2023年云南省昆明市中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試卷(含答案)

2023年云南省昆明市中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(10題)1.關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是（）。

A.綠化用地土地使用權(quán)的攤銷(xiāo)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本

D.用于研發(fā)另一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用

2.S公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，2006年10月以600萬(wàn)元購(gòu)入W上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本與市價(jià)熟低計(jì)量。S公司從2007年1月1日起執(zhí)行新準(zhǔn)則，并按照新準(zhǔn)則的規(guī)定將該項(xiàng)股權(quán)投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，2006年末該股票公允價(jià)值為750萬(wàn)元，則該會(huì)計(jì)政策變更對(duì)S公司2007年的期初留存收益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.145B.150C.112.5D.108.75

3.承租人融資租人的資產(chǎn)以公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适牵ǎ?/p>

A.銀行同期貸款利率

B.租賃合同中規(guī)定的利率

C.出租人出租資產(chǎn)的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率

D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率

4.對(duì)于包括在商品售價(jià)范圍內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi).下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.確認(rèn)為商品銷(xiāo)售收入B.在取得時(shí)一次性確認(rèn)為勞務(wù)收人C.在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入D.不確認(rèn)收入

5.下列項(xiàng)目中，不違背會(huì)計(jì)核算可比性要求的是（）。

A.當(dāng)固定資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，將以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回

B.由于利潤(rùn)計(jì)劃完成情況不佳，將以前年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全額轉(zhuǎn)回

C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后，利息費(fèi)用繼續(xù)資本化

D.某項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)已經(jīng)陳舊，已不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。應(yīng)將其賬面價(jià)值一次性核銷(xiāo)

6.

第

11

題

A公司2006年5月購(gòu)人一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定用途，實(shí)際成本360萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命5年，采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。2007年該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，A公司于2007年末對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額為160萬(wàn)元，則至2008年年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.48B.88C.160D.112

7.DUIA公司2016年1月1日為建造廠(chǎng)房，向銀行借入1000萬(wàn)美元，期限為3年，年利率為5％，利息按季計(jì)算，到期支付。1月1日借入時(shí)的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.26人民幣元，3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.31人民幣元。假設(shè)2016年第一季度屬于資本化期間，則第一季度外幣專(zhuān)門(mén)借款匯兌差額的資本化金額為（）萬(wàn)人民幣元A.0B.50C.52D.54

8.DUIA公司于2019年1月1日將其所擁有的一項(xiàng)橋梁收費(fèi)權(quán)出售給HAPPY公司，一次性取得收入6000萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。同時(shí)，雙方協(xié)議約定，DUIA公司在未來(lái)20年內(nèi)不提供任何后續(xù)服務(wù)，并于20年后收回收費(fèi)權(quán)。由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，DUIA公司2019年應(yīng)確認(rèn)收入（）萬(wàn)元A.6000B.300C.0D.1000

9.

第

3

題

A公司2003年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，所得稅稅率為33%，A公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款20萬(wàn)元，因違反合同支付違約金50萬(wàn)元.當(dāng)期業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，工資超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)100萬(wàn)元，A公司2003年應(yīng)交所得稅為（）萬(wàn)元。

A.363B.300C.379.5D.320

10.長(zhǎng)江公司2012年11月10日取得乙公司30％的股份，對(duì)乙公司具有重大影響。2013年11月20日，乙公司向長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。長(zhǎng)江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。

A.168B.192C.219D.180

二、單選題(10題)11.2011年7月10日甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入M公司股票1000萬(wàn)股，每股市價(jià)2元，假定不考慮相關(guān)交易費(fèi)用，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日該股票的公允價(jià)值為每股2．5元。至2011年年末該股票尚未對(duì)外出售。稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。則該項(xiàng)金融資產(chǎn)2011年12月31日對(duì)遞延所得稅的影響為（）。

A.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元

C.不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬(wàn)元

12.甲公司和黃河公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％、消費(fèi)稅稅率10％，采用實(shí)際成本法核算原材料。2013年12月委托黃河公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售。甲公司發(fā)出原材料成本為100000元，支付的加工費(fèi)為35000元(不含增值稅)，黃河公司代收代繳的消費(fèi)稅為15000元，該批應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)。則甲公司將委托加工消費(fèi)品收回時(shí)，其入賬成本為()元。

A.135000B.150000C.152000D.155900

13.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司20x6年5月10日購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元，為購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。設(shè)備安裝過(guò)程中，領(lǐng)用原材料50萬(wàn)元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元；支付安裝工人工資12萬(wàn)元。該設(shè)備于20x6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.667B.675.5C.582D.500

14.2×10年6月30日，某捐資舉辦的民辦聾啞學(xué)校接受了一批電腦捐贈(zèng)，價(jià)值為120萬(wàn)元，捐贈(zèng)人要求該學(xué)校將這項(xiàng)電腦用作教學(xué)工作，不得出售或挪為他用。假設(shè)收到時(shí)電腦為全新的，預(yù)期其使用年限為4年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。假設(shè)該民辦聾啞學(xué)校僅編制年報(bào)，截至2×11年年末限定性?xún)糍Y產(chǎn)累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)為非限定性?xún)糍Y產(chǎn)的金額為()萬(wàn)元。

A．120

B．30

C．45

D．0

15.企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)支付的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.其他業(yè)務(wù)成本B.營(yíng)業(yè)稅金及附加C.營(yíng)業(yè)外支出D.營(yíng)業(yè)外收入(沖減)

16.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。

A.銷(xiāo)售商品收入B.提供勞務(wù)取得的收入C.出租固定資產(chǎn)取得的收入D.出售無(wú)形資產(chǎn)取得的收益

17.甲公司20×7年1月1日以3000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000萬(wàn)元(假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)。乙公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司20×7年度利潤(rùn)總額的影響為()。

A.165萬(wàn)元

B.180萬(wàn)元

C.465萬(wàn)元

D.480萬(wàn)元

18.2011年7月i日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為4000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3850萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記"固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬(wàn)元。

A.3700B.3800C.3850D.4000

19.在確定借款費(fèi)用資本化金額時(shí)，資本化期間專(zhuān)門(mén)借款有關(guān)的利息收入應(yīng)()。

A.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入B.計(jì)入投資收益C.沖減借款費(fèi)用資本化的金額D.計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

20.2013年12月31日甲企業(yè)對(duì)其擁有的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售，則可以獲得920萬(wàn)元的價(jià)款，發(fā)生的處置費(fèi)用預(yù)計(jì)為20萬(wàn)元；如果繼續(xù)使用，則該資產(chǎn)產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為888萬(wàn)元。該資產(chǎn)目前的賬面價(jià)值是910萬(wàn)元，甲企業(yè)在2013年12月31日應(yīng)該計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是（）萬(wàn)元。

A.10B.20C.12D.2

三、單選題(10題)21.2018年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為1000萬(wàn)元。2019年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬(wàn)元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬(wàn)元。

A.7.5B.67.5C.10D.90

22.

第

4

題

某公司自2007年1月1日開(kāi)始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2007年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。2007年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬(wàn)元；（2）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1500萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)人應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入300萬(wàn)元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2007年度所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.425B.561C.497D.617

23.

24.關(guān)于債務(wù)重組，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

A.債務(wù)重組是債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)

B.債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難．債權(quán)人作出讓步是債務(wù)重組的基本特征

C.債務(wù)重組中債權(quán)人一定獲得重組利得

D.債務(wù)重組中債務(wù)人一定獲得重組利得

25.閩南公司一臺(tái)設(shè)備賬面原價(jià)為300000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在使用3年6個(gè)月以后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生的清理費(fèi)用為1000元、取得的殘值收入為20000元，則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)閩南公司當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為（）元

A.﹣31350B.﹣33350C.﹣32840D.﹣45248

26.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)表述正確的是()。

A．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

B．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字

C．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

D．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

27.對(duì)于企業(yè)租出并按出租協(xié)議向承租人提供相關(guān)輔助服務(wù)的建筑物，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.所提供的相關(guān)輔助服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中不重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)

B.所提供的相關(guān)輔助服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中重大的，應(yīng)將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

C.所提供的相關(guān)輔助服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中無(wú)論是否重大，均不將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D.所提供的相關(guān)輔助服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中不重大的，應(yīng)將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

28.A公司因訴訟事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債為80萬(wàn)元，估計(jì)很可能由D公司補(bǔ)償?shù)慕痤~為20萬(wàn)元，則A公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)的金額為（）萬(wàn)元。

A.60B.20C.0D.80

29.某上市公司2011年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2012年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2012年12月31日，該公司發(fā)現(xiàn)了2010年度的一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)(不影響2011年度的損益)。該公司正確的做法是（）。

A.調(diào)整2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)

B.調(diào)整2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

C.調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

D.調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)

30.某事業(yè)單位2017年有關(guān)科目余額如下：“經(jīng)營(yíng)收入”500萬(wàn)元，“經(jīng)營(yíng)支出”575萬(wàn)元，“銷(xiāo)售稅金”25萬(wàn)元（經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）。年度終了，該事業(yè)單位應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的金額為（）萬(wàn)元

A.100B.75C.0D.25

四、單選題(10題)31.A公司向B公司銷(xiāo)售商品，應(yīng)收B公司貨款1200萬(wàn)元。因B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，已無(wú)力償還該筆貨款，經(jīng)磋商，雙方同意按800萬(wàn)元結(jié)清該筆貨款。A公司已為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。不考慮其他因素，則對(duì)于該事項(xiàng)，下列表述正確的是（）。

A.B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得400萬(wàn)元，并將其計(jì)入資本公積

B.B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得300萬(wàn)元，并將其計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

C.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失400萬(wàn)元，并將其計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失300萬(wàn)元，并將其計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

32.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不正確的是（）。

A.廣告的制作費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)為收入

D.授予客戶(hù)的獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)在客戶(hù)滿(mǎn)足條件兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)確認(rèn)收入

33.甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2011年3月20日，該公司自銀行購(gòu)入240萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日的美元賣(mài)出價(jià)為1美元=6．60元人民幣，當(dāng)日即期匯率為l美元=6．57元人民幣。2011年3月31日的即期匯率為1美元=6．58元人民幣。甲股份有限公司購(gòu)入的該240萬(wàn)美元于2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬(wàn)元人民幣。

A．2．40

B．4．80

C．7．20

D．9．60

34.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.按國(guó)家規(guī)定確認(rèn)的閑置土地

B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的寫(xiě)字樓

C.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的飯店

D.企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

35.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的。如果投資方的初始投資成本大于應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額。差額部分應(yīng)做的處理是（）。

A.計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本B.計(jì)入資本公積C.不做處理D.計(jì)入商譽(yù)

36.2010年12月5日，甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，取得銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元。2012年2月10日乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了該批商品。假設(shè)甲公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，則甲公司的下列處理中正確的是（）。

A.調(diào)減2010年?duì)I業(yè)收入60萬(wàn)元

B.調(diào)減2011年?duì)I業(yè)收入60萬(wàn)元

C.調(diào)減2011年年初未分配利潤(rùn)60萬(wàn)元

D.調(diào)減2012年?duì)I業(yè)收入60萬(wàn)元

37.下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的說(shuō)法中。錯(cuò)誤的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)是集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀依據(jù)表明企業(yè)近期通過(guò)短期獲利方式管理該組合。

B.被指定為有效套期工具的衍生工具屬于交易性金融資產(chǎn)

C.期貨合同的公允價(jià)值變動(dòng)大于零時(shí)，其變動(dòng)金額應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

D.如果證券投資基金在投資策略的正式書(shū)面文件中清楚載明其持有目的，可將該投資直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

38.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購(gòu)商品一批，不含稅價(jià)格為780萬(wàn)元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法按合同約定支付該筆款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)抵償該款項(xiàng)，該房產(chǎn)原值為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊240萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日公允價(jià)值為700萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為()萬(wàn)元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

39.

第

6

題

2007年甲公司從丁公司購(gòu)入原材料一批，價(jià)款共計(jì)46B萬(wàn)元(含增值稅稅額)，現(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按約定償還貨款，經(jīng)雙方協(xié)議，丁公司同意甲公司用其產(chǎn)品抵償該筆款。抵債產(chǎn)品市價(jià)為300萬(wàn)元(不含稅)，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品成本為25B萬(wàn)元。丁公司收到該產(chǎn)品后，與甲公司辦理了債務(wù)解除手續(xù)。假定不考慮除增值稅外的其他稅費(fèi)。則甲公司因該債務(wù)重組增加的稅前利潤(rùn)是（）萬(wàn)元。

A.117B.300C.159D.42

40.某企業(yè)接受捐贈(zèng)一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100萬(wàn)元，該企業(yè)在接受捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)支出0.5萬(wàn)元，安裝費(fèi)1萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會(huì)計(jì)上應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

五、單選題(2題)41.甲公司于2011年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的一般公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5％，面值總額為300000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格總額為313497萬(wàn)元，含發(fā)行費(fèi)用120萬(wàn)元，債券發(fā)行的實(shí)際利年率為4％。2011年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為()萬(wàn)元。

A.313377B.310912．08C.308348．56D.324．536．88

42.某投資者以一批甲材料為對(duì)價(jià)取得A公司200萬(wàn)股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價(jià)值為600萬(wàn)元（假定該價(jià)值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專(zhuān)用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅額為102萬(wàn)元）。該批材料在A公司的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。A.A.600B.702C.200D.302

六、單選題(2題)43.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策及其變更的表述中，不正確的是（）

A.會(huì)計(jì)政策涉及會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和具體會(huì)計(jì)處理方法

B.變更會(huì)計(jì)政策表明以前會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)政策存在錯(cuò)誤

C.變更會(huì)計(jì)政策能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

D.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與前期相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更

44.甲公司2×13年12月實(shí)施了一項(xiàng)關(guān)閉A生產(chǎn)線(xiàn)的重組計(jì)劃，該項(xiàng)重組計(jì)劃預(yù)計(jì)將發(fā)生下列支出：因辭退職工將支付補(bǔ)償款200萬(wàn)元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生培訓(xùn)支出20萬(wàn)元；因撤銷(xiāo)廠(chǎng)房租賃合同將支付違約金30萬(wàn)元；因處置用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失80萬(wàn)元。2×13年度甲公司因該重組義務(wù)減少當(dāng)年利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。

A.310B.330C.280D.200

參考答案

1.D【答案】D。解析：選項(xiàng)D，如果專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)屬于符合資本化條件的研發(fā)支出，記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

2.C政策變更對(duì)2007年的期初留存收益影響額=（750-600）×（1-25％）=112.5（萬(wàn)元）。

3.D以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為入賬價(jià)值，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算分?jǐn)偮?，該分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的折現(xiàn)率。

4.C包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。

5.D會(huì)計(jì)處理只要符合準(zhǔn)則規(guī)定，就不違背會(huì)計(jì)核算可比性要求。選項(xiàng)AB和C不符合準(zhǔn)則規(guī)定，違背會(huì)計(jì)核算可比性要求。

6.D2007年末進(jìn)行減值測(cè)試前，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=360一[360/(5×12)]X20=240(萬(wàn)元)，2007年末的估計(jì)可收回金額為160萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為240-160=80(萬(wàn)元)；2008年度應(yīng)攤銷(xiāo)的金額=160÷(12×5-20)×12=48(萬(wàn)元)，因此，2008年年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=160—48=112(萬(wàn)元)。

7.B在資本化期間，外幣專(zhuān)門(mén)借款本金及其利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化。第一季度外幣借款本金及利息的匯兌差額＝1000×（6.31－6.26）＋1000×5％×3/12×（6.31－6.31）＝50（萬(wàn)人民幣元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

8.A在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如果不提供任何后續(xù)服務(wù)，則應(yīng)視同銷(xiāo)售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。所以，DUIA公司2016年應(yīng)確認(rèn)收入6000萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.AA公司本期應(yīng)稅所得=1000+20+10—30+100=1100萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅=1100×33%=363萬(wàn)元

10.A長(zhǎng)江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[600-(300-260)1×30%=168(萬(wàn)元)。

11.B2011年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000×2．5=2500（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×2=2000（萬(wàn)元），資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（2500-2000）×25%=125（萬(wàn)元）。

12.B甲公司將委托加工消費(fèi)品收回時(shí)，其入賬成本=100000+35000+15000=150000(元)。

13.C【答案】C

【解析】領(lǐng)用材料相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值=500+20+50+12=582(萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。

14.C【答案】C

【解析】在對(duì)固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)設(shè)置用途限制而形成限定性?xún)糍Y產(chǎn)的情況下，應(yīng)當(dāng)在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊或無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)視這部分資產(chǎn)的用途已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，按照實(shí)際計(jì)提的金額，將限定性?xún)糍Y產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性?xún)糍Y產(chǎn)。

2×10年6月30日：

借：固定資產(chǎn)120

貸：捐贈(zèng)收入——限定性收入120

該固定資產(chǎn)的年折舊額為：120/4=30（萬(wàn)元），2×10年應(yīng)提取6個(gè)月的折舊

借：管理費(fèi)用15

貸：累計(jì)折舊15

同時(shí)，隨著折舊的提取，固定資產(chǎn)的限制條件逐漸滿(mǎn)足，由于是在捐贈(zèng)當(dāng)年，因此應(yīng)當(dāng)對(duì)捐贈(zèng)收入明細(xì)科目進(jìn)行重分類(lèi)，那么提取折舊時(shí)，該民辦聾啞學(xué)校還應(yīng)當(dāng)編制以下分錄：

借：捐贈(zèng)收入——限定性收入15

貸：捐贈(zèng)收入——非限定性收入15

2×10年12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)凈資產(chǎn)：

借：捐贈(zèng)收入——限定性收入105

貸：限定性?xún)糍Y產(chǎn)105

借：捐贈(zèng)收入——非限定性收入15

貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)15

借：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)15

貸：管理費(fèi)用15

2×11年度及以后年度每年計(jì)提折舊時(shí)的同時(shí)編制以下分錄：

借：管理費(fèi)用30

貸：累計(jì)折舊30

借：限定性?xún)糍Y產(chǎn)30

貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)30

2×11年年末結(jié)轉(zhuǎn)凈資產(chǎn)：

借：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)30

貸：管理費(fèi)用30

15.BB；企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)屬于日常活動(dòng)，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。

16.D解析：本題考核收入要素的范疇。選項(xiàng)D，是企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的。它與企業(yè)日常活動(dòng)無(wú)關(guān)，不屬于收入的內(nèi)容，而屬于直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得。

17.C2007年1月1日取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本

3015貸：銀行存款(3000+15)3015取得的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=11000×30%=3300(萬(wàn)元)，付出的成本小于取得的份額，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本

285貸：營(yíng)業(yè)外收入(3300-3015)2852007年末確認(rèn)投資收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

180貸：投資收益(600×30%)180對(duì)2007年利潤(rùn)總額的影響=285+180=465(萬(wàn)元)。

18.D成本模式下是對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，分錄為：

借：固定資產(chǎn)4000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

貸：投資性房地產(chǎn)4000

累計(jì)折舊200

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

19.C資本化期間專(zhuān)門(mén)借款的利息收入應(yīng)沖減借款費(fèi)用資本化的金額。

20.A可收回金額應(yīng)按(920－20)和888中的較高者確定，即可收回金額為900萬(wàn)元，因此，計(jì)提減值準(zhǔn)備=910－900=10(萬(wàn)元)。

21.A該事項(xiàng)對(duì)甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額=（1000-900）×（1-25%）×10%=7.5（萬(wàn)元）。

22.D可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升不影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，也不影響所得稅費(fèi)用。2007年度所得稅費(fèi)用=(2000+700—300)×33%-700×25%=617(萬(wàn)元)。

23.C

24.C債務(wù)重組中，債權(quán)人作出讓步，發(fā)生的是重組損失，不存在重組利得。

25.B雙倍余額遞減法下，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值對(duì)折舊的影響，折舊率為年限平均法的“雙倍”，以固定資產(chǎn)的“原值－折舊”后的余額為折舊基數(shù)，逐年遞減，達(dá)到加速折舊的目的。但需要注意的是，雙倍余額遞減法下，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(xiāo)。

本題中，預(yù)計(jì)使用年限為5年，則第1～3年，閩南公司年折舊金額分別為：

第一年：年折舊金額＝300000×2/5＝120000（元）

第二年：年折舊金額＝（300000－120000）×2/5＝72000（元）

第三年：年折舊金額＝（300000－120000－72000）×2/5＝43200（元）

前三年累計(jì)折舊金額＝120000+72000+43200＝235200（元）

第4、5年，閩南公司年折舊金額＝（64800－300000×5％）÷2＝24900（元）

該固定資產(chǎn)于3年6個(gè)月提前報(bào)廢，則報(bào)廢時(shí)的賬面價(jià)值＝300000－（235200＋24900×1/2）＝52350（元）。共發(fā)生清理費(fèi)用1000元、取得的殘值收入為20000元，報(bào)廢凈損益應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收支，則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)閩南公司當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額＝20000－1000－52350＝33350（元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

固定資產(chǎn)的處置相對(duì)較簡(jiǎn)單，一般不會(huì)出錯(cuò)，但雙倍余額遞減法若是沒(méi)掌握扎實(shí)，這道題能否拿分基本上只能看天意了。夯實(shí)基礎(chǔ)的重要性不言而喻。本書(shū)前幾章都是基礎(chǔ)章節(jié)，大家學(xué)習(xí)過(guò)程中一定要穩(wěn)扎穩(wěn)打，力求學(xué)一個(gè)掌握一個(gè)，切莫一味追求進(jìn)度。

26.A【答案】A【解析】選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的，除去法律．法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。

27.D暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

28.C企業(yè)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償涉及兩個(gè)方面的問(wèn)題：一是確認(rèn)時(shí)間，補(bǔ)償只有在“基本確定”能夠收到時(shí)才予以確認(rèn);而是確認(rèn)金額，確認(rèn)的金額是基本確定能夠收到的金額，而且不能超過(guò)相關(guān)負(fù)債的金額。因?yàn)锳公司從D公司獲得的補(bǔ)償金額是很可能而不是基本確定，因此，不能確認(rèn)為資產(chǎn)。

29.A該事項(xiàng)屬于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，如果上年度損益受到影響，還應(yīng)調(diào)整利潤(rùn)表項(xiàng)目的上年數(shù)。

30.C本題經(jīng)營(yíng)結(jié)余=500-575-25=-100（萬(wàn)元），為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

為了核算事業(yè)單位按照規(guī)定應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售稅金及附加，事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“銷(xiāo)售稅金”（支出類(lèi)）科目，期末將余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目。僅作了解即可。

31.D解析：本題考核以現(xiàn)金清償債務(wù)的核算。B公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=1200-800=400(萬(wàn)元)，A公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出=1200-800-100=300(萬(wàn)元)。

32.A宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入；廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表