離任審計(jì)管理作業(yè)指引

離任審計(jì)管理作業(yè)指引編號(hào)：版號(hào)：A/0頁(yè)碼：離任審計(jì)管理作業(yè)指引編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修訂記錄日期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人批準(zhǔn)人（本文件為內(nèi)部文件，嚴(yán)格保密，禁止外傳（本文件為內(nèi)部文件，嚴(yán)格保密，禁止外傳）

文件目的1.1加強(qiáng)公司相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督，公正客觀地評(píng)價(jià)其任期內(nèi)的工作業(yè)績(jī)，對(duì)接、離任人員的工作順利交接提供依據(jù)，確保各項(xiàng)工作的連續(xù)性。適用范圍2.1適用于公司總監(jiān)級(jí)以上崗位，和采購(gòu)、成本、財(cái)務(wù)特定人員的離任審計(jì)工作。術(shù)語(yǔ)和定義無(wú)職責(zé)說(shuō)明4.1審計(jì)部組織離任審計(jì)工作；負(fù)責(zé)審計(jì)結(jié)果的反饋與處理跟蹤。4.2人力部提供經(jīng)（董事會(huì)批準(zhǔn)的）擬審計(jì)人員離任名單。4.3各中心/部門(mén)（含項(xiàng)目公司）負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、配合審計(jì)工作;負(fù)責(zé)提供離任審計(jì)資料。關(guān)鍵活動(dòng)描述審計(jì)準(zhǔn)備階段確定審計(jì)工作小組成員；發(fā)出審計(jì)通知書(shū)；初步了解離任人員基本情況；擬訂審計(jì)方案；確定審計(jì)時(shí)間；確定離任人員及其所在部門(mén)或下屬公司需提供的資料；確定審計(jì)范圍及審計(jì)重點(diǎn)；編寫(xiě)審計(jì)方案。審計(jì)實(shí)施階段準(zhǔn)備階段所需資料。離任審計(jì)期間，相關(guān)部門(mén)和單位指定專(zhuān)人協(xié)助審計(jì)工作，并提供客觀書(shū)面評(píng)價(jià)，包括且不限于以下內(nèi)容：工程部門(mén)：對(duì)離任人負(fù)責(zé)的工程項(xiàng)目工程進(jìn)度和工程質(zhì)量的控制情況做出評(píng)價(jià)并列出未了事宜；成本部：對(duì)離任人負(fù)責(zé)的項(xiàng)目成本管理和結(jié)算情況做出評(píng)價(jià)并列出未了事宜；招采部：對(duì)離任人負(fù)責(zé)的各項(xiàng)招投標(biāo)情況做出評(píng)價(jià)并列出未了事宜；財(cái)務(wù)部：對(duì)離任人負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)管理情況做出評(píng)價(jià)并列出未了事宜；其他相關(guān)部門(mén)關(guān)鍵員工：對(duì)離任人負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容做出客觀評(píng)價(jià)并列出未了事宜。審計(jì)部取得實(shí)施審計(jì)所需資料，包括離任人員所在單位或部門(mén)提供的崗位職責(zé)及工作交接清單，團(tuán)隊(duì)及個(gè)人的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)、任期內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，重大的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議，審批流程涉及法律訴訟的資料及對(duì)外擔(dān)保資料等。審計(jì)小組之后召開(kāi)一次有被審計(jì)人員、接任者及被審計(jì)部門(mén)部分人員在場(chǎng)的會(huì)議，由審計(jì)小組介紹審計(jì)實(shí)施計(jì)劃。審計(jì)小組與離任人員進(jìn)行面談，了解其履行職責(zé)情況；對(duì)離任人員的經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行審計(jì)，并將審查情況記錄于審計(jì)工作底稿。審查內(nèi)容包括且不限于以下內(nèi)容：所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的落實(shí)情況對(duì)財(cái)、物等方面的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷；財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法合規(guī)性；債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性及重大合同的執(zhí)行情況；有無(wú)嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和其它嚴(yán)重?fù)p害公司利益的行為。離任時(shí)工作移交是否完整、正確。需移交的內(nèi)容包括：工作中的遺留問(wèn)題及處理建議個(gè)人所保管的業(yè)務(wù)檔案、工作記錄等其它需移交的內(nèi)容。離任時(shí)履職工作審計(jì)審計(jì)部對(duì)離任人員任職期間的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行詳細(xì)的考察，考察其任職期間工作是否合規(guī)合法，其負(fù)責(zé)的重大決策事項(xiàng)是否符合公司規(guī)定，重大決策結(jié)果對(duì)公司效益的影響，且其過(guò)錯(cuò)行為是否造成重大影響等。審計(jì)處理對(duì)于關(guān)鍵崗位人員的審計(jì)，公司保留追訴權(quán)。審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)下列情況之一者，審計(jì)小組有權(quán)通知公司相關(guān)部門(mén)暫時(shí)凍結(jié)被審計(jì)人員在公司的權(quán)益：被審計(jì)人員工作移交不順利、不清楚，致使上級(jí)主管無(wú)法接受；被審計(jì)人員沒(méi)有提供任職期間的所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況報(bào)告；被審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)帳目尚未交待清楚，需進(jìn)一步查證落實(shí)；被審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)帳目雖已交待清楚，但所欠公司款項(xiàng)未做出償還。審計(jì)人員在審計(jì)中，如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)人員有侵犯公司利益的行為，應(yīng)立即向董事長(zhǎng)匯報(bào)，并通知有關(guān)部門(mén)凍結(jié)其在公司的所有權(quán)益；情節(jié)嚴(yán)重者可依照訴訟法的程序?qū)ζ涮崞鹪V訟，以維護(hù)公司的合法利益。審計(jì)期限審計(jì)期限是指從審計(jì)小組召開(kāi)會(huì)議調(diào)查開(kāi)始，一直到提出《審計(jì)報(bào)告》結(jié)束。對(duì)內(nèi)部調(diào)動(dòng)的審計(jì)應(yīng)在十五天內(nèi)完成，對(duì)離職人員的審計(jì)可視具體情況確定審計(jì)期限，原則上不應(yīng)超過(guò)三個(gè)月。離任審計(jì)注意事項(xiàng)實(shí)施階段中應(yīng)注意的問(wèn)題：書(shū)面證據(jù)材料務(wù)必詳盡，并根據(jù)獲得的材料，落實(shí)到具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；口頭證據(jù)應(yīng)充分記錄，力爭(zhēng)對(duì)方簽字；在得不到書(shū)面鑒證的情況下，需有兩名審計(jì)工作小組成員簽字確認(rèn)，保障記錄內(nèi)容的真實(shí)性。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題：審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)有充分依據(jù)或證明；對(duì)審計(jì)過(guò)程中未予驗(yàn)證的具體事項(xiàng)或評(píng)價(jià)依據(jù)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)；對(duì)未來(lái)事項(xiàng)不作預(yù)測(cè)結(jié)果的評(píng)價(jià)；評(píng)價(jià)使用的數(shù)據(jù)，應(yīng)采用審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)；分清直接責(zé)任與間接責(zé)任，如應(yīng)考慮企業(yè)違規(guī)行為是否受到外來(lái)干擾，或是否應(yīng)由上級(jí)主管部門(mén)、人員或相關(guān)部門(mén)、單位承擔(dān)責(zé)任；分清前任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任與現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；分清玩忽職守與工作失誤的責(zé)任；對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)應(yīng)分清客觀因素與主觀因素、歷史原因與現(xiàn)實(shí)原因、公司外部原因與公司內(nèi)部原因、公司效益原因與社會(huì)貢獻(xiàn)等關(guān)系；重大事項(xiàng)必須揭示。審計(jì)結(jié)束階段審計(jì)部整理、評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中收集的證據(jù)，并提交審計(jì)工作小組討論。審計(jì)部根據(jù)審計(jì)結(jié)果，形成《審計(jì)報(bào)告》，并上報(bào)