2022年4月00160審計學(xué)試題解析

2023年4月全國自學(xué)考試審計學(xué)(00160)的真題及答案解析。一、單項選擇題(本大題共20小題，每題1分，共20分).據(jù)史料記載，我國政府審計萌芽的思想最早產(chǎn)生的時期是(B)P43A.秦漢B.西周C.隋唐D.元朝.財產(chǎn)的全部者、財產(chǎn)的使用者之外的第三者，應(yīng)當(dāng)是指(A)P80三方關(guān)系A(chǔ).審計主體B.審計客體C.審計依據(jù)D.審計目的.假設(shè)注冊會計師拒絕出具客戶期望得到的意見，客戶就可以通過更換會計師事務(wù)所實現(xiàn)其目的，這種狀況構(gòu)成了(A)A.購置審計意見B.義務(wù)豁免C.或有收費D.執(zhí)行不相容工作.以下有關(guān)審計的表述，正確的選項是(D)A.政府審計是獨立性最強的一種審計B.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的前提C.財務(wù)報表的合法性是財務(wù)報表使用者最為關(guān)心的(公允性)D.注冊會計師審計意見旨在提高財務(wù)報表的可信任程度.政府審計部門與注冊會計師假設(shè)對同一事項進展審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差異，導(dǎo)致差異的以下各項緣由中最主要的是(B)元。資料一:注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的把握測試，局部內(nèi)容摘錄如下:序號把握把握測試⑴財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)審批金額超過100萬元的付款申請單，并在系統(tǒng)中進展電子簽署。A注冊會計師從系統(tǒng)中導(dǎo)出已經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審批的付款申請單，抽取樣本進展檢查。⑵超過賒銷額度的賒銷由銷售總監(jiān)和財務(wù)經(jīng)理審批。自2023年10月1日起，改為由銷售總監(jiān)和財務(wù)總監(jiān)審批。A注冊會計師測試了2023年1月至9月的該項把握，并于2023年1月詢問了銷售總監(jiān)和財務(wù)總監(jiān)把握在剩余期間的運行狀況，未覺察偏差。A注冊會計師認(rèn)為把握在2023年度運行有效。⑶財務(wù)人員將原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單核對全都后，編制記賬憑證〔附上述單據(jù))并簽字確認(rèn)。A注冊會計師抽取了假設(shè)干記賬憑證及附資料二:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的實質(zhì)性程序，局部內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司年末應(yīng)付賬款余額為1170萬元。A注冊會計師選取前10大供貨商實施函證，均收到回函?；睾@示一筆5萬元的差異，治理層同意調(diào)整。因回函總額占應(yīng)付賬款余額的80%,錯報明顯微小且已更正，A注冊會計師沒有對剩余總體實施其他審計程序。不恰當(dāng)。選取特定工程進展測試不能為剩余總體供給審計證據(jù)/剩余總體可能存在重大錯報。(2)2023年底，甲公司因生產(chǎn)排放超標(biāo)存在重大未決訴訟，內(nèi)部法律參謀和外聘律師均認(rèn)為敗訴可能性較低，因此，治理層沒有確認(rèn)估量負(fù)債。A注冊會計師認(rèn)為該事項存在重大錯報風(fēng)險，檢查了相關(guān)文件，并獵取了治理層和內(nèi)部法律參謀的書面聲明，據(jù)此認(rèn)可治理層的推斷。沒有與外部法律參謀直接溝通/沒有向外部法律參謀寄發(fā)詢證函/沒有向外部法律參謀寄發(fā)詢問函o(3)甲公司財務(wù)人員手工編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表。A注冊會計師了解了相關(guān)把握，認(rèn)為把握設(shè)計有效，并就賬齡分析表中賬齡構(gòu)造變化較大的工程詢問了相關(guān)人員。A注冊會計師基于該賬齡分析表測試了壞賬預(yù)備中按賬齡法計提的局部。沒有測試賬齡分析表信息的準(zhǔn)確性和完整性。要求工針對資料一第(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列把握測試是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。[1)注會真題序號實質(zhì)性程序是否恰當(dāng)(是/否)理由⑴否選取特定工程的測試不能為剩余總體供給審計證據(jù)。/剩余總體可能存在重大錯報。⑵否沒有與外部法律參謀直接溝通/沒有向外部法律參謀寄發(fā)詢證函/沒有向外部法律參謀寄發(fā)詢問函。⑶否沒有測試賬齡分析表信息的準(zhǔn)確性和完整性。2.針對資料二第(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料二所列實質(zhì)性程序是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。注會審計真題⑵37.資料:在注冊會計師協(xié)會組織對會計事務(wù)所審計工作底稿的質(zhì)量檢查中，檢查人員覺察信達(dá)公司2023年財務(wù)報表審計工作底稿存在如下問題141035題序號把握測試是否恰當(dāng)〔是/否)改進建議⑴否把握測試的總體應(yīng)為全部金額超過100萬元的付款申請單。⑵否應(yīng)實施詢問以外的其他測試程序。(3)否應(yīng)當(dāng)對記賬憑證后附的原材料訂購單、供給商發(fā)票和入庫單進展檢查。⑴審計工作底稿雜亂，底稿中沒有穿插索引。(2)庫存現(xiàn)金盤點數(shù)與賬面記錄相差34.5元，沒有進一步的說明或補充證據(jù)。(3)應(yīng)收賬款回函約30份裝訂在一起，沒有“應(yīng)收賬款回函匯總表”，且對于回函不相符者，沒有補充審計說明或補充審計證據(jù)。(4)“無形資產(chǎn)審定表”中確認(rèn)的“無形資產(chǎn)一藥品批號”320萬元，但在無形資產(chǎn)審定表后面附有的該藥品批號文件顯示，該藥品批號歸信達(dá)公司的母公司一一榮華公司全部。(5)在審計工作底稿形成的過程中，重視數(shù)據(jù)、資料的婦集，缺少審計人員審計軌跡和專業(yè)推斷的記錄。于是，檢查人員認(rèn)為該工程負(fù)責(zé)人的工程組內(nèi)部復(fù)核沒有真正實施，但工程負(fù)責(zé)人以為工程組成員已經(jīng)在每一份底稿中簽名，實施了工程組內(nèi)部有閱歷的人員、工程負(fù)責(zé)人的復(fù)核。要求：.答復(fù)工程負(fù)責(zé)人的工程組內(nèi)部復(fù)核的根本要求；.結(jié)合本案例，分別指出該審計工作底稿在編制與復(fù)核中存在的問題。141035題35.檢察人員有理由認(rèn)為該項目負(fù)責(zé)人的項｝=!內(nèi)部且核沒有真正文施（2分）。項目組內(nèi)部更核主要檢查：已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄；獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)1審計程序的目標(biāo)是否實現(xiàn)等（2分）。在本案例中，％存現(xiàn)金盤點數(shù)U賬面記錄相追34.5元、啊|函|不相符以及無形資產(chǎn)審定衣q后附的證據(jù)不相符等子項注冊會計師應(yīng)追加審計程序15證清楚,并將審計機跡和專業(yè)判斷記玳在審計工作底稿中，但檢直人員沒1從底稿中發(fā)現(xiàn)這些記條（3分）。同時，中訂」：作底稿雜亂，底稿中沒有交叉引案，審計工作底稿形成過程中重視數(shù)據(jù)、資料的歸集,缺少審計人員申”軌跡和專業(yè)判斷的記錄,復(fù)核人員無法明了審計人員對審計事項實腌了哪些審計程序,獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)，審計結(jié)論是什么（3分）。38.注冊會計師審查A公司2023年度會計報表，覺察以下狀況：（1JA公司的海外子公司（其利潤占總利潤的25%）由其他注冊會計師審計，注冊會計師以審計問卷的方式商請其他注冊會計師答復(fù)，沒有獲得回復(fù)。[2]A公司在會計報表附注中披露了2023年1月1日對一合機器設(shè)備重估量其使用年限和凈殘值，使用年限由原米的8年改為6年，凈殘值由原來的4000元改期為200元，此項估量變更影響本年度利潤削減7370元。注冊會計師實施審計程序認(rèn)為此項變更合法、合理。（3）A公司作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，將用公司局部資產(chǎn)賠償,公司已在會計報表附注中說明。注冊會計師向A公司的法律參謀函證,無法了解其最有可能的賠償金額。（4）自2023年1月后，F(xiàn)證券大幅度下跌，A公司假設(shè)在3月10日將其擁有的F證券賣出，將導(dǎo)致570萬元投資損失，A公司在2023年度會計報表附注中披露，但拒絕在2023年度會計報裝中做出調(diào)整。（5）A公司72%的利潤來自于會計報表由其他注冊會計師審計的子公司，注冊會計節(jié)及師對其他注冊會計師出具的審計報告與合并會計報表及報表附注有關(guān)的資料進展復(fù)驗，覺察其中有重大錯報，金額占利潤總額50%以上，往冊會計師要求A公司予以調(diào)整，A公司拒絕調(diào)整。要求:針對以上各種狀況，分別說明注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計意見?并說明理由。0904第38題1）發(fā)表保存意見?！?分〕由于對其他注冊會計師的審計工作因無法獵取相應(yīng)資料復(fù)核，審計范圍受到限制，又由于其他注冊會計師審計的局部利潤占總利潤的25%,不至于影響注冊會計師無法對會計報表發(fā)表意見，所以發(fā)表保存意見?！?分〕〔2〕發(fā)表無保存意見。〔1分〕由于A公司的會計估量變更合法、合理。〔1分〕〔3〕發(fā)表否認(rèn)意見。［1分〕由于對于屬于調(diào)整事項的期后事項A公司沒有調(diào)整，影響本年盈虧逆轉(zhuǎn)?！?分〕〔4〕發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保存意見。（1分〕由于A公司對于因敗訴引發(fā)的無法估量損失的或有事項已經(jīng)在會計報表附注中充分披露，但注冊會計師對于此事項對會計報表的不確定應(yīng)相應(yīng)在審計報告中予以強調(diào)說明。［1分］〔5〕發(fā)表無保存意見。口分〕由于該事項屬于不需要調(diào)整但需要披露的或有事項，A公司已經(jīng)披露，不需要調(diào)整?！?分〕A.審計的獨立性不同B.審計的依據(jù)不同C.審計的權(quán)威性不同A.審計的獨立性不同B.審計的依據(jù)不同.審計分為抽樣審計與具體審計，這種分類的標(biāo)準(zhǔn)是(A]A.審計數(shù)量和范圍B.審計內(nèi)容C.審計主體D.審計對象.依據(jù)審計證據(jù)充分性的要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)收集較多的實質(zhì)性程序證據(jù)的是(B)P125A.業(yè)務(wù)性質(zhì)比較簡潔.被審計單位面臨強大的盈利壓力C.內(nèi)部把握比較健全D.被審計單位是會計師事務(wù)所的常年客戶.以下關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)的表述，正確的選項是(C)A.注冊會計師個人的閱歷與職業(yè)推斷可以成為標(biāo)準(zhǔn)只有審計準(zhǔn)則才能構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)C.財務(wù)報表的編制根底可以成為標(biāo)準(zhǔn)D.標(biāo)準(zhǔn)中對中立性的要求是不會產(chǎn)生重大歧義在審計當(dāng)期削減的固定資產(chǎn)時，注冊會計師通常不執(zhí)行的審計程序是A.審查有關(guān)的批推文件B.函證固定資產(chǎn)的購置單位C.審查有關(guān)的會計記錄D.審查出售和報廢處理固定資產(chǎn)的凈損益.在銷售日記賬中記錄了一筆虛構(gòu)的銷售業(yè)務(wù)，則被審計單位治理當(dāng)局違反的認(rèn)定是(A]A.發(fā)生B.完整性C.準(zhǔn)確性D.分類.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的(B]A.30天B.60天C.90天D.180天.以下各種狀況中對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獨立性影響最大的是(D】A.注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干B.注冊會計師的一位朋友擁有被審計單位的股票C.注冊會計師的母親退休后擔(dān)當(dāng)被審計單位統(tǒng)計員D.注冊會計師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計單位擔(dān)當(dāng)會計.注冊會計師問被審計單位的債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了(C)A.符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求B.確定壞賬損失的處理是否恰當(dāng)C.證明債務(wù)人的存在和被審計單位記錄的牢靠性D.確定應(yīng)收賬款能否收回14.少計提存貨跌價預(yù)備，將直接影響的認(rèn)定是(C)A.存貨的發(fā)生B.存貨的完整性C.存貨的計價與分?jǐn)侱.存貨的權(quán)利與義務(wù)15.以下有關(guān)貨幣資金內(nèi)部把握的關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是(A)A.現(xiàn)金收入準(zhǔn)時存入銀行，特別狀況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金B(yǎng).對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策C.財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)整表，使銀行存款賬面與銀行對賬單調(diào)整相符.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，以下事項中注冊會計師不應(yīng)當(dāng)考慮的是(D)P126A.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獵取審計證據(jù)或獵取不同性質(zhì)的審計證據(jù)B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)C.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定供給相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)D.從外部獨立來源獵取的審計證據(jù)比其他來源獵取的審計證據(jù)更牢靠.為了使應(yīng)付賬款的審計程序更為有效，注冊會計師最好(A)P190倒數(shù)第六行A.將應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序與存貨的實地監(jiān)盤結(jié)合起來B.將應(yīng)付賬款的函證與應(yīng)收賬款的函證結(jié)合起來C.核對購貨發(fā)票與供給商對賬單D.核對購貨發(fā)票與原材料收發(fā)匯總表結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單)，檢查是否有大額料到單未到的狀況，以確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計入了正確的會計期間。.以下關(guān)于財務(wù)報表層次重要性水平表述，錯誤的選項是(C)P108A.財務(wù)報表層次重要性是注冊會計師出具審計意見的根底B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用被認(rèn)為對任何一張會計報表都重要的最小的錯報或漏報總體水平，作為財務(wù)報表層次的重要性水平C.對勞動密集型企業(yè)，可以凈資產(chǎn)作為其確定財務(wù)報表層次重要性的基準(zhǔn)D.對非盈利組織，可以承受費用總額或總收入作為確定財務(wù)報表層次重要性的基準(zhǔn).以下職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是(C)1307真題A.執(zhí)行某項業(yè)務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù)B.記錄總賬與記錄明細(xì)賬、日記賬C.授權(quán)某項業(yè)務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)D.執(zhí)行某項業(yè)務(wù)與審核該項業(yè)務(wù).注冊會計師實地觀看重要的固定資產(chǎn)時，應(yīng)重點觀看(C)P193A.固定資產(chǎn)計提折舊B.本期削減的固定資產(chǎn)C.本期增加的固定資產(chǎn)D.正在使用的固定資產(chǎn)二、多項選擇題(本大題共10小題，每題2分，共20分)21.審計可以發(fā)揮的作用有(BCD)P56A.監(jiān)視B.制約C.促進D.證明E.鑒證22.應(yīng)付賬款一般不需要函證，但當(dāng)被審計單位消滅以下狀況時，注冊會計師應(yīng)實施函證程序的有(ABDE)P190A.審計人員認(rèn)為被審計單位的職員有舞弊嫌疑內(nèi)控B.被審計單位沒有定期與供給商對賬內(nèi)控C.應(yīng)付賬款存在借方余額D.被審計單位的內(nèi)部把握制度較為薄弱內(nèi)控E.應(yīng)付賬款余額較大23.注冊會計師通過分析程序覺察被審計單位存貨周轉(zhuǎn)率波動，可能存在的緣由有(ACDE)P213A.存貨本錢工程發(fā)生變動B.存貨盤存制度發(fā)生變動C.銷售額發(fā)生大幅度變動D.存貨核算方法發(fā)生變動E.存貨治理或把握程序發(fā)生變動.以下事項中對獨立性產(chǎn)生不利影響的有(BCDE)P63A.注冊會計師乘坐了其所審計的航空公司的航班B.注冊會計師以內(nèi)部員工的價格購置了其所審計的房產(chǎn)公司的房屋C.注冊會計師向其審計單位的相關(guān)人員供給了審計傭金D.注冊會計師擔(dān)當(dāng)了被審計單位的會計參謀E.注冊會計師收到了董事會不出具無保存意見的審計報告將不再續(xù)約的告知書.以下關(guān)于審計證據(jù)的牢靠性說法，錯誤的有(AB)P1260807真題A.書面證據(jù)比實物證據(jù)牢靠B.內(nèi)部證據(jù)均不能認(rèn)為是牢靠的證據(jù)C.注冊會計師自行獲得的證據(jù)比被審計單位供給的證據(jù)牢靠D.不同來源的證據(jù)不能相互印證則不行靠正確P128證據(jù)沖突時E.內(nèi)部把握良好狀況下審計證據(jù)比較牢靠26.對存貨進展監(jiān)盤時，應(yīng)當(dāng)由注冊會計師執(zhí)行的工作有(DE)P214A.編制盤點打算盤點前B.存貨停頓流淌C.編制連續(xù)編號的盤點標(biāo)簽D.進展盤點問卷調(diào)查E.編制監(jiān)盤工作底稿27.以下關(guān)于內(nèi)部把握說法，錯誤的有(BCDE)P142A.了解內(nèi)部把握是必要的審計程序B.內(nèi)部把握越嚴(yán)密越好C.內(nèi)部把握設(shè)計有效運行確定有效D.內(nèi)部把握好則可以省略必要的實質(zhì)性程序E.建立良好的內(nèi)部把握是注冊會計師的責(zé)任（建立健全和有效實施內(nèi)部把握，評價內(nèi)部把握的有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任，而在實施審計工作的根底上對內(nèi)部把握的有效性發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任?！?注冊會計師在對各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平職業(yè)推斷應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（CDE）P108A.會計準(zhǔn)則、法律法規(guī)是否影響財務(wù)報表使用者對特定工程計量和披