2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案I卷

經(jīng)典word整理文檔，僅參考，雙擊此處可刪除頁眉頁腳。本資料屬于網(wǎng)絡(luò)整理，如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系刪除，謝謝！1、考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。合題。題意）C．公允價(jià)值變動(dòng)收益D．經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加第1頁共29頁模式計(jì)量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價(jià)款為15000萬元，乙公司已經(jīng)用銀行存款付清。出售時(shí)，該棟寫字樓的成本為11000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為借方余額1000萬元。假定不考慮營業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（）萬元。A．3000B．2000C．4000D．500032017年月101200萬元，當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。出售時(shí)，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調(diào)整為300100為（）萬元。A.100B.500C.200D.400、甲公司系增值稅一般納稅人（增值稅稅率為17品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為400000元，所購商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺30％，其中合理損失5％，另25％的短缺尚待查明原因。假設(shè)不考慮其他因素，該存貨的實(shí)際成本為（）元。A、468000B、400000第2頁共29頁C、368000D、3000005、下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（A、固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法B、期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由單項(xiàng)計(jì)提改為分類計(jì)提C、投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式D、年末根據(jù)當(dāng)期產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債調(diào)整本期所得稅費(fèi)用6、如果A、B兩只股票的收益率變化方向和變化幅度完全相同，則由其組成的投資組合（A.不能降低任何風(fēng)險(xiǎn)B.可以分散部分風(fēng)險(xiǎn)C.可以最大限度地抵消風(fēng)險(xiǎn)D.風(fēng)險(xiǎn)等于兩只股票風(fēng)險(xiǎn)之和7、某公司擬使用短期借款進(jìn)行籌資。下列借款條件中，不會(huì)導(dǎo)致實(shí)際利率高于名義利率的是（A.按貸款一定比例在銀行保持補(bǔ)償性余額B.按貼現(xiàn)法支付銀行利息C.按收款法支付銀行利息D.按加息法支付銀行利息8、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（A.日公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益第3頁共29頁B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量C.入資本公積D.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積（其他資本公積）9、按我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，銷售商品所形成的外幣應(yīng)收賬款由于市場匯率上漲引起的折算差額，在期末確認(rèn)時(shí)，應(yīng)（A．增加財(cái)務(wù)費(fèi)用B．沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用C．增加主營業(yè)務(wù)收入D．沖減主營業(yè)務(wù)收入10、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中，不屬于借款費(fèi)用的是（A.股票發(fā)行費(fèi)用B.長期借款的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款的匯兌差額D.溢價(jià)發(fā)行債券的利息調(diào)整11、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500100變動(dòng)調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690其他因素。2016年12月31日因匯率變動(dòng)對(duì)甲公司2016年12月營業(yè)利潤的影響為（A.增加56萬元第4頁共29頁B.減少64萬元C.減少60萬元D.增加4萬元12、投資者對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)合理要求的最低收益率，稱為（A.實(shí)際收益率B.必要收益率C.預(yù)期收益率D.無風(fēng)險(xiǎn)收益率13、甲公司系增值稅一散的稅人,308年1月15日購買一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立500萬元增值稅稅額為85萬元,當(dāng)日甲公可預(yù)付了該設(shè)備一年的錐護(hù)費(fèi)。取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元,增怕稅額1.7萬元。不考慮其他因素,該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.585B.590C.500D.51014、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（A.融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算B.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C.或有應(yīng)付金額符合條件確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息第5頁共29頁）萬元。A.未來可能發(fā)生的、尚未做出承諾的重組事項(xiàng)B.資產(chǎn)日常維護(hù)支出C.受到捐贈(zèng)人的捐贈(zèng)承諾函第6頁共29頁3、事業(yè)單位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入事業(yè)支出的有（A．支付的業(yè)務(wù)費(fèi)B．支付給職工的工資C．提取的社會(huì)保障費(fèi)D．撥出的經(jīng)費(fèi)4、企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目中的有（A、庫存商品B、周轉(zhuǎn)材料C、在產(chǎn)品D、材料成本差異5、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（A、因相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生改變，變更無形資產(chǎn)攤銷方法B、由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過高，故該公司將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理C、由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對(duì)過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法D、由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，該公司將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來的5%降為1%6、按我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在進(jìn)行外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算時(shí)，應(yīng)按發(fā)生時(shí)的市場匯率折算的報(bào)表工程有（A．應(yīng)收賬款第7頁共29頁B．實(shí)收資本C．資本公積D.主營業(yè)務(wù)收入7A、對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更B、企業(yè)應(yīng)在國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)政策范圍內(nèi)選擇適用的會(huì)計(jì)政策C、會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果D、無形資產(chǎn)攤銷原定為10年，以后獲得了國家專利保護(hù)，該資產(chǎn)的受益年限變?yōu)槟辏瑢儆跁?huì)計(jì)政策變更8、下列各項(xiàng)中，屬于“在建工程—待攤支出”科目核算的內(nèi)容有（A.建造工程發(fā)生的管理費(fèi)B.可行性研究費(fèi)用C.監(jiān)理費(fèi)D.符合資本化條件的借款費(fèi)用9、下列各項(xiàng)中，關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提與轉(zhuǎn)回的表述中正確的有（A.期末存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量B.可變現(xiàn)凈值低于存貨賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.第8頁共29頁第9頁共29頁9、()企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)政策1、甲公司債券投資的相關(guān)資料如下：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2016年1月1日收到乙公司債券利息的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司2017年1月1日出售乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年月日光明公司發(fā)出材料實(shí)際成本為49800元，應(yīng)付加工費(fèi)為600010%。6月17120業(yè)同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格為62000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用18000元，福利費(fèi)用3500元，分配制造費(fèi)用21200元；月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫。7月日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價(jià)200000品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。第11頁共29頁工到銷售階段所涉及的消費(fèi)稅及繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。（）2015年，公司和公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：①2015年5月，A公司將本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給公司，售價(jià)為400萬元，成本為280萬元。相關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。B公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。②2015年6月，B公司將其生產(chǎn)的N產(chǎn)品一批銷售給公司，售價(jià)為250160萬元。相關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。至2015年12月31日，A公司已將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第三方，售價(jià)為150萬元，該批存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬元。（4）2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤870萬元，除實(shí)現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（5）2016年，公司將購自B公司的產(chǎn)品全部對(duì)外售出，售價(jià)為140萬元。2016年公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000160之外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（）其他有關(guān)資料如下：①所得稅稅率為25%；②A公司和B公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。<1>、編制A公司2015年取得長期股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算合并商譽(yù)。<2>、編制A公司2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。<3>、編制A公司2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。第13頁共29頁2、甲公司、乙公司20×1年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股（每股面值為1元，市價(jià)為15的乙公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬元；相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬元，其中：股本6000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1500萬元、未分配利潤11500萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27000萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面①為8000萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為8600萬元；②一棟辦公樓，成本為20000萬元，累計(jì)折舊6000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為16400萬元。上述庫存商品于20×1年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售；上述辦公樓預(yù)計(jì)自20×1年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)第14頁共29頁計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（月日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為2500萬元1750萬元。至年末，乙公司已對(duì)外銷售70%，另30%形成存貨，未發(fā)生跌價(jià)損失。（3）6月15日，甲公司以2000萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1700萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該舊，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。（10月甲公司專利權(quán)的成本為4800萬元，累計(jì)攤銷1200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3900萬元；乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3480萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為3600萬元，乙公司另支付了300萬元給甲公司；甲公司換入的產(chǎn)品10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。（12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2500萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。該應(yīng)收賬款系月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。（6）20×1年度，乙公司利潤表中實(shí)現(xiàn)凈利潤9000萬元，提取盈余公積900萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益的金額為500萬元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬元。（）其他有關(guān)資料：①20×1年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政第15頁共29頁策。③10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（）計(jì)算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司在編制購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。（20×1年12月日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（20×1年12月日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵消分答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1.：C2.：A3.C4、D5、C第16頁共29頁6.A7.C8、D9、B10.A11.A12.B13、D14.A15.B二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、AC2.BD3、A、C4.ABCD5.AD6、、C7.ABC8.A,B,C,D9.A,B,C10.AB第17頁共29頁三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打√，錯(cuò)的打×）1、錯(cuò)2、錯(cuò)3、錯(cuò)4、錯(cuò)5、錯(cuò)6、對(duì)7、錯(cuò)8、對(duì)9、錯(cuò)10、錯(cuò)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1.如下：（）會(huì)計(jì)分錄：借：持有至到期投資--成本2000--利息調(diào)整30貸：銀行存款2030（2015年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2030×3.79%=76.94（萬元）借：應(yīng)收利息84（2000×4.2%）貸：投資收益76.94持有至到期投資--利息調(diào)整7.06第18頁共29頁（）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款84貸：應(yīng)收利息84（4）2016年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（2030-7.06）×3.79%=76.67（萬元）借：應(yīng)收利息84貸：投資收益76.67持有至到期投資--利息調(diào)整7.33（）借：銀行存款84貸：應(yīng)收利息84借：銀行存款2025貸：持有至到期投資--成本2000--利息調(diào)整（30-7.06-7.33）15.61投資收益9.392.如下：1.應(yīng)繳納增值稅額＝6000×17%＝1020代扣代繳的消費(fèi)稅＝62000×10%＝62002.光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：①發(fā)出原材料時(shí)第19頁共29頁借：委托加工物資貸：原材料4980049800②應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：借：委托加工物資6000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）--應(yīng)交消費(fèi)稅6200貸：應(yīng)付賬款13220③支付往返運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資120貸：銀行存款120④收回加工物資驗(yàn)收入庫1020借：原材料5592055920貸：委托加工物資⑤生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本貸：原材料5592055920⑥生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用借：生產(chǎn)成本42700貸：應(yīng)付職工薪酬制造費(fèi)用21500（18000＋3500）21200⑦甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫第20頁共29頁借：庫存商品98620貸：生產(chǎn)成本98620⑧銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000借：稅金及附加20000（200000×10%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅20000借：主營業(yè)務(wù)成本98620貸：庫存商品98620⑨計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅并繳納消費(fèi)稅光明公司應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅＝20000－6200＝13800借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅13800貸：銀行存款13800五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1.如下:1.借：長期股權(quán)投資--B公司6000壞賬準(zhǔn)備500貸：應(yīng)收賬款資產(chǎn)減值損失6300200合并商譽(yù)＝6000－（6750＋100×75%）×80%＝540（萬元）第21頁共29頁2.①對(duì)購買日評(píng)估增值的存貨調(diào)整：借：存貨100貸：資本公積75遞延所得稅負(fù)債25借：營業(yè)成本100貸：存貨100借：遞延所得稅負(fù)債25貸：所得稅費(fèi)用25②A公司確認(rèn)的B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤份額＝（870－100＋25）×80%＝636（萬元）借：長期股權(quán)投資貸：投資收益636636③內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：營業(yè)收入400貸：營業(yè)成本280固定資產(chǎn)--原價(jià)120借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊（120/10×7/12）貸：管理費(fèi)用7借：遞延所得稅資產(chǎn)28.25[（120－）×25%]貸：所得稅費(fèi)用28.25④內(nèi)部存貨交易的抵銷第22頁共29頁借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本存貨45250205借：存貨--存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失35借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用2.535（250/2－）2.5借：少數(shù)股東權(quán)益貸：少數(shù)股東損益1.51.5⑤長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷借：實(shí)收資本資本公積3000375（300＋）537（450＋）3708（3000＋795－87）540盈余公積未分配利潤商譽(yù)貸：長期股權(quán)投資6636（6000＋636）少數(shù)股東權(quán)益1524[（3000＋375＋537＋3708）×20%]⑥投資收益與子公司利潤分配的抵銷借：投資收益少數(shù)股東損益159[（870－100＋25）×20%]未分配利潤--年初3000636第23頁共29頁貸：提取盈余公積87未分配利潤--年末37083.①對(duì)合并日評(píng)估增值的存貨調(diào)整：借：存貨100貸：資本公積75遞延所得稅負(fù)債25借：未分配利潤--年初100貸：存貨100借：遞延所得稅負(fù)債25貸：未分配利潤--年初25②對(duì)長期股權(quán)投資的調(diào)整A公司確認(rèn)的公司凈利潤份額＝2000×80%＝1600（萬元）借：長期股權(quán)投資貸：未分配利潤--年初投資收益16002236636對(duì)分配現(xiàn)金股利的調(diào)整：借：投資收益128貸：長期股權(quán)投資128（160×80%）③內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：未分配利潤--年初120貸：固定資產(chǎn)--原價(jià)120第24頁共29頁借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊（120/10×7/12）7貸：未分配利潤--年初7借：遞延所得稅資產(chǎn)28.25貸：未分配利潤--年初28.25借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊12（120/10）貸：管理費(fèi)用12借：所得稅費(fèi)用3貸：遞延所得稅資產(chǎn)3④內(nèi)部存貨交易的抵銷借：未分配利潤--年初45貸：營業(yè)成本45借：存貨--存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35貸：未分配利潤--年初35借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸：未分配利潤--年初2.5借：少數(shù)股東權(quán)益1.5貸：未分配利潤--年初1.5借：營業(yè)成本35貸：存貨--存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35借：所得稅費(fèi)用2.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5第25頁共29頁借：少數(shù)股東損益1.5貸：少數(shù)股東權(quán)益1.5⑤長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷借：實(shí)收資本3000資本公積375（300＋75）盈余公積737（537＋200）未分配利潤5348（3708＋2000－200－160）商譽(yù)540貸：長期股權(quán)投資8108（6000＋2236－128）少數(shù)股東權(quán)益1892[（3000＋375＋737＋5348）×20%]⑥投資收益與子公司利潤分配的抵銷借：投資收益1600少數(shù)股東損益400（2000×20%）未分配利潤--年初3708貸：提取盈余公積20