資金拆借業(yè)務(wù)及會計(jì)處理課件

第八章資金拆借業(yè)務(wù)及會計(jì)處理第一節(jié)資金拆借業(yè)務(wù)概述

一、資金拆借業(yè)務(wù)的會議資金拆借業(yè)務(wù)也稱同業(yè)拆借業(yè)務(wù)，是指金融企業(yè)之間相互進(jìn)行短期資金拆借交易的活動。當(dāng)資金不足，從資金多余的金融機(jī)構(gòu)臨時(shí)借入款項(xiàng)，稱為資金拆入；資金多余的金融機(jī)構(gòu)向資金不足的金融機(jī)構(gòu)臨時(shí)貸出款項(xiàng)，稱為資金拆出。同業(yè)拆借分為同業(yè)頭寸拆借和同業(yè)短期拆借。二、資金拆借業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定例題假設(shè)法定存款準(zhǔn)備金率為10%,某月1日,中國銀行和工商銀行吸納存款余額為100億元人民幣,各自放在中國人民銀行的法定存款準(zhǔn)備金數(shù)額也為10億元;某月2日，中國銀行和工商銀行吸納存款余額分別變?yōu)?0億元和150億元,意味著各自放在中國人民銀行的法定存款準(zhǔn)備金數(shù)額需要分別調(diào)整為5億元和15億元.工商銀行不可能提著裝滿5億元現(xiàn)金的麻袋去中國人民銀行吧?所以工商銀行可以跟中國銀行做一個(gè)5億元的頭寸拆借并在第二天還本付息，用于保證法定存款準(zhǔn)備金為10+5=15（億元），達(dá)到中國人民銀行所要求的10%的法定存款準(zhǔn)備金率的標(biāo)準(zhǔn)。

三、資金拆借業(yè)務(wù)的步驟拆出資金計(jì)提利息到期收回本息逾期處理第二節(jié)資金拆借業(yè)務(wù)的核算

一、拆出資金業(yè)務(wù)的核算1．“拆出資金”賬戶“拆出資金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，反映證券公司按規(guī)定通過同業(yè)拆借市場拆出資金的本金。“拆出資金”科目的借方登記證券公司拆出資金的金額，貸方登記到期收回拆出資金的本金。期末余額在借方，反映證券公司尚未到期收回的拆出資金的本金。該賬戶應(yīng)按拆出單位設(shè)置明細(xì)分類賬。二、拆入資金業(yè)務(wù)的核算

為了正確地反映證券公司拆入資金業(yè)務(wù)的情況，賬務(wù)處理上應(yīng)設(shè)置“拆入資金”賬戶和“利息支出”等賬戶進(jìn)行核算。1.“拆入資金”賬戶“拆入資金”賬戶屬于負(fù)債類，反映證券公司按照規(guī)定通過同業(yè)拆借市場向金融機(jī)構(gòu)拆入的資金。該賬戶的貸方登記證券公司拆入的資金本金，借方登記到期歸還拆入的資金本金。期末余額在貸方，反映證券公司尚未歸還的資金本金?！安鹑胭Y金”賬戶應(yīng)按拆入單位設(shè)置明細(xì)分類賬。第三節(jié)投資顧問業(yè)務(wù)一、投資咨詢業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型投資咨詢業(yè)務(wù)是指證券公司接受企業(yè)客戶或個(gè)人客戶委托，為客戶提供的信息服務(wù)、企業(yè)改制重組策劃、投資咨詢等各類財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)。二、投資顧問行為的禁止性規(guī)定四、賬戶設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類，反映證券公司咨詢服務(wù)收入及收取的財(cái)務(wù)顧問費(fèi)等。“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方登記證券公司取得的各種投資咨詢業(yè)務(wù)服務(wù)收入，或者為企業(yè)提供財(cái)務(wù)顧問咨詢過程中收取的費(fèi)用等。期末，應(yīng)將該賬戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤