會計科目與賬戶課件

第3章會計科目和帳戶第一節(jié)會計科目第二節(jié)會計賬戶第一節(jié)會計科目會計科目的含義與意義設(shè)置會計科目的原則會計科目的級次借貸會計科目含義◆對會計要素進行分類所形成的具體項目營業(yè)費用會計科目的級次（一）總分類科目。也稱總帳科目或一級科目，是對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類的會計科目，是進行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標。P41會計科目表舉例（二）明細分類科目。是對總分類科目進行更詳細分類的會計科目，是進行明細核算的依據(jù)，提供明細核算指標。

常用會計科目（一級）及其核算內(nèi)容表常用會計科目（一級）及其核算內(nèi)容表常用會計科目及其核算內(nèi)容表常用會計科目及其核算內(nèi)容表定義：是指具有一定格式，用來分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，反映會計要素增減變動及其結(jié)果的一種工具。設(shè)置賬戶是會計核算的一種專門方法。(或：以會計科目為名在帳簿中開設(shè)的戶頭。）理解定義：▲設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置；

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基本特征：具有專門格式；

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主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具。

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重要地位：會計核算的一種專門方法。一、會計賬戶的概念P41二、會計賬戶與會計科目的關(guān)系

1、相互聯(lián)系

▲會計賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置，會計科目是會計賬戶的名稱。

▲反映的經(jīng)濟內(nèi)容（會計要素）相同。會計科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及方法；會計賬戶則可用以具體反映特定的經(jīng)濟內(nèi)容。2、相互區(qū)別▲外表形式不同：會計賬戶必須具有一定的格式，會計科目則沒有?！l(fā)揮作用不同：會計賬戶則是用來具體記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具（手段），會計科目是對會計要素具體內(nèi)容分類形成的項目（標志）。會計賬戶與會計科目的關(guān)系（續(xù)）回顧上一講主要內(nèi)容：經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本類型會計科目總分類科目，明細分類科目會計賬戶會計賬戶與會計科目的關(guān)系設(shè)置依據(jù)（賬戶名稱）經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間記賬依據(jù)增減變動余額2、賬戶基本結(jié)構(gòu)：賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。

3、賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——T形賬戶P42會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左、右兩方，一方登記增加金額，一方登記減少金額，余額在登記增加的那一方。4.會計賬戶能夠提供的金額指標例P42四、賬戶分類P43（一）帳戶按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容（按會計要素）分為六大類：1、資產(chǎn)類2、負債類3、所有者權(quán)益類4、收入類（收益類）5、費用類（成本費用類）6、利潤類《企業(yè)會計制度》規(guī)定分為五大類會計科目賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類－企業(yè)會計制度流動資產(chǎn)賬戶：銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料非流動資產(chǎn)賬戶：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)流動負債賬戶：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費長期負債賬戶：長期借款、應(yīng)付債券收入賬戶：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入費用、損失賬戶：主營業(yè)務(wù)成本、管理費用實收資本、資本公積、本年利潤生產(chǎn)成本、制造費用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出賬戶資產(chǎn)類負債類所有者權(quán)益類成本類損益類《企業(yè)會計制度》的科目分類與會計要素分類的不同

◆利潤類歸并入所有者權(quán)益類；◆收入類與費用類的一部分合并為損益類；◆費用類的一部分獨立為成本類。資產(chǎn)負債表賬戶（三）按期末余額分為期末無余額賬戶（二）按列入會計報表分為利潤表賬戶貸方余額賬戶借方余額賬戶實賬戶虛賬戶

四、賬戶的種類（續(xù)）賬戶按提供指標詳細程度分類舉例原材料鋼材圓鋼角鋼直徑為16毫米的圓鋼直徑為32毫米的圓鋼明細賬戶明細賬戶總賬賬戶

總分類賬戶和明細分類賬戶比較四、賬戶的種類（續(xù)）

（五）賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類盤存賬戶資本賬戶結(jié)算賬戶“庫存現(xiàn)金”賬戶“銀行存款”賬戶“原材料”賬戶“庫存商品”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“實收資本”賬戶“盈余公積”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶“其他應(yīng)收款”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“短期借款”賬戶“應(yīng)付職工薪酬”賬戶“應(yīng)交稅費”賬戶“應(yīng)付利潤”賬戶期間賬戶銷售費用賬戶管理費用賬戶所得稅費用賬戶跨期攤提賬戶待攤費用賬戶預(yù)提費用賬戶成本計算賬戶材料采購賬戶生產(chǎn)成本賬戶財務(wù)成果賬戶本年利潤賬戶調(diào)整賬戶累計折舊賬戶計價對比賬戶P89-97本年利潤賬戶、材料采購賬戶（五）賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類用途和結(jié)構(gòu)的基本含義

●用途：設(shè)置和運用賬戶的目的，通過賬戶記錄能夠提供什么核算指標。

●結(jié)構(gòu)：賬戶中如何記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以便取得各種必要的核算指標。

借貸記賬法在借貸記賬法中，賬戶的結(jié)構(gòu)就是指賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，以及余額出現(xiàn)在借方還是貸方。借貸記賬法是指以“借”和“貸”作為記賬符號，記錄會計要素增減變動情況的一種復(fù)式記賬法。1、盤存賬戶一、盤存賬戶盤存賬戶期初余額：期初財產(chǎn)物資或貨幣資金結(jié)存額發(fā)生額：本期財產(chǎn)物資或貨幣資金增加額發(fā)生額：本期財產(chǎn)物資或貨幣資金減少額期末余額：期末財產(chǎn)物資或貨幣資金結(jié)存額借方貸方2、資本賬戶（投資權(quán)益賬戶）二、資本賬戶資本賬戶期初余額：期初資本和公積金實有額發(fā)生額：本期資本和公積金減少額發(fā)生額：本期資本和公積金增加額期末余額：期末資本和公積金實有額借方貸方3.結(jié)算賬戶：核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個人之間的往來款項的賬戶。

包括：①債權(quán)結(jié)算賬戶；②債務(wù)結(jié)算賬戶；

③債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶其他應(yīng)付款貸貸（一）債權(quán)結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶是用來核算和監(jiān)督同各個債務(wù)單位或個人之間結(jié)算業(yè)務(wù)賬戶。債權(quán)結(jié)算賬戶期初余額：期初尚未收回的應(yīng)收款項及未結(jié)算的預(yù)付款項發(fā)生額：本期應(yīng)收及預(yù)付款項增加額發(fā)生額：本期應(yīng)收及預(yù)付款項減少額期末余額：期末尚未收回的應(yīng)收款項及未結(jié)算的預(yù)付款項借方貸方

屬于債權(quán)結(jié)算賬戶的有“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”等賬戶。（二）債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶是用來核算和監(jiān)督各個債權(quán)單位或個人之間結(jié)算業(yè)務(wù)賬戶。債務(wù)結(jié)算賬戶期初余額：期初結(jié)欠的應(yīng)付款項及未結(jié)算預(yù)收款項發(fā)生額：本期應(yīng)付及預(yù)收款項減少額發(fā)生額：本期應(yīng)付及預(yù)收款項增加額期末余額：期末結(jié)欠的應(yīng)付款項及未結(jié)算預(yù)收款項借方貸方屬于債務(wù)結(jié)算賬戶的有“短期借款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付利潤”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等賬戶。（三）債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)與某一單位或個人之間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)往來結(jié)算業(yè)務(wù)賬戶。債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶期初余額：期初債務(wù)大于債權(quán)的差額發(fā)生額：本期債權(quán)增加額本期債務(wù)減少額發(fā)生額：本期債務(wù)增加額本期債權(quán)減少額期末余額：期末債務(wù)大于債權(quán)的差額期初余額：期初債權(quán)大于債務(wù)的差額期末余額：期末債權(quán)大于債務(wù)的差額借方貸方債權(quán)債務(wù)核算賬戶這個賬戶余額可能在借方，也可能在貸方；但是不能簡單地認為借方余額就是債權(quán)，貸方余額就是債務(wù)；要分情況從明細分類賬的角度來看，借方余額表示期末債權(quán)的實有數(shù)，貸方余額表示期末債務(wù)的實有數(shù)。如果從總分類帳的角度看，借方余額表示企業(yè)期末總的債權(quán)大于總的債務(wù)的差額；貸方余額表示企業(yè)期末總的債務(wù)大于總的債權(quán)的差額。債權(quán)債務(wù)核算賬戶“其他往來”賬戶是一個債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶，是其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款的集中；企業(yè)不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，用“應(yīng)收賬款”賬戶同時反映銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的應(yīng)收款項和預(yù)收款項時，“應(yīng)收賬款”賬戶便是債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶；企業(yè)不單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而用“應(yīng)付賬款”賬戶同時反映購進材料的應(yīng)付款項和預(yù)付款項時，“應(yīng)付賬款”賬戶便是債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶；結(jié)算賬戶特點：1、集中反映同某一單位或個人所發(fā)生的債權(quán)債務(wù)的往來結(jié)算情況。2、余額可能在借方，也可能在貸方。但不論在借方還是在貸方均為借貸方相抵后的差額。3、再次確認時需要根據(jù)明細賬分別計算債權(quán)或債務(wù)的金額。4、結(jié)算賬戶只能提供貨幣指標。4、期間賬戶：包括收入計算賬戶和費用計算賬戶包含賬戶：主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用和所得稅費用等期間收入賬戶期間收入賬戶發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額發(fā)生額：歸集本期內(nèi)各項收入的發(fā)生數(shù)借方貸方期間費用賬戶期間費用賬戶發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額發(fā)生額：歸集本期內(nèi)各項費用的發(fā)生數(shù)借方貸方5、跨期攤提賬戶

跨期攤提賬戶是用來核算和監(jiān)督應(yīng)由幾個會計期間共同負擔的費用，并將這些費用在各個會計期間進行分攤或預(yù)提的賬戶?？缙跀偺豳~戶（或）期初余額：期初已預(yù)提而尚未支付的預(yù)提費用數(shù)額發(fā)生額：本期費用的支付數(shù)額

發(fā)生額：本期費用的攤銷或預(yù)提費用數(shù)額

（或）期末余額：已預(yù)提而尚未支付的預(yù)提費用數(shù)額期初余額：期初已支付而尚未攤銷的待攤費用數(shù)額期末余額：已支付而尚未攤銷的待攤費用數(shù)額借方貸方賬戶的借方反映支付數(shù)，貸方反映計入費用的數(shù)額。屬于跨期攤提賬戶的有“待攤費用”、“預(yù)提費用”等賬戶。5.跨期攤提賬戶6.成本計算賬戶材料采購、六、成本計算賬戶成本計算賬戶發(fā)生額：歸集經(jīng)營過程某個階段發(fā)生的全部費用額發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)已完成某個經(jīng)營階段成本計算對象的實際成本期初余額：期初尚未完成某個經(jīng)營階段的成本計算對象的實際成本期末余額：尚未完成該階段成本計算對象的實際成本借方貸方7.財務(wù)成果計算賬戶七、財務(wù)成果賬戶財務(wù)成果賬戶是用來計算并確定企業(yè)在一定時期（月份、季度、年度）內(nèi)全部經(jīng)營活動最終成果的賬戶。財務(wù)成果賬戶發(fā)生額：轉(zhuǎn)入的各項費用；結(jié)轉(zhuǎn)利潤發(fā)生額：轉(zhuǎn)入的各項收入；結(jié)轉(zhuǎn)虧算期末余額：實現(xiàn)的利潤總額期末余額：發(fā)生的虧損總額借方貸方屬于財務(wù)成果賬戶的主要是“本年利潤”賬戶。

8.

調(diào)整賬戶：包括抵減賬戶、附加賬戶、抵減附加賬戶借貸方向和余額方向與被調(diào)整賬戶方向相反固定資產(chǎn)減值準備、利潤分配等抵減賬戶附加賬戶

附加賬戶是用來增加被調(diào)整賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額賬戶。調(diào)整公式為：被調(diào)整賬戶余額＝+附加賬戶余額被調(diào)整賬戶實際余額附加賬戶的余額一定要與被調(diào)整帳戶的余額方向一致。抵減附加賬戶抵減附加賬戶是依據(jù)調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶的余額方向，用來抵減被調(diào)整賬戶余額，或用來附加被調(diào)整賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶。當調(diào)整賬戶的余額與被調(diào)整賬戶的余額方向相反時，該類賬戶起抵減賬戶的作用，其調(diào)整方式與抵減賬戶相同；當調(diào)整賬戶的余額與被調(diào)整賬戶的余額方向一致時，該類賬戶起附加賬戶的作用，其調(diào)整方式與附加賬戶相同。例如：材料成本差異材料成本差異——備抵（即抵減）例一（1）購進一批材料，用銀行存款支付材料價款和運雜費共計1000元，材料已驗收入庫。

（2）結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的計劃成本1100元。（3）計算并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異100元（節(jié)約）。例二（1）購進一批材料，用銀行存款支付材料價款和運雜費共計1000元，材料已驗收入庫。（2）結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的計劃成本980元。（3）計算并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異20元（超支）。9、計價對比賬戶計價對比賬戶是用來對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按兩種不同計價進行核算對比，借以確定其業(yè)務(wù)成果的賬戶。計價對比賬戶發(fā)生額：業(yè)務(wù)的第一種計價發(fā)生額：業(yè)務(wù)的第二種計價期末余額：期