2021-2022年貴州省安順市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題二卷(含答案)

2021-2022年貴州省安順市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.在審計(jì)報(bào)告日后應(yīng)當(dāng)對(duì)完成審計(jì)工作的審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（）

A.在審計(jì)報(bào)告公布日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

B.在審計(jì)業(yè)務(wù)終止后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

C.在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

D.在審計(jì)報(bào)告日后一百二十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

2.如果認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)方法是恰當(dāng)?shù)?，注?cè)會(huì)計(jì)師作出自己的區(qū)間估計(jì)以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法

B.為評(píng)價(jià)管理層做出的點(diǎn)估計(jì)的合理性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)包括所有可能的結(jié)果

C.如果區(qū)間估計(jì)范圍足夠小，以至于能夠確定會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在錯(cuò)報(bào)，區(qū)間就是有用和有效的

D.從區(qū)間估計(jì)中剔除認(rèn)為不可能發(fā)生的極端結(jié)果，甚至縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)

3.對(duì)于審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是（）。

A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

B.如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

C.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)

4.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的說法中，不正確的是（）。

A.制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，將金額超過實(shí)際執(zhí)行重要性的賬戶納入審計(jì)范圍

B.制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，不必將低于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的賬戶納入審計(jì)范圍

C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷

D.實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)，運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定可容忍錯(cuò)報(bào)；在實(shí)施分析程序時(shí)，運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定可接受的差異額

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了下列處理，其中不正確的是()。

A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對(duì)審計(jì)工作中需要復(fù)核的工作底稿沒有簽字的，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)充記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù)

6.關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，以下觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)后簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是決定是否簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

C.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)閥安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃

D.針對(duì)總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

7.

第

11

題

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了證實(shí)Y公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表中所列的固定資產(chǎn)是否存在并了解其目前的使用狀況，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最有效的程序是（）。

A．實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的狀況B．以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查C．檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬D．以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解D公司及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，下列識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)中不屬于與特定的某類交易、賬戶余額和披露直接相關(guān)的是()。

A.D公司對(duì)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提沒有實(shí)施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備

B.競(jìng)爭(zhēng)者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致D公司的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值

C.D公司因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn)

D.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)

9.關(guān)于評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，以下影響因素中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)表是否充分披露了選擇和運(yùn)用的重要會(huì)計(jì)政策

B.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目是否作出精確的金額判斷

C.財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露

D.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性

10.下列有關(guān)審計(jì)程序的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序直接作為實(shí)質(zhì)性程序，以收集與賬戶余額、各類交易和列報(bào)相關(guān)的各類特殊認(rèn)定的證據(jù)

B.在將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，以識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越要使用實(shí)質(zhì)性分析程序，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降至可接受低的水平

D.分析程序、控制測(cè)試可為實(shí)質(zhì)性程序的細(xì)節(jié)測(cè)試提供一定方向性指導(dǎo)

11.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在征得被審計(jì)單位同意的情況下查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位處獲取一份確認(rèn)函，以便降低（）。

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿錯(cuò)誤的可能性

B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的可能性

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)嚴(yán)重低于同行審計(jì)收費(fèi)水平的事實(shí)

12.留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。下面會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A.用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損B.資本公積轉(zhuǎn)增股本C.提取法定公益金D.盈余公積轉(zhuǎn)增股本

13.以下對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中生產(chǎn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.生產(chǎn)完成后，質(zhì)量檢驗(yàn)員檢查并簽發(fā)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的產(chǎn)成品驗(yàn)收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫

B.倉庫管理員檢查產(chǎn)成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先編號(hào)的產(chǎn)成品入庫單

C.產(chǎn)成品驗(yàn)收單的連續(xù)編號(hào)控制，與存貨的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)

D.出庫單由核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單編制

14.某企業(yè)2017年10月31日“生產(chǎn)成本”科目借方余額50000元，“原材料”科目借方余額30000元，“材料成本差異”科目貸方余額500元，“委托代銷商品”科目借方余額40000元，“受托代銷商品”科目借方余額35000元，“受托代銷商品款”科目貸方余額35000元，“工程物資”科目借方余額10000元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額3000元，則該企業(yè)10月份資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額為()元。

A.116500B.117500C.119500D.126500

15.治理層可能希望向第三方提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在書面溝通文件中聲明的內(nèi)容不包括（）。

A.書面溝通文件是為治理層的使用而編制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)治理層和第三方承擔(dān)責(zé)任

C.書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制

D.書面溝通文件不應(yīng)被第三方依賴

16.

根據(jù)材料回答9～11題。

XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所為合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，主要承接財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、驗(yàn)資、評(píng)估服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)、法律服務(wù)等業(yè)務(wù)，在執(zhí)行相關(guān)專業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)，遇到以下問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

9

題

甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師，以下甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以承接的業(yè)務(wù)是（）。

A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子持有審計(jì)客戶價(jià)值10000元的債券

B.前主任會(huì)計(jì)師離職12個(gè)月后加入審計(jì)客戶

C.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師兼任審計(jì)客戶的高級(jí)副總裁

D.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為合伙人審計(jì)了某上市公司最近6年的財(cái)務(wù)報(bào)告

17.關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)以及財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者即審計(jì)報(bào)告的收件人

D.是否存在三方關(guān)系是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一

18.已知某企業(yè)本年目標(biāo)利潤(rùn)為2000萬元，產(chǎn)品單價(jià)為600元，變動(dòng)成本率為30％，固定成本總額為600萬元，則企業(yè)的保利量為（）。

A.61905B.14286C.50000D.54000

19.

下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表述中錯(cuò)誤的是()。

A.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在鑒證對(duì)象信息存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性

B.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括鑒證對(duì)象信息不含有重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了鑒證對(duì)象信息含有重大錯(cuò)報(bào)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)

C.有限保證的風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的風(fēng)險(xiǎn)水平

D.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常體現(xiàn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

20.下列事項(xiàng)中，最能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法發(fā)展變化的是（）。

A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)環(huán)境C.審計(jì)責(zé)任D.審計(jì)對(duì)象

21.在下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是()。

A.調(diào)查期后發(fā)生的長(zhǎng)期負(fù)債的變化

B.重新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

C.確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)

D.詢問在財(cái)務(wù)報(bào)表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債

22.在對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。下列各項(xiàng)中，可以作為檢查銷售發(fā)票的識(shí)別特征的是()。

A.銷售發(fā)票的付款人B.銷售發(fā)票的編號(hào)C.銷售發(fā)票的開具人D.銷售發(fā)票的金額

23.為了更有效的實(shí)施審計(jì)，在審計(jì)中通常有一些假設(shè)，下面這些假設(shè)不合理的是（）。

A.假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.不能假定被審計(jì)單位是不誠信的

C.假定審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊不是孤立發(fā)生的事項(xiàng)

D.為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為最低

24.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不會(huì)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形是()。

A.已對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

B.甲公司示意A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不實(shí)報(bào)告，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以拒絕

C.明知甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予指明

D.明知甲公司對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相抵觸，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予指明

25.<4>在執(zhí)行對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定被審計(jì)單位編制的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)。以下與對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)相關(guān)的說法中，不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的審計(jì)范圍明顯小于對(duì)本期數(shù)據(jù)實(shí)施審計(jì)程序的范圍，通常限于評(píng)價(jià)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)是否正確列報(bào)和恰當(dāng)分類

B.對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)是指比較財(cái)務(wù)報(bào)表中的上期數(shù)，是比較財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分

C.對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)不僅指財(cái)務(wù)報(bào)表中與本期項(xiàng)目金額對(duì)應(yīng)的上期項(xiàng)目金額，而且包括與本期附注資料相對(duì)應(yīng)的上期資料

D.對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)本身可以構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表

26.下列提法中，表述正確的是（）。

A.政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度

D.內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)

27.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組出現(xiàn)下列情形，其中應(yīng)當(dāng)終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的是()。

A.管理層嚴(yán)重不誠信

B.審計(jì)項(xiàng)目組不能在審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款要求的時(shí)間內(nèi)完成業(yè)務(wù)，必須推遲出具審計(jì)報(bào)告

C.審計(jì)項(xiàng)目組采用積極式函證方式對(duì)某應(yīng)收賬款進(jìn)行函證而未收到回函

D.審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)于確定存貨資產(chǎn)的存在認(rèn)定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

28.下列有關(guān)針對(duì)重大賬戶余額實(shí)施審計(jì)程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

29.

第

12

題

納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起（）內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

A.15日B.30日C.7日D.10日

30.

如果D注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是()。

A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額

B.檢查20×8年12月31日的銀行對(duì)賬單

C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬

二、多選題(20題)31.關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

C.樣本規(guī)模越大，獲取的審計(jì)證據(jù)越充分

D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越髙，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

32.下列審計(jì)程序中，通?？梢詾槎ㄆ诖婵畹拇嬖谡J(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的有（）

A.函證定期存款的相關(guān)信息

B.對(duì)于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件

C.對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

D.對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對(duì)存款憑據(jù)

33.L注冊(cè)會(huì)計(jì)師是M公司2004年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在對(duì)報(bào)表合并相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)過程中，需要考慮以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

在檢查合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并基礎(chǔ)時(shí)，通常應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.檢查母、子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表決算日、會(huì)計(jì)期間是否一致

B.檢查母、子公司所采用的會(huì)計(jì)政策是否一致

C.檢查母、子公司所做出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否一致

D.檢查對(duì)納入合并范圍的所有子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資是否均已經(jīng)采用權(quán)益法核算

34.王注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有（）。

A.2011年3月，甲公司會(huì)計(jì)員康輝因一張已開出的銷貨增值稅專用發(fā)票(防偽稅控系統(tǒng)開具)抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，重新通過稅控機(jī)開具了一張一樣的銷售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬

B.2011年4月，甲公司倉庫保管員丁泰存貨入庫盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤點(diǎn)數(shù)量為116箱，而存貨裝運(yùn)單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)丁泰詢問，裝運(yùn)部門確認(rèn)收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后丁泰將多出的1箱產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理

C.2011年8月，甲公司對(duì)其所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價(jià)值，但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)全部報(bào)廢，以減少當(dāng)年突然飆升的利潤(rùn)率，平衡次年的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)此，會(huì)計(jì)主管接受了這一建議

D.2011年12月，倉庫保管員丁泰發(fā)現(xiàn)4月份入庫的產(chǎn)品因環(huán)境潮濕，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底存貨盤點(diǎn)時(shí)，丁泰等沒有開箱驗(yàn)證這一點(diǎn)，也未向有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份(審計(jì)報(bào)告已對(duì)外公布)這批存貨全部報(bào)廢

35.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)表述中，正確的有()。A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.用作審計(jì)證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響

C.相關(guān)性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容

D.不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)

36.在控制測(cè)試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，下列說法中正確的有（）

A.偏差超過可容忍偏差率應(yīng)當(dāng)減少或取消對(duì)內(nèi)部控制的信賴

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)樣本中的所有控制偏差進(jìn)行定性分析

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)選取的項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序，或適當(dāng)?shù)奶娲绦?，該樣本?xiàng)目不應(yīng)視為控制偏差

D.相比不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的偏差，可能導(dǎo)致金額錯(cuò)報(bào)的控制偏差更重要

37.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層的舞弊行為

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)

C.被審計(jì)單位管理層不愿延長(zhǎng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估期間

D.被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

38.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的有（）

A.制定具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策

B.制定總體審計(jì)策略是為了評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.計(jì)劃審計(jì)工作應(yīng)在審計(jì)的完成階段之前完成

D.計(jì)劃審計(jì)工作貫穿于整個(gè)審計(jì)過程

39.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取書面聲明的有（）。

A.管理層確認(rèn)其根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，履行了按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)的責(zé)任

B.管理層按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計(jì)單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

C.管理層確認(rèn)所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

D.管理層將按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中規(guī)定的審計(jì)報(bào)告用途使用審計(jì)報(bào)告

40.關(guān)于獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序與特定認(rèn)定的相關(guān)性，以下情形中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前的已經(jīng)發(fā)出產(chǎn)成品存貨的出庫單追查到裝運(yùn)憑證、銷售發(fā)票存根和賬簿記錄，所獲取的審計(jì)證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)

B.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前銷售發(fā)票存根中選取樣本追查到相應(yīng)的產(chǎn)成品存貨的出庫單、裝運(yùn)憑證和賬簿記錄，所獲取的審計(jì)證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生完整性認(rèn)定相關(guān)

C.審查財(cái)務(wù)報(bào)表日后應(yīng)收賬款收回的記錄，所獲取的審計(jì)證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)

D.對(duì)應(yīng)收賬款賬齡和期后回款情況實(shí)施分析程序，所獲取的審計(jì)證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定相關(guān)

41.可以為被審計(jì)單位定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.監(jiān)盤定期存款憑據(jù)

B.對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

C.函證定期存款相關(guān)信息

D.結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用和投資收益審計(jì)，分析利息收入的合理性，判斷定期存款是否真實(shí)存在，或是否存在體外資金循環(huán)的情形

42.

根據(jù)材料回答16～18題。

己注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)F公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在遇到下列情形時(shí)，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

第

16

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路，在于適當(dāng)?shù)恼{(diào)整或改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，提高審計(jì)程序的效果和審計(jì)證據(jù)的說服力。以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)程序性質(zhì)的調(diào)整有（）。

A.原先僅對(duì)期末發(fā)生的某類交易實(shí)施測(cè)試，現(xiàn)在決定增加對(duì)所審計(jì)期間的期初發(fā)生的該類交易測(cè)試

B.原先僅準(zhǔn)備檢查文件記錄，現(xiàn)在決定實(shí)施函證

C.原先僅準(zhǔn)備抽取大額的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證.現(xiàn)在決定對(duì)全部的應(yīng)收賬款實(shí)施函證

D.原先只準(zhǔn)備對(duì)固定資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施程序，現(xiàn)在決定進(jìn)行實(shí)地觀察和檢查

43.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對(duì)外披露的涉密信息的例外事項(xiàng)有（）。

A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)

B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益

44.根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于該公司發(fā)行股票的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

2017年1月1日，某公司股東權(quán)益合計(jì)金額為20000萬元，其中，股本5000萬元(每股面值為1元)，資本公積10000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤(rùn)2000萬元。該公司2017年發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)1月8日，委托證券公司發(fā)行普通股6000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格為每股4元，按發(fā)行收入的3％支付傭金，發(fā)行完畢。收到款項(xiàng)存入銀行。

(2)9月10日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，用資本公積轉(zhuǎn)增股本800萬元。并辦妥相關(guān)增資手續(xù)。

(3)11月8日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，以銀行存款回購本公司股票1000萬股，回購價(jià)格為每股5元。

(4)12月28日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將回購的本公司股票1000萬股注銷，并辦妥相關(guān)減資手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

45.<3>、辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行分析程序，提出下列審計(jì)策略，其中正確的有（）。

A.由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn)

B.其他應(yīng)付款在財(cái)務(wù)報(bào)表中所占比重非常小，但2010年較2009年增長(zhǎng)了一倍，仍應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn)

C.考慮到H公司營(yíng)業(yè)成本賬戶的發(fā)生認(rèn)定存在較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其實(shí)施了較全面的分析程序后未見異常，即認(rèn)為該認(rèn)定是恰當(dāng)?shù)?/p>

D.辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段可運(yùn)用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎(chǔ)

46.定期檢查已完成的工作底稿是會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控的部分之一，下列相關(guān)說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與本項(xiàng)目的檢查

B.進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組

C.實(shí)行周期性檢查的最長(zhǎng)周期不得超過一年

D.在每個(gè)周期內(nèi)，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的所有業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行檢查

47.下列關(guān)于信息系統(tǒng)一般控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.—般控制的目的是保證信息系統(tǒng)的安全

B.有效的一般控制可以保障應(yīng)用系統(tǒng)控制的有效運(yùn)行

C.—般控制的措施對(duì)特定應(yīng)用或控制模塊具有影響

D.一般控制不包括對(duì)信息系統(tǒng)外部各種環(huán)境要素的控制

48.

第

31

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入土地增值稅征稅范圍的是（）。

A.存量房地產(chǎn)的買賣B.投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將已投入的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓C.房地產(chǎn)的出租D.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

49.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)對(duì)評(píng)估的會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，以下審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

B.測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

D.橫據(jù)上期已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)，評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)

50.集團(tuán)項(xiàng)目組在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，正考慮是否應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，下列判斷正確的有（）

A.通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不能減輕集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

C.在審計(jì)過程中如果利用了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及

D.如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)慕M成部分財(cái)務(wù)信息的審計(jì)證據(jù)，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

三、3.判斷題(10題)51.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是W公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在了解W公司基本情況后，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開始編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。在編制審計(jì)計(jì)劃過程中，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是在總體審計(jì)策略中需要考慮的內(nèi)容。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只使用實(shí)質(zhì)性分析程序，而不必使用細(xì)節(jié)測(cè)試。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

銷售給A公司產(chǎn)品計(jì)1170萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。假定公允價(jià)值是1000萬元，相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付200萬元，剩余的在以后分四期收取，N公司于2006年12月15日發(fā)貨，發(fā)票日期為2006年12月25日。截止2006年12月31日，N公司已經(jīng)收取貨款200萬元，確認(rèn)2006年度該項(xiàng)銷售收入200萬元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論委托人是誰，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均有權(quán)查閱有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件，向有關(guān)單位或個(gè)人進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是M公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，助理人員對(duì)貨幣資金和銀行存款進(jìn)行了審計(jì)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為判斷助理人員處理是否正確。

M公司銷售部門在上海有一臨時(shí)性的賬戶，本年曾辦理過結(jié)算業(yè)務(wù)，年末余額較少，考慮到重要性和審計(jì)成本的原因，助理人員未對(duì)該行發(fā)函詢證。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.2006年2月，D會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)QR制藥廠2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在外勤審計(jì)工作開始后的第二天，新聞媒體報(bào)道某市有4名患者因注射了QR制藥廠生產(chǎn)的注射液已經(jīng)死亡的突發(fā)事件。國家衛(wèi)生部門對(duì)該注射液進(jìn)行鑒定后，認(rèn)定藥品質(zhì)量存在嚴(yán)重問題，并下令在全國范圍內(nèi)查封QR廠的所有藥品，政府為此專門發(fā)表的談話，要求嚴(yán)查。假定存在下列情況，請(qǐng)代審計(jì)項(xiàng)目組作出相關(guān)的判斷決策。

排除事件對(duì)審計(jì)的影響，繼續(xù)按審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行原定的審計(jì)程序，待國家機(jī)關(guān)作出最終處理決定后，根據(jù)情況確定對(duì)審計(jì)意見的影響。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度取得了解的程序，可以摸清被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度是怎樣設(shè)計(jì)和是否得到執(zhí)行，以及設(shè)計(jì)是否合理、運(yùn)行是否有效。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

審計(jì)助理人員M懷疑XYZ公司12月30日的一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有虛增的可能，決定檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷售分錄相對(duì)應(yīng)的銷貨單，以確定銷貨是否經(jīng)過賒銷批準(zhǔn)手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)，結(jié)果這些手續(xù)齊全，但他仍然懷疑有可能高估收入，因此，他決定從2006年1月份的收回貨款中得到驗(yàn)證，該筆收入于2006年1月份收到貨款，此時(shí)他完全相信2005年12月30日的這筆收入是真實(shí)的。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

在出具審計(jì)報(bào)告之前，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師L發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位Y公司的董事會(huì)會(huì)議記錄上記載的長(zhǎng)期投資為2000萬元，但已審會(huì)計(jì)報(bào)表中長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的審定金額為6000萬元，二者之間的差異遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。對(duì)此，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行說明。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.李明接受委托審計(jì)ABC有限責(zé)任公司2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)的過程中，遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確判斷。

在有些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施控制測(cè)試獲取的內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，可以代替實(shí)質(zhì)性程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)M公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)M公司銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋?/p>

(1)取得2013年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；

(3)取得開戶銀行2014年1月31日的銀行對(duì)賬單。

要求：

(1)請(qǐng)問丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開戶銀行詢證的作用有哪些?

(2)請(qǐng)問丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函?目的是什么?

(3)請(qǐng)問丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?

(4)請(qǐng)問丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開戶銀行2014年1月31日的銀行對(duì)賬單，能證實(shí)2013年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?

62.針對(duì)情況(3)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對(duì)?

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人，項(xiàng)目組隨即展開審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司存貨均為特殊用途化學(xué)制劑，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能，因此決定利用外部專家的工作，對(duì)存貨進(jìn)行測(cè)定并抽檢，以為存貨相關(guān)認(rèn)定提供證據(jù)。因?yàn)樵趯徲?jì)過程中利用了專家的工作，所以在審計(jì)報(bào)告報(bào)出后，決定對(duì)該項(xiàng)目執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。會(huì)計(jì)師事務(wù)所將該任務(wù)委派給該業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核結(jié)束后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所自項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核結(jié)束之日起60日內(nèi)將審計(jì)工作底稿進(jìn)行了歸檔。要求：指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(包括審計(jì)項(xiàng)目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡(jiǎn)要說明理由。

64.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師累積識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)包括哪些內(nèi)容。

65.第

53

題

假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)分別發(fā)現(xiàn)下表中的事項(xiàng)，請(qǐng)分別針對(duì)每一事項(xiàng)指明被審計(jì)單位違反了哪一項(xiàng)認(rèn)定。要求，先寫出認(rèn)定的大類，再寫出認(rèn)定的名稱，例如：“與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生”。

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)分別發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)被審計(jì)單位違反的認(rèn)定本期交易推遲至下期記賬，或者將下期應(yīng)當(dāng)記錄的交易提前到本期記錄沒有發(fā)生某項(xiàng)交易，但是在銷售明細(xì)賬中卻記錄了該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)不存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻列入了對(duì)該顧客的應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)報(bào)表附注沒有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做恰當(dāng)?shù)恼f明將出售某經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)所得的收入計(jì)入為營(yíng)業(yè)收入沒有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債發(fā)生了一項(xiàng)銷售交易，但沒有在銷售明細(xì)賬和總賬中記錄關(guān)聯(lián)交易類型、金額沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作恰當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方和交易，沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露將現(xiàn)銷記錄為賒銷

參考答案

1.C選項(xiàng)A、D不恰當(dāng)，選項(xiàng)C恰當(dāng)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)；

選項(xiàng)B不正確，對(duì)于未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.B選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)時(shí)已考慮了相關(guān)變量，并評(píng)價(jià)與管理層的點(diǎn)估計(jì)存在的任何重大差異；

選項(xiàng)B表述不正確但符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)應(yīng)包括所有“合理”結(jié)果而不是所有可能結(jié)果。后者往往是“全集”，通常沒有實(shí)際意義；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，如果會(huì)計(jì)估計(jì)的區(qū)間范圍足夠小，以至于不能有效地確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在錯(cuò)報(bào)，因此，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)能夠確定管理層的會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在錯(cuò)報(bào)，該區(qū)間估計(jì)就是有效的；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)可獲得的審計(jì)證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計(jì)直至注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該區(qū)間估計(jì)內(nèi)的多有結(jié)果均視為是合理的。在極其特殊的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)。

綜上，本題應(yīng)選B。

3.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)管理層更正的錯(cuò)報(bào)是依據(jù)錯(cuò)報(bào)是否超過明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值。除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正累積的所有錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)D正確)。

4.B制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，通常會(huì)將金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的賬戶納入審計(jì)范圍，但不代表可以將所有低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的賬戶排除在審計(jì)范圍外，因此選項(xiàng)B不正確。因?yàn)椤皡R總、低估和舞弊”三方面原因。

5.B應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。

6.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，是圍繞達(dá)成審計(jì)業(yè)務(wù)約定書而實(shí)施的，最終可能簽訂也可能不簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

7.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)如果為了證實(shí)“存在或發(fā)生”認(rèn)定則采用“逆查”的方向，故選項(xiàng)B正確。

8.DD【解析】選項(xiàng)A與存貨及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備相關(guān)；選項(xiàng)B與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期資產(chǎn)及長(zhǎng)期資產(chǎn)減值相關(guān)；選項(xiàng)c與固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)；選項(xiàng)D管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。

9.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，由于受到估計(jì)不確定性的影響，可能對(duì)有些資產(chǎn)無法做出精確的金額判斷，即只能做到合理的估計(jì)。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)判斷被審計(jì)單位是否依據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要特別評(píng)價(jià)下列內(nèi)容：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表是否充分披露了選擇和運(yùn)用的重要會(huì)計(jì)政策；(2)選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，并適合被審計(jì)單位的具體情況；(3)管理層作出

的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理；(4)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；(5)財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所傳遞的信息的影響；(6)財(cái)務(wù)報(bào)表使用的術(shù)語(包括每一財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)題)是否適當(dāng)。

10.C選項(xiàng)C，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能過多地依賴分析程序，而應(yīng)更多地實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。

11.B如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從審計(jì)客戶處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性。

12.D留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)．所以盈余公積和未分配利潤(rùn)的變動(dòng)會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)．

13.C選項(xiàng)A恰當(dāng)，生產(chǎn)工人在完成生產(chǎn)任務(wù)后，將完成的產(chǎn)品交生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)人員查點(diǎn)，然后轉(zhuǎn)交檢驗(yàn)員驗(yàn)收并辦理入庫手續(xù)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，產(chǎn)成品入庫，須由倉儲(chǔ)部門先行點(diǎn)驗(yàn)和檢查，然后簽收并編寫預(yù)先標(biāo)號(hào)的產(chǎn)成品入庫單。簽收后，將實(shí)際入庫數(shù)量通知會(huì)計(jì)部門；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，產(chǎn)成品驗(yàn)收單的連續(xù)編號(hào)控制，與存貨的完整性、營(yíng)業(yè)成本的完善性認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，裝運(yùn)產(chǎn)成品時(shí)必須持有經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單，并據(jù)此編制出庫單。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.A本題考核“存貨”項(xiàng)目的填列?！按尕洝表?xiàng)目金額=50000(生產(chǎn)成本)+30000(原材料)-500(材料成本差異)+40000(委托代銷商品)+35000(受托代銷商品)-35000(受托代銷商品款)-3000(存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)=116500(元)。

15.B在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時(shí)，在書面溝通文件中聲明以下內(nèi)容，告知第三方這些書面溝通文件不是為他們編制：①書面溝通文件僅為治理層的使用而編制，在適當(dāng)?shù)那闆r下也可供集團(tuán)管理層和集團(tuán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用，但不應(yīng)被第三方依賴；②注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任；③書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制。

16.B選項(xiàng)A，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)翟組成員或其直系親屬在審計(jì)客戶中擁有真接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)效益，將產(chǎn)生重大的自身和威脅，沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平；選項(xiàng)C，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員，將產(chǎn)生重大的自我評(píng)價(jià)和自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑贿x項(xiàng)D，執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的式鍵審計(jì)合伙人，其任職時(shí)間不應(yīng)超過五年。在這段時(shí)間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。

17.C審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能明確為所有的預(yù)期使用者，但在實(shí)務(wù)中往往很難做到這一點(diǎn)。原因很簡(jiǎn)單，有時(shí)審計(jì)報(bào)告并不向某些特定組織或人員提供，但這些組織或人員也可能使用審計(jì)報(bào)告。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，其審計(jì)報(bào)告的收件人為“××股份有限公司全體股東”，但除了股東之外，公司債權(quán)人、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等顯然也是預(yù)期使用者。

18.A

19.B解析：鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不包括“鑒證對(duì)象信息不含有重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤的發(fā)表了鑒證對(duì)象信息含有重大錯(cuò)報(bào)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)”。

20.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。審計(jì)環(huán)境變化是導(dǎo)致審計(jì)方法變化的最主要因素。

21.D選項(xiàng)ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D屬于期后調(diào)整事項(xiàng)。

22.B識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性，只有選項(xiàng)B符合要求。

23.D為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高，這樣才能夠?qū)嵤└嗟膶徲?jì)程序?qū)⑽璞撞槌觥！?/p>

24.A選頂A恰當(dāng)。《司法解釋》第七條，選項(xiàng)A的情形屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所免責(zé)的抗辯事由之一。選項(xiàng)B、C、D都是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形。

25.D選項(xiàng)Ｄ，對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)與本期數(shù)據(jù)和相關(guān)披露聯(lián)系起來閱讀

26.C

27.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有在下列情況下才能承接審計(jì)業(yè)務(wù)：(1)事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源；(2)事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；(3)事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組己考慮客戶的誠信．沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項(xiàng)A的情形需要事務(wù)所終止審計(jì)業(yè)務(wù)。

28.A選項(xiàng)A，無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)B，實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序，以偏概全；選項(xiàng)C、D，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期控制無效，則無須實(shí)施控制測(cè)試。

29.A解析：納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

30.D解析：本題問的是丁公司20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有效的審計(jì)程序是直接看銀行存款日記賬。因?yàn)橹灰粚徲?jì)單位已經(jīng)簽發(fā)了支票的，一定會(huì)有支票存根，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)連續(xù)編號(hào)的支票存根追查到銀行日記賬，是最有效的方法。

31.CD選項(xiàng)A、B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少，然而，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果影響，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多。

綜上，本題應(yīng)選CD。

32.AB選項(xiàng)A恰當(dāng)，函證是驗(yàn)證定期存款是否存在的重要程序；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，開戶證實(shí)書與定期存單是同等關(guān)系，被審計(jì)單位可以憑開戶證實(shí)書證實(shí)定期存款的存在認(rèn)定；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，要檢查定期存單復(fù)印件并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在資產(chǎn)負(fù)債表日后提取的定期存款，核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證，可以證明被審計(jì)單位已經(jīng)兌付。

綜上，本題應(yīng)選AB。

33.ABD見審計(jì)教材334頁中的第1段，第2段，第3段的內(nèi)容。

34.BC選項(xiàng)A，發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失，重新開票，可能造成納稅計(jì)算錯(cuò)誤；選項(xiàng)B，對(duì)于多出的存貨，保管員應(yīng)當(dāng)查明原因，并作出具體處理，而不應(yīng)僅憑裝運(yùn)員的口頭答復(fù)即作出判斷，丁泰將多出的產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理，這屬于侵占資產(chǎn)的情況，屬于舞弊；選項(xiàng)C，按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對(duì)尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，因此會(huì)計(jì)主管的做法屬于蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，以粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表；選項(xiàng)D，存貨發(fā)生變質(zhì)，則應(yīng)當(dāng)首先報(bào)告有關(guān)部門采取適當(dāng)措施，會(huì)計(jì)部門則應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，發(fā)現(xiàn)了存貨變質(zhì)跡象但沒有引起注意，導(dǎo)致最終存貨報(bào)廢，這是對(duì)事實(shí)的疏忽，屬于錯(cuò)誤。而不是舞弊行為。

35.ABD選項(xiàng)A，特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)。例如，檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，但未必提供與截止測(cè)試相關(guān)的審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)B，用作審計(jì)證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響。例如，如果某審計(jì)程序的目的是測(cè)試應(yīng)付賬款的多計(jì)錯(cuò)報(bào)，則測(cè)試已記錄的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計(jì)程序；選項(xiàng)C，審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性；選項(xiàng)D，不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)，比如函證主要針對(duì)的是存在認(rèn)定，逆查也主要針對(duì)的是存在認(rèn)定，由函證和逆查獲取的審計(jì)證據(jù)的來源不同、性質(zhì)不同，但是針對(duì)的認(rèn)定是相同的。

36.ABD選項(xiàng)A正確，可容忍偏差率是注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接受的最大偏差數(shù)量，如果偏差超過這一數(shù)量則減少或取消對(duì)內(nèi)部控制的信賴；

選項(xiàng)B正確，即使樣本的評(píng)估結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)對(duì)樣本中所有控制偏差進(jìn)行定性分析；

選項(xiàng)C不正確，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)選取的項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序，或適當(dāng)?shù)奶娲绦?，就要考慮在評(píng)價(jià)樣本時(shí)，將該樣本項(xiàng)目視為控制偏差；

選項(xiàng)D正確，如果某項(xiàng)控制偏差更容易導(dǎo)致金額錯(cuò)報(bào)，該項(xiàng)控制偏差就更加重要。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

37.ACD選項(xiàng)A，管理層舞弊涉及管理層誠信，尤其是當(dāng)高層管理人員舞弊時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜與管理層溝通，應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通；

選項(xiàng)B，與被審計(jì)單位溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的“具體”審計(jì)程序很可能降低審計(jì)程序的不可預(yù)見性，影響審計(jì)的效果；

選項(xiàng)C，問題屬于審計(jì)遇到的重大困難，按規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通；

選項(xiàng)D，按規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮與治理層溝通被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

38.AD選項(xiàng)A，具體審計(jì)計(jì)劃包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。其中，為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。

選項(xiàng)B，總體審計(jì)策略是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為實(shí)施審計(jì)工作的一個(gè)綱領(lǐng)性文件，用以確定審計(jì)范圍時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定；

選項(xiàng)C，計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終；

選項(xiàng)D，表述正確。

綜上，本題應(yīng)選AD。

39.ABC請(qǐng)見教材P494-495，選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D管理層將按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中規(guī)定的審計(jì)報(bào)告用途使用審計(jì)報(bào)告不屬于書面聲明的內(nèi)容。

40.BC【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，因?yàn)椤绊槻椤钡玫降膶徲?jì)證據(jù)與營(yíng)業(yè)收入的完整性認(rèn)定相關(guān)(細(xì)節(jié)測(cè)試方向)；選項(xiàng)c可以獲取說服性的審計(jì)證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款很可能存在的，與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)D獲取的審計(jì)證據(jù)與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

41.ACD對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)，因此不選擇選項(xiàng)B。

42.BD選項(xiàng)A是修改審計(jì)程序的時(shí)間；選項(xiàng)C是對(duì)審計(jì)程序范圍的調(diào)整。

43.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否對(duì)外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個(gè)方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求；第二，是否得到客戶授權(quán)；第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體地說保密原則的例外事項(xiàng)包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶或工作單位的授權(quán)；(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；(4)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查。

44.BCD本題考核股本增加的賬務(wù)處理。請(qǐng)參考資料(1)分錄。

45.ABD在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的情況下，即使分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，也不能對(duì)營(yíng)業(yè)成本過分信賴，還應(yīng)當(dāng)采用其他審計(jì)程序予以認(rèn)定。

46.ACD選項(xiàng)A，參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項(xiàng)目的檢查工作；

選項(xiàng)B，確定檢查的時(shí)間、人員與范圍，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組；

選項(xiàng)C，周期最長(zhǎng)不得超過三年；

選項(xiàng)D，至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

47.CD選項(xiàng)A說法正確但不符合題意，信息技術(shù)一般控制是為了保證信息系統(tǒng)的安全的控制措施；

選項(xiàng)B說法正確但不符合題意，有效的信息技術(shù)一般控制確保了應(yīng)用系統(tǒng)控制和依賴計(jì)算機(jī)處理的自動(dòng)會(huì)計(jì)程序得以持續(xù)有效的運(yùn)行；

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤但符合題意，一般控制對(duì)所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響；

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤但符合題意，一般控制包括對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素的控制。

綜上，本題應(yīng)選CD。

48.AB【解析】房地產(chǎn)的出租由于產(chǎn)權(quán)不發(fā)生變更，不屬于土地增值稅的征稅范圍；將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)

讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)

再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅；對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)

核定，可以免征土地增值稅。

49.ABC在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：(1)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)；

(2)測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)；(3)測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序；(4)作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)。

50.AB選項(xiàng)C、D，如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序。如果不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序。如果因此而發(fā)表非無保留意見，除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并且這樣做對(duì)充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

51.B解析：具體審計(jì)計(jì)劃包括的內(nèi)容有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和計(jì)劃其他審計(jì)程序。

52.B解析：針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試是必須的。為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

53.B解析：根據(jù)收入準(zhǔn)則規(guī)定，某些情況下，合同或協(xié)議明確規(guī)定銷售商品需要延期收取價(jià)款，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的現(xiàn)值確定其入賬價(jià)值。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其入賬價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照長(zhǎng)期應(yīng)收款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的攤銷金額，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

54.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受其他委托人的委托時(shí)，查閱有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件應(yīng)按照依法簽訂的業(yè)務(wù)約定書的約定辦理。

55.B解析：即使銀行存款賬戶余額很少甚至為零，還有可能有未償清的貸款，應(yīng)函證。

56.B解析：應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序，評(píng)估對(duì)QR廠財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

57.B

58.A解析：如果銷售行為得到賒銷審批和發(fā)貨審批則說明銷售行為是真實(shí)的或者從第二年后收回貨款中得到進(jìn)一步確認(rèn)。

59.B解析：發(fā)現(xiàn)重大不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先實(shí)施審計(jì)程序查明產(chǎn)生差異的原因，如果能確認(rèn)產(chǎn)生差異的原因不影響會(huì)計(jì)報(bào)表，則應(yīng)提請(qǐng)公司管理當(dāng)局修改其他信息。

60.B解析：控制測(cè)試不能替代實(shí)質(zhì)性程序，但可以通過對(duì)有效的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試來減少實(shí)質(zhì)性程序。

61.(1)丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過向開戶銀行函證，不僅可以查明M公司銀行存款、借款的存在性；還可發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款等。

(2)在詢證函內(nèi)指明回函請(qǐng)直接寄往丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為回函地址的信封。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接收回開戶銀行詢證函的目的是防止M公司截留或更改回函。

(3)丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。

(4)丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開戶銀行2014年1月31日的銀