營改增主要政策介紹

德企座談會，營改增主要政策介紹1=1從今年5月1日起，我國全面推行營改增試點工作，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)四大行業(yè)作為最后一批被納入試點。營改增是我國從生產(chǎn)型增值稅徹底向消費型增值稅制度轉變所邁出的關鍵步，也是深化財稅體制改革的重頭戲和供給側結構性改革的重要舉措。關鍵Thepilotprogramtoreplacethebusinesstaxwithavalue-addedtaxisexpandednationwideon1stMayinpilotsectors,whichincludtheremainConstructionindustry,realestateindustry,financialindustry,andservicesectors.Thereformprogramisakeystepinshiftingfroma"productionvat"toa"consumptionvat",aswellasaimportantpartofthefiscalreformandstructuraltaxreductions.一、營改增的重要意義TheinfluenceoftheReformprogram一是實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協(xié)作，有力地支持了服務業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉型升級。Firstly,itrealizedfairtaxationongoodsandservices,soastoavioddoubletaxationandreducetaxburdensfortaxpayers,whichwillpromotetheupgradingofthemanufacturingsectorandthedevelopmentoftheservicesector.二是將企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，比較完整地實現(xiàn)了規(guī)范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業(yè)投資，增強企業(yè)經(jīng)營活力。Secondly,forthenewestateofthecompany,theinputtaxshallbecreditedagainsttheoutputtax,astocompletetheconsumptionvatsystem,whichwillencourgetheenterprisestoexpandtheirinvestmentanditwillcertainlyboostthedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprises.三是進一步減輕企業(yè)稅負，是財稅領域打出“降成本”組合拳的重要一招，用短期財政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”，為經(jīng)濟保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎。Thirdly,asaimportantpartofthe“structuraltaxreductions”fiscalpolicy,thereformprogramwillhelpedreducedtaxburdensfortaxpayers.attheexpenseofthegovernmenttogiveuppartofthetaxandrevenue,itwillpushforwardthelong-termdevelopmentofenterprise,andimprovethequalityandefficiencyofeconomicgrowth.四是創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境，有效釋放市場在經(jīng)濟活動中的作用和活力，在推動產(chǎn)業(yè)轉型、結構優(yōu)化、消費升級、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側結構性改革等方面將發(fā)揮重要促進作用。Finally,afairtaxationwillberealized,whichcanbetterletmarketplayafundamentalroleinresourcesallocationandenhancetheenterprise’svitalityandpromotetheIndustrialtransformationandoptimizetheeconomicstructurereform,upgradetheindustrialstructure,raisetheconsumtionstandardsoastopromoteenterprisestobeinnovative.二、全面推開營改增試點，有哪些新的措施和改革內(nèi)容？Toextendthereform,whatkindofnewmeasuresareinvolvedin?此次全面營改增的主要內(nèi)容是實行“雙擴”：一是擴大試點行業(yè)范圍，將建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務業(yè)四大行業(yè)納入試點，實現(xiàn)營改增對所有行業(yè)的全覆蓋，其中建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用稅率為11%，金融業(yè)和生活服務業(yè)適用稅率為6%；二是過大抵扣范圍，特別是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，繼上一輪增值稅轉型改革將企業(yè)購進機器設備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。也就是說，新一輪營改增后，將基本消除重復征稅，打通增值稅抵扣的完整鏈條，促進社會分工協(xié)作，減輕企業(yè)稅負，增強企業(yè)活力，為整體經(jīng)濟保持中高速增長及結構轉型等打下基礎。Thenationwideexpansionofthereformfocusondoubleexpansion,whichmeansononehandtoextendthesectorrangeofthepilotprogram,totheremainingfoursectorsofproperty,construction,financeandconsumerservicesandnow,thereformcoversallthesectors.thebusinesstaxrateofconstruction,propertyindustriesare11%,whilefinanceandconsumerservicesis6%.OntheotherhandistoextenttheVATDeductionScope,especiallytherealestateoftheenterprisesareincluded,afterthemaschine.Thesmallscale,taxpayerinmanufacturingandcommerceindustrywillbebenefitfromthisexpansionforavoidingdoubletax,whichmeans,Theexpansionofthereformwillpromotethesocialdivisionoflabor,lowertaxburdenandpromotethedevelopmentofserviceindustry,especiallythemodernserviceindustry,it’salsoagoodnewsformanufactureindustrytofinishtransformationandupgrade,soastopromotetheadjustmentandoptimizationofeconomicstructure.三、營改增試點全面推開后，對前期試點行業(yè)和原增值稅納稅人稅負有何影響？Whatarethemaininfluenceoftheexpansiontothetaxpayerinfomerpilotindutrial?將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業(yè)購買或租入上述項目所支付的增值稅都可以抵扣。原增值稅納稅人可抵扣項目范圍較前期試點進一步擴大，總體稅負也會相應下降。據(jù)統(tǒng)計：全面推開營改增，預計減稅規(guī)模將達9000億元。Afterextendingthepilotprogramtothesectorsofproperty,construction,financeandconsumerservicesandtherealestatebeingincludedintheVATDeductionScope,allenterprisescanbebenefitfromthereform,forThevattaxpayer,thedeductionscopewillbeextendandthetaxburdenwillbelower,Accordingtoareserve,aftertheexpansionofthevatreformthetaxcutwillreach900billionRMB.本次營改增后，對原增值稅一般納稅人來說，除了原來用于生產(chǎn)銷售的貨物勞務及部分現(xiàn)代服務可用于抵扣應繳增值稅外，主要增加了以下抵扣項目：Forthegeneraltaxpayer,besidethegoodsorserviceforselling,thedeductionscopearemainlyextendtotheitemsasfollowing:1、不動產(chǎn)，包括租入、外購、自建所支付的增值稅；fiexedassets,includingfeesforfiexedassetsrented,purchasedorself-built.2、住宿，如員工因公出差住宿所支付的增值稅；FeesforAccommodation,forexpampleonbusinesstrips.3、收費公路通行費;highwaytollfees4、購買的勞務派遣服務，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務；FeesforLabordispatchpurchased,whichreferstoanatypicalemploymentrelationship.Dispatchedworkagenciesreceivecustomer("Usersenterprise")requestsforworkerstofulfillparticulartasks.5、接受的部分金融服務，如保險服務等，但不包含貸款服務。Certainfinancialserviceslikeinsurance,butloanisnotincluded.四、不動產(chǎn)抵扣的相關政策policiesaboutthefiexedassets.取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。realpovertyacquired，referstopurchased,donatedassetsreceived,investmentreceived,self-builtandbeusedtopayadebt,buttheassetsbuiltbythepropertydevelopersareexcluded.1、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應按照有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。TherealpovertyacquiredbyThegeneraltaxpayerandaccountedasfixedassetsafter1stMay2016andtheassetsbeingunderconstructionafter1stMay2016,shallapplytothispolicyandtheinputtaxshallbecreditedagainsttheoutputtaxintwoyears,thedeductionratiointhefirstyearshallbe60%andinthesecondyear40%.融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。Thefixedassetsunderfinancingleaseandthetemporaryconstructionontheconstructionsideshallnotapplytothispolicy.2、納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額依照有關規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。Thegoodsanddisignserviceconstructioservicepurchasedbythetaxpayerafter1stMay2016,andbeusedtobuild,rebuild,enlargedecoratetheassetsandtheaddedvalueisnomorethan50%,shallapplytothispolicy.3、已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，應計算轉出相應不得抵扣的進項稅額。Thefixedasset,whoseinputtaxarecredited,whenitsufferabnormallossesorchangeitsuses,whichshallnotbeapplytothispolicy,suchasgoodsusedbythetaxpayersthemslves,orusedforcollectivewelfare,inthesec