食品飲料行業(yè)稅收發(fā)展趨勢(shì)

-.z食品飲料行業(yè)稅收開展趨勢(shì)——對(duì)食品飲料企業(yè)稅收狀況的調(diào)查楊恩清/*軍本文所述食品飲料行業(yè)稅收，主要是指位于**閔行開發(fā)區(qū)內(nèi)從事食品、飲料產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)稅收開展?fàn)顩r。調(diào)查這一內(nèi)容是為了掌握和了解這一行業(yè)在今后幾年里，企業(yè)的生產(chǎn)開展趨勢(shì)以及由此帶來的對(duì)未來稅收增減情況作出根本的判斷。位于**西南的閔行經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)，目前從事食品、飲料的中外合資、獨(dú)資企業(yè)共有12家，規(guī)模較大的有生產(chǎn)銷售和研發(fā)可口可樂品牌飲料主劑和濃縮液的可口可樂〔中國(guó)〕飲料**、生產(chǎn)百事可樂、七喜、美年達(dá)等碳酸飲料品牌的**百事可樂飲料**和生產(chǎn)阿爾卑斯系列糖果的非凡帝*梅勒糖果〔中國(guó)〕**等，這些都屬于具有世界著名品牌的企業(yè)，經(jīng)濟(jì)效益也最好。其他還有生產(chǎn)銷售“伊利〞系列品牌冷飲的**伊利愛貝食品**、生產(chǎn)銷售“阿華田〞品牌的**英聯(lián)食品飲料**等，也屬于較有影響的企業(yè)。一、食品飲料行業(yè)的根本特性食品飲料行業(yè)有其自身的開展特點(diǎn)，其產(chǎn)品受國(guó)家政策調(diào)控因素較小，而受市場(chǎng)直接調(diào)節(jié)的因素較大。因此，要對(duì)這一行業(yè)的稅收趨勢(shì)作出正確的判斷，首先應(yīng)該對(duì)這一行業(yè)的根本特點(diǎn)有所了解。1、市場(chǎng)規(guī)模的群眾化規(guī)律所謂市場(chǎng)規(guī)模的群眾化規(guī)律，是指只有針對(duì)群眾的產(chǎn)品，才能形成最大的市場(chǎng)占有率。因?yàn)?，從事食品飲料的企業(yè)其產(chǎn)品一般都是直接面向消費(fèi)者，所以只有得到眾多消費(fèi)者充分認(rèn)可、歡送的產(chǎn)品，才會(huì)有較大市場(chǎng)空間，其開展趨勢(shì)也必然是良好的。所謂群眾化，主要是指產(chǎn)品口感的群眾化、產(chǎn)品包裝的群眾化以及產(chǎn)品價(jià)格的群眾化和銷售渠道的群眾化。在這一點(diǎn)上，食品飲料行業(yè)與其他行業(yè)還是有比擬明顯的區(qū)別的。

2、產(chǎn)品更新對(duì)設(shè)備要求較低食品飲料行業(yè)也需要不斷地更新自己的產(chǎn)品，開發(fā)和研制新產(chǎn)品，這是企業(yè)生存開展的根本條件。但是食品飲料行業(yè)在產(chǎn)品更新和開發(fā)新產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)，對(duì)生產(chǎn)設(shè)備的要求較低，一般不因?yàn)樯a(chǎn)一個(gè)新的產(chǎn)品，而需要將全部的生產(chǎn)流水線更換，這就對(duì)食品飲料行業(yè)降低生產(chǎn)本錢提供了有利空間，也為食品飲料行業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)格群眾化創(chuàng)造了條件。3、廣告費(fèi)及產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)投入較大食品飲料行業(yè)的產(chǎn)品為得到廣闊消費(fèi)者的認(rèn)可，就必須進(jìn)展大規(guī)模的宣傳。只有通過大量廣告宣傳，在消費(fèi)者心中造成一種“記憶效應(yīng)〞，使消費(fèi)者自然而然地想到該產(chǎn)品，試圖品嘗該產(chǎn)品，從而到達(dá)擴(kuò)大銷售搶占市場(chǎng)的目的，在這一點(diǎn)上食品飲料行業(yè)的表現(xiàn)尤為突出。據(jù)統(tǒng)計(jì)，可口可樂公司在宣傳廣告費(fèi)用上的投入約占銷售收入的40%，每年在這一方面的投入均在數(shù)億元以上。另外，正象人的口味始終希望追求新鮮、美味一樣，食品飲料行業(yè)的產(chǎn)品更新和新產(chǎn)品的開發(fā)速度也比擬快。以可口可樂公司為例，自從打入中國(guó)市場(chǎng)后，先后開發(fā)了雪碧、芬達(dá)等飲料，推出了以“酷兒〞等為代表的系列果汁飲料主劑，最近，又通過研發(fā)推出了適合中國(guó)人口味的以“陽光〞為代表的系列茶飲料主劑等。新產(chǎn)品的不斷開發(fā)和生產(chǎn)，是食品飲料行業(yè)開展的動(dòng)力源泉，因此，在這方面的資金投入很大。4、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)受價(jià)格影響較大食品、飲料主要是人民群眾直接的生活消費(fèi)品，按照常規(guī)的群眾消費(fèi)觀念，價(jià)格是首位的，但是，隨著經(jīng)濟(jì)的開展，生活水平的提高，人的消費(fèi)觀念也在發(fā)生變化，追究時(shí)尚，講究品牌，注重安康、強(qiáng)調(diào)環(huán)保已經(jīng)影響著人們的消費(fèi)觀念。但盡管如此，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，仍然占據(jù)著主導(dǎo)的地位。因此，食品飲料行業(yè)的產(chǎn)品要在市場(chǎng)上占據(jù)一定的地位，擁有一定的市場(chǎng)，價(jià)格的因素依然是不得不考慮的問題。二、行業(yè)開展對(duì)稅收的影響根據(jù)本次對(duì)該行業(yè)企業(yè)情況的調(diào)查，在我所管轄的這12戶從事食品飲料生產(chǎn)的企業(yè)中，截止到2006年底，有10戶企業(yè)屬于盈利企業(yè)，2戶尚在虧損之中，10戶盈利企業(yè)2006年總盈利額達(dá)54926萬元，2戶虧損企業(yè)總虧損額有4100萬元。2006年該行業(yè)實(shí)現(xiàn)總銷售額達(dá)58.85億元，其中銷售額達(dá)10億元以上的企業(yè)有2戶。目前享受企業(yè)所得稅“二免三減半〞稅收優(yōu)惠已到期的企業(yè)有10戶，尚有2戶企業(yè)即使2007年實(shí)行新的企業(yè)所得稅法后，仍可延續(xù)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)我所管轄各企業(yè)對(duì)自身企業(yè)開展規(guī)劃和趨勢(shì)的分析，到2010年行業(yè)總體開展趨勢(shì)情況如下：

從以上食品飲料行業(yè)中企業(yè)開展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)情況看，企業(yè)銷售收入自2003年至2006年，都有10%以上的增長(zhǎng)，但是從2007年起，銷售收入的增長(zhǎng)趨勢(shì)趨緩，銷售增長(zhǎng)率均在10%以內(nèi)，整個(gè)行業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)將維持在5%左右，預(yù)計(jì)到2009年起可能有8%以上的增長(zhǎng)，增值稅將出現(xiàn)絕對(duì)值有所增加而增長(zhǎng)率逐年減小的趨勢(shì)，企業(yè)所得稅除了2006年至2008年的三年中，將有20%以上的增長(zhǎng)外，以后年份也只能維持在10%左右的增長(zhǎng)趨勢(shì)。綜觀這一情況，其原因主要有以下幾個(gè)方面：1、市場(chǎng)逐漸趨于飽和競(jìng)爭(zhēng)劇烈迫使銷售增長(zhǎng)趨緩自從改革開放以來，國(guó)外的食品飲料逐漸占據(jù)了國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，由原來**市場(chǎng)上只有“正廣和〞汽水、冷飲等，已被可口可樂、百事可樂、雪碧、芬達(dá)等飲料取代，國(guó)外品牌的飲料拓展中國(guó)市場(chǎng)至今，也引起了國(guó)內(nèi)食品飲料企業(yè)對(duì)產(chǎn)品的改革和更新，產(chǎn)品在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)加劇，這是企業(yè)銷售增長(zhǎng)逐步趨緩的主要原因，但銷售增長(zhǎng)仍存有空間，原來這些國(guó)外品牌的食品飲料產(chǎn)品銷售，主要集中在一些大中城市的市場(chǎng)，隨著這些市場(chǎng)日逐飽和，企業(yè)銷售開展規(guī)劃將逐步向國(guó)內(nèi)西部和偏遠(yuǎn)地區(qū)以及向小城市拓展，成為企業(yè)銷售增長(zhǎng)的開展空間，這是銷售收入能繼續(xù)增長(zhǎng)的原因。隨著人民生活水平的逐年提高，消費(fèi)觀念的改變，這些品牌的產(chǎn)品消費(fèi)對(duì)象也在增加，也使企業(yè)銷售開展依然具有一定的增長(zhǎng)空間，但這種增長(zhǎng)已不可能與剛開場(chǎng)時(shí)的增長(zhǎng)速度同日而語，它將在劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中緩慢地開展增長(zhǎng)，這也是企業(yè)以后幾年中增值稅絕對(duì)值有所增長(zhǎng)，而增長(zhǎng)率卻逐年減小的主要原因之一。2、廣告宣傳費(fèi)用投入較大使企業(yè)利潤(rùn)維持在較低的水平與國(guó)內(nèi)企業(yè)的促銷觀念不同，國(guó)外品牌的食品飲料產(chǎn)品在廣告宣傳上舍得大量的投入，就以可口可樂公司為例，在廣告宣傳費(fèi)用上的投入2006年達(dá)145928萬元，廣告宣傳費(fèi)用占產(chǎn)品銷售收入的41%。廣告宣傳是這些企業(yè)拓展市場(chǎng)的主要手段，每一個(gè)新產(chǎn)品的開發(fā)和銷售，總會(huì)伴隨著大量的廣告宣傳費(fèi)用的支出，因此企業(yè)的利潤(rùn)水平不可能很高。而且企業(yè)十分重視對(duì)新產(chǎn)品的開發(fā)和研究，在我所管轄的這12戶食品飲企業(yè)中，單從事新產(chǎn)品開發(fā)和研究的人員就達(dá)215人。新產(chǎn)品的研制費(fèi)用、廣告宣傳費(fèi)用、以及大量的市場(chǎng)銷售人員費(fèi)用，是銷售費(fèi)用的主要組成局部，這些費(fèi)用的大量支出，而且食品飲料產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)也日趨劇烈，對(duì)有些老產(chǎn)品不得不實(shí)行降低銷售價(jià)格的處理，這就使企業(yè)利潤(rùn)不可能維持在一個(gè)較高的水平上，所以企業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)也只能維持在5%左右，而后期利潤(rùn)增長(zhǎng)率有所提高，主要是借助于新產(chǎn)品的開發(fā)和銷售的實(shí)現(xiàn)，但這種高利潤(rùn)增長(zhǎng)率的情況不可能維持太久，企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)的根本狀況是維持在一定的水平上。3、利潤(rùn)增長(zhǎng)的穩(wěn)定性決定了企業(yè)所得稅穩(wěn)定增長(zhǎng)趨勢(shì)上面我們分析了企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，得出了在今后幾年里我所管轄下的食品飲料行業(yè)企業(yè)，利潤(rùn)增長(zhǎng)一般將維持在5%左右結(jié)論，而且增長(zhǎng)趨勢(shì)比擬穩(wěn)定，這就決定了企業(yè)所得稅也將是一個(gè)比穩(wěn)定的增長(zhǎng)趨勢(shì)，從實(shí)際數(shù)據(jù)情況看，企業(yè)所得稅的增長(zhǎng)一般能維持在10%左右的增長(zhǎng)率，但是在2006年至2008年的三年間，企業(yè)所得稅增長(zhǎng)率能到達(dá)25%左右，主要是在這段時(shí)間里許多企業(yè)原先享受的所得稅“二免三減半〞的稅收優(yōu)惠已經(jīng)到期，原先減半征收的企業(yè)所得稅將全額征收，這就是在這一時(shí)段里企業(yè)所得稅突然猛增的重要原因，增長(zhǎng)率將到達(dá)25%左右。但是我們應(yīng)高清醒地看到，這種增長(zhǎng)趨勢(shì)是不可能長(zhǎng)期維持的，所以到2009年以后，企業(yè)所得稅的增長(zhǎng)又將維持在原來增長(zhǎng)的水平上。綜合以上分析，我所管轄下的食品飲料行業(yè)企業(yè)在2010年之前，總體情況還是比擬樂觀，企業(yè)生產(chǎn)開展比擬穩(wěn)定，產(chǎn)品銷售盡管受到市場(chǎng)、價(jià)格等多種競(jìng)爭(zhēng)因素的影響，由于企業(yè)的努力和自身開展的需求，依然能保持在一定的增長(zhǎng)水平上，雖然增值稅的增長(zhǎng)趨勢(shì)逐年減小，但是由于銷售收入的增長(zhǎng)，仍能保持增值稅絕對(duì)量的增加，企業(yè)所得稅增長(zhǎng)趨勢(shì)在2008年之前有一個(gè)較高的增長(zhǎng)率，維持穩(wěn)定是完全可以實(shí)現(xiàn)的，從目前情況看，整個(gè)行業(yè)還不至于出現(xiàn)全行業(yè)虧損和銷售利潤(rùn)萎縮的情況，因此，實(shí)現(xiàn)稅收增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)是肯定的。三、企業(yè)提出需要解決的問題與困難在調(diào)查中企業(yè)也向我們稅務(wù)部門提出了一些希望解決的問題與困難，主要涉及兩個(gè)方面的內(nèi)容，一是政策到期，原材料漲價(jià)，希望對(duì)企業(yè)實(shí)行適當(dāng)?shù)呢?cái)政支持，二是增值稅轉(zhuǎn)型希望盡快實(shí)現(xiàn)。對(duì)第一方面內(nèi)容，由于我所管轄的這些企業(yè)曾經(jīng)都屬于市管轄的直屬企業(yè)，在原閔行區(qū)內(nèi)企業(yè)，由于財(cái)政體制的不同，為了鼓勵(lì)和吸引企業(yè)投資，地方政府對(duì)企業(yè)實(shí)行已繳稅收局部返還的財(cái)政扶持政策。但是市屬企業(yè)下放屬地管理以后，這一政策并沒有擴(kuò)展到市屬下放企業(yè)，為此，也產(chǎn)生了新的在同一條件下的不公平競(jìng)爭(zhēng)。所以，我們認(rèn)為，有關(guān)政府部門是否應(yīng)該考慮這一政策的合理性。營(yíng)造一個(gè)公平、公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境是地方政府份內(nèi)的事情，這一政策的存在人為造成不公平競(jìng)爭(zhēng)，是應(yīng)該引起充分考慮的。對(duì)第二方面的內(nèi)容，增值稅的轉(zhuǎn)型已經(jīng)列入國(guó)務(wù)院和國(guó)家稅務(wù)總局的考慮*圍，至于何時(shí)實(shí)行執(zhí)行還尚待時(shí)日，這是國(guó)家重大稅收政策的改變，不是一時(shí)一地所能解決的，我們認(rèn)為還需要企業(yè)耐心等待。四、對(duì)企業(yè)的兩點(diǎn)建議1、要確定產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力要特別重視產(chǎn)品衛(wèi)生質(zhì)量平安食品飲料行業(yè)企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品，均是直接入口的商品，要保持產(chǎn)品在市場(chǎng)上的占有率，甚至擁有更大的市場(chǎng)，食品平安問題尤其重要。因此，要想食品飲料行業(yè)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有所開展，稅收有所增長(zhǎng)，不嚴(yán)格注意食品、飲料產(chǎn)品的衛(wèi)生平安問題是絕對(duì)不行的。2、適當(dāng)降低老產(chǎn)品的價(jià)格增強(qiáng)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力食品、飲料行業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，市場(chǎng)需求在不斷地變化，這就要求企