T形賬(部分科目)課件

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式——T形賬戶賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式——T形賬戶賬戶左方記錄增加(或減少)余額(借方)(貸方)右方記錄減少(或增加)(或余額)負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶借方貸方(期末)余額＋＋＋∑－－－∑本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額(期初)余額期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額=期末貸方余額！收入、利潤(rùn)類賬戶的結(jié)構(gòu)類似于負(fù)債或所有者權(quán)益類賬戶借貸記賬法下各類賬戶的結(jié)構(gòu)圖示:

賬戶種類借方貸方余額方向資產(chǎn)類增加減少借方負(fù)債類減少增加貸方所有者權(quán)益減少增加貸方收入類減少(轉(zhuǎn)銷)增加無(wú)費(fèi)用類增加減少(轉(zhuǎn)銷)無(wú)利潤(rùn)類轉(zhuǎn)出數(shù)轉(zhuǎn)入數(shù)借或貸

[注]

據(jù)余額方向判斷賬戶性質(zhì)

[注]“雙重性賬戶”:在某一時(shí)點(diǎn),賬戶余額可能在借方也可能在貸方.如,“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶.

資產(chǎn)負(fù)債賬戶（雙重性賬戶）其他往來(lái)賬戶借方貸方其他應(yīng)收款＋其他應(yīng)付款—其他應(yīng)收款—其他應(yīng)付款＋余額（其他應(yīng)收款大于其他應(yīng)付款之差）余額（其他應(yīng)付款大于其他應(yīng)收款之差）！雙重性的賬戶一般借方余額為資產(chǎn)類賬戶;貸方余額則為負(fù)債類賬戶資本公積企業(yè)將資本公積金轉(zhuǎn)作實(shí)收資本的數(shù)額企業(yè)因資本溢價(jià)、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等而收到的各種資本公積金數(shù)企業(yè)現(xiàn)有的資本公積金實(shí)有數(shù)(所有者權(quán)益類賬戶)短期借款短期借款的償還數(shù)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得的短期貸款期末時(shí)尚未償還的短期借款數(shù)額(負(fù)債類賬戶)財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用（如借款利息、銀行手續(xù)費(fèi)等）會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶的當(dāng)期全部財(cái)務(wù)費(fèi)用(損益類賬戶)投資交易交易性金融資產(chǎn)左方取得各種交易性金融資產(chǎn)的實(shí)際成本期末交易性金融資產(chǎn)的實(shí)際成本(借方)(貸方)右方轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)的實(shí)際成本(資產(chǎn)類賬戶)短期投資短期投資各種短期投資的實(shí)際成本企業(yè)期末持有短期投資的實(shí)際成本所收回短期投資的實(shí)際成本(資產(chǎn)類賬戶)舊準(zhǔn)則:投資收益對(duì)外投資所發(fā)生的損失企業(yè)各項(xiàng)對(duì)外投資所獲得的收益(損益類賬戶)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易與事項(xiàng)購(gòu)貨交易的記錄商品采購(gòu)左方采購(gòu)商品的實(shí)際成本采購(gòu)?fù)局猩唐返膶?shí)際成本(借方)(貸方)右方驗(yàn)收入庫(kù)商品的實(shí)際成本材料采購(gòu)企業(yè)所采購(gòu)材料的買價(jià)和發(fā)生的各種采購(gòu)費(fèi)用正在采購(gòu)過(guò)程中的材料（即在途材料）的實(shí)際成本完成采購(gòu)手續(xù)并已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的材料的采購(gòu)成本(資產(chǎn)類賬戶)應(yīng)付帳款原所欠購(gòu)貨款的償還或支付數(shù)因購(gòu)買材料、商品等而暫時(shí)未支付的款項(xiàng)尚未償還的應(yīng)付帳款數(shù)額(負(fù)債類賬戶)生產(chǎn)成本生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用和從“制造費(fèi)用”帳戶轉(zhuǎn)入的生產(chǎn)車間（或生產(chǎn)單位）所發(fā)生的全部制造費(fèi)用企業(yè)正在加工的產(chǎn)品（即在產(chǎn)品）的實(shí)際成本完成生產(chǎn)過(guò)程應(yīng)已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品生產(chǎn)（成本類帳戶）應(yīng)付職工薪酬

職工薪酬的實(shí)際支付數(shù)企業(yè)定期計(jì)算確定的應(yīng)當(dāng)支付給員工的職工薪酬費(fèi)用

員工暫時(shí)未領(lǐng)取的職工薪酬數(shù)額(負(fù)債類賬戶)應(yīng)付福利費(fèi)

企業(yè)的各種職工福利支出（如支付員工的醫(yī)藥費(fèi)等）

企業(yè)計(jì)算提取的職工福利費(fèi)用企業(yè)尚未使用的員工福利款項(xiàng)(負(fù)債類賬戶)舊準(zhǔn)則:應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。原“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”取消，換成“應(yīng)付職工薪酬”。管理費(fèi)用企業(yè)在一定其間所發(fā)生的各種管理費(fèi)用會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年度利潤(rùn)”帳戶的當(dāng)期全部管理費(fèi)用(損益類賬戶)應(yīng)收帳款企業(yè)因銷售商品或產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)收到而暫時(shí)未受回的款項(xiàng)

企業(yè)尚未收回的應(yīng)收帳款債權(quán)數(shù)實(shí)際受到的應(yīng)收帳款數(shù)(資產(chǎn)類賬戶)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本企業(yè)當(dāng)期已經(jīng)銷售產(chǎn)品或商品的實(shí)際成本會(huì)計(jì)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本數(shù)(損益類賬戶)營(yíng)業(yè)稅金及附加企業(yè)計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)交納的各種營(yíng)業(yè)稅金及附加（如營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等）會(huì)計(jì)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶的營(yíng)業(yè)稅金數(shù)(損益類賬戶)應(yīng)交稅費(fèi)＊應(yīng)交稅金,其他應(yīng)交款科目取消,換成"應(yīng)交稅費(fèi)",

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應(yīng)交稅費(fèi)

一、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

企業(yè)（保險(xiǎn)）按規(guī)定應(yīng)交納的保險(xiǎn)保障基金，也通過(guò)本科目核算。

企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過(guò)本科目核算。

企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。

應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。

負(fù)債類科目三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理

（一）應(yīng)交增值稅

1．企業(yè)采購(gòu)物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額)，按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

2．銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額)，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

3．實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。

4．企業(yè)交納的增值稅，借記本科目(應(yīng)交增值稅——已交稅金)，

貸記“銀行存款”科目。

5．小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，貸記本科目。

（二）應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅

1．企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目(應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅)。

2．出售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目(應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅)。

3．交納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目(應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅)，貸記“銀行存款”等科目。

（三）應(yīng)交所得稅

1．企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅”等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。

2．交納的所得稅，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記“銀行存款”

等科目。

（四）應(yīng)交土地增值稅

1．企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目(應(yīng)交土地增值稅)。

2．交納的土地增值稅，借記本科目(應(yīng)交土地增值稅)，貸記“銀行存款”等科目。

（五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅

1．企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目(應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅)。

2．交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目(應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅)，貸記“銀行存款”等科目。

（六）應(yīng)交個(gè)人所得稅

1．企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目(應(yīng)交個(gè)人所得稅)。

2．交納的個(gè)人所得稅，借記本科目(應(yīng)交個(gè)人所得稅)，貸記“銀行存款”等科目。

（七）應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

1．企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）。

2．交納的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目。

（八）應(yīng)交的保險(xiǎn)保障基金

1．企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的保險(xiǎn)保障基金，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金）。

2．交納的保險(xiǎn)保障基金，借記本科目（應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金），貸記“銀行存款”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。其他業(yè)務(wù)成本企業(yè)發(fā)生與其他業(yè)務(wù)相關(guān)的成本、費(fèi)用等會(huì)計(jì)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶的本期全部其他業(yè)務(wù)支出數(shù)(損益類賬戶)銷售費(fèi)用企業(yè)在產(chǎn)品或商品銷售過(guò)程中發(fā)生的各種銷售費(fèi)用會(huì)計(jì)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶的本月全部銷售費(fèi)用數(shù)(損益類賬戶)固定資產(chǎn)購(gòu)入、建造、投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈(zèng)等形成的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值期末持有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值總額出售、報(bào)廢、毀損、投資轉(zhuǎn)出等減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值累計(jì)折舊固定資產(chǎn)退出企業(yè)而對(duì)其已提累計(jì)折舊的沖銷數(shù)企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用期末持有固定資產(chǎn)的折舊總額(抵減調(diào)整帳戶)利得（或營(yíng)業(yè)外收入）會(huì)計(jì)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶的本月全部利得數(shù)企業(yè)取得的各項(xiàng)利得（如罰款收入等）(損益類賬戶)損失（或營(yíng)業(yè)外支出）企業(yè)發(fā)生的各種損失會(huì)計(jì)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶的本月全部損失數(shù)(損益類賬戶)所得稅企業(yè)計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)交納的所得稅數(shù)額會(huì)計(jì)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶的所得稅(損益類賬戶)本年利潤(rùn)期末從損益類帳戶轉(zhuǎn)入的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金、其他業(yè)務(wù)支出、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、損失、所得稅期末