其次節(jié)第一電力熱力產(chǎn)品成本的核算

本文格式為Word版，下載可任意編輯——其次節(jié)第一電力熱力產(chǎn)品成本的核算第一節(jié)電力、熱力產(chǎn)品成本的核算

一、電力、熱力成本項(xiàng)目的設(shè)置及其開支范圍

由于電力產(chǎn)品生產(chǎn)工藝過程屬單步驟生產(chǎn),產(chǎn)供銷同時(shí)完成,產(chǎn)品單一、無在產(chǎn)品和庫存產(chǎn)成品，所以電力產(chǎn)品生產(chǎn)的成本計(jì)算采用“品種法〞，生產(chǎn)費(fèi)用不須在產(chǎn)品之間、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分派；同時(shí)根據(jù)發(fā)電企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)，電力、熱力產(chǎn)品成本核算實(shí)行完全成本法，不單獨(dú)核算管理費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。

根據(jù)電力行業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)，依照經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)用途相結(jié)合的原則，企業(yè)對(duì)電力、熱力產(chǎn)品的成本核算應(yīng)設(shè)置以下成本項(xiàng)目：燃料費(fèi)、環(huán)境保護(hù)費(fèi)、購入電力費(fèi)、水費(fèi)及水資源費(fèi)、材料費(fèi)、職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)和其他費(fèi)用。

各成本項(xiàng)目開支范圍按集團(tuán)公司成本管理方法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。二、生產(chǎn)費(fèi)用的核算

（一）企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)費(fèi)用〞科目，核算企業(yè)為生產(chǎn)電力、熱力產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，該科目借方登記電力、熱力產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，貸方登記電力、熱力產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，該科目期末無余額。

（二）本科目按“電力〞、“熱力〞、“電熱〞等設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，按成本項(xiàng)目設(shè)置“燃料費(fèi)〞、“環(huán)境保護(hù)費(fèi)〞、“購入電力費(fèi)〞、“水費(fèi)及水資源費(fèi)〞、“材料費(fèi)〞、“職工薪酬〞、“折舊費(fèi)〞、“修理費(fèi)〞和“其他費(fèi)用〞等三級(jí)明細(xì)欄目。

“電力〞二級(jí)明細(xì)科目核算電力產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，在發(fā)生費(fèi)用時(shí)，通過“生產(chǎn)費(fèi)用—電力—××費(fèi)用〞明細(xì)欄目核算；

“熱力〞二級(jí)明細(xì)科目核算熱力產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，在發(fā)生費(fèi)用時(shí)，通過“生產(chǎn)費(fèi)用—熱力—××費(fèi)用〞明細(xì)欄目核算；

“電熱〞二級(jí)明細(xì)科目核算不能直接記入電力或熱力產(chǎn)品，需要在電、熱之間按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)偟母黜?xiàng)費(fèi)用；熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)發(fā)生電熱共同費(fèi)用時(shí)，通過“生產(chǎn)費(fèi)用—電熱—××費(fèi)用〞明細(xì)欄目核算，月末分?jǐn)倳r(shí)，借記“生產(chǎn)費(fèi)用—電力—××費(fèi)用〞、“生產(chǎn)費(fèi)用—熱力—××費(fèi)用〞欄目，貸記“生

產(chǎn)費(fèi)用—電熱—××費(fèi)用〞各明細(xì)欄目。

（三）生產(chǎn)費(fèi)用的主要賬務(wù)處理1．燃料費(fèi)的核算

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)費(fèi)用—電力—燃料費(fèi)〞、“生產(chǎn)費(fèi)用—熱力—燃料費(fèi)〞、“生產(chǎn)費(fèi)用—電熱—燃料費(fèi)〞明細(xì)欄目，并在明細(xì)欄目下設(shè)置“煤〞、“油〞、“氣〞等四級(jí)明細(xì)欄目，核算企業(yè)發(fā)電、供熱耗用的燃煤、油、氣等燃料。

（1）發(fā)電企業(yè)燃料費(fèi)的核算

月末，發(fā)電企業(yè)根據(jù)燃料耗用分派表中各項(xiàng)目的耗用金額，借記“生產(chǎn)費(fèi)用—電力—燃料費(fèi)—煤（油、氣）〞等欄目，貸記“燃料〞科目。

（2）熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)燃料費(fèi)的核算

月末，熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)根據(jù)根據(jù)燃料耗用分派表中各項(xiàng)目的耗用金額，借記“生產(chǎn)費(fèi)用—電力—燃料費(fèi)—煤（油、氣）〞、“生產(chǎn)費(fèi)用—熱力—燃料費(fèi)—煤（油、氣）〞等科目，貸記“燃料〞欄目。

2．環(huán)境保護(hù)費(fèi)的核算

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)費(fèi)用—電力—環(huán)境保護(hù)費(fèi)〞、“生產(chǎn)費(fèi)用—熱力—環(huán)境保護(hù)費(fèi)〞、“生產(chǎn)費(fèi)用—電熱—環(huán)境保護(hù)費(fèi)〞明細(xì)欄目，核算企業(yè)為發(fā)電、供熱生產(chǎn)而排放二氧化硫、氮氧化物、煙塵、廢水、灰渣等按規(guī)定支付的費(fèi)用。

（1）發(fā)電企業(yè)環(huán)境保護(hù)費(fèi)的核算

企業(yè)在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記“生產(chǎn)費(fèi)用—電力—環(huán)境保護(hù)費(fèi)〞、“生產(chǎn)費(fèi)用—熱力—環(huán)境保護(hù)費(fèi)〞、“生產(chǎn)費(fèi)用—電熱—環(huán)境保護(hù)費(fèi)〞，貸記“銀行存款〞等科目。

（2）熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)環(huán)境保護(hù)費(fèi)的核算

熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的環(huán)境保護(hù)費(fèi)，借記“生產(chǎn)費(fèi)用—電熱—環(huán)境保護(hù)費(fèi)〞欄目，貸記“銀行存款〞等科目。

月末，按一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)發(fā)生的環(huán)境保護(hù)費(fèi)在電、熱產(chǎn)品之間進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)，借記“生產(chǎn)費(fèi)用—電力—環(huán)境保護(hù)費(fèi)〞、“生產(chǎn)費(fèi)用—熱力—環(huán)境保護(hù)費(fèi)〞欄目，貸記“生產(chǎn)費(fèi)用—電熱—環(huán)境保護(hù)費(fèi)〞欄目。

3．購入電力費(fèi)的核算

企業(yè)設(shè)置“生產(chǎn)費(fèi)用—電力—購入電力費(fèi)〞、“生產(chǎn)費(fèi)用—熱力—購入電

力費(fèi)〞、“生產(chǎn)費(fèi)用—電熱—購入電力費(fèi)〞明細(xì)欄目，核算企業(yè)為保證機(jī)組安全穩(wěn)定運(yùn)行而向電網(wǎng)購入電量支付的購電費(fèi)。

（1）發(fā)電企業(yè)購入電力費(fèi)的核算

月末，發(fā)電企業(yè)根據(jù)當(dāng)月向電網(wǎng)購入電量支付的購電費(fèi)，借記“生產(chǎn)費(fèi)用—電力—購入電力費(fèi)〞欄目，貸記“銀行存款〞、“應(yīng)付賬款〞等科目。

（2）熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)購入電力費(fèi)的核算

熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)根據(jù)當(dāng)月向電網(wǎng)購入電量支付的購電費(fèi)，借記“生產(chǎn)費(fèi)用—電熱—購入電力費(fèi)〞欄目，貸記“銀行存款〞、“應(yīng)付賬款〞等科目。

月末，按一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)購入電力費(fèi)在電、熱產(chǎn)品之間進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)，借記“生產(chǎn)費(fèi)用—電力—購入電力費(fèi)〞、“生產(chǎn)費(fèi)用—熱力—購入電力費(fèi)〞欄目，貸記“生產(chǎn)費(fèi)用—電熱—購入電力費(fèi)〞欄目。

4．水費(fèi)及水資源費(fèi)的核算

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)費(fèi)用—電力—水費(fèi)及水資源費(fèi)〞、“生產(chǎn)費(fèi)用—熱力—水費(fèi)及水資源費(fèi)〞、“生產(chǎn)費(fèi)用—電熱—水費(fèi)及水資源費(fèi)〞明細(xì)欄目，核算企業(yè)發(fā)電、供熱過程中發(fā)生的水費(fèi)及水資源費(fèi)。

（1）發(fā)電企業(yè)水費(fèi)及水資源費(fèi)的核算

發(fā)電企業(yè)根據(jù)外購水費(fèi)、水資源費(fèi)等水費(fèi)結(jié)算單據(jù)，借記“生產(chǎn)費(fèi)用—電力—水費(fèi)及水資源費(fèi)〞欄目，貸記“銀行存款〞、“其他應(yīng)付款〞等科目；水電廠按規(guī)定提取的庫區(qū)維護(hù)費(fèi)、后期扶持基金及移民費(fèi)等也在本欄目核算。

（2）熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)水費(fèi)及水資源費(fèi)的核算

熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)根據(jù)外購水費(fèi)、水資源費(fèi)等水費(fèi)結(jié)算單據(jù)，借記“生產(chǎn)費(fèi)用—電熱—水費(fèi)及水資源費(fèi)〞欄目，貸記“銀行存款〞等科目。

月末，按一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)發(fā)生的水費(fèi)在電、熱產(chǎn)品之間進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)，借記“生產(chǎn)費(fèi)用—電力—水費(fèi)及水資源費(fèi)〞、“生產(chǎn)費(fèi)用—熱力—水費(fèi)及水資源費(fèi)〞欄目，貸記“生產(chǎn)費(fèi)用—電熱—水費(fèi)及水資源費(fèi)〞欄目。

5．材料費(fèi)的核算

企業(yè)應(yīng)“生產(chǎn)費(fèi)用—電力—材料費(fèi)〞、“生產(chǎn)費(fèi)用—熱力—材料費(fèi)〞、“生產(chǎn)費(fèi)用—電熱—材料費(fèi)〞明細(xì)欄目，核算企業(yè)發(fā)電、供熱過程中發(fā)生的材料費(fèi)。

（1）發(fā)電企業(yè)材料費(fèi)的核算

月末，發(fā)電企業(yè)根據(jù)材料耗用分派表，借記“生產(chǎn)費(fèi)用—電力—材料費(fèi)〞欄目，貸記“原材料〞、“事故備品〞等科目，借記或貸記“材料成本差異〞科目。

（2）熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)材料費(fèi)的核算

熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)根據(jù)材料耗用分派表，將直接由熱力產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)，借記“生產(chǎn)費(fèi)用—熱力—材料費(fèi)〞欄目，將應(yīng)當(dāng)由電、熱產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)，借記“生產(chǎn)費(fèi)用—電熱—材料費(fèi)〞欄目，貸記“原材料〞、“事故備品〞、“材料成本差異〞等科目。

月末，按一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)由電、熱產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)在電、熱產(chǎn)品之間進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)，借記“生產(chǎn)費(fèi)用—電力—材料費(fèi)〞、“生產(chǎn)費(fèi)用—熱力—材料費(fèi)〞欄目，貸記“生產(chǎn)費(fèi)用—電熱—材料費(fèi)〞欄目。

6．職工薪酬的核算

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)費(fèi)用—電力—職工薪酬〞、“生產(chǎn)費(fèi)用—熱力—職工薪酬〞、“生產(chǎn)費(fèi)用—電熱—職工薪酬〞明細(xì)欄目，核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中應(yīng)付給職工的各種形式的報(bào)酬及其他相關(guān)支出。

（1）發(fā)電企業(yè)職工薪酬的核算

發(fā)電企業(yè)根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的工資基數(shù)和單列工資按月提取工資，支付職工福利、依照規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、各種職工保險(xiǎn)費(fèi)以及發(fā)生其他屬于職工薪酬范圍的支出時(shí)，借記“生產(chǎn)費(fèi)用—電力—職工薪酬〞欄目，貸記“應(yīng)付職工薪酬〞相關(guān)明細(xì)科目。

（2）熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)職工薪酬的核算

發(fā)電企業(yè)根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的工資基數(shù)和單列工資按月提取工資，支付職工福利、依照規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、各種職工保險(xiǎn)費(fèi)以及發(fā)生其他屬于職工薪酬范圍的支出時(shí)，借記“生產(chǎn)費(fèi)用—電熱—職工薪酬〞欄目，貸記“應(yīng)付職工薪酬〞相關(guān)明細(xì)科目。

月末，按一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)職工薪酬在電、熱產(chǎn)品之間進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)，借記“生產(chǎn)費(fèi)用—電力—職工薪酬〞、“生產(chǎn)費(fèi)用—熱力—職工薪酬〞欄目，貸記“生產(chǎn)費(fèi)用—電熱—職工薪酬〞欄目。

7．折舊費(fèi)的核算

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)費(fèi)用—電力—折舊費(fèi)〞、“生產(chǎn)費(fèi)用—熱力—折舊費(fèi)〞、

“生產(chǎn)費(fèi)用—電熱—折舊費(fèi)〞明細(xì)欄目，核算企業(yè)依照固定資產(chǎn)原值和規(guī)定的折舊率計(jì)提的應(yīng)計(jì)入成本的折舊費(fèi)。

（1）發(fā)電企業(yè)折舊費(fèi)的核算

月末，發(fā)電企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表，借記“生產(chǎn)費(fèi)用—電力—折舊費(fèi)〞、“其他業(yè)務(wù)成本〞等科目，貸記“累計(jì)折舊〞科目。

（2）熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)折舊費(fèi)的核算

熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表，將直接由熱力產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)，借記“生產(chǎn)費(fèi)用—熱力—折舊費(fèi)〞欄目，將應(yīng)當(dāng)由電、熱產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)，借記“生產(chǎn)費(fèi)用—電熱—折舊費(fèi)〞等欄目，貸記“累計(jì)折舊〞科目。

月末，按一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)由電、熱產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)在電、熱產(chǎn)品之間進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)，借記“生產(chǎn)費(fèi)用—電力—折舊費(fèi)〞、“生產(chǎn)費(fèi)用—熱力—折舊費(fèi)〞欄目，貸記“生產(chǎn)費(fèi)用—電熱—折舊費(fèi)〞欄目。

8．修理費(fèi)的核算

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)費(fèi)用—電力—修理費(fèi)〞、“生產(chǎn)費(fèi)用—熱力—修理費(fèi)〞、“生產(chǎn)費(fèi)用—電熱—修理費(fèi)〞明細(xì)欄目，并在該明細(xì)欄目下設(shè)置“一般修理費(fèi)〞、“大修理費(fèi)〞、“特別修理項(xiàng)目〞四級(jí)明細(xì)欄目，核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的修理費(fèi)。

（1）發(fā)電企業(yè)修理費(fèi)的核算

發(fā)電企業(yè)根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的修理費(fèi)年度預(yù)算，在實(shí)際支出時(shí)借記“生產(chǎn)費(fèi)用—電力—修理費(fèi)〞欄目，貸記“銀行存款〞、“原材料〞等科目。

（2）熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)修理費(fèi)的核算

熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的修理費(fèi)年度預(yù)算，在實(shí)際支出時(shí)借記“生產(chǎn)費(fèi)用—電熱—修理費(fèi)〞欄目，貸記“銀行存款〞、“原