2021-2022年河南省三門峽市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2021-2022年河南省三門峽市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.事業(yè)單位下列固定資產(chǎn)增加的業(yè)務(wù)中，不能同時(shí)增加固定資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)的是()。

A.接受投資的固定資產(chǎn)B.融資租入的固定資產(chǎn)C.交換取得的固定資產(chǎn)D.購置的固定資產(chǎn)

2.

3.長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）的記賬本位幣是人民幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算。2011年根據(jù)其與外商簽訂的協(xié)議，外商將投入資本100萬美元，合同中約定的匯率是1美元=6．8元人民幣。長江公司實(shí)際收到款項(xiàng)當(dāng)日的即期匯率是1美元=6．5元人民幣，全部作為注冊(cè)資本的組成部分。長江公司2011年對(duì)外幣交易采用的即期匯率的近似匯率為1美元=6．7元人民幣。長江公司實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的賬務(wù)處理是（）。

A.借：銀行存款——美元戶680貸：股本680

B.借：銀行存款——美元戶650貸：股本650

C.借：銀行存款——美元戶650資本公積——股本溢價(jià)30貸：股本680

D.借：銀行存款——美元戶650資本公積——股本溢價(jià)20貸：股本670

4.

第

15

題

甲股份有限公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2007年12月31日，該公司共有兩個(gè)存貨項(xiàng)目：甲產(chǎn)品和乙材料。乙材料是專門生產(chǎn)甲產(chǎn)品所需的原料。甲產(chǎn)品期末庫存數(shù)量有15000件，賬面成本為675萬元，市場銷售價(jià)格580萬元。該公司已于2007年5月18日與乙公司簽訂購銷協(xié)議，將于2008年8月23日之前向乙公司提供30000件甲產(chǎn)品，合同單價(jià)為0．05萬元。為生產(chǎn)合同所需的甲產(chǎn)品，甲公司期末持有乙材料300公斤，用于生產(chǎn)15000件甲產(chǎn)品，賬面成本共計(jì)400萬元，預(yù)計(jì)市場銷售價(jià)格為555萬元，估計(jì)至完工尚需要發(fā)生成本230萬元，預(yù)計(jì)銷售30000件甲產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為130萬元，預(yù)計(jì)銷售庫存的300公斤乙材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為30萬元，則甲公司期末存貨應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

5.現(xiàn)代公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司于2010年開工建造一廠房，借入專門借款1000萬元，建造期間工程領(lǐng)用原材料成本100萬元，發(fā)生人工成本費(fèi)用300萬元，其他相關(guān)支出600萬元，工程期間專門借款發(fā)生可予資本化利息費(fèi)用30萬元，廠房2010年6月底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該廠房的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.1030B.1047C.1070．4D.1050．4

6.

7.甲公司2013年1月1日以1000萬元取得乙公司20％的股權(quán)，取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4500萬元，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀?013年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，2013年12月31日，該長期股權(quán)投資的可收回金額為1050萬元，假定不考慮其他因素，甲公司2013年12月31日，該長期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為()萬元。

A.0B.30C.50D.110

8.企業(yè)購入或支付土地出讓金取得的土地使用權(quán)，已經(jīng)用于開發(fā)或建造自用項(xiàng)目的，通常通過（）科目核算

A.固定資產(chǎn)B.在建工程C.無形資產(chǎn)D.長期待攤費(fèi)用

9.

10.甲公司于2011年1月2日自證券市場以銀行存款購入乙公司發(fā)行的股票120萬股，每股市價(jià)5．9元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元，甲公司將購入的該公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年4月15日，甲公司收到乙公司2011年4月5日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元;6月30日該股票收盤價(jià)格為每股5元;2011年7月5日，甲公司以每股5．50元的價(jià)格將股票全部出售。假定甲公司對(duì)外提供半年報(bào)，則甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益為（）萬元。

A.-48B.60C.72D.-36

11.

第

4

題

下列各項(xiàng)中，不屬于單位和個(gè)人違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為有（）。

12.關(guān)于受托代理業(yè)務(wù)核算時(shí)，不會(huì)涉及到的會(huì)計(jì)科目是（）

A.受托代理資產(chǎn)B.受托代理負(fù)債C.銀行存款D.委托代銷商品

13.企業(yè)合并完成后，被合并方的法人資格被注銷，由合并方持有被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債并繼續(xù)經(jīng)營，該合并屬于（）。

A.控股合并B.吸收合并C.新設(shè)合并D.同一控制下企業(yè)合并

14.

第

5

題

某租賃公司將一臺(tái)大型發(fā)電機(jī)以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。最低租賃付款額為7200萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為6075萬元，租賃開始日的租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為5625萬元，則B企業(yè)在租賃期開始日借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目的金額為（）萬元。

A.450B.1575C.1125D.0

15.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是()。

A.收發(fā)過程中計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨盈虧

B.責(zé)任事故造成的由責(zé)任人賠償以外的存貨凈損失

C.購入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗

D.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

16.D企業(yè)2004年1月15日購入一項(xiàng)計(jì)算機(jī)軟件程序，價(jià)款為1170萬元，其他稅費(fèi)11.25萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，法律規(guī)定有效使用年限為7年，D企業(yè)在2005年2月1日為維護(hù)該計(jì)算機(jī)軟件程序又支出24萬元的升級(jí)更新費(fèi)用，2005年12月31日該無形資產(chǎn)的可收回金額為720萬元，則2005年12月31日賬面價(jià)值為()萬元。A.A.708.75B.720C.703.35D.843.75

17.

18.甲公司將其自用辦公樓對(duì)外經(jīng)營出租，采用公允價(jià)值模式核算投資性房地產(chǎn)，則下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日的處理中，說法不正確的是()。

A.應(yīng)以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的人賬價(jià)值

B.公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.應(yīng)通過“投資性房地產(chǎn)——成本”科目核算

19.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

A.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.對(duì)期限較長的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響

20.關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，下列表述中正確的是（）。

A.初始投資成本一般為支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔(dān)債務(wù)的賬面價(jià)值

B.長期股權(quán)投資的初始投資成本與支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應(yīng)先調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))不足沖減再調(diào)整留存收益

C.直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始投資成本

D.同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并后受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時(shí)性的

二、多選題(20題)21.下列交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)始理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，銷售方按總價(jià)法確認(rèn)應(yīng)收債權(quán)

B.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，計(jì)入當(dāng)期損益

C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開發(fā)項(xiàng)目前按期攤銷

D.自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)

22.

第

21

題

下列資產(chǎn)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.長期股權(quán)投資B.無形資產(chǎn)C.可出售金融資產(chǎn)D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

23.下列各項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。

A.因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

C.外購無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

D.超過稅法稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付職工薪酬

24.下列有關(guān)企業(yè)合并的表述中，不正確的有（）。

A.對(duì)于非同一控制下多次交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積

B.母公司在喪失控制權(quán)情況下部分處置子公司的長期股權(quán)投資的，對(duì)于剩余股權(quán)，在合并報(bào)表上應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量

C.母公司在喪失控制權(quán)情況下部分處置子公司的長期股權(quán)投資的，在合并報(bào)表上，與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，不需做任何處理

D.母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對(duì)子公司的長期股權(quán)投資，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整所有者權(quán)益

25.下列關(guān)于負(fù)債的表述中正確的有（）。

A.負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的潛在義務(wù)

B.符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表

C.如果未來流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益金額能夠可靠計(jì)量，應(yīng)該確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債

26.第

25

題

企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，外幣賬戶可以采用（）作為折算匯率。

A.買人匯率B.賣出匯率C.交易發(fā)生日的即期匯率D.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

27.

28.下列各項(xiàng)中，可能會(huì)引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）

A.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.攤銷無形資產(chǎn)成本

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出

D.為引入新技術(shù)發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)

29.下列各項(xiàng)中，可能造成本期所得稅費(fèi)用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅的有（）。

A.遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額

B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

C.遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額

D.無暫時(shí)性差異，但是發(fā)生了不得稅前扣除的費(fèi)用

30.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的說法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.因無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額而未確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)采用當(dāng)期的所得稅稅率來核算

D.稅率發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

31.下列交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以50萬元應(yīng)收賬款換取生產(chǎn)用設(shè)備

B.以持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房

C.以持有至到期的公司債券換取一項(xiàng)長期股權(quán)投資

D.以一批存貨換取一臺(tái)公允價(jià)值為100萬元的設(shè)備并支付50萬元補(bǔ)價(jià)

32.關(guān)于所得稅的表述中，下列說法中正確的有()。

A.本期遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額不一定會(huì)影響利潤總額

B.企業(yè)應(yīng)將所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

C.負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

D.資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

33.下列支出中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有（）。A.捐贈(zèng)支出B.離退休人員的工資支出C.待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)支出D.研究與開發(fā)費(fèi)支出

34.下列關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)的表述中，不正確的有（）。

A.最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項(xiàng)款項(xiàng)加上擔(dān)保的資產(chǎn)余值

B.在融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”的抵減項(xiàng)目列示

D.或有租金、履約成本應(yīng)計(jì)入融資租入固定資產(chǎn)的價(jià)值

35.采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，不會(huì)引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動(dòng)的有（）

A.被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)

B.被投資企業(yè)發(fā)行可分離交易的可轉(zhuǎn)債中包含的權(quán)益成分

C.被投資企業(yè)發(fā)放股票股利

D.被投資企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損

36.下列交易或事項(xiàng)中，一般計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（）。

A.融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元

C.企業(yè)自行研發(fā)符合稅法加計(jì)扣除的無形資產(chǎn)

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元

37.關(guān)于政府補(bǔ)助的確認(rèn)與計(jì)量，下列說法中錯(cuò)誤的有()。

A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期平均計(jì)人各期損益

B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助通過營業(yè)外收入核算，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助通過遞延收益核算

C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入營業(yè)外收入

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)人當(dāng)期損益

38.下列關(guān)于股份支付可行權(quán)條件修改的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

C.如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的減少相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的減少

D.如果在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額

39.甲公司與乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。以下影響甲公司換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的項(xiàng)目有（）。

A.甲公司為換入資產(chǎn)而支付的費(fèi)用

B.甲公司為換出固定資產(chǎn)支付的清理費(fèi)用

C.甲公司為換出存貨交納的增值稅銷項(xiàng)稅額

D.甲公司換出無形資產(chǎn)支付的營業(yè)稅

40.下列各項(xiàng)中，關(guān)于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的說法中正確的有()。

A.凈資產(chǎn)是指事業(yè)單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額

B.事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

C.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)助收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、不需要按規(guī)定管理和使用的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金

D.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

三、判斷題(20題)41.根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括所有有利和不利事項(xiàng)，但對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表目后有利和不利事項(xiàng)采取不同原則進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

42.企業(yè)合并中發(fā)生的非貨幣性交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（）

A.是B.否

43.第

30

題

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對(duì)外巨額投資，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，但不需要對(duì)報(bào)告期的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。（）

A.是B.否

44.企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中不需確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅的影響。（）

A.是B.否

45.共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)形成合營企業(yè)。（）A.是B.否

46.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能會(huì)導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（）

A.是B.否

47.

第

33

題

購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購無形資產(chǎn)購買價(jià)款人賬。（）

A.是B.否

48.第

33

題

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的。應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。（）

A.是B.否

49.企業(yè)同時(shí)從事多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)的情況下，所發(fā)生的支出同時(shí)用于支持多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)在各項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配，無法可靠確定合理標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在各項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行平均分?jǐn)?。（?/p>

A.是B.否

50.第

28

題

在非貨幣性資產(chǎn)交換中，按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)量換人資產(chǎn)成本的，無論是否收付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。（）

A.是B.否

51.對(duì)于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不需要進(jìn)行抵銷處理。（）

A.是B.否

52.符合免稅條件的企業(yè)合并發(fā)生時(shí)，確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債．（）

A.是B.否

53.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)為“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。（）

A.是B.否

54.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間獲知，資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)發(fā)生的訴訟事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。()

A.是B.否

55.購買方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入長期股權(quán)投資成本。（）

A.是B.否

56.

第

26

題

同受一方控制的兩方之間應(yīng)當(dāng)視為關(guān)聯(lián)方，但是同受共同控制的兩方之間以及同受重大影響的兩方之間，通常不視為關(guān)聯(lián)方。（）

A.是B.否

57.飛機(jī)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件數(shù)量多，可反復(fù)修理使用，但不能獨(dú)立地使用和創(chuàng)造收益，因此不能視為固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

58.對(duì)外幣報(bào)表折算時(shí)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)記入“其他綜合收益”項(xiàng)目（）

A.是B.否

59.售后租回形成經(jīng)營租賃的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值（售價(jià)小于公允價(jià)值，并且可以由租金補(bǔ)償）之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。（）

A.是B.否

60.企業(yè)發(fā)生的辦公費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不會(huì)給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，因此應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)2012年至2014年與長期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：(1)2012年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司60％股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2012年6月30日評(píng)估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對(duì)丙公司60％股權(quán)的購買價(jià)格；合同經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效。購買丙公司60％股權(quán)時(shí)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)購買丙公司60％股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：①2012年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會(huì)，批準(zhǔn)通過了該購買股權(quán)的合同。②2012年6月30日，丙公司的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為8400萬元，其中股本6000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤1000萬元。當(dāng)El經(jīng)評(píng)估后的丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為10000萬元。丙公司的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額的差額，由下列資產(chǎn)所引起：項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值固定資產(chǎn)36004800無形資產(chǎn)20002400上表中，固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預(yù)計(jì)該辦公樓自2012年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；無形資產(chǎn)為一項(xiàng)土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)該土地使用權(quán)自2012年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60％股權(quán)的價(jià)格為5700萬元，甲公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)。甲公司作為對(duì)價(jià)的投資性房地產(chǎn)，在處置前采用公允模式計(jì)量，在2012年6月30日的賬面價(jià)值為3800萬元(其中“成本”明細(xì)為3000萬元，“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)為800萬元)，公允價(jià)值為4200萬元；作為對(duì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)，在2012年6月30日的賬面價(jià)值1400萬元(其中“成本”明細(xì)為1200萬元，“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)為200萬元)，公允價(jià)值為1500萬元。2012年6月30日，甲公司以銀行存款支付購買股權(quán)過程中發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估咨詢費(fèi)用共計(jì)200萬元。④甲公司和乙公司均于2012年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。⑤甲公司于2012年6月30日對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。(3)丙公司2012年及2013年實(shí)現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下：①2012年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元(假定有關(guān)收入、費(fèi)用在年度中間均勻發(fā)生)，當(dāng)年提取盈余公積120萬元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。②2013年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元，當(dāng)年提取盈余公積l60萬元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。③2012年7月1日至2013年12月31日，丙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。(4)2014年1月2日，甲公司以2500萬元的價(jià)格出售丙公司20％的股權(quán)。當(dāng)日，收到購買方通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的價(jià)款，并辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司在出售該部分股權(quán)后，持有丙公司的股權(quán)比例降至40％，不再擁有對(duì)丙公司的控制權(quán)，但能夠?qū)Ρ緦?shí)施重大影響。2014年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，當(dāng)年提取盈余公積80萬元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。丙公司因當(dāng)年購人的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積300萬元。(5)其他有關(guān)資料：①不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。②甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。③不考慮投資單位和被投資單位的內(nèi)部交易。④出售丙公司20％股權(quán)后，甲公司無子公司，無需編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。要求：(1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購買丙公司60％股權(quán)的合并類型，并說明理由。(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對(duì)價(jià)的投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)對(duì)2012年度損益的影響金額。(3)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算2013年12月31日甲公司對(duì)丙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(5)計(jì)算甲公司出售丙公司20％股權(quán)產(chǎn)生的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(6)編制甲公司對(duì)丙公司長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的相關(guān)追溯調(diào)整分錄。(7)計(jì)算2014年12月31日甲公司對(duì)丙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

62.

63.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％。2020年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為零，遞延所得稅負(fù)債的余額為零，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：【資料1】2019年12月18日，甲公司購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，當(dāng)月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額600萬元，增值稅稅額78萬元。采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用年限5年。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊可稅前扣除，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)一致。【資料2】2020年2月10日，甲公司為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，通過公益性社會(huì)組織向湖北捐贈(zèng)現(xiàn)金200萬元，并取得相應(yīng)的公益性捐贈(zèng)票據(jù)。稅法規(guī)定，2020年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除?！举Y料3】2020年4月30日，有跡象表明甲公司一批成本為300萬元的存貨發(fā)生減值，當(dāng)日甲公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元。稅法規(guī)定，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生損失前不允許稅前扣除。【資料4】2020年6月，甲公司因違反市場監(jiān)督管理局規(guī)定而支付罰款10萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家法律、法規(guī)規(guī)定繳納的罰款、滯納金不允許稅前扣除。【資料5】2020年2月5日甲公司以每股5元的價(jià)格取得P公司普通股股票100萬股，甲公司將其作為其他權(quán)益工具投資核算，2020年年末，P公司股票當(dāng)日市價(jià)為每股4．5元?！举Y料6】甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)利潤總額800萬元。要求：(1)分別計(jì)算甲公司2020年年末資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目的期末余額。(2)分別計(jì)算甲公司2020年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。(3)計(jì)算甲公司2020年度所得稅費(fèi)用的金額。(4)編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

64.丁公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率25%，2010年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2011年4月28日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2010年所得稅匯算清繳于2011年4月30日完成。假定稅法上對(duì)于企業(yè)計(jì)提的減值損失．違約金．訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

（1）丁公司2010年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

①12月1日，丁公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為1000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款420萬元（該價(jià)款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時(shí)間為2010年12月1日。丁公司A產(chǎn)品的成本為800萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的420萬元價(jià)款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為918.25萬元。

丁公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益。年實(shí)際利率為6%。

②12月1日，丁公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為2000萬元。同時(shí)雙方約定，丁公司應(yīng)于2011年4月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。丁公司B產(chǎn)品的成本為1550萬元。同日，丁公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項(xiàng)。丁公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。

③12月5日，丁公司以C產(chǎn)品抵償X公司債務(wù)3600萬元，C產(chǎn)品銷售價(jià)格為3000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，成本為2800萬元。

④12月10日，丁公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：丁公司向W公司銷售D產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)（包括安裝調(diào)試費(fèi)）為4000萬元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。丁公司D產(chǎn)品的成本為3000萬元。

12月25日，丁公司將D產(chǎn)品運(yùn)抵W公司（丁公司2011年1月1日開始安裝調(diào)試工作；2011年1月25日D產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗(yàn)收合格。丁公司2011年1月25日收到D公司支付的全部合同價(jià)款）。

⑤12月31日，經(jīng)初步計(jì)算，丁公司2010年應(yīng)交所得稅為500萬元，遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為30萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額為20萬元。

（2）丁公司2011年1月～4月28日發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

①2011年1月發(fā)現(xiàn)在2010年發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)未調(diào)整遞延所得稅，即公司于2010年年末計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬元。

②2011年1月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)重大差錯(cuò)。2010年1月18日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，入賬價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，丁公司2010年度未對(duì)此項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。

③2011年2月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)重大差錯(cuò)。公司有一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，2010年12月31日公允價(jià)值為120萬元，丁公司將公允價(jià)值變動(dòng)及其遞延所得稅影響計(jì)入了當(dāng)期損益。

④丁公司于2011年3月10日收到A企業(yè)通知，A企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)丁公司可收回應(yīng)收賬款的40%。

該業(yè)務(wù)為丁公司2010年3月銷售給A企業(yè)的產(chǎn)品，價(jià)款為135萬元（含增值稅額），A企業(yè)于當(dāng)年3月份收到所購物資并驗(yàn)收入庫。按合同規(guī)定A企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個(gè)月內(nèi)付款。由于A企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2010年12月31日仍未付款。丁公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備21萬元。稅法規(guī)定，實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)才允許稅前扣除。

⑤丁公司2011年2月10日收到B公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)．抵扣聯(lián)。

該業(yè)務(wù)為丁公司2010年11月1日銷售給B公司的產(chǎn)品，價(jià)款100萬元，產(chǎn)品成本80萬元，消費(fèi)稅稅率10%，2010年12月31日仍未收到貨款，年末按5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

⑥2011年2月7日，經(jīng)法院一審判決，丁公司需要賠償C公司違約金87萬元，支付訴訟費(fèi)用3萬元。丁公司不服，認(rèn)為賠償損失過高并繼續(xù)上訴。丁公司的法律顧問認(rèn)為二審很可能維持一審判決。

該事項(xiàng)為丁公司與C公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定丁公司在2010年9月供應(yīng)給C公司一批貨物，由于丁公司未能按照合同發(fā)貨，致使C公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。C公司通過法律要求丁公司賠償違約金等經(jīng)濟(jì)損失150萬元，該訴訟案在2010年12月31日尚未判決，丁公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元（含訴訟費(fèi)用3萬元）。

（3）不考慮留存收益的調(diào)整。

要求：

（1）根據(jù)資料（1），編制丁公司2010年12月份的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制丁公司有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)；以前年度損益調(diào)整．資本公積．應(yīng)交稅費(fèi)科目需列出明細(xì)。）

65.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團(tuán)并購計(jì)劃以銀行存款6100萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權(quán)益總額為8000萬元，其中股本為2000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為1800萬元。W公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8600萬元。（2）W公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，提取法定盈余公積30萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積80萬元。2012年W公司從甲公司購進(jìn)A商品200件，購買價(jià)格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.6萬元。2012年W公司對(duì)外銷售A商品150件，每件銷售價(jià)格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，提取法定盈余公積40萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。2013年W公司出售2012年購入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認(rèn)的資本公積80萬元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積100萬元。2013年W公司對(duì)外銷售年初結(jié)存A商品30件，每件銷售價(jià)格為1.8萬元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購進(jìn)的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷。④答案中的金額單位用萬元表示要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中購入W公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算甲公司2012年年末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，并編制合并工作底稿中與該內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（3）計(jì)算甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長期股權(quán)投資和W公司未分配利潤的金額，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄；（4）計(jì)算甲公司2013年度內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（5）計(jì)算甲公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長期股權(quán)投資、W公司未分配利潤的金額，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

參考答案

1.B一般情況下，事業(yè)單位固定資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)兩個(gè)項(xiàng)目的金額應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費(fèi)時(shí)，這兩個(gè)項(xiàng)目的金額不相等。

2.A

3.B收到投資者以外幣的投資時(shí)，無論是否有合同利率，均不得采用合同約定利率和即期匯率的近似匯率，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的賬務(wù)處理是：借：銀行存款——美元戶650（100×6．5）貸：股本650

4.B該公司的兩項(xiàng)存貨中，甲產(chǎn)品的銷售合同數(shù)量為30000件，庫存數(shù)量只有一半，則已有的庫存產(chǎn)成品按合同價(jià)格為基礎(chǔ)確定預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值，即0．05萬元。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(15000×0．05-130/2)=685(萬元)，成本為675萬元，可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，甲產(chǎn)品沒有發(fā)生減值。

用乙材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為(15000×0．05-130/2)=685(萬元)，用乙材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的成本=400+230=630(萬元)，可變現(xiàn)凈值大于成本，所以用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品也不需要計(jì)提減值。

5.B該廠房的入賬價(jià)值=100+100×17%+300+600+30=1047（萬元），其中建造廠房領(lǐng)用原材料涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理，計(jì)入工程成本。

6.C

7.B2013年12月31日，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1000+500×20％一100×20％=1080(萬元)，大于可收回金額1050萬元，所以應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備=1080一1050=30(萬元)。

8.C土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，除特殊情況外，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，仍通過無形資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.A

10.B甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益=（5．50-5）×120=60（萬元），處置時(shí)將持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)，不影響處置時(shí)計(jì)入損益的金額。

11.B考核財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為種類。選項(xiàng)B是將財(cái)政資金或其他公款私存私放的行為。

12.D選項(xiàng)AB均會(huì)涉及；

選項(xiàng)C會(huì)涉及，受托代理資產(chǎn)為貨幣資金時(shí)涉及；

選項(xiàng)D不會(huì)涉及，委托代銷商品是一般企業(yè)核算的會(huì)計(jì)科目。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.B合并方在企業(yè)合并中取得被合并方的全部凈資產(chǎn)，并將有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債并入合并方自身生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中。企業(yè)合并完成后，注銷被合并方的法人資格，由合并方持有合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債，在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營，該類合并為吸收合并。

14.B【解析】租賃期開始日借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目的金額=7200－5625=1575(萬元)

15.C購入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗，計(jì)入存貨成本。

16.A解析：攤銷金額=(1170+11.25)÷5×2=472.5(萬元)；2005年12月31日賬面價(jià)值=(1170+11.25)-472.5=708.75(萬元)。

17.C

18.B非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。

19.A虧損合同，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤。

20.B選項(xiàng)A，初始投資成本為所取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額；選項(xiàng)C，直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時(shí)性的。

21.ABC【答案】ABC

【解析】自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，不得將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)，選項(xiàng)D不符合現(xiàn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。

22.ABC貨幣性資產(chǎn)，指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)，"選項(xiàng)A、B和c"都屬于非貨幣性資產(chǎn)。

23.BC選項(xiàng)A,提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來可抵扣金額=賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值，所以其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;超過稅法稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付職工薪酬，以后年度也不允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

24.AC解析：選項(xiàng)A，通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，對(duì)于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益；選項(xiàng)C，母公司在喪失控制權(quán)情況下部分處置子公司的長期股權(quán)投資的，在合并報(bào)表上，與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。

25.BD選項(xiàng)A，負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)；在符合負(fù)債定義的前提下，還應(yīng)同時(shí)滿足“與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)”和“未來流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計(jì)量”這兩個(gè)條件時(shí)才能確認(rèn)為負(fù)債；選項(xiàng)C，說法不全面。

26.CD按準(zhǔn)則規(guī)定，外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

27.ABD

28.AB選項(xiàng)A會(huì)引起，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目；

選項(xiàng)B會(huì)引起，攤銷無形資產(chǎn)成本，貸記“累計(jì)攤銷”科目；

選項(xiàng)C不會(huì)引起，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不計(jì)入無形資產(chǎn)成本，不引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)；

選項(xiàng)D不會(huì)引起，為引入新技術(shù)發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)不屬于幫助無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途的必要支出，不計(jì)入無形資產(chǎn)初始成本。

綜上，本題應(yīng)選AB。

29.AB選項(xiàng)AB可能使得遞延所得稅費(fèi)用增加，從而使得本期所得稅費(fèi)用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債

30.ABD遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)。

31.ACD暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

32.ACD本期遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額可能計(jì)入資本公積和商譽(yù)，選項(xiàng)A正確；有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異并不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，如免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)等，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

33.BCD捐贈(zèng)支出是營業(yè)外支出。

34.ABD選項(xiàng)A，最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項(xiàng)款項(xiàng)（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值；選項(xiàng)B，如果滿足資本化條件，則應(yīng)計(jì)入在建工程成本；選項(xiàng)D，或有租金、履約成本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

35.ACD選項(xiàng)A符合題意，被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)，計(jì)入營業(yè)外收入，投資企業(yè)當(dāng)時(shí)不需要按持股比例進(jìn)行調(diào)整，而是到期末根據(jù)被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤確認(rèn)投資收益；

選項(xiàng)CD符合題意，“被投資企業(yè)發(fā)放股票股利”、“被投資企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損”三項(xiàng)，被投資企業(yè)的所有者權(quán)益總額都未發(fā)生變化，因此，投資企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理。

選項(xiàng)B不符合題意，“被投資單位接受其他股東的資本性投入、被投資單位發(fā)行可分離交易的可轉(zhuǎn)債中包含的權(quán)益成分、以權(quán)益結(jié)算的股份支付、其他股東對(duì)被投資單位增資導(dǎo)致投資方持股比例變動(dòng)“投資方應(yīng)按所持股權(quán)比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)計(jì)入資本公積，并在備查簿中予以登記。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

36.BD【解析】選項(xiàng)A，融資租入固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上按照長期應(yīng)付款的現(xiàn)值與租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值兩者孰低為基礎(chǔ)計(jì)算入賬價(jià)值，而稅法上按照長期應(yīng)付款的總額計(jì)算入賬價(jià)值，賬面價(jià)值不等于計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，預(yù)計(jì)負(fù)債=賬面價(jià)值一未來可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，對(duì)于符合加計(jì)扣除的無形資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)一賬面價(jià)值×150％；選項(xiàng)D，

稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計(jì)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，所以其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同。

37.AB與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)從資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期平均計(jì)入各期損益，選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤；遞延收益也用來核算與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。

38.ABD解析：本題考核股份支付的可行權(quán)條件的修改。選項(xiàng)C，如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)．確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少。

39.AC暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

40.ABD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金、專用基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配，選項(xiàng)B正確;財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)助收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

41.N對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后有利和不利事項(xiàng)應(yīng)采取同一原則進(jìn)行處理。

42.N不屬于本章所講的非貨幣性資產(chǎn)交換范圍的主要有：

①以非貨幣性資產(chǎn)作為股利發(fā)放給股東；

②政府無償提供非貨幣性資產(chǎn)給企業(yè)；

③在企業(yè)合并、債務(wù)重組中取得的非貨幣性資產(chǎn)；

④企業(yè)以發(fā)行股票形式取得的非貨幣性資產(chǎn)；

⑤企業(yè)以商業(yè)匯票購買固定資產(chǎn)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

43.Y

44.N企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

45.N合營企業(yè)是通過設(shè)立一個(gè)企業(yè)，有一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體存在，而共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)并不是一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體。

46.Y

47.N應(yīng)按所購無形資產(chǎn)購買價(jià)款的現(xiàn)值人賬。

48.N資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。

49.N暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

50.Y非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，無論是否收付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。

51.N對(duì)于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)也需要進(jìn)行抵銷處理。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

52.N暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

53.Y自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，轉(zhuǎn)換日賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的借方差額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”；轉(zhuǎn)換日賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的貸方差額記入“其他綜合收益”。

存貨（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理如下：

借：投資性房地產(chǎn)——成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：開發(fā)產(chǎn)品

其他綜合收益

因此，本題表述正確。

54.Y資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。它包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

55.N【答案】×

【解析】應(yīng)當(dāng)沖減資本公積(股本溢價(jià))，不足部分沖減留存收益。

56.Y

57.N【解析】高價(jià)周轉(zhuǎn)件是指飛機(jī)在正常情況下維修和經(jīng)常更換的價(jià)值比較高、有時(shí)間限制、又有序號(hào)進(jìn)行跟蹤管理、可以進(jìn)行多次修復(fù)保用的另附件。如果這類周轉(zhuǎn)件符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。故本題說法錯(cuò)誤。

58.N

59.N形成經(jīng)營租賃的，售價(jià)小于公允價(jià)值，可以由租金補(bǔ)償?shù)?，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額應(yīng)予以遞延（遞延收益），并按與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法在租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

因此，本題表述錯(cuò)誤。

形成經(jīng)營租賃的，售價(jià)小于公允價(jià)值，不可以由租金補(bǔ)償?shù)模蹆r(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，收到的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。

60.Y

61.(1)屬于非同一控制下的控股合并。理由：購買丙公司60％股權(quán)時(shí)，甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)企業(yè)合并成本為所支付的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值5700(4200+1500)萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓的投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)使2012年利潤總額增加的金額=(4200-3800)+(1500-1400)=500(萬元)。(3)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=4200+1500=5700(萬元)。借：長期股權(quán)投資一丙公司5700貸：其他業(yè)務(wù)收入4200交易性金融資產(chǎn)一成本1200一公允價(jià)值變動(dòng)200投資收益100借：其他業(yè)務(wù)成本3800貸：投資性房地產(chǎn)一成本3000一公允價(jià)值變動(dòng)800借：公允價(jià)值變動(dòng)損益800貸：其他業(yè)務(wù)成本800借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200貸：投資收益200借：管理費(fèi)用200貸：銀行存款200(4)2013年12月31日甲公司對(duì)丙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為5700萬元。(5)甲公司出售丙公司20％股權(quán)產(chǎn)生的損益=2500-5700×20％／60％=600(萬元)。借：銀行存款2500貸：長期股權(quán)投資一丙公司1900(5700×20％／60％)投資收益600(6)剩余40％部分長期股權(quán)投資在2012年6月30日的初始投資成本=5700-1900=3800(萬元)，小于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額4000(10000×40％)萬元，應(yīng)分別調(diào)整長期股權(quán)投資和留存收益200萬元。借：長期股權(quán)投資一成本200貸：盈余公積20利潤分配一未分配利潤180借：長期股權(quán)投資一成本3800貸：長期股權(quán)投資一丙公司3800剩余40％部分按權(quán)益法核算追溯調(diào)整的長期股權(quán)投資金額=[(1200／2+1600)-1200／20×1．5-400／10×1．5]×40％=820(萬元)。借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整820貸：盈余公積82利潤分配一未分配利潤738(7)2014年l2月31日甲公司對(duì)丙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=(3800十200+820)+(800-1200／20-400／10)×40％+300×40％=5220(萬元)。借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整280貸：投資收益280借：長期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動(dòng)120貸：資本公積一其他資本公積120

62.資料(1)，事項(xiàng)①處理不正確，理由：該事項(xiàng)不滿足融資租賃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此不應(yīng)確認(rèn)該項(xiàng)資產(chǎn)、計(jì)提折舊、攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用。正確的會(huì)計(jì)處理是：將該項(xiàng)租賃認(rèn)定為經(jīng)營租賃，按每期支付的租金確認(rèn)成本費(fèi)用。

事項(xiàng)②處理正確。

資料(2)處理不正確，理由：①確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，如果所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍的中間值確定；②所確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。正確的會(huì)計(jì)處理是：確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債705萬元，其中確認(rèn)營業(yè)外支出700萬元，管理費(fèi)用5萬元；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)176．25萬元，并按相同金額計(jì)入所得稅費(fèi)用。

資料(3)處理不正確，理由：該事項(xiàng)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，涉及的損益類科目應(yīng)該通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理，并根據(jù)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的暫時(shí)性差異變化調(diào)整遞延所得稅。正確的會(huì)計(jì)處理是：①轉(zhuǎn)回預(yù)計(jì)負(fù)債705萬元，確認(rèn)其他應(yīng)付款725萬元，差額計(jì)人以前年度損益調(diào)整；②轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)176．25萬元，沖減應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅181．25萬元，差額計(jì)入以前年度損益調(diào)整；③將以前年度損益調(diào)整借方余額15萬元轉(zhuǎn)入留存收益。資料(4)處理不正確，理由：①轉(zhuǎn)移生產(chǎn)線設(shè)備的支出、留用員工培訓(xùn)支出均不屬于與重組有關(guān)的支出，不應(yīng)在2011年6月30日確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益即可；②報(bào)廢無形資產(chǎn)時(shí)其賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。正確的會(huì)計(jì)處理是：①與重組有關(guān)的支出為680萬元，計(jì)入管理費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬600萬元，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元。②將無形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷科目余額結(jié)平，按無形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)人營業(yè)外支出。

63.（1）①資料1：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)折舊額=600／5=120(萬元)；稅法基礎(chǔ)折舊額=600×2／5=240(萬元)；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=600-600／5=480(萬元)；固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600×2／5=360(萬元)。資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬元(480-360)，本期納稅調(diào)減額=240-120=120(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=120×25％=30(萬元)。②資料2：捐贈(zèng)支出可稅前扣除金額為200萬元，無須納稅調(diào)整，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。③資料3：存貨賬面價(jià)值=300-40=260(萬元)；存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元。資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40萬元，本期納稅調(diào)增40萬元，本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=40×25％=10(萬元)。④資料4：違反市場監(jiān)督管理局規(guī)定支付的罰款不允許稅前扣除，屬于永久性差異，本期應(yīng)納稅調(diào)增10萬元。⑤資料5：其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值=4．5×100=450(萬元)；其他權(quán)益工具投資計(jì)稅基礎(chǔ)=5×100=500(萬元)。形成可抵扣暫時(shí)性差異=500-450=50(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50×25％=12．5(萬元)，對(duì)應(yīng)科目為其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用。綜上所述：甲公司遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=10+12．5=22．5(萬元)，遞延所得稅負(fù)債期末余額為30萬元。（2）2020年度應(yīng)納稅所得額=800-120+40+10=730(萬元)。2020年度應(yīng)交所得稅=730×25％=182．5(萬元)。（3）2020年度所得稅費(fèi)用=182．5+(30-10)=202．5(萬元)。（4）借：所得稅費(fèi)用202．5??遞延所得稅資產(chǎn)10??貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅182．5????遞延所得稅負(fù)債30借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5??貸：其他綜合收益12．5（1）①資料1：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)折舊額=600／5=120(萬元)；稅法基礎(chǔ)折舊額=600×2／5=240(萬元)；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=600-600／5=480(萬元)；固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600×2／5=360(萬元)。資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬元(480-360)，本期納稅調(diào)減額=240-120=120(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=120×25％=30(萬元)。②資料2：捐贈(zèng)支出可稅前扣除金額為200萬元，無須納稅調(diào)整，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。③資料3：存貨賬面價(jià)值=300-40=260(萬元)；存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元。資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40萬元，本期納稅調(diào)增40萬元，本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=40×25％=10(萬元)。④資料4：違反市場監(jiān)督管理局規(guī)定支付的罰款不允許稅前扣除，屬于永久性差異，本期應(yīng)納稅調(diào)增10萬元。⑤資料5：其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值=4．5×100=450(萬元)；其他權(quán)益工具投資計(jì)稅基礎(chǔ)=5×100=500(萬元)。形成可抵扣暫時(shí)性差異=500-450=50(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50×25％=12．5(萬元)，對(duì)應(yīng)科目為其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用。綜上所述：甲公司遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=10+12．5=22．5(萬元)，遞延所得稅負(fù)債期末余額為30萬元。（2）2020年度應(yīng)納稅所得額=800-120+40+10=730(萬元)。2020年度應(yīng)交所得稅=730×25％=182．5(萬元)。（3）2020年度所得稅費(fèi)用=182．5+(30-10)=202．5(萬元)。（4）借：所得稅費(fèi)用202．5遞延所得稅資產(chǎn)10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅182．5遞延所得稅負(fù)債30借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5貸：其他綜合收益12．5國家衛(wèi)生健康委2022年12月26日發(fā)布公告，將新型冠狀病毒肺炎更名為新型冠狀病毒感染。根據(jù)公告，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年1月8日起，解除對(duì)新型冠狀病毒感染采取的《中華人民共和國傳染病防治法》規(guī)定的甲類傳染病預(yù)防、控制措施；新型冠狀病毒感染不再納入《中華人民共和國國境衛(wèi)生檢疫法》規(guī)定的檢疫傳染病管理。

64.【正確答案】（1）根據(jù)資料（1），編制丁公司2010年12月份的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

①12月1日

借：銀行存款420

長期應(yīng)收款750（1000×1.17－420）

貸：主營業(yè)務(wù)收入918.25

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170（1000×17％）

未實(shí)現(xiàn)融資收益81.75

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：庫存商品800

12月31日

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益3.34[（750－81.75）×6％÷12]

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3.34

②

借：銀行存款2340

貸：其他應(yīng)付款2000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340

借：發(fā)出商品1550

貸：庫存商品1550

12月31日：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用25[（2100－2000）÷4]

貸：其他應(yīng)付款25

③12月5日

借：應(yīng)