審計(jì)學(xué)實(shí)習(xí)報(bào)告

實(shí)習(xí)報(bào)告書專用紙實(shí)習(xí)報(bào)告書專用紙淮海工學(xué)院實(shí)習(xí)報(bào)告書審計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)學(xué)院：商學(xué)院班級(jí)：姓名：學(xué)號(hào)：實(shí)習(xí)報(bào)告書專用紙第第頁共7頁1引言21世紀(jì)是信息技術(shù)的時(shí)代，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展，生產(chǎn)的自動(dòng)化，貿(mào)易中的電子商務(wù)的普及，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的廣泛使用，以及支付手段的多樣化，人們對(duì)會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)人員的要求也越來越高，審計(jì)信息化將是21世紀(jì)必然趨勢(shì)。作為一名會(huì)計(jì)專業(yè)的大學(xué)生，為了適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求，應(yīng)該在學(xué)習(xí)的過程中注重“教學(xué)”與“實(shí)踐”相結(jié)合，提高我們大學(xué)生對(duì)實(shí)際問題的處理，增強(qiáng)對(duì)審計(jì)知識(shí)進(jìn)一步的理解，提高對(duì)審計(jì)知識(shí)的靈活運(yùn)用。1．1實(shí)習(xí)目的專業(yè)實(shí)習(xí)是我們完成專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課程的學(xué)習(xí)之后，綜合運(yùn)用知識(shí)的重要的實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，是本專業(yè)必修的實(shí)踐課程，在實(shí)踐教學(xué)體系中占有重要地位。通過專業(yè)實(shí)習(xí)使自己在實(shí)踐中驗(yàn)證，鞏固和深化已學(xué)的專業(yè)理論知識(shí)，通過知識(shí)的運(yùn)用加深對(duì)相關(guān)課程理論與方法的理解與掌握。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)及其審計(jì)業(yè)務(wù)的了解，認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，將學(xué)到的知識(shí)與實(shí)際相結(jié)合，使學(xué)生運(yùn)用已學(xué)的專業(yè)理論知識(shí)，對(duì)實(shí)習(xí)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行初步分析，善于觀察和分析對(duì)比，找到其合理和不足之處，靈活運(yùn)用所學(xué)專業(yè)知識(shí)，在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問題，提出解決問題的思路和方法，提高分析問題及解決問題的能力。會(huì)計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從數(shù)和量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行計(jì)量、記錄、計(jì)算、分析、檢查、預(yù)測(cè)、參與決策、實(shí)行監(jiān)督，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種核算手段，它本身也是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分。會(huì)計(jì)專業(yè)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng)濟(jì)管理離不開會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)越展會(huì)計(jì)工作就顯得越重要。在學(xué)校學(xué)的這四年，可以說對(duì)會(huì)計(jì)已經(jīng)是耳目能熟了，所有的有關(guān)會(huì)計(jì)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我都基本掌握了，但這些似乎只是紙上談兵，倘若將這些理論性極強(qiáng)的東西搬上實(shí)際上應(yīng)用，那我想我肯定會(huì)是無從下手，一竅不通。自認(rèn)為已經(jīng)掌握了一定的會(huì)計(jì)理論知識(shí)在這里只能成為空談。于是在堅(jiān)信“實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”下，認(rèn)為只有把從書本上學(xué)到的理論知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中去，才能真正掌握這門知識(shí)。因此，我作為一名會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，就必須親自動(dòng)手去做，去實(shí)踐。只有這樣才能真正了解會(huì)計(jì)究竟是做什么的。作為學(xué)習(xí)了這么長(zhǎng)時(shí)間會(huì)計(jì)的我們，可以說對(duì)會(huì)計(jì)基本上耳目能熟了。有關(guān)會(huì)計(jì)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我們都基本掌握了。但通過實(shí)踐了解到，這么似乎只是紙上談兵。倘若將這些理論性極強(qiáng)的東西搬到實(shí)際上應(yīng)用，那我們也是無從下手，一竅不通。以前，我總以為自己的會(huì)計(jì)理論知識(shí)還算扎實(shí)，正如所有工作一樣，掌握了規(guī)律，照葫蘆畫瓢就行了?，F(xiàn)在才發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)其實(shí)講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性。離開了操作和實(shí)踐，其他一切都為零!會(huì)計(jì)就是在實(shí)際中學(xué)會(huì)做賬。在實(shí)踐中我也發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)具有很強(qiáng)的連通性、邏輯性和規(guī)范性。其一，每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，編制記賬憑證、登錄總賬等。其二，會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都是有依有據(jù)，而且是逐一按時(shí)間順序登記下來的，極具邏輯性。其三，在會(huì)計(jì)的實(shí)踐中，漏賬、錯(cuò)賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個(gè)程序、步驟都的以會(huì)計(jì)制度為前提、為基礎(chǔ)。體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的規(guī)范性。2實(shí)習(xí)內(nèi)容在一周的實(shí)習(xí)里，我們首先了解審計(jì)的主要程序即接受被審計(jì)單位的委托，簽訂業(yè)務(wù)約定書，編制審計(jì)總體策略和具體審計(jì)計(jì)劃，運(yùn)用檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)，觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。在這次的審計(jì)實(shí)習(xí)中我們主要做了銷售與收款循環(huán)審計(jì)、采購與付款循環(huán)審計(jì)、存貨與倉庫循環(huán)審計(jì)以及營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)。這些審計(jì)的程序中第一件要做的事情是取得或變質(zhì)相應(yīng)的項(xiàng)目明細(xì)表或明細(xì)賬，最后的一件事都是確定該項(xiàng)目是否已在報(bào)表中作出合理的披露。但是不同的審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)過程也有所不同。2．1銷售與收款循環(huán)審計(jì)在銷售與收款循環(huán)審計(jì)過程中主要包括對(duì)營(yíng)業(yè)收入及應(yīng)收賬款的審計(jì)、稅金審計(jì)—營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用的審計(jì)、預(yù)收款項(xiàng)審計(jì)。通過對(duì)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的學(xué)習(xí)，我深刻了解銷售與收款循環(huán)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容以及涉及的主要會(huì)計(jì)科目，還有其應(yīng)當(dāng)收集的主要證據(jù)與會(huì)計(jì)記錄等等；其次，我再次了解了銷售與收款循環(huán)的控制測(cè)試，加深了對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)、應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)的掌握。當(dāng)然，我還從中了解到銷售與收款循環(huán)中的其他相關(guān)內(nèi)容的審計(jì)；除此之外，基本了解了符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試在銷售與收款循環(huán)中的具體應(yīng)用及其相關(guān)知識(shí)。2.1.1應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序包括：1、取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表。(1)復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符;結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。(2)檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確。編制應(yīng)收賬款賬齡分析表時(shí)，可以考慮選擇重要的顧客及其余額列示，而將不重要的或余額較小的匯總列示。(3)檢查非記賬本位幣應(yīng)收賬款的折算匯率及折算是否正確。

(4)分析有貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)，建議做重分類調(diào)整。(5)結(jié)合預(yù)收款項(xiàng)等往來項(xiàng)目的明細(xì)余額，查明有無同掛的項(xiàng)目或與銷售無關(guān)的其他款項(xiàng)，如有，應(yīng)做出記錄，必要時(shí)提出調(diào)整建議。2、對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序(1)復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否配比，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因;(2)在明細(xì)表上標(biāo)注重要客戶，并編制對(duì)重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動(dòng)表，與上期比較分析是否發(fā)生變動(dòng)，必要時(shí)，收集客戶資料分析其變動(dòng)合理性;(3)計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)，并與被審計(jì)單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對(duì)比分析，檢查是否存在重大異常。3、向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款明細(xì)表2．2采購與付款循環(huán)審計(jì)在采購與付款循環(huán)審計(jì)過程中主要有固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)、應(yīng)付賬款審計(jì)、預(yù)付款項(xiàng)審計(jì)、管理費(fèi)用審計(jì)、其他應(yīng)收款及其他應(yīng)付款審計(jì)。2.2.1固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序包括：1、獲取或編制固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊分類匯總表，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，結(jié)合累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。（固定資產(chǎn)賬面凈值=固定資產(chǎn)原值-固定資產(chǎn)累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)凈值-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）2、對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序(1)基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，通過進(jìn)行以下比較，并考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：①分類計(jì)算本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較;②計(jì)算固定資產(chǎn)修理及維護(hù)費(fèi)用占固定資產(chǎn)原值的比例，并進(jìn)行本期各月、本期與以前各期的比較。(2)確定可接受的差異額;(3)將實(shí)際情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異;(4)如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)，如檢查相關(guān)的憑證;(5)評(píng)估實(shí)質(zhì)性分析程序的測(cè)試結(jié)果。3、實(shí)地檢查重要固定資產(chǎn)，確定其是否存在，關(guān)注是否存在已報(bào)廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)。實(shí)施實(shí)地檢查審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況;也應(yīng)考慮以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。2．3存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)包括應(yīng)付職工薪酬審計(jì)和存貨與營(yíng)業(yè)成本審計(jì)。由于存貨的內(nèi)容比較多，有委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等，因此在審計(jì)的時(shí)候，除了先核對(duì)明細(xì)賬之外，還要對(duì)不同類別的存貨進(jìn)行檢查，然后根據(jù)原材料明細(xì)賬復(fù)核計(jì)算材料成本差異率、檢查存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備，對(duì)存貨的盤盈、盤虧、報(bào)廢情況進(jìn)行檢查，最后完成存貨的審定表。2.3.1存貨與倉儲(chǔ)監(jiān)盤程序主要包括：

1、觀察程序在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，CPA應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。對(duì)未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，CPA應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因。2、檢查程序CPA應(yīng)當(dāng)對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄。檢查的目的既可以是為了確證被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行（控制測(cè)試），也可以是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額（實(shí)質(zhì)性程序）。如果觀察程序能夠表明被審計(jì)單位的組織管理得當(dāng)，盤點(diǎn)、監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效，CPA可據(jù)此減少所需檢查的存貨項(xiàng)目。3、需要特別關(guān)注的情況：（1）存貨移動(dòng)情況。（2）存貨的狀況（3）存貨的截止4、對(duì)特殊類型存貨的監(jiān)盤。對(duì)某些特殊類型的存貨而言，被審計(jì)單位通常使用的盤點(diǎn)方法和控制程序并不完全適用。這些存貨通?；蛘邲]有標(biāo)簽，或者其數(shù)量難以估計(jì)，或者其質(zhì)量難以確定，或者盤點(diǎn)人員無法對(duì)其移動(dòng)實(shí)施控制。在這些情況下，CPA需要運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)存貨的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)存貨的數(shù)量和狀況獲取審計(jì)證據(jù)。2．4貨幣資金審計(jì)1、核對(duì)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符；2、會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，分幣種面值列示盤點(diǎn)金額；3、獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額若有差異，應(yīng)查明原因，作出記錄或作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；4、檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，如有存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)賬的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整；5、向所有的銀行存款戶（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款）函證年末余額；6、行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，作出記錄；7、抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款）支出的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況，如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄；8、抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整；9、檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；10、驗(yàn)明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。貨幣資金審計(jì)抽憑3實(shí)習(xí)心得課程實(shí)習(xí)是大學(xué)本科教育中的一個(gè)極其重要的環(huán)節(jié)，特別對(duì)于我們會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生而言更是如此，它是對(duì)我們的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行綜合培養(yǎng)和檢閱的教學(xué)形式。通過此次課程實(shí)習(xí)，我不但了解接觸了一些具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理方法，還進(jìn)一步鞏固了審計(jì)的相關(guān)理論知識(shí)。除此之外，在實(shí)習(xí)過程中還能夠?qū)舅鶎W(xué)專業(yè)知識(shí)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理相結(jié)合，學(xué)會(huì)理論聯(lián)系實(shí)際，提高分析問題和解決問題的能力。其實(shí)這也正應(yīng)了“實(shí)習(xí)是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”這句話，我們只有把從書本上學(xué)到的理論知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際的實(shí)務(wù)操作中去，才能真正掌握好這門課的知識(shí)。同時(shí)也在實(shí)習(xí)的過程中發(fā)現(xiàn)了自己存在的不足之處，一些基礎(chǔ)知識(shí)不夠牢固，因此給這次的審計(jì)實(shí)習(xí)帶來有些不便。在實(shí)習(xí)過程中有好幾個(gè)數(shù)字算錯(cuò)了，導(dǎo)致計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)錯(cuò)誤，經(jīng)過幾次檢查和向同學(xué)請(qǐng)教討論，才發(fā)