初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2011財(cái)務(wù)管理資料初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

第三章合計(jì)9分16分合計(jì)9分16分8分一掌握短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款的核算岸」…r分 6分2008年3分 4分基本要求二掌握應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容及其核算三掌握應(yīng)交增值稅、應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的核算四熟悉應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款的核算五熟悉應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容六熟悉長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券的核算■第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債■第二節(jié)■第二節(jié)非流動(dòng)負(fù)債

■短期借款■應(yīng)付票據(jù)■預(yù)收賬款■應(yīng)付賬款■預(yù)收賬款■應(yīng)付職工薪酬■應(yīng)交稅費(fèi)■應(yīng)付股利部他應(yīng)付款:短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等的期限在1年以下含1年的各種借款—— ■用途：用于維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需或?yàn)榈謨攤鶆?wù)而借入的，■賬戶設(shè)置短期借款一某貸款單位借款種類歸還的本金借入的本金歸還的本金借入的本金尚未償還的本金?短期借款核算步驟:1、取得借款時(shí)：2、計(jì)息、付息時(shí)：?3、還本時(shí)艮行存款貸：短期借款?2、預(yù)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息?實(shí)際支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息兩個(gè)月的利息財(cái)務(wù)費(fèi)用當(dāng)月的利息貸：銀行存款三個(gè)月的利息

羯昔款的核算?3、'歸還借款本金時(shí):

借：短期借款羯昔款的核算貸：銀行存款120'000元,期限為9個(gè)月，年利率為8%,根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付，A股份有限公司的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:120000§借：銀行存款120000120000'貸：短期借款12000080021月末，計(jì)提1月份應(yīng)計(jì)利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800800貸：應(yīng)付利息本月應(yīng)計(jì)提的利息金額=120000X8%+l2=800元本例中，短期借款利息800元屬于企業(yè)的籌資費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，:財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息800附相同31600:財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息800附相同31600貸：銀行存款 2400本例中,1月至2月已經(jīng)計(jì)提的利息為1600元，應(yīng)借記“應(yīng)付利息”科目,3月份發(fā)生的利息費(fèi)用也為800元，直接借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目;實(shí)際支付利息2400元，貸記“銀行存款”科目,第二、三季度的會(huì)計(jì)處理同上,

120000'120000'貸：銀行存款120000如果上述借款期限是8個(gè)月測(cè)到期日為9月I目,8月末之前的會(huì)計(jì)處理與上述相同，9月1日償還銀行借款本金，同時(shí)支付7月和8月已提的未付利息借：短期借款應(yīng)付利息貸：銀行存款■應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，■賬戶設(shè)置應(yīng)付票據(jù)按債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬歸還的本金、轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款歸還的本金、轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款應(yīng)付的本金即面值尚未到期的本金t 應(yīng)付票據(jù) 「?企業(yè)還應(yīng)設(shè)“應(yīng)付票據(jù)備査簿”?應(yīng)付票據(jù)發(fā)生時(shí)應(yīng)按面值入賬，?注：企業(yè)支付承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而、開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)按票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額,借：材料釆購(gòu)、庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付票據(jù)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款r票據(jù)到期支付票款時(shí)，應(yīng)按賬面余額予以結(jié)轉(zhuǎn),借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款I(lǐng)I亜業(yè)開出并 霜博I果不能如期支付的，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將“應(yīng)付票據(jù)”賬面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目；借:應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款企業(yè)應(yīng)付銀行承兌匯票到期不能支付，應(yīng)將“應(yīng)付票據(jù)”的賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”科目，借：應(yīng)付票據(jù)一，氮短期借款

、A.、A.企業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)按其票面金額貸記“應(yīng)付票據(jù)”B.應(yīng)付票據(jù)到期支付時(shí)，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)支付的銀行承兌手續(xù)費(fèi)，計(jì)入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用"企業(yè)到期無(wú)力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”?應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)?賬戶設(shè)置：“應(yīng)付賬款一某銷貨或提供勞務(wù)單位”物驅(qū)物驅(qū)庫(kù)后，按發(fā)篥賬單登記入賬；2貨物與發(fā)票賬單不同時(shí)到達(dá)，待月份終了時(shí)暫估入賬；3.應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬，如果購(gòu)入的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時(shí)是帶有現(xiàn)金折扣的,應(yīng)付賬款的入賬金額的確定按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值確定，在這種方法下，應(yīng)按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額，借記有關(guān)科目5貸記“應(yīng)付賬款”科目，獲得的現(xiàn)金折扣，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用,企雌還應(yīng)付賬款或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借：應(yīng)付賬款- 貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)-三、轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款＞企業(yè)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入-借：應(yīng)付賬款?貸：營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用原材料應(yīng)付帳款銀行存款>10000,100009800（總價(jià)）100004主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等預(yù)收賬款銀行存款提供商屈（確認(rèn)收人｝統(tǒng)收應(yīng)收賬款確認(rèn)收入枚款位預(yù)收的款項(xiàng)，與應(yīng)付賬款不同,預(yù)收賬款所形成的負(fù)債不是以貨幣償還,而是以貨物償還，企業(yè)應(yīng)通過“預(yù)收賬款”科目，核算預(yù)收賬款的取得、償還等情況，企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多時(shí)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”■一、應(yīng)付職工薪酬的概念與內(nèi)容■應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，=社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),住房公積金，住房公積金，五工會(huì)經(jīng)費(fèi)六職工教育費(fèi)，七非貨幣性福利，八解除與職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償,

I1I1"職工教育經(jīng)費(fèi)〃、"辭退福利〃、"股份支在總賬戶下分別設(shè)置“工資〃、"職工福利〃、"社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)〃、“住房公積金〃、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)〃、“職工教育經(jīng)費(fèi)〃、“非貨幣性福利〃、付〃等明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算，"職工教育經(jīng)費(fèi)〃、"辭退福利〃、"股份支根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象借:生產(chǎn)成本,制造費(fèi)用,勞務(wù)成本生產(chǎn)部門人員在建工程在建工程人員研發(fā)支出研發(fā)人員管理費(fèi)用管理部門人員銷售費(fèi)用銷售部門人員g寸職工薪酬…工資 借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本生產(chǎn)部門人員在建工程在建工程人員研發(fā)支出研發(fā)人員管理費(fèi)用管理部門人員銷售費(fèi)用銷售部門人員貸:應(yīng)付職工薪酬一■社會(huì)保險(xiǎn)產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)】「性福利職工產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)】「性福利職工借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用生產(chǎn)部門人員在建工程在建工程人員研發(fā)支出研發(fā)人員管理費(fèi)用管理部門人員銷售費(fèi)用銷售部門人員貸:應(yīng)付職工薪酬…非貨幣性福利工程在建工程人員研發(fā)支出研發(fā)人員期應(yīng)提折管理費(fèi)用管理部門人員銷售斐用銷售部門人員貸:應(yīng)付職工薪酬一?非貨幣性福利同時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬…非貨幣性福利T借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用生產(chǎn)部門人員在建工程在建工程人員検每期應(yīng)研發(fā)支出研發(fā)人員管理費(fèi)用管理部門人員銷售費(fèi)用銷售部門人員貸:應(yīng)付職工薪酬…非貨幣性福利1'貸:應(yīng)付職工im-1'-辭退福利借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用生產(chǎn)部門人員管理費(fèi)用管理部門人員銷售費(fèi)用銷售部門人員I1I12外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金借：利潤(rùn)分配-一提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金IM何丄矣,獎(jiǎng)筮，津貼寺IM何丄矣,獎(jiǎng)筮，津貼寺付職工薪酬，?工資貸:銀行存款,庫(kù)存現(xiàn)金2.企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)代墊的家屬醫(yī)藥費(fèi),代扣水電費(fèi),個(gè)人所得稅等借:應(yīng)付職工薪酬—■工資貸:銀行存款,庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款夕卜部蜂碾金…個(gè)人所得稅

借:應(yīng)付職工^酬一-職工福利1'口職工教安照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或住房公積簽糸r借:應(yīng)付職工^酬一-職工福利1'…工會(huì)經(jīng)費(fèi)■一職工教育經(jīng)費(fèi)…社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)…住房公積金貸:銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金

應(yīng)交稅費(fèi)-一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本>5.支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用所發(fā)生的租金應(yīng)交稅費(fèi)-一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本I1I1貸：銀行存款I(lǐng)1I1貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等7.企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工的補(bǔ)償I1借：應(yīng)付職工薪酬“■辭I1貸:銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等的增值工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：要求:編制甲上市公司20X7年3月上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄，1對(duì)行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資1.2萬(wàn)元，借：管理費(fèi)用 1.2貸：應(yīng)付職工薪酬 1.2

亍改良,元,借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用3亍改良,元,借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用3貸：應(yīng)付職工薪酬33為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬(wàn)元,22=0.08X25貸：應(yīng)付職工薪酬2借：應(yīng)付職工薪酬22

2價(jià)為1.5萬(wàn)元不含增值稅價(jià)為1.5萬(wàn)元不含增值稅給本公司為1.2萬(wàn)元,借：管理費(fèi)用 87.75貸：應(yīng)付職工薪酬87.75借：應(yīng)付職工薪酬 87.75貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50臺(tái)X1.575應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額12.75借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60貸；庫(kù)存商品60

借：生產(chǎn)成本105制造費(fèi)用15管理費(fèi)用20銷售費(fèi)用10貸：應(yīng)付職工薪酬15015萬(wàn)元,企業(yè)行政管理人員工資2015萬(wàn)元,企業(yè)行政管理人員工資20萬(wàn)元,專設(shè)銷1人員工資10萬(wàn)元,6以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元,

稅0.8萬(wàn)借：應(yīng)付職工薪酬0.8貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅0.88以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助0.1萬(wàn)元,借：應(yīng)付職工薪酬0.1貸：庫(kù)存現(xiàn)金0.19從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)0.8萬(wàn)元，借：應(yīng)付職工薪酬0.8貸：其他應(yīng)收款 0.8

■“應(yīng)交■“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅費(fèi)項(xiàng)目包括：增消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)保險(xiǎn)保障基金、所得稅等，不需要駿可分為5企業(yè)和小規(guī)模駿可分為5企業(yè)和小規(guī)模-—般納稅企業(yè)L計(jì)稅方法一般納稅企業(yè)應(yīng)納增值稅的基本計(jì)稅方法是,以企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，即為企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅，其計(jì)算公式為：應(yīng)納増值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

一哪稅企業(yè)應(yīng)納的増值稅，在"應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置氣應(yīng)交増值稅"明細(xì)賬戶進(jìn)行核算，并應(yīng)分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額"，〃已交稅金〃，“銷項(xiàng)稅額”，3,増值稅進(jìn)項(xiàng)稅額"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"3,増值稅進(jìn)項(xiàng)稅額"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"等專欄,1企業(yè)從國(guó)內(nèi)采購(gòu)物資,進(jìn)口物資借:材料采購(gòu),在途物資,原材料,庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)■一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸:銀行存款,應(yīng)付賬款,應(yīng)付票據(jù)等

IQ、、IQ、、制造費(fèi)用委托加工物資管理費(fèi)用應(yīng)交?！瓚?yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸:銀彳亍存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等

借:原材料,庫(kù)存商品等應(yīng)交稅賽…應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：實(shí)收資本、股本資本公積

罰為13%計(jì)罰為13%計(jì)'算的姉項(xiàng)稅額借：在途物資、原材料、庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)，■應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＞貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等6收購(gòu)廢舊物資，免征增值稅項(xiàng)目的貨物,可以按其買價(jià)或收購(gòu)金額的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，■對(duì)于購(gòu)入的免稅農(nóng)產(chǎn)品、收購(gòu)廢舊物資等可以按價(jià)格或收購(gòu)金額的一定比例計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅中抵扣，■屬于購(gòu)進(jìn)貨物是就認(rèn)定為不能抵扣的，直接將增值稅發(fā)票上注明的增值稅額計(jì)入貨物或勞務(wù)成本，

銀行存0000元,&貨款已借:材料釆購(gòu)87000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13000銀行存0000元,&貨款已借:材料釆購(gòu)87000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13000貸：銀行存款i泗■進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)買價(jià)款X扣除率=-100000X13%=!3000元?jiǎng)?chuàng)購(gòu)進(jìn)的存貨發(fā)生非常損失,以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢…待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢在建工程應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交増值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出I?1 1 1 I?1 1 1 Iff冃途11\?11冃于了增值新小4?i任必z&—卜原已經(jīng)抵轉(zhuǎn)出，借記“在建工程”科目，貸記應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〃科目，待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢11700iiF版增ii“成交稅費(fèi)一例題：e企業(yè)庫(kù)存材料因意外火災(zāi)毀損一批,有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的成本為I0000元，增值稅額■I700元，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢，貸：原材料10000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1700應(yīng)收賬款等應(yīng)收賬款等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一般銷售應(yīng)交稅費(fèi)?應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅在建工程視同銷售長(zhǎng)期股權(quán)投資等稅價(jià)格為3obooo稅價(jià)格為3obooo元，增值稅稅率為17%,N企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:借:在建工程 251000貸：庫(kù)存商品 200000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額51000企業(yè)在建工程領(lǐng)用自己生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=300000X17%=51000元

MMh譯集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)MMh譯集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資、向股東分配或無(wú)償贈(zèng)送他人等,借:在建工程/長(zhǎng)期股權(quán)投資/營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額

5850050000 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出8500■5850050000 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出8500交納增值稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)已交稅金"核算，應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一貸：銀行存款應(yīng)交增值稅己交稅金借頌他應(yīng)收款 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-r小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售額一般為含稅銷售額，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行價(jià)稅分離，其計(jì)算公式為：含稅銷售額不含稅銷售額= 1+征收率應(yīng)納增值稅=不含稅銷售額X征收率企業(yè)銷售I員卸取有瑾供皿枕勞務(wù)，一般情況卜;只能開具1普遍發(fā)票,不能開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額；小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售額不包括其應(yīng)納增值稅額， I小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物無(wú)論是否具有增值稅I專用發(fā)票,其支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由銷項(xiàng)稅額抵扣,而計(jì)入購(gòu)入貨物的成本，缽模納稅企業(yè)的銷售收入按不含稅價(jià)格計(jì)算,借:銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)■■-應(yīng)交增值稅，款項(xiàng)尚未收取，開具了普通發(fā)票，借：應(yīng)收賬款 103貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 3銷售?消費(fèi)稅?消費(fèi)稅其應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加科目核算，借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅2.企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面，

斗固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅注意：因?yàn)椴淮_認(rèn)銷售收入?將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資、分配給職工等，應(yīng)該借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，注意:確認(rèn)銷售收入3、委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)交消費(fèi)稅借：委托加工物資直接銷售應(yīng)交稅金一-應(yīng)交消費(fèi)稅繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品貸：銀行存款:應(yīng)交稅金-一應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款稅10200元,程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅元'應(yīng)納稅稅10200元,程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅元'應(yīng)納稅6000元，■6000元應(yīng)記入“在建工程”科目,■該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程66200貸：庫(kù)存商品 50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅銷10200——應(yīng)交消費(fèi)稅6000本例中，企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工'貼,本月領(lǐng)

元市場(chǎng)價(jià)器60000元不含增值稅，適用的消費(fèi)稅稅率為10%,增值稅稅率為'貼,本月領(lǐng)

元市場(chǎng)該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：■借:管理費(fèi)用 76200貸：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利 76200借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利76200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅銷10200一應(yīng)交消費(fèi)稅600040000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本包篋：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本包篋：庫(kù)存商品 一提供勞務(wù)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅.企業(yè)提供交通運(yùn)輸、建筑等應(yīng)稅勞務(wù),按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅時(shí)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅.交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款 ?借：其他業(yè)務(wù)成本?貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)?一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)外收入或借:營(yíng)業(yè)外支出銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)支付的營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)稅費(fèi)借:定資產(chǎn)清理借:定資產(chǎn)清理 貸:應(yīng)交稅費(fèi)?■…應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅?應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加借:營(yíng)業(yè)稅金及附加等貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅交教育費(fèi)附加借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品而應(yīng)交納的資源稅借:生產(chǎn)成本制造費(fèi)用等貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅■應(yīng)交土地增值稅L企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)科目核算的，應(yīng)交的土地增值稅借:固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)■■■應(yīng)交土地增值稅地增值稅借:銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)...應(yīng)交土地増值稅無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)或兌收入或借:營(yíng)業(yè)外支出借:管理費(fèi)用產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅借:管理費(fèi)用產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅貸:應(yīng)交稅費(fèi)-■應(yīng)交房產(chǎn)稅--應(yīng)交土地使用稅--應(yīng)交車船使用稅--應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)銀行存款印花稅儼應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅儼應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交車船使用稅貸：銀行存款■應(yīng)交個(gè)人所得稅企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代交的職工個(gè)人所得稅借:應(yīng)付職工薪酬 貸:應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個(gè)人所得稅稅150萬(wàn)元，耕地占用稅70萬(wàn)元,車船稅0.5萬(wàn)元，印花稅1.5萬(wàn)元,所得稅120萬(wàn)元，上述各項(xiàng)稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額是萬(wàn)元，■企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅，應(yīng)計(jì)入，A.制造費(fèi)用B.生產(chǎn)成本C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.營(yíng)業(yè)稅金及附加■應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)借:利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸:應(yīng)付股利實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)應(yīng)付股利00■其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等，>■發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)借:管理費(fèi)用等貸:其他應(yīng)付款■支付或退回其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)i淇他應(yīng)付款 一fA.職工未按期領(lǐng)取的工資B.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金C.存入保證金D.應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)■1.下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬核算內(nèi)容的是■1.下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬核算內(nèi)容的是，A.養(yǎng)老保險(xiǎn)金C.職工因工出差的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)二:］解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償2.從職工工資中代扣職工房租，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是，複戦工薪酬 B.銀徂在散'誨理賈用、B.工程物資I的增值稅定資產(chǎn)D.營(yíng)業(yè)外支出■■回B.固定資產(chǎn)清理D.其他業(yè)務(wù)成本4.企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是，A.營(yíng)業(yè)稅金及附加C.營(yíng)業(yè)外支出■?回外收入B外收入B,應(yīng)付賬款C.其他應(yīng)付款D,短期借款1月30日到塁面金額轉(zhuǎn)贍膠網(wǎng)?魏蠶戲瞄識(shí)噩戲'7,增值稅小規(guī)模納稅人在月份終了，交納本月應(yīng)交未交的增值稅的會(huì)計(jì)處理方法是，借記“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目貸記“應(yīng)交增值稅〃明細(xì)科目C?沖減“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目D.做"應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目增加處理事賬款B.預(yù)付賬款C.其他應(yīng)收款D應(yīng)付賬企業(yè)交納當(dāng)期的增值稅時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是，應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額>B.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅出口退稅應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅已交稅金企業(yè)發(fā)生的下列稅金，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值的是,A.印花稅 B.車船稅C.土地使用稅蔬固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅

A.應(yīng)付賬款B.其他應(yīng)付款C.預(yù)付賬款D■短期借款13.下列各項(xiàng)中不可能計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”的是，A.消費(fèi)稅 B.資源稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.增值稅的銷項(xiàng)稅額14.一般納稅人企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金中,不影響企業(yè)損益的是，B.金中,不影響企業(yè)損益的是，B.營(yíng)業(yè)稅C■增為額D.所得稅D.資本公積I代D.資本公積I代［后轉(zhuǎn)作，3?加書*籍矗工程17.委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入，A■管理費(fèi)用“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方委托加工產(chǎn)品的成本D律煮業(yè)務(wù)成本19.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅,委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是，人.在途物資委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅金及附加『欄式明A.銷項(xiàng)稅額C.出口退稅B.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出D.已交稅金 \ 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的有，AT企猝羯B：企業(yè)長(zhǎng)務(wù)人員的工資住房公積金辭退福利企業(yè)不應(yīng)記入“管理費(fèi)用”的稅金有，A.增值稅 B.印花稅一D.樁地占用稅

”科目5.下列各項(xiàng)開支中,不通過“應(yīng)付職工薪酬”反映的有，”科目5.下列各項(xiàng)開支中,不通過“應(yīng)付職工薪酬”反映的有，D.■iji堂鶴糖饕捌矗費(fèi)6.下列各項(xiàng)中，能作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的有,從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額亀稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一物時(shí)取得 簇新憑證的運(yùn)費(fèi)的7：項(xiàng)虹細(xì)中A.璽產(chǎn)人員的薪酬行政人員的薪酬車間管理人員的薪酬研發(fā)人員的薪酬8.下列各項(xiàng)中，屬于一般納稅人在購(gòu)入資產(chǎn)時(shí)即可確認(rèn)為不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的有，購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)購(gòu)入工程物資d購(gòu)入物資用于集體福利 涯顔原材 一、

科目核B.增值稅科目核B.增值稅C.印花稅D.耕地占用稅10.對(duì)小規(guī)模納稅企業(yè)，下列說法中正確的有,小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票.!小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按照銷售額的一定比例計(jì)算征|收C.小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入不包括其應(yīng)納增值稅額D.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物取得增值稅專用發(fā)票，其|強(qiáng)增值稅額可計(jì)入進(jìn)稅繊遜銷項(xiàng)稅額抵扣，|物的.一? —

12.下列對(duì)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有,D?購(gòu)入固定資產(chǎn)交納的契稅籌建期間的借款利息符合資本化條件時(shí)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本12.下列對(duì)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有,D?購(gòu)入固定資產(chǎn)交納的契稅日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用符合資本化條件的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

出租無(wú)形資產(chǎn)取得收入提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)泗譏在預(yù)提或?qū)嶋H支付時(shí)均應(yīng)通過“短期4.企業(yè)交納的印花稅泗譏在預(yù)提或?qū)嶋H支付時(shí)均應(yīng)通過“短期4.企業(yè)交納的印花稅般直接計(jì)入管理費(fèi)用核算,5.企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算,

應(yīng)付福利和企業(yè)通過是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),應(yīng)付福利和企業(yè)通過是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),1=)8.企業(yè)向股東宣告的現(xiàn)金股利，在尚未支付給股東之前,是企業(yè)1=)9.將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債,按照規(guī)定，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)負(fù)債反映，10.企業(yè)只有在對(duì)外銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)才應(yīng)交納消費(fèi)稅,“應(yīng)交10.企業(yè)只有在對(duì)外銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)才應(yīng)交納消費(fèi)稅,“應(yīng)交稅費(fèi)二008年008年6月際成本法1000元，款?留馨此騷案普雋躡讀榮濾括值稅■102000元收款存入銀行，消費(fèi)稅適用稅率10%；3月末按照當(dāng)月應(yīng)該交納的增值稅和消費(fèi)稅的一定比例計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加，計(jì)提比例分別為7%和3%要求：編制以上業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄并列示業(yè)務(wù)3的計(jì)算過程，1000貸：銀行存款351000■2借：銀行存款702000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅銷1020003當(dāng)月應(yīng)交城建稅=102000-51000+60000X7%=7770元當(dāng)月應(yīng)交教育費(fèi)附加=■102000-51000+60000X3%=3330元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加11100貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城建稅 7770一應(yīng)交教育費(fèi)附加3330■長(zhǎng)期借款■應(yīng)付債券■長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上不含一年的各項(xiàng)借款,1.^—闇■企業(yè)通過1.^—闇I嗯瞻■利息費(fèi)用應(yīng)按以下原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用：屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù),計(jì)入在建工程成本，長(zhǎng)期借款的應(yīng)付利息按合同利率計(jì)算確定，■籌建期間：計(jì)入管理費(fèi)用■生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間：計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用■構(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)預(yù)定可實(shí)用狀態(tài)前：資本化為在建工程A在建工程管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用固定資產(chǎn)寧手寫板圖示gg—g②利息的處理長(zhǎng)期借款一應(yīng)計(jì)利息（應(yīng)付利息）長(zhǎng)期借款一應(yīng)計(jì)利息（應(yīng)付利息）r■籌建:管理費(fèi)用CC■購(gòu)建竇產(chǎn)：￡在建工程成本應(yīng)實(shí)際支實(shí)際利率付的利息—利息賽用＜b.生產(chǎn):財(cái)務(wù)賽用本金X