2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》名師預(yù)測(cè)卷（四）附詳解

PAGEPAGE12023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》名師預(yù)測(cè)卷（四）附詳解一、單選題1.對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)和溝通，下列做法中，正確的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的錯(cuò)報(bào)視為未更正錯(cuò)報(bào)B、如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正C、如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層不更正錯(cuò)報(bào)的理由，并在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)考慮該理由D、除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通答案：C解析：未更正錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中累積的（以明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值為標(biāo)準(zhǔn)）且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。錯(cuò)報(bào)累積的界限是明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通，還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立質(zhì)量控制制度以規(guī)范事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量。以下關(guān)于質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)制定質(zhì)量控制制度，如果執(zhí)行相關(guān)服務(wù)則不需提出質(zhì)量控制要求B、事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度不能絕對(duì)保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量C、事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任D、事務(wù)所的質(zhì)量控制不僅對(duì)接受客戶關(guān)系而且對(duì)保持具體業(yè)務(wù)提出要求答案：A解析：選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接的所有業(yè)務(wù)都要求進(jìn)行質(zhì)量控制，包括執(zhí)行相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。3.下列關(guān)于消極式函證的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、采用消極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函B、采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說(shuō)服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)C、采用消極的函證方式，如果未收到回函，則認(rèn)為證函列示信息無(wú)誤D、在采用消極的函證方式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序答案：C解析：采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對(duì)無(wú)誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對(duì)詢證函不加理睬等，選項(xiàng)C的結(jié)論過(guò)于絕對(duì)。4.（2012年）下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C、確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退紻、以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性答案：D解析：以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越小，而不是接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常難以增強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的是（）。A、在事先不通知被審計(jì)單位的情況下，選擇以前未曾到過(guò)的存貨存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)B、運(yùn)用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨C、向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多的被審計(jì)單位員工詢問(wèn)存貨采購(gòu)和銷(xiāo)售情況D、在存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)對(duì)大額存貨進(jìn)行抽盤(pán)答案：D解析：大額存貨通常是注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重點(diǎn)關(guān)注的，并不會(huì)增強(qiáng)審計(jì)的不可預(yù)見(jiàn)性。6.下列屬于被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的情形的是（）。A、對(duì)發(fā)生的災(zāi)害未購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)B、關(guān)鍵管理人員離職且無(wú)人替代C、拖欠發(fā)放股利D、與供應(yīng)商由賒購(gòu)變?yōu)樨浀礁犊畲鸢福築解析：選項(xiàng)A屬于“其他方面”，選項(xiàng)CD屬于“財(cái)務(wù)方面”。7.下列有關(guān)在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、如果一個(gè)總體中存在金額較大的單個(gè)重大項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查B、在審計(jì)抽樣時(shí)，銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本通常一個(gè)總體C、如果一個(gè)總體中的某些項(xiàng)目被認(rèn)為存在較低的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以無(wú)需對(duì)這些項(xiàng)目實(shí)施檢查D、某一項(xiàng)目可能由于金額較大或存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而被視為單個(gè)重大項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查答案：B解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在審計(jì)抽樣時(shí)，銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本通常被視為兩個(gè)獨(dú)立的總體。為了減少樣本量而僅將毛利率作為一個(gè)總體是不恰當(dāng)?shù)?，因?yàn)槭杖脲e(cuò)報(bào)并非總能被成本錯(cuò)報(bào)抵消，反之亦然。8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時(shí)采用公式估計(jì)樣本規(guī)模，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體賬面金額為3750000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為35000元，可容忍錯(cuò)報(bào)為125000元，保證系數(shù)為3.0，則確定的樣本規(guī)模是（）。A、65B、90C、128D、322答案：B解析：根據(jù)教材公式：樣本規(guī)模＝總體賬面金額/可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)＝3750000/125000×3＝90（個(gè)）。9.針對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、如被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化的處理，可能會(huì)存在僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、應(yīng)對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常采用實(shí)質(zhì)性方案更為適宜C、識(shí)別出僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況D、如認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測(cè)試答案：B解析：應(yīng)對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，采用綜合性方案更為適宜。10.以下關(guān)于信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響的表述中，正確的是（）。A、信息技術(shù)一般控制對(duì)應(yīng)用控制的有效性具有普遍影響B(tài)、如果針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的應(yīng)用控制，在通過(guò)測(cè)試確定其有效性后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠增加實(shí)質(zhì)性程序C、當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采取穿過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)D、當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采取繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)答案：A解析：如果針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的應(yīng)用控制，在通過(guò)測(cè)試確定其有效性后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采取繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）;當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采取穿過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中檢查存貨，有可能不能為下列認(rèn)定提供證據(jù)的是（）。A、存貨在附注中披露的完整性B、期末存貨的存在C、存貨所有權(quán)D、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性答案：A解析：存貨監(jiān)盤(pán)不涉及到核對(duì)附注中披露的問(wèn)題，故不能為附注披露的完整性提供證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中檢查存貨，能夠幫助識(shí)別過(guò)時(shí)、毀損或陳舊的存貨。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)把所有過(guò)時(shí)、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來(lái)，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也能為測(cè)試被審計(jì)單位存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能在存貨監(jiān)盤(pán)中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計(jì)證據(jù)。12.下列有關(guān)舞弊的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的、需要引起對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)警覺(jué)的事實(shí)或情況B、未經(jīng)客戶同意，在銷(xiāo)售合同約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品，這種情況通常表明被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象C、未經(jīng)客戶同意，將商品運(yùn)送到銷(xiāo)售合同約定地點(diǎn)以外的其他地點(diǎn)，這種情況通常表明被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象D、存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象表明發(fā)生了舞弊答案：D解析：存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺(jué)，從而更有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)措施。13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)交易進(jìn)行測(cè)試，下列屬于控制測(cè)試的是（）。A、檢查銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證的順序編號(hào)B、重新計(jì)算壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的正確性C、復(fù)核銷(xiāo)售發(fā)票上的數(shù)據(jù)D、將發(fā)運(yùn)憑證、銷(xiāo)售發(fā)票與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)答案：A解析：選項(xiàng)BCD屬于實(shí)質(zhì)性程序。14.實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序，最可以證明的認(rèn)定是（）。A、存在B、完整性C、權(quán)利和義務(wù)D、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偞鸢福篈解析：存貨監(jiān)盤(pán)針對(duì)的主要是存貨的存在認(rèn)定。15.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說(shuō)法中，正確的是（）。A、如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B、實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響C、針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施D、應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施答案：B解析：選項(xiàng)A，當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)C，針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序可以在日前實(shí)施，也可以在日后實(shí)施；選項(xiàng)D，應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日或接近資產(chǎn)負(fù)債表日?qǐng)?zhí)行。16.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的對(duì)象的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、不同的被審計(jì)單位，適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象可能不同B、在確定與哪些適當(dāng)人員溝通特定事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)獲取的有關(guān)治理結(jié)構(gòu)和治理過(guò)程的信息C、被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)指定其治理結(jié)構(gòu)中相對(duì)固定的人員或組織（如審計(jì)委員會(huì)）負(fù)責(zé)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通D、如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒(méi)有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，被審計(jì)單位也沒(méi)有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)委托人商定溝通對(duì)象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書(shū)面記錄答案：C解析：通常，被審計(jì)單位也會(huì)指定其治理結(jié)構(gòu)中相對(duì)固定的人員或組織（如審計(jì)委員會(huì)）負(fù)責(zé)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒(méi)有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，被審計(jì)單位也沒(méi)有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)委托人商定溝通對(duì)象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書(shū)面記錄。選項(xiàng)C不正確。17.在以下注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序中，屬于專(zhuān)供注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試時(shí)采用的審計(jì)程序是（）。A、根據(jù)被審計(jì)單位當(dāng)期專(zhuān)門(mén)借款計(jì)算其資本化金額，并與當(dāng)期相應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核對(duì)B、將被審計(jì)單位審計(jì)年度的毛利率與去年同期比較C、向被審計(jì)單位在審計(jì)年度發(fā)生過(guò)業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行發(fā)出詢證函D、實(shí)施重新執(zhí)行程序答案：D解析：本題考查的是獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序。選項(xiàng)A屬于重新計(jì)算，主要用來(lái)核對(duì)數(shù)據(jù)，應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)B屬于分析程序，用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)C為函證，所印證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表有直接關(guān)系，這類(lèi)程序主要在實(shí)質(zhì)性程序中實(shí)施；選項(xiàng)D重新執(zhí)行程序，專(zhuān)門(mén)用于控制測(cè)試。18.在實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用系統(tǒng)選樣法抽取了50張發(fā)運(yùn)憑證，測(cè)試其是否實(shí)現(xiàn)連續(xù)編號(hào)，結(jié)果沒(méi)有發(fā)現(xiàn)偏差，在風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2.5，可容忍偏差率為7%的情況下，總體偏差率上限是（）。A、8%B、5%C、10%D、11.6%答案：B解析：總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量=2.5÷50=5%。19.以下有關(guān)函證的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、函證銀行存款僅可以了解銀行存款余額正確與否B、對(duì)于零余額賬戶無(wú)須函證C、對(duì)于本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶無(wú)須函證D、銀行存款余額無(wú)論大小都必須函證答案：D解析：函證銀行存款不僅可以了解銀行存款余額，還可以了解被審計(jì)單位在該銀行中的借款及以抵押、質(zhì)押或擔(dān)保的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。20.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能量化B、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：選項(xiàng)C，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大樣本規(guī)模降低的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而不是非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。多選題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如果評(píng)價(jià)結(jié)果認(rèn)為沒(méi)有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的措施包括（）。A、評(píng)價(jià)通過(guò)遵守其他審計(jì)準(zhǔn)則是否已經(jīng)獲取進(jìn)一步的相關(guān)審計(jì)證據(jù)B、在執(zhí)行一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的要求時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)工作的范圍C、評(píng)價(jià)通過(guò)遵守其他審計(jì)準(zhǔn)則是否將會(huì)獲取進(jìn)一步的相關(guān)審計(jì)證據(jù)D、實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況認(rèn)為必要的其他程序答案：ABCD解析：四個(gè)選項(xiàng)均正確。2.在對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境進(jìn)行了解時(shí)，下列途徑可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供相關(guān)信息的有（）。A、詢問(wèn)被審計(jì)單位聘請(qǐng)的外部法律顧問(wèn)B、閱讀民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告C、詢問(wèn)參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工D、實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和廠房設(shè)備答案：ABCD解析：選項(xiàng)AB，通過(guò)詢問(wèn)和檢查從被審計(jì)單位外部獲取的信息；選項(xiàng)C，通過(guò)詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部除管理層之外的其他人員獲取的信息；選項(xiàng)D，通過(guò)觀察獲取的信息。3.在（）情況下，管理層可能需要聘請(qǐng)專(zhuān)家作出或者幫助管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)。A、需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)金額較大B、需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的情況具有異常性或偶發(fā)性C、滿足編制基礎(chǔ)要求的模型具有較高的技術(shù)含量D、需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的情況性質(zhì)特殊答案：BCD解析：金額大小與是否需聘請(qǐng)專(zhuān)家作出或幫助作出會(huì)計(jì)估計(jì)無(wú)關(guān)。4.下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說(shuō)法中，不正確的有（）。A、在貨幣單元抽樣法下每個(gè)抽樣單元被選中的機(jī)會(huì)相同B、貨幣單元抽樣有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)重點(diǎn)放在較大的余額或交易上C、當(dāng)總體錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，樣本規(guī)?？赡苄∮趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模D、被審計(jì)項(xiàng)目金額的變異性越高，則貨幣單元抽樣中確定的樣本規(guī)模越大答案：CD解析：選項(xiàng)C，貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，不需要考慮貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差。而使用傳統(tǒng)變量抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要對(duì)總體進(jìn)行分層，并考慮標(biāo)準(zhǔn)差，以減小樣本規(guī)模。所以當(dāng)總體錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣的相應(yīng)規(guī)模。選項(xiàng)D，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模無(wú)需考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性。5.有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。A、當(dāng)識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入發(fā)生方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)B、防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證C、了解被審計(jì)單位對(duì)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)D、小型被審計(jì)單位擁有的員工通常較少，不存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)答案：AD解析：本題考核的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)假定：其一是所有被審計(jì)單位都存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；其二是應(yīng)當(dāng)假定在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)假定并不表明一定是“發(fā)生”的認(rèn)定，要根據(jù)了解的情況來(lái)識(shí)別哪些收入類(lèi)別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制時(shí)，詢問(wèn)的內(nèi)部其他人員可能包括（）。A、治理層成員B、內(nèi)部審計(jì)人員C、證監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人D、負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員答案：ABD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制時(shí)，詢問(wèn)的其他人員可能包括：①治理層成員（選項(xiàng)A）；②負(fù)責(zé)生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易的人員，以及對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督或監(jiān)控的人員；③內(nèi)部審計(jì)人員（選項(xiàng)B）；④內(nèi)部法律顧問(wèn)；⑤負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員（選項(xiàng)D）。7.關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，下列說(shuō)法中正確的有（）。A、與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的方式，可以采用書(shū)面或口頭的形式B、溝通通常由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)發(fā)起，但無(wú)需征得被審計(jì)單位同意C、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于工作底稿D、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程獲知的信息保密答案：AD解析：選項(xiàng)B，溝通通常由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)發(fā)起，需要征得被審計(jì)單位同意；選項(xiàng)C，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于工作底稿。8.下列選取樣本的方法中，在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中均可以使用的有（）。A、隨機(jī)數(shù)表選樣B、系統(tǒng)選樣C、隨意選樣D、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣答案：ABD解析：選項(xiàng)C，隨意選樣只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，不能在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。9.下列情形中，屬于保持良好職業(yè)行為所不得實(shí)施的行為有（）。A、夸大宣傳提供的服務(wù)B、貶低其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作C、無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作D、夸大宣傳擁有的資質(zhì)答案：ABCD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持良好職業(yè)行為應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)、實(shí)事求是，不得有下列行為：（1）夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)（選項(xiàng)A、D）；（2）貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作（選項(xiàng)B、C）。10.（2018年）下列選項(xiàng)中，屬于存在高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)的有（）。A、高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)B、未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)C、采用高度專(zhuān)業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開(kāi)發(fā)的模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)D、缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)答案：ABCD解析：存在高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)的有：①高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)；②未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)；③注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類(lèi)似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)；④采用高度專(zhuān)業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開(kāi)發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)。11.被審計(jì)單位針對(duì)現(xiàn)金付款審批作出以下內(nèi)部控制要求：部門(mén)經(jīng)理審批本部門(mén)的付款申請(qǐng)，審核付款業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生、付款金額是否準(zhǔn)確，以及后附票據(jù)是否齊備，并在復(fù)核無(wú)誤后簽字認(rèn)可。財(cái)務(wù)部門(mén)在安排付款前，財(cái)務(wù)經(jīng)理再次復(fù)核經(jīng)審批的付款申請(qǐng)及后附相關(guān)憑據(jù)或證明，如核對(duì)一致，進(jìn)行簽字認(rèn)可并安排付款。針對(duì)該內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在選取適當(dāng)樣本的基礎(chǔ)上實(shí)施的控制測(cè)試程序有（）。A、詢問(wèn)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的部門(mén)經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理其在日?，F(xiàn)金付款業(yè)務(wù)中執(zhí)行的內(nèi)部控制，以確定其是否與被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策要求保持一致B、觀察財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核付款申請(qǐng)的過(guò)程，是否核對(duì)了付款申請(qǐng)的用途、金額及后附相關(guān)憑據(jù)，以及在核對(duì)無(wú)誤后是否進(jìn)行了簽字確認(rèn)C、重新核對(duì)經(jīng)審批及復(fù)核的付款申請(qǐng)及其相關(guān)憑據(jù)，并檢查是否經(jīng)簽字確認(rèn)D、在月末最后一天參與被審計(jì)單位的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)答案：ABC解析：選項(xiàng)D與上述內(nèi)控要求無(wú)關(guān)。12.下列各項(xiàng)中，有關(guān)內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計(jì)的說(shuō)法正確的有（）。A、內(nèi)部控制的目標(biāo)是絕對(duì)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)B、內(nèi)部控制審計(jì)包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)C、內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，包括非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制答案：BC解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”進(jìn)行披露。13.下列情形中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過(guò)程中修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的有（）。A、被審計(jì)單位情況發(fā)生重大變化B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取新的信息C、通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)情況的了解發(fā)生變化D、審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性答案：ABC解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類(lèi)別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用）：（1）審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化；（2）獲取新信息；（3）通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)所了解的情況發(fā)生變化。14.針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，如果未收到被詢證方的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的替代審計(jì)程序包括（）。A、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收回的貨款，查看應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額及相關(guān)的收款單據(jù)，以證實(shí)付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款相關(guān)B、檢查相關(guān)的銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)憑證等文件C、檢查被審計(jì)單位與客戶之間的往來(lái)郵件，如有關(guān)發(fā)貨、對(duì)賬、催款等事宜郵件D、向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多的被審計(jì)單位員工詢問(wèn)答案：ABC解析：選項(xiàng)ABC恰當(dāng)，如果未收到被詢證方的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，例如：（1）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收回的貨款，值得注意的是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅查看應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額，而是要查看相關(guān)的收款單據(jù)，以證實(shí)付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款相關(guān)；（2）檢查相關(guān)的銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)憑證等文件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)被審計(jì)單位的收入確認(rèn)條件和時(shí)點(diǎn)，確定能夠證明收入發(fā)生的憑證；（3）檢查被審計(jì)單位與客戶之間的往來(lái)郵件，如有關(guān)發(fā)貨、對(duì)賬、催款等事宜郵件。15.根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的有（）。A、如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，并在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分B、如果存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)是適當(dāng)?shù)腃、如果存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)D、如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)答案：ABD解析：選項(xiàng)C，此時(shí)應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。簡(jiǎn)答題（總共7題）1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作有以下考慮：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況確定特定項(xiàng)目并執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序。（2）計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)同時(shí)進(jìn)行，然后再實(shí)施相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和進(jìn)一步審計(jì)程序。（3）完整、詳細(xì)的進(jìn)一步審計(jì)程序的計(jì)劃包括對(duì)各類(lèi)交易、賬戶余額和披露實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但不應(yīng)包括抽取的樣本量。（4）在計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)在所有交易、賬戶余額和披露作出計(jì)劃之后，再實(shí)施相應(yīng)的進(jìn)一步審計(jì)程序，而不能先做計(jì)劃的先實(shí)施程序，后做計(jì)劃的后實(shí)施程序。（5）具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。（6）如果在審計(jì)工作中對(duì)總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃作出了重大修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄作出的重大修改，但不必說(shuō)明修改原因。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考慮是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案：（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常在審計(jì)開(kāi)始階段進(jìn)行，計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序則需要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果進(jìn)行。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要先制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，計(jì)劃實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。（3）不恰當(dāng)。完整、詳細(xì)的進(jìn)一步審計(jì)程序的計(jì)劃包括抽取的樣本量。（4）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以統(tǒng)籌安排進(jìn)一步審計(jì)程序的先后順序，如果對(duì)某類(lèi)交易、賬戶余額或披露已經(jīng)作出計(jì)劃，則可以安排先行開(kāi)展工作，與此同時(shí)再制定其他交易、賬戶余額和披露的進(jìn)一步審計(jì)程序。（5）恰當(dāng)。（6）不恰當(dāng)。如果在審計(jì)工作中對(duì)總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃作出了重大修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄作出的重大修改和理由。2.（2015年）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為貨幣資金的存在和完整性認(rèn)定存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作底稿中與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2015年2月2日，審計(jì)項(xiàng)目組要求甲公司管理層于次日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，2月3日，審計(jì)項(xiàng)目組在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施了監(jiān)盤(pán)，并將結(jié)果與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行了核對(duì)，未發(fā)現(xiàn)差異。（2）因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行賬戶清單的完整性存有疑慮，審計(jì)項(xiàng)目組前往當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行查詢并打印了甲公司已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶清單，結(jié)果滿意。（3）因?qū)坠咎峁┑你y行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮，審計(jì)項(xiàng)目組要求甲公司管理層重新取得了所有銀行賬戶的對(duì)賬單，并現(xiàn)場(chǎng)觀察了對(duì)賬單的打印過(guò)程，未發(fā)現(xiàn)異常。（4）審計(jì)項(xiàng)目組未對(duì)年末余額小于10萬(wàn)元的銀行賬戶實(shí)施函證，這些賬戶年末余額合計(jì)小于實(shí)際執(zhí)行的重要性，審計(jì)項(xiàng)目組檢查了銀行對(duì)賬單原件和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，結(jié)果滿意。（5）針對(duì)年末銀行存款余額調(diào)節(jié)表中企業(yè)已開(kāi)支票銀行尚未扣款的調(diào)節(jié)項(xiàng)，審計(jì)項(xiàng)目組通過(guò)檢查相關(guān)的支票存根和記賬憑證予以確認(rèn)。（6）審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)X銀行詢證函回函上的印章與以前年度的不同，甲公司管理層解釋X銀行于2014年中變更了印章樣式，并提供了X銀行的收款回單，審計(jì)項(xiàng)目組通過(guò)比對(duì)印章樣式，認(rèn)可了甲公司管理層的解釋。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。答案：3.（2017年）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)上市公司甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1200萬(wàn)元。甲公司主要提供快遞物流服務(wù)。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（3）甲公司2016年末應(yīng)收票據(jù)余額重大。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2016年12月31日檢查了這些票據(jù)的復(fù)印件，并核對(duì)了相關(guān)信息，結(jié)果滿意。要求：針對(duì)資料四第（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案：會(huì)計(jì)考前超壓卷，軟件考前一周更新，4.2019年12月ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)戊公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，戊公司主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的戊公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：資料一：（1）由于2018年W產(chǎn)品供不應(yīng)求，戊公司治理層提出2019年將W產(chǎn)品銷(xiāo)量提高10%、毛利率提高3%的目標(biāo)，并規(guī)定高級(jí)管理人員薪酬的升降幅度為毛利率升降幅度的5倍。（2）2019年初，由于人工成本的上升，戊公司X產(chǎn)品的單位成本比上年上升了10%，與此同時(shí)，X產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格也比上年上升了5%。（3）2019年，電子行業(yè)原材料價(jià)格基本保持穩(wěn)定，但隨著產(chǎn)品的快速更新?lián)Q代，銷(xiāo)售價(jià)格頻繁變化，戊公司也多次調(diào)整商品價(jià)目表，競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇。（4）為實(shí)現(xiàn)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高工作效率和各部門(mén)之間的相互協(xié)調(diào)性，戊公司決定由銷(xiāo)售經(jīng)理兼任信用管理部門(mén)負(fù)責(zé)人。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底搞中記錄了所獲取的戊公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：（金額單位：萬(wàn)元）資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)作底稿中記錄了實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）從接近2019年末發(fā)運(yùn)憑證中選取樣本，追查銷(xiāo)售發(fā)票和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬；（2）從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取大額記錄，追查至營(yíng)業(yè)成本明細(xì)賬，確認(rèn)所記載的銷(xiāo)售產(chǎn)品數(shù)量與所結(jié)轉(zhuǎn)的存貨數(shù)量是否一致；（3）追查銷(xiāo)售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和客戶訂購(gòu)單；（4）將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬加總，追查其至總賬的過(guò)賬。要求：（1）針對(duì)資料一第（1）至（4）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、應(yīng)收賬款）的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。（2）逐項(xiàng)判斷資料三所列實(shí)質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接有效。如果直接有效，指出資料三所列實(shí)質(zhì)性程序與資料一的第幾個(gè)事項(xiàng)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案：（1）（2）5.（2018年）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（1）2017年末甲公司某項(xiàng)重大未決訴訟的結(jié)果極不確定，管理層無(wú)法作出合理估計(jì)，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了該事項(xiàng)。因該事項(xiàng)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的確認(rèn)與計(jì)量，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不存在特別風(fēng)險(xiǎn)。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為商譽(yù)減值存在特別風(fēng)險(xiǎn)，在了解了與商譽(yù)減值測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制后，認(rèn)為其設(shè)計(jì)合理并得到了執(zhí)行。為提高效率，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了實(shí)質(zhì)性方案。（3）甲公司的會(huì)計(jì)政策規(guī)定，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將2016年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與相關(guān)存貨在2017年實(shí)際發(fā)生的損失進(jìn)行了比較，未發(fā)現(xiàn)重大差異，認(rèn)為管理層的估計(jì)合理，據(jù)此認(rèn)可了2017年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額。（4）甲公司對(duì)其產(chǎn)品提供一年的保修義務(wù)，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，保修費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例為5%至10%，管理層按5%確認(rèn)了2017年度的保修費(fèi)用。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能存在管理層偏向，要求管理層調(diào)整計(jì)提比例。（5）管理層在實(shí)施固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)編制了未來(lái)5年的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，假設(shè)年收入增長(zhǎng)率為10%。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其與經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的未來(lái)5年的銷(xiāo)售規(guī)劃及預(yù)算進(jìn)行了核對(duì)，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)為年收入增長(zhǎng)率假設(shè)合理。答案：1.不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)披露的充分性。2.不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。3.不恰當(dāng)。復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果不足以得出“認(rèn)可2017年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額”的結(jié)論。4.不恰當(dāng)。應(yīng)復(fù)核管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)的判斷和決策，以識(shí)別是否可能存在管理層偏向的跡象。5.不恰當(dāng)。內(nèi)部資料核對(duì)得出的證據(jù)不可靠。6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)狀況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司將弗利公司寄售的商品列入期末存貨項(xiàng)目中。（2）3月購(gòu)入的辦公用設(shè)備和一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，均從4月份開(kāi)始計(jì)提折舊和攤銷(xiāo)。（3）購(gòu)入的用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的C材料，市場(chǎng)價(jià)格已經(jīng)嚴(yán)重下跌，但生產(chǎn)的M產(chǎn)品的市價(jià)并沒(méi)有降低，因此甲公司并沒(méi)有針對(duì)C材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（4）董事會(huì)已經(jīng)作