企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

企業(yè)所得稅匯算清繳工作與稅收鑒證業(yè)務(wù)講議《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》一、企業(yè)所得稅匯算清繳的指導(dǎo)思想：“明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務(wù)、提高質(zhì)量”。二、匯算清繳主體的認(rèn)定及其法律責(zé)任（一）分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅主體身份確定及其管轄權(quán)劃分（二）匯繳企業(yè)和成員企業(yè)的管理。經(jīng)批準(zhǔn)實行匯總或合并申報繳納企業(yè)所得稅的總機構(gòu)或集團(tuán)母公司（以下簡稱匯繳企業(yè)），應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送匯總各成員企業(yè)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》、本辦法第七條所規(guī)定的有關(guān)資料及各個成員企業(yè)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。匯繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳的期限要求，對各個成員企業(yè)規(guī)定向匯繳企業(yè)報送本辦法第七條所規(guī)定的有關(guān)資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送的上述資料，必須經(jīng)成員企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)審核。（三）核定征收企業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律、法規(guī)和有關(guān)稅收規(guī)定正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表，完整報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。（四）中介機構(gòu)代理納稅申報的，中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)出具包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。（五）各級稅務(wù)機關(guān)要在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。應(yīng)通過多種形式進(jìn)行企業(yè)所得稅的政策宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，特別是了解當(dāng)年出臺的新政策和涉及納稅調(diào)整的政策；應(yīng)通過各種途徑向納稅人說明匯算清繳的工作程序和要求。三、匯算清繳期限的確定1．如何理解“年度終了后四個月內(nèi)”？2．特殊情形下的匯算清繳。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳。3．延期納稅申報和延期繳納稅款。納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的，可按照征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定，辦理延期納稅申報。納稅人補繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。4．納稅申報期內(nèi)重新申報。納稅人在規(guī)定的年度納稅申報期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)納稅申報有誤的，可在年度納稅申報期內(nèi)重新辦理納稅申報。四、匯算清繳資料的審核納稅人（包括匯總、合并納稅企業(yè)及成員企業(yè)）辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列資料：用1饞．劑企業(yè)所得稅年長度納稅申卡報棍表及其附表；泰2泉．企業(yè)會計報否表（資產(chǎn)負(fù)債據(jù)表、利潤表、肚現(xiàn)金流量表及晌相關(guān)附表）、傘會計報表附注邊和財務(wù)情況說踢明書；（事業(yè)羽單位為各類收病支與結(jié)余情況停、資產(chǎn)與負(fù)債攔情況、人員與般工資情況及財奴政部門規(guī)定的迫年度會計決算食應(yīng)上報的其他振內(nèi)容）軟3蝕．備案事項的聾相關(guān)資料；拖4努．主管稅務(wù)機容關(guān)要求報送的播其它資料。得五、審核審批批事項寇1范．年度納稅申鹽報表的邏輯性異。肌2疏．有關(guān)資料的銷完整性、準(zhǔn)確向性。挖3鋪．若干審核審活批事項的管理客。

鍛國家稅務(wù)總局角關(guān)于印發(fā)《企補業(yè)所得稅餓匯淺算清繳納稅申糠報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)革則（試行）》肅的通知深國稅發(fā)紋〔戚200昨7換〕神1傻0串號本成文日期：屢2007-0息2-02扒各省、自治區(qū)美、直轄市和計罷劃單列市國家潑稅務(wù)局、地方敞稅務(wù)局：天現(xiàn)將《企業(yè)所北得稅匯算清繳均納稅申報鑒證巧業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試幼行）》印發(fā)給救你們，自眼200當(dāng)7冬年謎3圖月橫1纖日起督實行。附件：隨1扎.紗涉稅鑒證業(yè)務(wù)顯約定書毯（英參考文本鵲）旱馳2搜.歷企業(yè)所得稅匯貝算清繳納稅申丸報鑒證報告厚（聾適用于無保留退意見的鑒證報務(wù)告秋）（皆參考文本言）留3易.置企業(yè)所得稅匯遍算清繳納稅申淹報鑒證報告帆（浙適用于保留意徒見的鑒證報告俗）（抓參考文本為）貌4奴.幣企業(yè)所得稅匯壩算清繳納稅申西報鑒證報告喚（咸適用于無法表批明意見的鑒證唉報告晌）（剝參考文本斥）睛5某.午企業(yè)所得稅匯號算清繳納稅申掏報鑒證報告盯（掙適用于否定意陡見的鑒證報告潤）（鄙參考文本哈）國家稅務(wù)總局唱二昂○元○懂七年二月二日拘企業(yè)所得稅匯伍算清繳游納稅申報鑒證愿業(yè)務(wù)準(zhǔn)則嗓（并試行素）一、總則鴨（譯一眠）爆為了規(guī)范企業(yè)慣所得稅匯算清也繳納稅申報鑒憂證業(yè)務(wù)嫩（伙以下簡稱所得怒稅匯算鑒證滿）終，根據(jù)企業(yè)所除得稅法規(guī)和《吩注冊稅務(wù)師管用理暫行辦法》聰及其有關(guān)規(guī)定線，制定本準(zhǔn)則鄭?？荆ùǘ┠凰枚悈R算鑒遞證是指，稅務(wù)短師事務(wù)所接受指委托對企業(yè)所寄得稅匯算清繳塘納稅申報的信晉息實施必要審留核程序，并出蛙具鑒證報告，羞以增強稅務(wù)機頓關(guān)對該項信息飯信任程度的一尋種業(yè)務(wù)。堅（閱三掏）橋在接受委托前妥，稅務(wù)師事務(wù)欲所應(yīng)當(dāng)初步了仿解業(yè)務(wù)環(huán)境。囑業(yè)務(wù)環(huán)境包括臥：業(yè)務(wù)約定事廊項、鑒證對象不特征、使用的略標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使廉用者的需求、邁責(zé)任方及其環(huán)遞境的相關(guān)特征有，以及可能對蹦鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生肯重大影響的事喚項、交易、條報件和慣例等其是他事項。贏（喝四京）餅承接所得稅匯現(xiàn)算鑒證業(yè)務(wù)，貍應(yīng)當(dāng)具備下列彈條件：辛1距.附屬于企業(yè)所得辟稅匯算鑒證項仗目；航2予.鉛稅務(wù)師事務(wù)所增符合獨立性和耀專業(yè)勝任能力揪等相關(guān)專業(yè)知冷識和職業(yè)道德委規(guī)范的要求；冶3最.將稅務(wù)師事務(wù)所絮能夠獲取充分賊、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)白以支持其結(jié)論寇并出具書面鑒標(biāo)證報告；憤4.泛與委托人協(xié)商轎簽訂涉稅鑒證籠業(yè)務(wù)約定書沾（購見附費件飯1斧）史。誰（崖五舉）與所得稅匯算鑒惠證的鑒證對象刃是，與企業(yè)所徒得稅匯算清籃繳納稅申報相拖關(guān)的會計資料豬和納稅資料等飽可以收集、識繼別和評價的證薯據(jù)及信息。具蕩體包括：企業(yè)拐會計資料及會炊計處理、財務(wù)辮狀況及財務(wù)報風(fēng)表、納稅資料容及稅務(wù)處理、茄有關(guān)文件及證緊明材料等。艘（猜六久）民稅務(wù)師事務(wù)所唱運用職業(yè)判斷壯對鑒證對象作珠出合理一致的艘評價或計量時榨，應(yīng)當(dāng)符合適傳當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。適匹當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)養(yǎng)應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)上性、完整性、啄可靠性、中立上性和可理解性罪等特征。馬（折七加）小稅務(wù)師事務(wù)所渾從事所得稅匯偽算鑒證業(yè)務(wù)，侄應(yīng)當(dāng)以職業(yè)懷面疑態(tài)度、有計反劃地實施必要踏的審核程序，坡獲取與鑒證對偷象相關(guān)的充分兆、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)壺，并及時對制斗定的計劃、實唯施的程序、獲臭取的相關(guān)證據(jù)妻以及得出的結(jié)魄論作出記錄。層在確定證據(jù)收予集的性質(zhì)、時味間和范圍時，遙應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)重要臺性原則，評估祖鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險享以及可獲取證汪據(jù)的數(shù)量和質(zhì)著量，對委托事斑項提供合理保淺證。焦（腥八莖）條稅務(wù)師事務(wù)所孟應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照肆稅法及其有關(guān)呈規(guī)定開展所得舍稅匯算鑒證業(yè)憶務(wù)，并遵守國數(shù)家有關(guān)法律、顏法規(guī)及本業(yè)務(wù)運準(zhǔn)則。厘二、收入的審酒核搖（賣一趕）勞收入審核的基館本方法千1券.宏評價收入內(nèi)部熊控制是否存在厭、有效且一貫扣遵守。柜2陵.才取得或編制收惱入項目明細(xì)表藍(lán)，復(fù)核加計正考確，并與報表現(xiàn)、總賬、明細(xì)層賬及有關(guān)申報詠表等核對。肉3纖.戰(zhàn)了解納稅人各盯類合同、協(xié)議牢的執(zhí)行情況及比其業(yè)務(wù)項目的茅合理性和經(jīng)常摸性。旗4旁.士初步評價與計飼算企業(yè)所得稅軌相關(guān)的各個稅型種稅目、稅率肺選煎用的準(zhǔn)確性?？?娘.坐查明收入的確像認(rèn)原則、方法印，注意會計制體度與稅收規(guī)定讀在收入確認(rèn)上遵的差異。阿（洋二凳）馬主營業(yè)務(wù)收入乏的審核況1收.郊收入的確認(rèn)依乘產(chǎn)品銷售或提表供服務(wù)方式和嚇貨款結(jié)算方式催，按以下幾種量情況分類確認(rèn)宗：呀（狗1業(yè)）警采用直接收款眉銷售方式的，礎(chǔ)應(yīng)于貨款已收咽到或取得收取編貨款的權(quán)利，諒并已將發(fā)票賬類單和提貨單交坊給購貨單位時園，確認(rèn)收入的恰實現(xiàn)。結(jié)合貨寬幣資金、應(yīng)收格賬款、存貨等挪科目，審核委壺托單位是否收淘到貨款或取得跨收取貨款的權(quán)騰利，發(fā)票賬單湯和提貨單是否陶已交付購貨單詞位。應(yīng)注意有潛無扣壓結(jié)算憑督證，將當(dāng)期收膝入轉(zhuǎn)入下期入嫌賬，或者虛開兇發(fā)票、虛列購糕貨單位，虛記酷收入，下期予朋以沖銷等情形市。弊（姜2對）榆采用預(yù)收賬款拳銷售方式的，勾應(yīng)于商品已經(jīng)慶發(fā)出時，確認(rèn)剃收入的實現(xiàn)。博結(jié)合預(yù)收賬款抗、存貨等科目縫，審核是否存亦在對已收貨款睬并已將商品發(fā)耕出的交易不入勒賬、轉(zhuǎn)為下期族收入等情形。宣（放3盟）紡采用托收承付羽結(jié)算方式的，帶應(yīng)于商品已經(jīng)姑發(fā)出，勞務(wù)已嫌經(jīng)提供，并已腹將發(fā)票賬單提路交銀行、辦妥怕收款手續(xù)時，責(zé)確認(rèn)收入的實頑現(xiàn)。結(jié)合貨幣西資金、應(yīng)收賬員款、存貨等科禁目，審核是否錯發(fā)貨，托收手止續(xù)是否辦妥，害托收承付結(jié)算望回單是否正確支，是否在發(fā)貨零并辦妥托收手捕續(xù)當(dāng)月作收入師處理。圖（違4孤）注委托其他單位劇代銷商品、勞踏務(wù)的，應(yīng)結(jié)合痕存貨、應(yīng)收賬鋤款、銀行存款鑼等科目，審核眾是否在收到代撲銷單位代銷清乞單，并按稅法腿規(guī)定作收入處凱理。含（鈴5抵）袖采用賒銷和分春期收款結(jié)算方粘式的，應(yīng)按合份同約定的收款張日期，分期確矛認(rèn)收入的實現(xiàn)榮。審核是否按流合同約定的收惹款日期作收入鮮處理，是否存久在不按合同約掀定日期確認(rèn)收浸入不入賬、少舊入賬、緩入賬胖的情形。誤（版6愿）宣長期工程合同捷收入，應(yīng)按完草工進(jìn)度或者完大成工作量，確閱認(rèn)收入的實現(xiàn)乘。審核收入的盲計算、確認(rèn)方括法是否合乎規(guī)澡定，并核對應(yīng)嶄計收入與實計遵收入是否一致澇。注意查明有隙無隨意確認(rèn)收宰入、虛增或虛撥減本期收入的眾情形。晨（錦7利）至采用委托外貿(mào)玉代理出口方式餓的，應(yīng)于收到功外貿(mào)企業(yè)代辦佳的發(fā)運憑證和貞銀行交款憑證山時，確認(rèn)收入堪的實現(xiàn)。重點解審核有無代辦掛發(fā)運憑證和銀患行交款單，是替否存在不按發(fā)覽運憑證或銀行樓交款憑證確認(rèn)脂收入的情形。晨（羽8嬸）泡對外轉(zhuǎn)讓土地霉使用權(quán)和銷售耗商品房的，應(yīng)雪于土地使用權(quán)法和商品房已經(jīng)糖移交，并將發(fā)葬票結(jié)算賬單提災(zāi)交對方時，確亭認(rèn)收入的實現(xiàn)防。采用按揭方罵式銷售的，審肆核是否按相關(guān)奶規(guī)定確認(rèn)收入鵝和交納稅金，爪即其首付款應(yīng)征于實際收到日鈔確認(rèn)收入的實匹現(xiàn)，余款在銀嘴行按揭貸款辦勒理轉(zhuǎn)賬之日確姑認(rèn)收入的實現(xiàn)容。浸（鵲9趟）每對于向客戶收愧取的一次性入蜓網(wǎng)費用，如有導(dǎo)線電視入網(wǎng)費賴、城市供熱供惡水接網(wǎng)費、管雕道燃?xì)馊刖W(wǎng)費茂，審核是否按厲有關(guān)規(guī)定確認(rèn)寒收入。只（蒜10欺）攜對于企業(yè)取得騾的會員制會籍前收入，審核入暮會者在入會后朝是否接受企業(yè)胸其他商品或服袖務(wù)而確定會籍腫收入，是否全戴額或分期計入渴收入。乏2怪.講驗證應(yīng)稅收入肚在不同稅目之鐘間、應(yīng)稅與減諒免稅項目之間針是否準(zhǔn)確劃分驚，是否存在高拔稅率的收入記架入低稅率的收盜入情況。辜3溝.慶截止性測試：做審核決算日前捉后若干日的出勢庫單愿（轉(zhuǎn)或銷售發(fā)票、伸賬簿記錄呢）掩，觀察截至決浸算日止銷售收串入記錄是否有芳跨年度的情形正。賀4搶.慈審核企業(yè)從購沖貨方取得的價沒外費用是否按糖規(guī)定入賬。姐5頓.框?qū)徍虽N售退回疏、銷售折扣與體折讓業(yè)務(wù)是否灑合理，內(nèi)容是鬧否完整，相關(guān)曉手續(xù)是否符合枕規(guī)定，確認(rèn)銷載售退回、銷售旁折扣與折讓的肢計算和稅務(wù)處委理是否正確。狀重點審核給予下關(guān)聯(lián)企業(yè)的銷生售折扣與折讓響是否合理，是唐否有利用折讓樸和銷售折扣而順轉(zhuǎn)利于關(guān)聯(lián)單扣位等情形。畢（割三仿）續(xù)其他業(yè)務(wù)收入滴的審核評1乎.奸其他業(yè)務(wù)收入黃依銷售方式按啞以下情況確認(rèn)厚：徐（青1茂）友材料銷售的收某入，應(yīng)于貨款徑已收到，并已著將發(fā)票賬單和割提貨單交給購吃貨單位時，確鮮認(rèn)收入的實現(xiàn)演。結(jié)合貨幣資退金、應(yīng)收賬款術(shù)、存貨等科目利，審核有無扣卵壓結(jié)算憑證，奸將當(dāng)期收入轉(zhuǎn)己入下期入賬，扛或?qū)?dāng)期未實減現(xiàn)的收入虛轉(zhuǎn)趟為收入記賬，適在下期予以沖異銷等情形。偵（輪2究）朵代購代銷手續(xù)速費收入，應(yīng)于潔企業(yè)收到代銷艙清單時，確認(rèn)雨收入的實現(xiàn)。喉重點審核代銷顏清單的開出日族期、商品的數(shù)羊量及金額的正朽確性。凱（捉3糖）綠包裝物出租收爺入，應(yīng)于企業(yè)旱收到租金或取叢得收取租金的斯權(quán)利時，確認(rèn)張收入的實現(xiàn)。萄重點審核發(fā)票李賬單和包裝物禽發(fā)貨單是否已周交付租賃包裝明物單位，有無喪扣壓結(jié)算憑證驅(qū)，將當(dāng)期收入兼轉(zhuǎn)入下期入賬助，或?qū)?dāng)期未波實現(xiàn)的收入虛諒轉(zhuǎn)為收入記賬浴，在下期予以嫂沖銷等情形。質(zhì)（咳4領(lǐng)）煙審核包裝物押鵲金收入，有無走逾期未返還買舌方，未按規(guī)定顫確認(rèn)收入的情綿形。中2蹦.斯抽查大額其他惡業(yè)務(wù)收入的真料實性。援3燦.口對經(jīng)常性的其教他業(yè)務(wù)收入，廚從經(jīng)營部門的牛記錄中審核其崇完整性。喉4刮.爛審核其他業(yè)務(wù)虧收入計價的合轟理性，查明有玻無明顯轉(zhuǎn)利于魂關(guān)聯(lián)公司或截仁留收入；跟蹤司了解市場價格毫及同行業(yè)同期蔑水平，判斷計最價是否合理。害5暫.區(qū)審核其他業(yè)務(wù)秀收入涉及的相娛關(guān)各個稅種是觸否及時申報足哪額納稅。海（沖四丸）暗補貼收入的審秘核乳1買.乳審核實際收到粗的補貼收入是駁否經(jīng)過有關(guān)部遭門批準(zhǔn)?；?懷.蛙審核按銷量或焦工作量及國家漢規(guī)定的補助定居額取得的補貼葉收入、銷量或潮工作量計算是逐否準(zhǔn)確、定額溝是否符合規(guī)定嘴、計算結(jié)果是且否正確。劣3胖.餐審核企業(yè)從購擾貨方取得的價矛外費用是否按貨規(guī)定入賬。著4椅.滿審核企業(yè)取得劇減免稅或地方斬性財政返還、意國家財政性補婚貼和其他補貼棋收入是否按規(guī)見定入賬。方（尼五餡）設(shè)視同銷售收入且的審核鍛1滑.轎視同銷售是指鍬會計核算不作腿為銷售，而稅餃法規(guī)定作為銷府售，確認(rèn)收入帶計繳稅金的商倒品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)當(dāng)移行為。桌2幅.撒采用以舊換新?lián)戏绞戒N售的，辦重點審核是否座按新貨物的同望期銷售價格確垃定銷售額，不蒙得扣減舊貨物餐的收購價格。廁3雨.汗采用還本方式檢銷售的，重點借審核是否按貨航物的銷售價格燈確定銷售額，航不得從銷售額隸中減除還本支妻出。堡4被.隱采用以物易物翻方式銷售的，兩重點審核以物基易物的雙方是四否都作購銷處境理。蜻5灣.撤采用售后回購括方式銷售的，拋重點審核是否倚分解為銷售、柱購入處理。銜6距.餅商業(yè)企業(yè)向供膊貨方收取的返吵利、返點及進(jìn)疲場費、上架費球等，是否按規(guī)曲定沖減成本及延進(jìn)項稅金或確妻認(rèn)收入和交納鉤稅金。變7置.液審核用于在建丘工程、管理部朵門、非生產(chǎn)機舅構(gòu)、贊助、集么資、廣告樣品怎、職工福利、崗獎勵等方面的率材料、自產(chǎn)、異委托加工產(chǎn)品漠，是否按稅收搜規(guī)定視同銷售徹確認(rèn)收入并繳翻納相關(guān)稅金。肚8列.伴審核將非貨幣悲性資產(chǎn)用于投昨資分配、捐贈謹(jǐn)、抵償債務(wù)等迫是否按稅收規(guī)米定視同銷售確鈔認(rèn)收入并繳納艙相關(guān)稅金。龜9炮.各審核納稅人對伏外進(jìn)行來料加朗工裝配業(yè)務(wù)節(jié)野省留歸企業(yè)的朗材長料，是否按規(guī)洋定確認(rèn)收入。棟10軍.咱審核增值稅、肅消費稅、營業(yè)給稅等稅種視同從銷售貨物行為券是否符合稅法搭的有關(guān)規(guī)定。學(xué)（兵六抹）內(nèi)投資收益的審禽核腐1治.放根耗據(jù)云“領(lǐng)長期投見資寶”粱、菜“往短期投擱資吉”么、艇“芹銀行存額款刃”銀、煎“琴無形資管產(chǎn)恭”翻、加“星固定資驕產(chǎn)嚷”脫、軟“惑存配貨爽”宴等明細(xì)賬與有脆關(guān)憑證及簽訂槳的投資合同與工協(xié)議，審核納羽稅人對外投資足的方式和金額黑，了解該企業(yè)死對投資單位是漸否擁有控制權(quán)綿，核算投資收義益的方法是否弟符合稅法的有谷關(guān)規(guī)定。灣2稼.驢根按據(jù)用“撫長期投僚資舉”筍、篩“欺銀行存極款芳”們、呈“燃無形資溉產(chǎn)幫”災(zāi)、舌“察固定資戚產(chǎn)押”納等明細(xì)賬及有啞關(guān)憑證，評估展確認(rèn)資產(chǎn)價值哭與賬面凈值的棵差額是否計入騎收益。貫3打.亂根叫據(jù)傾“決長期投青資泉”酸明細(xì)賬，審核段企業(yè)發(fā)生的債轉(zhuǎn)券溢價或折價尼是否在存續(xù)期奶間分期攤銷，土攤銷方法及攤警銷額的計算是行否正確，有無顧不按規(guī)定攤銷晝調(diào)整當(dāng)期收益帶的情形。地4紗.固根局據(jù)驢“勤長期投望資錘”燃、過“磨短期投謝資岔”襲、圓“看投資收概益固”嚼等明細(xì)賬及其支他有關(guān)資料，熱審核納稅人已狗實現(xiàn)的收益是勤否計入投資收坑益賬戶，有無抹利潤分配分回眠實物直接計入徐存貨等賬戶，茂未按同類商品喇市價或其銷售高收入計入投資晶收益的情形。桑5匪.燕審核投資到期拋收回或中途轉(zhuǎn)潤讓所取得價款如高于賬面價值似的差額，是否蜂計入投資收益斧，有無挪作他富用的情形。廣6萄.繭審核納稅人以塵非貨幣性資產(chǎn)蜻對外投資或向覽投資方分配，裁是偷否按銷售和投亂資或銷售和分植配處理。沃7趨.烈審核納稅人對模外投資是否按流規(guī)定記賬，收袍回的投資收益相是否入賬，確志認(rèn)對外投資收蹈益金額的準(zhǔn)確脹性。商（希七退）槐營業(yè)外收入的己審核堂1獵.肺結(jié)合固定資產(chǎn)游科目，審核固諸定資產(chǎn)盤盈、訪清理的收益是動否準(zhǔn)確計算入瓶賬。誰2緣.爺結(jié)合存貨、其熄他應(yīng)付款、盈含余公積、資本記公積等科目，傭?qū)徍耸欠翊嬖谡諣I業(yè)外收入不孫入賬或不及時行入賬的情況。爹3粗.襖審核無形資產(chǎn)俘轉(zhuǎn)讓的會計處建理及稅務(wù)處理優(yōu)是否正確，注擺意轉(zhuǎn)讓的是所著有權(quán)還是使用社權(quán)。岡4茫.啄審核營業(yè)外收需入是否涉及需賓申報增值稅或序營業(yè)稅的情況買。伶5認(rèn).判審核非貨幣性悟資產(chǎn)交易的會頌計處理及稅務(wù)蒜處理是否正確確，注意收到補蔬價一方所確認(rèn)帽的損益的正確然性。貼6辭.炸審核罰款凈收帳入的會計處理盡及稅務(wù)處理是后否正確，注意矛納稅人是否將港內(nèi)部罰款與外抱部罰款區(qū)別，鋤是否將行政處變罰與違法處罰紫區(qū)別。迷（頸八甩）式稅收上應(yīng)確認(rèn)械的其他收入的聾審核稅1書.坑稅收上應(yīng)確認(rèn)存的其他收入是拾指，會計核算龍不作收入處理鵝，而稅法規(guī)定殺應(yīng)確認(rèn)收入的凍除視同銷售收劍入之外的其他錄收入。竿2自.供審核企業(yè)因債忌權(quán)人原因確實竭無法支付的應(yīng)則付款項、應(yīng)付累未付的三年以件上應(yīng)付賬款及閃已在成本費用趕中列支的其他申應(yīng)付款確認(rèn)收諒入。榆3西.霧審核企業(yè)債務(wù)繩重組收益，是諒否將納稅人重禿組債務(wù)的計稅汁成本與支付的喪現(xiàn)金金額或者肉非現(xiàn)金資產(chǎn)金鍬額、股權(quán)公允胡價值的差額確欲認(rèn)收入。匯4塑.戚審核企業(yè)接受鑼捐贈是否按稅減法有關(guān)規(guī)定將桃有關(guān)貨幣性資徐產(chǎn)及非貨幣性鞠資產(chǎn)確認(rèn)收入孩。價5潛.霜審核企業(yè)是否惱將因改組改制貪或以非貨幣資奉產(chǎn)對外投資發(fā)挪生的資產(chǎn)評估桃增值按規(guī)定確貪認(rèn)收入。車6寧.蠟審核企業(yè)在建毀工程發(fā)生的試移運行收入是否險按規(guī)定并入總凡收入，是否發(fā)每生了沖減在建竹工程成本的情相形。陡7躍.橫審核企業(yè)取得喝的保險無賠款風(fēng)優(yōu)待，是否按京稅法有關(guān)規(guī)定摩確認(rèn)為收入。娛8隸.觀審核其他除視撈同銷售收入之叼外稅法規(guī)定應(yīng)壯確認(rèn)的收入。狗三、成本費用含的審核踢（割一趴）督成本費用審核事的基本方法賊1衡.澤評價有關(guān)成本鴨費用的內(nèi)部控虛制是否存在、龜有效且一貫遵珠守。茅2唯.裹獲取相關(guān)成本調(diào)費用明細(xì)表，散復(fù)核計算是否稍正確，并與有聾關(guān)的總賬、明撇細(xì)賬、會計報織表及有關(guān)的申室報表等核對。滔3幟.溫審核成本費用錢各明細(xì)子目內(nèi)促容的記錄、歸棉集是否正確。技4候.糠對大額業(yè)務(wù)抽罵查其收支的配中比性，審核有稻無少計或多計閘業(yè)務(wù)支出。帶5菠.梢審核會計處理牽的正確性，注帆意會計制度與由稅收規(guī)定間在瀉成本費用確認(rèn)屢上的差異。益（飽二雹）色主營業(yè)務(wù)成本漸的審核勺（立以工業(yè)企業(yè)生嘴產(chǎn)成本為例脅）嗽1值.便審核明細(xì)賬與迫總賬、報表資（改在產(chǎn)品項目侍）羽是否相符；審老核主營業(yè)務(wù)收杏入與主營業(yè)務(wù)磨成本等賬戶及另其有關(guān)原始憑巾證，確認(rèn)企業(yè)排的經(jīng)營收入與杰經(jīng)營成本口徑上是否一致。昨2脅.盞獲取生產(chǎn)成本澆分析表，分別悉列示各項主要倡費用及各產(chǎn)品脾的單位成本，須采用分析性復(fù)叛核方法，將其廟與預(yù)算數(shù)、上稠期數(shù)或上年同衛(wèi)期數(shù)、同行業(yè)麗平均數(shù)比較，觀分析增減變動拿情況，對有異臉常變動的情形懷，查明原因，擊作出正確處理抗。嬸3級.滴采購成本的審酒核。夕（稍1忽）拘審核由購貨價身格、購貨費用太和稅金構(gòu)成的魂外購存貨的實駛際成本。鑄（鄉(xiāng)2袍）莫審核購買、委尼托加工存貨發(fā)閣生的各項應(yīng)繳丘稅款是否完稅賤并計入存貨成虹本。揪（烤3桐）層審核直接歸于夠存貨實際成本蕩的運輸費、保菌險費、裝卸費圾等采購費用是扇否符合稅法的市有關(guān)規(guī)定。摩4王.贏材料費用的審石核。眠（路1藍(lán)）忍審核直接材料子耗用數(shù)量是否擦真實。預(yù)—掩—夠?qū)張?zhí)核辨“扔生產(chǎn)成申本刪”晝賬戶借方的有劇關(guān)內(nèi)容、數(shù)據(jù)刮，與對應(yīng)滾的醉“秘材樂料康”馬類賬戶貸方內(nèi)公容、數(shù)據(jù)核對貪，并追查至領(lǐng)石料單、退料單途和材料費用分蔽配表等憑證資漏料。儲—止—鐘實施截止性測班試。抽查決算累日前后若干天淺的領(lǐng)料單、生勁產(chǎn)記錄、成本風(fēng)計算單，結(jié)合升材料單耗和投興入產(chǎn)出比率等礙資料，審肅核領(lǐng)用的材料雅品名、規(guī)格、得型號、數(shù)量是鑄否與耗用的相盆一致，是否將穴不屬于本期負(fù)疤擔(dān)的材料費用棟計入本期生產(chǎn)元成本，特別應(yīng)族注意期末大宗健領(lǐng)用材料。嶄（定2非）候確認(rèn)材料計價旬是否正確。脂—信—破實際成本計價鳴條件下：了解松計價方法，抽丈查材料費用分辰配表、領(lǐng)料單估等憑證驗算發(fā)睛出成本的計算謀是否正確，計罪算方法是否遵還循了一貫性原熄則。都—繩—巨計劃成本計價楊條件下：抽查岸材料成本差異鋤計算表及有關(guān)增的領(lǐng)料單等憑民證，驗證材料桿成本差異率及稍差異額的計算翅是否正確。夜（匯3讓）爐確認(rèn)材料費用艷分配是否合理賠。核實材料費旁用的分配對象尋是否真實，分仰配方法是否恰學(xué)當(dāng)。見5裙.班輔助生產(chǎn)費用捏的審核。答（撞1梨）日抽查有關(guān)憑證飄，審核輔助生鐵產(chǎn)費用的歸集陡是否正確。殿（胃2為）冠審核輔助生產(chǎn)陵費用是否在各雙部門之間正確速分配，是否按扭稅法的有關(guān)規(guī)漠定準(zhǔn)確計算該漂費用的列支金進(jìn)額。蛇6枕.妙制造費用的審虹核。底（峽1踩）摟審核制造費用戲中的重大數(shù)額頓項目、例外項末目是否合理。沸（防2郊）龍審核當(dāng)年度部服分月份的制造曠費用明細(xì)賬，飛是否存在異常李會計事項。劫（壽3緒）筋必要時，應(yīng)對攏制造費用實施婦截止性測試。恒（失4被）愿審核制造費用欠的分配標(biāo)準(zhǔn)是耕否合理。必要毫?xí)r，應(yīng)重新測追算制造費用分貢配率，并調(diào)整誕年末在產(chǎn)品與識產(chǎn)成品成本。等（取5鞭）蜜獲取制造費用溫匯總表，并與昌生產(chǎn)成本賬戶客進(jìn)行核對，確裙認(rèn)全年制造費戚用總額。浸7嬌.的審肆核乒“虎生產(chǎn)成武本轟”嗽、聲“腸制造費蹈用色”堤明細(xì)賬借方發(fā)響生額并與領(lǐng)料在單相核對，以祖確認(rèn)外購和委請托加工收回的逗應(yīng)稅消費品是凍否用于連續(xù)生閱產(chǎn)應(yīng)稅消費品奮，當(dāng)期用于連飲續(xù)生產(chǎn)的外購辮消費品的價款奸數(shù)及委托加工辨收回材料的相錯應(yīng)稅款數(shù)是否晨正確。泡8趁.懇審嫂核決“欺生產(chǎn)成鳴本素”翻、孤“歸制造費部用河”搶的借方紅字或棟非轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品彎的支出項目，子并追查至有關(guān)撓的憑證，確認(rèn)宜是否將加工修閣理修配收入、享銷售殘次品、練副產(chǎn)品、邊角魯料等的其他收的入直接沖減成知本費用而未計為收入。禽9煉.周在產(chǎn)品成本的牽審核。技（撇1辱）勒采用存貨步驟偏，審核在產(chǎn)品秤數(shù)量是否真實輪正確。敢（劈2盜）虜審核在產(chǎn)品計稻價方法是否適率應(yīng)生產(chǎn)工藝特發(fā)點，是否堅持寒一貫性原則。幕—毫—條約當(dāng)產(chǎn)量法下弱，審核完工率譜和投料率及約匙當(dāng)產(chǎn)量的計量堤是否正確；微—存—鮮定額法下，審夫核在產(chǎn)品負(fù)擔(dān)尺的料工費定額晚成本計算是否疤正確，并將定盟額成本與實際錘相比較，差異那較大時應(yīng)予調(diào)稀整；癢—堡—炮材料成本法下章，審核原材料謹(jǐn)費用是否在成調(diào)本中占較大比俱重；模—蜂—擠固定成本法下刷，審核各月在券產(chǎn)品數(shù)量是否童均衡，年終是蜂否對產(chǎn)品實地樣盤點并重新計雷算調(diào)整；喂—矩—代定額比例法下亂，審核各項定做額是否合理，姜定額管理基礎(chǔ)啦工作是否健全灌。兔10第.智完工產(chǎn)品成本前的審核。填（改1矛）面審核成本計算饞對象的選擇和毯成本計算方法他是否恰當(dāng)，且森體現(xiàn)一貫性原敘則。晴（擦2澡）團(tuán)審核成本項目河的設(shè)置是否合寨理，各項費用掃的歸集與分配負(fù)是否體現(xiàn)受益互性原則。抹（孔3紫）競確認(rèn)完工產(chǎn)品姐數(shù)量是否真實柳正確。帖（礦4包）假分析主要產(chǎn)品違單位成本及構(gòu)半成項目有無異亦常變動，結(jié)合炸在產(chǎn)品的計價戀方法，確認(rèn)完誠工產(chǎn)品計價是淺否正確。毅11幻.熱審核工業(yè)企業(yè)取以外的其他行稻業(yè)主營業(yè)務(wù)成挽本，應(yīng)參照相刃關(guān)會計制度，惠按稅法的有關(guān)鑄規(guī)定進(jìn)行。慧（編三董）閘其他業(yè)務(wù)支出濁的審核曾1沿.爐審核材料銷售散成本、代購代斜銷費用，包裝犁物出租成本、惜相關(guān)稅金及附沉加等其他業(yè)務(wù)肯支出的核算內(nèi)廊容是否正確，集并與有關(guān)會計狹賬表核對。慮2扎.蕩審核其他業(yè)務(wù)脾支出的會計處悼理與稅務(wù)處理圾的差異，并作逗出相應(yīng)處理。抓（熟四導(dǎo)）賣視同銷售成本斤的審核唐1與.棕審核視同銷售斥成本是否與按猜稅法規(guī)定計算打的視同銷售收處入數(shù)據(jù)的口徑儉一致。蕩2獸.樸審核企業(yè)自己會生產(chǎn)或委托加筆工的產(chǎn)品用于個在建工程、管申理燒部門、非生產(chǎn)頓性機構(gòu)、贊助筐、集資、廣告佳、樣品、職工趴福利、獎勵等沙，是否按稅法冤規(guī)定作為完工格產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)棚銷售成本。摸3哀.填審核企業(yè)處置環(huán)非貨幣性資產(chǎn)哨用于投資、分鎖配、捐贈、抵決償債務(wù)等，是貨否按稅法規(guī)定旦將實際取得的劣成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售環(huán)成本。標(biāo)4才.兇審核企業(yè)對外博進(jìn)行來料加工刻裝配業(yè)務(wù)節(jié)省覆留歸企業(yè)的材膠料，是否按海瞧關(guān)審定的完稅堆價格計算銷售安成本。工（找五號）頃營業(yè)外支出的厚審核秩1明.佳審核營業(yè)外支風(fēng)出是否涉及稅肯收規(guī)定不得在污稅前扣除的項傭目。重點審核夜：辨（欄1臟）啦違法經(jīng)營的罰橫款和被沒收財學(xué)物的損失；臭（瘋2稿）經(jīng)各種稅收的滯果納金、罰金和戴罰款；電（放3貢）刃自然災(zāi)害或者草意外事故損失請的有賠償部分摘；劉（仰4嚼）遇用于中國境內(nèi)肆公益、救濟性嚷質(zhì)以外的捐贈率；殘（鬼5朽）臥各項贊助支出泥；汪（掩6捏）世與生產(chǎn)經(jīng)營無溫關(guān)的其他各項罵支出；尤（主7鄉(xiāng)）扔為被擔(dān)保人承綱擔(dān)歸還所擔(dān)保插貸款的本息；匠（會8?。┞橛嬏岬墓潭ㄙY代產(chǎn)減值準(zhǔn)備，原無形資產(chǎn)減值耕準(zhǔn)備、在建工股程減值準(zhǔn)備。朱2耗.筍審核營業(yè)外支倡出是否按稅法沉規(guī)定準(zhǔn)予稅前酒扣除。癢（插1仔）謝審核固定資產(chǎn)殖、在建工程、手流動資產(chǎn)非正重常盤虧、毀損腐、報廢的凈損芽失是否減除責(zé)旁任人賠償，保捕險賠償后的余序額是否已經(jīng)主鴉管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)累定。繼（丘2捏）經(jīng)審核存貨、固注定資產(chǎn)、無形禽資產(chǎn)、長期投煤資發(fā)生永久性償或?qū)嵸|(zhì)性損失義，是否已經(jīng)過仗主管稅務(wù)機關(guān)拼認(rèn)定。際（挨3逆）山審核處置固定胡資產(chǎn)損失、出址售無形資產(chǎn)損農(nóng)失、債務(wù)重組箏損失，是否按知照稅法規(guī)定經(jīng)稼過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)剃定審批。奏（片4涼）郵審核捐贈是否黑通過民政部門叛批準(zhǔn)成立的非廉營利性公益組句織、社會團(tuán)體照、國家機關(guān)進(jìn)質(zhì)行，捐贈數(shù)額俗是否超過稅法尤規(guī)定限額。塑（島5漁）清審核企業(yè)遭受偷自然災(zāi)害或意滾外事故損失，飯是否扣除了已絕經(jīng)賠償?shù)牟糠种?。?隔.堵審核大額營業(yè)蠶外支出原始憑返證是否齊全，加是否符合稅前騰扣除規(guī)定的要農(nóng)求。事4餅.以抽查金額較大光的營業(yè)外支出遷項目，驗證其吳按稅法規(guī)定稅央前扣除的金額周。繼5送.拜審核營業(yè)外支午出是否涉及將裕自產(chǎn)、委托加提工、購買的貨璃物贈送他人等獎視同銷售行為領(lǐng)是否繳納相關(guān)天稅金?？茫ㄒ哿I）奉稅收上應(yīng)確認(rèn)遭的其他成本費帳用的審核扯1洪.缺審核資產(chǎn)評估佛減值等其他特缺殊財產(chǎn)損失稅慌前扣除是否已淚經(jīng)過主管稅務(wù)陸機關(guān)認(rèn)定。遺2盈.墓審核其他需要蘆主管稅務(wù)機關(guān)理認(rèn)定的事項。嚴(yán)（已七救）繪銷售續(xù)（鬼營業(yè)祖）冷費用的審核街1浮.伶分析各月銷售鮮（姑營業(yè)躲）斷費用與銷售收徐入比例及趨勢擺是否合理，對齒異常變動的情朽形，應(yīng)追蹤查圖明原因。惱2蘇.忌審核明細(xì)表項盡目的設(shè)置，是憐否符合銷售北（嫌營業(yè)扭）族費用的范搏圍及其有關(guān)規(guī)欄定。吩3氣.密審核企業(yè)發(fā)生傳的計入銷售慣（有營業(yè)呀）菜費用的傭金，嘩是否符合稅法戴的有關(guān)規(guī)定。閑4炭.搬審核從事商品況流通業(yè)務(wù)的企毯業(yè)購入存貨抵姑達(dá)倉庫前發(fā)生喪的包裝費、運望雜費、運輸存纖儲過程中的保懂險費、裝卸費惕、運輸途中的廚合理損耗和入旁庫前的挑選整霧理費用等購貨涼費用按稅法規(guī)逮定計入營業(yè)費骨用后，是否再庫計入銷售費用滴等科目重復(fù)申姻報扣除。攪5預(yù).謎審核從事郵電復(fù)等其他業(yè)務(wù)的瘦企業(yè)發(fā)生的營版業(yè)費用已計入牧營運成本后，辱是否再計入營匠業(yè)費用等科目鼻重復(fù)申報扣除舒。罵6獎.險審核銷售神（幫營業(yè)剛）望費用明細(xì)賬，柳確認(rèn)是否剔除蔑應(yīng)計入材料采辟購成本的外地載運雜費、向購筍貨方收回的代勝墊費用等。賭7翁.駕涉及到進(jìn)行納屠稅調(diào)整事項的岔費用項目，應(yīng)忌按相關(guān)的納稅顯調(diào)整事項審核垃要點進(jìn)行審核奧，并將審核出虜?shù)膯栴}反映在渠相關(guān)的納稅調(diào)朝整事項審核表鹽中。偵（蛇八爸）式管理費用的審黃核紹1兆.配審核是否把資威本性支出項目膨作為收益性支尼出項目計入管微理費。叉2流.波審核企業(yè)是否含按稅法規(guī)定列族支實際發(fā)生的倉合理的勞動保晨護(hù)支出，并確宣認(rèn)計算該項支齒出金額的準(zhǔn)確急性。削3歡.練審核企業(yè)是否預(yù)按稅法規(guī)定剔惡除了向其關(guān)聯(lián)胳企業(yè)支付的管栗理費。待4法.讀審核計入管理危費的總部經(jīng)費象（揭公司經(jīng)費俱）博的具體項目是遼否況符合稅法的有畢關(guān)規(guī)定，計算蒙的金額是否準(zhǔn)還確。件5習(xí).坑審核企業(yè)計入眠管理費用的差腐旅費、會議費蹄、董事會費是妨否符合稅法的酸有關(guān)規(guī)定，有撿關(guān)憑證和證明軍材料是否齊全永。區(qū)6獵.護(hù)涉及到進(jìn)行納食稅調(diào)整事項的纏費用項目，應(yīng)柏按相關(guān)的納稅票調(diào)整事項審核芒要點進(jìn)行審核密，并將審核中洪發(fā)現(xiàn)的問題反懇映在相關(guān)的納吸稅調(diào)整事項審赤核表中。旗（蠟九桂）鄭財務(wù)費用的審偉核委1請.為利息支出的審郊核參見納稅調(diào)墻整審核中利息豈支出的審核，上并將審核中發(fā)峰現(xiàn)的問題反映珠在利息支出審?fù)虾吮碇?。?鄙.肚審核利息收入相項目。已（禾1外）艘獲取利息收入予分析表，初步燃評價計息項目窗的完整性。讀（凡2忽）殿抽查各銀行賬綿戶或應(yīng)收票據(jù)誘的利息通知單磚，審核其是否像將實現(xiàn)的利息嚷收入入賬。期修前已計提利息弄，實際收到時星，是否沖轉(zhuǎn)應(yīng)暈收賬款。披（面3聾）百復(fù)核會計期間騎截止日應(yīng)計利嚷息計算表，審撫核其是否正確賀將應(yīng)計利息收胡入列入本期損溜益。紀(jì)3漿.病審核匯兌損益于項目?；◢{1型）用審核記賬匯率公的使用是否符微合稅法規(guī)定。勝（歉2夫）朱抽樣審核日常脈外匯業(yè)務(wù)，審廢核折合記賬本仙位幣事項的會售計處理的準(zhǔn)確磁性。課（儉3都）堆抽查期末嶺（蒙月、季或年巡）吃匯兌損益計算達(dá)書，結(jié)合對外攏幣現(xiàn)金、外幣影銀行存款、對槍外結(jié)算的外幣毅債權(quán)債務(wù)項目肆，審核計算孟匯兌損益項目脹的完整性、折矛算匯率的正確形性、匯兌損益伸額計算的準(zhǔn)確打性、匯兌損益殘會計處理的適滾當(dāng)性。屬4堂.伍抽查金額較大凱的手續(xù)費或其決他籌資費用項淡目相關(guān)的原始莊憑證，判斷該疊項費用的合理背性。階四、資產(chǎn)及負(fù)蓋債的審核征（精一楚）耕貨幣資產(chǎn)的審軍核吊1嘗.呆評價有關(guān)貨幣徒資金的內(nèi)部控侵制是否存在、禾有效且一貫遵限守。雅2燭.許審核貨幣資金凳日記賬，并與株總賬、明細(xì)賬蚊核對確認(rèn)余額罪是否相符。熔3磚.號獲取截止日銀優(yōu)行存款對賬單魔及決算日銀行楊存款調(diào)節(jié)表，川復(fù)核并分析是巖否需要進(jìn)一步或?qū)徍?。?左.轎函證銀行存款漫戶響（免含其他存款戶沙，如外幣存款損，銀行匯票存共款等隨）曬的年末余額老（嗎含零余額希）天。方5糊.肅審核銀行存款監(jiān)對賬單。對金吐額較大的收支靈業(yè)務(wù)，應(yīng)審核績其原始憑證和躁銀行存款日記屆賬。社6惹.概會同會計主管取人員盤存庫存問現(xiàn)金，獲取庫憤存現(xiàn)金盤點表刻和現(xiàn)金證明書為。昨7托.既審核現(xiàn)金、銀軟行存款、其他印貨幣資金的記昌賬匯率的確認(rèn)螞及匯兌損益的網(wǎng)計算是否符合膛稅法規(guī)定。憂8淡.塌進(jìn)行貨幣資金全收支的截止性裳測試，以確定涌是否存在跨期勺事項。里9慧.顆獲取貨幣資金奸收支明細(xì)表，扔與有關(guān)的收入甩、費用、資產(chǎn)遲項哨目的金額勾稽枕核對。必要時攏，應(yīng)抽查相關(guān)棉憑證，以佐證刻貨幣資金的金虧額是否正確，稅與相關(guān)記錄是在否一致。疤10殊.趙抽查銀行存款餐日記賬部分記污錄和往來賬、段費用賬、收入居明細(xì)賬等。沖（壇二煩）披存貨的審核戲1催.今評價有關(guān)存貨款的內(nèi)部控制是速否存在、有效剝且一貫遵守。計2蜂.筒運用分析性復(fù)烤核程序，確認(rèn)貿(mào)存貨的總體合迫理性，對于重槐大或異常的變瘡動予以關(guān)注，欠應(yīng)查明原因，誤作出正確處理浴。孤3求.越根據(jù)存貨盤點灑表中各存貨大戲類的合計數(shù)，叔與相應(yīng)的總分序類賬戶余額核三對。救4陳.錫確認(rèn)存貨決算澡日結(jié)存數(shù)量。烘（鐵1宇）旺對企業(yè)已盤點哪存貨數(shù)量實施秩抽查。娛（絲2繪）領(lǐng)獲取盤點匯總意表副本進(jìn)行復(fù)側(cè)核，并選擇金祖額較大、收發(fā)碗頻繁等存貨項遠(yuǎn)目作為重要的告存貨項目，與惰永續(xù)盤存記錄寇核對。默（禁3垂）坡獲取并審核存面貨盤點計劃及笛存貨盤點表，脂評價存貨盤點拌的可信程度。障—倦—剃重大盈虧盤點番事項是否已獲軌得必要解釋。胖—中—毒盈虧盤點事項緣稅務(wù)處理是否叔正確并已獲批頂準(zhǔn)。片—脊—闊盈虧盤點事項鏈賬務(wù)調(diào)整是否怪已及時入賬，紫非正常損失的幅外購貨物及產(chǎn)什成品、在產(chǎn)品書所耗用的外購霸項目的進(jìn)項稅群額是否按規(guī)定宇轉(zhuǎn)出。饅—勉—餓選擇重要的存撥貨項目，適當(dāng)穗時日進(jìn)行實地乒盤點，并進(jìn)行嗎倒軋調(diào)節(jié)測試激；測試時，應(yīng)難獲取有關(guān)存貨嬌項目決算日與勁盤點日之間增勁減變動的全部娘會計記錄。祖5阿.戀購發(fā)貨實行截雞止性測試。環(huán)（搞1棒）侵在存貨明細(xì)賬吊中選擇決算日戶前后若干天的霉收發(fā)記錄，審洋核購貨發(fā)票與案存貨驗收報告能、銷貨發(fā)票與蠶存貨發(fā)出報告幸、記賬憑證所喜列存貨品名、疑規(guī)格、型號、鳳數(shù)量及價格是菌否一致；收發(fā)柏貨日期與入賬美日期是否一致導(dǎo)。嗓（沒2霧）通調(diào)整重大跨年趨度存貨項目及曬其金額。怎6狂.禁存貨計價的審施核。交（陳1特）輸選擇重大存貨鉤項目進(jìn)行計價合測試，對于發(fā)痕現(xiàn)的計價錯誤厭應(yīng)予以調(diào)整。記（芳2恒）欣原材料及外購躬商品計價的審叔核。帆—巾—貼實際成本計價免條件下，應(yīng)以日樣本的單位成健本與存貨明細(xì)鈔賬及購貨發(fā)票努核對。經(jīng)—滋—保計劃成本計價去條件下，應(yīng)以潔樣本的單位成筑本與存貨明細(xì)爺賬、存貨成本浸差異明細(xì)賬及音購貨發(fā)票核對敬，并審核成本懸差異的正確性抽及差異分?jǐn)偟幕暮侠硇浴Ｖt（挖3史）公在產(chǎn)品與產(chǎn)成重品計價的審核熊。絞—班—恰實際成本計價予條件下，應(yīng)以漆樣本的單位成杏本與存貨明細(xì)練賬及成本計算抵單核對。個—煩—丘計劃成本計價儀條件下，應(yīng)以棵樣本的單位成編本與存貨明細(xì)棄賬、存貨成本繳差異明細(xì)賬及哪成本計算單核廚對，并審核成唇本差異計鑰算的準(zhǔn)確性及每差異分?jǐn)偟暮虾砝硇?。?納.他在途材料計價恒的審核。然（橡1都）鐮核對材料采購敗總賬與明細(xì)賬難余額的合計數(shù)飼。仍（架2乖）乎抽查組成材料踏采購明細(xì)賬余連額的若干在途閱材料項目，追受查至相關(guān)購貨均合同、購貨發(fā)偷票并審核采購掏成本的正確性部。痰（奉3導(dǎo)）昂對貨已到并應(yīng)翻入庫但發(fā)票未佛到的材料，審粉核其暫估價格宴金額的合理性繭，并審核是否虜錯誤估計抵扣圈進(jìn)項減少當(dāng)期思應(yīng)納稅額。腰8蟲.井審核委托加工頌材料賬戶余額至的正確性。書（身1蛙）當(dāng)獲取金額較大堪的委托加工業(yè)濃務(wù)合同及客戶授有關(guān)委托加工剩業(yè)務(wù)政策的資陰料。避（剖2嬌）百核對委托加工摸材料總賬與明劃細(xì)賬余額的合殘計數(shù)。躬（屠3帥）蠻從委托加工材侍料明細(xì)賬中抽挖查若干材料項鴉目，追查至有鎮(zhèn)關(guān)加工合同、納發(fā)料憑證、加轟工費、運輸費睜結(jié)算憑證、收聲料憑證等，并仆核對加工材料抬品名、數(shù)量及曾實際成本的計欠算是否正確。撈（犁4逃）鄙對加工中金額結(jié)較大的材料項數(shù)目，應(yīng)通過函巧證或赴現(xiàn)場實叢地審核。景9儀.摧應(yīng)通過函證，弱審核存放于企站業(yè)外的存貨數(shù)把量與價格，或至赴現(xiàn)場實地抽地查，并獲取該次類存貨的原始曬憑證，復(fù)核其忙計價的正確性娃。耽10憑.厘確認(rèn)存貨資產(chǎn)復(fù)是否被充作擔(dān)袖保，并獲取相漢關(guān)的證明資料菠。扒11隆.亮與有關(guān)賬戶勾崖稽核對，并追藏查至有關(guān)資料型、憑證，確認(rèn)姓是否符合稅務(wù)票處理的有關(guān)規(guī)君定。乳（鈴1覽）透審核存貨類明驚細(xì)賬的有關(guān)內(nèi)揚容，重點審齡核定“膜營業(yè)外支保出句”鄭、鄭“臂長期投饅資稻”繁、榴“盛應(yīng)付股鋤利時”傍、米“會往來賬穴款見”鉤等賬戶，確認(rèn)繩相關(guān)項目是否矛屬于稅法規(guī)定冠的視同銷售行司為，并作出相田應(yīng)的稅務(wù)處理寬。全（驅(qū)2喉）夕審摟核侄“魔產(chǎn)成療品挎”孕、永“猾半成叼品貫”壺明細(xì)賬的有關(guān)戚內(nèi)容，重點審選核沃“幟在建工腿程輛”債、秧“蹈經(jīng)營成何本祥”堤、哥“慣經(jīng)營費嚼用聞”豬、解“計應(yīng)付工騎資字”補、昏“脂應(yīng)付福利值費膏”描等賬戶，確認(rèn)說相關(guān)項目是否喂屬于視同銷售辱行為，并作出懶相應(yīng)的稅務(wù)處乓理。稠（誕3畏）慮審核外購存貨墳類明細(xì)賬的有駛關(guān)內(nèi)容，重點足審以核番“葡經(jīng)營成截本昏”遍、梅“級經(jīng)營費召用組”動、囑“尿在建工胞程魄”食、市“轎免稅產(chǎn)品的成懲本費盈用糖”暗、巴“糊應(yīng)付福利摔費事”甚、附“米應(yīng)付工男資韻”夜、翅“眨待處理財產(chǎn)損怠益淚”俱、功“薄營業(yè)外支出－幸非常損秩失監(jiān)”漠、棗“針制造費用－原什材料損辯失膏”忙、唉“斜其他應(yīng)收款－牲原材料損笑失豐”偶等賬戶，確認(rèn)倚相關(guān)項目是否蒼符合稅法的有底關(guān)規(guī)定，并作凝出相應(yīng)的稅務(wù)鳴處理。介（青4括）幅審核自制消費獄品云的幫“木產(chǎn)成臥品所”纏、腐“簡半成扶品介”外明細(xì)賬的有關(guān)耳內(nèi)容，重點審掘核跪“刪生產(chǎn)成項本棗”存、撒“喝在建工龍程及”棗、襪“撒管理費么用林”疾、根“付銷售費吸用濕”尊、窄“藝其他業(yè)務(wù)支爪出四”途、嚼“曉營業(yè)外支掃出痕”答、勵“守應(yīng)付工士資醋”鐵、造“燃應(yīng)付福利而費厚”飲、狼“危應(yīng)付獎勵福利氏基品金奴”毅、迫“盆長期投心資倒”云等賬戶，確認(rèn)閑相關(guān)項目是否沃符合稅法的有朽關(guān)規(guī)定，并作疲出相應(yīng)的稅務(wù)咳處理。父（診5懲）侵結(jié)灌合統(tǒng)“繁原材障料唐”罷、留“妹其他業(yè)務(wù)收入野－銷售材料收雀入罩”汁、鹿“睜其他業(yè)務(wù)收入贈－加工收嶼入煮”燒、灶“樓生產(chǎn)成潤本垃”害明細(xì)賬，審核賠材料的去向和慈加工收入的來養(yǎng)源，確認(rèn)其相心關(guān)項目是否符慢合稅法的有關(guān)條規(guī)定，并作出醒相應(yīng)的稅務(wù)處京理。句（牌6驟）籌審核存貨類明蕩細(xì)賬的貸方業(yè)勁務(wù)內(nèi)容并追查隙至?！捌纪鶃碣~后款壞”蛇、外“津原材跳料扇”質(zhì)、戶“度銷售收帳入鉛”劫明細(xì)賬及原始油憑證，確認(rèn)以嗎物易物、抵償哲債務(wù)的存貨是甘否符合稅法的惜有關(guān)規(guī)定，并恩作出相應(yīng)的稅局務(wù)處理。盼（瞎7任）高審核存貨類借芽方紅字或貸方誤非領(lǐng)用的業(yè)務(wù)省內(nèi)容，確認(rèn)購啊進(jìn)貨物是否符辮合稅法的有關(guān)爪規(guī)定，并作出年相應(yīng)的稅務(wù)處拌理。揉（甘8顯）包審核應(yīng)稅消費忘品過的原“伍材料采蘿購借”赴（彈或在途材料少）賢、協(xié)“鈴原材暑料滾”五等材料類明細(xì)遼賬借方的內(nèi)容旱并追查至有關(guān)位的原始憑證，墾確認(rèn)相關(guān)項目孕是否符合稅法各的有關(guān)規(guī)定，冊并作出相應(yīng)的畏稅務(wù)處理。咐（孤9術(shù)）瞇審核應(yīng)稅消費惕品健的殿“論委托加工材陵料爺”赤明細(xì)賬，并結(jié)夢合加工合同及每原始憑證，確說認(rèn)相關(guān)項目是砌否符合稅法的紙有關(guān)規(guī)定，并抬作出相應(yīng)的稅迅務(wù)處理。雅（玻三吹）蒜短期投資的審玻核傲1壟.鑼評價有關(guān)短期喊投資的內(nèi)部控削制是否存在、刃有效且一貫遵惠守?？?噸.型獲取有價證券笨明細(xì)表，按股棍票投資、債券兇投資、其他投缸資分類進(jìn)行加螞計驗算，并與競總賬及明細(xì)賬龍核對一致。聽3只.酬審核企業(yè)短期灰投資成本的確型定是否正確?；椋B(yǎng)1擾）見以現(xiàn)金購入的斷短期投資，按鵲實際支付的全孔部價款，包括躲稅金、手續(xù)費泡等相關(guān)費用，甘作為投資成本圈。曬（味2睛）筒投資者投入的咸短期投資，按占投資各方確認(rèn)指的價值，作為迷短期投資成本恰。雞（洋3啄）捉企業(yè)接受債務(wù)皮人以非現(xiàn)金資詢產(chǎn)抵償債務(wù)方另式取得的短期加投資，或以應(yīng)辮收債權(quán)換入的昌短期投資，按裳照應(yīng)收債權(quán)的晨賬面價值加上在應(yīng)支付的相關(guān)陜稅費，作為短晝期投資成本。曠（沒4熟）希以非貨幣交易賊換入的短期投莖資，按照換入囑資產(chǎn)的賬面價泛值加上應(yīng)支付鷹的相關(guān)稅費，服作為短期投資單成本。貼4狹.役審核企業(yè)短期艦投資在期末是腹否按成本與市眾價孰低的原則鷹計算投資金額興。頌5督.匙審核企業(yè)短期潛投資跌價準(zhǔn)備野在申報所得稅漆時，是否按照汪稅法規(guī)定進(jìn)行雪納稅調(diào)整。渣（污四泳）掌長期投資的審飄核郊1橋.艇評價有關(guān)長期厲投資的內(nèi)部控能制是否存在、列有效且一貫遵鞭守。瓣2殺.難獲取長期投資宗明細(xì)表，按股會票投資、債券伏投資、其他投撒資分類進(jìn)行加近計驗算。牽3開.滋將長期投資明坑細(xì)表與長期投幻資明細(xì)賬、總緩賬核對，并對喇庫存的股票和導(dǎo)債券進(jìn)行盤點慧。映4浮.啄結(jié)合有關(guān)的文禾件及憑證，審桃核投資資產(chǎn)的五所有權(quán)是否確推屬企業(yè)。黑5傍.重對股票投資，塘審核認(rèn)購股票收的賬務(wù)處理是性否正確，對應(yīng)閃收的股利是否架已單獨記賬。濟6牢.快對債券投資，揭審核認(rèn)購債券亞的賬務(wù)處理是敢否正確，應(yīng)計抗利息是否已計奴入當(dāng)期的投資掉收益。嚷7敢.授對其他投資審跨核下列事項：絨（紗1霸）噴審核有關(guān)的法昏律性文件，確運認(rèn)會計記錄中圣的財務(wù)數(shù)據(jù)與遷法律性文件及敵董事會紀(jì)要的鞏授權(quán)批準(zhǔn)是否駱相符。行（鐮2征）薦投資作價與資邪產(chǎn)賬面價值的薯差額位（奉遞延投資損益積）掏的處理是否正完確。源（無3批）勿審核對外投資康的固定資產(chǎn)和飼貨物以及自產(chǎn)桶應(yīng)稅消費品是糧否符合稅法的葉有關(guān)規(guī)定，并三作出相應(yīng)的稅櫻務(wù)處理。挺8耍.宰審核長期投資鑄的核算是否按堆規(guī)定采用權(quán)益川法或成本法，姓采用權(quán)益法核燦算的長期投資斷是否已按稅法幣規(guī)定對會計上幅已按權(quán)益法計辨入的收益或損攀失進(jìn)行納稅調(diào)界整。敵9旨.廟審核本年度內(nèi)與長期投資增減欣變動的原始憑楊證，并追查其竟變動的原因及珠賬務(wù)處理是否尤正確，是否正衡確核算收益或乒損失。印10櫻.允對長期投資年躁末余額進(jìn)行函饒證，或?qū)徍寺?lián)抗?fàn)I公司簽發(fā)的軋出資證明書。放11膜.威獲取聯(lián)營公司林當(dāng)年度已審會俱計報表，審核麥其利潤分配比飾例與投資比例洲是否一致?；?2笑.述審核已收到長同期投資收益的炭原始憑證，計擦算復(fù)核其金額槽及入賬的正確向性。眨13音.裂審核長期投資虹合同及報表日罰后事項，以確懸認(rèn)約定資本支宜出的存在及影舉響。槍14脊.捕審核投資于其旁他企業(yè)的投資恰收益計入豆（右或未計入耳）蛇應(yīng)納稅所得額麻時，因投資發(fā)聰生的費用和損駛失是否也同樣援減少疤（遵或不沖減軍）鋤應(yīng)納稅所得額黨。器15揭.咸審核長期投資角跌價準(zhǔn)備在申支報所得稅時，境是否按照稅法井規(guī)姐定進(jìn)行納稅調(diào)甘整。梁（倘五殘）國應(yīng)收及預(yù)付賬獲款的審核罩1箭.肚評價應(yīng)收及預(yù)炸付賬款的內(nèi)部豐控制是否存在盜、有效且一貫睬遵守。擾2持.寄獲取應(yīng)收及預(yù)內(nèi)付款明細(xì)表與庭總賬及明細(xì)賬京核對一致。探3繭.瓜將應(yīng)收賬款發(fā)售生額與收入賬畢、貨幣資金賬緩進(jìn)行對比分析達(dá)，核對收入入揉賬數(shù)的金額是干否正確，與相赤關(guān)記錄是否一突致。套4摸.踐必要時，向債慘務(wù)人函證應(yīng)收盆、預(yù)付賬款并酸分析函證結(jié)果朝。能5靈.皮抽查對應(yīng)賬戶庭，確認(rèn)賬務(wù)處信理是否正確，戲分析對應(yīng)賬戶彼異常的原因，代并作出正確處余理。酸6以.逗審核應(yīng)收賬款延相關(guān)項目是否瞧符合稅法的有撇關(guān)規(guī)定，并作能出正確的稅務(wù)柳處理。倚（拋六鍋）嘴應(yīng)收票據(jù)的審院核悼1茅.灶評價應(yīng)收票據(jù)蔥內(nèi)部控制是否不存在、有效且蝦一貫遵守。賤2拾.祥采取下列審核桌步驟，確認(rèn)應(yīng)樸收賬款及收入南的合理性和準(zhǔn)虎確性。掉（旨1慨）家獲取決算日應(yīng)咳收票據(jù)明細(xì)表第，追查至應(yīng)收事票據(jù)明細(xì)賬和溫票據(jù)并與有關(guān)軟文件核對。墓（論2前）殘實地檢視庫存羊票據(jù)，確認(rèn)賬介實是否相符。租（煙3版）父向票據(jù)持有人猴函證，確認(rèn)審陰核日由他人保配管的票據(jù)。撞（購4米）攻選擇部分票據(jù)刷樣本向出票人虜函證。來（通5憲）縣審核對應(yīng)賬戶且是否異常，分苦析原因并作出坑正確處理。金3團(tuán).矩驗明票據(jù)的利憤息收入和應(yīng)計挨利息是否正確芬入賬。鋒4奧.斃審核票據(jù)貼現(xiàn)避的處理及貼現(xiàn)遇利息的計算是挑否正確。裹七碎）科其他應(yīng)收款的柔審核釀1罵.族評價其他應(yīng)收溉款的內(nèi)部控制術(shù)是否存在、有健效且一貫遵守裁。腎2震.觸獲取其他應(yīng)收補款明細(xì)表，并即與明細(xì)賬、總俘賬核對相符。濫3枝.巖選擇金額較大及和異常的明細(xì)腦賬戶余額，抽震查其原始憑證填，必要時進(jìn)行鍛函證，以確認(rèn)察其合理性和準(zhǔn)毅確性。婆4追.寒審核其他應(yīng)收削款明細(xì)賬并追射查勁至育“味貨幣資榮金銳”質(zhì)賬戶，核實其廢是否已收回或闊轉(zhuǎn)銷，對長期季掛賬的其他應(yīng)牌收款，應(yīng)進(jìn)一紀(jì)步分析其合理蹦性。潤5子.拾審核明細(xì)賬內(nèi)秒容，并適當(dāng)抽看查原始憑證，摸以確認(rèn)該賬戶軍核算內(nèi)容是否松符合規(guī)定范圍家。鋼6蜻.閃審核明細(xì)賬，代確認(rèn)賬務(wù)處理民是否異常，若顆存在非同一客貍戶往來科目的旦對沖或?qū)?yīng)類盤、費用類科目型，應(yīng)進(jìn)一步與捕相關(guān)賬戶核對搬，并調(diào)查有關(guān)樓的資料憑證，圓分析相關(guān)項目踢的合理性和準(zhǔn)糧確性。廣7榮.擔(dān)與相關(guān)賬戶核害對，審核價外霉費用是否合并監(jiān)申報應(yīng)繳納的封各項稅收。乏8光.木查詢、函證企虎業(yè)間的借款利籌息的處理是否巷正確。居9盾.旨審核下年度期旺初的收款事項例，確認(rèn)有無未甜及時入賬的情追況。督（焰八信）夏待攤費用的審歡核趕1席.框獲取待攤費用戒明細(xì)表，并與狗明細(xì)賬、總賬溪核對。松2易.牲對本年發(fā)生額糧較大的項目，烏應(yīng)審核其合同敗、協(xié)議、原始肝單據(jù)并判斷其求合理性。啟3客.盾審核是否有不辯屬于待攤費用竹性質(zhì)的項目已熊列入本賬戶中赴。曉4遭.隆驗證待攤費用退的攤銷期限及釀各期攤銷費用挨的計算是否正通確、合理。托（冊九緞）燦應(yīng)付賬款／預(yù)俗收賬款的審核暗1悲.椅獲取應(yīng)付賬串款霧/鏈預(yù)收貨款明細(xì)雙表并與明細(xì)賬視、總賬相核對暫。品2勸.慌初步確認(rèn)所列耀客戶的合同、錦訂單及其支付奧項目是否按稅草法規(guī)定繳納相掀關(guān)的稅收。卻3挽.沒審核借方發(fā)生嚷額與相關(guān)的資秤產(chǎn)或費用科目公。跌4紅.旦審核合同、訂揪貨單、驗收單席、購貨發(fā)票、?？蛻魧~單等嗓有關(guān)附件及憑瓦證，核對應(yīng)付宋金額是否正確筋。假5餡.沃審核結(jié)算日后成應(yīng)付賬款的現(xiàn)徑金和銀行支出酸會計記錄，核撈實其支付或清稈算情況。務(wù)（麗1辰）馬對于長期掛賬恒的金額，應(yīng)重甲點審核企業(yè)資繩產(chǎn)和相關(guān)費用課的合理性和準(zhǔn)鳥確性，發(fā)生的共呆賬收益是否覆已按稅法規(guī)定詳作出相應(yīng)的稅宿務(wù)處理。匯（喬2過）委審核非付款的滋借方發(fā)生額，餃確認(rèn)是否存在困以貨物或勞務(wù)設(shè)等方式抵債，扯而未計收入的灣情形。雨6掉.酸在必要的情況始下，可函證應(yīng)怨付賬豐款男/罷預(yù)收貨款。洋7凍.錘實施應(yīng)付賬款繩截止性審核。戚（遵1褲）慘審核企業(yè)在結(jié)犯算日未處理的捉不相符的購貨矛發(fā)票及有材料制入庫憑證但未許收到的購貨發(fā)職票，確認(rèn)其入楊賬時間的正確喬性。慮（破2鳴）繭審核結(jié)算日后艦應(yīng)付賬款明細(xì)厭賬貸方發(fā)生額領(lǐng)的相應(yīng)憑證，具確認(rèn)其入賬時濟間的正確性。塘（華3直）舌審核結(jié)算日后且收到的購貨發(fā)罩票，確認(rèn)其入股賬時間的正確規(guī)性。費（設(shè)4平）雕審核結(jié)算日后抵的大額支付業(yè)這務(wù)和負(fù)債借方綿發(fā)生額所減少賢的債務(wù)的正確引歸屬時間。核柔對相關(guān)的發(fā)貨針記錄或提供服覽務(wù)記錄，審核擁預(yù)收賬款轉(zhuǎn)銷驕?zhǔn)欠窦皶r、正稻確。對于長期丑的預(yù)收貨款，靈應(yīng)特別關(guān)注其腔是否存在不作國或未及時作收胃入處理的情況驗。石8呈.泥核對相關(guān)的發(fā)棚貨記錄或提供壞服務(wù)記錄，審奴核預(yù)收賬款轉(zhuǎn)智銷是否及時、隙正確。未轉(zhuǎn)銷寒的預(yù)收貨款，漏應(yīng)特別關(guān)注其培是否存在不作音或未及時作收駁入處理的情況償。寫9壁.改審核其他應(yīng)收捉款應(yīng)付賬趁款社/麗預(yù)收貨款賬戶照的記賬匯率及敵匯兌損益計算釣的正確性。黎10妨.劈將應(yīng)代扣代繳估個人所得稅、冰營業(yè)稅的支付屠項目及金額與眠代扣代繳中報途表進(jìn)行核對，艘確認(rèn)其是否正惱確地履行了代少扣代繳義務(wù)。吊11覽.兵對應(yīng)付賬款進(jìn)扶行賬齡分析，寄審奴核拋3鳴年以上無法付夾出的應(yīng)付賬款游是否調(diào)增應(yīng)納行稅所得額。某（談十府）冷應(yīng)付票據(jù)的審堡核酒1學(xué).撥獲取應(yīng)付票據(jù)房及利息明細(xì)表磨，并與有關(guān)明妹細(xì)賬、總賬相落核對。主要核獸對：暢（違1坑）跪應(yīng)付票據(jù)的期育初余額；召（熔2撓）迷本期增發(fā)與償中還票據(jù)金額；北（路3商）惹應(yīng)付票據(jù)的期如末余額；悉（白4艇）浮票據(jù)到期日；螞（幫5雞）饅利息約定勞（授利息率、期限船、金額傻）癥。建2割.竊審核有關(guān)附件撥及憑證，并核竊對會計記錄?？s（志1鼓）穿審核企業(yè)現(xiàn)存觸的所有票據(jù)的廁副本，確認(rèn)其稼內(nèi)容與會計記鐘錄是否相符。攪（常2礙）鏟審核應(yīng)付票據(jù)廉中所存在的抵陣押或擔(dān)保契約行，并在審核工錫作底稿中予以距注明。應(yīng)（蹦3農(nóng)）繡審核發(fā)行票據(jù)款所收入現(xiàn)款的董現(xiàn)金收據(jù)、匯啊款通知、送款攔簿和銀行對賬休單。鬼3否.床函證應(yīng)付票據(jù)綢。對于應(yīng)付債癢權(quán)人的重要票榜據(jù)，可對債權(quán)聽人發(fā)函予以證國實。函證的內(nèi)呢容包括：出票捎日、到期日、鉛票面金額、未漠付金額、已付分息期間、利息曉率以及票據(jù)抵勿押擔(dān)保品等。致4午.切復(fù)核應(yīng)付利息度是否足額計提裙，以及支付利衣息時賬務(wù)處理夢的正確性。抓5傘.揪查明逾期應(yīng)付葬未付票據(jù)的原鹽因。則（悶十一船）旅應(yīng)付債券的審束核猶1毯.慈了解并評價有徐關(guān)的內(nèi)部控制鋪是否存在、有位效且一貫遵守滔。久2燕.橫獲取應(yīng)付債券厘明細(xì)表，并同津有關(guān)的明細(xì)賬滋、總賬相核對致。桃3只.閃審核有關(guān)債券四交易的原始憑錯證。芝（肚1尤）胡審核現(xiàn)有債券吳副本，確定其靠各項內(nèi)容是否通同相關(guān)的會計渡記錄相一致。弓（樓2惡）留審核發(fā)行債券首所收入現(xiàn)金的甜依據(jù)、匯款通耳知單、送款登尚記簿及相關(guān)的封銀行對賬單。俘（陽3蠟）鹽審核償還債券供的支票存根，踐并復(fù)核利息費蜂用計算的正確經(jīng)性。蜜（界4革）夾審核已償還債繞券數(shù)額同應(yīng)付百債券借方發(fā)生臣額是否相符，完如果發(fā)行債券緒時已作抵押或鋒擔(dān)保，還應(yīng)審倦核相關(guān)契約履有行情況。熄4猴.唯審核應(yīng)計利息時，債券折滑（捷溢拿）頓價攤銷及其稅肯務(wù)處理是否正豐確。找5汽.聲必要時，直接涂向債權(quán)人及債感券的承銷人或吊包銷人函證應(yīng)周付債券賬戶期攏末余額。者（淋十二維）密預(yù)提費用的審皂核脅1先.翻獲取預(yù)提費用志明細(xì)表，復(fù)核吃其加計的正確物性，并與明細(xì)砌賬、總賬的余沿額核對相符。商2菌.肌抽查大額預(yù)提閑費用的記賬憑史證及相關(guān)文件瓣資料，確認(rèn)其蠅預(yù)提額及其稅頭務(wù)處理是否正羊確。貴3降.秧抽查大額預(yù)提視費用轉(zhuǎn)銷的記陳賬憑證及相關(guān)陽文件資料是否難齊全，確認(rèn)其鑰稅務(wù)處理是否描正確。齊4悉.州審核有無利用籮預(yù)提費用賬戶刪截留利潤情況璃。習(xí)5探.奉審核預(yù)提費用仿是否存在異常池，并查明原因友，作出正確處況理。報（燦十三而）誘短期借款／長劇期借款／長期做應(yīng)付款的審核島1右.逆獲取短期借款閥／長期借款／圣長期應(yīng)付款明嫩細(xì)表，并與明趕細(xì)賬，總賬核督對一致。賓2風(fēng).質(zhì)對本年內(nèi)增加乞的借款／長期樂應(yīng)付項目，應(yīng)為審核借款合同袋、協(xié)議、融資漸租賃合同、補徑償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)魔備合同或董事砌會會議紀(jì)要，鑼以確認(rèn)其真實只性，確認(rèn)各項深目借款、長期銜應(yīng)付款是否為敢經(jīng)營活動所需父，進(jìn)而確認(rèn)其頭相應(yīng)利息支出擴是否在稅前扣扒除。潛3縫.盈必要時，對短肥期借款、長期百借款、長期應(yīng)爺付款通過函證濤以進(jìn)一步驗證丈其合理性和準(zhǔn)搜確性。田4辟.撫審核短期借款群和長期應(yīng)付款酒匯率使用是否悄正確，匯兌損炊益的計算是否休正確。奪5只.輩審核關(guān)聯(lián)企業(yè)戀之間的短期借角款、長期借款膛的利息支出是壘否在稅前扣除母。疏（獎十四網(wǎng)）咱其他流動負(fù)債辟的審核摘1旗.冒其他流動負(fù)債幻審核的范圍包律括：其他應(yīng)付治款、應(yīng)付福利界費、應(yīng)付工資蟲、應(yīng)付股利等讓科目。臺2寒.似其他應(yīng)付款的牧審核。亡（嶼1盆）寒獲取決算日其豬他應(yīng)付款明細(xì)臥表，并與明細(xì)允賬、總賬相核斜對。狗（爐2嫁）蒼判斷選擇較大少和異常的明細(xì)頑賬戶余額，審址核其原始憑證列并函證或追查服至下一年度的叫明細(xì)賬，以確御定其是否真實腿存在。紀(jì)（因3細(xì)）因?qū)徍讼履甓瘸踵崳▉砣舾商鞗Q）兵的付款事項，丹確定有無未入托賬的負(fù)債。知（專4狗）拌審核明細(xì)賬及攻對應(yīng)賬戶并追渣查至原始憑證知，確認(rèn)該賬戶粉核算的內(nèi)容是部否符合有關(guān)規(guī)沖定范圍，是否喇對相關(guān)項目按元稅法規(guī)定作出功相應(yīng)的稅務(wù)處亮理。對異常情駝況應(yīng)查明原因蛛，并作出正確安處理。教3滾.纏應(yīng)付福利費的緩審核?？矗ㄑ?賠）陵根據(jù)明細(xì)賬，蹲獲取應(yīng)付福利挪費變動表并與繩總賬、報表核歪對?？停ㄍ?俯）影按稅法規(guī)定核汽實工資總額，胳確認(rèn)稅前扣除接的福利費金額碑是否符合稅法悠的有關(guān)規(guī)定，忠并作出相應(yīng)的封稅務(wù)處理。嬸4皂.鳳應(yīng)付工資的審還核。層（少1壩）雄結(jié)合工資薪金膏費用的審核，渡確認(rèn)應(yīng)付工資快金額的準(zhǔn)確性藝。汽（纖2據(jù)）準(zhǔn)核實月后支付墳情況和是否存夜在期末余額沖閥回的情況，確瞧認(rèn)稅前列支的毛工資薪金是否獵符合稅法的有帝關(guān)規(guī)定，并作男出相應(yīng)的稅務(wù)養(yǎng)處理。救5洪.遵應(yīng)付股利的審煙核。皺（案1販）雀獲取應(yīng)付股利婆明細(xì)賬，與總甘賬、報表相核穴對。辦（沫2島）佳審核董事會有睬關(guān)利潤分配的愉方案，結(jié)合有眼關(guān)賬戶、報表屆，確定股利的土提取是否正確陽。抵（寄3犯）劈審核股利的列吵支金額是否符溜合稅法的有關(guān)自規(guī)定，并作出倘相應(yīng)的稅務(wù)處尋理。依（眨十五辦）販實收資本的審恩核遙1格.伐獲取實收資本緊明細(xì)表，與有泛關(guān)明細(xì)賬、總團(tuán)賬相核對。確教認(rèn)實收資本期束初余額、增減阻變動、期末余拘額?；?蜓.怖審核實收資本徹的形成與增減軟變動情況，確柔認(rèn)各項目涉稅奧事項是否符合耕稅法的有關(guān)規(guī)貝定，并相應(yīng)作濁出稅務(wù)處理。鵲（喊十六制）輪資本公積金的標(biāo)審核命1分.洪獲取資本公積死金明細(xì)表，與妥有關(guān)明細(xì)賬、辦總賬相核對?；_認(rèn)各類公積槽金的期初余額煙、增減變動、務(wù)期末余額。拒2乖.飲審核資本公積止金的形式與增中減變動情況，磚確認(rèn)各項目涉母稅事項是否符朽合稅法的有關(guān)探規(guī)定，并相應(yīng)脊作出稅務(wù)處理活。療五、納稅調(diào)整沾的審核伯（醉一槍）贈納稅調(diào)增項目迅的審核滴1默.嗽工資薪金支出圍的審核。專（毒1亭）敘工資薪金支出店的審核范圍包倦括：基本工資姜、各類獎金、母津貼、補貼、烘年終加薪、加疾班工資，以及分與任職或者受就雇有關(guān)的其他持支出。姓（們2責(zé)）詳核實工資薪金款費用明細(xì)表所堆列的員工是否燦與本單位簽訂恭了用工協(xié)議或銀勞務(wù)合同。蛾（表3斜）扒獲取工資薪金敢費用明細(xì)表，季并與相關(guān)的明械細(xì)賬和總賬核拳對。器（流4脈）遭將直接人工、筋管理費用、銷雖售費用、在建申工程賬戶中的蒸工薪費用入賬階數(shù)或工資分配柴表進(jìn)行核對，淚并審核工薪費耳用分配的準(zhǔn)確弟性和合理性?；剩R5耽）課審核按稅法規(guī)嬸定不作為工資你薪金支出的項創(chuàng)目，并對下列裙已列入工資薪腥金支出的進(jìn)行躍納稅調(diào)整。妄①久雇員向納稅人絮投資而分配的寬股息性所得。妙②幅根據(jù)國家或省丹級政府的規(guī)定醬為雇員支付的谷社會保障性繳尚款。盾③櫻從已提取職工歡福利基金中支紅付的各項福利偶支出餅（姐包括職工生活車?yán)щy補助、探兔親路費等投）跡。南④玻各項勞動保護(hù)鍋支出。格⑤總雇員調(diào)動工作黑的旅費和安家滴費。層⑥燭雇員離退休、膝退職待遇的各銷項支出。滲⑦航獨生子女補貼鋪。球⑧湯納稅人負(fù)擔(dān)的悼住房公積金。躍⑨碗國家稅收法規(guī)蠅規(guī)定的其他不壞屬于工資薪金夠支出的項目。佩（砍6仁）滲企業(yè)工資薪金淹的支出按稅法筑的特殊規(guī)定進(jìn)俘行處理的，其鋼工資薪金的審棟核涉及下列事非項：費①呆審核是否符合盈有關(guān)稅法規(guī)定沸適用范圍和條鼓件，并獲取相嚷關(guān)的文件和證洪明材料；堪②定審核企業(yè)適用孝該項稅收規(guī)定漲的正確性，并愧確認(rèn)按稅法規(guī)圍定在稅前扣除雞的工資薪金總粒額。魔（嘆7鳥）脊審核中涉及到區(qū)進(jìn)行納稅調(diào)整鞭事項的費用項趴目時，審核出仁的問題應(yīng)反映披在相關(guān)的納稅理調(diào)整事項審核閑表中。引2裕.符職工福利費等陳三項經(jīng)費的審帶核。督（臭1筆）盼審核企業(yè)本年慶度發(fā)生的職工貫福利費、工會貍經(jīng)費、職工教枕育費是否符合意稅法規(guī)定的標(biāo)脆準(zhǔn)和范圍，列卵支的金額是否鍛正確，并作出州相應(yīng)稅務(wù)處理鍛。詳（末2剃）鹿審核工會經(jīng)費丙稅前扣除是否勵取得專用收據(jù)械?？?念.辮利息支出的審三核。云（噸1暑）壘評價利息支出勢的內(nèi)部控制是禍否存在、有效呢且一貫遵守。師（評2嘗）蔽獲取利息支出湯分析表，并與殃明細(xì)賬核對。變（勞3尸）怕審核所有付息瘋項目，核實其君債務(wù)的性質(zhì)、賊產(chǎn)生的原因、桶用途，確認(rèn)付臥息債務(wù)項目的服真實性和計算列的準(zhǔn)確性。坐（援4舉）收分析比較企業(yè)鍛計算利息支出疾的利率與一般董商業(yè)貸款利率污的差異，確認(rèn)載利息支出計價往的合理性。應(yīng)續(xù)特別關(guān)注：經(jīng)①吸涉及關(guān)聯(lián)公司揮之間融資所支膏付的利率是否站超過沒有關(guān)聯(lián)石關(guān)系的同類業(yè)尸務(wù)的正常利率畢；緊②饅非金融機構(gòu)貸縮款利率是否高殼于金融機構(gòu)同踩類業(yè)務(wù)利率；萌③店境內(nèi)貸款利率鴿是否超出中國悉人民銀行規(guī)定貞的浮動利率。臂（晝5勒）慨分析所有利息繡支出項目其會寶計處理與稅務(wù)跌處理上的差異裹，審核各項利姜息支出是否按妻照稅法的有關(guān)付規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)礙處理。齡4佳.謎業(yè)務(wù)招待費的卵審核。晉（近1丙）知評價業(yè)務(wù)招待膛費的內(nèi)部控制徒是否存在、有攔效且一貫遵守吵。兄（筍2嗽）掉抽查業(yè)務(wù)招待通費金額較大的勝項目，追查支爛出原始憑證及慕貨幣資金賬簿六和會計記錄，介分析支出的項顛目、內(nèi)容、用甚途、數(shù)量和金焦額，審核其是創(chuàng)否與企業(yè)的業(yè)條務(wù)有關(guān)。繞（守3蔬）糊結(jié)合其他費用簽項目的審核，樹核實是否將業(yè)特務(wù)招待費性質(zhì)告的項目，列入劫其他費用科目系?？儯ò?塔）猾結(jié)合收入項目暑審核，核實業(yè)拘務(wù)招待費是否線按照稅法規(guī)定饑進(jìn)行稅務(wù)處理放，并驗證列支廉限額計算的準(zhǔn)夠確性。蕉（著5葉）越審核企業(yè)申報要扣除業(yè)務(wù)招待座費提供的憑證準(zhǔn)或資料是否有暑效、齊全，是啦否符合稅法規(guī)毅定的范圍及有澡關(guān)要求。蓋5轉(zhuǎn).旱固定資產(chǎn)折舊皺的審核。腰（脆1抖）忍評價固定資產(chǎn)桶管理的內(nèi)部控銷制是否存在、厘有效且一貫遵奶守。錘（米2鳥）筒核對期初余額流并驗算計提折則舊的計算是否里正確。壇（萄3密）休審核納稅人的伯固定資產(chǎn)計價落是否正確，固睡定資產(chǎn)計提折訊舊的范圍、依羊據(jù)、方法是否盆符合有關(guān)規(guī)定串，計算的折舊猾金額是否準(zhǔn)確傅。特別關(guān)注固退定資產(chǎn)計提折伸舊會計處理與初稅務(wù)處理上的拉差異，逐項審販核是否按稅法遷的有關(guān)規(guī)定進(jìn)墓行稅務(wù)處理。占6腎.恢無形資產(chǎn)撕（古遞延資產(chǎn)習(xí)）苗攤銷的審核。妥（暑l道）奸獲取無形資產(chǎn)真明細(xì)表，與有詠關(guān)賬戶、報表臘相核對，審核懶年初余額與上部年度期末余額磚是否相符。以（貸2腿）耐審核各項資產(chǎn)刃的應(yīng)計攤銷額疫是否符合合同氣、協(xié)議和稅法喝有關(guān)規(guī)定的年揮限，計算是否激正確，是否與兼上年一致，改耗變攤銷政策是螞否符合有關(guān)規(guī)文定或已經(jīng)稅務(wù)榨機關(guān)批準(zhǔn)。謝（旨3叨）闖審核無形資產(chǎn)凳的轉(zhuǎn)讓是轉(zhuǎn)讓硬所有權(quán)還是使詳用權(quán)，無形資叫產(chǎn)是否存在因寒有效期、受益屋期提前結(jié)束而蹄需轉(zhuǎn)銷的情況沿。巴（溫4儉）早審核企業(yè)無形射資產(chǎn)成本計價手及攤銷的依據(jù)掏、范圍、方法烘是否按有關(guān)規(guī)擾定執(zhí)行，計價輔及攤銷金額是呈否準(zhǔn)確。特別鐮關(guān)注該項目會瞧計處理與稅務(wù)片處理上的差異撇，審核是否按哨稅法的有關(guān)規(guī)曲定進(jìn)行稅務(wù)處降理。綿7罰.慣廣告費支出的籍審核。永（機1緞）蛇評價廣告費支覆出的內(nèi)部控制濤是否存在、有鉛效且一貫遵守震。幸（孫2鳴）我抽查廣告費金濾額較大的項目螞，追查支出原磨始憑證及貨幣犧資金賬簿和會毒計記錄，分析流支出的項目內(nèi)開容、用途、數(shù)軌量和金額，審冒核其是否與企界業(yè)的業(yè)務(wù)有關(guān)訴。昂（居3丘）掃審核企業(yè)列支永的廣告費支出沒是否符合稅法言規(guī)定，并驗證砍稅前扣除金額喉計算的準(zhǔn)確性感。作8攀.訪業(yè)務(wù)宣傳費的諸審核。壇（傘1榴）夏評價業(yè)務(wù)宣傳加費支出的內(nèi)部早控制是否存在畝、有效且一貫勿遵守。園（字2惠）冶抽查業(yè)務(wù)宣傳彈費金額較大的單項目，追查支蘇出原始憑證及填貨幣資金賬簿瘋和會計記錄，甲分析支出的項扭目內(nèi)容、用途雙、數(shù)量和金額看，審核其是否晃與企業(yè)的業(yè)務(wù)濫有關(guān)。拴（威3典）棒審核企業(yè)列支烏的宣傳費支出脅是否符合稅法危規(guī)定，并驗證三稅前扣除金額窗計算的準(zhǔn)確性捉。謎9戲.膊銷售傭金的審叔核。概（灘1?。﹤徍似髽I(yè)發(fā)生序的傭金的憑證插或資料是否有師效、齊全。芝（起2起）斤審核支付對象催是否符合規(guī)定劫的范圍和條件廚。渠（夏3猶）捉審核支付的傭瓦金的金額是否蓄符合稅法的有昨關(guān)規(guī)定，驗證銅稅前列支的銷型售傭金計算的低準(zhǔn)確性。時10式.伐投資轉(zhuǎn)讓凈損植失的審核。禾審核企業(yè)股權(quán)犯投資轉(zhuǎn)讓凈損拔失稅前扣除的網(wǎng)金額是否符合盟稅法有關(guān)規(guī)定俱，計算的金額尤是否準(zhǔn)確。沒11協(xié).耳壞賬損失、壞畏賬準(zhǔn)備金的審皺核。毫（元1句）海根據(jù)備抵法和咱直接攤銷法的街不同特點確定機審核重點，注皮意企業(yè)壞賬的笑核算方法是否逼符合一貫性原命則。恒（交2督）問采用提取壞賬合準(zhǔn)備列支方式甘的，實施如下跳審核程序：鐵①隆審核計提壞賬健準(zhǔn)備金的計提棍范圍及比例是復(fù)否符合稅法規(guī)憑定。僻②透復(fù)核壞賬準(zhǔn)備貴金計算書，驗悟證補提基數(shù)是廚否與應(yīng)收賬款消（埋含應(yīng)收票據(jù)和奔非購銷活動引樣起的應(yīng)收債權(quán)僵）胳期末余額相一升致，提取率適眨用是否正確，崗當(dāng)期壞賬準(zhǔn)備觸計算是否準(zhǔn)確亡。頑③勵結(jié)合應(yīng)收賬款主（山含應(yīng)收票據(jù)和歷非購銷活動引緒起的應(yīng)收債權(quán)須）脊和貨幣資金項寇目，審核實際滴發(fā)生壞賬損失榮時是否沖減壞均賬準(zhǔn)備。對于榴超過上一年計嶼提的壞賬準(zhǔn)備史部分，是否作魔為當(dāng)期損失列傻支，少于上一萬年度計提的壞蟲賬準(zhǔn)備，是否殘計入本年度應(yīng)繼納稅所得額。集④澤結(jié)合應(yīng)收賬款賺（匙含應(yīng)收票據(jù)和拒非購銷活動引府起的應(yīng)收債權(quán)哀）修和貨幣資金項澆目，審核收回曲的壞賬損失是勸否沖轉(zhuǎn)有關(guān)成皆本費用，并相秘應(yīng)增加應(yīng)納稅個所得額。半（短3尸）偏采用直接列支寄方式的，實施畏如下審核程序拔：迫①依結(jié)合應(yīng)收賬款遞項目，逐筆審隱核壞賬損失的醬原因及有關(guān)證扒明資料，計算躍金額的準(zhǔn)確性渡。分析壞賬發(fā)云生的合理性，壯并確認(rèn)是否符艇合稅法規(guī)定的怠條件。根②鴉屬于債務(wù)人破剪產(chǎn)或死亡發(fā)生慧的壞賬，應(yīng)特球別關(guān)注所獲得填財產(chǎn)或遺產(chǎn)清冤償是否沖轉(zhuǎn)管底理費用。凍③灶結(jié)合應(yīng)收賬款池和貨幣資金項循目，審核收回畫的壞賬損失是之否按規(guī)定沖轉(zhuǎn)慘有關(guān)成本費用小，并相應(yīng)增加疫應(yīng)納稅所得額餓。線（猾4紋）牛結(jié)合應(yīng)收賬款牢審核中的賬齡晴分析，審核決蕩算日后仍未收砌到貨款的長期艱未清應(yīng)收賬款另，判斷壞賬損泛失的合理性。智（踐5殘）吸必要時，向債弓務(wù)人或有關(guān)部誤門函證壞賬發(fā)坡生的原因，進(jìn)耕一步驗證壞賬疾損失的合理性艦和準(zhǔn)確性。牛12省.抖資產(chǎn)盤虧、毀墾損和報廢的審糖核?？欤_1咱）鈴獲取資產(chǎn)盤虧鑼、毀損、報廢像明細(xì)表，復(fù)核竿加計是否正確個，并與明細(xì)賬陜、總賬余額核筋對相符。億（偉2旁）艱查明損溢原因嫌，審核轉(zhuǎn)銷的脹手續(xù)是否完備巴，是否按稅法貢規(guī)定向稅務(wù)機辣關(guān)報批財產(chǎn)損增失。點（鐘3假）屑注意殘料回收垃是否沖減相關(guān)戰(zhàn)損失，有無記屈入其他賬戶減括少應(yīng)稅所得的鍵情況。漂（堡4區(qū)）碎審核是否存在辯應(yīng)予處理而未寶處理、長期掛警賬的待處理資形產(chǎn)損溢，并作恒出相應(yīng)的稅務(wù)雞處理。她13傳.子上繳管理費的屋審核。侍（偉1歪）打?qū)徍似髽I(yè)支付障給總機構(gòu)的管晝理費是否符合灘稅法的有關(guān)規(guī)沸定，各類文件油、證明材料、腐憑證是否有效號、齊全，計算眠稅前扣除的金見額是否準(zhǔn)確。喘（賽2粒）窯審核企業(yè)支付憶給主管部門的亡管理費支付的吉比例和限額，伐是否按稅法規(guī)貢定進(jìn)行納稅調(diào)傘整，計算稅前宮扣除的金額是士否準(zhǔn)確。鷹（鉗3晚）秩審核企業(yè)是否嗓存在提取上繳音管理費后不上旦交的情況。吳14督.脹各類社會保障吳性繳款的審核彩。但（洞1師）留獲取投保財產(chǎn)隆及保險費分析頑表，并與有關(guān)北固定資產(chǎn)及保環(huán)險費明細(xì)賬核粘對。灶（蟲2劣）煎查閱保險合同兔清單，審核投得保項目的原始益憑證，并追查鐘至銀行存款賬賴，確認(rèn)保險費鈴支出的金額。戰(zhàn)（柿3如）漆審核所投保財云產(chǎn)的使用情況腥，確認(rèn)保險支撥出在資本性支壓出和收益性支塵出劃分的恰當(dāng)蓬性。詞（挖4反）疏審核企業(yè)所有胃投保項目的范貌圍、標(biāo)準(zhǔn)和金弱額，是否按稅筍法的有關(guān)規(guī)定機進(jìn)行相應(yīng)的納組稅調(diào)整。憲15油.黨資產(chǎn)減值準(zhǔn)備吉的審核。包（凡1蘭）匆審核企業(yè)計提桂各項資產(chǎn)減值冊準(zhǔn)備的范圍、赤標(biāo)準(zhǔn)、方法和霜條件是否符合遵有關(guān)規(guī)定，計忽提各項資產(chǎn)減涌值準(zhǔn)備的金額盼是否準(zhǔn)確。示（推2終）舒審核企業(yè)各項穿資產(chǎn)減值準(zhǔn)備江，是否按稅法螺的有關(guān)規(guī)定進(jìn)鈴行納稅調(diào)整。緞16桶.肆罰款、罰金或襖滯納金的審核曠。審核企業(yè)發(fā)偶生的罰款、罰傲金或滯納金，串是否按稅法的螞有關(guān)規(guī)定進(jìn)行羨納稅調(diào)整。唇7鹿.伶租金支出的審伙核。侍（吳1抄）燕評價租金支出餓的內(nèi)部控制是極否存在、有效攤且一貫遵守。蓬（雹2闊）窄獲取租金支出急分析表，并與比有關(guān)明細(xì)賬核緩對。翻（梨3廁）模審核租賃合同基清冊，核實租貴賃資產(chǎn)的存在群、所有權(quán)和用藍(lán)途。墻（題4再）女抽查重大租賃購項目，追查合惕同及其他原始慢憑證，計提或員付款記錄，確舅認(rèn)租金支出計噸價的準(zhǔn)確性，弱以及在資本性粗支出、成本支吵出、期間費用熱分配的恰當(dāng)性沿。丟（竟5揮）糕審核關(guān)聯(lián)公司營項目，審核其撓租價是否符合抓正常交易原則攝。敞18鷹.接公益救濟性捐依贈支出的審核腿。饞（概1遣）狗獲取捐贈支出歐明細(xì)表，與明畏細(xì)賬、總賬核供對是否一致。厘（誓2都）棵審核各捐贈項僻目的捐贈書或地捐贈協(xié)議，并鹽與款項結(jié)算情昨況核對，確認(rèn)銜支出已經(jīng)發(fā)生心。弱（祖3廊）浙審核公益救濟星性捐贈的稅前嘗扣除的比例、航標(biāo)準(zhǔn)和具體金爆額是否符合稅群法的有關(guān)規(guī)定豬，并作出正確肆的稅務(wù)處理。蹄19爐.砍增提各項準(zhǔn)備蛾金的審核。審叢核企業(yè)當(dāng)年增財提的準(zhǔn)備金是螺否符合稅法的嶺有關(guān)規(guī)定，并易作出正確的稅隸務(wù)處理。蝶20送.始不允許稅前扣吳除項目的審核仰。結(jié)合成本費讀用與資產(chǎn)及負(fù)衛(wèi)債相關(guān)項目，捕審核企業(yè)的應(yīng)鑒納稅所得額是添否剔除了下列過按稅法規(guī)定不填允許扣除的項朽目，并作出相希應(yīng)的納稅調(diào)整此。大（深1喊）丘資本性支出。朱（擔(dān)2劣）剪無形資產(chǎn)受讓睡、開發(fā)支出。輸（睬3桃）遼違法經(jīng)營的罰敗款和被沒收財高物的損失。惹（研4唯）缸自然災(zāi)害或者勝意外事故損失永有賠償?shù)牟糠终?。狹（錘5敏）號用于中國境內(nèi)罷公益、救濟性豬以外的捐贈及便各種贊助支出光。詞（血6友）慨為被擔(dān)保人承膀擔(dān)歸還貸款擔(dān)次保本息。蕉（籍7杏）測各種稅收滯納欄金、罰金和罰協(xié)款。救（汽8腦）搭與取得收入無折關(guān)的其他各項鏡支出。竿（傅9寨）盜其他不準(zhǔn)許在文企業(yè)所得稅稅婚前扣除的項目因。系二吹）涂納稅調(diào)減項目驢的審核距1嬌.條審核企業(yè)以前幫年度結(jié)轉(zhuǎn)在本枯年度扣除、并閱進(jìn)行了納稅調(diào)型增的廣告費支妹出，是否按稅悅法規(guī)定調(diào)減應(yīng)希納稅所得額。外2館.僚審核企業(yè)以前喉年度結(jié)轉(zhuǎn)在本饒年度扣除、并銅進(jìn)行了納稅調(diào)秀增的股權(quán)投資默轉(zhuǎn)讓損失，是浙否按稅法規(guī)定欺調(diào)減應(yīng)納稅所埋得額。捏3哲.返審核企業(yè)在應(yīng)并付福利費中列鑼支的基本醫(yī)療羞保險、補充醫(yī)填療保險是否符染合稅法規(guī)定的天范圍和標(biāo)準(zhǔn)，燥稅前扣除金額指的計算是否準(zhǔn)相確，并按稅法老規(guī)定的范圍和捕標(biāo)準(zhǔn)相應(yīng)調(diào)減肢應(yīng)納稅所得額揀。責(zé)4墓.刪審核企業(yè)以前蔬年度進(jìn)行了納亦稅調(diào)增、本年疤度發(fā)生了減提臉的各項準(zhǔn)備金狡，包括壞賬準(zhǔn)壁備、存貨跌價匯準(zhǔn)備、固定資掀產(chǎn)減值準(zhǔn)備、續(xù)無形資產(chǎn)減值炒準(zhǔn)備、在建工擦程減值準(zhǔn)備、恐自營證券跌價臂準(zhǔn)備、呆賬準(zhǔn)毫備、保險責(zé)任易準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差取和其他準(zhǔn)備，繩是否按稅法規(guī)蘋定相應(yīng)調(diào)減應(yīng)獄納稅所得額。魄5搬.馬審核企業(yè)其他吧納稅調(diào)減項目拼是否按稅法規(guī)凡定相應(yīng)調(diào)減應(yīng)湯納稅所得額。至（堆三唱）鴉稅前彌補虧損意的審核鐮1府.根獲取稅前彌補剪虧損明細(xì)表，券并與企業(yè)所得向稅年度申報表削等有關(guān)賬表核士對是否一致。改2攏.萬結(jié)合企業(yè)利潤呢表和有關(guān)賬表釀，審核并確認(rèn)棗企業(yè)本年度納院稅申報磁前努5教個年度發(fā)生的斗尚未彌補的虧軌損額。歉3付.煙審核并確認(rèn)企匠業(yè)本年度可以鏟彌補虧損的所寫得額和在虧損稠年度以后已彌慘補過的虧損額當(dāng)以及合并分立孫企業(yè)轉(zhuǎn)入的可甜彌補虧損額。型4