管理會計計算題及答案

案例四某公司擁有和經營一個度假村。該度假村包括客房部，一個商務中心，一個餐廳和健身房。該度假村編制了一份詳細的營業(yè)旺季的預算。營業(yè)旺季歷時20周，其中高峰期為8周?？头坎繐碛?0個單人房和40個雙人房，雙人房的收費為單人房收費的1.5倍。有關預測資料如下：（1） 客房部：單人房每日變動成本為26元，雙人房每日變動成本為35元。客房部固定成本為713000元。（2） 健身房：住客每人每天收費4元，散客每人每天收費10元。健身設施的固定成本為54000元。（3） 餐廳：平均每個客人給餐廳每天帶來3元的貢獻邊際。固定成本為25000元。（4） 商務中心：出租商務中心可增加貢獻邊際總額40000元。商務客人的估計數(shù)已包括在其他方面的預計中。（5） 預訂情況：營業(yè)高峰期客房部所有房間都已被預訂。在其余12周，雙人房客滿率為60%，單人房客滿率為70%。散客每天為50人。假定所有的住客和散客都使用健身設施和在餐廳用餐。假定雙人房每次均同時住兩個人。要求：1.如果客房部確定的目標利潤為300000元，那么每間單人房和雙人房的收費各應為多少？客房部達到保本點時，單人房和雙人房的最低收費各應為多少？如果客房部利潤為300000元，那么度假村總利潤可達到多少？案例四首先要確定業(yè)務量總數(shù)。本例業(yè)務量總數(shù)是20周全部房間的租房天數(shù)和20周全部房間的住客人次?？蜐M率租房天數(shù)住客人次單人房100%(7X8X80X100%) 44804480（80間）70%(7X12X80X70%) 4704470491849184雙人房100%(7X8X40X100%)2240(X2)4480(40間)60%(7X12X40X60%)2016—(X2)403242568512總計17696人次因為利潤=總收入一變動成本一固定成本則總收入=變動成本+固定成本+利潤=（9184X26+4256X35）+713000+300000=1400744（元）設單人房每天收費為乂，則雙人房收費為1.5x。則 9184x+4256X1.5x=1400744單人房每天收費：x=1400744^15568=90元雙人房每天收費： 1.5X90=135元保本點收費，即最低收費。

保本時，保本收入=變動成本+固定成本=387744+713000=1100744元則9184x+4256X1.5x=1100744單人房最低每天收費：x=1100744^15568=71元雙人房最低每天收費：1.5X71=107元3.散客人次=50X7X20=7000人次客房利潤健身房利潤客房利潤健身房利潤收入：住客4X17696散客10X7000收入合計固定成本餐廳利潤貢獻邊際(17696+7000)X3固定成本商務中心利潤300000元707847000014078454000867847408825000490884000047587240000475872元案例五吉利有限公司制造三款戶外木制家具：木椅、長凳和木桌。每一款產品的預算單位成本和資源需求詳列如下：木椅長凳木桌元元元木材成本20.060.040.0直接人工16.040.032.0變動制造費用12.030.024.0固定制造費用18.045.036.0單位總成本66.0175.0132.0預算的每年數(shù)量400020001500這些產品的數(shù)量預計與市場的需求量相一致。固定制造費用按直接工時分配給該三款產品。工資率每小時8元。木材的成本每平方米8元。制造上述三款產品所用的木材乃是一種獨特的木材。根據采購經理的資料，木材供應商每年只能供應20000平方米該種獨特的木材。公司的銷售總監(jiān)已接受了一位客戶的訂單，包括500張木椅，100張長凳和150張木桌。如果違反合約，將要賠償8000元。上述的市場需求估計已包括了這張訂單內的數(shù)量。該三款產品的售價如下：木椅80.0元長凳200.0元木桌155.0元

要求：請擬定最佳的生產策略，并計算根據此策略每年所能帶來的利潤。計算并解釋公司為取得額外的木材供應而愿意支付的每平方米木材的最高價格。假設生產能力是一項“限制性因素”，簡單解釋管理層如何能夠提高公司的生產能力而又不需購置額外的廠房和設備。案例五1.擬定最佳生產策略，并計算根據此策略每年所能帶來的利潤的步驟如下:步驟一：測試特種木材需要量一一限制性因素。產品每張所需（平方米）預算數(shù)量總需求（平方米）木椅 2.5400010000長凳 7.5200015000木桌 5.01500750032500可供使用的木材20000木材缺少12500其中：木椅每張所需平方米=20元：8元=2.5平方米長凳每張所需平方米=60元：8元=7.5平方米木桌每張所需平方米=40元：8元=5.0平方米步驟二：計算每款產品所耗用每平方米木材的貢獻邊際（單位資源貢獻邊際）。木椅長凳木桌元元元每張售價80200155每張變動成本48 130 96每張貢獻邊際327059需耗用的木材（平方米）2.57.55.0每平米木材貢獻邊際（元.)12.89.3311.8生產的優(yōu)先次序第一AA-―*第二第二步驟三：擬定生產策略。產品產量所需木材平方米剩余木材平方來木椅4000（包括訂單中的500張）1000010000木桌1500（包括訂單中的150張）75002500長凳（余數(shù)）333（包括訂單中的100張）2497.52.5步驟四：計算按所擬訂的生產策略帶來的利潤。產品每張的貢獻邊際數(shù)量總金額元元木椅324000128000木桌59150088500長凳7033323310貢獻邊際總額239810減：固定成本216000利潤 23810其中：固定成本=18元X4000+45元X2000+36元X1500=216000元案例七某鎮(zhèn)政府擁有一所劇院和一個藝術中心，該劇院提供給本地的劇團、其他來訪演出團體作表演和展覽用。劇院和藝術中心的管理決策由鎮(zhèn)政府領導下的一個委員會作出，該委員會通過定期的會議審查劇院和藝術中心的會計報表，以及設施的使用計劃。劇院雇用了兩位全職工作人員和若干演員。工作人員的每月工資共計4800元，演員的每月工資共計17600元。劇院每月安排上演一出新劇目共20場。劇院每月的其它費用如下：服裝費 2800元布景費 1650元空調和燈光 5150元分攤地方政府管理費用 8000元臨時工工資 1760元小食品銷售成本 1180元當?shù)貏F演出的戲劇上座率平均只有50%。劇院座位和票價分為三等：單價6元的座位200個；單價4元的座位500個；單價3元的座位300個。此外，在演出休息時劇院還出售小食品，每月的銷售額平均為3880元。節(jié)目單的銷售收入和制作成本相等，但節(jié)目單中刊登的廣告可帶來收入3360元?，F(xiàn)有一個外地訪問團向劇院管理委員會申請租用劇院一個月，演出25場。該團體愿意將其一半戲票的收入來交付場租。訪問團估計25場演出中有10場可滿座，另外15場的入座率為三分之二。該訪問團所定的票價比劇院平常出售的票價每級分別降低0.50元。在外地團體演出期間，劇院管理委員會照常支付劇院的空調及燈光費和劇院雇用的全職工作人員及演員的工資。管理委員會預計，如果他們同意訪問團的承租，小食品銷售和節(jié)目單的銷售水平不會有變動。另外，假定各檔次座位的入座率是一致的。要求：從財務角度考慮，劇院管理委員會是否應該接受訪問團的請求？請用相關的計算來說明。假設如預測的那樣訪問團承租的10個場次滿座，請問委員會要達到下面的目標，剩下的15個場次的入座率應為多少？達到當月的保本點？和當?shù)貏F演出的利潤水平一致。還有哪些其他非財務的因素影響委員會的決定？案例七1.有兩種解答方法：(1)要決定怎樣使用劇院一個月，委員會需要比較兩個選擇的盈利能力。本地劇團演出收入：

戲票收入(200X6元)1200（500X4元）2000（300X3元）9004100元戲票收入總計(4100X50%X20)41000元小食品凈收入(3880—1180)2700廣告收入3360收入總計成本:工作人員工資4800元47060元演員工資17600服裝費2800場景布置費1650空調和燈光5150分攤管理費用8000臨時工工資成本總計176041760利潤訪問團演出收入:戲票收入(200X5.5元)11005300元（500X3.5元）1750（300X2.5元）7503600元戲票收入總計(3600X10)36000（3600X15X2/3）3600072000元劇院收入(72000X1/2)36000元小食品凈收入(3880—1180)2700廣告收入3360收入總計成本:工作人員工資4800元42060元演員工資17600空調和燈光5150分攤管理費用8000成本總計35550利潤6510元根據以上的預測，如果委員會接受訪問團的建議，劇院所獲得的利潤會較高。比本地劇團演出利潤高1210元(6510—5300)。(2)計算接受訪問團演出方案的相關損益相關收入節(jié)約的成本：TOC\o"1-5"\h\z服裝費 2 800元場景布置費 1 650\o"CurrentDocument"臨時工工資 1 760 6 210元接受訪問團租金收入(72000X1/2) 36000相關收入總計 42210元相關成本放棄本地劇團演出收入(機會成本) 41000相關損益 1210元可見，接受訪問團演出比當?shù)貏F演出利潤高1210元。(1)找出劇院保本點的成本根據上述計算可知，接受訪問團演出的總成本為35550元，再減去食品和廣告的收益，即為應達到的戲票(租金)總收入。應達到的戲票總收入(35550-2700-3360) 29490元減：10場滿座收入(36000X1/2) 18000其余15場演出收入 11490元所需入座率：1/2X3600Xl5Xr=11490r=0.4256即入座率應達到42.56%(2)和當?shù)貏F的利潤水平一致時：應達到的戲票總收入(35550+5300-2700-3360) 34790元減：10場滿座收入(36000X1/2) 18000其余15場演出收入 16790元所需入座率：1/2X3600Xl5Xr=16790r=0.6219即入座率應達到62.19%委員會應考慮的其他非財務因素包括：劇院應否開展各種活動為廣大觀眾提供不同服務，發(fā)揮其社會功能。原來雇用的演員的想法也應考慮，他們也許喜歡用幾個月的時間進行排練或進行培訓。但如果這種情況經常發(fā)生的話，較有才能的人便會離開，到別處尋找更好的機會。不問的演出場次可能會影響預計成本，而準確估計入座率也是非常必要的。案例六育心商店是一家出售各種硬件及家用軟件的零售批發(fā)店。該商店的店主正急于為下一個季度編制一份預算，而下個季度正是銷售旺季。由于店主估計將必須借款購貨以達到預計銷售額，所以就對現(xiàn)金狀況特別關心。店主已收集了編制一份簡單預算所需要的所有數(shù)據如下：(1)期末預計資產負債表

育心商店20X2年6月30日資產負債表（單位：元）資產負債及權益現(xiàn)金9000應付利息0應收賬款48000短期借款0存貨12600應付賬款18300廠房設備（凈值）200000股本180000留存收益71300總資產 269600（2） 銷售預算：6月（實際）60000元7月 70000元8月 85000元9月 90000元10月 50000元（3） 現(xiàn)銷/賒銷組合：現(xiàn)金銷售20%賒銷（下月收款）80%（4） 銷售毛利率為80%。負債及權益總額269600（5） 購貨付款支付：購貨當月50%購貨次月50%（6） 最低存貨占下月銷售成本的30%。（7） 預算每月營業(yè)費用：工資費用7500元銷售運費占銷售額6%廣告費6000元折舊費2000元其他費用占銷售額4%（8） 所需最低現(xiàn)金余額為8000元。（9） 貸款利率12%，利息每月以現(xiàn)金支付。除上述數(shù)據外，7月將用19750元的現(xiàn)金購買設備，9月還將支付4000元股利。本例中，假定需要現(xiàn)金時在月底借入，當有現(xiàn)金結余時在月底償還。在每月底，本月未清的短期借款余額需按12%的年利率支付利息。

案例六（1）銷售預算（單位：元）7月8月9月總計賒銷（80%）560006800072000196000現(xiàn)銷（20%）14000170001800049000總銷售額700008500090000245000銷售現(xiàn)金收入：現(xiàn)金銷售14000170001800049000收回上月款480005600068000172000現(xiàn)金收入總額620007300086000221000（2）采購預算7月8月9月總計期末存貨1530016200900040500銷售成本420005100054000147000合計573006720063000187500減：期初存貨12600153001620044100購貨總額447005190046800143400其中：每月銷售成本=每月銷售額XC1-毛利率），則7月銷售成本=70000X（1-40%）=42000（元）8月銷售成本=85000X（1-40%）=51000（元）9月銷售成本=90000X（1-40%）=54000（元）10月銷售成本=50000X（1-40%）=30000（元）每月末存貨=下月銷售成本X30%，則7月末存貨=51000X30%=15300（元）8月末存貨=54000X30%=16200（元）9月末存貨=30000X30%=9000（元）購貨現(xiàn)金支出：7月8月9月總計支付本月購貨22350259502340071700支付上月購貨18300223502595066600現(xiàn)金支出總額406504830049350138300（3）營業(yè)費用及費用支出預算7月8月9月總計現(xiàn)金費用工資費用75007500750022500銷售運費42005100540014700廣告費60006000600018000其他費用2800340036009800費用支出合計20500220002250065000非現(xiàn)金費用折舊費2000200020006000費用合計22500240002450071000其中：各月銷售運費占各月銷售額的6%,各月其他費用占各月銷售額的4%。

（4）現(xiàn)金預算育心商店20X2年7—9月現(xiàn)金預算（單位：元）7月 8月 9月期初現(xiàn)金余額900080008000現(xiàn)金收入62000 73000 86000可動用現(xiàn)金總額710008100094000現(xiàn)金支出購買存貨406504830049350營業(yè)費用205002200022500購買設備1975000支付股利004000現(xiàn)金支出合計809007030075850最低現(xiàn)金余額800080008000現(xiàn)金需求合計889007830083850現(xiàn)金節(jié)余（短缺）(17900)270010150融資借入現(xiàn)金17900歸還借款(2521)(9996)支付利息(179)(154)期末現(xiàn)金余額800080008000其中：8月末支付利息=17900X12%X1/12=179（元）9月末支付利息=(17900-2521)X12%X1/12=154(元)（5）預計損益表育心商店20X2年7—9月預計損益表（單位：元）7月8月9月總計銷售收入700008500090000245000銷售成本420005100054000147000銷售毛利28000340003600098000營業(yè)費用工資費用75007500750022500銷售運費42005100540014700廣告費60006000600018000其他費用2800340036009800折舊費2000200020006000利息費用179154333費用合計22500241792465471333營業(yè)收益550098211134626667（6）預計資產負債表育心商店20X2年7—9月預計資產負債表（單位：元）7月 8月 9月資產流動資產現(xiàn)金800080008000應收賬款560006800072000存貨15300162009000流動資產合計793009220089000廠房設備（凈值）217750215750213750總資產297050307950302750負債及權益負債短期借款17900153795383應付賬款223502595023400負債合計402504132928783股東權益股本180000180000180000留存收益768008662193967權益合計256800266621273967負債及權益總額297050307950302750其中：7月末固定資產凈值=200000+19750-2000=217750（元）以后每月減少2000元。7月末留存收益=71300+5500=76800（元）8月末留存收益=76800+9821=86621（元）9月末留存收益=86621+11346-4000=93967（元）案例三一位運輸車隊的經理請你為其編制彈性預算。編制該預算的目的之一，是確定車隊為其他部門服務時應收取的平均每公里成本。車隊有8輛相同型號的車輛。每輛車的使用年限為4年，每年初有2輛車被更新。8輛車的現(xiàn)行成本為每輛135000元，預計殘值每輛27000元。每輛車每使用6個月或行駛10000公里（哪種情況先發(fā)生便按哪種標準處理）的經常性修理費用為500元，第一年使用修理零配件的成本為100元。修理零配件的成本隨著車輛使用時間的增加而增加，下一年零配件的成本是上一年的2倍。有關車輛的其他資料為：每年牌照換新費用及保險費用合計為每輛車5000元。每20000公里需要更換四只輪胎，每只輪胎200元。每輛車每100公里消耗8升汽油，每升汽油預計2.5元。依據費用與車輛行駛里程的關系，運輸車隊的管理費用（包含員工工資）可劃分為固定費用和變動費用兩部分，經過調查，預計的管理費用如下：每年行駛里程（公里）管理費用總額（元）TOC\o"1-5"\h\z\o"CurrentDocument"175000 55 000\o"CurrentDocument"200000 60 000\o"CurrentDocument"250000 70 000車隊經理尚未確定該車隊的年度工作量。出于編制預算的目的，他提出三種可能性，即每輛車分別可以行駛20000公里、25000公里或30000公里。要求：1.根據上述資料，在考慮到車輛行駛里程這一因素的基礎上，編制運輸車隊一年期的彈性成本預算。2.解釋說明這個彈性預算。為提高預算編制的正確性，應考慮哪些信息資料?案例三1.運輸車隊彈性成本預算車輛數(shù)888每輛車年行駛里程200002500030000年行駛總里程160000200000240000彈性成本預算(元)：折舊費用216000216000216000維修費用80001000012000零配件費用300030003000牌照及保險費用480004800048000輪胎費用640080009600汽油費用320004000048000管理費用520006000068000合計365400385000404600有關計算如下：年折舊費=(135000-27000)X8^4=216000元每輛車行駛20000公里時，總維修費=500X2X8=8000元每輛車行駛25000公里時，總維修費=500X2.5X8=10000元每輛車行駛30000公里時，總維修費=500X3X8=12000元年零配件費用=(100X2)+(200X2)+