財(cái)務(wù)分析試驗(yàn)方案

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每位同學(xué)按老師事先指定的上市公司，在新浪財(cái)經(jīng)網(wǎng)站下載2023年、2023年、2023年等連續(xù)三年末的資產(chǎn)負(fù)債表和2023年~2023年連續(xù)三年的利潤表、現(xiàn)金流量表（EXCEL格式）到優(yōu)盤。根據(jù)所下載的資料，結(jié)合其他信息，完成以下各項(xiàng)要求：

1.前期準(zhǔn)備：

（1）刪除所下載報(bào)表中季報(bào)數(shù)、半年報(bào)數(shù)，只保存資產(chǎn)負(fù)債表2023-2023三個(gè)年末的數(shù)據(jù)和利潤表、現(xiàn)金流量表2023-2023兩個(gè)年度的數(shù)據(jù)；

（2）刪除所下載的各報(bào)表中全部三期數(shù)據(jù)均為零的項(xiàng)目，并對各年末或年度數(shù)據(jù)在EXCEL表中，從左至右依照2023、2023、2023的順序重新排序，并保存處理后的數(shù)據(jù)。

（3）在EXCEL表中對每張報(bào)表另行建立兩個(gè)副本，并分別就各報(bào)表建立的副本命名為“××表橫向分析〞、“××表縱向分析〞,處理好的原報(bào)表要單獨(dú)保存。

（4）新建文件夾，放入經(jīng)處理后的三張報(bào)表，命名為“××公司財(cái)務(wù)分析——學(xué)生姓名〞（注：后面的所有工作材料——含EXCEL表、WORD文檔等——也全部放入該文件夾）。

2.報(bào)表分析

1）報(bào)表橫向（趨勢）分析

在三張報(bào)表的橫向（趨勢）分析EXCEL表中鍵入公式并拖動(dòng)，

計(jì)算表中各項(xiàng)目2023年比2023年的增減額、增減率，分別確定各年末資產(chǎn)負(fù)債表、各年利潤表和現(xiàn)金流量表中變動(dòng)率大的項(xiàng)目，找出變動(dòng)率大的項(xiàng)目前五位（不含連續(xù)計(jì)算項(xiàng)目），以藍(lán)色字體標(biāo)注。

以資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目變動(dòng)額占基期資產(chǎn)總額的%，利潤表各項(xiàng)目占營業(yè)收入的%，現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目占經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)的%等，分別確定各年末資產(chǎn)負(fù)債表、各年利潤表和現(xiàn)金流量表的主要變動(dòng)項(xiàng)目前五位（不含連續(xù)計(jì)算項(xiàng)目），以藍(lán)色字體標(biāo)注。

在EXCEL表中，利用“設(shè)置單元格格式〞中提供的“邊框、對齊、數(shù)字〞等的功能，分別完成以下工作：

（1）為每一張工作表中的報(bào)表加邊框；（2）將增減率轉(zhuǎn)換為百分?jǐn)?shù)；

（3）在“對齊〞功能中，利用“自動(dòng)換行〞使所有文字能全部直接顯示。

觀測變動(dòng)率大的項(xiàng)目前五位和主要變動(dòng)項(xiàng)目前五位有何異同，結(jié)合報(bào)表附注和公司年報(bào)等資料，利用所學(xué)財(cái)務(wù)分析知識(shí)和其他課程知識(shí)，分析各報(bào)表項(xiàng)目變動(dòng)是否合理，查找可能存在的問題，提出初步分析看法。

各報(bào)表文字分析部分直接在該報(bào)表分析數(shù)據(jù)計(jì)算EXCEL表的下方完成（空間不夠，可向下拉動(dòng)底部橫線）。

注意：

資產(chǎn)負(fù)債表趨勢分析中，除考慮資產(chǎn)、權(quán)益變動(dòng)的合理性外，還應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)變動(dòng)與權(quán)益變動(dòng)的關(guān)系等進(jìn)行分析；利潤表應(yīng)重點(diǎn)針對影

響營業(yè)利潤變動(dòng)的相關(guān)因素（含增利因素和減利因素）進(jìn)行分析，兼顧異常變動(dòng)的營業(yè)外收支；現(xiàn)金流量表應(yīng)圍繞經(jīng)營、投資、籌資三類活動(dòng)現(xiàn)金流量及流向的關(guān)系進(jìn)行分析，同時(shí)分析凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量之間的關(guān)系。

2）報(bào)表縱向（垂直）分析

在三張報(bào)表的縱向（垂直）分析EXCEL表中鍵入公式，直接計(jì)算三張報(bào)表2023、2023各項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)比率或共同比率（其中：資產(chǎn)負(fù)債表以資產(chǎn)總額或權(quán)益總額為基數(shù)，利潤表以營業(yè)收入為基數(shù)，現(xiàn)金流量表各項(xiàng)流入以現(xiàn)金流入總額為基數(shù)，各項(xiàng)流出以現(xiàn)金流出總額為基數(shù)）。

在EXCEL表中，利用“設(shè)置單元格格式〞中提供的“邊框、對齊、數(shù)字〞等的功能，分別完成以下工作：

（1）為每一張工作表中的報(bào)表加邊框；

（2）將“結(jié)構(gòu)比率〞和“結(jié)構(gòu)變動(dòng)率〞轉(zhuǎn)換為百分?jǐn)?shù)；

（3）在“對齊〞功能中，利用“自動(dòng)換行〞使全部文字直接顯示。分別遴選出各報(bào)表各年重要項(xiàng)目（結(jié)構(gòu)比率或共同比率大的項(xiàng)目）前五位（不含連續(xù)計(jì)算項(xiàng)目）即可，以藍(lán)色字體標(biāo)注。比較2023年與2023年的結(jié)構(gòu)比或共同比，列出變動(dòng)值%（絕對值）大的項(xiàng)目前五位（不含連續(xù)計(jì)算項(xiàng)目），以藍(lán)色字體標(biāo)注。

分析三張報(bào)表結(jié)構(gòu)比或共同比變化是否正常，查找可能存在的問題，提出初步分析結(jié)論。

各報(bào)表文字分析部分直接在該標(biāo)分析數(shù)據(jù)計(jì)算的EXCEL表下方

方框內(nèi)完成。

注意：

資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析中，除考慮資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)外，還應(yīng)分析資產(chǎn)權(quán)益適應(yīng)狀況；

利潤表垂直分析中，應(yīng)明確各項(xiàng)目共同比變化對營業(yè)收入利潤率的影響狀況；

現(xiàn)金流量表垂直分析中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注流入量結(jié)構(gòu)和流出量結(jié)構(gòu)。3.報(bào)表綜合分析

結(jié)合2、3兩項(xiàng)分析，對公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等方面的狀況作出初步分析判斷結(jié)論，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)競爭狀況、市場變化狀況等，綜合分析該公司報(bào)表變動(dòng)所透露的主要問題和原因（必要時(shí)觀測公司年報(bào)等資料）。

以EXCEL表中的文字分析為基礎(chǔ)，另行開設(shè)WORD文檔進(jìn)行報(bào)表綜合分析的文字闡述。

注意：

應(yīng)將幾張報(bào)表相關(guān)內(nèi)容結(jié)合分析，查明資產(chǎn)變動(dòng)與收入、利潤、經(jīng)營現(xiàn)金流量等指標(biāo)之間的關(guān)系是否正常（資產(chǎn)變動(dòng)的效率和效果）、判斷企業(yè)利潤的質(zhì)量狀況以及利潤、現(xiàn)金流量等對財(cái)務(wù)狀況的相關(guān)影響。

4.主要財(cái)務(wù)比率計(jì)算

在所提供的“各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率指標(biāo)計(jì)算EXCEL表〞中分別列表計(jì)算公司2023、2023等兩年的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)（含計(jì)算公式、數(shù)據(jù)帶入和

計(jì)算結(jié)果）

（1）償債能力比率計(jì)算與分析滾動(dòng)比率；速動(dòng)比率；

現(xiàn)金比率；現(xiàn)金流量比率；

資產(chǎn)負(fù)債率；有形凈值債務(wù)率；

銷售利息比率；利息保障倍數(shù)；現(xiàn)金債務(wù)總額比率；利息現(xiàn)金保障倍數(shù)。

在所提供的“償債能力指標(biāo)計(jì)算EXCEL表〞底部的方框內(nèi)輸入文字，評(píng)價(jià)2023年償債能力的總體狀況，并觀測評(píng)價(jià)2023、2023償債能力指標(biāo)的變動(dòng)趨勢，分析發(fā)生變動(dòng)的主要原因，查找存在的主要問題。

以EXCEL表中的文字分析為基礎(chǔ)，另行開設(shè)WORD文檔進(jìn)行償債能力綜合分析的文字闡述。

（2）獲利能力比率計(jì)算與分析凈資產(chǎn)收益率；資產(chǎn)報(bào)酬率；

收入利潤率；

成本利潤率；

每股收益；普通股權(quán)益報(bào)酬率；股利發(fā)放率；凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率；總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率；盈利現(xiàn)金比率；

銷售收現(xiàn)率；現(xiàn)金分派率；每股經(jīng)營現(xiàn)金流量；

在所提供的“獲利能力指標(biāo)計(jì)算EXCEL表〞底部的方框內(nèi)輸入文字，評(píng)價(jià)2023年獲利能力的總體狀況，并觀測評(píng)價(jià)2023、2023獲利能力指標(biāo)的變動(dòng)趨勢，分析發(fā)生變動(dòng)的主要原因，查找存在的主要問題。

以EXCEL表中的文字分析為基礎(chǔ)，另行開設(shè)WORD文檔進(jìn)行獲利能力綜合分析的文字闡述。

（3）營運(yùn)能力比率計(jì)算與分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)（或天數(shù)）；滾動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)（或天數(shù)）；滾動(dòng)資產(chǎn)墊支周轉(zhuǎn)次數(shù)（或天數(shù)）；存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)（或天數(shù)）；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)（或天數(shù)）；

固定資產(chǎn)收入率。

在所提供的“營運(yùn)能力指標(biāo)計(jì)算EXCEL表〞底部的方框內(nèi)輸入文字，評(píng)價(jià)2023年?duì)I運(yùn)能力的總體狀況，并觀測評(píng)價(jià)2023、2023營運(yùn)能力指標(biāo)的變動(dòng)趨勢，分析發(fā)生變動(dòng)的主要原因，查找存在的主要問題。

以EXCEL表中的文字分析為基礎(chǔ)，另行開設(shè)WORD文檔進(jìn)行營運(yùn)能力綜合分析的文字闡述。

（4）發(fā)展能力比率計(jì)算與分析資產(chǎn)增長率；收入增長率；凈利潤增長率；營業(yè)利潤增長率；凈資產(chǎn)增長率。

在所提供的“發(fā)展能力指標(biāo)計(jì)算EXCEL表〞底部的方框內(nèi)輸入文字，評(píng)價(jià)2023年發(fā)展能力的總體狀況，并觀測評(píng)價(jià)2023、2023發(fā)展能力指標(biāo)的變動(dòng)趨勢，分析發(fā)生變動(dòng)的主要原因，查找存在的主要問題。

5.財(cái)務(wù)比率綜合分析

以“各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率指標(biāo)計(jì)算EXCEL表〞底部的方框內(nèi)的文字分析為基礎(chǔ)，另行開設(shè)WORD文檔進(jìn)行四類財(cái)務(wù)比率綜合分析的文字闡述。

需注意結(jié)合相關(guān)財(cái)務(wù)比率的關(guān)系進(jìn)行闡述，以進(jìn)一步透露財(cái)務(wù)效

率和效果狀況。

6.撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告

綜合2、3、4、5的相關(guān)計(jì)算和分析，提煉其主要內(nèi)容，結(jié)合報(bào)表分析和比率分析所透露的問題，在WORD文檔中寫出簡要財(cái)務(wù)分析報(bào)告，提出自己的總體看法和建議、看法。

注意報(bào)告的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容：（1）基本財(cái)務(wù)狀況；（2）主要成績和重大事項(xiàng)；（3）存在主要問題及原因分析；（4）改進(jìn)措施、看法等。注意規(guī)范文檔格式：含字體（宋體）；字號(hào)（4號(hào)）；

段前首行縮進(jìn)（2字符）；

標(biāo)題序號(hào)依序?yàn)椋阂?、（一?.（1）等；文字分段；

頁邊距（上下2.54，左右3.17）；行距（單倍）；

文字正確，語言精練、通順；標(biāo)點(diǎn)符號(hào)。

8.提交全部電子文檔：文檔命名應(yīng)符合要求，表格等需齊全完整。（1）下載并排序處理的三張報(bào)表（EXCEL表）原表，三張報(bào)表

橫向分析EXCEL表、縱向分析EXCEL表及各報(bào)表簡要文字分析；

（2）報(bào)表綜合分析WORD文檔；

（3）四類財(cái)務(wù)比率指標(biāo)計(jì)算EXCEL表及財(cái)務(wù)比率簡要文字分析；

（4）財(cái)務(wù)比率綜合分析WORD文檔；（