第四章違反會計法的法律責(zé)任

第四章違反會計法的法律責(zé)任第一頁，共三十七頁，2022年，8月28日第一節(jié)違反《會計法》的法律責(zé)任概述一、法律責(zé)任概述法律責(zé)任，是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，也就是對違法者的制裁。兩種責(zé)任形式：一是行政責(zé)任；一是刑事責(zé)任。法律責(zé)任的種類：責(zé)令限期改正、罰款、行政處分、吊銷會計從業(yè)資格證書、追究刑事責(zé)任

第二頁，共三十七頁，2022年，8月28日（一）行政責(zé)任行政責(zé)任是指行政法律關(guān)系主體在國家行政管理活動中因違反了行政法律規(guī)范，不履行行政上的義務(wù)而產(chǎn)生的責(zé)任。

行政責(zé)任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。第三頁，共三十七頁，2022年，8月28日書上的重點1.行政處罰。行政處罰是指特定的行政主體基于一般行政管理職權(quán)，對其認(rèn)為其違反行政法上的強制性義務(wù)、違反行政管理程序的行政管理相對人所實施的一種行政制裁措施。2.行政處分。行政處分是國家工作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任，是行政機關(guān)對國家工作人員故意或者過失侵犯行政相對人的合法權(quán)益所實施的法律制裁。

第四頁，共三十七頁，2022年，8月28日（二）刑事責(zé)任刑事責(zé)任是指犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

1.刑事責(zé)任與行政責(zé)任兩者的主要區(qū)別是：（1）追究的違法行為不同。追究刑事責(zé)任的是犯罪行為；追究行政責(zé)任的是一般違法行為。（2）追究責(zé)任的機關(guān)不同。追究刑事責(zé)任只能由司法機關(guān)依照《刑法》的規(guī)定追究；追究行政責(zé)任由國家特定的行政機關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定。（3）承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同。追究刑事責(zé)任是最嚴(yán)厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責(zé)任嚴(yán)厲得多。第五頁，共三十七頁，2022年，8月28日2.我國刑法規(guī)定的刑罰主要包括：（1）主刑。主刑是對犯罪分子適用的主要刑罰方法，只能獨立適用，不能附加適用，對犯罪分子只能判處一種主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。（多選）（2）附加刑。附加刑是既可獨立適用又可以附加適用的刑罰方法。也就是說，對同一犯罪行為既可以在主刑之后判處一個或兩個以上的附加刑，也可以獨立判處一個或兩個以上的附加刑。附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)。對犯罪的外國人，也可以獨立或附加適用驅(qū)除出境。(區(qū)別罰款與罰金)第六頁，共三十七頁，2022年，8月28日行政處分的對象是（）。

A.公務(wù)員

B.公民

C.法人

D.其他組織答案：A第七頁，共三十七頁，2022年，8月28日多選題：

《會計法》規(guī)定的法律責(zé)任形式有（）。

A.賠償責(zé)任

B.連帶責(zé)任

C.行政責(zé)任

D.刑事責(zé)任答案：CD第八頁，共三十七頁，2022年，8月28日判斷題：行政處罰的形式包括記過、警告、罰款、沒收違法所得等。（）答案：×（記過是行政處分的一種）

第九頁，共三十七頁，2022年，8月28日第二節(jié)違反會計制度規(guī)定的法律責(zé)任一、違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法行為【多選】根據(jù)《中華人民共和國會計法》規(guī)定，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法會計行為包括：憑證:

3.未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。

第十頁，共三十七頁，2022年，8月28日帳簿

1.不依法設(shè)置會計賬簿的行為。

2.私設(shè)會計賬簿的行為。

4.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為。第十一頁，共三十七頁，2022年，8月28日財務(wù)會計報告6.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的行為。；（前面提到過，編制依據(jù)必須一致）第十二頁，共三十七頁，2022年，8月28日

保管會計資料8.未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為。第十三頁，共三十七頁，2022年，8月28日

5.隨意變更會計處理方法的行為。；（保持一致，不能隨意變更，但并不是絕對不能變更。）

7.未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。；（會計記錄文字應(yīng)該是中文，但民族自治地方或我國境內(nèi)的外國組織，在使用中文的前提下可以再使用另一種文字。也即使用中文是強制的，使用其它文字是備選的；記帳本位幣主要以人民幣為主，對于業(yè)務(wù)收支以外幣為主的，可以以外幣作為本位幣，但是在編制財務(wù)報告時，必須轉(zhuǎn)化為人民幣。）

9.未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的行為。第十四頁，共三十七頁，2022年，8月28日10.任用會計人員不符合本法規(guī)定的行為。第十五頁，共三十七頁，2022年，8月28日歸納：與憑證有關(guān)的一項，未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定；與賬簿有關(guān)的有三點，不依法設(shè)置會計賬簿、私設(shè)會計賬簿、以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定；與財務(wù)會計報告有關(guān)的一項，向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致；與會計資料的保管有關(guān)的一項，未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失；以上6項都是屬于會計資料的內(nèi)容；再是隨意變更會計處理方法一項；會計記錄文字和記賬本位幣一項；單位內(nèi)部監(jiān)督一項；會計人員的任用一項，一共是十項。（從憑證一項開始，到帳簿三項，再到報告一項，再到會計資料的保管一項；還有另外四項。加起來一共是十項。）第十六頁，共三十七頁，2022年，8月28日二、違反會計法規(guī)行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（掌握，尤其是罰款要重點掌握。）主要有行政責(zé)任和刑事責(zé)任。主要形式有五種：（掌握五點的名稱及內(nèi)容。）①責(zé)令限期改正，所謂責(zé)令限期改正，是指要求違法行為人在一定期限內(nèi)停止違法行為并將其違法行為恢復(fù)到合法狀態(tài)②罰款，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；(三五,兩二)③行政處分，屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予警告直至開除的行政處分；④吊銷會計從業(yè)資格證書，對違法情節(jié)嚴(yán)重的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書；⑤依法追究刑事責(zé)任。第十七頁，共三十七頁，2022年，8月28日三、偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告行為的法律責(zé)任（與去年不一樣）（一）行為特征（區(qū)別）（二）刑事責(zé)任（構(gòu)成犯罪）1、不繳或者少繳應(yīng)納稅額偷稅占納稅額10%-30%并偷稅在1萬-10萬，或者二次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，1倍---5倍罰金。偷稅占納稅額30%以上并偷稅在10萬以上的，處3年-7年有期徒刑或拘役，1倍---5倍罰金。對多次犯有上述行為，未經(jīng)處理的，按累計數(shù)額計算。第十八頁，共三十七頁，2022年，8月28日2、向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處3年以下有期徒刑或拘役，并處或單處2萬-20萬罰金。3、故意提供虛假證明文件，嚴(yán)重的，處5年以下有期徒刑或拘役，并處罰金。如外加收受他人財物，構(gòu)成犯罪，處5-10年有期徒刑或拘役，并處罰金。第十九頁，共三十七頁，2022年，8月28日（三）行政責(zé)任（情節(jié)較輕，不構(gòu)成犯罪）1、通報縣級以上財政部門2、罰款可對單位罰5000—10萬，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員3000—5萬；3、行政處分國家工作人員，撤職、留用察看至開除的行政處分4、吊銷會計從業(yè)資格證書由縣級以上財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書第二十頁，共三十七頁，2022年，8月28日四、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任（與去年不一樣）（一）刑事責(zé)任（構(gòu)成犯罪）1、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，情節(jié)嚴(yán)重的，處5年以下有期徒刑或拘役，并處或單處2萬-20萬罰金。2、不繳或者少繳應(yīng)納稅額偷稅占納稅額10%-30%并偷稅在1萬-10萬，或者二次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，1倍---5倍罰金。偷稅占納稅額30%以上并偷稅在10萬以上的，處3年-7年有期徒刑，1倍---5倍罰金。對多次犯有上述行為，未經(jīng)處理的，按累計數(shù)額計算。第二十一頁，共三十七頁，2022年，8月28日（三）行政責(zé)任（情節(jié)較輕，不構(gòu)成犯罪）1、通報縣級以上財政部門2、罰款可對單位罰5000—10萬，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員3000—5萬；3、行政處分國家工作人員，撤職、留用察看至開除的行政處分4、吊銷會計從業(yè)資格證書由縣級以上財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書第二十二頁，共三十七頁，2022年，8月28日五、授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任（一）刑事責(zé)任（構(gòu)成犯罪的，依法追究）共同犯罪（二）行政責(zé)任（不構(gòu)成犯罪）

1、罰款可以處5000元-5萬元的罰款

2、行政處分屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職或開除的行政處分。第二十三頁，共三十七頁，2022年，8月28日六、單位負(fù)責(zé)人對會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任（與去年不同）

單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員以降級、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復(fù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團體的領(lǐng)導(dǎo)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)，情節(jié)惡劣的，處3年以下有期徒刑或者拘役。（打擊報復(fù)會計人員罪）補救措施：對受打擊報復(fù)人員,應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽和原有職務(wù)、級別。第二十四頁，共三十七頁，2022年，8月28日七、財政部門及有關(guān)行政機關(guān)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的法律責(zé)任構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。

對犯有濫用職權(quán)罪和玩忽職守罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處3-7年有期徒刑；財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員徇私舞弊，犯上述罪行的，處5年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處5年-10年有期徒刑；對犯有泄露國家秘密罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處3-7年以下有期徒刑。尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分。第二十五頁，共三十七頁，2022年，8月28日八、將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人的法律責(zé)任（了解）收到檢舉的部門、負(fù)責(zé)處理的部門及其工作人員，將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人的，應(yīng)當(dāng)由所在單位或者有關(guān)單位對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的行政處分。

九、違反《會計法》同時違反其他法律規(guī)定的行為的處罰（了解）

第二十六頁，共三十七頁，2022年，8月28日單選題：

下列表述，符合《會計法》會計記錄文字要求的是（）。

A.民族自治區(qū)，會計記錄可以只使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字

B.在我國境內(nèi)的外國企業(yè)，會計記錄可以只使用其本國文字

C.在我國境內(nèi)的外國企業(yè)，會計記錄在使用中文的同時，可以使用其本國文字

D.我國在境外的企業(yè)，會計記錄必須使用中文

答案：C

第二十七頁，共三十七頁，2022年，8月28日根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對不依法設(shè)置會計賬簿的行為，縣級以上人民政府財政部門責(zé)令其限期改正，并可對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處（）元的罰款。

A.1000—10000

B.2000—20000

C.3000—30000

D.5000—50000

答案：B（對單位是3000---50000元的罰款。）

第二十八頁，共三十七頁，2022年，8月28日會計人員私設(shè)會計賬簿，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人員政府財政部門吊銷其（）。

A.身份證

B.學(xué)歷證書

C.學(xué)位證書

D.會計從業(yè)資格證書

答案：D

第二十九頁，共三十七頁，2022年，8月28日根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對于偽造、變造會計憑證、會計賬薄，編制虛假財務(wù)會計報告的，縣級以上人民政府財政部門視其情節(jié)輕重，可以對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處（）罰款。

A.3000元以上，5萬元以下

B.5000元以上，10萬元以下

C.1萬元以上，10萬元以下

D.2萬元以上，20萬元以下

答案：A

第三十頁，共三十七頁，2022年，8月28日授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假會計報告，尚未構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門對違法行為人處以（）罰款。

A.3000元以上，5萬元以下

B.5000元以上，5萬元以下

C.1萬元以上，10萬元以下

D.2萬元以上，20萬元以下

答案：B

第三十一頁，共三十七頁，2022年，8月28日對犯有打擊報復(fù)會計人員罪的單位負(fù)責(zé)人，可處（）年以下有期徒刑或者拘役。

A.3

B.5

C.6

D.10

答案：A

第三十二頁，共三十七頁，2022年，8月28日多選題：

下列行為，屬于違反《會計法》，應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的有（）。

A.不依法設(shè)置會計賬簿的

B.為提高會計信息質(zhì)量而變更會計處理方法的

C.私設(shè)會計賬簿的

D.任用會計人員不符合《會計法》的規(guī)定的

答案：ACD

第三十三頁，共三十七頁，2022年，8月28日違反《會計法》應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任有（）。

A.責(zé)令限期改正

B.罰款、行政處分

C.吊銷會計從業(yè)資格證書

D.依法追究民事責(zé)任

答案：ABC（D如果說依法追究刑事責(zé)任也就對