會(huì)計(jì)-會(huì)計(jì)基礎(chǔ)練習(xí)題

一、簡(jiǎn)單分錄題

1.企業(yè)籌建期間用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品600元。編制會(huì)計(jì)分錄。

答案：借：遞延資產(chǎn)600

貸：庫(kù)存現(xiàn)金600

2.企業(yè)用銀行存款支付到期的無(wú)息商業(yè)匯票票款30000元。編制會(huì)計(jì)分錄。

答案：借：應(yīng)付票據(jù)30000

貸：銀行存款30000

3.企業(yè)匯款10萬(wàn)元到昆明開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶。編制會(huì)計(jì)分錄。

答案：借：其他貨幣資金一外埠存款100000

貸：銀行存款100000

4.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)無(wú)需安裝的設(shè)備，買(mǎi)價(jià)20萬(wàn)元，增值稅34000元，運(yùn)雜費(fèi)5000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。

編制會(huì)計(jì)分錄。

答案：借：固定資產(chǎn)205000

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅34000

貸：銀行存款239000

5.企業(yè)采用出包方式建造一幢廠房，以銀行存款向承建方預(yù)付首期工程款35萬(wàn)元。編制會(huì)計(jì)分錄。

答案：借：在建工程350000

貸：銀行存款350000

6.經(jīng)計(jì)算企業(yè)某月應(yīng)提折舊50000元，其中：車(chē)間用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊30000元，行政管理用固定資產(chǎn)應(yīng)提

折舊20000元。編制會(huì)計(jì)分錄。

答案：借：制造費(fèi)用30000

管理費(fèi)用20000

貸：累計(jì)折舊50000

7.企業(yè)報(bào)廢一臺(tái)設(shè)備，原值8萬(wàn)元，已提折舊7萬(wàn)元。清理結(jié)束產(chǎn)生凈收益5000元。作設(shè)備轉(zhuǎn)入清理及結(jié)

轉(zhuǎn)清理凈損益的會(huì)計(jì)分錄。

答案：借：固定資產(chǎn)清理10000

累計(jì)折舊70000

貸：固定資產(chǎn)80000

借：銀行存款15000

貸：固定資產(chǎn)清理10000

貸：營(yíng)業(yè)外收入-清理凈收益5000

8.企業(yè)從某公司購(gòu)入的原材料驗(yàn)收入庫(kù)，該批原材料實(shí)際成本55000元，計(jì)劃成本58000元。作入庫(kù)并結(jié)轉(zhuǎn)

材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。

答案：借：原材料58000

貸：材料采購(gòu)58000

借：材料采購(gòu)3000

貸：材料成本差異3000

9.企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品使用不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物一批，計(jì)劃成本2000元，材料成本差異率為1%。該批包裝物采

用一次攤銷(xiāo)法核算。編制會(huì)計(jì)分錄。

答案：借：銷(xiāo)售費(fèi)用2020

貸：包裝物2000

材料成本差異20

10.分配應(yīng)付工資總額50000元，其中：生產(chǎn)工人工資30000元，行政管理人員工資20000元。按工資總額

的14%提取職工福利費(fèi)。作分配工資及提取職工福利費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄。

答案：借：生產(chǎn)成本30000

管理費(fèi)用20000

貸：應(yīng)付職工薪酬一工資50000

借：生產(chǎn)成本4200

管理費(fèi)用2800

貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)用7000

11.企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售甲產(chǎn)品，7月10日預(yù)收B公司貨款8萬(wàn)元存入銀行。7月20日發(fā)出甲產(chǎn)品，

專(zhuān)用發(fā)票注明：售價(jià)10萬(wàn)元，增值稅17000元。7月25日，接銀行通知收到B公司補(bǔ)付貨款37000元。編

制預(yù)收貨款、發(fā)出商品確認(rèn)收入及收到補(bǔ)付貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

答案：借：銀行存款80000

貸：預(yù)收賬款80000

借：預(yù)收賬款117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）17000

借：銀行存款37000

貸：預(yù)收賬款37000

12.根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

⑴采購(gòu)員張同預(yù)借差旅費(fèi)900元，以現(xiàn)金支付。

答案：借：其他應(yīng)收款一張同900

貸：庫(kù)存現(xiàn)金900

⑵北京兆合公司匯往石家莊120000元開(kāi)立采購(gòu)物資專(zhuān)戶。

答案：借：其他貨幣資金-外埠存款120000

貸：銀行存款120000

⑶某企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金8000元。

答案：借：庫(kù)存現(xiàn)金8000

貸：銀行存款8000

(4)以庫(kù)存現(xiàn)金25000元發(fā)放工資。

答案：借：應(yīng)付職工薪酬25000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金25000

⑸庫(kù)存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元。

答案：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100

貸：庫(kù)存現(xiàn)金100

13.某企業(yè)2010年1月10日有關(guān)銀行存款收付的業(yè)務(wù)發(fā)生如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄。

(1)向銀行提取現(xiàn)金10000元。

(2)收回甲公司前欠的銷(xiāo)貨款55000元。

(3)以銀行存款支付行政管理部門(mén)的電話費(fèi)2100元。

答案：(1)借：庫(kù)存現(xiàn)金10000

貸：銀行存款10000

(2)借：銀行存款55000

貸：應(yīng)收賬款一甲公司55000

(3)借：管理費(fèi)用2100

貸：銀行存款2100

14.出售一臺(tái)不需用的設(shè)備，賬面原值43000元，已提折舊27950元，取得變賣(mài)收入10000元，已存入銀行。

以現(xiàn)金支付清理費(fèi)200元。編制設(shè)備轉(zhuǎn)入清理、取得變價(jià)收入、支付清理費(fèi)和結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益的會(huì)計(jì)分錄。

答案：借：累計(jì)折舊27950

固定資產(chǎn)清理15050

貸：固定資產(chǎn)43000

借：銀行存款10000

貸:固定資產(chǎn)清理10000

借：固定資產(chǎn)清理200

貸:庫(kù)存現(xiàn)金200

借：營(yíng)業(yè)外支出5250

貸：固定資產(chǎn)清理5250

15.某企業(yè)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中：基本生產(chǎn)車(chē)間22000元，行政管理部門(mén)8000元，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)

1600元。編制會(huì)計(jì)分錄。

答案：借：制造費(fèi)用22000

管理費(fèi)用8000

銷(xiāo)售費(fèi)用1600

貸：累計(jì)折舊31600

16.根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

(1)企業(yè)用銀行存款向職工支付工資10000元，用現(xiàn)金支付獎(jiǎng)金、津貼等500元。

答案：借：應(yīng)付職工薪酬10500

貸：銀行存款10000

庫(kù)存現(xiàn)金500

(2)企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi)3000元。

答案：借：應(yīng)付職工薪酬3000

貸：銀行存款3000

(3)企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)共1000元用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)。

答案：借：應(yīng)付職工薪酬一工會(huì)經(jīng)費(fèi)(教育經(jīng)費(fèi))1000

貸：銀行存款1000

(4)企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)15000元，住房公積金12000元。

答案：借：應(yīng)付職工薪酬一社保費(fèi)15000

其他應(yīng)付款12000

貸：銀行存款27000

17.甲企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)成功了一項(xiàng)專(zhuān)利。研究期間共發(fā)生研究費(fèi)用150000元，其中，材料費(fèi)用84000元,

人工工資35000元，福利費(fèi)4900元，其他以銀行存款支付費(fèi)用26100元，申請(qǐng)專(zhuān)利時(shí)，以銀行存款支付專(zhuān)

利申請(qǐng)費(fèi)用50000元，律師費(fèi)23000元，當(dāng)年攤銷(xiāo)專(zhuān)利費(fèi)用6000元。

要求：（1）編制專(zhuān)利研究期間發(fā)生費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制專(zhuān)利申請(qǐng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）編制專(zhuān)利攤銷(xiāo)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

答案：（1）借：研發(fā)支出-費(fèi)用性支出150000

貸：原材料84000

應(yīng)付職工薪酬39900

銀行存款26100

2）借：管理費(fèi)用150000

貸：研發(fā)支出150000

(不考慮增值稅的影響，有可能購(gòu)進(jìn)當(dāng)時(shí)不能確定用途，已作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，就要進(jìn)稅額轉(zhuǎn)出處理)

(3)借：研發(fā)支出--資本性支出73000

貸：銀行存款73000

4)借：無(wú)形資產(chǎn)73000

貸：研發(fā)支出73000

(5)借：管理費(fèi)用6000

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)6000

(備注：無(wú)形資產(chǎn)按取得的成本入賬。入賬成本的具體內(nèi)容因取得方式而異：

(1)外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)以實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、手續(xù)費(fèi)及其他資本性支出作為入賬價(jià)值。

(2)自創(chuàng)并經(jīng)法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，包括試驗(yàn)費(fèi)用、

模型制作費(fèi)用、研制費(fèi)、制圖費(fèi)、律師費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、工資、申請(qǐng)登記費(fèi)以及其他費(fèi)用等全部支出。

(3)股東投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按合同、協(xié)議約定的金額或評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值入賬。

(4)接受捐贈(zèng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按所附單據(jù)的金額入賬，如果無(wú)法取得單據(jù)，參照同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的

市價(jià)即重置成本入賬。

此外，非專(zhuān)利技術(shù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)確認(rèn)。)

18.企業(yè)自行建倉(cāng)庫(kù)一棟，購(gòu)進(jìn)工程用物資，總計(jì)702000元(包含增值稅的價(jià)格)，物資已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨

款以銀行存款支付，企業(yè)基建部門(mén)領(lǐng)用該工程物資共468000元，工程建設(shè)期間支付工程人員工資10000元,

工程建設(shè)領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本為40000元，售價(jià)為60000元，企業(yè)適用的增值稅稅率為17%,工程

完工達(dá)到預(yù)期使用狀態(tài)并交付使用；并將剩余物資轉(zhuǎn)為本企業(yè)的原材料。

要求：(1)編制購(gòu)進(jìn)工程物資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制工程建造時(shí)相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制工程完工的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制剩余材料轉(zhuǎn)入庫(kù)存的會(huì)計(jì)分錄。

答案：(1)借：工程物資702000

貸：銀行存款702000

(2)借：在建工程468000

貸：工程物資468000

借：在建工程10000

貸：應(yīng)付職工薪酬10000

借：在建工程50200

貸：庫(kù)存商品40000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)10200

(3)借：固定資產(chǎn)528200

貸：在建工程528200

(4)借：原材料200000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000

貸：工程物資234000

(備注：在建工程是指企業(yè)處于施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工

程。按其施工方式的不同，可以分為自營(yíng)工程和出包工程兩種。企業(yè)采用自營(yíng)方式進(jìn)行的固定資產(chǎn)工程，應(yīng)

在“在建工程”賬戶下按不同的工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶。

(1)企業(yè)購(gòu)入工程用物資時(shí)，應(yīng)借記“在建工程———工程物資”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。

企業(yè)自營(yíng)工程領(lǐng)用工程物資時(shí)，應(yīng)按領(lǐng)用工程物資的實(shí)際成本，借記“在建工程——自營(yíng)工程”賬戶，貸記

“在建工程——工程物資”賬戶。

(2)在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，應(yīng)按應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資額，借記“在建工程——自營(yíng)工程”賬戶，貸記

“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。

(3)企業(yè)進(jìn)行工程施工而領(lǐng)用本企業(yè)的商品時(shí)，應(yīng)按領(lǐng)用商品的售價(jià)結(jié)算，借記“在建工程——自營(yíng)

工程”賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶。

(4)企業(yè)的生產(chǎn)車(chē)間或經(jīng)營(yíng)部門(mén)為：工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)

實(shí)際成本，借記“在建工程——自營(yíng)工程”賬戶，貸記“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”賬戶。

(5)企業(yè)進(jìn)行工程施工發(fā)生的其他支出，借記“在建工程——自營(yíng)工程”賬戶，貸記“銀行存款”、“長(zhǎng)

期借款”等賬戶。

(6)企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)銀行的汁息通知和應(yīng)計(jì)利息額，分別以下情況進(jìn)行處理：屬于

在建工程的借款利息，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記“在建工程——自營(yíng)工程(或出包工程)”賬戶，貸

記“長(zhǎng)期借款”等賬戶；屬于已竣工投產(chǎn)項(xiàng)目的借款利息，計(jì)入當(dāng)期期間費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸

記“長(zhǎng)期借款”等賬戶。

(7)企業(yè)外幣借款因外幣匯率變動(dòng)而發(fā)生的匯兌損益，在工程項(xiàng)目尚未交付使用時(shí)發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入固

定資產(chǎn)造價(jià)。當(dāng)外匯匯率升高發(fā)生匯兌損失時(shí),應(yīng)根據(jù)匯兌損失額，借記“在建工程——自營(yíng)工程”賬戶，

貸記“長(zhǎng)期借款”等賬戶，當(dāng)外匯匯率降低發(fā)生匯兌收益時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯兌收益額，作相反的會(huì)計(jì)分錄;項(xiàng)目

完工交付使用后發(fā)生的，計(jì)入期間費(fèi)用。當(dāng)外匯匯率升高發(fā)生兌換損失時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“長(zhǎng)

期借款”賬戶，當(dāng)外匯匯率降低發(fā)生匯兌收益時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

(8)工程完工，盤(pán)點(diǎn)工程用物資時(shí)，如果出現(xiàn)盤(pán)虧，應(yīng)根據(jù)盤(pán)虧數(shù)，借記“在建工程——自營(yíng)工程”

賬戶，貸記“在建工程——工程物資”賬戶；如果出現(xiàn)盤(pán)盈，應(yīng)根據(jù)盤(pán)盈數(shù)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

(9)工程完工交付使用時(shí)，應(yīng)根據(jù)工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”賬戶，貸記“在建工程——自

營(yíng)工程”賬戶。

企業(yè)出包工程，一般情況下，應(yīng)向承包單位支付一定比例的預(yù)付工程款，然后每月根據(jù)完成的工程進(jìn)度

進(jìn)行結(jié)算。企業(yè)按規(guī)定向承包單位預(yù)付工程款時(shí)，應(yīng)借記“在建工程——出包工程”賬戶，貸記“銀行存款”

等賬戶。工程完工收到承包單位賬單補(bǔ)付工程價(jià)款時(shí)，應(yīng)借記“在建工程——出包工程”賬戶，貸記“銀行

存款”等賬戶。)

19.購(gòu)入材料一批，買(mǎi)價(jià)80000元，增值稅額13600元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)1600元(運(yùn)費(fèi)的增值稅略)。貨款、

運(yùn)雜費(fèi)和增值稅已通過(guò)銀行存款支付，材料尚未入庫(kù)。編制會(huì)計(jì)分錄。

答案：借：在途物資81600

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600

貸：銀行存款95200

20.根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”，分配材料費(fèi)：基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料70000元，基本生產(chǎn)車(chē)間一般耗

用材料986元，行政管理部門(mén)領(lǐng)用材料2800元，在建工程領(lǐng)用材料35000元。編制會(huì)計(jì)分錄。

答案：借：生產(chǎn)成本70000

制造費(fèi)用986

管理費(fèi)用2800

在建工程35000

貸：原材料10786

21.假定A、B、C三公司共同投資組成ABC有限責(zé)任公司。按ABC有限公司的章程規(guī)定，注冊(cè)資本為900萬(wàn)

元，A、B、C三方各占三分之一的股份。

假定A公司以廠房投資，該廠房原值500萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元，投資各方確認(rèn)的價(jià)值為300萬(wàn)元（同

公允價(jià)值）；

B公司以價(jià)值200萬(wàn)元的新設(shè)備一套和價(jià)值100萬(wàn)元的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)投資，其價(jià)值已被投資各方確認(rèn)，并

已向ABC公司移交了專(zhuān)利證書(shū)等有關(guān)憑證；

C公司以貨幣資金300萬(wàn)元投資，已存入ABC公司的開(kāi)戶銀行。

分別就ABC公司實(shí)際收到A公司，B公司，C公司投資時(shí)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

答案：收到A公司投資時(shí)

借：固定資產(chǎn)3000000

貸：實(shí)收資本一A3000000

收到B公司投資時(shí)

借：固定資產(chǎn)2000000

無(wú)形資產(chǎn)1000000

貸：實(shí)收資本一B3000000

收到C公司投資時(shí)

借：銀行存款3000000

貸：實(shí)收資本一C3000000

22.根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(1)按法定程序減少注冊(cè)資本200000元，用銀行存款向所有者支付。

答案：借：實(shí)收資本200000

貸：銀行存款200000

(2)決定以盈余公積160000元向所有者分配利潤(rùn)。

答案：借：盈余公積160000

貸：應(yīng)付利潤(rùn)160000

(3)經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的400000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。

答案：借：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換債券400000

貸：實(shí)收資本400000

(4)經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積140000元轉(zhuǎn)增資本。

答案：借：盈余公積140000

貸：實(shí)收資本140000

二、綜合分錄題

1.某公司200x年1月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)采購(gòu)員王三出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元；

(2)收到東方公司還來(lái)前欠的銷(xiāo)貨款35000元，其中25000元直接歸還短期借款，其余存入銀行;

(3)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用庫(kù)存材料1500元；

(4)從銀行提取現(xiàn)金21000元，備發(fā)工資；

(5)產(chǎn)品生產(chǎn)完畢驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本26000元；

(6)從銀行借入短期借款18000元，存入銀行；

(7)從海經(jīng)公司購(gòu)入材料8000元，發(fā)票上的增值稅為1360元，以銀行存款支付貨款5600元，其余貨款暫

欠；

(8)以銀行存款歸還前欠海經(jīng)公司貨款3760元；

(9)收到國(guó)家作為追加投資投入的資本12000元，存入銀行；

(10)采購(gòu)員王三出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)580元，不足部分以現(xiàn)金支付。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

答案：(1)借：其他應(yīng)收款500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500

(2)借：銀行存款10000

短期借款25000

貸：應(yīng)收賬款35000

(3)借：生產(chǎn)成本1500

貸：原材料1500

(4)借：庫(kù)存現(xiàn)金21000

貸：銀行存款21000

借：應(yīng)付職工薪酬21000

貸:庫(kù)存現(xiàn)金21000

(5)借：庫(kù)存商品26000

貸：生產(chǎn)成本26000

(6)借：銀行存款18000

貸：短期借款18000

(7)借：原材料8000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)1360

貸：銀行存款5600

應(yīng)付賬款3760

(8)借：應(yīng)付賬款3760

貸：銀行存款3760

(9)借：銀行存款12000

貸：實(shí)收資本12000

(10)借：管理費(fèi)用580

貸：其他應(yīng)收款500

庫(kù)存現(xiàn)金80

2.福達(dá)公司某年的12月1日“應(yīng)收賬款”科目余額為154000元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5%。，“壞賬準(zhǔn)備”

科目貸方余額為770元。12月份發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下(假定福達(dá)公司為增值稅一般納稅人)：

(1)10日，向黃河公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨款為20000元，增值稅為3400元，款項(xiàng)尚未收到；

(2)15日，有足夠證據(jù)表明，三年前形成的3200元應(yīng)收A公司的賬款無(wú)法收回，按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)為壞賬

損失；

(3)18a,接銀行通知，上年度已沖銷(xiāo)的B公司8800元壞賬又收回并存入銀行；

(4)20日，有足夠證據(jù)表明，上一年形成的5000元應(yīng)收C公司的賬款無(wú)法收回，按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)為壞賬

損失；

(5)25日，有足夠證據(jù)表明，本年形成的9000元應(yīng)收D公司的賬款無(wú)法收回，按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)為壞賬損

失；

(6)28日，收到上一年形成的應(yīng)收E公司賬款40000元，存入銀行。

要求：(1)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算12月31日應(yīng)收賬款余額。

(3)計(jì)算12月份應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額并編制會(huì)計(jì)分錄。

答案：(1)借：應(yīng)收賬款一黃河公司23400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3400

借：壞賬準(zhǔn)備3200

貸：應(yīng)收賬款一A公司3200

借：應(yīng)收賬款一B公司8800

貸：壞賬準(zhǔn)備8800

借：銀行存款8800

貸：應(yīng)收賬款一B公司8800

借：壞賬準(zhǔn)備5000

貸：應(yīng)收賬款一C公司5000

借：壞賬準(zhǔn)備9000

貸：應(yīng)收賬款一D公司9000

借：銀行存款40000

貸：應(yīng)收賬款一E公司40000

(2)年末應(yīng)收賬款余額:

(元)

(3)應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:120200x5%o+7630=8231(元)

借：資產(chǎn)減值損失8231

貸：壞賬準(zhǔn)備8231

3.人間天堂玩具廠2010年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)生產(chǎn)車(chē)間用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用原材料100000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用原材料40000元；車(chē)間一般耗用6000

元，企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用原材料2000元。

(2)以銀行存款支付本月電費(fèi)11000元。其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品用電5000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品3500元，管理部門(mén)

用電1500元，車(chē)間用電1000元。

(3)本月應(yīng)付給職工工資60000元。其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品的工人工資為30000,生產(chǎn)乙產(chǎn)品的工人工資為10000

元，車(chē)間管理人員工資為10000元，行政管理人員工資為10000元。

(4)按應(yīng)付工資總額的14%的比例計(jì)提職工福利費(fèi)。

(5)攤銷(xiāo)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)2000元。其中：車(chē)間負(fù)擔(dān)1500元，管理部門(mén)負(fù)擔(dān)500元。

(6)預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行借款利息2000元。

(7)以銀行存款支付車(chē)間機(jī)器零星修理費(fèi)用2000元。

(8)以銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)12000元。

(9)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊3500元。其中：車(chē)間負(fù)擔(dān)3000元，管理部門(mén)負(fù)擔(dān)500元。

(10)根據(jù)甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資比例分配本月發(fā)生的制造費(fèi)用。

(H)本月生產(chǎn)的甲產(chǎn)品1000件全部完工，乙產(chǎn)品全部未完工。已知：甲產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本為133600

元(其中：原材料100000元，電費(fèi)1000元，工資及附加費(fèi)12600元，制造費(fèi)用20000元)。結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品

生產(chǎn)成本。

(12)以銀行存款支付生產(chǎn)車(chē)間大修理費(fèi)用300000元、專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售部門(mén)房屋的大修理費(fèi)用100000萬(wàn)元；管理

部門(mén)的房屋大修理費(fèi)用400000萬(wàn)元。

(13)本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額216000元，按利潤(rùn)總額的25%計(jì)算企業(yè)應(yīng)交所得稅。

(14)將全年所得稅金額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。

(15)將全年凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”賬戶。

(16)按本年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

(17)確認(rèn)應(yīng)付投資者利潤(rùn)160000元(尚未支付)。

要求：為人間天堂玩具廠2010年12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

答案：(1)借：生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品100000

一乙產(chǎn)品40000

制造費(fèi)用6000

管理費(fèi)用2000

貸：原材料148000

(2)借：生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品5000

一乙產(chǎn)品3500

制造費(fèi)用1000

管理費(fèi)用1500

貸：銀行存款11000

(3)借：生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品30000

一乙產(chǎn)品10000

制造費(fèi)用10000

管理費(fèi)用10000

貸：應(yīng)付職工薪酬60000

(4)借：生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品4200

一乙產(chǎn)品1400

制造費(fèi)用1400

管理費(fèi)用1400

貸：應(yīng)付職工薪酬8400

(5)借：制造費(fèi)用1500

管理費(fèi)用500

貸：待攤費(fèi)用2000

(6)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

貸：應(yīng)付利息2000

(7)借：制造費(fèi)用2000

貸：銀行存款2000

(8)借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)12000

貸：銀行存款12000

(9)借：制造費(fèi)用3000

管理費(fèi)用一4斤舊費(fèi)500

貸：累計(jì)折舊3500

(10)制造費(fèi)用合計(jì)=6000+1000+10000+1400+1500+2000+3000=24900(元)

制造費(fèi)用分?jǐn)偮?24900+(30000+10000)=62.25%

甲產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=30000x62.25%=18675(元)

乙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=10000x62.2526225(元)

(11)借：庫(kù)存商品291475

貸：生產(chǎn)成本272800

制造費(fèi)用18675

(12)借：管理費(fèi)用300000

管理費(fèi)用400000

銷(xiāo)售費(fèi)用100000

貸：銀行存款800000

(13)借：所得稅費(fèi)用54000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅54000

(14)借：本年利潤(rùn)54000

貸：所得稅費(fèi)用54000

(15)借：本年利潤(rùn)162000(216000-54000)

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)162000

(16)借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)16200

貸：盈余公積16200

(17)借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付股利160000

貸：應(yīng)付股利160000

4.大宇公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%,采用實(shí)際成本進(jìn)行存貨日常核算。該公司2009年4

月30日“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”余額為0,“預(yù)收賬款一大海公司”貸方余額為320000元，“預(yù)付賬款一

大江公司”借方余額為90000元。5月份發(fā)生的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)29,購(gòu)買(mǎi)原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為600000元，增值稅額為102000元，公司已用

轉(zhuǎn)賬支票付款，材料當(dāng)即驗(yàn)收入庫(kù)。

(2)49,將多余的某種原材料對(duì)外銷(xiāo)售，銷(xiāo)售價(jià)格為410000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為69700元，全部款項(xiàng)

已存入銀行。

(3)100,銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)格為200000元(不含稅)，提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交購(gòu)貨方，但貨

款尚未收到。

(4)大宇公司曾在2007年1月14日與大海公司簽訂一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，按合同規(guī)定，貨款金額總計(jì)800000

元(不含稅)，大海公司當(dāng)即預(yù)付貨款320000元。余款待交貨時(shí)一次付清。5月15日，大宇公司按合同規(guī)

定將全部產(chǎn)品交付大海公司。

(5)16日，收到大海公司補(bǔ)付的款項(xiàng)并存入銀行。

(6)17日，購(gòu)入運(yùn)輸貨車(chē)一輛，增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明價(jià)款50000元，增值稅8500元，款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票

付訖，貨車(chē)直接交車(chē)隊(duì)使用。

(7)19E1,在建工程領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為300000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為51000元。

(8)20日，購(gòu)買(mǎi)原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為400000元，增值稅額為68000元，貨款尚未

支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

(9)22日，將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于在建工程，其成本為500000元，對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格為800000元(公

允價(jià)格)。

(10)大宇公司上月份曾與大江公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同。按合同規(guī)定，貨款金額總計(jì)300000元(不含稅),

當(dāng)時(shí)已預(yù)付90000元。5月25日，大宇公司收到貨物并驗(yàn)收入庫(kù)，當(dāng)即按合同規(guī)定支付其余款項(xiàng)。購(gòu)進(jìn)貨

物的增值稅稅率為17%。

要求：

根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（涉及的“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，必須寫(xiě)出各級(jí)明細(xì)科目），并計(jì)算本月應(yīng)交增

值稅額，且作出以銀行存款足額繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄。

答案：（1）借：原材料600000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102000

貸：銀行存款702000

（2）借：銀行存款479700

貸：其他業(yè)務(wù)收入410000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）69700

（3）借：應(yīng)收賬款234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34000

(4)借：預(yù)收賬款936000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)136000

(5)借：銀行存款616000

貸：預(yù)收賬款616000

(6)借：固定資產(chǎn)50000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500

貸：銀行存款58500

(7)借：在建工程351000

貸：原材料300000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)51000

(8)借：原材料400000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68000

貸：應(yīng)付賬款468000

（9）借：在建工程636000

貸：庫(kù)存商品500000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）136000

（10）借：原材料300000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000

貸：預(yù)付賬款351000

（H）借：預(yù)付賬款261000

貸：銀行存款261000

本月應(yīng)交增值稅：

69700+34000+136000+51000+136000-102000-8500-68000-51000=197200（元）

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）197200

貸：銀行存款197200

5.A公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%,2009年8月初和8月末的固定資產(chǎn)賬面原值均為3500000元。

8月份車(chē)間使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊28000元，廠部使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊14000元。2009年9月，A公

司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)接受投資轉(zhuǎn)入一臺(tái)機(jī)床。投資方賬面原值為65000元，已提折舊12000元。雙方確認(rèn)價(jià)值為48000元

(不含稅價(jià)值),A公司接受投資后投入車(chē)間使用。

(2)購(gòu)入需要安裝的機(jī)器一臺(tái)。增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明價(jià)款為30000元。增值稅稅額為5100元，支付運(yùn)輸費(fèi)

1000元，發(fā)生安裝費(fèi)2300元，全部款項(xiàng)均開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票予以支付。該機(jī)器安裝完畢，交付車(chē)間使用。

(3)購(gòu)入一輛全新的生產(chǎn)車(chē)間用運(yùn)輸設(shè)備，發(fā)票價(jià)格200000元。增值稅額34000元，車(chē)輛購(gòu)置稅23400

元，保險(xiǎn)費(fèi)等18000元。全部款項(xiàng)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票予以支付，車(chē)輛交付車(chē)間使用。

(4)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧?rùn)C(jī)器設(shè)備一臺(tái)，其賬面原值為50000元，已計(jì)提折舊23000元，經(jīng)批準(zhǔn)后

予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。

（5）計(jì)提9月份的固定資產(chǎn)折舊。

要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（有明細(xì)科目的，必須注明）。

答案：（1）借：固定資產(chǎn)一機(jī)床48000

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）8160

貸：實(shí)收資本56160

（2）借：在建工程一機(jī)器35100

貸：銀行存款35100

借：在建工程一機(jī)器3300

貸：銀行存款3300

借：固定資產(chǎn)一機(jī)器38400

貸：在建工程38400

（3）借：固定資產(chǎn)一運(yùn)輸設(shè)備223400

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）34000

貸：銀行存款257400

借：管理費(fèi)用18000

貸：銀行存款18000

(4)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理固定資產(chǎn)損溢27000

累計(jì)折舊23000

貸：固定資產(chǎn)50000

借：營(yíng)業(yè)外支出27000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理固定資產(chǎn)損溢2

(5)借：制造費(fèi)用一折舊費(fèi)28000

管理費(fèi)用一折舊費(fèi)14000

貸：累計(jì)折舊42000

6.2010年順達(dá)公司發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

(1)企業(yè)用銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為20000元，增值稅額

為3400元，支付運(yùn)雜費(fèi)1000元，支付安裝費(fèi)3000元。設(shè)備安裝完畢投入使用。編制支付價(jià)款與增值稅和

運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、設(shè)備交付使用的會(huì)計(jì)分錄。

(2)公司于2010年9月1日向A公司銷(xiāo)售一批商品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為40000元，增值稅額

6800元。公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：1/10—N/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)

不考慮增值稅因素。編制該公司銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)和9月9日收到貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)企業(yè)出租包裝物收到租金800元。編制會(huì)計(jì)分錄。

(4)企業(yè)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付工資總額600000元，代扣企業(yè)代墊的職工醫(yī)藥費(fèi)50000

元，實(shí)發(fā)工資550000元。要求做出提取現(xiàn)金、發(fā)放工資、代扣醫(yī)藥費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金比賬面余額多出300元。經(jīng)反復(fù)核查，上述現(xiàn)金長(zhǎng)款原因不明，經(jīng)

批準(zhǔn)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。做出批準(zhǔn)前、后的會(huì)計(jì)分錄。

(6)企業(yè)一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的原價(jià)為100000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元。按雙

倍余額遞減法計(jì)提折舊。要求計(jì)算每年的折舊額并編制第一年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。

(7)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2010年9月8日銷(xiāo)售商品3000件，每件

商品的標(biāo)價(jià)為50元(不含增值稅)，每件商品的銷(xiāo)售成本為10元。由于是成批銷(xiāo)售，甲企業(yè)為購(gòu)貨方提供了

10%的商業(yè)折扣，商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。做出甲企業(yè)確認(rèn)銷(xiāo)售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)分錄。

(8)企業(yè)以銀行匯票支付采購(gòu)材料價(jià)款20000元，增值稅額3400元。材料以實(shí)際成本核算，材料已經(jīng)入庫(kù)。

編制會(huì)計(jì)分錄。

(9)企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款50000元，按17%支付增值稅，另支付運(yùn)輸費(fèi)500元，包裝費(fèi)

800元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。編制會(huì)計(jì)分錄。

(10)公司2009年度的有關(guān)資料如下：

①年初末分配利潤(rùn)為50萬(wàn)元，本年凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元。按稅后利潤(rùn)的10%和5%提取法定盈余公積和任意

盈余公積。②向投資者分派現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。

編制提取法定盈余公積和任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄及向投資者分派現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

(“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”科目需要寫(xiě)出二級(jí)明細(xì)科目)

答案：(1)購(gòu)入時(shí)：

借：在建工程24400

貸：銀行存款24400

支付安裝費(fèi)：

借：在建工程3000

貸：銀行存款3000

設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：

借：固定資產(chǎn)27400

貸：在建工程27400

⑵銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款一A公司46800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6800

9月9日收到貨款時(shí)：

借：銀行存款46400

財(cái)務(wù)費(fèi)用400

貸：應(yīng)收賬款一A公司46800

⑶借：庫(kù)存現(xiàn)金800

貸：其他業(yè)務(wù)收入800

(4)提取現(xiàn)金：

借：庫(kù)存現(xiàn)金550000

貸：銀行存款550000

發(fā)放工資：

借：應(yīng)付職工薪酬550000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金550000

代扣醫(yī)藥費(fèi)：

借：應(yīng)付職工薪酬50000

貸：其他應(yīng)收款50000

(5)批準(zhǔn)前，調(diào)賬:

借：庫(kù)存現(xiàn)金300

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢300

批準(zhǔn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢300

貸：營(yíng)業(yè)外收入300

(6)雙倍的直線折舊率=2+5x100%=40%

第1年計(jì)提的折舊額=100000><40%=40000(元)

第2年計(jì)提的折舊額=(100000-40000)x40%=24000(元)

第3年計(jì)提的折舊額=(60000-24000)x40%=14400(元)

從第4年起改用平均年限法計(jì)提折舊。

第4、5年的年折舊額=[(36000-14400)-4000]-2=8800(元)

第1年計(jì)提折舊時(shí):

借：其他業(yè)務(wù)成本40000

貸：累計(jì)折舊40000

⑺借：應(yīng)收賬款140400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）20400

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000

貸：庫(kù)存商品30000

⑻借：原材料20000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400

貸：其他貨幣資金一銀行匯票存款23400

（9）借：固定資產(chǎn)59800

貸：銀行存款59800

(10)借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積200000

一提取任意盈余公積100000

貸：盈余公積一法定盈余公積200000

一任意盈余公積100000

借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利500000

貸：應(yīng)付股利500000

(備注固定資產(chǎn)的折舊方法：

通常固定資產(chǎn)折舊的方法分為兩類(lèi),一類(lèi)是直線法,一類(lèi)是加速折舊法。財(cái)政部結(jié)合我國(guó)企業(yè)現(xiàn)狀和實(shí)際要

求，改革了單一的折舊方法,增加了加速折舊法，允許企業(yè)多種折舊方法并存。企業(yè)可采用的折舊方法一般

有平均年限法、工作量法、行駛里程法、加速折舊法等。加速折舊法包括余額遞減法、雙倍余額遞減法、年

數(shù)總和法、平均年限法、工作量法、年率遞減法、年金法和償債基金法等。考慮我國(guó)實(shí)際情況，財(cái)政部規(guī)定

企業(yè)可選擇的折舊方法一般有4種，即平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。

計(jì)算公式分別為：

1、年限平均法：

年折舊率=（1-預(yù)計(jì)的凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用的年限*100%

月折舊率=年折舊率/12

月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)*月折舊率

2、工作量法：

每一工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)*（1-殘值率）/預(yù)計(jì)總工作量

某項(xiàng)固定資產(chǎn)的月折舊額=該月該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作量*該資產(chǎn)每一工作量折舊額

3、雙倍余額遞減法：

年折舊率=2/預(yù)計(jì)折舊年限*100%

月折舊率=年折舊率/12

月折舊額=固定資產(chǎn)帳面價(jià)值*月折舊率

但在倒數(shù)第二年和最后一年改為直線法。

4、年數(shù)總和法：

年折舊率=尚可使用的年限/預(yù)計(jì)使用年數(shù)總和

月折舊率=年折舊率/12

月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)*月折舊率

5、定率折舊法，又稱(chēng)殘存漸減法、遞減折舊法、余額折舊法

年折舊：Di=C(1-d)i-lxdd=l-(S/C)的N次方

n年折舊累計(jì)額：Pn=C(1-d)n

6、償還基金法：在設(shè)備使用期限內(nèi)每年按直線折舊法提取折舊,同時(shí)按一定資金利潤(rùn)率計(jì)算利息。

7、年金法：這種方法是用現(xiàn)值表示使用期限內(nèi)逐年的折舊額。

這個(gè)公式比較復(fù)雜，解釋一下容易記憶，前一個(gè)括號(hào)中的結(jié)果就是指設(shè)備原值減去設(shè)備殘值的現(xiàn)值(化為現(xiàn)

值)，也就是使用期內(nèi)折舊總額的現(xiàn)值；后面的分式就是一個(gè)系數(shù)，對(duì)了，它就是"資本回收利率系數(shù)"?？?/p>

的式子就是說(shuō)，已知投資的現(xiàn)值，現(xiàn)在要求T年內(nèi)回收的等額年值。所以叫年金法。

上崗證考試會(huì)考到的方法為前2種、請(qǐng)注意掌握)

7.某企業(yè)5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)以銀行存款支付前欠購(gòu)貨單位貨款30000元；

(2)收到投資者作為資本投入的原材料一批，價(jià)值50000元；

(3)乙材料10噸，單價(jià)2000元，增值稅額3400元，共計(jì)貨款23400元，已用銀行存款支付，材料尚未運(yùn)

到；

(4)購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100000元，已用銀行存款支付；

(5)以銀行存款支付廣告費(fèi)5000元；

(6)銷(xiāo)售產(chǎn)品1000件給安達(dá)公司，單價(jià)200元，增值稅率17%,共計(jì)貨款234000元，其中一半已收存銀

行，另一半暫欠；

(7)用現(xiàn)金支付廠部辦公費(fèi)500元；

(8)用銀行存款支付本月水電費(fèi)4000元，其中車(chē)間耗用水電費(fèi)3000元，廠部耗用水電費(fèi)1000元；

(9)本月生產(chǎn)產(chǎn)品耗用甲材料40噸，實(shí)際成本52000元，車(chē)間耗用乙材料9噸，實(shí)際成本18000元；

(10)計(jì)算分配本月應(yīng)發(fā)工資30000元，其中生產(chǎn)工人工資20000元，車(chē)間管理人員工資5000元，廠部管

理人員工資5000元；

(11)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)5000元，其中車(chē)間計(jì)提折舊費(fèi)3000元，廠部計(jì)提折舊費(fèi)2000元；

(12)預(yù)提本月短期借款利息500元；

(13)結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本105000元；

(14)結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)產(chǎn)品成本136000元；

(15)按利潤(rùn)總額的25%計(jì)提所得稅；

(16)將上述收入賬戶結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生額本年利潤(rùn)；

(17)將上述費(fèi)用賬戶結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生額本年利潤(rùn)；

(18)按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積金。

要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。

答案：(1)借：應(yīng)付賬款30000

貸：銀行存款30000

(2)借：原材料50000

應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)8500

貸：實(shí)收資本58500

(3)借：在途物資20000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)3400

貸：銀行存款23400

(4)借：固定資產(chǎn)100000

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)17000

貸：銀行存款117000

(5)借：銷(xiāo)售費(fèi)用5000

貸：銀行存款5000

(6)借：應(yīng)收賬款-安達(dá)公司117000

銀行存款117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)34000

(7)借：管理費(fèi)用500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500

(8)借：制造費(fèi)用3000

管理費(fèi)用1000

貸：銀行存款4000

(9)借：生產(chǎn)成本70000

貸：原材料-甲材料52000

-乙材料18000

(10)借：管理費(fèi)用5000

制造費(fèi)用5000

生產(chǎn)成本