《新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》第7版主要分錄

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1月4日，本企業(yè)收到撫順星光電機(jī)廠投資款600000元。借：銀行存款600000

貸：實(shí)收資本——撫順星光電機(jī)廠600000

1月4日，收到撫順星光電機(jī)廠按投資協(xié)議向企業(yè)投入的新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值50000元，投入專利權(quán)一項(xiàng)，雙方協(xié)商價(jià)格為150000元。

借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備50000

無形資產(chǎn)——專利權(quán)150000

貸：實(shí)收資本——撫順星光電機(jī)廠200000從建行貸款500000元借：銀行存款500000

貸：短期借款——建行500000從建行貸款5000000元借：銀行存款5000000

貸：長(zhǎng)期借款——建行5000000

12月7日，從本溪鋼鐵公司購(gòu)買原材料鐵板100噸，單價(jià)2000元，增值稅70％，貨款通過銀行電匯，原材料驗(yàn)收入庫。

借：原材料—鐵板200000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000

貸：銀行存款234000

12月7日，因定購(gòu)專用成套配件而開出轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付給撫順鋼廠32000元。

借：預(yù)付賬款——撫順鋼廠32000貸：銀行存款32000

12月8日，從鞍山鋼鐵公司購(gòu)買鋼管10噸，單價(jià)13000元，購(gòu)買鋼板20噸，單價(jià)6000元，增值稅17％，企業(yè)開出并銀行承兌匯票一張，票面金額292500元。

借：在途物資——鋼管130000在途物資——鋼板120000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）42500

貸：應(yīng)付票據(jù)——鞍山鋼鐵公司292500

12月9日，用電匯方式支付從鞍山鋼鐵公司購(gòu)買材料運(yùn)雜費(fèi)3000元，原材料驗(yàn)收入庫。

借：在途物資——鋼管1000在途物資——鋼板2000貸：銀行存款3000借：原材料——鋼管131000

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原材料——鋼板122000

貸：在途物資——鋼管131000

在途物資——鋼板122000

12月9日，從撫順星光電機(jī)廠購(gòu)入電腦板儀表500只，單價(jià)800元，價(jià)款400000元，對(duì)方是小規(guī)模納稅人，增值稅稅率為6％，增值稅24000元，價(jià)稅合計(jì)424000元，約定3日內(nèi)付款，用現(xiàn)金支付市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)10元，材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。

借：管理費(fèi)用——運(yùn)雜費(fèi)10

貸：庫存現(xiàn)金10

借：原材料——電腦板儀表400000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）24000

貸：應(yīng)付賬款——撫順星光電子公司424000

12月10日，收到從撫順鋼廠預(yù)定的專用套件增值稅專用發(fā)票，單價(jià)800元，數(shù)量900套，金額720000元，增值稅122400元，已預(yù)付定金，尚欠部分款項(xiàng)，約定次日付款，材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。

借：原材料——專用套件720000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）122400貸：預(yù)付賬款——撫順鋼廠842400

12月11日，接到開戶行付款通知，同意支付前欠撫順星光電子公司貨款424000元（見第9筆業(yè)務(wù)）。

借：應(yīng)付賬款——撫順星光電子公司424000貸：銀行存款424000

12月11日，開出轉(zhuǎn)賬支票，補(bǔ)付撫順鋼廠預(yù)付不足款522400元，收到對(duì)方開具的專用收款收據(jù)。

借：預(yù)付賬款——撫順鋼廠522400貸：銀行存款522400

12月11日，應(yīng)付撫順新鋼銀行承兌匯票581000元，到期支付。借：應(yīng)付票據(jù)——撫順新鋼581000貸：銀行存款581000

12月15日，分派本月發(fā)出材料實(shí)際成本。借：生產(chǎn)成本——豪華型健身車557920生產(chǎn)成本——群眾型健身車198362制造費(fèi)用——材料費(fèi)9189管理費(fèi)用——材料費(fèi)19602銷售費(fèi)用——銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)3426

貸：原材料788499

12月15日，分派職工工資，根據(jù)“職工薪酬計(jì)算表〞（略）。借：生產(chǎn)成本——豪華型健身車159000

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生產(chǎn)成本——群眾型健身車79000

制造費(fèi)用——職工薪酬10000管理費(fèi)用——職工薪酬44000銷售費(fèi)用——銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)19000

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資311000

12月15日，公司決定發(fā)放職工福利，依照每人200元標(biāo)準(zhǔn)分派。借：生產(chǎn)成本——豪華型健身車12000生產(chǎn)成本——群眾型健身車7000

制造費(fèi)用——職工薪酬800管理費(fèi)用——職工薪酬4000銷售費(fèi)用——銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)1200貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利2500012月15日，開出轉(zhuǎn)賬支票25000元交給大商集團(tuán)，為每位員工辦理200元大商集團(tuán)購(gòu)物券作為年底的福利，當(dāng)日發(fā)放。

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利25000

貸：銀行存款25000

12月16日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊。借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)39000

管理費(fèi)用——折舊費(fèi)12500

貸：累計(jì)折舊51500

12月17日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付生產(chǎn)車間汽車修理費(fèi)3810元。

借：制造費(fèi)用——修理費(fèi)3810貸：銀行存款3810

12月18日，企業(yè)以銀行存款支付下一年度報(bào)刊費(fèi)10800元。借：預(yù)付賬款——報(bào)刊費(fèi)10800

貸：銀行存款10800

12月18日，將年初預(yù)付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)分派計(jì)入本期成本、費(fèi)用。

借：制造費(fèi)用——保險(xiǎn)費(fèi)3000

制造費(fèi)用——辦公費(fèi)761管理費(fèi)用——保險(xiǎn)費(fèi)2500管理費(fèi)用——辦公費(fèi)1104貸：預(yù)付賬款——保險(xiǎn)費(fèi)5500

預(yù)付賬款——報(bào)刊費(fèi)1865

12月18日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付本月電費(fèi)5940元，增值稅1009.80元。

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借：制造費(fèi)用——水電費(fèi)4440.00

管理費(fèi)用——水電費(fèi)1500.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1009.80

貸：銀行存款6949.80

12月18日，通過銀行支付辦理匯款的手續(xù)費(fèi)30元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)30貸：銀行存款30

12月31日，月末分派結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用，財(cái)會(huì)人員根據(jù)“制造費(fèi)用〞明細(xì)賬借方發(fā)生額71000元以及有關(guān)生產(chǎn)工人工時(shí)統(tǒng)計(jì)資料計(jì)算后，填制“制造費(fèi)用分派表〞。

借：生產(chǎn)成本——豪華型健身車42600

生產(chǎn)成本——群眾型健身28400貸：制造費(fèi)用71000

12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。借：庫存商品——豪華型健身車771520

庫存商品——群眾型健身車312762貸：生產(chǎn)成本——豪華型健身車771520

生產(chǎn)成本——群眾型健身車312762

12月21日，企業(yè)向撫順大商集團(tuán)銷售豪華型健身車50臺(tái)，單價(jià)4000元，群眾型健身車10臺(tái)，單價(jià)2000元，增值稅17％。借：銀行存款257400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——豪華型健身車200000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——群眾型健身車20000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）37400

12月21日，企業(yè)向撫順罕王商場(chǎng)銷售20臺(tái)群眾型健身車，單價(jià)2000元，增值稅17％，款未收。銷售科業(yè)務(wù)員與購(gòu)貨方簽訂購(gòu)貨協(xié)議，約定本月24日收款，借：應(yīng)收賬款——撫順罕王商場(chǎng)46800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——群眾型健身車40000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800

12月21日，企業(yè)預(yù)收沈陽商業(yè)城購(gòu)買健身車定金10000元。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——沈陽商業(yè)城10000

12月22日，企業(yè)向鐵嶺興隆百貨銷售豪華型健身車30臺(tái)，單價(jià)4000元，銷售群眾型健身車50臺(tái)，單價(jià)2000元，增值稅17％，收到對(duì)方簽發(fā)并承兌的銀行承兌匯票一張，約定次年3月22日收款，票面金額為257400元，財(cái)務(wù)科開具增值稅專用發(fā)票。

借：應(yīng)收票據(jù)——鐵嶺興隆百貨257400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——豪華型健身車120000

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主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——群眾型健身車100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）37400

12月22日，財(cái)務(wù)科開出轉(zhuǎn)賬支票500元，支付由本企業(yè)承受的銷售給鐵嶺興隆百貨的運(yùn)雜費(fèi)。

借：銷售費(fèi)用——運(yùn)雜費(fèi)500貸：銀行存款500

借：應(yīng)收賬款——鐵嶺興隆百貨500貸：銀行存款500

12月23日，企業(yè)向沈陽商業(yè)城銷售豪華型健身車180臺(tái)，單價(jià)4000元，群眾型健身車120臺(tái)，單價(jià)2000元，增值稅17％，已預(yù)收定金10000元，雙方協(xié)議約定其余貨款于次日結(jié)清。

借：預(yù)收賬款——沈陽商業(yè)城1591200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——豪華型健身車1120000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——群眾型健身車240000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）231200

12月24日，企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的“托收憑證〞（收賬通知），撫順罕王商場(chǎng)支付前欠貨款46800元。借：銀行存款46800

貸：應(yīng)收賬款——撫順罕王商場(chǎng)46800

12月25日，企業(yè)應(yīng)收大連大商集團(tuán)銀行承兌匯票到期，辦理收款手續(xù)，收到款項(xiàng)234000元。

借：銀行存款234000

貸：應(yīng)收票據(jù)——大連大商集團(tuán)234000

12月25日，企業(yè)收到沈陽商業(yè)城預(yù)付不足款1581200元。借：銀行存款1581200

貸：預(yù)收賬款——沈陽商業(yè)城1581200

12月25日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付電視臺(tái)廣告費(fèi)30000元，取得“廣告費(fèi)發(fā)票〞。

借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)30000貸：銀行存款