2022-2023年寧夏回族自治區(qū)銀川市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2022-2023年寧夏回族自治區(qū)銀川市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列有關說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預計只發(fā)現少量差異，就不應使用比率估計抽樣和差額估計抽樣，而考慮使用其他的替代方法，比如均值估計抽樣或PPS抽樣

B.在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的流程和步驟完全一樣，只是在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別

C.當實施細節(jié)測試時，注冊會計師應當根據樣本中發(fā)現的錯報推斷總體錯報，并與可容忍錯報進行比較得出恰當的結論

D.如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣

2.<4>、下列事項不屬于導致注冊資本實收情況或注冊資本及實收資本變更情況發(fā)生重大錯報風險的是（）。

A.出資人之間存在意見分歧

B.注冊會計師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平

C.自然人出資、家庭成員共同出資或關聯方共同出資

D.驗資業(yè)務委托渠道復雜或不正常

3.關于注冊會計師出具的標準審計報告的“注冊會計師的責任段”，以下事項中，不應當包含的內容是（）。

A.注冊會計師的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見

B.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據

C.合理保證已審計財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制

D.合理保證注冊會計師獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見提供了基礎

4.根據審計風險模型的下列說法中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設計審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從財務報表層次和認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估呈同向關系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估呈反向關系

5.下列審計程序中，最有助于注冊會計師證實應收賬款的計價和分攤認定的是（）

A.向債務人發(fā)函詢證B.檢查期后收款情況C.檢查顧客對月末對賬單的回復D.檢查壞賬準備的計提是否充分

6.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。A注冊會計師不應當對甲公司內部審計人員特定工作實施以下（）審計程序。

A.檢查內部審計人員已經檢查過的項目

B.檢查內部審計人員其他類似項目

C.評價內部審計人員的專長和獨立性

D.觀察內部審計人員正在實施的程序

7.下列有關審計報告日的說法中，錯誤的是（）。

A.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.審計報告日不應早于管理層書面聲明的日期

C.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告

D.審計報告日應當是注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期

8.甲注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表實施審計，在對A公司存貨項目進行了解后獲知，存在一批委托B公司代為保管的C材料，甲注冊會計師下列處理中不恰當的是()。

A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍

B.利用A公司的賬簿記錄確認C材料的賬面價值

C.向8公司實施函證

D.如果C材料的金額占流動資產的比例較大，甲注冊會計師應當考慮實施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作

9.有關抽樣方法的選擇，下列說法中正確的是（）。

A.在不進行分層的情況下。通常采用均值法推斷總體錯報

B.抽樣發(fā)現少量錯報，可以采用比率法推斷總體錯報

C.抽樣未發(fā)現錯報，可以采用差額法推斷總體錯報

D.預計只發(fā)現少量大金額差異的情況下，可以使用貨幣單元抽樣

10.注冊會計師應當評價通過風險評估程序和相關活動獲取的信息是否表明存在舞弊風險因素。下列舞弊風險因素中，屬于機會的是()。

A.管理層或治理層的個人財務狀況受到被審計單位財務業(yè)績的影響

B.管理層曾在電視訪談中對經營業(yè)績作出過于樂觀的預期

C.管理層認為被審計單位待遇不公

D.組織結構過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級

11.下列各項中，下列選項中不屬于工作底稿的是（）

A.問題備忘錄B.審計業(yè)務約定書C.項目組內部會議記錄D.反映不全面或初步思考的記錄

12.下列各項審計程序中，不能為應收賬款的存在認定提供審計證據的是（）。

A.向顧客發(fā)送詢證函

B.檢查應收賬款余額是否有相關原始憑證(如出庫單和銷售發(fā)票)的支持

C.檢查財務報表日后的應收賬款回收情況

D.從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財務報表日的應收賬款明細賬

13.《中國注冊會計師審計準則第1511號——比較信息：對應數據和比較財務報表》規(guī)范了注冊會計師在財務報表審計中與比較信息相關的責任。下列說法不符合該準則要求的是()。

A.對于對應數據，審計意見僅提及本期；對于比較財務報表，審計意見提及列報的財務報表所屬的各期

B.注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當分類

C.如果以前針對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，且導致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會計師應當對本期財務報表發(fā)表非無保留意見

D.適用《中國注冊會計師審計準則第1511號——比較信息：對應數據和比較財務報表》時，無須適用《中國注冊會計師審計準則第1331號——首次審計業(yè)務涉及的期初余額》對期初余額的相關規(guī)定

14.各種賬務處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據和方法不同D.根據總賬編制會計報表的方法不同

15.下列各項中，僅與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.計價和分攤B.發(fā)生C.截止D.完整性

16.注冊會計師應當評價管理層對持續(xù)經營能力作出的評估。下列說法中，錯誤的是（）。

A.在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，并不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經營假設是否適合具體情況

B.注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已經考慮所有相關信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

C.如果管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月．注冊會計師應當要求管理層延長評估期間

D.注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結果的預測所依據的假設是否合理

17.下列關于固定資產和在建工程項目的審計結論中，錯誤的是（）

A.用流動資金借款建造的固定資產，建議將借款費用資本化

B.固定資產的市價當期大幅度下跌，建議按資產評估價值低于賬面價值的差額計提減值準備

C.某項在建廠房工程，建議將相關土地使用權單獨作為無形資產核算

D.某項尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議按暫估價值轉入固定資產并計提折舊

18.下列有關重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次考慮重大錯報風險

B.重大錯報風險指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

C.重大錯報風險可進一步區(qū)分為固有風險和檢查風險

D.注冊會計師可以定性或定量評估重大錯報風險

19.下列關于集團財務報表審計中的責任設定的表述中，正確的是（）

A.組成部分注冊會計師只對組成部分財務報表審計相關的工作負責

B.集團項目組不對本項目組未實施審計程序的組成部分審計工作負責

C.組成部分注冊會計師不對組成部分財務報表的審計工作承擔責任

D.集團項目組只對集團財務報表審計相關的工作負責

20.

第

20

題

甲于2007年6月30日以980元的價格購買ABC公司于2003年1月1日平價發(fā)行的債券，面值為1000元，票面利率為8%，5年期，每年12月31日支付一次利息，甲將此債券持有至到期，則持有期年均收益率為（）。

A.8%B.16%C.20.4%D.10.2%

21.當甲注冊會計師用PPS抽樣法測試發(fā)票的總價值時，下列相關說法中，正確的是（）。

A.允許發(fā)票的錯報金額超出其賬面金額

B.每張發(fā)票被選中的可能性相等

C.每張發(fā)票被選中的可能性是未知的

D.每張發(fā)票被選中的可能性與發(fā)票金額成比例

22.會計核算和監(jiān)督的內容是特定主體的（）。

A.經濟資源B.資金運動C.實物運動D.經濟活動

23.下列關于注冊會計師對細節(jié)測試中運用審計抽樣的樣本評估的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師對樣本進行分層，應將推斷的總體錯報合理分至每層，計算各層的錯報

B.估計總體錯報金額時，無須考慮個別重大項目的錯報

C.注冊會計師不能根據未回函的消極函證推斷總體的錯報

D.細節(jié)測試中，注冊會計師無須考慮錯報的性質

24.D注冊會計師負責丁公司2008年度財務報表審計業(yè)務時遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

對丁公司財務報表審計中，追加的控制測試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實質性程序則主要在期末工作時執(zhí)行，而且兩者的目的也不同，但雙重目的測試是指（）。

A.在對內部控制取得了解的同時執(zhí)行控制測試

B.在控制測試的同時進行實質性程序

C.在對內部控制取得了解的同時執(zhí)行實質性程序

D.在實質性程序的同時對內部控制取得了解

25.以下關于審計檔案的表述中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師只需對重大審計業(yè)務的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當期檔案是指那些記錄內容經常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當期檔案都至少保存十年

26.在細節(jié)測試中，以下因素中對樣本規(guī)模幾乎沒有影響的是（）

A.總體規(guī)模B.可容忍錯報C.預計總體錯報D.可接受的誤受風險

27.ABC會計師事務所首次承接審計甲公司2012年度財務報表。如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告，且該事項對本期財務報表仍然相關和重大，則注冊會計師應當對本期財務報表出具（）。

A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告

28.下列賬簿中，一般不需根據記賬憑證登記的賬簿是（）。

A.日記賬B.總分類賬C.明細分類賬D.備查賬

29.下列關于三種審計程序的說法中不正確的是()。

A.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結果

B.僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據

C.注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當的審計證據，作為發(fā)表審計意見的基礎

D.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序，以獲取充分、適當的審計證據

30.以下對采購與付款業(yè)務流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是（）。

A.申請付款時，費用支付部門需填寫付款申請單。并經部門經理審批

B.定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進行核對，與應付賬款“完整性”相關

C.核查已簽發(fā)的支票與應付賬款的“存在”認定有關

D.應付賬款記賬會計編制附上諸如采購訂單、采購發(fā)票及驗收單等憑證的付款憑證后提交會計主管審批，會計主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程序與應付賬款“計價和分攤”認定相關

二、多選題(20題)31.集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的方式有（）

A.設計和實施進一步審計程序

B.與組成部分管理層會談

C.參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結會議

D.實施風險評估程序

32.注冊會計師編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據和重大審計結論。下列條件中，有經驗的專業(yè)人士應當具備的條件有（）。

A.在會計師事務所長期從事審計工作

B.了解注冊會計師的審計過程

C.了解與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題

D.了解相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定

33.注冊會計師在獲取審計證據時，以下做法中錯誤的有（）

A.如果懷疑所獲取的信息的可靠性，作出進一步調查，并確定需要修改哪些審計程序或實施哪些追加的審計程序

B.注冊會計師需要在審計成本與信息的可靠性之間進行權衡，如果時間有限或獲取證據的成本太高，可以考慮實施替代的審計程序

C.在發(fā)現被審計單位的某些重要交易條款發(fā)生變動時，作出進一步調查

D.在連續(xù)審計的情況下，如果注冊會計師認為被審計單位管理層和冶理層是正直、誠實的，可以依賴以往對管理層和冶理層誠信形成的判斷

34.B注冊會計師在對丙公司2013年度財務報表審計時，遇到有關比較信息的問題，下列表述中不正確的有（）。

A.B注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍和針對本期數據實施的審計程序的范圍相同

B.當存在上期財務報表未經審計的情形時，B注冊會計師應當在審計報告的其他事項段中提及

C.如果導致E期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產生重大影響，而對本期數據沒有重大影響，則B注冊會計師可以對本期財務報表整體發(fā)表無保留意見的審計報告

D.如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計，B注冊會計師應當按照準則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，必須在審計報告中提及前任注冊會計師

35.關于生產與存貨循環(huán)中的表述中，不恰當的有（）

A.同一企業(yè)中，產量和工時的記錄方式和內容應當是一致的

B.制作存貨貨齡分析表是被審計單位的責任

C.為確保存貨盤點的有效性，在盤點之前不應通知相關人員時間及流程

D.工薪匯總表與工薪費用分配表是不同的薪金分配記錄單據

36.按照賬頁格式的不同，會計賬簿分為（）。

A.兩欄式賬簿B.三欄式賬簿C.數量金額式賬簿D.多欄式賬簿

37.以下事項屬于內部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效

B.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不恰當地凌駕于內部控制之上而被規(guī)避

C.內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計單位內部控制具有嚴重缺陷

38.

第

23

題

在審計過程中，如果發(fā)現被審計單位有錯誤或舞弊的可能性，則注冊會計師應做出的反應包括（）

A.對其重要性進行評估B.修改審計程序C.追加審計程序D.出具無法表示意見的審計報告

39.如果注冊會計師正在審計某上市公司財務報表，則以下（）項目的存在認定應作為其重點審計領域。

A.固定資產

B.應付賬款

C.應收賬款

D.營業(yè)收入

40.

首次接受委托未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤，且該存貨對本期財務報表存在重大影響時，如果已獲取有關本期期末存貨余額的充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施的審計程序()。

A.查閱前任注冊會計師工作底稿

B.復核上期存貨盤點記錄及文件

C.檢查與上期存貨有關的交易記錄

D.運用毛利百分比法等進行分析

41.

第

11

題

在單一方案決策過程中，與凈現值評價結論可能發(fā)生矛盾的評價指標有（）。

A.現值指數B.會計收益率C.內含報酬率D.投資回收期

42.ABC會計師事務所承接了下列集團的財務報表審計業(yè)務，在具體審計過程中，遇到了下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、注冊會計師承接了某集團公司的財務報表審計工作，在與集團公司治理層溝通時，下列表述恰當的有（）。

A.集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任

B.集團項目組在執(zhí)行集團財務報表審計完全基于組成部分注冊會計師的工作

C.組成部分注冊會計師對組成部分財務報表審計工作及審計意見負全部責任

D.如果集團審計意見錯誤是由組成部分的審計意見構成的，組成部分的注冊會計師應負責

43.

第

19

題

注冊會計師執(zhí)行的下列審核程序恰當的有（）。

A.注冊會計師對于市場占有率數據無需獲取支持性證據

B.對于(2)項假設，注冊會計師無需獲取支持性證據

C.對于(3)項假設，注冊會計師需獲取支持性證據

D.注冊會計師應審核固定資產折舊政策是否與歷史財務報表一致

44.<3>、對注冊會計師在監(jiān)盤過程中的下列做法，正確的有（）。

A.為保持審計的獨立性，注冊會計師僅觀察而不實際參加H公司對存貨的盤點工作，但是盤點結束后親自進行復盤抽點

B.H公司盤點工作結束后，注冊會計師應從存貨匯總表中抽取項目追查至實物或從實物中選取項目追查至存貨匯總表

C.為保證工作效率，注冊會計師在H公司盤點人員勞累生病后接替其未完成的盤點工作，但對這部分盤點工作的復盤抽點由其他注冊會計師進行

D.X產品為劇毒物質，為了避免給注冊會計師造成嚴重的身體傷害，注冊會計師決定不進入倉庫，只在庫外隔窗觀察盤點人員的稱量

45.注冊會計師在制定總體審計策略時，應當考慮影響審計范圍的事項有（）。

A.編制財務報表所依據的財務報告編制基礎

B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍

C.擬審計的經營分部性質，包括是否需要具備專門知識

D.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復核的影響

46.考慮到熟悉常規(guī)審計程序的被審計單位內部人員更有能力掩蓋其對財務信息作出虛假報告的行為，注冊會計師在選擇進一步審計程序的性質、時間和范圍時，應當有意識地避免被這些人員預見或事先了解。注冊會計師采取的下列措施中恰當的有（）。

A.調整審計程序的時間，使之有別于預期的時間安排

B.以不預先通知的方式實施審計程序

C.對通常由于風險程度較低而不會做出測試的賬戶余額不再實施實質性程序

D.運用不同的抽樣方法進行審計

47.以下關于注冊會計師應對甲公司庫存現金舞弊的措施中，正確的有（）

A.將監(jiān)盤庫存現金與庫存現金日記賬核對，對于大額的庫存現金差異必須查明原因

B.對于甲公司不同存放地點的庫存現金要求同時盤點

C.監(jiān)盤庫存現金時除出納員外還需要甲公司的財務主管在場

D.預先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現金

48.

甲注冊會計師為A公司2007年度財務報表審計的項目負責人，下列有關助理人員乙提出的問題，請代甲注冊會計師給予其準確的答復。

第

30

題

會計師事務所應當根據會計師事務所業(yè)務質量控制準則，制定質量控制制度，以合理保證（）。

A.會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則的規(guī)定

B.會計師事務所及其人員遵守審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則的規(guī)定

C.會計師事務所及其人員遵守相關服務準則的規(guī)定

D.會計師事務所和項目負責人根據具體情況出具恰當的報告

49.

第

28

題

在審計項目質量控制中，督導人員應當在審計過程中對以下哪些工作進行監(jiān)督（）

A.對每個助理人員所完成的工作進行檢查，以確定是否符合有關要求

B.監(jiān)督審計的過程，以確定助理人員是否具有執(zhí)行所承擔工作的能力

C.了解審計期間出現的重要會計和審計的問題，必要時適當修改審計程序

D.解決各執(zhí)業(yè)人員的判斷分歧，進行適當的咨詢

50.下列說法中正確的有()。

A.如果不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業(yè)務流程層面的控制

B.針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動

C.針對特別風險，注冊會計師可以單獨實施實質性分析程序

D.針對被審計單位設置的減輕特別風險的控制，在測試其運行有效性時，注冊會計師可以依賴以前審計獲取的關于內部控制運行有效性的審計證據

三、3.判斷題(10題)51.

注冊會計師在執(zhí)行驗資業(yè)務時，應向被審驗單位獲取注冊資本實收或變更情況明細表，這有助于分清被審驗單位和注冊會計師各自的責任。()

A.正確B.錯誤

52.注冊會計師應當根據評估的重大錯報風險設計控制測試與實質性程序，請對下列事項作出判斷。

注冊會計師可以在期中或期末實施控制測試或實質性程序，當重大錯報風險較高時，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預見的時間實施審計程序。()

A.正確B.錯誤

53.

L公司于2006年末委托某運輸公司向某企業(yè)交付一批產品。由于驗收時發(fā)現部分產品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求L公司采取減價等補償措施或者全部于以退貨，L公司以產品破損是運輸公司責任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預付的全部貨款，L公司于2006年確認丫相應主營業(yè)務收入。()

A.正確B.錯誤

54.ABC會計師事務所的A注冊會計師近來完成了以下三家企業(yè)的驗資業(yè)務。該會計師事務所的業(yè)務部門負責人正在對相關的驗資工作底稿進行復核。對于復核中發(fā)現的下列問題，請代為做出正確的判斷。

甲公司申請取得一項土地使用權，已繳納土地出讓金1000萬元，并擬以此土地使用權與他人合資成立有限責任公司。根據向國土資源管理部門匯款的憑證、國有土地出讓合同、股東出資確認函、國土資源管理部門收到款項的確認函及在3個月內向新設公司直接核發(fā)土地使用權證的承諾函，A注冊會計師在對該新設公司驗資時確認甲公司以土地使用權方式出資。()

A.正確B.錯誤

55.

助理人員檢查了M公司年末所編制的銀行存款余額調節(jié)表，該表表明經調整后，M公司銀行存款日記賬和銀行對賬單的余額不存在差異，且銀行存款日記賬余額與資產負債表中的余額一致，助理人員認為資產負債表中的銀行存款余額是真實的。()

A.正確B.錯誤

56.公允性是指被審計單位會計報表是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和資金變動情況。()

A.正確B.錯誤

57.J會計師事務所2006年初分別接受了A、B、C、D四家公司的特殊項目審計業(yè)務、驗資業(yè)務、盈利預測審核業(yè)務和內部控制審核業(yè)務。為保證所執(zhí)行的鑒證業(yè)務的工作質量符合獨立審計具體準則和實務公告的要求，該事務所的相關業(yè)務負責人正在對相關工作底稿進行復核。請代為做出相關的專業(yè)判斷。

在對A公司2005年7月1日與U商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財務會計規(guī)定遵循情況后，在出具的審計報告的意見段中使用了“在審計過程中我們發(fā)現，除了沒有按照借款合同的規(guī)定隨時保持不低于100萬元價值的存貨這一情況外，貴公司所有重大方面遵循了與U商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財務會計規(guī)定?！钡男g語。()

A.正確B.錯誤

58.

D公司(上市公司)于2007年2月10日公布了經ABC會計師事務所審計的2006年度的會計報表及保留意見的審計報告。保留的原因是D公司未將給丙公司(系其關聯方)大額銀行借款所提供的擔保導致的1000萬元的連帶責任在會計報表中列示和披露。3月1日D公司對此重新編制了2006年度會計報表對該錯誤進行了修正，解釋了修正原因，并要求注冊會計師重新對其2006年度會計報表出具無保留意見審計報告。注冊會計師實施了適當程序后對D公司2006年度會計報表出具了標準無保留意見。()

A.正確B.錯誤

59.甲注冊會計師于2005年12月開始對某公司進行預審，對該公司的經營環(huán)境和內部控制進行調查和測試，于2006年1月正式進行會計報表的審計。在預審過程中，甲注冊會計師就預審發(fā)現的問題向項目負責合伙人作了書面匯報，請根據審計獨立準則，對他提出的問題作出專業(yè)判斷。

該公司連續(xù)兩年經營活動現金流量為負數；大股東占用大額資金截止2005年12月31日尚沒有還款計劃；大額的長期借款已經逾期，沒能按期歸還借款本金和利息，沒有辦理銀行借款的展期手續(xù)；審閱報表和明細賬發(fā)現應付賬款余額及明細項目沒有變化，說明獲得供應商的信用發(fā)生了問題，等等。所以，初步判斷該公司的持續(xù)經營能力存在問題。()

A.正確B.錯誤

60.注冊會計師對企業(yè)應收賬款賬齡進行分析的目的在于取得應收賬款可收回性及壞賬準備充分性方面的證據。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認為甲公司管理層在財務報表日故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據證明甲公司是否存在未入賬的應付賬款。請闖A注冊會計師應設計怎樣的審計程序證實未人賬的應付賬款?

62.請在下表填列函證銀行存款與函證應收賬款的不同點。

63.XYZ會計師事務所承接了丁公司2010年第1季度財務報表的審閱業(yè)務，指派X注冊會計師為該業(yè)務的項目合伙人，相關事項如下：

（1）X注冊會計師編制的總體審閱計劃顯示，實施該項財務報表審閱的目標是：在實施審閱程序的基礎上說明是否注意到某些事項，使注冊會計師相信財務報表按照適用的會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量。

（2）在考慮實施的審閱程序時，X注冊會計師認為雖然沒有理由相信該財務報表可能存在重大錯報，但對存貨的監(jiān)盤、應收賬款的函證這些重要程序還是必須要實施的，以將審閱風險降低至可接受的水平。

（3）與審計業(yè)務類似，在執(zhí)行審閱業(yè)務時，也需要考慮重要性水平的問題，因為審閱業(yè)務的程序有限，且保證程度較低，因此X注冊會計師認為采用的重要性水平應當高于對財務報表執(zhí)行審計業(yè)務時的重要性水平。

（4）X注冊會計師認為應當詢問資產負債表日后發(fā)生的、可能需要在財務報表中調整或披露的期后事項，與審計業(yè)務一樣，有責任主動實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項。

（5）X注冊會計師認為財務報表審閱程序通常以詢問和分析程序為主，所以不用了解丁公司及其環(huán)境。

（6）在實施審閱時，X注冊會計師通過閱讀丁公司財務報表附注，發(fā)現丁公司在編制財務報表時未將各全資子公司納入合并范圍。X注冊會計師認為，如果丁公司不對財務報表做出相應調整，擬以消極的方式發(fā)表無保留意見或否定結論。

要求：請根據審閱準則的規(guī)定，針對上述事項指出X注冊會計師的做法是否恰當，并簡要說明理由。

64.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認為甲公司管理層有可能在財務報表日故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據證明甲公司是否存在未入賬的應付賬款。請問A注冊會計師應設計怎樣的查找未人賬應付賬款的審計程序?

65.要求：根據上述情況，假定未描述的其他內部控制不存在缺陷，請指出XYZ公司內部控制在設計與運行方面的缺陷，并提出改進建議。

參考答案

1.C[答案]C

[解析]當統(tǒng)計抽樣在細節(jié)測試中運用時，注冊會計師應當根據樣本中發(fā)現的錯報推斷總體錯報，并考慮抽樣風險允許限度，計算總體錯報上限，然后再與可容忍錯報進行比較，得出恰當結論。

2.B【正確答案】：B

【答案解析】：重大錯報風險是被審驗單位方面因素而產生的，與注冊會計師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平沒有關系。

3.C選項C是財務報表審計的目的。注冊會計師的責任段應當包含的內容有：(1)注冊會計師的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見；(2)注冊會計師按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作；(3)審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據；(4)注冊會計師相信獲取的審計證據是充分、適當的，為其發(fā)表審計意見提供了基礎。

4.C根據審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關系，而是反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低．可接受的檢查風險就越高。

5.B應收賬款的“計價和分攤”目標包括確認賬面余額是否正確和壞賬準備的計提是否充分這兩個方面。

選項A、C，只能證實應收賬款的賬面余額是否正確；

選項D，只能證實壞賬計提是否充分；

選項B，不僅能充分證實壞賬計提是否充分，通常還可以應收賬款賬面余額是否正確。

綜上，本題應選B。

6.C選項C不恰當。根據《CSA第1411號一利用內部審計工作》，注冊會計師無需評價內部審計人員的獨立性，但可以了解內部審計人員的專長，以判斷特定審計工作結果的可利用性。

7.D選項A正確，審計報告日不應早于管理層簽署已審計財務報表的日期（可以晚于，也可以在同一天）。選項B正確，管理層書面聲明的日期不能晚于審計報告日（可以早于，也可以在同一天）。選項D不正確，審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期（可以晚于，也可以在同一天）。

8.B不應當僅僅利用被審計單位的賬簿記錄確認該材料的賬面價值，應當實施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作，故選項B不正確。

9.D選項A，如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值法，因為此時所需的樣本規(guī)模可能太大，不符合成本效益原則。選項B和C，比率法和差額法都要求樣本項目存在錯報，如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機理就會導致錯誤的結論選項D，預計沒有差異或只有少量差異，就不應使用比率法和差額法，而考慮使用其他的替代方法，如均值法或貨幣單元抽樣。

10.D選項AB屬于動機或壓力；選項c屬于借口。

11.D選項A不符合題意，審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關重大事項的往來函件；

選項B、C不符合題意，業(yè)務約定書、管理建議書、項目組內部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士的溝通文件及錯報匯總表通常包括在審計工作底稿中；

選項D符合題意，審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

綜上，本題應選D。

12.D根據認定、具體審計目標與審計程序三者之間的邏輯關系，選項D的“順查”(細節(jié)測試方向)獲取的審計證據是證明應收賬款的少記，與完整性認定相關，與存在認定無關。

13.D當上期財務報表已由前任注冊會計師審計或未經審計時，《中國注冊會計師審計準則第1331號——首次審計業(yè)務涉及的期初余額》對期初余額的相關規(guī)定同樣適用。

14.C各類賬務處理程序的根本區(qū)別是：登記總賬的依據和方法不同。

15.A選項A正確。根據認定的類別，選項B、c僅與“各類交易和事項”相關。選項D既與“與期末賬戶余額”相關，也與“各類交易和事項”和“列報和披露”相關。選項A僅與資產負債表的事項相關。

16.B選項B錯誤，注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關信息，其中包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息。

17.B選項A正確，對于可資本化的利息支出應當計入相關資產的成本中；

選項B錯誤，固定資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或正常使用而預計的下跌，導致其可收回金額低于賬面價值的，應當將固定資產的賬面金額減記至可收回金額，將減記的金額確認為固定資產減值損失，計人當期損益，同時計提相應的固定資產減值準備。而不是按資產評估價值低于賬面價值的差額計提減值準備；

選項C正確，土地使用權不是被審計單位所有，應當計入無形資產；

選項D正確，雖未辦理竣工決算但已啟用，應當按暫估價值轉入固定資產并折舊。

綜上，本題應選B。

18.C認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險，選項C錯誤。

19.A選項A正確，選項C不正確，組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現的問題、得出的結論或形成的意見負責；

選項B、D不正確，集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任。

綜上，本題應選A。

20.C由于是2008年1月1日到期，甲持有年限不到一年，所以持有期收益率＝[1000×8%＋（1000－980）]/980×100%＝10.2%，持有期年均收益率＝10.2%/（1/2）＝20.4%。

21.D選項A不正確，PPS抽樣要求總體中每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額；選項B不正確，因為PPS抽樣中的抽樣單元是每個貨幣單位，而不是每張發(fā)票。除非全部發(fā)票的金額都相同，否則被選中的可能性是不相等的；選項C不正確，被選中的可能性可以通過項目的價值和總體的價值計算出來。

22.B本題考核會計的對象。會計對象是指會計所核算和監(jiān)督的內容，具體是指社會再生產過程中能以貨幣表現的經濟活動，即資金運動或價值運動。

23.C選項A不恰當，注冊會計師在設計樣本時將進行抽樣的項目分為幾層，則要在每層分別推斷錯報，然后將各層推斷的錯報加總，計算估計的總體錯報；

選項B不恰當，注冊會計師需要將在進行百分之百檢查的個別重大項目中發(fā)現的所有錯報與推斷的錯報金額匯總；

選項C恰當，未回函的消極函證不能證明被詢證者已收到詢證函并驗證其中包含的信息是正確的，因此注冊會計師不能根據未回函的消極函證推斷總體的錯報；

選項D不恰當，除了評價錯報的金額和頻率以及抽樣風險之外，注冊會計師還應當考慮錯報的性質和原因、錯報與審計工作其他階段之間可能存在的關系。

綜上，本題應選C。

24.B在財務報表審計中，追加的控制測試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實質性程序則主要在期末工作時執(zhí)行，但是也可以在期中工作時執(zhí)行有關交易的某些詳細實質性程序，以檢查出報表中的重要錯報或漏報，其為雙重目的測試。注冊會計師通?？蓪⒖刂茰y試與實質性程序結合使用。在某些情況下，注冊會計師只有通過實施控制測試才能應對評估的特定認定層次重大錯報風險；而在另外一些情況下，注冊會計師可能認為僅實施實質性程序就是適當的。

25.A注冊會計師需要對每項具體審計業(yè)務形成審計工作底稿，然后歸整為審計檔案，故選項A不恰當。

26.A選項A恰當，總體中的項目數量在細節(jié)測試中對樣本規(guī)模的影響很?。?/p>

選項B不恰當，可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動，當誤受風險一定時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報降低，為實現審計目標所需的樣本規(guī)模就增加；

選項C不恰當，在既定的可容忍錯報下，預計總體錯報的金額和頻率越小，所需的樣本規(guī)模也越?。?/p>

選項D不恰當，注冊會計師在計劃的細節(jié)測試中接受較高的誤受風險，從而降低所需的樣本規(guī)模。

綜上，本題應選A。

27.B影響前期非標準審計報告事項仍然存在且對本期財務報表有重大影響，則對本期財務報表仍出具非無保留意見審計報告。

28.D

29.C解析：注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當的審計證據，識別和分析財務報告中的重大錯報的可能性，但不能直接支持審計意見的發(fā)表。

30.C選項C不恰當。核查已簽發(fā)的支票，如果支票確實已簽發(fā)，賬面已沖銷應付賬款是正確的；如果是虛開支票，沖銷的應付賬款即違反了“完整性”認定。

31.ABCD選項A、D，集團項目組可以單獨或與組成部分注冊會計師共同設計和實施這類程序；

選項B，集團項目組與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談，可以獲取對組成部分及其環(huán)境的了解；

選項C，除此之外，注冊會計師還可以參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的其他重要會議。

綜上，本題應選ABCD。

32.BCD這里的“專業(yè)人士”是指會計師事務所內部或外部具有審計實務經驗，并且對下列方面有合理了解的人士：(1)審計過程(選項B)；(2)審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定(選項D)；(3)被審計單位所處的經營環(huán)境；(4)與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題(選項C)。

33.BD選項B，審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據的正當理由；

選項D，即使注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，也不應該依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷。

綜上，本題應選BD。

34.ACD注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍小于針對本期數據實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較信息是否正確列報和適當分類，所以選項A錯誤；如果導致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產生重大影響，而對本期數據沒有重大影響，則注冊會計師應當對本期財務報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項對比較信息的重大影響，所以選項C錯誤；如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計，后任注冊會計師應當按照準則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，在審計報告中可以提及前任注冊會計師，不是“必須”提及，所以選項D錯誤。

35.AC選項A不恰當，產量和工時記錄的內容與格式是多種多樣的，在不同的生產企業(yè)中，甚至在同一企業(yè)的不同生產車間中，由于生產類型不同而采用不同格式的產量和工時記錄；

選項B恰當，很多制造型企業(yè)通過編制存貨貨齡分析表，識別流動較慢或滯銷的存貨，并根據市場情況和經營預測，確定是否需要計提存貨跌價準備。存貨貨齡分析表對于管理具有保質期的存貨（如食物、藥品、化妝品等）尤其重要；

選項C不恰當，在實施存貨盤點之前，管理人員通常編制存貨盤點指令，對存貨盤點的時間、人員、流程及后續(xù)處理等方面做出安排；

選項D恰當，工薪匯總表是為了反映企業(yè)全部工薪的結算情況，并據以進行工薪總分類核算和匯總整個企業(yè)工薪費用而編制的，它是企業(yè)進行工薪費用分配的依據。工薪費用分配表反映了各生產車間各產品應負擔的生產工人工薪及福利費。

綜上，本題應選AC。

36.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】按照賬頁格式的不同，會計賬簿分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、數量金額式賬簿和多欄式賬簿。

37.ABC

38.ABC根據《錯誤與舞弊》具體準則，注冊會計時，應對其重要性進行評估，并確定是否修改或追加審計程序。只有注冊會計師無法確定已發(fā)現的錯誤與舞弊對會計報表的影響程度，注冊會計師應不發(fā)表保留意見或無法表示意見。

39.AC上市公司往往會高估資產和收益，隱瞞虧損和債務，選項A、C屬于資產負債表項目，“存在”認定錯報風險往往很高。選項D屬于利潤表項目，利潤表項目的高估和“發(fā)生”認定相關。選項B屬于負債項目，其“完整性”認定的錯報風險往往很高。

40.ABCD當注冊會計師首次接受委托未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤，且該存貨對本期財務報表存在重大影響時，如果已獲取有關本期期末存貨余額的充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施以下一項或多項審計程序，以獲取有關本期期初存貨余額的充分、適當的審計證據：①查閱前任注冊會計師工作底稿；②復核上期存貨盤點記錄及文件；③檢查與上期存貨有關的交易記錄；④運用毛利百分比法等進行分析。

41.BD若凈現值大于0，其現值指數一定大于1，內含報酬率一定大于資本成本，所以利用凈現值、現值指數或內含報酬率對同一個項目進行可行性評價時，會得出完全相同酌結論。而回收期或會計收益率的評價結論與凈現值的評價結論有可能會發(fā)生矛盾。

42.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現的問題、得出的結論或形成的意見負責，集團項目合伙人及其所在的會計師事務所仍對集團審計意見負有責任。

43.ACD對推測性假設，注冊會計師不需要獲取支持性的證據。

44.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：選項C，無法保證項目組的獨立性；選項D，這種情況下，最好是聘請專家，而不是敷衍了事。

45.ABC在確定審計范圍時，需要考慮下列具體事項：①編制擬審計的財務信息所依據的財務報告編制基礎；②特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機構要求提交的報告；③預期審計工作涵蓋的范圍，包括應涵蓋的組成部分的數量及所在地點；④由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍；⑤擬審計的經營分部的性質，包括是否需要具備專門知識；⑥與被審計單位人員的時間協調和相關數據的可獲得性等共十四項內容。

46.ABD為了提高不可預見性，應該對通常由于風險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質性程序。

47.ABC選項A、B、C恰當，均可以提高審計程序的不可預見性；

選項D不恰當，注冊會計師為了使其應對舞弊風險具有不可預見性，應當突擊性對庫存現金實施監(jiān)盤。

綜上，本題應選ABC。

48.ABCD會計師事務所應當根據會計師事務所業(yè)務質量控制準則，制定質量控制制度，以合理保證：會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則的規(guī)定；會計師事務所和項目負責人根據具體情況出具恰當的報告。

49.BCDA屬于項目質量控制中“復核”要求。

50.ABAB【解析】選項C，單獨執(zhí)行實質性分析程序并不足以應對特別風險，注冊會計師應當實施細節(jié)測試或將實質性分析程序與細節(jié)測試結合運用；選項D，如果計劃測試旨在減輕特別風險的控制運行的有效性，注冊會計師不能依賴以前審計獲取的關于內部控制運行有效性的審計證據。

51.A解析：注冊資本明細賬是被審驗單位出資者出資情況的總括反映，經被審驗單位確認，代表了被審驗單位對其出資者出資情況的認定，是注冊會計師應當獲取的重要審驗證據之一。獲取這一審驗證據，有助于分清被審驗單位和注冊會計師各自的責任。

52.A解析：注冊會計師增強審計程序不可預見性的措施。

53.B解析：由于該公司尚未對該產品的破損事件采取任何措施，所以認為不能確認為2006年的收入。

54.B解析：根據新準則規(guī)定以非貨幣財產出資的應當辦理完財產權轉移手續(xù)后才能確認。

55.B解析：助理人員還應審查銀行存款余額調節(jié)表未達賬項的真實性。

56.B解析：公允性是指被審計單位會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況,經營成果和現金流量。

57.B解析：在出具法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定遵循情況的審計報告時，應在意見段中以消極保證方式指明是否發(fā)現相關規(guī)定未得到遵循的情況。雖然在意見段中指明了所發(fā)現的一個重要問題，但在除此以外的其他方面是以積極保證方式陳述的，不符合獨立審計實務公告對此類審計報告的規(guī)定。

58.A

59.A

60.B

61.A注冊會計師應設計以下查找未入賬應付賬款的審計程序：

(1)檢查甲公司債務形成的相關原始憑證，如供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應付賬款，確認應付賬款期末余額的完整性。

(2)檢查財務報表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其供應商發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理。

(3)獲取甲公司與其供應商之間的對賬單，并將對賬單和甲公司財務記錄之間的差異進行調節(jié)(如在途款項、在途商品、付款折扣、未記錄的