考前深度密押一

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1下面有關注冊會計師審計與政府審計關系的表述中，正確的是注冊會計師審計與政府審計在審計目標上具有一致性

假使被審計單位拒絕審計調整建議，注冊會計師和政府審計部門均應出具審計看法書注冊會計師與政府審計部門在獲取審計證據(jù)時具有同等權利，任何單位或個人不得拒絕注冊會計師審計與政府審計均是外部審計，都具有較強的獨立性

2注冊會計師接受委托人的委托，從事的以下業(yè)務中屬于相關服務業(yè)務的是對財務信息執(zhí)行商定程序對預計性財務信息進行審核對內部控制出具審計報告對中期財務報表審閱

3假使被審計單位內部控制健全有效，注冊會計師依靠內部控制，將重大錯報風險評價為低水平，從而實施了相對較為簡單的實質性程序，但由于被審計單位串通舞弊最終導致有一項影響財務報表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會計師尋常被認為負有普通過失重大過失推定欺詐欺詐

4鑒證業(yè)務涉及的三方關系是指注冊會計師、委托人、被鑒證單位注冊會計師、委托人、責任方注冊會計師、責任方、預期使用者注冊會計師、委托人、預期使用者5鑒證業(yè)務基本準則不包括審閱準則審計準則相關服務準則其他鑒證業(yè)務準則

6在承接業(yè)務的過程中，以下可能不會對職業(yè)的道德基本準則產(chǎn)生不利影響的是在業(yè)務招攬時，不恰當?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I域的專家由于對提供的服務比較熟悉，報價低于同行的水平

根據(jù)事務所的規(guī)定，向介紹業(yè)務的個人支付20%的業(yè)務中介費用

在審計過程中，客戶委托注冊會計師開展信息服務，由于專業(yè)有限，注冊會計師將該業(yè)務介紹給一家軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務提成費用7必需將項目組成員調離鑒證小組的是

項目組成員王華的侄子將自己的住房出租給被審計客戶項目組成員劉輝得到被審計客戶饋贈100股股票

項目組成員李立的哥哥擔任被審計客戶的會計部經(jīng)理項目組成員趙偉擔任被審計客戶的獨立董事

8注冊會計師在審查銷售部門的銷售合同時，發(fā)現(xiàn)與甲公司有一筆60萬元銷售款未入賬，通過函證甲公司，檢查該筆銷貨記錄，證明甲公司實際已購貨且欠款60萬元。那么，注冊會計師首先認為管理層對營業(yè)收入賬戶的什么認定存在問題發(fā)生完整性

確鑿性計價和分攤

9以下狀況中，注冊會計師應主要審查收入的截止目標的是將未曾發(fā)生的銷售收入登記入賬已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬將下年度收入列入本期將利息收入列入營業(yè)收入

10注冊會計師應當考慮在審計業(yè)務約定書中增加的約定條款不包括預期向被審計單位提交的其他函證或報告與治理層整體直接溝通

在首次接受審計委托時，對與前任注冊會計師溝通的安排解決爭議的方法

11在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次的重大錯報評估結果的關系是

成反向關系成正向關系沒有關系

根據(jù)具體狀況確定

12以下審計程序中，不屬于分析程序的是根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務收入觀測并描述被審計單位的職責分工狀況

將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進行比較

將關聯(lián)方交易與非關聯(lián)方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關聯(lián)方交易的總體合理性13在對丙公司應收賬款審計時，注冊會計師獲取的以下審計證據(jù)中，可靠性最強的尋常是丙公司與購貨方簽訂的合同注冊會計師向購貨方函證的回函丙公司產(chǎn)品的銷售的出庫憑證丙公司管理層提供的聲明書

14以下審計工作底稿歸檔后屬于當期檔案的是審計調整分錄匯總表企業(yè)營業(yè)執(zhí)照公司章程關聯(lián)方資料

15注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是控制固有風險控制控制風險

為了識別和評估財務報表重大錯報風險控制檢查風險

16以下各項應納入具體審計計劃內容的是審計目的、審計范圍及審策略略審計程序重要性的確定審計風險的評估

17對通過函證無法證明的應收賬款，注冊會計師應當執(zhí)行的最有效的審計程序是

重新測試相關的內部控制

審查與應收賬款相關的銷售憑證執(zhí)行分析程序

審查資產(chǎn)負債表日后的收款狀況

18注冊會計師向甲公司生產(chǎn)部經(jīng)理詢問的以下事項中，最有可能獲取的審計證據(jù)是有關固定資產(chǎn)的抵押狀況

固定資產(chǎn)的報廢或毀損狀況固定資產(chǎn)的投保及其變動狀況固定資產(chǎn)折舊的計提狀況

19在實施存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師不應當對被審計單位存貨的盤點進行現(xiàn)場監(jiān)視實際參與被審計單位存貨的盤點

對被審計單位已經(jīng)盤點的存貨進行檢查撰寫盤點備忘錄，編制審計工作底稿

20注冊會計師實施的以下各項關于銀行存款的實質性程序中，能夠證明銀行存款是否存在的最有效的程序是函證銀行存款余額

檢查銀行存款余額調理表檢查銀行存款收支的正確截止

分析非銀行金融機構的存款占銀行存款的比例

多項選擇題

21依照證據(jù)的來源分類，可以將審計證據(jù)分為書面證據(jù)內部證據(jù)口頭證據(jù)實物證據(jù)外部證據(jù)

22關于注冊會計師法律責任的說法恰當?shù)挠?/p>

違約、過失和欺詐是引起注冊會計師的法律責任的重要原因對注冊會計師來說，民事責任一般是指賠償受害者損失

對注冊會計師來說，行政責任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、撤除注冊會計師證書一般來說，因違約和過失可能引起注冊會計師負行政責任和民事責任一般來說，因欺詐可能引起注冊會計師負民事責任和刑事責任23以下狀況中，屬于自我評價要挾獨立性的情形的是會計師事務所的高級管理人員與鑒證客戶的長期交往

在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任鑒證客戶的辯護人會計師事務所為被審計單位設計或運行財務系統(tǒng)后，對該財務系統(tǒng)運行的有效性出具鑒證報告

鑒證業(yè)務項目組成員最近曾是鑒證客戶的董事或高級管理人員鑒證客戶的總經(jīng)理是會計師事務所的前高級管理人員24管理層對編制財務報表的責任具體包括

選擇適用的會計準則和相關會計制度選擇和運用恰當?shù)臅嬚咦鞒龊侠淼臅嫻烙?/p>

健全與財務報表編制相關的內部控制對財務報表發(fā)表審計看法

25在計劃審計工作前，注冊會計師應當在以下哪些工作中開展初步業(yè)務活動針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的狀況，包括評價獨立性及時簽訂或修改審計業(yè)務約定書

初步了解客戶，包括管理層的誠信問題制定總體的審策略略

26注冊會計師在判斷審計證據(jù)是否充分時，尋常需要考慮的因素有審計風險

具體審計項目的重要程度審計人員的經(jīng)驗

審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊審計證據(jù)的質量

27了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)的收集、更新與分析信息的過程，注冊會計師應當從以下方面了解被審計單位及其環(huán)境

行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素被審計單位性質和內部控制

被審計單位對會計政策的選用和運用

被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險被審計單位業(yè)績的衡量和評價

28在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的因素有控制環(huán)境

確定的重要性水平控制活動

評估的重大錯報風險計劃獲取的保證程度

29以下有關銷貨業(yè)務的實質性程序中，難以幫助注冊會計師實現(xiàn)發(fā)生目標的有從主營業(yè)務收入明細賬追查至發(fā)票存根、發(fā)運憑證等原始憑證從發(fā)運憑證追查至發(fā)票存根和主營業(yè)務收入明細賬將銷售業(yè)務登記入賬的日期與發(fā)運憑證的日期核對

追查發(fā)票上的詳細資料至發(fā)運憑證、商品價目表和顧客訂單將主營業(yè)務明細賬余額與總賬余額核對30以下屬于引言段要說明的內容有

指出構成整套財務報表的每張財務報表的名稱提及財務報表附注指出管理層的責任指出注冊會計師的責任

指明財務報表的日期和涵蓋的期間

名詞解釋

31風險評估程序32順查法

簡答題

33簡述總體審策略略中包括的內容。

34簡述審計證據(jù)充分性和適當性的關系。

論述題

35試述注冊會計師對審計結論的評價貫穿于審計的全過程。

36注冊會計師王華負責對ABC公司銷售與收款循環(huán)的內部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試狀況，部分內容摘錄如下：（1）注冊會計師王華選取了填制日期為6月25日至26日的4張發(fā)貨單，編號為3076號至3079號，購貨單位均為甲公司。王華在6月份的主營業(yè)務收入明細賬和相關原始憑證中找到了相應的記錄，與上述發(fā)貨單對應的銷售發(fā)票填制日期為6月26號。

（2）乙公司是ABC公司2023年7月新發(fā)展的客戶。ABC公司信用審核部門批準乙公司的賒銷信用額度為500000元。在收到乙公司于7月5日預付的100000元后，ABC公司以每件117元的價格（含增值稅）分別于7月10日和12日向乙公司發(fā)出3500件和1800件產(chǎn)品，并于7月30日收到剩余款項。王華檢查了以上兩次發(fā)貨的銷售單和發(fā)貨單，銷售單的信用審核記錄顯示，上述兩批產(chǎn)品均經(jīng)信用審核部門職員小李批準即予發(fā)貨。王華檢查了相關的銀行收款單據(jù)，沒有發(fā)現(xiàn)異常。（）王華從ABC公司主營業(yè)務收入明細賬中選取了10月31日最終一筆交易和11月1日第一筆交易，注意到10月31日最終一筆交易的發(fā)貨單和銷售發(fā)票的填制日期均為10月31日，發(fā)貨單編號為6256號。11月1日第一筆交易的發(fā)貨單和銷售發(fā)票的填制日期均為111月1日，發(fā)貨單編號為6255號。財務人員解釋，由于ABC公司運輸安排原因，上述兩筆交易的相關產(chǎn)品均在11月1日發(fā)出，但由于10月31日最終一筆交易的客戶要求的發(fā)貨時間是10月31日，故將6256號發(fā)貨單和相關銷售發(fā)票日期填制為10月31日。

[要求]假定不考慮其他條件，請逐項指出上述事項是否說明相關內部控制得到有效運行。假使說明相關內部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由，并提出改進看法。

372023年2月5日某會計師事務所接受委托對甲公司2023年度財務報表進行審計