中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及解析

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析(考生回想版9.09)》真題及答案已經(jīng)上傳至中公考后在線估分系統(tǒng)，選擇真題估分→開始練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題1.2017年5月10日，甲公司將其擁有的一項(xiàng)以權(quán)益法核算的長(zhǎng)久股權(quán)投資所有銷售，獲得價(jià)權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬元，此中投資成本為700萬元，損益調(diào)整為300萬元，可重分類進(jìn)損益的其余綜合利潤(rùn)為100萬元，不考慮增值稅等有關(guān)稅費(fèi)及其余要素。甲公司處理該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資利潤(rùn)為聞創(chuàng)溝燴鐺險(xiǎn)()萬元。A.100B.500C.200D.400【答案】C【分析】甲公司處理該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資利潤(rùn)=1200-1100+其余綜合利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)100=200(萬元)。殘騖樓諍錈瀨濟(jì)溆。中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析已提折舊364萬元的生產(chǎn)設(shè)施，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元。銷售該生產(chǎn)設(shè)施發(fā)生不含增值稅的清理花費(fèi)8萬元，不考慮其余要素，甲公釅司銷售該生產(chǎn)設(shè)施的利得為()萬元。A.54C.62【分析】甲公司銷售該生產(chǎn)設(shè)施的利得)=54(萬元)。3.以下對(duì)于不擁有商業(yè)實(shí)質(zhì)的公司非錢幣性財(cái)產(chǎn)互換的會(huì)計(jì)辦理表述中，不正確的選項(xiàng)是()。收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)，作為換入財(cái)產(chǎn)的成本支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)，作為換入資本波及補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)該確認(rèn)損益中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析4．以下各項(xiàng)中，將致使公司所有者權(quán)益總數(shù)發(fā)生增減改動(dòng)的是()。A.實(shí)質(zhì)發(fā)放股票股利提取法定盈利公積宣布分派現(xiàn)金股利中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析者權(quán)益減少，欠債增添，選項(xiàng)C正確，其余選項(xiàng)所有者4%，分期付息到期一次償還本萬元購(gòu)入乙公司當(dāng)天刊行的面值總數(shù)不考慮增值稅有關(guān)稅費(fèi)及其余要率為金，月31()萬元。謀蕎摶篋飆鐸懟類。C.120D.150【分析】甲公司該債券投資的投資利潤(rùn)=期初攤余成本3133.5×實(shí)質(zhì)利率4%=125.34(萬元)。廈礴6.2016年1月1日，甲公司從本公司內(nèi)另一公司處購(gòu)入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成了同一控制下公司歸并，2016年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，分派現(xiàn)金股利250萬元。2016年12月31日，甲公司個(gè)別財(cái)產(chǎn)欠債表中所有者權(quán)益總數(shù)為9000萬元。不考慮其余要素，甲公司2016年12月31日歸并財(cái)產(chǎn)欠債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為()萬元。煢楨廣鰳鯡選塊網(wǎng)。A.9550B.9440C.9640中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析D.10050【分析】歸屬于母公司的所有者權(quán)益=9000+(800-250)×80%=9440(萬元)日，甲公司股東大會(huì)贊同開始實(shí)行一項(xiàng)股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授2016年1月1與50名管理人員每萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為自授與日起在該公司連續(xù)3年。201690%的激勵(lì)對(duì)象將知足行權(quán)條件，不考慮其余要素。甲公司)萬元鵝婭盡損鵪慘歷業(yè)務(wù)2016年度應(yīng)確認(rèn)的管理花費(fèi)為(蘢。A.840B.C.2520D.960【分析】甲公司因該業(yè)務(wù)2016年度應(yīng)確認(rèn)的管理花費(fèi)=5.6×50×10×90%×1/3=840(萬元)?；[8.以下各項(xiàng)中，屬于公司會(huì)計(jì)政策更改的是()。A.固定財(cái)產(chǎn)的殘值率由7%改為4%投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變成公允價(jià)值模式C.使用壽命確立的無形財(cái)產(chǎn)的估計(jì)使用年限由10年更改加6年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析【分析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變成公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策更改，選項(xiàng)B上注明的價(jià)款為450萬元，增值稅稅額為76.5萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費(fèi)A.534C.450【分析】甲公司購(gòu)置日，甲事業(yè)單位采買一臺(tái)售價(jià)為70萬元的專用設(shè)施，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)5支鐃誅臥瀉噦圣騁貺。流動(dòng)財(cái)產(chǎn)基金的金額為()萬元。A.63B.68C.75中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析D.70借：固定財(cái)產(chǎn)75貸：非流動(dòng)財(cái)產(chǎn)基金——固定財(cái)產(chǎn)75二、多項(xiàng)選擇題中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析》真題及答案已經(jīng)上傳至中公考后在線估分系統(tǒng)，選擇真題估分→開始練習(xí)、判斷題》真題及答案已經(jīng)上傳至中公考后在線估分系統(tǒng)，選擇真題估分→開始練習(xí)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析得丙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定財(cái)產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)錢均為400萬元。當(dāng)天，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。交易達(dá)成后，丙公司將于2017年6月30日向乙公司收只好回收350萬元。蠟變黲癟報(bào)倀鉉錨。，乙公司未能按約付款。經(jīng)磋商，丙公司贊同乙公司當(dāng)天以一臺(tái)原價(jià)為600萬元、已計(jì)提折舊200萬元、公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)錢均為280萬元的R設(shè)施償還該項(xiàng)債務(wù)，當(dāng)天，乙、丙公司辦好有關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為280萬元，增值稅稅額為47.6萬元。丙公司收到該設(shè)施后，將其作為固1)判斷甲公司和丙公司的交易能否屬于非錢幣性財(cái)產(chǎn)互換并說明原因，編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3)判斷丙公司和乙公司該項(xiàng)交易能否屬于債務(wù)重組并說明原因，編制丙公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】1)甲公司和丙公司的交易不屬于非錢幣性財(cái)產(chǎn)互換。400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析貸：銀行存款30應(yīng)收賬款438 借：財(cái)產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備88日應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備=438-350=88(萬元)。3)丙公司和乙公司該項(xiàng)交易屬于債務(wù)重組。原因：債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，且債權(quán)人丙公司做出退步。【答案】中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析借：固定財(cái)產(chǎn)280應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)47.6壞賬準(zhǔn)備88營(yíng)業(yè)外支出22.4貸：其余應(yīng)收款438萬元。甲公司于協(xié)議簽署日支專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2000付400萬元，其余款項(xiàng)自當(dāng)年次每年終支萬元。當(dāng)天，甲、乙公司辦好有關(guān)手續(xù)，甲公司以銀行存末起分4付400款用直線法攤銷。甲公司計(jì)算確立的該長(zhǎng)久對(duì)付款項(xiàng)的實(shí)質(zhì)6%，年金現(xiàn)值系數(shù)(P/A,6%,4)為3.47。資料二：轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款(1)計(jì)算甲公司獲得F專利技術(shù)的入賬價(jià)值，并編制甲公司2015年1月1日獲得F專利技術(shù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分(2)計(jì)算2015年專利技術(shù)的攤銷額，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)分別計(jì)算甲公司2015年未確認(rèn)融資花費(fèi)的攤銷金額日長(zhǎng)久及2015年12月31應(yīng)付款的攤余成本。貓蠆驢繪燈鮒誅髏。(4)編制甲公司2016年1月1日轉(zhuǎn)讓F專利技術(shù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析1)F專利技術(shù)的入賬價(jià)值=400+400×3.47=1788(萬元)。借：無形財(cái)產(chǎn)1788中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析貸：銀行存款400長(zhǎng)久對(duì)付款16002)2015年專利技術(shù)的攤銷額=1788/10=178.8(萬元)。借：制造花費(fèi)(生產(chǎn)成本)178.8貸：累計(jì)攤銷178.82015年未確認(rèn)融資花費(fèi)的攤銷金額=(1600-212)×6%=83.28(萬元)；)。4)鍬籟饗逕瑣筆襖鷗。借：銀行存款1500累計(jì)攤銷178.8營(yíng)業(yè)外支出109.2貸：無形財(cái)產(chǎn)1788中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析元/件，市場(chǎng)銷售價(jià)錢為2萬元/件，估計(jì)銷售花費(fèi)為0.05萬元/件。甲公司不曾對(duì)W商部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為1個(gè)月，甲公司此項(xiàng)甲公司贊同了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。凍鈹鋨勞臘鍇癇婦。會(huì)計(jì)分錄。恥諤銪滅縈歡煬鞏。錄。【答案】鯊腎鑰詘褳鉀溈懼。=500×2.1=1050(萬值=500×(2-0.05)=975(萬元)；計(jì)提存貨貶價(jià)準(zhǔn)備的金額=1050-975=75(萬元)。碩癘鄴頏謅攆借：財(cái)產(chǎn)減值損失75貸：存貨貶價(jià)準(zhǔn)備75中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析(2)借：應(yīng)收賬款1053貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900(1.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(借：從前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15.3貸：應(yīng)收賬款105.3借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅22.5貸：從前年度損益調(diào)整——所得稅花費(fèi)22.5中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析借：壞賬準(zhǔn)備10.53貸：從前年度損益調(diào)整——財(cái)產(chǎn)減值損失10.53借：從前年度損益調(diào)整——所得稅花費(fèi)2.63貸：遞延所得稅財(cái)產(chǎn)2.63(6)從前年度損益調(diào)整借方金=90-22.5-10.53+2.63=59.6(萬額元)。借：利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn)59.6貸：從前年度損益調(diào)整59.6借：盈利公積5.96貸：利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn)5.96甲公司合用的所得稅稅率為下：狀態(tài)的寫字樓，立刻以經(jīng)營(yíng)租借方式對(duì)出門租，租期為2年，并辦好有關(guān)手續(xù)。該寫字樓資料二：甲公司對(duì)該寫字樓采納公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字5在其估計(jì)使用壽命內(nèi)每年贊同稅前扣除的金額均在其估計(jì)使用壽命內(nèi)每年贊同稅前扣除的金額均中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析為中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析費(fèi)及其余要素。(說明是可抵扣臨時(shí)性差別仍是應(yīng)納稅臨時(shí)性差別)；并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅財(cái)產(chǎn)或遞延所得稅欠債的金額。嘰覲詿縲鐋囁偽純。(5)計(jì)算確立2013年12月31日該寫字樓的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及臨時(shí)性差別(說明是可抵扣臨時(shí)性差別仍是應(yīng)納稅臨時(shí)性差別)；并計(jì)算遞延所得稅財(cái)產(chǎn)或遞延所得稅欠債的余額。(6)編制銷售固定【答案】0000貸：銀行存款44000產(chǎn)1500貸：公允價(jià)值改動(dòng)損益15002000=42000鶼漬螻偉閱劍鯫腎。(萬元)，應(yīng)納稅臨時(shí)性差別=45500-42000=3500(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅欠債氳頑薟驅(qū)藥。=44000-=3500×紂憂中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試學(xué)習(xí)試題及答案解析25%=875(萬元)。借：固定財(cái)產(chǎn)50000貸：投資性房地產(chǎn)45500公允價(jià)值改動(dòng)損益4500(5)2013年12月31日該寫字樓的賬面價(jià)值=50000-50000/20=47500(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=44000-2000×3=38000(萬元)，應(yīng)納稅臨時(shí)性差別