增值稅 增值稅的稅率與征收率

增值稅的稅率與征收率主講人:XXX目錄情境導(dǎo)入行規(guī)解讀回歸情境歸納總結(jié)職業(yè)思考案例情境導(dǎo)入為什么同樣的增值稅發(fā)票，有的稅上的比例高有的低呢？行規(guī)解讀納稅行規(guī)解讀稅率適用對(duì)象稅率檔次增值稅稅率一般納稅人13%9%6%0征收率小規(guī)模納稅人及一般納稅人采取簡(jiǎn)易征收方式3%3%減按2%行規(guī)解讀稅率13%9%（1）銷售和進(jìn)口除執(zhí)行9%低稅率的貨物以外的貨物13%（2）“全部”的加工修理修配勞務(wù)（3）“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”服務(wù)貨物服務(wù)四大類基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能源交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)行規(guī)解讀稅率6%0%增值電信、金融、現(xiàn)代服務(wù)(租賃除外)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）出口貨物國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)包括輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)國(guó)際運(yùn)輸服交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)航天服務(wù)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的部分服務(wù)（1）研發(fā)；（2）合同能源管理；（3）設(shè)計(jì)；（4）廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行；（5）軟件；（6）電路設(shè)計(jì)及測(cè)試；（7）信息系統(tǒng)；（8）業(yè)務(wù)流程管理；（9）離岸業(yè)務(wù)外包；（10）轉(zhuǎn)讓技術(shù)在境外消費(fèi)【記憶提示】現(xiàn)代服務(wù)和銷售無形資產(chǎn)中“技術(shù)含量較高”的部分服務(wù)、無形資產(chǎn)行規(guī)解讀征收率3%適用3%并減按2%征收小規(guī)模納稅人一般的銷售行為銷售舊貨銷售自己使用過的固定資產(chǎn)一般納稅人或小規(guī)模納稅人（銷售二手車除外）一般納稅人含稅售價(jià)÷（1+3%）×3%（1）2009年以前取得的固定資產(chǎn)（2）“不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅”的“固定資產(chǎn)”（見“進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣（1）”）含稅售價(jià)÷（1+3%）×2%回歸情境不同納稅人銷售貨物回歸情境小規(guī)模納稅人銷售貨物一般納稅人銷售貨物歸納總結(jié)本講小結(jié)歸納總結(jié)職業(yè)思考思考題14職業(yè)思考2012年1月1日上海針對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)兩行業(yè)啟動(dòng)營(yíng)改增試點(diǎn)2012年8月1日至12月1日試點(diǎn)分批擴(kuò)大至北京等11個(gè)省市2013年8月1日兩行業(yè)試點(diǎn)在全國(guó)推開2014年1月1日將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入試點(diǎn)2014年6月1日將電信業(yè)納入試點(diǎn)2016年5月1日全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)，營(yíng)業(yè)稅退出歷叱舞臺(tái)2017年7月1日取消13%的稅率，四檔稅率簡(jiǎn)并至三檔，原按13%征稅的與居民生活、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、文化宣傳相關(guān)的23類貨物改按11%征稅2017年11月19日修改增值稅暫行條例，廢止?fàn)I業(yè)稅暫行條例2018年5月1日制造業(yè)等行業(yè)的適用稅率由17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)適用稅率由11%降至10%，統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)符合條件的先進(jìn)制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)2019年4月1日，深化增值稅改革。納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或進(jìn)口貨物原適用16%的降至13%，原適用10%的降至9%。進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍擴(kuò)大1.