注冊會計師(稅法)歷年真題試卷匯編6

注冊會計師（稅法）歷年真題試卷匯編6(分：54.00做題時間：分鐘)一、單項擇(總題數(shù)：，數(shù)20.00)1.單項選擇每題只有一個正確答，請從每題的備選案中選出個你認為最正確的答案，在答卡相應位置上2B鉛筆填相應的答代碼。答案寫在試題上無效。__________________________________________________________________________________________2.下列各項關于關適用稅率的表述中，正確的是)。(2011年)A.口貨物，按貨物實際出口離境之日實施的稅率征稅B.口貨物，按納稅義務人申報進口之日實施的稅率征稅√C.時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅D.獲的走私進口貨物需補稅時，按海關確認的其實際走私進口日期實施的稅率征稅選項A出口貨物，應當按照納稅義務人申報出口之日實施的稅率征稅。選項C暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。選項查獲的走私進口貨物需補稅時，應按查獲日期實施的稅率征稅。3.下列各項中，應入出口貨物完稅價格的是)。(2010年)A.口關稅稅額B.獨列明的支付給境外的傭金C.物在我國境內輸出地點裝載后的運輸費用D.物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費√出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但是其中包含的出口關稅稅額，應當予以扣除。4.某企業(yè)20095將一臺賬面余值萬元的進口設運往境外修理，當月在海關規(guī)定的期限內復運進境。經海關審定的境外修理費4元、料件費6萬元。假定該設備的進口關稅稅率為30％則該企業(yè)應繳納的關稅為()。(2009年)A.1．8元B.3元

√C.16．5元D.19．5元本題考核關稅的計算問題。運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規(guī)定的期限內復運出境，應當以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。因此，應繳納的關稅(4+6)×30=3(元5.某產鹽企業(yè)2011年5份以外購液體鹽噸加工成固體鹽600噸以自產液體鹽5000噸共工成固體鹽1000噸當月銷售固體鹽噸取得銷售收入300萬元，已知液體鹽每噸單位稅額、固體鹽每噸單位稅額40元，該產鹽企業(yè)份應繳納資源稅()。年)A.20000B.35000C.45000D.60000

√納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納資源稅1500×40-30005=45000()6.納稅人開采應稅產品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為)(2010)A.采數(shù)量B.際產量C.劃產量D.售數(shù)量

√納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

7.位于縣城的某商公司201012月銷售一棟舊辦公，取得收入1000萬元，繳納印花05元，因無法取得評估價格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于年1月購價為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計算土地增值稅時，可扣除項目金額的合計數(shù)為)。(2011年A.639．6元B.640．1元C.760．1元D.763．7元

√銷售舊的辦公樓需要交營業(yè)稅、城建稅及教育費附加(1000-600)×(1+5％+3％)=21．6(萬元)；因為無法取得評估價格，所以按照購房發(fā)票所載金額從購買年度起至轉讓年度止每年加5％扣除600×(1+4×5)=720(元對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產有關的稅金以扣除不作為加計5的基數(shù)以可以扣除的金額合計數(shù)為720+215=760萬元)8.對房地產開發(fā)公進行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是)。(2010年A.劃申報項目B.批備案項目C.業(yè)推廣項目D.計建筑項目

√清算審核時，應審核房地產開發(fā)項目是否以國家有關部門審批、備案的項目為單位進行清算。9.清算土地增值稅，房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是()。(2009年)A.成后開發(fā)企業(yè)轉為自用的B.成后開發(fā)企業(yè)用于出租的C.成后直接贈與其他企業(yè)的D.成后產權屬于全體業(yè)主的√本題考核土地增值稅的扣除項目。建成后產權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除。10.甲某獨立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬并運回甲縣，上述礦石80已在當月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦7月份應向甲縣稅務機關繳納的資源稅為()。(2009年A.12萬B.15萬C.32萬D.40萬

√收購未稅礦產品應該向收購地稅務機關繳納資源稅甲縣稅務機關繳納的資源稅=380％×5=12(萬元。二、多項擇(總題數(shù)：9，數(shù)18.00)11.項選擇題每均有多個確答案，請從每題的選答案中選出你認正確的答，在答題卡相應位置上用鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；答、錯答、漏答均不得分答案寫在試題上無效。__________________________________________________________________________________________12.下各項中，應當計入進口貨物關稅完稅價格的有)。(2011年A.買方負擔的購貨傭金B(yǎng).買方負擔的境外包裝材料費用√C.買方負擔的境外包裝勞務費用√D.買方負擔的進口貨物視為一體的容器費用√由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費要計入關稅完稅價格，購貨傭金不計入關稅完稅價格。由買方負擔的境外包裝材料費用、勞務費用、與進口貨物視為一體的容器費用都是要計入關稅完稅價格的。13.下關于關稅稅率的表述中，正確的有)。(2010年A.獲的走私進口貨物需補稅的，應按查獲日期實施的稅率征稅√B.由于稅則歸類的改變而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅√C.經批準緩稅進口的貨物交稅時，應按貨物原進口之日實施的稅率征稅√

D.時進口貨物轉為正式進口需補稅時，應按其暫時進口之日實施的稅率征稅暫時進口轉為正式進口補稅時，應按正式申報進口之日的稅率征稅。14.下進口貨物中，經海關審查屬實，可酌情減免進口關稅的有)。(2009年A.境外運輸途中損失的貨物√B.口岸起卸時遭受損壞的貨物√C.起卸后海關放行前因不可抗力損失的貨物√D.因保管不慎原因在海關查驗時已經損壞的貨物√本題考核關稅減免的規(guī)定。以選項均符合關稅減免規(guī)定。15.下各項關于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有)。(2011年A.出口的應稅產品免征資源稅B.進口的應稅產品不征收資源稅√C.采原油過程中用于修井的原油免征資源稅√D.采應稅產品過程中因自然災害有重大損失的可由省級政府減征資源稅√進口應稅產品不征資源稅，出口應稅產品也不免征或退還已納資源稅，所以選項是錯的，選項B是正確的。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅，所以選項C正確的。納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅，所以選項D是正確的。16.下各項中，應征資源稅的有)。(2010年A.采的大理石B.口的原油C.采的煤礦瓦斯

√D.產用于出口的鹵水

√資源稅進口不征、出口不退；開采的煤礦瓦斯免征資源稅。17.下各項中，屬于資源稅納稅義務人的有)。(2009年)A.口鹽的外貿企業(yè)B.采原煤的私營企業(yè)

√C.產鹽的外商投資企業(yè)√D.外合作開采石油的企業(yè)本題考核資源稅的納稅義務人。資源稅進口不征，出口不退；中外合作開采石油企業(yè)暫不征收資源稅，因此，正確選項為BC18.土增值稅清算審核的主要方法有)。(2010年A.頭審核B.期審核C.期審核D.地審核

√√清算審核包括案頭審核、實地審核。案頭審核是指對納稅人報送的清算資料進行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點審核項目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計算準確性等。實地審核是指在案頭審核的基礎上，通過對房地產開發(fā)項目實地查驗等方式，對納稅人申報情況的客觀性、真實性、合理性進行審核。19.下情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的有)。(2009年A.接轉讓土地使用權的√B.體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的√C.地產開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的√D.得銷售(售可證2年未銷售完的本題考核土地增值稅清算的有關規(guī)定符合下列情形之一的納稅人應進行土地增值稅的清算(1)房地產開發(fā)項目全部竣工成銷售的體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的(3)直接轉讓土地使權的。三、計算(總題數(shù)：3，分數(shù)16.00)20.算題要求列計算步驟每步驟運算得數(shù)精確小數(shù)點后兩位。在題卷上解，答在試題卷上無效。__________________________________________________________________________________________

21.位縣城的某內資顧煤生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年1月發(fā)生以下業(yè)務：(3)采原煤噸。采取分期收款方式銷售原煤噸每噸不含稅單價500元，購銷合同定，本月應收取1／3價款，但實際只收取不含稅價120萬元。另支付運6元、裝卸2元，取得公路內河貨運發(fā)票(4)為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤；另將本月開采的原煤500無償贈送給某有長期業(yè)務往來的客戶(5)銷開采原煤過程中產生的天然氣125千立方米，取得不含稅銷售25萬(說明，相關票據(jù)在本月通過主管稅務機關認征并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為假設該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元噸，天然氣資源稅稅額為10元／千立方米。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。計算該企業(yè)當月應繳納的資源稅。)__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：應納資源稅=9000×3×10000+(200+500)×5÷10000=185(萬元)某房地產開發(fā)公司于20091月受讓一宗土地使用權，根據(jù)轉讓合同支付轉讓方地價款萬元，當月辦好土地使用權權屬證書。2009年2月至2010年3中旬該房地產開發(fā)公司將受讓土地70％(余30％尚未使用)面積開發(fā)建造一棟寫字樓在開發(fā)過程中根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計5800萬；發(fā)生的利息費用300元，不高于同期限貸款利率并能提供金融機構的證明3下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積20％轉為公司的固定資產并用于對外出租部分對外銷售年4月6月該公司取得租金收入共計60萬，銷售部分全部售完，共計取得銷售收14000元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計發(fā)生管理費800萬元、銷售費用400萬元(明：該公司適用的城市維護建設稅稅率為7；教育費附加征收率為3；契稅稅率為3％；其他開發(fā)費用扣除比例為5。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。)分數(shù)：14.00）(1).算該房地產開發(fā)公司20104月～共計應繳納的營業(yè)稅。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：營業(yè)稅=60×+14000×5％=3+700=703(萬))(2).計該房地產開發(fā)公司年月～共計應繳納的城建稅和教育費附加。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：城建稅和教育費附加=703(7％+3％)=70．3(萬))(3).計該房地產開發(fā)公司的土地增值稅時應扣除的土地成本。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：土地成本=(6000+6000×)×％×80％=3460．8(元)(4).計該房地產開發(fā)公司的土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本。__________________________________________________________________________________________正確