīng)收賬款2000

(3)借：資產(chǎn)減值損失40[(10000—2000)×5‰]

貸：應(yīng)收賬款一壞賬準備40

內(nèi)部存貨交易的抵銷：

甲公司與B公司內(nèi)部交易的抵銷：

(1)借：未分配利潤一年初280(1400×20%)

貸：營業(yè)成本280

(2)借：營業(yè)收100000

貸：營業(yè)成本100000

(3)借：營業(yè)成本600

貸：存貨600[100-000—70000)/100000×2000]

甲公司與C公司內(nèi)部交易的抵銷：

(1)借：營業(yè)收入50000

貸：營業(yè)成本50000

(2)借：營業(yè)成本200

貸：存貨200[(50000—40000)/50000×1000]

C公司銷售產(chǎn)品給甲公司作固定資產(chǎn)的抵銷：

(1)借：營業(yè)收入90000

貸：營業(yè)成本72000

固定資產(chǎn)一原價18000

(2)借：固定資產(chǎn)一累計折舊2750(18000/6×ll/12)

貸：管理費用2750

63.確定債務(wù)重組日并編制北方公司債務(wù)重組日的會計分錄。債務(wù)重組日：2007年3月2日。債務(wù)重組日的會計分錄：借：原材料1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)170壞賬準備100營業(yè)外支出230貸：應(yīng)收賬款1500(2)判斷6月30H該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值編制原材料計提減值準備的會計分錄。產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=1220-10=1210萬元產(chǎn)成品的成本=1400萬元產(chǎn)品發(fā)生減值材料應(yīng)按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。材料可變現(xiàn)凈值=1220-270-10=940萬元因材料的成本為1000萬元所以材料發(fā)生了減值該批材料應(yīng)計提減值準備=1000-940=60萬元。借：資產(chǎn)減值損失60貸：存貨跌價準備60(3)編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會計分錄。借：應(yīng)付賬款500貸：銀行存款100長期股權(quán)投資340投資收益60(4)編制北方公司12月31日計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備的會計分錄。年末時原材料的成本=1000×40%=400萬元可變現(xiàn)凈值=410-2=408萬元已計提存貨跌價準備60萬元故應(yīng)沖回已計提的存貨跌價準備60萬元。借：存貨跌價準備60貸：資產(chǎn)減值損失60(