003項(xiàng)目三籌資業(yè)務(wù)（中職）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第2版）教學(xué)課件（）

資金籌集業(yè)務(wù)處理項(xiàng)目三思考：假設(shè)開辦公司需要100萬元，需要怎樣籌集資金？投資者投入50萬元從銀行借款50萬元學(xué)習(xí)目標(biāo)接受投資者投資權(quán)益轉(zhuǎn)增資本短期借款業(yè)務(wù)長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)任務(wù)一

所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)處理一、接受投資者投入資本業(yè)務(wù)處理投資者投入資本，按其投入資產(chǎn)的形式包括貨幣資產(chǎn)出資、實(shí)物資產(chǎn)出資和無形資產(chǎn)出資。企業(yè)接受投資者投入資本，主要通過“實(shí)收資本”、“資本公積”科目進(jìn)行核算。實(shí)收資本性質(zhì)：所有者權(quán)益核算內(nèi)容：核算企業(yè)收到投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入的、構(gòu)成注冊(cè)資本的部分。思考：資產(chǎn)的價(jià)值=注冊(cè)資本的價(jià)值嗎？例：明明投資設(shè)備給A公司，設(shè)備確認(rèn)價(jià)值為100萬元，按投資協(xié)議，該投資占A公司全部注冊(cè)資本900萬元的10%。資產(chǎn)價(jià)值=？注冊(cè)資本=？該投資享有的投資額=？實(shí)收資本=？實(shí)收資本性質(zhì)：所有者權(quán)益核算內(nèi)容：核算企業(yè)收到投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入的、構(gòu)成注冊(cè)資本的部分。賬戶結(jié)構(gòu)：實(shí)收資本（+）資本的投入數(shù)（-）資本的轉(zhuǎn)出數(shù)實(shí)有的資本額A公司收到B公司投入設(shè)備一臺(tái)，雙方確認(rèn)價(jià)值為300000元，享有公司注冊(cè)資本1000000元的20%，已辦妥驗(yàn)資手續(xù)，設(shè)備已投入使用。B公司因故從A公司撤回其資本500000元，已辦妥撤資手續(xù)。實(shí)收資本性質(zhì)：所有者權(quán)益核算內(nèi)容：核算企業(yè)收到投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入的、構(gòu)成注冊(cè)資本的部分。賬戶結(jié)構(gòu)：明細(xì)核算：按投資者的名稱設(shè)置業(yè)務(wù)舉例：P59【例3-1】收到投資者投入貨幣資產(chǎn)2019年1月1日南華市欣悅服裝有限公司成立，按投資協(xié)議由南華市舒莉服裝有限公司和尚建成共同出資，公司注冊(cè)資本為4000000元，出資比例分別為75%和25%。當(dāng)日，收到各方出資的原始憑證。借：銀行存款4000000

貸：實(shí)收資本——南華市舒莉服裝有限公司3000000

實(shí)收資本——尚建成1000000補(bǔ)充：實(shí)收資本減少業(yè)務(wù)2019年1月31日，經(jīng)批準(zhǔn)，投資人南華市舒莉服裝有限公司退出投資，公司減少注冊(cè)資本100萬元，支付南華市舒莉服裝有限公司退出投資100萬元。借：實(shí)收資本——南華市舒莉服裝有限公司

1000000.00

貸：銀行存款1000000.00資本公積性質(zhì)：所有者權(quán)益核算內(nèi)容：（1）企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分（2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。思考：例：明明投資設(shè)備給A公司，設(shè)備確認(rèn)價(jià)值為100萬元，按投資協(xié)議，該投資占A公司全部注冊(cè)資本900萬元的10%。資產(chǎn)價(jià)值=？該投資享有的投資額=？實(shí)收資本=？資本溢價(jià)=？資本溢價(jià)=資產(chǎn)價(jià)值—實(shí)收資本資本公積性質(zhì)：所有者權(quán)益核算內(nèi)容：（1）企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分（2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。賬戶結(jié)構(gòu)：資本公積（+）資本公積的增加數(shù)（-）資本公積的減少數(shù)實(shí)有的資本公積數(shù)額A公司收到B公司投入設(shè)備一臺(tái)，雙方確認(rèn)價(jià)值為300000元，享有公司注冊(cè)資本1000000元的20%，已辦妥驗(yàn)資手續(xù)，設(shè)備已投入使用。A公司董事會(huì)決定從資本公積轉(zhuǎn)增資本50000元，已辦妥轉(zhuǎn)資手續(xù)。資本公積性質(zhì)：所有者權(quán)益核算內(nèi)容：（1）企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分（2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。賬戶結(jié)構(gòu)：明細(xì)核算：按照“資本溢價(jià)”、“其他資本公積”設(shè)置明細(xì)賬。業(yè)務(wù)舉例：P61【例3-2】收到投資者投入材料2019年1月1日，公司為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)增加注冊(cè)資本100萬元，并由南華市華健服裝有限公司以原材料出資。按投資協(xié)議規(guī)定，南華市華健服裝有限公司投入價(jià)值120萬元原材料出資，增資后南華市華健服裝有限公司占注冊(cè)資本份額為20%，計(jì)100萬元。當(dāng)日，收到南華市華健服裝有限公司投入材料的有關(guān)憑證。借：原材料1025641.02

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）174358.98

貸：實(shí)收資本——南華市華健服裝有限公司1000000.00

資本公積——資本溢價(jià)200000.00P63【例3-3】資本公積轉(zhuǎn)增資本2019年1月3日，經(jīng)批準(zhǔn)，南華市欣悅服裝有限公司資本公積轉(zhuǎn)增資本100萬元，按各投資者投資占注冊(cè)資本份額分配，投資各方所分配的份額如下表。資本公積轉(zhuǎn)增資本分配表借：資本公積

1000000

貸：實(shí)收資本——南華市舒莉服裝有限公司600000——尚建成200000——南華市華健服裝有限公司200000小結(jié)：收到投資者投入資本練習(xí)A公司收到B公司作為資本投入的專利權(quán)一項(xiàng),雙方確認(rèn)該專利權(quán)的價(jià)值為600000元。A公司投資后享有B公司增資后注冊(cè)資本3000000元的15%。練習(xí)A公司收到B公司作為資本投入的專利權(quán)一項(xiàng),雙方確認(rèn)該專利權(quán)的價(jià)值為600000元。A公司投資后享有B公司增資后注冊(cè)資本3000000元的15%。練習(xí)A公司收到B公司作為資本投入的專利權(quán)一項(xiàng),雙方確認(rèn)該專利權(quán)的價(jià)值為600000元。A公司投資后享有B公司增資后注冊(cè)資本3000000元的15%。任務(wù)一

所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)處理二、實(shí)收資本增減變動(dòng)業(yè)務(wù)處理（一）資本公積轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù)資本公積的用途主要是轉(zhuǎn)增資本。企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)根據(jù)實(shí)際金額借記“資本公積”，貸記“實(shí)收資本”。（二）盈余公積轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù)盈余公積，是企業(yè)按照法律規(guī)定在稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金。企業(yè)的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本，還可以用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。（作用）企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)按轉(zhuǎn)增的實(shí)際金額借記“盈余公積”，貸記“實(shí)收資本”。盈余公積性質(zhì)：所有者權(quán)益核算內(nèi)容：核算企業(yè)按照公司法規(guī)定在稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金。賬戶結(jié)構(gòu)：明細(xì)核算：應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。業(yè)務(wù)舉例：盈余公積（+）會(huì)計(jì)期末計(jì)提盈余公積（-）轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損實(shí)有的盈余公積數(shù)額補(bǔ)充：會(huì)計(jì)期末計(jì)提盈余公積2019年8月31日，經(jīng)董事會(huì)決定，南華市欣悅服裝有限公司計(jì)提盈余公積（其中法定盈余公積12萬元，任意盈余公積6萬元），具體如下表。借：利潤(rùn)分配——計(jì)提法定盈余公積120000——計(jì)提任意盈余公積60000

貸：盈余公積——法定盈余公積120000——任意盈余公積60000P64【例3-4】盈余公積轉(zhuǎn)增資本2019年1月3日，經(jīng)批準(zhǔn)，南華市欣悅服裝有限公司盈余公積轉(zhuǎn)增資本100萬元（其中法定盈余公積50萬元、任意盈余公積50萬元），按各投資者投資占注冊(cè)資本份額分配，投資各方所分配的份額如下表。盈余公積轉(zhuǎn)增資本分配表借：盈余公積——法定盈余公積

500000

盈余公積——任意盈余公積500000

貸：實(shí)收資本——南華市舒莉服裝有限公司600000——尚建成200000——南華市華健服裝有限公司200000練習(xí)中華公司經(jīng)董事會(huì)決議，用資本公積100000元轉(zhuǎn)增資本，已辦妥變更手續(xù)。股東名稱出資比例分配金額長(zhǎng)江公司30%黃河公司50%珠江公司20%合計(jì)100%100000任務(wù)一

所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)處理二、實(shí)收資本增減變動(dòng)業(yè)務(wù)處理（三）實(shí)收資本減少業(yè)務(wù)企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定減少注冊(cè)資本，應(yīng)按照實(shí)際減少的注冊(cè)資本的金額借記“實(shí)收資本”、按照實(shí)際支付的金額貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按其差額借記或貸記“資本公積”。借：實(shí)收資本（實(shí)際減少的注冊(cè)資本）

資本公積（差額）

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（實(shí)際支付的金額）P65【例3-5】實(shí)收資本減少業(yè)務(wù)2015年1月31日，經(jīng)批準(zhǔn)，投資人南華市舒莉服裝有限公司退出投資100萬元，公司減少注冊(cè)資本100萬元，實(shí)際支付南華市舒莉服裝有限公司退出投資110萬元。借：實(shí)收資本——南華市舒莉服裝有限公司

1000000.00

資本公積100000.00

貸：銀行存款1100000.00任務(wù)二

負(fù)債籌資業(yè)務(wù)處理一、短期借款業(yè)務(wù)處理（一）短期借款取得和歸還的業(yè)務(wù)處理短期借款是指企業(yè)為滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金需要，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年內(nèi)（含1年）的各種借款。企業(yè)短期借款的目的一般是補(bǔ)充正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的不足而借入的，用于購買材料、商品，支付費(fèi)用或歸還債務(wù)等。短期借款的借入和償還業(yè)務(wù)主要通過“短期借款”科目進(jìn)行核算。短期借款性質(zhì)：負(fù)債類賬戶核算內(nèi)容：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年內(nèi)的各種借款的本金數(shù)額。賬戶結(jié)構(gòu)：明細(xì)核算：按照借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。業(yè)務(wù)舉例：短期借款（+）取得短期借款的本金數(shù)額（-）償還短期借款的本金數(shù)額尚未償還的短期借款的本金短期借款業(yè)務(wù)處理（回憶基礎(chǔ)會(huì)計(jì)內(nèi)容）短期借款本金的借入借：銀行存款

貸：短期借款短期借款本金的償還借：短期借款

貸：銀行存款支付借款利息的賬務(wù)處理借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款P67【例3-6】短期借款借入業(yè)務(wù)2019年1月10日，向銀行借入流動(dòng)資金貸款300000元，取得借款的原始憑證如下圖。思考：2019年4月9日，償還借款時(shí)，應(yīng)該怎樣進(jìn)行業(yè)務(wù)處理？借：銀行存款300000.00

貸：短期借款300000.00任務(wù)二

負(fù)債籌資業(yè)務(wù)處理一、短期借款業(yè)務(wù)處理（二）短期借款利息業(yè)務(wù)處理短期借款利息支付方式分為兩種：（1）分期付息、到期還本借款利息一般于實(shí)際支付時(shí)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（2）到期一次性還本付息借款利息一般按月預(yù)提計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（尚未支付）短期借款利息業(yè)務(wù)主要通過“短期借款”、“應(yīng)付利息”科目進(jìn)行核算。財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)：損益類（費(fèi)用）賬戶核算內(nèi)容：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用。包括利息費(fèi)用、匯兌損失、銀行相關(guān)手續(xù)費(fèi)、企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣等費(fèi)用。賬戶結(jié)構(gòu)：明細(xì)核算：應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。業(yè)務(wù)舉例：財(cái)務(wù)費(fèi)用（-）期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的數(shù)額（+）發(fā)生的各項(xiàng)籌資費(fèi)用從銀行借入本金100000元，期限3個(gè)月，年利率6%，每月利息=？每月利息=年利息÷12=本金×年利率÷12利息計(jì)算練習(xí)練習(xí)：利息的計(jì)算向銀行借款500000元，年利率5%，求三年需要支付的利息。向銀行借款900000元，年利率6%，求每個(gè)月需要支付的利息。向銀行借款120000元，年利率9%，求每個(gè)季度需要支付的利息。向銀行借款360000元，年利率7.2%，求20天需要支付的利息。返回P67【例3-6】短期借款利息業(yè)務(wù)

（分期付息、到期還本）2019年1月10日，向銀行借入流動(dòng)資金貸款300000元，取得借款的原始憑證如下圖。該借款每月均支付借款利息。請(qǐng)編制1、2、3月份支付利息的會(huì)計(jì)分錄。1月份支付利息=借款本金×年利率÷360×借款天數(shù)=1050（元）2月份支付利息=借款本金×年利率÷12×借款月數(shù)=1500（元）3月份支付利息=1500（元）1月份支付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1050

貸：銀行存款10502月份支付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500

貸：銀行存款15003月份支付利息會(huì)計(jì)分錄同2月份思考：2019年4月9日，償還借款時(shí)，應(yīng)怎樣進(jìn)行處理？補(bǔ)充：企業(yè)收到銀行存款利息收入2019年2月3日，企業(yè)收到銀行存款上月利息收入5600元。借：銀行存款5600

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用5600應(yīng)付利息性質(zhì)：負(fù)債類賬戶核算內(nèi)容：核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付但尚未支付的利息費(fèi)用。賬戶結(jié)構(gòu)：明細(xì)核算：應(yīng)按照貸款人等進(jìn)行明細(xì)核算。業(yè)務(wù)舉例：應(yīng)付利息（+）按照合同約定計(jì)算應(yīng)支付的利息費(fèi)用（-）實(shí)際支付的利息企業(yè)應(yīng)付未付的利息費(fèi)用P67【例3-6】短期借款利息業(yè)務(wù)（到期一次性還本付息）2019年1月10日，向銀行借入流動(dòng)資金貸款300000元，取得借款的原始憑證如下圖。該借款于到期時(shí)一次還本付息。請(qǐng)編制1、2、3月份預(yù)提利息的會(huì)計(jì)分錄。1月份支付利息=借款本金×年利率÷360×借款天數(shù)=1050（元）2月份支付利息=借款本金×年利率÷12×借款月數(shù)=1500（元）3月份支付利息=1500（元）1月份支付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1050

貸：應(yīng)付利息10502月份支付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500

貸：應(yīng)付利息15003月份預(yù)提利息會(huì)計(jì)分錄同2月份思考：2019年4月9日，償還借款時(shí)，應(yīng)怎樣進(jìn)行處理？P67【例3-6】短期借款利息業(yè)務(wù)

（到期一次性還本付息）2019年4月9日，償還借款時(shí)全部借款利息=300000×（6%÷12）×3=4500（元）

尚未計(jì)提利息=借款期限內(nèi)應(yīng)計(jì)提利息—已經(jīng)預(yù)提的利息=4500—1050—1500—1500=450（元）本息合計(jì)＝借款本金＋借款利息=300000＋4500＝304500（元）借：短期借款300000.00（本金）

應(yīng)付利息4050.00（已預(yù)提未支付利息）

財(cái)務(wù)費(fèi)用450.00（尚未計(jì)提利息）

貸：銀行存款304500.00（本息和）P69【例3-7】補(bǔ)充：匯總計(jì)提短期借款利息2019年1月31日，假如會(huì)計(jì)員根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證登記短期借款明細(xì)賬。年利率為6%。P69【例3-7】補(bǔ)充：匯總計(jì)提短期借款利息根據(jù)短期借款明細(xì)賬及年利率編制“銀行借款利息計(jì)算表”如下表。銀行借款利息計(jì)算表借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10166.67

貸：應(yīng)付利息10166.67

小結(jié)短期借款本金的借入借：銀行存款

貸：短期借款短期借款本金的償還借：短期借款

貸：銀行存款利息的支付方式：1、按月付息，到期還本月末收到利息清單時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款2、按期（季度或半年）付息月末預(yù)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息季度末或半年末支付利息借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款練習(xí)2019年2月1日，公司向工商銀行大學(xué)支行借入生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金200，000元，期限3個(gè)月，年利率6%，按月付息，到期還本。2019年3月1日，公司再次向工商銀行大學(xué)支行借入生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金500，000元，期限6個(gè)月，年利率6%，每季度末付息一次，到期還本。任務(wù)二

負(fù)債籌資業(yè)務(wù)處理二、長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)處理（一）長(zhǎng)期借款取得和歸還的業(yè)務(wù)處理長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上的各種借款。企業(yè)長(zhǎng)期借款主要用途是固定資產(chǎn)的購建、改擴(kuò)建工程、大修理工程支出等。（長(zhǎng)期性）長(zhǎng)期借款的取得和歸還業(yè)務(wù)主要通過“長(zhǎng)期借款”科目進(jìn)行核算。長(zhǎng)期借款性質(zhì)：負(fù)債類賬戶核算內(nèi)容：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上的各種借款的本金數(shù)額。賬戶結(jié)構(gòu)：明細(xì)核算：按照借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。業(yè)務(wù)舉例：長(zhǎng)期借款（+）取得長(zhǎng)期借款的本金數(shù)額（-）償還長(zhǎng)期借款的本金數(shù)額尚未償還的長(zhǎng)期借款的本金長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)處理（回憶基礎(chǔ)會(huì)計(jì)內(nèi)容）（1）長(zhǎng)期借款本金的取得借：長(zhǎng)期借款——本金

貸：銀行存款（2）長(zhǎng)期借款本金的歸還借：銀行存款——本金

貸：長(zhǎng)期借款（3）借款利息的計(jì)提和支付例題：長(zhǎng)期借款取得和歸還業(yè)務(wù)2012年8月8日，南華市安居家具有限公司再次向建設(shè)銀行借入車間建設(shè)資金，到期一次還本付息。借：銀行存款1000000.00

貸：長(zhǎng)期借款——本金1000000.00思考：2015年8月7日，償還借款時(shí)，應(yīng)該怎樣進(jìn)行業(yè)務(wù)處理？練習(xí)2015年1月1日，向銀行借入期限為三年的資金貸款3000000元，編制取得借款的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款3000000.00

貸：長(zhǎng)期借款——本金3000000.00思考：2017年12月31日，償還借款時(shí)，應(yīng)該怎樣進(jìn)行業(yè)務(wù)處理？借：長(zhǎng)期借款——本金3000000.00

貸：銀行存款3000000.00任務(wù)二

負(fù)債籌資業(yè)務(wù)處理二、長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)處理（二）長(zhǎng)期借款利息業(yè)務(wù)處理1、分期付息，到期還本（應(yīng)付未付的利息計(jì)入“應(yīng)付利息”）2、一次還本付息（應(yīng)付未付的利息計(jì)入“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”）（1）預(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程貸：應(yīng)付利息（1）預(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程

貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息（2）支付利息借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款（2）還本付息借：長(zhǎng)期借款—本金

長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息

貸：銀行存款例題：長(zhǎng)期借款利息的業(yè)務(wù)處理

（分期付息，到期還本）2017年8月1日，公司再次向工商銀行大學(xué)支行借入資金500，000元，期限18個(gè)月，年利率6%，每季度支付利息一次，到期還本。1、17年8月1日，取得借款（訂立合同，收到借款轉(zhuǎn)存憑證）借：銀行存款500000貸：長(zhǎng)期借款——工商銀行（本金）5000002、17年8月31日，預(yù)提借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用2500貸：應(yīng)付利息——工商銀行25003、17年9月30日，計(jì)提9月利息，并支付8、9月利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用2500

應(yīng)付利息——工商銀行2500貸：銀行存款5000例題：長(zhǎng)期借款利息的業(yè)務(wù)處理

（分期付息，到期還本）2018年8月1日，公司向工商銀行大學(xué)支行借入資金500，000元，期限18個(gè)月，年利率6%，每季度支付利息一次，到期還本。4、17年10月31日，預(yù)提借款利息（12年11月30日，預(yù)提借款利息亦同）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用2500貸：應(yīng)付利息——工商銀行25005、17年12月31日，計(jì)提12月利息，并支付10、11、12月利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用2500

應(yīng)付利息——工商銀行5000貸：銀行存款75006、18年各月預(yù)提利息的會(huì)計(jì)分錄同上7、19年1月31日歸還借款，并直接支付最后一個(gè)月借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用2500

長(zhǎng)期借款——工商銀行（本金）500000貸：銀行存款5025002017年8月1日，公司向工商銀行大學(xué)支行借入資金500，000元，期限18個(gè)月，年利率6%，到期一次還本付息。例題：長(zhǎng)期借款利息的業(yè)務(wù)處理

（分期付息，到期還本）1、17年8月1日，取得借款（訂立合同，收到借款轉(zhuǎn)存憑證）借：銀行存款500000貸：長(zhǎng)期借款——工商銀行（本金）5000002、17年8月31日，預(yù)提借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用2500貸：長(zhǎng)期借款——工商銀行（應(yīng)計(jì)利息）25003、18年每個(gè)月末預(yù)提利息均做此分錄4、19年1月31日，歸還本金，支付利息（簽發(fā)支票，收到利息清單）借：長(zhǎng)期借款——工商銀行（本金）500000——工商銀行（應(yīng)計(jì)利息）42500

財(cái)務(wù)費(fèi)用2500貸：銀行存款545000練習(xí)2017年11月1日，公司向建設(shè)銀行銀行大學(xué)支行借入生產(chǎn)資金1，000，000元，借款期限2年，年利率7.2%，每年支付利息一次，到期還本。按季度計(jì)提利息。2017年11月1日，公司向建設(shè)銀行銀行大學(xué)支行借入生產(chǎn)資金1，000，000元，借款期限2年，年利率7.2%，到期一次還本付息。按季度計(jì)提利息。利息資本化利息資本化條件（同時(shí)具備）1、與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的專門借款，已開始承擔(dān)利息支出2、有關(guān)固定資產(chǎn)已經(jīng)開始建造3、截止時(shí)間：固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前開始建造取得借款建造完成歸還借款利息資本化在建工程利息費(fèi)用化財(cái)務(wù)費(fèi)用利息資本化1、屬于籌建期間的→“管理費(fèi)用”

資本化的→“在建工程”

2、屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的

費(fèi)用化的→“財(cái)務(wù)費(fèi)用”開始建造取得借款建造完成歸還借款利息資本化在建工程利息費(fèi)用化財(cái)務(wù)費(fèi)用在建工程性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶核算內(nèi)容：核算企業(yè)需要安裝的固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建等所發(fā)生的成本。賬戶結(jié)構(gòu)：明細(xì)核算：按照在建工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。業(yè)務(wù)舉例：在建工程（-）結(jié)轉(zhuǎn)完工工程的實(shí)際成本（+）各項(xiàng)在建工程的實(shí)際支出企業(yè)尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程成本P71【例3-8】借入長(zhǎng)期借款用于新建車間廠房2018年1月1日，從銀行借入2年期的長(zhǎng)期專項(xiàng)借款100萬元，用于新建車間廠房。借款利率為7.2%，一次性還本付息。2018年1月1日，以銀行存款支付工程款60萬元，2019年1月1日以銀行存款支付工程款40萬元；該工程于2019年6月底完工、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；2019年12月31日按期還本付息。假如不考慮專門借款的存款利息收入。（1）2018年1月1日，取得借款。借：銀行存款1000000.00

貸：長(zhǎng)期借款