2021年陜西省渭南市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)

2021年陜西省渭南市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.被審計(jì)單位銷售部會(huì)議記錄B.被審計(jì)單位提供的銷售合同C.債務(wù)人的電子郵件回函D.前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿

2.注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（）。

A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對波動(dòng)性D.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

3.以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時(shí)召幵項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

4.以下關(guān)于信息技術(shù)一般控制的環(huán)節(jié)的說法中，正確的是（）

A.程序開發(fā)需要考慮職責(zé)分離

B.程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移

C.程序和數(shù)據(jù)訪問這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)

D.計(jì)算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過認(rèn)證并經(jīng)過授權(quán)的

5.關(guān)于集團(tuán)審計(jì)中的重要性，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.對于擬審計(jì)或?qū)忛喌慕M成部分，其重要性由集團(tuán)項(xiàng)目組設(shè)定

B.組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

C.各組成部分重要性的合計(jì)等于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

D.對計(jì)劃僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序的不重要組成部分不需要設(shè)定重要性

6.關(guān)于影響審計(jì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)，監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)，時(shí)間安排和范圍，以下因素中，不需要考慮的是（）

A.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和勝任能力

7.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。當(dāng)甲公司同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮出具的審計(jì)報(bào)告意見類型是（）。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見

8.以下不屬于免責(zé)事項(xiàng)的是（）。

A.已經(jīng)遵守審計(jì)準(zhǔn)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤

B.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，注冊會(huì)計(jì)師在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)

C.已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

D.已對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具了否定意見審計(jì)報(bào)告

9.A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師了解到甲公司其中一臺(tái)設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報(bào)廢對甲公司當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

10.在了解控制環(huán)境時(shí)，C注冊會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素是()。A.A.內(nèi)部控制的人工成分

B.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分

C.丙公司董事會(huì)對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)

D.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

11.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是就某些事項(xiàng)與管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見。以下不屬于這些事項(xiàng)的是（）。

A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊不能由注冊會(huì)計(jì)師替代管理層責(zé)任

B.管理層對與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，注冊會(huì)計(jì)師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會(huì)計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計(jì)所需要的信息

12.

第

16

題

下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在獨(dú)立性上強(qiáng)調(diào)與被審計(jì)單位和委托人的超然獨(dú)立的立場

B.在我國，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有兩種，即普通合伙制事務(wù)所和有限責(zé)任制事務(wù)所

C.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范準(zhǔn)則

D.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在收費(fèi)形式上可以根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師及其助理人員的勞動(dòng)量來確定，也可以根據(jù)審計(jì)對象來確定

13.下列不屬于確認(rèn)審計(jì)報(bào)告日條件的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)已經(jīng)提出，被審計(jì)單位已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整

B.董事會(huì)、管理層已經(jīng)認(rèn)可其對財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)

C.應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)已經(jīng)提出，但被審計(jì)單位還未作出反饋

D.構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的所有報(bào)表已編制完成

14.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的丁注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)D公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過程中，丁注冊會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)目標(biāo)、相關(guān)認(rèn)定和執(zhí)行審計(jì)程序的過程中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、D公司當(dāng)年購入設(shè)備一臺(tái)，會(huì)計(jì)部門在入賬時(shí)，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)，則違反的認(rèn)定是（）。

A.存在

B.完整性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.截止

15.注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。關(guān)于B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財(cái)務(wù)重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。

A.甲的總資產(chǎn)占B集團(tuán)的10%

B.乙的營業(yè)收入占B集團(tuán)的5%

C.丙的現(xiàn)金流量占B集團(tuán)的8%

D.丁的利潤總額占B集團(tuán)的37%

16.當(dāng)專家的工作涉及使用具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施審計(jì)程序測試這些數(shù)據(jù)，下列說法中不包括的是（）

A.重新執(zhí)行專家的測試B.了解和測試（適用時(shí)）針對數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制C.核實(shí)數(shù)據(jù)的來源D.復(fù)核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性

17.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許披露的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其客戶授權(quán)后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息

B.禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益

C.注冊會(huì)計(jì)師在終止與客戶的關(guān)系后，仍然應(yīng)當(dāng)對其以前獲知的涉密信息保密

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意向其近親屬泄密，對其他密切關(guān)系人員無需考慮

18.關(guān)于計(jì)劃的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)劃的整體重要性水平

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為計(jì)劃重要性水平的50%～75%

D.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的，對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作量和審計(jì)范圍提出的操作層面的要求

19.股票增值權(quán)模式的適用范圍是（）。

A.現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司和上市公司

B.現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司

C.業(yè)績穩(wěn)定型的上市公司及其集團(tuán)公司、子公司

D.業(yè)績穩(wěn)定的上市公司及其集團(tuán)公司

20.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師過失或法律責(zé)任的說法中，正確的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師在職業(yè)謹(jǐn)慎方面出現(xiàn)問題就構(gòu)成了過失

B.對于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎卻未能查出，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任

C.在絕大多數(shù)情況下，當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)并出具了錯(cuò)誤的審計(jì)意見時(shí)，就可能產(chǎn)生注冊會(huì)計(jì)師是否恪守應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎的法律問題

D.如果被審計(jì)單位管理層精心策劃租掩蓋舞弊行為，注冊會(huì)計(jì)師即使嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，有時(shí)可能不能發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)重大舞弊行為，則注冊會(huì)計(jì)師有可能會(huì)免于法律責(zé)任

21.如果被審計(jì)公司環(huán)境發(fā)生變化，導(dǎo)致對審計(jì)服務(wù)的需求發(fā)生變化，被審計(jì)公司管理層要求變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，注冊會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。

A.變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，按照變更后的業(yè)務(wù)約定書執(zhí)行程序

B.視為審計(jì)范圍受限，出具保留或無法表示意見審計(jì)報(bào)告

C.不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，解除業(yè)務(wù)約定

D.不修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書條款，按原業(yè)務(wù)約定書條款執(zhí)行審計(jì)工作

22.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)某集團(tuán)母公司及其組成部分的審計(jì)工作，在簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)需要考慮是否與組成部分單獨(dú)簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告

B.集團(tuán)母公司對組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨(dú)立于集團(tuán)母公司

D.約定審計(jì)費(fèi)用的高低

23.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師不需要在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用分析程序

B.對某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，分析程序可能比細(xì)節(jié)測試更有效

C.分析程序并不適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

24.下列關(guān)于車船稅稅率的表述中，正確的是（）。

A.車船稅實(shí)行定額稅率B.車船稅實(shí)行單一比例稅率C.車船稅實(shí)行幅度比例稅率D.車船稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率

25.下列有關(guān)復(fù)核審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.在審計(jì)計(jì)劃階段也會(huì)進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)復(fù)核

B.在總體復(fù)核階段，應(yīng)當(dāng)實(shí)施分析程序

C.對一些較為復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)實(shí)施交叉復(fù)核

D.審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于完成項(xiàng)目控制復(fù)核的日期

26.注冊會(huì)計(jì)師擬定對銀行存款實(shí)施函證程序，以下說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.以事務(wù)所的名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證

B.對銀行存款的函證可以采用積極式和消極式

C.應(yīng)向甲公司2011年存過款的所有銀行發(fā)函

D.不需要對甲公司2011年余額為零的賬戶進(jìn)行函證

27.以下對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.1844年到20世紀(jì)初，英國式審計(jì)方法是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)即詳細(xì)審計(jì)

B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法主要圍繞會(huì)計(jì)的憑證、賬簿和報(bào)表的編制進(jìn)行審查，核實(shí)錯(cuò)弊

C.制度基礎(chǔ)審計(jì)方法主要是在對內(nèi)部控制了解和評價(jià)基礎(chǔ)上實(shí)施抽樣審計(jì)

D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型分析為基礎(chǔ)，不對會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審查

28.注冊會(huì)計(jì)師在對ABC有限責(zé)任公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。查閱了事務(wù)所2008年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2014年3月完成，則注冊會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

29.第

14

題

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)要求執(zhí)行代編業(yè)務(wù)。在以下所提的各項(xiàng)要求中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.遵循中國注冊會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)規(guī)范

B.不對注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性提出要求

C.并不能對財(cái)務(wù)信息提出任何鑒證結(jié)論

D.不對服務(wù)對象主體提供任何保證成分

30.管理層、治理層和注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任是不同的，以下的判斷事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.管理層對編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有直接責(zé)任

B.管理層通過編制財(cái)務(wù)報(bào)表反映受托責(zé)任的履行情況，治理層對管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程實(shí)施有效的監(jiān)督

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任

D.管理層和治理層理應(yīng)對編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)潮全責(zé)任，注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表不承擔(dān)任何責(zé)任

二、多選題(20題)31.已注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對B企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在運(yùn)用審計(jì)抽樣的過程中遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的判斷。

在對控制測試抽樣結(jié)果評價(jià)時(shí)，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊會(huì)計(jì)師則（）。

A.不能接受總體

B.應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試范圍

C.提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量

D.對影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平

32.（四）A注冊會(huì)計(jì)師作為P公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤負(fù)責(zé)人，在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，需關(guān)注審計(jì)工作底稿中相關(guān)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。以下列示的是有關(guān)試算平衡表、會(huì)計(jì)報(bào)表的部分勾稽關(guān)系，請代為判斷其正確性。

第

20

題

與試算平衡表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“調(diào)整金額”欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“調(diào)整金額”欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差

B.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“重分類調(diào)整”欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“重分類調(diào)整”欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差

C.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項(xiàng)目“審計(jì)前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)等于P公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目的期末余額

D.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中“未分配利潤”項(xiàng)目的“報(bào)表反映數(shù)貸方”欄的數(shù)額，應(yīng)等于利潤及利潤分配表試算平衡表中“未分配利潤”項(xiàng)目的“審定金額”欄中的數(shù)額

33.注冊會(huì)計(jì)師了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)包括（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)B.管理層是否利用專家的工作C.作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生變化D.與作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)控制

34.注冊會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資業(yè)務(wù)中出具了不實(shí)報(bào)告，下面這些賠償責(zé)任判定得當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果明知出資人虛假出資而出具了不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時(shí)，在不實(shí)金額范圍內(nèi)賠償

B.如果明知出資人虛假出資而出具了不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師先行賠償并有可能賠償數(shù)額超出其不實(shí)出資金額范圍

C.如果因過失出具了不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，在被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后利害關(guān)系人的損失全部得以賠償后，事務(wù)所不必再承擔(dān)賠償責(zé)任

D.注冊會(huì)計(jì)師在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎并按相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)定進(jìn)行審計(jì)后，仍未發(fā)現(xiàn)出資人虛假出資，且事后未補(bǔ)足，在依法執(zhí)行被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，注冊會(huì)計(jì)師在其審驗(yàn)的不實(shí)數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

35.下列選取樣本的方法中，通常在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用的有（）。

A.整群選樣B.隨意選樣C.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣D.系統(tǒng)選樣

36.會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立相應(yīng)機(jī)制，以確保在項(xiàng)目的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的預(yù)期目標(biāo)。下列各項(xiàng)中，可以建立的機(jī)制有(?)。

A.對審計(jì)工作所需項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍有清晰的認(rèn)識(shí)

B.項(xiàng)目合伙人認(rèn)識(shí)到要對項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在整個(gè)業(yè)務(wù)過程中的必要參與予以適當(dāng)提醒

C.建立包含項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的目的和價(jià)值的審計(jì)質(zhì)量政策

D.培育重視和樂于接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的文化

37.

L注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃復(fù)核合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底表各項(xiàng)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。在通常情況下，下列勾稽關(guān)系中正確的有()。

A.少數(shù)股東權(quán)益＝子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東所持股權(quán)比例

B.合并長期股權(quán)投資＝母公司長期股權(quán)投資-對未納入合并范圍子公司的長期股權(quán)投資

C.少數(shù)股東損益＝子公司凈利潤×少數(shù)股東所持股權(quán)比例

D.合并投資收益＝母公司和子公司投資收益-按權(quán)益法確認(rèn)的對未納入合并范圍的子公司的投資收益

38.以下審計(jì)程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）。

A.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況

C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

39.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定指導(dǎo)、監(jiān)督與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中，屬于這里所說的職業(yè)準(zhǔn)則的有()。

A.中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則B.中國注冊會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則C.中國注冊會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則D.相關(guān)職業(yè)道德要求

40.關(guān)于“前任注冊會(huì)計(jì)師”的界定，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.為被審計(jì)單位出具過審計(jì)報(bào)告的所有注冊會(huì)計(jì)師

B.已對最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師

C.接受委托，但未完成審計(jì)工作的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師

D.現(xiàn)任注冊會(huì)計(jì)師接替的本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他注冊會(huì)計(jì)師

41.注冊會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為對其的影響，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告

B.如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告

C.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

42.王注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有（）。

A.2011年3月，甲公司會(huì)計(jì)員康輝因一張已開出的銷貨增值稅專用發(fā)票(防偽稅控系統(tǒng)開具)抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，重新通過稅控機(jī)開具了一張一樣的銷售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬

B.2011年4月，甲公司倉庫保管員丁泰存貨入庫盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤點(diǎn)數(shù)量為116箱，而存貨裝運(yùn)單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)丁泰詢問，裝運(yùn)部門確認(rèn)收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后丁泰將多出的1箱產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理

C.2011年8月，甲公司對其所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價(jià)值，但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)全部報(bào)廢，以減少當(dāng)年突然飆升的利潤率，平衡次年的財(cái)務(wù)報(bào)表，對此，會(huì)計(jì)主管接受了這一建議

D.2011年12月，倉庫保管員丁泰發(fā)現(xiàn)4月份入庫的產(chǎn)品因環(huán)境潮濕，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底存貨盤點(diǎn)時(shí)，丁泰等沒有開箱驗(yàn)證這一點(diǎn)，也未向有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份(審計(jì)報(bào)告已對外公布)這批存貨全部報(bào)廢

43.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位2013年的付款交易實(shí)施截止測試，下列說法中正確的有（）。

A.確定期末最后簽署的支票的號(hào)碼，確保其后的支票支付未被當(dāng)做本期的交易予以記錄

B.追蹤付款至期后的銀行對賬單，確定其在期后的合理期間內(nèi)被支付

C.詢問期末已簽署但尚未寄出的支票，考慮該項(xiàng)支付是否應(yīng)在本期沖回，計(jì)入下一會(huì)計(jì)期間

D.選擇已記錄采購的樣本，檢查相關(guān)的商品驗(yàn)收單，保證交易已經(jīng)計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間

44.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中,涉及到利用專家和內(nèi)部審計(jì)工作事宜時(shí)，有如下問題，請代為作出正確的判斷。

如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施以下措施（）。

A.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見

B.根據(jù)具體情況實(shí)施追加的審計(jì)程序

C.解除業(yè)務(wù)約定

D.必要時(shí)按規(guī)定發(fā)表非無保留意見

45.下列各項(xiàng)程序中，通常用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序的有（）。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.觀察D.分析程序

46.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)說法中，正確的有（）

A.如果審計(jì)范圍受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.如果對合并過程執(zhí)行的工作、時(shí)間安排和范圍基于預(yù)期集團(tuán)層面控制有效運(yùn)行，集團(tuán)項(xiàng)目組只能親自測試其有效性

C.組成部分注冊會(huì)計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組

D.如果集團(tuán)管理層限制組成部分注冊會(huì)計(jì)師接觸重要組成部分的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

47.下列有關(guān)分析程序的說法中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.注冊會(huì)計(jì)師無需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序

B.與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍均可以提供很高的保證水平

C.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序

D.無論在任何情況下，實(shí)質(zhì)性分析程序均不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

48.<2>在識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（）事項(xiàng)和情況可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A.在經(jīng)濟(jì)環(huán)境不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù)，行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化

B.在高度波動(dòng)的市場開展業(yè)務(wù)，供應(yīng)鏈發(fā)生變化

C.在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務(wù)，融資能力受到限制

D.持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流動(dòng)性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失

49.關(guān)于評估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中正確的有()。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊會(huì)計(jì)師將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.收入確認(rèn)舞弊，既可能體現(xiàn)為虛增收入或提前確認(rèn)收入，也可能體現(xiàn)為少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入

D.注冊會(huì)計(jì)師可以通過分析月度或季度銷售量變動(dòng)趨勢評估收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)

50.

第

30

題

某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，其發(fā)生下列（）業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

A.已抵扣稅款的購進(jìn)貨物用于在建工程

B.水災(zāi)后損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物

C.生產(chǎn)中的廢品所用購進(jìn)貨物

D.為捐贈(zèng)而購進(jìn)的貨物對外捐贈(zèng)時(shí)

三、3.判斷題(10題)51.

在將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

注冊會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過程中注意到的被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)出具管理建議書，但不影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.如果注冊會(huì)計(jì)師未查出被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)漏報(bào),則必須承擔(dān)法律責(zé)任。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為上市公司提供審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還可提供代編會(huì)計(jì)報(bào)表等服務(wù)業(yè)務(wù)；但應(yīng)由不同的注冊會(huì)計(jì)師分別負(fù)責(zé)，以保證其獨(dú)立性。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.C注冊會(huì)計(jì)師是J公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人，助理人員在對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行審核，C注冊會(huì)計(jì)師需對助理人員提出的問題進(jìn)行解答，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

J公司的會(huì)計(jì)人員獲悉D公司已破產(chǎn)，在查明原因后對D公司所欠的200萬元應(yīng)收賬款全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，助理人員通過檢查沒有提出異議。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.上市公司東方公司委托W會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，丙注冊會(huì)計(jì)師作為該審計(jì)小組的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，對此，他編寫審計(jì)計(jì)劃和重大事項(xiàng)匯報(bào)。請代他做出專業(yè)判斷。

發(fā)現(xiàn)東方公司已經(jīng)全面實(shí)施ERP管理和核算體系，為評價(jià)該電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)控制是否有效，其聘請了行業(yè)專家對該系統(tǒng)進(jìn)行分析測試評價(jià)，所以在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，對由ERP產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以不作實(shí)質(zhì)性檢查。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

12月20日，該公司與W企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定，該公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備50臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為400萬元。12月22日，該公司又與W企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，該公司應(yīng)在2007年3月20日前以每臺(tái)408萬元的價(jià)格將D電子設(shè)備全部購回。該公司已于12月25日收到D電子設(shè)備的銷售價(jià)款；在2005年度已按每臺(tái)400萬元的銷售價(jià)格確認(rèn)相應(yīng)的銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

已設(shè)立的公司增加注冊資本時(shí)，以實(shí)物、土地使用權(quán)等出資的，在注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)資后，公司應(yīng)在后6個(gè)月內(nèi)，依照有關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過戶手續(xù)，并報(bào)公司登記機(jī)關(guān)備案。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

對D公司內(nèi)部控制審核的范圍限于特定日期與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制。如果該特定日期是某期中結(jié)束日，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在接近于此閂期之前的一段時(shí)間內(nèi)對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試；如果該特定日期是會(huì)計(jì)年度結(jié)束日，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)于接近于該特定日期之后的一段時(shí)間內(nèi)對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和評價(jià)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲股份有限公司（上市公司，以下簡稱甲公司）的委托，對公司2010年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，指派合伙人A作為該項(xiàng)目合伙人，部門經(jīng)理B注冊會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目經(jīng)理。2011年1月20日，項(xiàng)目組已按照審計(jì)計(jì)劃完成了審計(jì)程序，認(rèn)為公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制在所有重大方面不存在重大缺陷，也沒有注意到甲公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，決定出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，并草擬報(bào)告如下：

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

甲股份有限公司董事會(huì)：

按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2010年內(nèi)部控制的有效性。

一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評價(jià)其有效性是企業(yè)管理層的責(zé)任。

二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對（財(cái)務(wù)報(bào)告）內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。

三、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見

我們認(rèn)為，甲公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定保持了有效的內(nèi)部控制。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國注冊會(huì)計(jì)師：A(簽名并蓋章)

(蓋章)中國注冊會(huì)計(jì)師：B(簽名并蓋章)

中國?北京市2011年1月20日

要求：請指出上述內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中存在的問題，并進(jìn)行改正。

62.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)x公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對x公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，根據(jù)需要，決定對x公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證：

要求：

(1)針對應(yīng)付賬款，A注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析程序識(shí)別和評估其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，分析程序的內(nèi)容有哪些?

(2)A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇哪兩位供應(yīng)商進(jìn)行函證?為什么?

63.W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以w公司倉庫為交貨地點(diǎn)。w公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2010年以來沒有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)w公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

資料一：A和B注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)定為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動(dòng)匯總主營業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過人應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入賬簿。

(2)每月末，系統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個(gè)專門報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是w公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。

資料二：A和B注冊會(huì)計(jì)師對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A注冊會(huì)計(jì)師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從2011年主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實(shí)施測試，未發(fā)現(xiàn)異常。

(2)B注冊會(huì)計(jì)師詢問了總經(jīng)理和銷售部經(jīng)理有關(guān)資料一中第(2)項(xiàng)控制的運(yùn)行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從2011年6月以后就沒有再實(shí)際生成和閱讀上述專門報(bào)告。在B注冊會(huì)計(jì)師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截至2011年12月31日的專門報(bào)告，B注冊會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項(xiàng)。

要求：

(1)針對資料一事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(2)，請逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。請將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

(2)針對資料一事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(2)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進(jìn)建議。請將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

(3)針對資料二事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(2)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由。請將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

64.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年審計(jì)甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年10月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬與甲公司續(xù)簽審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所共享所有權(quán)、控制權(quán)和重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A自

2007年起就一直擔(dān)任甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師B擔(dān)任2010、2011年甲公司財(cái)報(bào)審計(jì)的關(guān)鍵合伙人．同時(shí)為甲公司董事長秘書提供投資決策所需要的行業(yè)國外數(shù)據(jù)資料。

(3)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C的父親是甲公司獨(dú)立董事，任職期限至2013年10月，ABC事務(wù)所擬定由合伙人C對甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

(4)甲公司是D集團(tuán)的全資子公司，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向XYZ事務(wù)所提供了甲公司2009年至2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿的電子版。

(5)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師E于2012年開始基于編制會(huì)計(jì)分錄的目的為甲公司計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的專業(yè)服務(wù)。

(6)ABC事務(wù)所分所的F注冊會(huì)計(jì)師自2011年10月1日起擔(dān)任甲公司全資子公司P公司首席法律顧問，期限3年。

要求：

針對上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，并簡要說明理由。

65.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師對期初余額的審計(jì)目標(biāo)是什么?

參考答案

1.D選項(xiàng)AB屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項(xiàng)C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項(xiàng)D，是注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強(qiáng)。

2.D在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素；（2）是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對波動(dòng)性。

3.C選項(xiàng)A、B、D，表述均正確；

選項(xiàng)C，在總體審計(jì)策略中的審計(jì)資源中第4條：如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等。選項(xiàng)C屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容，不屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.A選項(xiàng)A正確，程序開發(fā)需要考慮開發(fā)過程中的職責(zé)分離；

選項(xiàng)B不正確，數(shù)據(jù)遷移是程序開發(fā)控制的一般要素；

選項(xiàng)C不正確，程序和數(shù)據(jù)訪問這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過用戶身份認(rèn)證并經(jīng)過授權(quán)的；

選項(xiàng)D不正確，計(jì)算機(jī)運(yùn)行這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標(biāo)完整準(zhǔn)確地運(yùn)行，確保運(yùn)行問題被完整準(zhǔn)確地識(shí)別并解決，以維護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性。

綜上，本題應(yīng)選A。

5.C在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。該部分內(nèi)容請參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第10號(hào)——集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(征求意見稿)》。

6.B選項(xiàng)B中的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”不是指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核需要考慮的因素。

7.C當(dāng)同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定事項(xiàng)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

8.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中免責(zé)的事項(xiàng)主要包括以下三種情形：

（1）已經(jīng)遵守職業(yè)準(zhǔn)則，規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未恩給你發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤（2）審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)，（3）已對唄審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

9.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。該設(shè)備第一年計(jì)提折舊=200000×40％=80000(元)；

第二年計(jì)提折舊=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年計(jì)提折舊=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6個(gè)月應(yīng)計(jì)提折舊=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

該設(shè)備報(bào)廢時(shí)已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

該設(shè)備報(bào)廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤減少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

10.C解析：在評價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制。

11.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，則注冊會(huì)計(jì)師不能承接審計(jì)委托。

12.C注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和《注冊會(huì)計(jì)師法》

13.C審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于注冊會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(包括管理層認(rèn)可對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表的證據(jù))，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期，所以被審計(jì)單位對注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)提出的調(diào)整事項(xiàng)必須已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整。

14.C【正確答案】：C

【答案解析】：固定資產(chǎn)在確定入賬價(jià)值時(shí)，漏記了運(yùn)費(fèi)，表明該資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的金額不正確，違反了計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

15.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師在判斷集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分財(cái)務(wù)重大性時(shí)，根據(jù)B集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入，選項(xiàng)D的比例最大，所以最有可能。

16.A選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師并不能通過重新執(zhí)行來測試這些數(shù)據(jù)；

選項(xiàng)B、C、D，屬于注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選A。

當(dāng)專家的工作涉及使用對專家工作具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施下列的程序測試這些數(shù)據(jù)：①核實(shí)數(shù)據(jù)的來源，包括了解和測試針對數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制，以及向?qū)＜覀魉蛿?shù)據(jù)的方式；②復(fù)核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性。

17.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別；警惕無意中向其近親屬或其密切關(guān)系的人員泄密的可能性。

18.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。實(shí)際執(zhí)行的重要性水平低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財(cái)戶余額或披露的重要性水平。

19.B股票增值權(quán)激勵(lì)模式較適合現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司。

20.B選項(xiàng)B不正確，對于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊會(huì)計(jì)師即使按照審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎也很難查出，注冊會(huì)計(jì)師無需承擔(dān)法律責(zé)任。

21.A環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解這兩個(gè)方面通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。屬于變更業(yè)務(wù)的合理理由，注冊會(huì)計(jì)師是可以變更業(yè)務(wù)約定條款的。

22.D如果母公司的注冊會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊會(huì)計(jì)師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：①組成部分注冊會(huì)計(jì)師的委托人；②是否對組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告；③與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權(quán)份額；⑤組成部分管理層相對于母公司的獨(dú)立程度。

23.A注冊會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估階段和審計(jì)結(jié)束時(shí)的總體復(fù)核階段必須運(yùn)用分析程序(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序階段可選用分析程序。

24.A車船稅實(shí)行定額稅率。

25.C選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核貫穿審計(jì)全過程，隨著審計(jì)工作的開展，復(fù)核人員在審計(jì)計(jì)劃階段、執(zhí)行階段和完成階段及時(shí)復(fù)核相應(yīng)的工作底稿；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定經(jīng)審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與對被審計(jì)單位的了解一致，是否具有合理性，屬于應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，對一些較為復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，需要指派經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員執(zhí)行復(fù)核，必要時(shí)可以由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行復(fù)核；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核有助于提高審計(jì)證據(jù)的可靠性，審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于注冊會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.C選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以被審計(jì)單位的名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證；選項(xiàng)B，注冊會(huì)計(jì)師對銀行存款的函證應(yīng)當(dāng)采用積極式函證；選項(xiàng)D，注冊會(huì)計(jì)師對甲公司銀行存款賬戶余額為零的也需要進(jìn)行函證。

27.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是以對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評估與應(yīng)對為主線，通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)以設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，但是對于重要的交易、賬戶余額和列報(bào)，實(shí)質(zhì)性程序不可省，依然需要對重要的交易事項(xiàng)和賬戶余額實(shí)施詳細(xì)審查。

28.C由于已將2008年底稿作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此．應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案。自審計(jì)報(bào)告日起．至少保存十年，又因?yàn)槭菍τ?013年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。審計(jì)報(bào)告日應(yīng)在2014年．因此應(yīng)當(dāng)至少保存至2024年。

29.A代編業(yè)務(wù)是注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用會(huì)計(jì)而非審計(jì)的專業(yè)知識(shí)的技能為客戶服務(wù)。

30.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師承接了對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)則應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，即合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)報(bào)導(dǎo)．致的重大錯(cuò)報(bào)。

31.ABCD

32.ABD根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的左右恒等和借貸平衡原理，可分析“資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的”調(diào)整金額“及”重分類調(diào)整“欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的”調(diào)整金額“及”重分類調(diào)整“欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差”；資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項(xiàng)目“審計(jì)前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)根據(jù)p公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表填列，而該報(bào)表又是根據(jù)p公司的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額分析填列，報(bào)表數(shù)與賬戶數(shù)不完全一致；同理，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目與利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項(xiàng)目的數(shù)額相等，可知d的表述正確。

33.ABCD注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)：(1)用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法；(2)與作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)控制；(3)管理層是否利用專家的工作；(4)會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)；(5)用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化，以及變化的原因；(6)管理層是否以及如何評估估計(jì)不確定性的影響。

34.BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因故意出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任時(shí),沒有賠償順位和最高賠償額的限定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償數(shù)額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定。被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。選項(xiàng)D，已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，不存在過失，不承擔(dān)民事責(zé)任。

35.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，整群選樣極少作為適當(dāng)?shù)倪x樣方法。選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循隨機(jī)原則選取樣本，隨意選樣沒有遵循隨機(jī)原則。

36.ABCD參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第9號(hào)一項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(征求意見稿)》。

37.AC對于BD應(yīng)當(dāng)是合并長期股權(quán)投資=母公司長期股權(quán)投資-對納入合并范圍子公司的長期股權(quán)投資母公司和子公司投資收益-按權(quán)益法確認(rèn)的對納入合并范圍的子公司的投資收益

38.AC選項(xiàng)BD屬于貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序。

39.ABCD職業(yè)準(zhǔn)則，是指中國注冊會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、中國注冊會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則、中國注冊會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、中國注冊會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求。

40.BC前任注冊會(huì)計(jì)師，是指已對被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但被現(xiàn)任注冊會(huì)計(jì)師接替的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師。當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)(變更已經(jīng)發(fā)生或正在進(jìn)行中)，前任注冊會(huì)計(jì)師通常包括兩種情況：(1)已對最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師。(2)接受委托但未完成審計(jì)工作的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師。所以選項(xiàng)AD不正確。

41.ACD[答案]ACD

[解析]如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并不會(huì)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告。

42.BC選項(xiàng)A，發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失，重新開票，可能造成納稅計(jì)算錯(cuò)誤；選項(xiàng)B，對于多出的存貨，保管員應(yīng)當(dāng)查明原因，并作出具體處理，而不應(yīng)僅憑裝運(yùn)員的口頭答復(fù)即作出判斷，丁泰將多出的產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理，這屬于侵占資產(chǎn)的情況，屬于舞弊；選項(xiàng)C，按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，因此會(huì)計(jì)主管的做法屬于蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，以粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表；選項(xiàng)D，存貨發(fā)生變質(zhì)，則應(yīng)當(dāng)首先報(bào)告有關(guān)部門采取適當(dāng)措施，會(huì)計(jì)部門則應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，發(fā)現(xiàn)了存貨變質(zhì)跡象但沒有引起注意，導(dǎo)致最終存貨報(bào)廢，這是對事實(shí)的疏忽，屬于錯(cuò)誤。而不是舞弊行為。

43.ABC選項(xiàng)D屬于采購交易的截止測試，而不是付款交易的截止測試。

44.ABD

45.ACD重新執(zhí)行專屬于控制測試，不用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序。

46.CD選項(xiàng)A不正確，即使接觸信息受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但這種可能性隨著組成部分對集團(tuán)重要程度的增加而降低

選項(xiàng)B不正確，如果對合并過程執(zhí)行的工作、時(shí)間安排和范圍基于預(yù)期集團(tuán)層面控制有效運(yùn)行，或者僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)親自或要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師代為測試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性；

選項(xiàng)C正確，超過臨界值的錯(cuò)報(bào)不能視為對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)，需要通報(bào)；

選項(xiàng)D正確，若組成部分是重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組無法按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作，因此也無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

47.ACAC【解析】與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平，所以選項(xiàng)B不正確；實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充，在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，所以選項(xiàng)D不正確。

48.ABCD

49.ACD選項(xiàng)B，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

50.AB為捐贈(zèng)而購進(jìn)的貨物對外捐贈(zèng)時(shí)，視同銷售計(jì)繳增值稅；生產(chǎn)中的廢品所用購進(jìn)貨物，不屬于非正常損失。

51.A解析：一般情況下，分析程序適宜與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用。

52.B解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過程中注意到的、“可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的”、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重大缺陷出具管理建議書，遺漏了引號(hào)中條件i擴(kuò)大了出具管理建議書的范圍。此外，若內(nèi)部控制普遍不可信賴，則有可能導(dǎo)致審計(jì)范圍受限，從而可能導(dǎo)致保留意見或拒絕表示意見。

53.B

54.B解析：根據(jù)職業(yè)道德指導(dǎo)意見的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提供編制會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)。

55.B

56.B解析：雖然利用了計(jì)算機(jī)的輔助審計(jì)技術(shù)實(shí)施了審計(jì)程序，但不能改變其審計(jì)范圍。

57.B解析：在本題中，首先要對該交易的性質(zhì)進(jìn)行判斷。本案例中，對于同一商品在簽訂銷售合